Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - TRẦN MINH HIỆP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Văn Luyện HÀ NỘI – năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126941681000000 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học tơi nghiên cứu thực hướng dẫn PGS.TS Lê Văn Luyện Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Luận văn không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố Hà Nội, ngày 27 tháng 04 năm 2021 Tác giả luận văn Trần Minh Hiệp ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Các quan niệm kiểm toán nội 1.1.2 Vai trị kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 1.1.3 Nguyên tắc đạo đức ứng xử kiểm toán nội .7 1.1.4 Chuẩn mực kiểm toán nội 10 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.2.1 Cơ cấu tổ chức 13 1.2.2 Nội dung kiểm toán nội 14 1.2.3 Phương pháp tiếp cận 14 1.2.4 Quy trình kiểm tốn nội .16 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 21 1.3.1 Nhân tố khách quan 21 1.3.2 Nhân tố chủ quan thuộc ngân hàng 22 1.4 KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU .23 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm toán nội tổ chức tín dụng nước 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 28 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 28 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển Ngân hàng TMCP Á Châu 28 2.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động Ngân hàng TMCP Á Châu 29 iii 2.1.3 Các kết hoạt động Ngân hàng TMCP Á Châu 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 34 2.2.1 Thực trạng sở pháp lý hoạt động kiểm toán nội 34 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu .35 2.2.3 Thực trạng nội dung kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 36 2.2.4 Thực trạng phương pháp kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 37 2.2.5 Thực trạng quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Á Châu 38 2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu năm 2020 45 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 45 2.3.1 Kết đạt .45 2.3.2 Hạn chế, bất cập 47 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU 55 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU TRONG THỜI GIAN TỚI .55 3.1.1 Định hướng mục tiêu hoạt động chung 55 3.1.2 Yêu cầu cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Á Châu 58 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 58 3.2 CƠ HỘI VÀ THÁCH THỨC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHI VIỆT NAM GIA NHẬP TPP 59 3.2.1 Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) ảnh hưởng TPP đến dịch vụ kiểm toán 59 3.2.2 Cơ hội thách thức Kiểm toán Việt Nam điều kiện gia nhập TPP 60 iv 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 61 3.3.1 Hoàn thiện nội dung kiểm toán .63 3.3.2 Hồn thiện phương pháp kiểm tốn 64 3.3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội 64 3.3.4 Nâng cao trách nhiệm, ủng hộ Hội đồng quản trị, Ban điều hành việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu .66 3.3.5 Tăng cường phối hợp đơn vị kiểm tốn .68 3.3.6 Hồn thiện cấu tổ chức máy 69 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KTNB TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 70 3.4.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước .70 3.4.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nước 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải ACB Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu KSNB Kiểm soát nội KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng QLRR Quản lý rủi ro TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Á Châu 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Ban Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 36 Hình 2.1: Lợi nhuận trước thuế ACB giai đoạn 2015-2019 33 Hình 2.2: Tỷ lệ nợ xấu ACB giai đoạn 2015-2019 33 Bảng 2.1: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 38 Bảng 2.2: Nguồn thơng tin để Phịng Kiểm toán nội thực đánh giá rủi ro 39 Bảng 2.3: Phương pháp đo lường rủi ro kiểm toán nội 40 Bảng 2.4: Thực trạng sử dụng công cụ đánh giá định lượng Ban KTNB 40 Bảng 2.5: Đánh giá việc thực kiểm toán nội ngân hàng TMCP Á Châu 42 Bảng 2.6: Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu 43 Bảng 2.7: Những kiến nghị chủ yếu 43 Bảng 2.8: Thực trạng công tác giám sát kiến nghị 44 LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kiểm tốn nội (KTNB) doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại (NHTM) nói riêng có vai trị vơ quan trọng quản trị kinh doanh quản trị rủi ro KTNB áp dụng nhiều NHTM nước phát triển phát triển giới, trở thành nội dung yêu cầu cốt lõi Basel II Sự đời phát triển KTNB nhu cầu tất yếu khách quan để tăng cường quản trị, giám sát bối cảnh kinh tế, xã hội biến động ngày mạnh mẽ khó lường Ở Việt Nam, sau thời kỳ phát triển nhanh quy mô số lượng, hệ thống NHTM bắt đầu bộc lộ nhiều điểm yếu, gây tác động tiêu cực đến tăng trưởng ổn định kinh tế Một nguyên nhân công tác KTNB NHTM yếu kém, chưa trọng tổ chức cách hiệu Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu (ACB) ngân hàng thương mại cổ phần hàng đầu, đánh giá cao công tác quản trị rủi ro KTNB năm gần Tuy nhiên, tình hình nay, việc hướng đến tiêu chuẩn quốc tế mà cụ thể Basel II trở thành yêu cầu bắt buộc tất NHTM Do đó, nâng cao hiệu hoạt động KTNB đòi hỏi cấp thiết để đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù hợp đầy đủ hệ thống KSNB ACB Với lý trên, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu” vô cần thiết, có ý nghĩa mặt lý luận, mà cịn góp phần giải yêu cầu đặt thực tế để hoàn thiện hoạt động KTNB NHTM Việt Nam nói chung ACB nói riêng TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Cho đến nay, KTNB có bước phát triển mạnh mẽ trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp giới, trợ giúp đắc lực cho lãnh đạo cấp cao doanh nghiệp Năm 1999, Viện Kiểm toán nội Hoa Kỳ (IIA) thức đưa khái niệm KTNB, bắt đầu kỷ nguyên nghề vốn coi nghề bảo vệ giá trị doanh nghiệp Khái niệm sau nhiều lần sửa đổi có nội dung sau: “KTNB hoạt động xác nhận tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt quản lý rủi ro” Ở Việt Nam nay, hoạt động KTNB bắt đầu quan tâm nhiều hơn, ngày 22/01/2019 Chính phủ ban hành nghị định số 05/2019/NĐ-CP kiểm toán nội Nghị định sở để triển khai hoạt động KTNB quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Ngày 25/01/2021, Bộ tài ban hành Thơng tư số 8/2021/TT-BTC V/v “Ban hành chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ”, văn pháp luật đưa khung quy định để thực thúc đẩy hoạt động KTNB tạo giá trị gia tăng cho doanh nghiệp Việt Nam Có nhiều nghiên cứu tác giả nước liên quan tới KTNB thực năm qua Trong luận án tiến sĩ “Hồn thiện q trình tổ chức máy Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại nhà nước Việt Nam”, bảo vệ năm 2014, tác giả Vũ Thuỳ Linh đưa phân tích tổ chức máy KTNB NHTM nhà nước theo quy mô, mức độ đặc thù hoạt động Ngân hàng Mơ hình tổ chức máy KTNB thường theo hình thức tập trung, chức đặt trụ sở ngân hàng NHTM nhà nước Luận án tiến sĩ “Hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn" tác giả Nguyễn Minh Phương (2016), làm rõ cấu tổ chức, nội dung, quy trình KTNB Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn đặc biệt nhân tố ảnh hưởng đến KTNB thơng qua chạy mơ hình kinh tế lượng Tác giả Cao Tiến Bình với luận văn thạc sĩ “Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á”, bảo vệ năm 2017, hệ thống hóa lại sở lý luận KTNB hoạt động tín dụng NHTM kết hợp làm rõ thực trạng để đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác KTNB tín dụng ngân hàng Bắc Á Hay luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt” tác giả Giang Lương Kiên (năm 2019), đưa thực trạng, tồn tại, hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Bảo Việt, từ đề xuất kiến nghị, giải pháp hoàn thiện hoạt động KTNB ngân hàng Bảo Việt Nhìn chung, nghiên cứu nước có cơng trình nghiên cứu liên quan đến hoạt động kiểm toán nội NHTM, chưa có nghiên cứu sâu vào thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Á Châu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu tổng quát: Luận văn nghiên cứu lý luận KTNB nói chung, KTNB NHTM nói riêng, nhân tố ảnh hưởng tới KTNB để qua có hệ thống sở lý thuyết vững có tác dụng khảo cứu cho người quan tâm Đề tài bám sát thông tư, quy định NHNN KTNB để thấy phát triển mạnh mẽ đòi hỏi ngày khắt khe đối hoạt động KTNB NHTM 3.2 Mục tiêu cụ thể: Lựa chọn phương pháp nghiên cứu thực tiễn KTNB bảng hỏi vấn sâu Mục đích chủ yếu học viên trả lời câu hỏi: - Thực trạng hoạt động KTNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu nào? - Những hạn chế, tồn hoạt động KTNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu? - Giải pháp để hoàn thiện hoạt động KTNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu?