CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ
1.1.1 Các quan niệm về kiểm toán nội bộ
Cho đến nay có khá nhiều quan niệm khác nhau về kiểm toán nội bộ, chẳng hạn như:
Theo Hiệp hội Kế toán công chứng Anh (ACCA), kiểm toán nội bộ được định nghĩa là hoạt động đánh giá độc lập và khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm quản trị rủi ro hiệu quả theo khẩu vị rủi ro của đơn vị Điều này cho thấy rằng đối tượng của kiểm toán nội bộ bao gồm toàn bộ hệ thống kiểm soát trong tổ chức, với vai trò quan trọng trong việc quản trị rủi ro.
Vào tháng 6/1999, Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) đã đưa ra một định nghĩa toàn diện về kiểm toán nội bộ (KTNB), mô tả đây là hoạt động độc lập và khách quan nhằm tạo ra giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của tổ chức KTNB hỗ trợ tổ chức đạt được các mục tiêu thông qua việc áp dụng một cách tiếp cận hệ thống và kỷ luật, giúp đánh giá và nâng cao hiệu quả trong quản trị doanh nghiệp, kiểm soát và quản lý rủi ro Đây là định nghĩa then chốt, phản ánh bản chất, phạm vi và mục tiêu của kiểm toán nội bộ.
Độc lập là yếu tố then chốt để kiểm toán nội bộ (KTNB) hoạt động hiệu quả Các chức năng kiểm toán cần phải tách biệt khỏi các hoạt động kinh doanh để có thể thực hiện việc xem xét và đánh giá một cách khách quan, từ đó đạt được kết quả mong đợi.
- Đảm bảo và tư vấn: Kiểm toán nội bộ có thể đóng vai trò là người tư vấn và hỗ trợ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp
Kiểm toán nội bộ (KTNB) được thiết lập với mục tiêu tạo ra giá trị gia tăng cho tổ chức, tập trung vào việc hiểu rõ nhu cầu của khách hàng và lợi ích của tổ chức Điều này thể hiện rõ trong toàn bộ quá trình kiểm toán, khi mà việc gia tăng giá trị cho tổ chức luôn được ưu tiên hàng đầu, hơn là những mục tiêu cá nhân.
Cải thiện hoạt động của tổ chức là mục tiêu quan trọng mà kiểm toán nội bộ (KTNB) hướng tới thông qua các cải tiến liên tục Các kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện vai trò tư vấn, không chỉ dừng lại ở việc điều tra và xử lý sai phạm Nếu trưởng kiểm toán không thể chứng minh giá trị của KTNB đối với tổ chức, thì việc duy trì dịch vụ này sẽ gặp nhiều khó khăn.
- Giúp tổ chức đạt được mục tiêu của mình: Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ được thiết lập vững chắc xung quanh mục tiêu của tổ chức
Kiểm toán nội bộ yêu cầu một cách tiếp cận có tính kỷ luật và hệ thống, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực chuyên nghiệp Để cung cấp dịch vụ chất lượng cao, các Trưởng kiểm toán cần xây dựng chính sách và quy trình rõ ràng nhằm hướng dẫn các hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả tổ chức thông qua quá trình đánh giá Bằng cách sắp xếp các phát hiện từ quá trình kiểm toán, kiểm toán nội bộ hướng tới việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ tối ưu Nếu hoạt động kiểm tra chỉ dừng lại ở việc đặt câu hỏi và kiểm tra dữ liệu mà không đạt được kết quả thuyết phục, thì kiểm toán nội bộ cần thực hiện đánh giá một cách hệ thống để hỗ trợ và cải thiện hoạt động của tổ chức.
Hiệu quả là khái niệm quan trọng trong việc xây dựng mục tiêu và hệ thống kiểm soát nội bộ của nhà quản lý Độ phức tạp của hiệu quả khiến việc định nghĩa nó trở nên khó khăn, dẫn đến việc kiểm toán nội bộ có phạm vi rất rộng.
1.1.2 Vai trò kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại
Vào tháng 12 năm 2011, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN, quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Thông tư này đã hỗ trợ các ngân hàng thương mại trong việc xây dựng và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ Tuy nhiên, Thông tư 44 vẫn còn mang tính khái quát và chưa làm rõ vai trò cũng như sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hàng.
Ngày 15/08/2018, NHNN tiếp tục ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN
Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại và chi nhánh ngân hàng nước ngoài đã giúp giải quyết những khó khăn trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của các NHTM Theo Khoản 3, Điều 5 Thông tư 13, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm ba tuyến bảo vệ độc lập, nhằm kiểm soát, phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro trong hoạt động ngân hàng.
- Tuyến bảo vệ thứ nhất có chức năng nhận dạng, kiểm soát và giảm thiểu rủi ro do các bộ phận sau thực hiện:
Các bộ phận kinh doanh, bao gồm bộ phận phát triển sản phẩm và các bộ phận tạo ra doanh thu khác, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các quyết định có rủi ro.
Các bộ phận có trách nhiệm phân bổ hạn mức rủi ro, kiểm soát và giảm thiểu rủi ro cho từng loại hình giao dịch và hoạt động kinh doanh, bao gồm cả bộ phận kinh doanh và bộ phận độc lập.
(iii) Bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán;
Tuyến bảo vệ thứ hai đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng chính sách quản lý rủi ro và quy định nội bộ liên quan đến quản trị rủi ro Các bộ phận thực hiện chức năng này bao gồm Bộ phận tuân thủ và Bộ phận quản lý rủi ro, chịu trách nhiệm đo lường, theo dõi rủi ro và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
- Tuyến bảo vệ thứ ba có chức năng kiểm toán nội bộ do bộ phận kiểm toán nội bộ thực hiện”
Như vậy, vai trò của KTNB là tuyến bảo vệ thứ ba trong hệ thống Kiểm soát nội bộ tại các NHTM
1.1.3 Nguyên tắc đạo đức và ứng xử của kiểm toán nội bộ
Để đạt được mục tiêu "giúp tổ chức hoàn thành các mục tiêu thông qua một cách tiếp cận hệ thống và kỷ luật trong việc đánh giá, nâng cao hiệu quả quy trình quản trị doanh nghiệp, kiểm soát và quản lý rủi ro", Phụ lục II của Thông tư số 8/2021/TT-BTC ngày 25/01/2021 đã quy định các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.
“1 Người làm công tác kiểm toán nội bộ được kỳ vọng sẽ áp dụng và giữ vững các nguyên tắc đạo đức sau: a Tính chính trực
Tính chính trực của kiểm toán viên nội bộ là yếu tố then chốt trong việc xây dựng lòng tin và tạo nền tảng cho sự tin cậy đối với các đánh giá và xét đoán của họ.
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Trong lĩnh vực tài chính, các ngân hàng thương mại (NHTM) hoạt động với quy mô lớn và mạng lưới phân phối rộng rãi, dẫn đến việc thực hiện kiểm toán nội bộ (KTNB) trở nên cần thiết Mặc dù có nhiều tài liệu về KTNB, nhưng chưa có khái niệm riêng biệt nào dành cho ngành ngân hàng; do đó, khái niệm kiểm toán nội bộ chung do IIA thiết lập vẫn được áp dụng cho NHTM.
Liên quan đến hoạt động KTNB trong NHTM một số vấn đề chủ yếu cần quan tâm làm rõ :
- Cơ cấu tổ chức của KTNB
KTNB là một bộ phận quan trọng trong cơ cấu tổ chức của ngân hàng, và để duy trì tính khách quan, cần phải đảm bảo vị thế độc lập của KTNB.
Chuẩn mực KTNB Việt Nam số 1100 nhấn mạnh rằng tính độc lập của bộ phận kiểm toán nội bộ là yếu tố then chốt để thực hiện trách nhiệm kiểm toán một cách không thiên vị Để đạt được mức độ độc lập cần thiết, người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có quyền tiếp cận trực tiếp và không bị hạn chế đến ban điều hành và cấp quản trị cao nhất Mối quan hệ báo cáo song song là phương tiện để đảm bảo điều này Đồng thời, các nguy cơ đe dọa tính độc lập cần được kiểm soát và quản lý ở mọi cấp độ, từ nhân viên kiểm toán nội bộ đến các hoạt động đảm bảo và tư vấn, cũng như ở cấp độ tổ chức.
Thông tư 44/2011/TT-NHNN ban hành ngày 29/12/2011 và Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 18/05/2018 quy định rằng bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) của các Ngân hàng thương mại (NHTM) cần được tổ chức và hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban kiểm soát.
Mô hình cơ cấu của ngân hàng sẽ vững mạnh khi duy trì "thế kiềng 3 chân" và phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ cho ba đối tượng trong tổ chức.
Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng thành viên đại diện cho các cổ đông, có nhiệm vụ phê duyệt các chiến lược kinh doanh và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ, hiệu quả.
Ban điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng quy trình hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả trong kinh doanh Họ thực hiện các chính sách và chiến lược đã được Hội đồng Quản trị thông qua, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Ban kiểm soát, trực thuộc Hội đồng quản trị, có nhiệm vụ giám sát các hoạt động kinh doanh và đảm bảo rằng các quy trình kiểm soát và quản trị được thực hiện một cách hiệu quả Bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) hỗ trợ cho Ban kiểm soát trong việc thực hiện các chức năng này.
1.2.2 Nội dung kiểm toán nội bộ Điều 71 Thông tư 13/2018/TT-NHNN đã chỉ rõ nội dung KTNB bao gồm:
Kiểm tra và đánh giá độc lập việc tuân thủ các cơ chế, chính sách và quy định nội bộ liên quan đến giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và đánh giá mức đủ vốn của Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Tổng giám đốc, cá nhân và bộ phận là cần thiết Quá trình này bao gồm việc xác định các tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của chúng.
Rà soát và đánh giá độc lập tính thích hợp của các cơ chế, chính sách và quy định nội bộ liên quan đến giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và đánh giá nội bộ về mức đủ vốn là cần thiết Quá trình này bao gồm việc xác định các tồn tại, hạn chế và nguyên nhân, nhằm đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý.
- Đề xuất, kiến nghị đối với cấp có thẩm quyền và các bộ phận liên quan để xử lý các tồn tại, hạn chế;
- Các nội dung khác theo quy định nội bộ của bộ phận kiểm toán nội bộ
- Nội dung kiểm toán nội bộ của chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện theo quy định của ngân hàng mẹ”
Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần xác định phương pháp tiếp cận tổng quát, đóng vai trò là kim chỉ nam cho toàn bộ quá trình kiểm toán Trên thế giới, có nhiều cách tiếp cận kiểm toán nội bộ (KTNB) khác nhau.
Kiểm toán tuân thủ là khởi đầu của kiểm toán nội bộ, nhưng hiện nay phương pháp này gặp hạn chế lớn khi chỉ tập trung vào việc xác định sự tuân thủ các quy định và quy trình Điều này khiến nó không phù hợp với môi trường đầy thách thức và biến động hiện nay, do đó không tối ưu hóa tiềm năng của hoạt động kiểm toán nội bộ.
Kiểm toán định hướng hệ thống là một phương pháp quan trọng trong kiểm toán nội bộ hiện đại, tập trung vào việc đánh giá tổng thể hệ thống và quy trình của tổ chức Phương pháp này xem xét các hoạt động xuyên suốt để phát hiện mâu thuẫn hoặc bất hợp lý, thay vì chỉ chú trọng vào từng chi nhánh hay khu vực cụ thể, thể hiện một cách tiếp cận ngang thay vì dọc.
Kiểm toán định hướng rủi ro:
Cách tiếp cận kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại dựa trên phương pháp định hướng hệ thống, tập trung vào các đối tượng có rủi ro cao nhất Theo Điều 17 Thông tư 44/2011/TT-NHNN, kiểm toán phải ưu tiên nguồn lực cho các đơn vị có mức độ rủi ro cao, xác định và phân tích các rủi ro tiềm tàng, cũng như xây dựng hồ sơ rủi ro cho từng hoạt động Hồ sơ này bao gồm tác động và khả năng xảy ra của các rủi ro, được phân loại thành rủi ro cao, trung bình hoặc thấp Việc đánh giá và phân loại rủi ro cần thực hiện ít nhất một lần mỗi năm, làm cơ sở cho Trưởng kiểm toán nội bộ phối hợp với các cơ quan liên quan trong lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Các hoạt động rủi ro sẽ được xếp hạng và ưu tiên kiểm toán, với các hoạt động có rủi ro cao được tập trung nhiều nguồn lực hơn Kế hoạch kiểm toán cần được cập nhật thường xuyên để phù hợp với diễn biến và thay đổi trong hoạt động của tổ chức tín dụng.
1.2.4 Quy trình kiểm toán nội bộ
Quy trình kiểm toán nội bộ (KTNB) bao gồm các quy định và hướng dẫn chi tiết cho từng bước thực hiện kiểm toán, xác định rõ công việc cần làm, người phụ trách và kết quả của từng bước Thông thường, quy trình KTNB được chia thành 5 bước cụ thể.
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Lập báo cáo kiểm toán
- Giám sát sau kiểm toán
1.2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Khi nền kinh tế bất ổn, ngân hàng sẽ chịu tác động tiêu cực, với nhiều rủi ro mới phát sinh và khó kiểm soát Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 vẫn chưa được kiểm soát hoàn toàn, nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, sức đề kháng của doanh nghiệp yếu, dẫn đến tỷ lệ nợ xấu gia tăng và chất lượng tín dụng của ngân hàng giảm sút Hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) sẽ đối mặt với nhiều thách thức và rủi ro hơn.
Trong bối cảnh trình độ dân trí và ý thức xã hội còn thấp, tình trạng khách hàng không hợp tác trong thanh toán nợ vay gia tăng Sự lạm dụng quyền hạn của cán bộ ngân hàng, cũng như việc cấu kết giữa họ với khách hàng để tư lợi, có thể xảy ra Những vấn đề này gây khó khăn cho hoạt động tín dụng và công tác kiểm toán nội bộ của các ngân hàng thương mại.
Môi trường pháp lý đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính đồng bộ và khoa học của hệ thống pháp luật, cùng với sự nghiêm túc trong việc thực thi Ngành ngân hàng, với đặc thù riêng, cần một bộ văn bản pháp lý và hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể để hỗ trợ hoạt động Môi trường pháp lý không chỉ định hướng phát triển mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động chung của toàn hệ thống ngân hàng, bao gồm cả công tác kiểm toán nội bộ (KTNB).
1.3.2 Nhân tố chủ quan thuộc ngân hàng
1.3.2.1 Trách nhiệm và sự ủng hộ của Ban lãnh đạo cấp cao
Một yếu tố quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là văn hóa kiểm soát mạnh mẽ HĐQT/HĐTV và Ban tổng giám đốc cần thể hiện vai trò của mình bằng cách nhấn mạnh tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ qua hành động và phát ngôn Họ có trách nhiệm thúc đẩy tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo rằng mọi cán bộ của ngân hàng đều hiểu rõ vai trò của mình và tích cực tham gia vào hệ thống kiểm soát nội bộ.
Sự hỗ trợ của các lãnh đạo cấp cao đối với kiểm toán nội bộ (KTNB) thể hiện qua việc thiết lập khung quản trị rủi ro hiệu quả, xây dựng chính sách liên quan đến KTNB, bao gồm bổ nhiệm, lương, thưởng, và cung cấp tài liệu, phương tiện làm việc Họ cũng chú trọng tới các báo cáo kiểm toán và chỉ đạo thực hiện những kiến nghị từ kiểm toán, từ đó giúp KTNB nâng cao vị thế, nhận được sự tôn trọng và hợp tác tích cực từ các bộ phận khác.
1.3.2.2 Sự phối hợp từ đơn vị được kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán, sự phối hợp của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng lớn đến kết quả Nhiều đơn vị thường không hợp tác hoặc cố tình che giấu khuyết điểm Mặc dù kiểm toán nội bộ (KTNB) có quyền truy cập không hạn chế vào tất cả hoạt động và hồ sơ, nhưng việc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu sẽ ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán.
1.3.2.3 Chất lượng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ
Nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng và quyết định đến thành công của tổ chức Kiểm toán nội bộ (KTNB) là một nghề phức tạp, đặc biệt khi đối tượng kiểm toán là ngân hàng thương mại (NHTM) với các nghiệp vụ phức tạp và số lượng giao dịch lớn Điều này yêu cầu các kiểm toán viên (KTV) phải có năng lực chuyên môn cao, trách nhiệm, phẩm chất đạo đức, cùng với sự tận tâm, độc lập và khách quan trong công việc.
1.3.2.4 Cơ cấu tổ chức quản trị của Ngân hàng và bộ máy kiểm toán nội bộ
- Cơ cấu tổ chức quản trị của ngân hàng
KTNB là một bộ phận quan trọng trong ngân hàng, vì vậy, cấu trúc tổ chức và hoạt động của ngân hàng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của KTNB Ban lãnh đạo ngân hàng cần lựa chọn phương án tổ chức quản trị tối ưu và ổn định để nâng cao hiệu quả hoạt động toàn hệ thống, đồng thời tránh tình trạng chồng chéo về chức năng và nhiệm vụ, từ đó tiết kiệm nguồn lực.
- Cơ cấu tổ chức bộ máy KTNB
Xây dựng một hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) chuyên nghiệp và độc lập sẽ nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ Hệ thống KTNB nên được tổ chức theo mô hình tập trung tại Hội sở chính, nhưng có thể mở rộng hoạt động tại các khu vực khác tùy thuộc vào sự phát triển của mạng lưới phân phối.
KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
1.4.1 Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tín dụng trong nước
1.4.1.1 Về nội dung kiểm toán
Vào ngày 17/03/2014, Ngân hàng Nhà nước đã chọn ra 10 ngân hàng thương mại hàng đầu tại Việt Nam để triển khai thí điểm Basel II, nhằm nâng cao năng lực quản trị rủi ro và tăng cường tính minh bạch trong hệ thống ngân hàng Việt Nam.
Do vậy, KTNB trong các NHTM cũng cần tuân thủ hướng dẫn của Basel II về nội dung kiểm toán
Thời gian qua, các ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam đã có những bước tiến trong công tác kiểm toán nội bộ (KTNB), thể hiện sự chủ động và tích cực Tuy nhiên, hoạt động này vẫn chủ yếu dừng lại ở việc kiểm toán tuân thủ, chỉ phát hiện các sai sót và vi phạm trong quá trình hoạt động Chưa có đánh giá đầy đủ về hiệu quả và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn Basel II, cũng như chưa cung cấp các tư vấn cần thiết để hoàn thiện hoạt động kiểm soát tại các đơn vị được kiểm toán và toàn hệ thống.
1.4.1.2 Về phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ
Việc đánh giá rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán tại các ngân hàng thương mại hiện nay chủ yếu dựa vào các chỉ tiêu do kiểm toán nội bộ tự xây dựng, mà không có mô hình định lượng cụ thể để đo lường rủi ro Các thông tin được thu thập từ quy mô hoạt động, kết quả kinh doanh, số lượng nhân sự, sự cố, và dữ liệu tổn thất trong quá khứ, cùng với báo cáo tự đánh giá rủi ro và các báo cáo giám sát từ các bộ phận khác, tạo thành cơ sở cho việc xác định rủi ro tiềm ẩn Tuy nhiên, phương pháp định lượng thông qua các tỉ số và tỉ lệ rất ít được áp dụng, dẫn đến khó khăn trong việc đánh giá và xây dựng hồ sơ rủi ro một cách hệ thống Kết quả là, kiểm toán nội bộ chủ yếu dựa vào thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, làm cho việc định hướng rủi ro tổng thể của toàn hệ thống trở nên khó khăn.
1.4.1.3 Về quy trình kiểm toán nội bộ
Tại Việt Nam, các ngân hàng thương mại đã áp dụng kiểm toán theo định hướng rủi ro theo Thông tư 44/2011/TT-NHNN, nhưng chưa có quy định cụ thể về lập kế hoạch kiểm toán Điều này dẫn đến việc ngân hàng tự thực hiện mà không có tiêu chuẩn đồng nhất Phân tích rủi ro và chọn mẫu trong kiểm toán để thu thập bằng chứng là rất quan trọng, thường bao gồm hai phương pháp: chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê Tuy nhiên, khảo sát thực tế cho thấy công việc chọn mẫu vẫn còn nhiều hạn chế.
KTNB tại các ngân hàng thương mại (NHTM) ở Việt Nam hiện chủ yếu áp dụng phương pháp phi thống kê, chưa tận dụng các phương pháp tính toán để đạt được kết quả chọn mẫu chính xác và đại diện cho tổng thể Điều này cho thấy trình độ KTNB vẫn đang ở mức cơ bản và còn nhiều vấn đề cần cải thiện.
- Chưa hoặc ít kiểm toán, đánh giá hiệu quả hoạt động và thực hiện tư vấn cho ngân hàng
- Chưa hoặc ít phát triển khung đánh giá kết quả hoạt động KTNB.
- Chưa hoặc ít đề xuất sự cải cách, thay đổi trong ngân hàng; tính độc lập, thẩm quyền, quyền hạn của KTNB được đảm bảo ở mức cao
1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra
Khảo sát cho thấy rằng kiểm toán nội bộ (KTNB) trên thế giới, đặc biệt ở các nước phát triển, đã có những bước tiến mạnh mẽ và ngày càng đóng vai trò quan trọng trong quản trị doanh nghiệp Sự phát triển này được thúc đẩy bởi một hệ thống pháp lý đầy đủ và đồng bộ, cùng với việc áp dụng các thông lệ tốt nhất về KTNB, kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro Ngược lại, Việt Nam, với hệ thống tài chính ngân hàng còn yếu kém, tính minh bạch thấp và quản trị doanh nghiệp chưa phát triển, vẫn chưa tự nguyện áp dụng các thông lệ tiên tiến, điều này hạn chế khả năng tham gia sâu rộng vào thị trường quốc tế trong quá trình hội nhập.
Ngân hàng TMCP Á Châu cần xác định rõ các điều kiện và khả năng của mình trong quá trình học hỏi kinh nghiệm từ trong nước và quốc tế để áp dụng cho kiểm toán nội bộ (KTNB) Việc này sẽ giúp ngân hàng vạch ra lộ trình phù hợp nhằm thực hiện các cải tiến cần thiết Dưới đây là một số bài học kinh nghiệm mà các ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt là Ngân hàng TMCP Á Châu, có thể xem xét trong thời gian tới.
Để đảm bảo tính độc lập và khách quan của kiểm toán nội bộ (KTNB), cần tổ chức bộ máy KTNB phù hợp với quy mô và cơ cấu tổ chức của ngân hàng thương mại (NHTM) KTNB nên trực thuộc ban lãnh đạo cao nhất trong ngân hàng để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Kiểm toán nội bộ (KTNB) cần bao quát tất cả các lĩnh vực hoạt động trong ngân hàng, bao gồm công nghệ thông tin, chính sách nhân sự, mua sắm tài sản và xây dựng cơ bản Nội dung kiểm toán nên tập trung vào việc đánh giá hiệu quả của các quy trình kiểm soát và quản trị rủi ro, đặc biệt là khung quản trị rủi ro toàn diện theo khuyến nghị của Basel II.
Về phương pháp kiểm toán, cần chuyển đổi từ phương pháp kiểm toán tuân thủ sang phương pháp tiếp cận theo định hướng rủi ro Phương pháp này còn mới mẻ tại Việt Nam, do đó cần được nghiên cứu kỹ lưỡng để áp dụng hiệu quả trong hoạt động kiểm toán nội bộ.
Thứ tư, cần đảm bảo tính chuyên nghiệp trong tổ chức và hoạt động KTNB
Các KTV cần tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập, khách quan, trung thực và bảo mật thông tin, trong quá trình thực hiện kiểm toán tại đơn vị.
Vào thứ năm, việc xây dựng và hoàn thiện quy chế cùng sổ tay kiểm toán nội bộ (KTNB) là rất cần thiết Để nâng cao vị thế của KTNB, cần thiết lập các quy định cụ thể trong quy chế tổ chức và hoạt động của KTNB, bao gồm trách nhiệm của Đoàn kiểm toán và các thành viên, tiêu chuẩn và điều kiện đối với Trưởng Đoàn kiểm toán và các kiểm toán viên (KTV) Cần tổ chức theo dõi và giám sát việc khắc phục các kiến nghị của KTNB, đồng thời kiến nghị xử lý đối với người đứng đầu đơn vị và cá nhân liên quan đến các vụ việc tiêu cực, thiệt hại tài sản Đặc biệt, cần thiết lập chế tài xử lý nghiêm khắc đối với các đơn vị và cá nhân không thực hiện các kiến nghị của kiểm toán.
Để nâng cao trình độ của KTVNB, cần trang bị đầy đủ kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm làm việc cho họ Các KTV phải đạt được chứng chỉ theo quy định và tham gia kiểm toán tất cả các hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng Hơn nữa, việc thông thạo kỹ năng máy tính và hiểu biết về các lĩnh vực như bất động sản, chứng khoán, và pháp luật sẽ giúp KTVNB có kiến thức sâu rộng, từ đó dễ dàng lý giải các vấn đề liên quan đến ngân hàng.
Vào thứ bảy, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán là rất quan trọng Các ngân hàng nên cân nhắc sử dụng phần mềm kiểm toán để cải thiện hiệu quả và năng suất làm việc của đội ngũ kiểm toán, đồng thời đảm bảo tính chính xác và khoa học trong quy trình kiểm toán.
Trong chương 1, Học viên đã tổng hợp các vấn đề lý luận về kiểm toán nội bộ (KTNB) và đặc thù của KTNB trong ngân hàng thương mại (NHTM), đồng thời rút ra kinh nghiệm từ sự phát triển của KTNB tại Việt Nam Những bài học này sẽ hỗ trợ các NHTM, đặc biệt là Ngân hàng TMCP Á Châu, trong việc cải thiện quy trình KTNB Đây là cơ sở lý luận quan trọng để Học viên tiếp tục phân tích thực trạng KTNB tại Ngân hàng TMCP Á Châu trong chương 2.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG
KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển của Ngân hàng TMCP Á Châu
Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) được thành lập theo Giấy phép số 0031/NH-GP của NHNN ngày 24/04/1993 và Giấy phép số 533/GP-UB do Ủy Ban nhân dân TP.HCM cấp ngày 13/05/1993 ACB chính thức hoạt động từ ngày 04/06/1993, đánh dấu sự ra đời của một trong những ngân hàng thương mại hàng đầu tại Việt Nam.
- 27/04/1996: là ngân hàng TMCP đầu tiên của Việt Nam phát hành thẻ tín dụng quốc tế ACB - Mastercard
- 15/10/1997: phát hành thẻ tín dụng quốc tế ACB - Visa
Năm 1997, ACB trở thành ngân hàng đầu tiên tại Việt Nam thành lập Hội đồng quản lý Tài sản Nợ - Có (ALCO), đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động an toàn và hiệu quả của ngân hàng.
- Năm 1999: triểu khai chương trình hiện đại hóa công nghệ thông tin ngân hàng (TCBS) nhằm trực tuyến hóa và tin học hóa hoạt động của ACB
Vào ngày 29 tháng 6 năm 2000, Công ty Chứng khoán ACBS được thành lập, mang đến cho ACB một công cụ đầu tư hiệu quả trên thị trường vốn đang phát triển và được đánh giá là có tiềm năng lớn Sự ra đời của ACBS giúp tách biệt rủi ro đầu tư khỏi các hoạt động của ngân hàng thương mại.
Năm 2003, công ty đã xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, triển khai phần mềm thẻ tích hợp với TCBS và lắp đặt hệ thống máy ATM.
- Giai đoạn 2006 - 2010: ACB niêm yết tại Trung tâm giao dịch chứng khoán
Hà Nội đã nhanh chóng mở rộng mạng lưới hoạt động với 31 chi nhánh và phòng giao dịch mới được thành lập trong năm 2007 Công ty cho thuê tài chính ACB - ACB Leasing cũng đã được thành lập trong thời gian này Ngân hàng này đã được Nhà nước trao tặng 02 huân chương lao động và được nhiều tạp chí tài chính uy tín bình chọn là ngân hàng tốt nhất Việt Nam.
Giai đoạn 2011 - 2016, hệ thống TCBS được nâng cấp lên DNA, đồng thời triển khai nhận diện thương hiệu mới Ngoài ra, nhiều dự án công nghệ đã được hoàn thiện nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh và vận hành hiệu quả hơn.
Giai đoạn từ 2017 đến 2020, ACB đã tập trung tái định vị mình là một trong những ngân hàng hàng đầu tại Việt Nam, thể hiện qua các chỉ số quan trọng như sự hài lòng của khách hàng, kết quả tài chính bền vững, quản lý rủi ro, hiệu quả hoạt động và đạo đức kinh doanh Vào ngày 09/12/2020, hơn 2,16 tỷ cổ phiếu ACB chính thức được niêm yết trên sàn HOSE, đánh dấu một bước chuyển mình quan trọng giúp giá trị của ACB được nhận diện rõ hơn trên thị trường và đáp ứng kỳ vọng của cổ đông, nhà đầu tư.
2.1.2 Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Ngân hàng TMCP Á Châu
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của ngân hàng, có quyền quyết định chiến lược phát triển và bầu ra Hội đồng Quản trị cùng Ban Kiểm soát Đại hội đồng cổ đông tổ chức họp định kỳ hàng năm và có thể triệu tập họp bất thường giữa hai kỳ đại hội thường niên.
Hội đồng Quản trị, được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, là cơ quan quản trị có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Ngân hàng, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng Quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng chiến lược và lập kế hoạch hoạt động hàng năm, đồng thời chỉ đạo và giám sát hoạt động của Ngân hàng thông qua Ban điều hành và các Hội đồng.
Ban Kiểm soát, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có trách nhiệm triển khai các hoạt động tài chính của Ngân hàng, giám sát việc tuân thủ chế độ hạch toán và kế toán, cũng như hoạt động của hệ thống kiểm tra và kiểm toán nội bộ Ngoài ra, Ban còn thẩm định báo cáo tài chính hàng năm và báo cáo cho Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các báo cáo tài chính.
Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm chính trước Hội đồng Quản trị và pháp luật về hoạt động của Ngân hàng Hỗ trợ cho Tổng Giám đốc là các Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc khối, Kế toán trưởng và đội ngũ chuyên môn Tổng Giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo, kiểm tra và hỗ trợ toàn diện các hoạt động của tất cả các đơn vị trong hệ thống, bao gồm cả các Chi nhánh và Phòng giao dịch.
Các khối, phòng ban chức năng của Hội sở ACB được tổ chức theo mô hình phân cấp ngành dọc, có nhiệm vụ hỗ trợ và quản lý nghiệp vụ cho các chi nhánh và trung tâm kinh doanh Trong phạm vi chức năng của mình, các khối và phòng chức năng có quyền chỉ đạo, kiểm tra và hỗ trợ các đơn vị khác trong hệ thống, bao gồm cả chi nhánh và phòng giao dịch Đến quý I/2021, ACB đã phát triển mạng lưới với hơn 348 chi nhánh và phòng giao dịch trải dài trên 46 tỉnh, thành phố, trong đó TP HCM dẫn đầu với 141 chi nhánh, theo sau là Hà Nội với 55 chi nhánh ACB cũng nằm trong top 10 ngân hàng có số lượng nhân viên lớn nhất, với hơn 11.100 nhân viên trên toàn hệ thống.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Á Châu
2.1.3 Các kết quả hoạt động chính của Ngân hàng TMCP Á Châu
2.1.3.1.Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Á Châu năm 2020
Với tầm nhìn và chiến lược đúng đắn, Ngân hàng TMCP Á Châu đã đạt được nhiều thành công nổi bật trong năm 2020, tạo nền tảng vững chắc cho triển vọng phát triển tươi sáng trong năm 2021.
Cụ thể, tính đến ngày 31/12/2020, ACB có tổng tài sản gần 441,5 nghìn tỷ, tăng 15% so với năm 2019; lợi nhuận trước thuế lũy kế đạt 9.596 tỷ, tăng 28% so với năm
2019 Huy động vốn đạt 353,2 nghìn tỷ, có mức tăng trưởng là 14,6% Tín dụng đạt 311,5 nghìn tỷ, mức tăng trưởng đạt 15,9% Nợ xấu tăng nhẹ đạt mức 0,6%
Vào ngày 9/12/2020, hơn 2,16 tỷ cổ phiếu ACB chính thức niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Tp.Hồ Chí Minh (HOSE) với tổng giá trị đạt 21.615 tỷ đồng Trước đó, vào ngày 18/11/2020, ACB đã ký hợp tác độc quyền Bancassurance với Sun Life Việt Nam, với khoản phí trả trước 370 triệu USD, có hiệu lực từ 01/01/2021 Sự kiện này cùng với hợp tác phân phối bảo hiểm sản phẩm nhân thọ cho thấy ACB đã thực hiện chiến lược tăng trưởng hiệu quả, hoàn thành kế hoạch kinh doanh và đạt nhiều thành công Từ 2015 đến 2020, ACB đã có sự tăng trưởng vượt bậc, phục hồi vị thế trong ngành ngân hàng TMCP sau biến cố năm 2012, với lợi nhuận bền vững và nợ xấu được kiểm soát dưới 1% Tài sản đảm bảo cho các khoản vay chủ yếu là bất động sản có pháp lý rõ ràng và giá trị ổn định, giúp việc xử lý tài sản thu hồi nợ trở nên thuận lợi.
Hình 2.1: Lợi nhuận trước thuế của ACB giai đoạn 2015-2019
Hình 2.2: Tỷ lệ nợ xấu của ACB giai đoạn 2015-2019
2.1.3.2 Chất lượng hoạt động tín dụng của ACB năm 2020
Năm 2020, ACB ghi nhận mức trích lập dự phòng rủi ro nợ xấu tăng mạnh lên 940 tỷ đồng, gấp 3,4 lần so với năm 2019, điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận dự kiến cho năm 2021 Theo báo cáo tài chính quý IV/2020, nợ xấu của ACB đạt 1.840 tỷ đồng, tăng 27% so với cuối năm 2019, điều này đặt ra nguy cơ làm giảm chất lượng tín dụng của ngân hàng trong tương lai.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
2.2.1 Thực trạng về cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm toán nội bộ
Hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Á Châu hiện nay dựa vào các cơ sở pháp lý sau:
- Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010, trong đó Điều
40 quy định về Hệ thống Kiểm soát nội bộ và Điều 41: quy định về mục tiêu hoạt động của KTNB
Thông tư 44/2011/TT-NHNN, ban hành ngày 29/12/2011, quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm toán nội bộ (KTNB) của các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Thông tư nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá độc lập hệ thống KSNB bởi kiểm toán nội bộ, theo Điều 40 của Luật các tổ chức tín dụng Việc này nhằm rà soát, đánh giá và báo cáo tính đầy đủ, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến các hoạt động được kiểm toán Quy trình này bao gồm xác định và đánh giá rủi ro, phát hiện các tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ, và đề xuất các thay đổi cần thiết để khắc phục Báo cáo đánh giá độc lập sẽ là một phần không thể thiếu trong báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm.
- Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 18/05/2018 “Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài”
- “Quy chế Kiểm toán nội bộ ngân hàng TMCP Á Châu” đính kèm Quyết định số 41.1/TCQĐ-BKS.19 ngày 04/01/2019 của Trưởng Ban Kiểm soát
Quy định về cơ chế phối hợp trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu được ban hành theo quyết định số 1031/TCQĐ-HĐQT.19 vào ngày 02/04/2019 của Chủ tịch Hội đồng Quản trị Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quy trình kiểm toán nội bộ, góp phần nâng cao quản lý rủi ro và bảo vệ tài sản của ngân hàng.
- “Hướng dẫn thực hiện Kiểm toán theo định hướng rủi ro” ban hành đính kèm Công văn nội bộ WI - 07/KTNB ngày 19/04/2019 của Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ
- “Thủ tục kiểm toán đoàn” ban hành đính kèm Công văn nội bộ QP-7.55 ngày 27/05/2019 của Trưởng Ban Kiểm soát
Kể từ khi thông tư 13/2018/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước có hiệu lực vào ngày 01/01/2019, Ngân hàng TMCP Á Châu đã triển khai đầy đủ và kịp thời các quyết định và hướng dẫn liên quan đến tổ chức bộ máy, mục tiêu, nguyên tắc, phạm vi, nội dung và phương pháp kiểm toán nội bộ, tạo ra một hành lang pháp lý quan trọng cho hoạt động kiểm soát và kiểm toán nội bộ tại ngân hàng.
2.2.2 Thực trạng về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
Tại ACB, Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) hoạt động độc lập dưới sự chỉ đạo của Ban Kiểm soát, không liên quan đến các bộ phận nghiệp vụ khác trong hệ thống Ngân hàng Á Châu Trưởng ban và kiểm toán viên chuyên trách không kiêm nhiệm công việc nào khác Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là đảm bảo an toàn và hiệu quả cho ngân hàng, thông qua việc đánh giá độc lập về việc tuân thủ các chính sách và quy định nội bộ, quản lý rủi ro, và mức độ đủ vốn Ngoài ra, ban cũng thực hiện đánh giá về sự tuân thủ pháp luật đối với các quy trình đã được thiết lập, đồng thời đưa ra kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động và đảm bảo ngân hàng tuân thủ pháp luật.
Ban kiểm toán nội bộ ngân hàng TMCP Á Châu hiện nay được chia thành 04 phòng/bộ phận, cụ thể:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Ban Kiểm toán nội bộ
Tại ngân hàng TMCP Á Châu, Ban Kiểm toán nội bộ đã được tổ chức và hoạt động theo đúng chức năng và nhiệm vụ được quy định trong Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 18/05/2018.
2.2.3 Thực trạng về nội dung kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
Theo Điều 7 của Quy chế số 41.1/TCQĐ-BKS.19 ngày 04/01/2019, hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu được quy định rõ ràng, tập trung vào việc đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong các quy trình tài chính.
- “Kiểm tra, đánh giá độc lập việc tuân thủ cơ chế, chính sách, quy định của
ACB tập trung vào giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro, đồng thời thực hiện đánh giá nội bộ về mức độ đủ vốn Điều này giúp xác định những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân phát sinh trong quá trình hoạt động.
Rà soát và đánh giá độc lập tính thích hợp cũng như tuân thủ quy định pháp luật đối với các cơ chế, chính sách và quy định của ACB Tập trung vào giám sát quản lý cấp cao, kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và đánh giá nội bộ về mức độ đủ vốn Qua đó, xác định các tồn tại, hạn chế và nguyên nhân phát sinh.
- Đề xuất, kiến nghị đối với cấp có thẩm quyền và các đơn/bộ phận có liên quan để xử lý các tồn tại/hạn chế/nguyên nhân
- Các nội dung khác theo quy định nội bộ của KTNB”
2.2.4 Thực trạng về phương pháp kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
Theo Điều 14 của Quy chế số 41.1/TCQĐ-BKS.19 ngày 04/01/2019 do Ban Kiểm soát ban hành, phương pháp thực hiện kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu được quy định rõ ràng.
Phương pháp kiểm toán nội bộ (KTNB) được thực hiện theo hướng rủi ro và mức độ trọng yếu, tập trung nguồn lực vào các hoạt động, quy trình và đơn vị có mức độ trọng yếu và rủi ro cao.
2 Việc đánh giá phân loại rủi ro (cao, trung bình, thấp) và mức độ trọng yếu phải được thực hiện ít nhất 01 năm 01 lần
3 Tiêu chí xác định mức độ rủi ro, mức độ trọng yếu: a Mức độ rủi ro cao/thấp/trung bình của một hoạt động, quy trình, đơn vị/bộ phận được xác định căn cứ vào các tiêu chí sau:
Quy mô hoạt động và tốc độ tăng trưởng của doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến mức độ tập trung trong kinh doanh Đặc biệt, tỷ lệ nợ quá hạn, nợ xấu, nợ cơ cấu và nợ có khả năng mất vốn là những yếu tố quan trọng cần được theo dõi để đánh giá sức khỏe tài chính của doanh nghiệp Việc quản lý hiệu quả các loại nợ này không chỉ giúp cải thiện tình hình tài chính mà còn tăng cường uy tín và khả năng cạnh tranh trên thị trường.
- Tình hình nhân sự, kinh nghiệm công tác quản lý
- Mức độ phức tạp của các hoạt động, quy trình, sản phẩm; các tác động của môi trường kinh doanh
- Số lượng các sản phẩm mới, hoạt động trong thị trường mới, sản phẩm có hàm lượng công nghệ cao phức tạp
Các tiêu chí đánh giá mức độ trọng yếu của một đơn vị hoặc hoạt động được xác định dựa trên quy mô và các chỉ số tài chính như vốn chủ sở hữu, tổng tài sản, thu nhập và chi phí theo quy định của Ban kiểm soát Tùy thuộc vào đặc thù của từng loại hình hoạt động, quy trình, đơn vị hoặc bộ phận, KTNB sẽ xác định tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro và trọng yếu cụ thể, trình Ban kiểm soát phê duyệt cùng với hồ sơ rủi ro, làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch KTNB hàng năm.
2.2.5 Thực trạng về quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu
Ngân hàng TMCP Á Châu đã xây dựng và ban hành quy trình kiểm toán nội bộ hiện đại, bao gồm các bước thực hiện cụ thể nhằm đảm bảo hiệu quả và tính chính xác trong quá trình kiểm toán.
- Lập kế hoạch kiểm toán năm
- Lập và gửi báo cáo kiểm toán
- Giám sát việc thực hiện kiến nghị của KTNB
Tiến hành khảo sát bằng bảng câu hỏi, Học viên thu được các kết quả sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán năm
Ban KTNB có thực hiện lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, kết quả khảo sát cho thấy:
Bảng 2.1: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán nội bộ tại
Lập kế hoạch kiểm toán Hoàn toàn sai
Ban kiểm toán có xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm 0% 0% 0% 100%
Ban kiểm toán nội bộ tiến hành phân tích và đánh giá rủi ro hàng năm, từ đó làm nền tảng cho việc lập kế hoạch kiểm toán, xác định tần suất kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán hiệu quả.
Việc đánh giá rủi ro khi lập kế hoạch kiểm toán có được quy định, hướng dẫn bằng văn bản 100% 0% 0% 0%
Rủi ro sau khi được xác định có được ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán 0% 0% 80% 20%
Kiểm toán nội bộ có thể bao quát tất cả các đơn vị và các vấn đề trong ngân hàng 0% 20% 40% 40%
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG
Trong suốt quá trình hoạt động, Ban KTNB đã phát hiện nhiều sai sót và gian lận, góp phần quan trọng vào việc đảm bảo an toàn tài sản của ngân hàng Những nỗ lực này không chỉ nâng cao hiệu quả kinh doanh mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của Ngân hàng TMCP Á Châu Thành tựu này có được nhờ vào kết quả nổi bật trong tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ.
Vị thế pháp lý của bộ phận kiểm toán nội bộ đảm bảo sự độc lập, khách quan cần thiết
Việc đặt vị trí của kiểm toán nội bộ (KTNB) ngân hàng dưới sự quản lý của Ban Kiểm soát giúp đảm bảo sự độc lập cho bộ phận KTNB và các kiểm toán viên nội bộ, từ đó hạn chế sự can thiệp có thể ảnh hưởng đến tính khách quan và độ chính xác của các nhận xét.
Về cơ sở pháp lý và cơ sở vật chất phục vụ kiểm toán nội bộ
Ngân hàng TMCP Á Châu đã thiết lập khung pháp lý cho hoạt động của bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) thông qua Quy chế về kiểm toán nội bộ Quy chế này nêu rõ mục tiêu, nguyên tắc, phạm vi và phương pháp KTNB, đồng thời quy định cấu trúc tổ chức, nội dung hoạt động, tiêu chuẩn đối với Kiểm toán viên nội bộ (KTVNB), cũng như nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của KTNB cùng các phòng ban, cá nhân liên quan Ngoài ra, chế độ báo cáo và lưu giữ hồ sơ, tài liệu KTNB cũng được quy định cụ thể.
Cơ sở vật chất phục vụ công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu được đầu tư đầy đủ, với sự quan tâm và cung cấp kinh phí từ Ban lãnh đạo Đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ được trang bị đầy đủ phương tiện làm việc và có chế độ đãi ngộ cải tiến Tất cả cán bộ đều có trình độ đại học trở lên, sở hữu chuyên môn, kinh nghiệm và kỹ năng cần thiết Chính sách tuyển dụng kết hợp giữa nội bộ và bên ngoài không chỉ tạo sự ổn định mà còn mang lại tư duy sáng tạo cho phòng kiểm toán nội bộ.
Về hoạt động kiểm toán nội bộ
- Phạm vi kiểm toán nội bộ ngày càng mở rộng
Trong 3 năm gần đây, phạm vi hoạt động của KTNB đã tăng lên đáng kể, ngoài kiểm toán các hoạt động kinh doanh chủ yếu như nghiệp vụ tín dụng, huy động vốn thì đã chú trọng đến các hoạt động khác như kiểm toán công tác quản trị điều hành, xây dựng cơ bản, các đơn vị chức năng tại Hội sở;…
- Phương pháp kiểm toán đã dần chuyển sang “định hướng rủi ro”
Ngân hàng TMCP Á Châu đã có những tiến bộ trong kiểm toán nội bộ (KTNB) bằng cách yêu cầu bộ phận áp dụng phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro Điều này có nghĩa là ngân hàng tập trung vào việc kiểm toán các hoạt động, nghiệp vụ và quy trình có mức độ rủi ro cao Nếu một đơn vị được kiểm toán hoạt động với mức độ rủi ro lớn, toàn bộ các hoạt động của đơn vị đó có thể bị kiểm toán Đặc biệt, những hoạt động, quy trình và nghiệp vụ có rủi ro cao sẽ được kiểm toán với tần suất nhiều hơn.
2.3.2.1 Nội dung kiểm toán còn bất cập
Một là, nội dung kiểm toán nội bộ còn phân tán, chưa tập trung nhiều vào kiểm toán hoạt động
Chức năng kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ Theo quan điểm quốc tế, kiểm toán nội bộ nên chú trọng vào kiểm toán hoạt động để phát hiện những điểm yếu trong quy trình vận hành và đưa ra các đề xuất cải tiến Tuy nhiên, tại Ngân hàng TMCP Á Châu, hoạt động kiểm toán nội bộ chủ yếu tập trung vào kiểm toán tuân thủ, đánh giá việc tuân thủ các quy định pháp luật và quy chế của ngân hàng, mà chưa đánh giá đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và khung quản trị Bên cạnh đó, hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các khoản mục cũng chưa được thực hiện hiệu quả.
Hai là, phạm vi của kiểm toán nội bộ còn hạn chế so với yêu cầu của Basel II
Mặc dù Ban KTNB của Ngân hàng TMCP Á Châu đã mở rộng kiểm toán sang nhiều lĩnh vực, nhưng vẫn còn một số mảng quan trọng như đầu tư tài chính, đầu tư xây dựng và đặc biệt là nghiệp vụ kinh doanh vốn chưa được kiểm toán Đây là một hạn chế cần khắc phục, vì lĩnh vực này rất nhạy cảm và có thể gây ra những rủi ro nghiêm trọng, từng dẫn đến tổn thất đáng kể cho ngân hàng.
2.3.2.2 Phương pháp kiểm toán chưa được thực hiện đúng nghĩa
Quy trình đánh giá rủi ro trước khi lập kế hoạch kiểm toán tại Ngân hàng TMCP Á Châu gặp nhiều khó khăn, mặc dù ban KTNB đã áp dụng phương pháp định hướng rủi ro Rủi ro ở đây bao gồm mọi trở ngại ảnh hưởng đến mục tiêu của ngân hàng, từ nguy hiểm, cơ hội đến sự không chắc chắn Tần suất kiểm toán và phân bổ nguồn lực được xác định dựa trên phân loại rủi ro của từng đơn vị và hoạt động kinh doanh, với mức độ rủi ro cao hơn đồng nghĩa với tần suất kiểm toán lớn hơn Phương pháp này giúp KTNB hoạt động hiệu quả hơn, tập trung vào các đối tượng có rủi ro trung bình và cao Tuy nhiên, ngân hàng vẫn chưa xây dựng mô hình đánh giá rủi ro khoa học và phù hợp, dẫn đến thiếu cơ sở đáng tin cậy cho kế hoạch kiểm toán.
Chức năng tư vấn trong kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các ngân hàng thương mại (NHTM) hiện nay còn mờ nhạt so với thông lệ quốc tế và quy định hiện hành KTNB có năm chức năng cơ bản: kiểm tra, đánh giá, xác nhận, tư vấn và đào tạo Tuy nhiên, công tác KTNB chủ yếu tập trung vào kiểm tra, trong khi chức năng tư vấn, bao gồm việc đưa ra các đề xuất và khuyến nghị cho các đơn vị được kiểm toán, gần như không được thực hiện Những khuyến nghị hiện tại thường mang tính chất chung chung, không chất lượng và thiếu tính xây dựng Ngân hàng TMCP Á Châu cũng gặp phải tình trạng tương tự, với sự chồng chéo giữa hoạt động kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ, dẫn đến việc bỏ trống hoạt động tư vấn và hỗ trợ cho các đơn vị được kiểm toán.
2.3.2.3 Quy trình kiểm toán cần được hoàn thiện hơn
Mặc dù Ngân hàng TMCP Á Châu đã ban hành được Quy trình kiểm toán nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục:
Bước lập kế hoạch kiểm toán:
Tính toàn diện và định hướng rủi ro trong kiểm toán nội bộ vẫn chưa được thực hiện đầy đủ Mặc dù các văn bản và chính sách kế toán yêu cầu bộ phận kiểm toán nội bộ tiến hành kiểm toán theo định hướng rủi ro và đảm bảo tính toàn diện, nhưng thực tế cho thấy yêu cầu này chưa được đáp ứng triệt để Nhiều lĩnh vực có rủi ro cao hoặc những đơn vị được đánh giá có mức rủi ro thấp vẫn chưa bao giờ được kiểm toán nội bộ xem xét và rà soát.
Bước thực hiện kiểm toán:
Kiểm toán nội bộ hiện nay chủ yếu tập trung vào việc xác nhận thông tin hơn là phân tích sâu sắc Mục tiêu và kế hoạch kiểm toán thường mang tính chất kiểm tra và xác nhận các sai phạm cụ thể, dẫn đến việc kiểm toán viên chủ yếu áp dụng thủ tục kiểm toán trên từng bộ hồ sơ để đánh giá tính trung thực và hợp lý của thông tin Phương pháp kiểm toán hệ thống, nhằm đánh giá hiệu quả và hiệu lực của các thủ tục kiểm soát nội bộ, ít được sử dụng và nếu có, thì chỉ với tỷ trọng rất nhỏ.
Bước lập báo cáo kiểm toán:
Báo cáo kiểm toán còn chung chung, chưa có nhiều giá trị:
Việc đánh giá hệ thống thủ tục kiểm soát nội bộ trong quy trình hoạt động hiện nay còn thiếu sót, khi kiểm toán chủ yếu chỉ phát hiện các sai phạm bề nổi mà không đi sâu vào nguyên nhân hệ thống Kết quả kiểm toán thường không đầy đủ, thiếu sót trong việc chỉ ra nguyên nhân gốc rễ của sai phạm Công tác kiểm toán hiện tại chỉ dừng lại ở việc kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ và quy trình nghiệp vụ, mà không có tính dự báo để phòng tránh rủi ro Hơn nữa, không có hướng dẫn cụ thể về việc rà soát quy trình nhằm phát hiện rủi ro hệ thống và các chốt kiểm soát Do đó, giá trị của các khuyến nghị kiểm toán không cao, chỉ tập trung vào xử lý sai phạm bề nổi mà không cải tiến quy trình hoạt động và chất lượng kiểm soát nội bộ, dẫn đến việc kiểm toán nội bộ chủ yếu nhằm phát hiện sai phạm hơn là ngăn chặn chúng.
Bước giám sát thực hiện kiến nghị của kiểm toán:
Hiện tại, chưa có quy định cụ thể nào về chế tài đối với việc không thực hiện các kiến nghị của kiểm toán, dẫn đến việc các kết luận của kiểm toán viên không được chú trọng và thực hiện nghiêm túc tại các đơn vị có vi phạm Nhiều bộ phận nghiệp vụ và chi nhánh trong hệ thống Ngân hàng TMCP Á Châu vẫn chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của công tác kiểm toán nội bộ, do đó việc khắc phục các sai sót theo kiến nghị của đoàn kiểm toán nội bộ chưa được thực hiện một cách nghiêm túc.
Theo đánh giá của Học viên, tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu hiện còn nhiều bất cập cần cải thiện Việc xác định nguyên nhân của những hạn chế này là rất quan trọng, tương tự như việc tìm ra căn nguyên của bệnh tật để đưa ra giải pháp phù hợp Do đó, Học viên đã dành phần còn lại của chương 2 để nghiên cứu sâu về các nguyên nhân này.
2.3.3 Nguyên nhân của các hạn chế
Chưa có quy định, hướng dẫn cụ thể về quy trình, nội dung, phương pháp kiểm toán
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1.1 Định hướng và mục tiêu của các hoạt động chung
Triển khai và thực hiện theo Chỉ thị số 01/CT-NHNN về tổ chức thực hiện các nhiệm vụ trọng tâm của Ngành ngân hàng năm 2021
3.1.1.1 Tổ chức triển khai các giải pháp về tiền tệ, tín dụng, ngoại hối:
Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh cùng kế hoạch tài chính hàng năm cần bám sát các giải pháp điều hành chính sách tiền tệ và tín dụng của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Đồng thời, cần tuân thủ đúng chỉ đạo của Ngân hàng Nhà nước về các chỉ tiêu kế hoạch được giao.
- Tiếp tục cắt giảm các chi phí hoạt động, giảm chỉ tiêu lợi nhuận, trong năm
Năm 2021, không chia cổ tức bằng tiền mặt nhằm tập trung vào việc giảm lãi suất cho vay cho doanh nghiệp và người dân, đặc biệt là các khoản vay cũ và trung, dài hạn Cần thực hiện nghiêm túc việc giám sát và kiểm tra chấp hành các quy định pháp luật về lãi suất và phí cho vay, đồng thời chủ động rà soát để phát hiện kịp thời các vi phạm, từ đó có biện pháp xử lý phù hợp dựa trên trách nhiệm của tổ chức và cá nhân.
Để đạt được tăng trưởng tín dụng an toàn, hiệu quả và bền vững, cần thực hiện các giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao chất lượng tín dụng Đồng thời, việc kiểm soát và xử lý nợ xấu cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình này.
Các chi nhánh ngân hàng (CN) và phòng giao dịch (PGD) cần tăng cường phối hợp với cấp ủy, chính quyền địa phương và các tổ chức chính trị - xã hội để thông tin, tuyên truyền và phổ biến chính sách tín dụng đến tổ chức và cá nhân trên địa bàn Đồng thời, cần kịp thời báo cáo Ngân hàng Nhà nước (NHNN) chi nhánh tỉnh, thành phố và Hội sở chính về những khó khăn, vướng mắc phát sinh trong quá trình quan hệ tín dụng với khách hàng.
3.1.1.2 Triển khai phương án cơ cấu lại gắn với xử lý nợ xấu:
- Tổng kết, đánh giá kết quả cơ cấu lại gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016 -
2020 để đúc rút các bài học kinh nghiệm và chủ động xây dựng phương án cho giai đoạn 2021 - 2025
Để hỗ trợ khách hàng bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, các ngân hàng thực hiện cơ cấu lại thời hạn trả nợ, miễn, giảm lãi và phí, đồng thời giữ nguyên nhóm nợ theo quy định tại thông tư số 01/2020/TT/NHNN ngày 13/03/2020 và các văn bản sửa đổi, bổ sung Ưu tiên sẽ được dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như những doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực chịu tác động nặng nề từ dịch bệnh, đặc biệt là những doanh nghiệp có hệ thống quản trị tốt và khả năng phục hồi sản xuất, kinh doanh hiệu quả sau khi dịch bệnh kết thúc.
- Kiểm soát chặt chẽ nợ xấu mới phát sinh, thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng đầy đủ theo quy định
Để cải thiện tình hình nợ xấu, cần tăng cường áp dụng các giải pháp theo Nghị quyết 42/2017/QH14, đồng thời thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng đầy đủ theo quy định hiện hành.
Chủ động hợp tác với chính quyền địa phương và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đặc biệt là công an, tòa án và cơ quan thi hành án, là yếu tố quan trọng trong quá trình thu hồi nợ xấu và xử lý tài sản, nhằm tối đa hóa khả năng thu hồi các khoản nợ này.
3.1.1.3 Phát triển các dịch vụ thanh toán hiện đại, thúc đẩy chuyển đổi số trong hoạt động ngân hàng; đảm bảo an ninh, an toàn công nghệ thông tin và hệ thống thanh toán
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật trong hoạt động thanh toán, cần rà soát và hoàn thiện các quy trình nội bộ Đồng thời, nghiên cứu các giải pháp tăng cường tính tự động hóa trong quy trình nghiệp vụ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng công nghệ Việc này cũng giúp kiểm soát và phát hiện kịp thời các hành vi gian lận và vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thanh toán.
Triển khai mạnh mẽ chuyển đổi số và các dịch vụ ngân hàng số là ưu tiên hàng đầu Tăng cường nghiên cứu và ứng dụng công nghệ tiên tiến sẽ giúp phát triển dịch vụ thanh toán hiện đại, tiện lợi Đồng thời, cần đảm bảo an ninh và an toàn trong hoạt động thanh toán để bảo vệ quyền lợi của khách hàng.
- Nghiêm túc tổ chức triển khai áp dụng tiêu chuẩn cơ sở về thẻ chip nội địa theo lộ trình chuyển đổi do NHNN quy định
Để thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt, cần tăng cường phối hợp và mở rộng kết nối giữa các ngành và lĩnh vực Điều này đặc biệt quan trọng trong các lĩnh vực công như y tế và giáo dục, đồng thời khuyến khích sử dụng thanh toán qua cổng dịch vụ công quốc gia.
Đẩy mạnh tuyên truyền và hướng dẫn các đơn vị chấp nhận thanh toán và khách hàng về dịch vụ thanh toán an toàn Cần tuân thủ quy định pháp luật, nâng cao cảnh giác trước các phương thức tội phạm và áp dụng biện pháp phòng ngừa để đảm bảo an toàn trong thanh toán.
Chủ động theo dõi và phản hồi kịp thời các ý kiến của dư luận về dịch vụ thanh toán, xử lý đúng quy định để bảo vệ quyền lợi các bên khi có rủi ro hoặc gian lận Đồng thời, cần báo cáo kịp thời cho Ngân hàng Nhà nước và chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tại địa phương.
Chủ động triển khai và đảm bảo an toàn cho các hệ thống thông tin theo quy định tại Thông tư 09/2020/TT-NHNN ngày 21/10/2020, quy định về an toàn hệ thống thông tin trong hoạt động ngân hàng.
3.1.1.4 Các nhiệm vụ trọng tâm khác
- Chấp hành nghiêm túc các quy định, hướng dẫn của NHNN về chế độ báo cáo thống kê và các văn bản liên quan của NHNN
Chúng tôi cam kết chấp hành nghiêm túc các quy định và chỉ đạo của NHNN liên quan đến giao dịch, vận chuyển, phân loại và tuyển chọn tiền, cũng như công tác an toàn kho quỹ Định kỳ hoặc đột xuất, chúng tôi thực hiện tự kiểm tra quy trình nghiệp vụ về tiền mặt và an toàn kho quỹ trong hệ thống để phát hiện và khắc phục những tồn tại, yếu kém Đồng thời, chúng tôi đảm bảo tổ chức hoạt động theo đúng các quy định pháp lý của các Trung tâm dịch vụ ngân quỹ.
CƠ HỘI VÀ THÁCH THỨC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHI VIỆT NAM GIA NHẬP TPP
3.2.1 Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) và ảnh hưởng của TPP đến dịch vụ kiểm toán
Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) là một hiệp định thương mại tự do toàn diện, bao trùm nhiều lĩnh vực và dự kiến sẽ trở thành khuôn khổ thương mại chất lượng cao cho thế kỷ 21 TPP sẽ bao gồm hầu hết các lĩnh vực thương mại, đặc biệt là những lĩnh vực mới như môi trường, lao động và các vấn đề xuyên suốt liên quan đến chuỗi cung ứng, doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như các ngành dịch vụ Trong số đó, lĩnh vực kiểm toán có ảnh hưởng đáng kể đến kinh tế của các nước thành viên TPP.
Tham gia Hiệp định TPP sẽ giúp Việt Nam tận dụng tốt hơn các cơ hội từ quá trình tái cấu trúc cục diện quốc tế và xu thế hội nhập kinh tế khu vực Khi TPP được thực hiện, doanh nghiệp Việt Nam sẽ có nhiều cơ hội phát triển, kinh tế vĩ mô sẽ dần ổn định và thị trường sẽ có những thay đổi tích cực Mặc dù TPP không quy định cụ thể cho lĩnh vực kiểm toán, nhưng các quy định chung cho dịch vụ tài chính sẽ tạo điều kiện cho sự phát triển Việt Nam sẽ phải đối mặt với cả cơ hội và thách thức, do lĩnh vực kiểm toán của các nước thành viên TPP đã phát triển lâu hơn và có trình độ cao hơn.
3.2.2 Cơ hội và thách thức của Kiểm toán Việt Nam trong điều kiện gia nhập TPP
Gia nhập TPP mang lại cho doanh nghiệp, đặc biệt là ngân hàng, cơ hội tiếp cận hiệu quả các mô hình hoạt động kiểm toán nội bộ từ các quốc gia phát triển, từ đó nâng cao năng lực quản trị và quản lý Đồng thời, việc này cũng giúp Nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp lý và chuẩn mực, đáp ứng yêu cầu quốc tế trong khuôn khổ Hiệp định, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của hoạt động kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.
- Xét về đội ngũ KTVNB: TPP sẽ tạo thêm cơ hội việc làm trong lĩnh vực
Đội ngũ KTVNB có cơ hội làm việc tự do trong các nước thuộc khối TPP, giúp nâng cao năng lực, kiến thức và kỹ năng qua việc giao lưu kinh nghiệm với đồng nghiệp trong khu vực Thỏa thuận này tạo điều kiện cho người Việt Nam làm việc tại các quốc gia khác, học hỏi và tích lũy kinh nghiệm quý báu Với thị trường rộng mở, KTVNB sẽ dễ dàng hành nghề và nâng cao danh tiếng trên thị trường quốc tế.
Quy mô bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) tại các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là các ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP), còn hạn chế Kinh nghiệm kiểm toán chưa được phát triển đầy đủ, và việc đào tạo chuyên sâu cũng như các hoạt động hội nhập còn thiếu Điều này dẫn đến những khó khăn trong việc thích ứng với môi trường kiểm toán quốc tế.
Đội ngũ kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) tại Việt Nam hiện đang gặp nhiều thách thức như số lượng KTV có chứng chỉ quốc tế (CPA) hạn chế, trình độ chuyên môn chưa cao, và khả năng giao tiếp ngoại ngữ còn yếu Khi tham gia TPP, áp lực cạnh tranh từ các KTVNB nước ngoài sẽ gia tăng, có thể dẫn đến tình trạng thất nghiệp cho đội ngũ kiểm toán trong nước Đồng thời, những KTVNB có trình độ cao thường tìm kiếm cơ hội ở các thị trường nước ngoài với chế độ đãi ngộ tốt hơn, gây ra tình trạng chảy máu chất xám trong lĩnh vực này.
3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
Ngân hàng TMCP Á Châu cam kết phát triển bền vững và mở rộng kinh doanh trên nền tảng ổn định, kết hợp tăng trưởng quy mô với an toàn hoạt động Ngân hàng nỗ lực xây dựng hệ thống ngân hàng hiện đại, hoàn thành kế hoạch kinh doanh, và bảo đảm quyền lợi cho cổ đông và người lao động Trưởng ban kiểm soát đã đưa ra định hướng cho công tác kiểm soát và kiểm toán nội bộ.
Nâng cao năng lực quản trị và giám sát của Hội đồng quản trị, Ban điều hành và Ban kiểm soát là cần thiết để tăng cường trách nhiệm và tính độc lập trong quản lý Cần tách biệt rõ ràng chức năng quản trị của Hội đồng quản trị với chức năng điều hành của Tổng Giám đốc, cũng như chức năng giám sát của Ban kiểm soát Thiết lập cơ chế phân cấp và ủy quyền minh bạch sẽ giúp xác định trách nhiệm và tránh xung đột lợi ích trong tổ chức.
Để nâng cao kỷ luật và ý thức chấp hành pháp luật trong ngành ngân hàng, cần tăng cường công tác kiểm soát và kiểm tra nội bộ, đồng thời xử lý nghiêm các sai phạm Điều này không chỉ góp phần phòng chống và ngăn ngừa vi phạm pháp luật mà còn nâng cao đạo đức nghề nghiệp của nhân viên ngân hàng.
ACB thực hiện nghiêm túc kiểm tra, kiểm soát và quản lý rủi ro, đặc biệt chú trọng vào hoạt động cấp tín dụng, từ Hội sở đến các chi nhánh và phòng giao dịch trong mạng lưới Các hoạt động có mức độ rủi ro cao được đánh giá và kiểm toán nội bộ để đảm bảo an toàn và hiệu quả trong quản lý rủi ro.
Tăng cường kiểm tra và giám sát việc sử dụng vốn vay cùng khả năng trả nợ của khách hàng là rất quan trọng Đồng thời, cần đẩy mạnh hoạt động đánh giá tình hình tài chính và thực trạng hoạt động kinh doanh của các khách hàng lớn để đảm bảo an toàn trong việc cho vay.
Cần kiểm soát chặt chẽ hoạt động đầu tư trái phiếu doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng và bất động sản Việc giám sát sử dụng vốn và phát hành trái phiếu là cần thiết để đảm bảo vốn được sử dụng đúng mục đích Đồng thời, cần theo dõi và đánh giá thường xuyên để phát hiện sớm dấu hiệu bất thường về khả năng thực hiện nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp Đặc biệt, cần rà soát các doanh nghiệp có số dư lớn và quan hệ tín dụng với nhiều tổ chức tín dụng khác, nhằm đảm bảo tuân thủ quy định về an toàn trong hoạt động ngân hàng Cuối cùng, cần tăng cường kiểm tra và kiểm toán nội bộ đối với giao dịch và dịch vụ liên quan đến trái phiếu doanh nghiệp, đảm bảo an toàn hoạt động và tuân thủ pháp luật.
Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tín dụng, cần triển khai đồng bộ các giải pháp phòng ngừa và phát hiện vi phạm quy định về cấp tín dụng Đồng thời, việc xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm và nợ xấu, cũng như quản lý tài sản đảm bảo liên quan đến khoản nợ, là rất quan trọng.
Để tối ưu hóa quy trình bán nợ xấu, cần thực hiện đúng quy định pháp luật, định giá tài sản đảm bảo theo giá trị thị trường, và thu hồi tối đa giá trị của tài sản này Điều này giúp giảm thiểu tổn thất cho ngân hàng, đồng thời bảo vệ lợi ích hợp pháp của Nhà nước và các cổ đông.
Tiếp tục thực hiện nghiêm túc Chỉ thị số 07/CT-NHNN ngày 11/10/2017 về tăng cường phòng, chống vi phạm pháp luật trong lĩnh vực tiền tệ và ngân hàng, cần thường xuyên rà soát và cập nhật các quy định, quy trình nội bộ để phù hợp với pháp luật hiện hành và tình hình tội phạm trong ngành Đặc biệt, cần chú trọng đến các quy định kiểm soát cho vay, đồng thời tuyên truyền và yêu cầu cán bộ, nhân viên thực hiện nghiêm túc các quy định và chính sách nội bộ nhằm đảm bảo hoạt động ngân hàng an toàn và hiệu quả.