CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1
SỰ CẦN THIẾT CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.1 Một số khái niệm về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm về doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán số 14 - VAS 14:
Doanh thu chỉ tính tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ từ bên thứ ba không được xem là nguồn lợi ích kinh tế, do đó không làm tăng vốn chủ sở hữu và không được coi là doanh thu Ngoài ra, các khoản góp vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng cũng không được tính là doanh thu.
Doanh thu là yếu tố quan trọng trong phân tích tài chính doanh nghiệp, giúp đánh giá tình hình hoạt động và mức độ rủi ro, sinh lời Việc phân loại doanh thu theo tháng, quý hoặc từng mặt hàng cho phép nhà đầu tư đưa ra quyết định chính xác và giúp nhà quản trị xây dựng chiến lược phát triển bền vững Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng cần được hiểu rõ để tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ các giao dịch trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này không chỉ góp phần tăng vốn chủ sở hữu mà còn bao gồm các khoản phụ thu và phí tính thêm ngoài giá bán (nếu có).
Các khoản thu hộ từ bên thứ ba không được coi là nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, do đó không được xem là doanh thu Ngoài ra, các khoản vốn góp từ cổ đông hoặc chủ sở hữu cũng không được xem là doanh thu mặc dù chúng làm tăng vốn chủ sở hữu.
Theo CMKT số 14 “doanh thu bán hàng” được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện :
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Theo CMKT số 14, doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Đối với các giao dịch cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên kết quả công việc đã hoàn thành tính đến ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó.
Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó b, Các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu là những điều chỉnh làm giảm doanh thu từ bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
- Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, bị hư hỏng hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
Hàng bán bị trả lại thể hiện giá trị của sản phẩm, hàng hóa mà khách hàng đã trả lại do nhiều nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém chất lượng, mất phẩm chất, hoặc không đúng chủng loại và quy cách Điều này ảnh hưởng đến doanh thu tài chính của doanh nghiệp.
Doanh thu tài chính bao gồm các nguồn thu như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Tiền lãi bao gồm lãi suất từ các khoản vay, lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi từ việc bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán nhận được khi mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính vào tiền lãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư bao gồm việc mua bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn, cùng với lợi nhuận từ chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư vào liên doanh, công ty liên kết và công ty con Ngoài ra, các khoản đầu tư vốn khác cũng góp phần vào tổng thu nhập này.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác Điều kiện ghi nhận doanh thu tài chính:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
Chênh lệch lãi từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác là một yếu tố quan trọng cần xem xét Việc đánh giá chính xác sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính của các khoản đầu tư và góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp cần lưu ý về các khoản thuế phải nộp, bao gồm thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) Tuy nhiên, trong một số trường hợp, các khoản thuế này có thể được giảm hoặc hoàn lại, giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính Việc nắm rõ quy định về giảm và hoàn thuế là rất quan trọng để tối ưu hóa lợi nhuận và tuân thủ pháp luật.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
Thu tiền bồi thường từ bên thứ ba nhằm bù đắp cho tài sản bị tổn thất, bao gồm các khoản như tiền bảo hiểm được chi trả, tiền đền bù cho việc di dời cơ sở kinh doanh và các khoản tương tự khác.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên;
1.1.1.2 Một số khái niệm về chi phí
Chi phí được định nghĩa là tổng giá trị của các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản hoặc các khoản phát sinh khác.
5 sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu” a, Chi phí giá vốn
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a, Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT; hóa đơn bán hàng; phiếu xuất kho hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý; báo cáo bán hàng; bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ; bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi); giấy nộp tiền, phiếu thu b, Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
- Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
- Tài khoản 5118: Doanh thu khác c, Kết cấu tài khoản
- Các khoản thuế gián thu phải nộp
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá,
- Các khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
Doanh thu thuần từ hoạt động bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" trong kỳ kế toán.
TK 511 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm việc sử dụng các chứng từ như phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, biên bản thỏa thuận giảm giá, hóa đơn hàng bán bị trả lại, phiếu chi và giấy báo nợ ngân hàng Để hạch toán hiệu quả, cần xác định rõ các tài khoản sử dụng liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu này.
Tài khoản 521- các khoản giảm trừ doanh thu
- Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại
- Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại
- Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán c, Kết cấu tài khoản
TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng bán bị trả lại sẽ được hoàn tiền cho người mua hoặc được trừ vào khoản phải thu khách hàng tương ứng với số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Cuối kỳ kế toán, cần chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu thuần cho kỳ báo cáo.
TK 521 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.2: Hạch toán các khoản giảm trừ DT
1.2.1.3 Kế toán doanh thu tài chính a, Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi tiền gửi; phiếu thu, giấy báo có, bảng sao kê tài khoản ngân hàng; thông báo nhận cổ tức; các chứng từ liên quan khác b, Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Các tài khoản liên quan : 111, 112, 138, 413 c, Kết cấu tài khoản
TK 515 - doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Các tài khoản liên quan : 111, 112,
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
TK 515 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Hạch toán thu nhập khác được thực hiện qua các chứng từ như phiếu thu, giấy báo có, bản sao kê tài khoản và các chứng từ liên quan Để ghi nhận thu nhập khác, cần sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp.
- Các TK có liên quan như TK 111,112,1388, c, Kết cấu tài khoản
Tài khoản 711- Thu nhập khác
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế
GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 711 không có số dư cuối lỳ d, Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.4: Hạch toán TN khác 1.2.2 Kế toán chi phí
1.2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn a, Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao, phiếu nhập kho, phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản, giấy báo nợ ngân hàng, các chừng từ có liên quan b, Tài khoản sử dụng
- TK 632 - giá vốn hàng bán
- Các TK có liên quan 111, 112, 331, 154, 155, 156, c, Kết cấu tài khoản
Tài khoản 632 - chi phí giá vốn
- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ
- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”
Cuối năm tài chính, việc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho diễn ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước Điều này giúp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp và tối ưu hóa quy trình quản lý hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành vào bên
- Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Kế toán chi phí bán hàng bao gồm việc sử dụng các chứng từ như phiếu xuất kho, bảng tính và phân bổ tiền lương, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi, và bảng sao kê tài khoản ngân hàng cùng các chứng từ liên quan khác Các tài khoản sử dụng trong quá trình hạch toán cũng cần được xác định rõ ràng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi chép chi phí bán hàng.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
- Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu, bao bì dùng cho bộ phận bán hàng
- Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm
- Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ (Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng)
- Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá
- Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng
Tài khoản 6418 phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình bán hàng, ngoài những chi phí đã được đề cập trước đó Kết cấu của tài khoản này giúp quản lý và ghi nhận các khoản chi phí bổ sung, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm việc sử dụng các chứng từ như hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản ngân hàng, bảng tính và phân bổ tiền lương, cùng với bảng phân bổ công cụ dụng cụ và các chứng từ liên quan khác Các tài khoản sử dụng trong quá trình này cũng cần được xác định rõ ràng để đảm bảo tính chính xác trong hạch toán.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác c, Kết cấu tài khoản
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là những yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước chưa sử dụng hết cần được theo dõi chặt chẽ Việc này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc đánh giá rủi ro và tối ưu hóa nguồn lực.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ d, Sơ đồ hạch toán
Kế toán chi phí tài chính bao gồm việc sử dụng các chứng từ như phiếu tính lãi vay, giấy báo nợ từ ngân hàng, bảng sao kê tài khoản ngân hàng, phiếu chi, ủy nhiệm chi và các chứng từ liên quan khác Để hạch toán hiệu quả, cần xác định rõ các tài khoản sử dụng trong quá trình kế toán.
- TK 635: Chi phí tài chính c, Kết cấu tài khoản
TK 635 - Chi phí tài chính
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ;
Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN VPS
Tên giao dịch bằng tiếng Việt: Công ty Cổ phần Chứng khoán VPS
Tên tiếng anh: VPS securities Join Stock Company
Công ty có trụ sở tại Khu văn phòng số 65 Cảm Hội, phường Đống Mác, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Điều lệ hoạt động của công ty được ban hành vào ngày 08/01/2016 và đã có bản thay thế vào ngày 28/04/2021.
Vốn điều lệ theo giấy phép thành lập và điều chỉnh: 5.700.057 triệu đồng Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần
Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2021, công ty đã thiết lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Quảng Ninh, cùng với các phòng giao dịch tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh.
Mã số thuế: 0105909120 Điện thoại: 1900 6457
Website: www.vps.com.vn
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần Chứng khoán VPS, được thành lập vào ngày 08 tháng 12 năm 2015, hoạt động theo giấy phép số 120/GP-UBCK, là kết quả của việc chuyển đổi từ Công ty TNHH Chứng khoán ngân hàng.
29 hàng Thương Mại Cổ Phần Việt Nam Thịnh Vượng thành Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Thương Mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng
Ngày 21 tháng 2 năm 2019, công ty đăng ký thay đổi tên gọi thành Công ty Cổ phần Chứng khoán VPS theo Giấy phép điều chỉnh số 11/GPĐC - UBCK
Ngày 06 tháng 02 năm 2020, công ty đăng ký thay đổi trụ sở văn phòng theo giấy phép điều chỉnh số 04/GPĐC-UBC do chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà Nước Ngày 21 tháng 12 năm 2021, công ty tăng vốn chủ sở hữu theo Giấy phép điều chỉnh số 119/GPĐC- UBCK do Chủ tịch ủy ban chứng khoán Nhà nước ban hành
2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động kinh doanh của Công ty gồm những hoạt động cốt lõi sau:
Môi giới chứng khoán là quá trình trung gian thực hiện việc mua bán chứng khoán cho khách hàng, trong đó công ty chứng khoán đại diện cho khách hàng để thực hiện giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc thị trường OTC Khách hàng sẽ chịu trách nhiệm về các hậu quả kinh tế phát sinh từ các giao dịch này.
Tự doanh chứng khoán là hoạt động mà công ty chứng khoán thực hiện việc mua hoặc bán chứng khoán cho chính mình Hoạt động này có thể diễn ra trên các thị trường giao dịch tập trung, như Trung tâm giao dịch chứng khoán.
Trên thị trường chứng khoán, giao dịch có thể diễn ra tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc trên thị trường OTC Tại thị trường giao dịch tập trung, lệnh của công ty chứng khoán được đưa vào hệ thống và thực hiện như lệnh của khách hàng Ngược lại, trên thị trường OTC, giao dịch có thể được thực hiện trực tiếp giữa công ty và đối tác hoặc qua hệ thống mạng thông tin Trong quá trình này, công ty chứng khoán đóng vai trò là nhà tạo lập thị trường, nắm giữ một lượng nhất định chứng khoán để thực hiện mua bán với khách hàng, từ đó thu lợi từ phí giao dịch và chênh lệch giá.
Bảo lãnh phát hành chứng khoán là cam kết của tổ chức bảo lãnh với tổ chức phát hành để thực hiện các thủ tục cần thiết trước khi chào bán chứng khoán Tổ chức bảo lãnh có thể mua một phần hoặc toàn bộ số chứng khoán để bán lại, hoặc hỗ trợ tổ chức phát hành phân phối chứng khoán ra công chúng Đổi lại, tổ chức phát hành sẽ nhận được phí bảo lãnh hoặc một tỷ lệ hoa hồng nhất định từ số tiền thu được trong đợt phát hành.
Tư vấn đầu tư chứng khoán là quá trình cung cấp phân tích và khuyến nghị cho nhà đầu tư về chứng khoán Nội dung tư vấn bao gồm chiến lược giao dịch và kết quả phân tích thị trường Tuy nhiên, do đặc điểm biến động của giá cả, việc định giá chứng khoán trở nên khó khăn, dễ dẫn đến xung đột lợi ích Người tư vấn có thể gây hiểu lầm về giá trị và xu hướng giá cả, do khả năng hạn chế hoặc vì lợi ích cá nhân Vì vậy, ngành tư vấn này cần được quản lý chặt chẽ và có những quy định rõ ràng.
Lưu ký chứng khoán là bước đầu tiên để chứng khoán có thể giao dịch trên thị trường tập trung, bao gồm việc lưu giữ và bảo quản chứng khoán cho khách hàng Hoạt động này không chỉ giúp khách hàng thực hiện các quyền liên quan đến chứng khoán mà còn thông qua các thành viên lưu ký của thị trường Lưu ký chứng khoán rất cần thiết vì nó đảm bảo quá trình thanh toán giao dịch diễn ra thuận lợi tại Sở giao dịch chứng khoán, đồng thời giảm thiểu rủi ro cho người nắm giữ chứng khoán, như rủi ro bị rách, hỏng hoặc thất lạc chứng chỉ.
Bên cạnh đó Công ty cũng có những nhiệm vụ chủ yếu như sau:
- Sử dụng nguồn lực sẵn có và nguồn lực huy động hợp pháp để tiến hành phát triển kinh doanh
- Có nghĩa vụ đảm bảo hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký
- Đăng ký, kê khai, nộp thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật
Đảm bảo chất lượng dịch vụ theo tiêu chuẩn đã đăng ký là ưu tiên hàng đầu Quản lý và sử dụng nguồn vốn hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp đầu tư vào việc đổi mới trang thiết bị và vật tư, từ đó bù đắp chi phí Điều này không chỉ đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi mà còn giúp hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.
Chính sách cán bộ và tiền lương cần được thực hiện hiệu quả, đồng thời công tác quản lý lao động cũng phải được chú trọng Việc bồi dưỡng kỹ năng và nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên là rất quan trọng để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của công ty.
Để đảm bảo tiến độ thực hiện hợp đồng kinh tế, việc cam kết thực hiện tốt với các đơn vị là rất quan trọng Điều này không chỉ giúp duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng mà còn góp phần tạo dựng uy tín và niềm tin từ phía khách hàng.
Để nâng cao chất lượng cuộc sống cho người lao động trong công ty, cần thực hiện phân phối lao động hợp lý, chú trọng chăm lo đời sống vật chất và tinh thần Đồng thời, việc nâng cao trình độ văn hóa và khoa học kỹ thuật cho người lao động cũng là một yếu tố quan trọng trong chiến lược phát triển bền vững của doanh nghiệp.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức CTCP Chứng khoán VPS
( Nguồn: VPS Securities Join Stock Company) Chức năng, nhiệm vụ của một số bộ phận:
VPS là công ty cổ phần hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Chứng khoán, được quản lý theo mô hình bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và Tổng giám đốc.
Cơ cấu bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của VPS gồm có:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN VPS
2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động
Doanh thu hoạt động của doanh nghiệp đến từ các hoạt động chính sau:
- Tư vấn đầu tư chứng khoán
- Bảo lãnh phát hành chứng
- Một số hoạt động khác
Doanh thu từ hoạt động môi giới và tự doanh chứng khoán đóng góp tỷ trọng lớn nhất vào tổng doanh thu của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động được ghi nhận khi công ty có khả năng nhận được lợi ích kinh tế một cách đáng tin cậy Đối với dịch vụ kéo dài nhiều năm, doanh thu sẽ được ghi nhận trong năm dựa trên kết quả công việc đã hoàn thành tính đến ngày lập báo cáo tài chính Kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi các điều kiện nhất định được thỏa mãn.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập BCTC
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch vào chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó”
(Nguồn: thuyết minh báo cáo tài chính Công ty Cổ phần chứng khoán VPS)
2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động dựa trên các chứng từ như phiếu thu, bảng kê thu, giấy đề nghị thanh toán, giấy báo có, phiếu xuất kho tài sản tài chính, hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn, xác nhận gửi chứng khoán lưu ký và các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản sử dụng: TK 511: Thu nhập
5111 Thu nhập từ các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL)
5112 Thu nhập từ các khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn (HTM)
5113 Thu nhập tiền lãi từ các khoản cho vay
5114 Thu nhập từ các tài sản tài chính sẵn sàng để bán (AFS)
5115 Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán
5116 Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán
5117 Doanh thu hoạt động tư vấn
5118 Doanh thu lưu ký chứng khoán
5119 Doanh thu hoạt động nhận ủy thác, đấu giá
51110 Doanh thu cho thuê sử dụng tài sản
51111 Doanh thu dịch vụ tài chính khác
51112 Doanh thu từ trả hộ gốc, lãi trái phiếu và cổ tức của Tổ chức phát hành
51113 Doanh thu lãi tiền gửi có kỳ hạn
- Các tài khoản liên quan: 111,112, 135, 333, 224, 138
2.2.1.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
Phần mềm kế toán của công ty có kết nối với phần mềm giao dịch chứng khoán và PM quản lý khách hàng
Sau khi khách hàng thực hiện giao dịch thành công trên phần mềm giao dịch chứng khoán, dữ liệu sẽ được chuyển đến phần mềm kế toán Bravo Kế toán sẽ tiến hành lấy dữ liệu từ phần mềm giao dịch để ghi nhận các nghiệp vụ tự doanh chứng khoán Các số liệu liên quan trên sổ sách cũng sẽ được cập nhật kịp thời.
Biểu 2.5: Giao diện lấy dữ liệu giao dịch Portal
Biểu 2.6: Giao diện cập nhật danh mục chứng khoán từ PM giao dịch
Sau khi khách hàng thực hiện giao dịch thành công trong nghiệp vụ môi giới chứng khoán, phí môi giới sẽ tự động được trừ từ tài khoản của khách hàng và chuyển đến tài khoản của công ty Thông tin chi tiết về số phí này sẽ được hiển thị rõ ràng trên phần mềm quản lý khách hàng.
Kế toán thực hiện kiểm tra lại giao dịch trên phần mềm quản lý khách hàng, sau đó chuyển dữ liệu sang phần mềm kế toán để ghi nhận nghiệp vụ Doanh thu từ hoạt động môi giới khách hàng sẽ được ghi nhận, và các số liệu sổ sách liên quan sẽ tự động cập nhật.
Sau khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán tiếp nhận các hóa đơn chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động và kiểm tra tính chính xác của chúng Nếu không phát hiện sai sót, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu vào phần mềm kế toán, đồng thời số liệu liên quan sẽ được cập nhật tự động.
2.2.1.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 5/10/2021, CTCP chứng khoán VPS bán ra 5000 cổ phiếu PVS với giá 28.600 VNĐ/ cổ phiếu Giá mua vào 24.670 VNĐ / cổ phiếu
Tổng giá trị cổ phiếu bán ra: 28.600 x 5000 = 143.000.000 VNĐ
Tổng giá trị cổ phiếu mua vào: 24.670 x 5000= 123.350.000 VNĐ
Sau khi quyết định giao dịch bán cổ phiếu PVS được thông qua, bộ phận tự doanh và bảo lãnh phát hành đã lập phiếu xuất kho tài sản tài chính và trình lên giám đốc để được duyệt và ký.
Sau khi được giám đốc phê duyệt, bộ phận tự doanh và bảo lãnh phát hành tiến hành thực hiện giao dịch bán cổ phiếu PVS trên nền tảng phần mềm giao dịch chứng khoán.
Sau khi hoàn tất giao dịch chứng khoán, kế toán thực hiện việc chuyển dữ liệu từ phần mềm giao dịch chứng khoán sang phần mềm kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ tự doanh chứng khoán thông qua các bút toán.
Khi nhận tiền bù trừ giao dịch chứng khoán:
Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán về tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Xác định doanh thu hoạt động tự doanh:
Biểu 2.7: Phiếu xuất kho tài sản TC số XK228100 CTCP Chứng khoán VPS
Biểu 2.8: Trích sổ NKC - Ngày 05.11.2021
Biểu 2.9: Trích sổ cái tài khoản 511- Ngày 5.10.2021
Biểu 2.10: Trích SCT tài khoản 5111 - Ngày 05.10.2021
Vào ngày 31/10/2021, công ty cổ phần chứng khoán VPS đã tiến hành hoạt động tư vấn tài chính cho khách hàng Đinh Thu Hà trong tháng 10, nhằm xác định số phí tư vấn.
TC phải thu của khách hàng là 300.000 VNĐ Chị Hà thanh toán luôn bằng tiền mặt
Sau khi hoàn thành nghiệp vụ tư vấn đầu tư cho khách hàng Đinh Thu Hà trong tháng 10, bộ phận tư vấn đã tiến hành thanh toán bằng tiền mặt Họ lập phiếu thu ba liên: một liên giao cho khách, một liên chuyển đến bộ phận thủ quỹ kèm theo số tiền đã thu, và một liên được lưu trữ lại.
Bộ phận thủ quỹ thực hiện kiểm tra và đối chiếu số tiền cùng phiếu thu vừa nhận Nếu không có sai sót, số tiền sẽ được nhập vào quỹ tiền mặt và phiếu thu sẽ được chuyển giao cho bộ phận kế toán.
Kế toán nhận phiếu thu từ bộ phận thủ quỹ và ghi nhận doanh thu từ hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán vào phần mềm kế toán thông qua bút toán.
- Các số liệu sổ sách liên quan sẽ tự động được cập nhật
Biểu 2.11: Phiếu thu số 3069 - Công ty Cổ phần Chứng khoán VPS
Biểu 2.12: Trích sổ cái tài khoản 511 - Ngày 31.10.2021
Biểu 2.13: Trích SCT tài khoản 5117 - Ngày 31.12.2021
Vào ngày 5/11/2021, tại CTCP Chứng khoán VPS, khách hàng Lê Thị Mộng Huyền đã thực hiện lệnh mua 5000 cổ phiếu SSI qua ứng dụng di động với giá 38.500 đồng/cổ phiếu Tổng giá trị giao dịch đạt 192.500.000 VNĐ, trong đó phí môi giới là 250.500 VNĐ.
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN VPS
2.3.1 Những kết quả đạt được
VPS đã khẳng định vị thế số một trên thị trường nhờ vào chính sách đãi ngộ hấp dẫn và phát triển nguồn nhân lực, trong đó bộ phận kế toán cũng đóng góp quan trọng vào thành công này.
Về bộ máy kế toán:
- Cơ cấu tổ chức của hệ thống bộ máy kế toán VPS đã ngày càng hoàn thiện hơn và có các phương pháp kế toán logic, chặt chẽ,
Công ty sở hữu một bộ máy kế toán chuyên môn hóa cao, với từng nhân viên được phân công công việc phù hợp với năng lực và khả năng của họ Điều này không chỉ đảm bảo nguyên tắc phân công và phân nhiệm mà còn nâng cao hiệu quả và năng suất làm việc của mỗi cá nhân.
Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và sáng tạo của chúng tôi luôn chủ động trong việc tìm kiếm và học hỏi kiến thức mới, nhằm nâng cao kỹ năng và trau dồi chuyên môn trong công việc.
Về quá trình ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh và hình thức ghi sổ:
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, một phương pháp đơn giản và dễ hiểu, giúp kế toán viên thuận tiện trong việc ghi chép Hình thức này mang lại nhiều ưu điểm nổi bật, đặc biệt hỗ trợ hiệu quả trong quá trình lập báo cáo.
Việc ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh dựa trên các chứng từ là cơ sở quan trọng giúp kế toán thực hiện việc ghi chép và kiểm tra, đối chiếu, từ đó phát hiện các sai sót một cách chặt chẽ và hiệu quả.
Về phần mềm kế toán:
Phần mềm kế toán Bravo tích hợp với hệ thống giao dịch chứng khoán, cho phép theo dõi số lượng chứng khoán nhập xuất và dữ liệu lãi lỗ từ các giao dịch Tính năng này giúp giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên, đồng thời tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý và giảm thiểu khả năng sai sót trong công việc.
Về công tác kế toán DT, CP và KQKD:
- Với đội ngũ nhân viên trẻ năng động, chủ động thì việc ghi chép, xác toán DT
CP và KQKD luôn được diễn ra nhanh chóng và kịp thời bất cứ khi nào có yêu cầu
Các khoản doanh thu và chi phí được ghi chép chi tiết theo từng nghiệp vụ, giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác kết quả đạt được từ các hoạt động Điều này hỗ trợ nhà quản trị nhận diện những khía cạnh còn thiếu sót trong các nghiệp vụ, từ đó đề ra phương án khắc phục những hạn chế.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh các kết quả đạt được về bộ máy kế toán thì công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế
Về kế toán doanh thu và chi phí:
Hàng kỳ, kế toán chỉ ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính khi nhận được thông báo tiền lãi từ ngân hàng, mà không ghi nhận doanh thu từ các khoản tiền gửi tiết kiệm và cho vay Hành động này vi phạm nguyên tắc cơ sở dồn tích trong kế toán.
Hiện tại, công tác quản lý CP hoạt động tự doanh tại công ty chưa được thực hiện một cách chặt chẽ, điều này đã dẫn đến việc giảm lợi nhuận từ hoạt động tự doanh chứng khoán, đặc biệt là trong năm vừa qua.
2021, CP hoạt động tự doanh của công ty tăng 78%
Kế toán quản trị kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị Tuy nhiên, công ty chưa phát triển hệ thống này một cách đầy đủ, chỉ dừng lại ở việc cung cấp thông tin tổng quát về các chỉ tiêu, báo cáo doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh theo định kỳ.
Việc có quá nhiều tài khoản chi tiết gây khó khăn cho kế toán trong việc phân loại các nghiệp vụ, dẫn đến nhầm lẫn trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí Nhiều khoản doanh thu và chi phí chưa được ghi nhận đúng vào tài khoản chi tiết, gây sai sót trong quá trình xác định doanh thu.
CP và xác định KQKD ảnh hưởng đến quá trình đưa ra quyết định của nhà quản trị công ty
Công ty chưa thực hiện nghiêm túc việc ghi nhận khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, dẫn đến tình trạng chỉ ghi giảm trực tiếp vào lợi nhuận khi xác định rằng các khoản nợ này không thể thu hồi Hành động này vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán.
- Với phần CP hoạt động trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ bao gồm
Hai tài khoản quan trọng trong phần này là TK 632 - Lỗ và CP giao dịch mua các tài sản tài chính, hoạt động tự doanh, và TK 633 - CP hoạt động CCDV Việc sử dụng hai tài khoản này có thể dẫn đến sự hiểu lầm và nhầm lẫn, đặc biệt trong việc xác định lợi nhuận theo từng mảng kinh doanh.
Về mô hình bộ máy tổ chức:
- Do đặc thù kinh doanh của công ty nên số lượng nghiệp vụ quá nhiều do vậy dễ gây sai sót hoặc bỏ sót
Doanh thu và chi phí sẽ chủ yếu tập trung vào các nghiệp vụ quan trọng như doanh thu hoạt động và chi phí hoạt động, đặc biệt là trong lĩnh vực tự doanh chứng khoán và môi giới chứng khoán Điều này có thể dẫn đến tình trạng thiếu sót trong nghiệp vụ và tăng khả năng xảy ra sai số.
Công ty vẫn sử dụng phương pháp xuất dữ liệu ra Excel để tính công cho nhân viên, điều này gây tốn thời gian cho bộ phận kế toán do số lượng nhân viên tương đối lớn.
Về đội ngũ nhân viên:
GIẢI PHÁP HOÀN THỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN VPS
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY TRONG THỜI GIAN TỚI
Trong những năm gần đây, cuộc đua giành thị phần giữa các công ty chứng khoán ngày càng trở nên gay gắt Sự thăng hoa của thị trường chứng khoán tác động tích cực đến tâm lý và hành động của khách hàng, khi các nhà đầu tư chuyển vốn nhàn rỗi vào thị trường để kiếm lời Đây vừa là cơ hội vừa là thách thức, làm thay đổi bảng xếp hạng thị phần môi giới.
VPS là một trong những công ty chứng khoán hàng đầu tại Việt Nam, hiện nằm trong Top 10 công ty có vốn điều lệ lớn nhất Đặc biệt, VPS chiếm vị trí số 1 về thị phần môi giới cổ phiếu trên cả 4 bảng xếp hạng trong năm.
2021 Để luôn giữ vững được những thành quả như vậy thì công ty luôn đưa ra những đinh hướng, chiến lược phát triển cho tương lai:
Duy trì chiến lược tập trung vào phát triển các nghiệp vụ chứng khoán cốt lõi, nhằm tạo ra giá trị vượt trội cho khách hàng, nhân viên và cổ đông Chúng tôi cam kết nỗ lực hết mình để cung cấp sản phẩm dịch vụ cạnh tranh, sáng tạo và đạt chuẩn mực cao nhất về tính hoàn thiện và sự chuyên nghiệp.
Việc này sẽ thúc đẩy sự tăng trưởng thị phần cạnh tranh, đồng thời đa dạng hóa sản phẩm và dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
- Tập trung đẩy mạnh hiệu quả hoạt động tự doanh chứng khoán
- Nâng cao chất lượng nhân sự, tăng cường đào tạo cán bộ, kiện toàn bộ máy hoạt động kinh doanh theo mô hình mới
- Đổi mới hệ thống công nghệ, triển khai đề án đầu tư, đổi mới hệ thống công nghệ thông tin
Chúng tôi luôn hướng tới việc xây dựng một bộ máy nhân sự và kế toán hoàn thiện, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và giảm thiểu rủi ro trong tương lai.
Trong tương lai, VPS phấn đấu trở thành đối tác kinh doanh tin cậy hàng đầu cả trong nước và quốc tế, cung cấp các giải pháp sáng tạo nhằm mang lại giá trị bền vững cho khách hàng.
SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Mục tiêu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh là đạt lợi nhuận cao nhất để bù đắp chi phí và bảo toàn vốn để tái đầu tư, từ đó đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để đạt được điều này, cần có bộ phận kế toán để theo dõi kịp thời và chính xác các phát sinh liên quan đến doanh thu và chi phí Đặc biệt, sau làn sóng dịch COVID-19 lần thứ tư, nền kinh tế Việt Nam đã chịu ảnh hưởng nặng nề, khiến nhiều doanh nghiệp yếu phải đối mặt với nguy cơ phá sản hoặc giải thể do không thể vượt qua khó khăn.
Các công ty chứng khoán đang đối mặt với thách thức khi nguồn thu từ hoạt động môi giới chứng khoán chiếm tỷ trọng lớn, nhưng sự bất ổn của thị trường đã dẫn đến sự sụt giảm mạnh số lượng nhà đầu tư tham gia.
Nó khiến doanh thu, lợi nhuận của công ty bị sụt giảm, đặc biệt nó làm gia tăng rủi ro trong hoạt động cho vay margin
Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt, các công ty chứng khoán không ngừng nỗ lực để mở rộng thị phần Điều này tạo ra những thách thức lớn nhưng cũng mang đến cơ hội phát triển cho ngành.
86 một động lực để công ty nỗ lực, cố gắng hoàn thiện và phát triển và cạnh tranh mạnh mẽ
Trong bối cảnh hiện nay, việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trở nên ngày càng cần thiết Đây là nguồn thông tin đáng tin cậy, giúp nhà quản trị và ban lãnh đạo nhận diện được những điểm mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp Từ đó, họ có thể đưa ra các biện pháp và quyết sách tối ưu, ảnh hưởng đến tương lai phát triển của doanh nghiệp.
YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò cực kỳ quan trọng và cần thiết Đây là một yêu cầu kịp thời và khách quan, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.
Để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong hoạt động kế toán, doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc kế toán và kịp thời áp dụng các chuẩn mực kế toán mới nhất theo quy định của Luật kế toán cùng với các chế độ kế toán liên quan.
Công tác thu thập thông tin cần đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ, vì những thông tin này là cơ sở cho các nhà quản trị doanh nghiệp và các đối tượng nội bộ trong việc đưa ra định hướng và quyết định cho tương lai của doanh nghiệp.
Công ty cần thực hiện kế toán quản trị và kế toán tài chính đầy đủ để cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm Thông tin kế toán phải đảm bảo tính đầy đủ, tin cậy và khách quan, đồng thời trình bày một cách cô đọng, đơn giản và dễ hiểu cho người sử dụng.
NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Mục tiêu hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh, giảm thiểu chi phí để đạt được lợi nhuận cao nhất Quá trình này cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản trong kế toán.
- Tuân thủ và chấp hành các điều luật, chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam
Việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán theo quy định của Việt Nam.
Doanh nghiệp nên áp dụng sự sáng tạo và linh hoạt trong việc thực hiện các mục tiêu hướng dẫn để giảm thiểu tính dập khuôn và máy móc.
Xây dựng một bộ máy kế toán hiệu quả cần phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, tình hình thực tế của doanh nghiệp và trình độ năng lực của đội ngũ nhân sự Việc này giúp tối ưu hóa quy trình kế toán, nâng cao hiệu suất làm việc và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Mỗi doanh nghiệp đều có những đặc điểm và yêu cầu kinh doanh riêng, do đó, việc xây dựng một bộ máy quản lý phù hợp là rất cần thiết Điều này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình quản lý mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định hiệu quả.
- Tổ chức công tác kế toán phải luôn hướng đến nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả
Mục tiêu chính của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận, do đó cần áp dụng các biện pháp tiết kiệm để giảm thiểu chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động nhằm gia tăng thu nhập.
- Sử dụng nguồn vốn kinh doanh một cách hiệu quả
Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn là một vấn đề cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp
3.5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
3.5.1 Giải pháp hoàn thiện bộ máy kế toán
Mặc dù doanh nghiệp đã nỗ lực cải thiện bộ máy kế toán, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Để hoàn thiện công tác kế toán, cần áp dụng các giải pháp hiệu quả nhằm nâng cao chất lượng và hiệu suất làm việc trong lĩnh vực này.
- Cần luôn hướng đến một bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo tính hiệu quả và cung cấp đầy đủ thông tin
Chúng tôi thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ và tích lũy kinh nghiệm Đồng thời, chúng tôi cũng chú trọng cải thiện chất lượng tuyển dụng nhân sự mới và gia tăng số lượng tuyển dụng, từ đó có thể phân công nhiệm vụ một cách riêng biệt cho từng bộ phận.
88 này sẽ giảm thiểu sai sót, nhầm lẫn, thiếu sót và quy trình xử lý nghiệp vụ sẽ diễn ra nhanh chóng, kịp thời
- PM kế toán cần được thường xuyên cập nhật và nâng cấp để đảm bảo cho tiến trình ghi nhận nghiệp vụ
Sự phối hợp và liên kết nhịp nhàng giữa các nhân viên trong cùng một bộ phận là yếu tố quan trọng giúp xử lý nghiệp vụ nhanh chóng và chính xác Việc luôn tương tác và hỗ trợ lẫn nhau, đặc biệt khi một bộ phận khác gặp quá tải công việc, sẽ tạo ra hiệu quả làm việc cao hơn và duy trì sự ổn định trong quy trình công tác.
3.5.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
3.5.2.1 Một số giải pháp dưới góc độ kế toán tài chính
Doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu đến từ hoạt động môi giới khách hàng và tự doanh chứng khoán, với số lượng giao dịch cần ghi nhận lớn trong ngày Vì vậy, cần triển khai các giải pháp phù hợp để hoàn thiện quy trình kế toán doanh thu.
Kế toán cần thực hiện kiểm tra định kỳ giữa phần mềm giao dịch chứng khoán, phần mềm quản lý khách hàng và phần mềm kế toán Bravo để đảm bảo dữ liệu được ghi nhận chính xác và không bị bỏ sót hay nhầm lẫn trong quá trình xử lý nghiệp vụ.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty, bao gồm tiền lãi cho vay từ tiền gửi tiết kiệm và cho vay, cần được ghi nhận ngay khi phát sinh nghiệp vụ, không phải khi nhận được tiền Điều này nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích trong kế toán.
Ngoài hai nghiệp vụ chính đóng góp lớn vào doanh thu, còn nhiều hoạt động dịch vụ khác như bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn, lưu lý chứng khoán, nhận ủy thác và đấu giá Kế toán cần phân biệt rõ ràng và thận trọng trong việc ghi chép các nghiệp vụ này để đảm bảo ghi nhận chính xác vào tài khoản tương ứng Đặc biệt, việc quản lý kế toán chi phí cũng cần được chú trọng.
Cũng giống như doanh thu, khoản lỗ và giao dịch mua tài sản tài chính trong hoạt động tự doanh sẽ được ghi nhận qua phần mềm bằng cách chuyển dữ liệu từ phần mềm giao dịch chứng khoán sang phần mềm kế toán Bravo, giúp kế toán tiết kiệm thời gian và công sức Tuy nhiên, do số lượng nghiệp vụ khá lớn, kế toán cần thường xuyên kiểm tra và đối chiếu giữa hai phần mềm để phát hiện sai sót hoặc bỏ sót nghiệp vụ.
Chi phí hoạt động của doanh nghiệp được phân chia thành hai tài khoản chính là 632 và 633, mỗi tài khoản này còn bao gồm nhiều tài khoản con chi tiết Do đó, kế toán cần thực hiện ghi nhận các nghiệp vụ một cách thận trọng và chính xác vào các tài khoản tương ứng.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.6.1 Kiến nghị với nhà nước
Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của các doanh nghiệp thông qua các quy định, chính sách và luật lệ Để đảm bảo sự ổn định và cạnh tranh lành mạnh, nhà nước cần thực hiện các biện pháp nhằm tạo ra một thị trường trong sạch Điều này không chỉ thu hút vốn đầu tư nước ngoài mà còn giúp các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, phát huy lợi thế cạnh tranh và tối ưu hóa nguồn lực.
Trong bối cảnh doanh nghiệp đối mặt với khó khăn do đại dịch Covid-19, nhà nước cần triển khai các biện pháp hỗ trợ như lùi thời gian nộp thuế, giảm thuế, hạ lãi suất cho vay và đơn giản hóa thủ tục vay vốn Những chính sách này sẽ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động và vượt qua giai đoạn khó khăn.
Nhà nước cần thiết lập các phương pháp giám sát và kiểm tra thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong bối cảnh doanh nghiệp thường chỉ tập trung vào việc tối đa hóa lợi nhuận, họ có thể bỏ qua vấn đề ô nhiễm môi trường do thải chất độc, sử dụng nguyên vật liệu kém chất lượng và các hành vi trốn thuế Do đó, cần có các văn bản pháp luật quy định xử phạt nghiêm ngặt đối với những sai phạm này để bảo vệ môi trường và đảm bảo sự công bằng trong kinh doanh.
3.6.2 Kiến nghị với hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA)
Sau 26 năm phát triển từ năm 1996, VAA đã khẳng định vị thế là tổ chức nghề nghiệp uy tín Để thực hiện nhiệm vụ và vai trò của mình, VAA cần hợp tác với bộ TC để xây dựng các chính sách mới, thích ứng với tình hình kinh tế Việt Nam và hướng tới hội nhập toàn cầu.
VAA cần triển khai các biện pháp kết nối và liên kết giữa các doanh nghiệp trong cùng ngành để phát triển một khối vững mạnh Mục tiêu này không chỉ hướng tới sự phát triển chung của hiệp hội mà còn phù hợp với đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp, đồng thời duy trì phẩm chất đạo đức nghề nghiệp và tính chuyên môn.
3.6.3 Kiến nghị với Bộ tài chính
Bộ Tài chính cần cải thiện chính sách và chế độ kế toán Việt Nam (VAS) để tiến gần hơn với chuẩn mực kế toán quốc tế Đồng thời, cần ban hành các văn bản hướng dẫn chi tiết nhằm hỗ trợ việc áp dụng và ghi nhận, từ đó giảm thiểu sai sót và nhầm lẫn trong quá trình thực hiện.
Để nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy kế toán, cần thường xuyên tiến hành kiểm tra thanh tra thực tế việc áp dụng các chuẩn mực kế toán tại doanh nghiệp Qua đó, phát hiện và khắc phục những hạn chế, sai sót còn tồn tại, đồng thời đề xuất các phương hướng giải quyết kịp thời.
Tổ chức các buổi đào tạo chuyên môn cho kế toán viên, cung cấp kiến thức nghiệp vụ với sự tư vấn từ chuyên gia tài chính Đây là cơ hội để họ nâng cao kiến thức, giao lưu, chia sẻ và học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau.
3.6.4 Kiến nghị với Công ty Điều kiện tiên quyết bắt buộc đối với bộ máy kế toán của công ty là phải tuân thủ theo các quy định hệ thống pháp luật, chuẩn mực kế toán và thông tư do vậy bên công ty phải nắm rõ và áp dụng theo đúng quy định Tuy nhiên hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam vấn đang trong quá trình thay đổi để hoàn thiện, hòa hợp với chuẩn
94 mực quốc tế nên công ty cần thường xuyên cập nhật những kiến thức mới nhất Nhà nước ban hành ra để áp dụng vào công ty mình
Công ty nên tổ chức định kỳ các buổi đào tạo ngoại khóa cho nhân viên, tạo cơ hội để họ giao lưu và học hỏi từ các chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán Điều này giúp nhân viên cập nhật kiến thức mới và nâng cao trình độ chuyên môn của mình.
Công ty nên chú trọng đến đời sống tinh thần của nhân viên bên cạnh chuyên môn bằng cách áp dụng các chính sách khen thưởng và kỷ luật để khuyến khích tinh thần làm việc, tổ chức các chuyến du lịch giúp giảm căng thẳng sau mỗi kỳ quyết toán và kết nối nhân viên với nhau Đồng thời, cần tạo ra một môi trường làm việc thoải mái, không gò bó và áp lực, nhằm nâng cao hiệu quả làm việc của toàn bộ nhân sự.
Doanh nghiệp hướng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy việc kiểm soát chi phí là rất quan trọng Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần tránh lãng phí các chi phí không cần thiết và thiết lập định mức cho các phòng ban.
Công ty cần chú trọng đến chăm sóc khách hàng để mở rộng mạng lưới khách hàng Việc thiết lập chính sách chăm sóc khách hàng và thống kê khách hàng cũ là cần thiết, đồng thời tìm hiểu nguyên nhân rời bỏ để đưa ra giải pháp phù hợp.
Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt, công ty cần liên tục theo dõi và cập nhật tình hình thị trường, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh theo hướng bền vững và hợp lý Việc tập trung vào quản trị rủi ro, đôn đốc thu hồi nợ tồn đọng và các khoản đầu tư kém hiệu quả là rất quan trọng, nhằm hướng tới việc xóa bỏ hoàn toàn lỗ lũy kế.
Trong chương 3, em đã tổng hợp các hạn chế và nguyên nhân còn tồn tại trong bộ máy kế toán của CTCP Chứng khoán VPS mà đã được nêu ra ở chương 2.