Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở Việt Nam

Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam Kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRẦN VĂN ĐIỆP KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRẦN VĂN ĐIỆP KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 9340301 Luận án tiến sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Nguyễn Phú Giang TS Nguyễn Viết Tiến Hà Nội, Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Nghiên cứu sinh Trần Văn Điệp ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2.1 Các nghiên cứu kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu 11 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 13 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 14 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 14 1.6 Phương pháp nghiên cứu 15 1.6.1 Phương pháp thu thập liệu 15 1.6.2 Phương pháp phân tích liệu 17 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu 21 1.7.1 Ý nghĩa lý luận 21 1.7.2 Ý nghĩa thực tiễn 21 1.8 Kết cấu luận án 21 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH 23 2.1 Tổng quan ngân sách nhà nước lĩnh vực công 23 2.1.1 Một số vấn đề ngân sách nhà nước 23 2.1.2 Báo cáo toán ngân sách 27 2.2 Kiểm toán báo cáo toán ngân sách 30 2.2.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo toán ngân sách 30 2.2.2 Mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm toán báo cáo toán ngân sách 35 2.2.3 Các phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán báo cáo toán ngân sách 36 2.2.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo toán ngân sách 38 2.2.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo toán ngân sách 44 iii 2.3 Đặc điểm nguyên tắc quản lý ngân sách ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 45 2.3.1 Nguyên tắc quản lý ngân sách địa phương 45 2.3.2 Nguyên tắc quản lý ngân sách ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 46 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước thực 49 2.4.1 Các nhân tố bên 50 2.4.2 Các nhân tố bên 56 2.5 Kinh nghiệm kiểm toán báo cáo toán ngân sách số nước giới học rút cho Việt Nam 57 2.5.1 Kinh nghiệm kiểm toán báo cáo toán ngân sách số nước giới 57 2.5.2 Bài học rút cho Việt Nam 60 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM 62 3.1 Tổng quan Kiểm toán nhà nước 62 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kiểm toán nhà nước 62 3.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ Kiểm toán nhà nước 62 3.2 Thực trạng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 63 3.2.1 Mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 63 3.2.2 Phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 66 3.2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương68 3.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương82 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán báo báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 84 3.3.1 Các biến nghiên cứu 84 3.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 87 3.3.3 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán báo báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 88 iv 3.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 99 3.4.1 Ưu điểm nguyên nhân 99 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 103 CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM 120 4.1 Định hướng phát triển Kiểm toán nhà nước u cầu việc hồn thiện kiểm tốn báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 120 4.1.1 Định hướng phát triển Kiểm toán nhà nước 120 4.1.2 u cầu việc hồn thiện kiểm tốn báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 121 4.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn báo cáo toán ngân sách địa phương Việt Nam 123 4.2.1 Xác định rõ mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 123 4.2.2 Hoàn thiện phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 128 4.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tốn ngân sách địa phương134 4.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương 152 4.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn báo cáo toán ngân sách địa phương 155 4.3.1 Về phía Nhà nước 155 4.3.2 Về phía Kiểm tốn nhà nước 155 4.3.3 Về phía Kiểm tốn viên 157 4.3.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 157 KẾT LUẬN 158 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ tiếng Việt BCKT Báo cáo kiểm toán BCQT Báo cáo toán BCQTNS Báo cáo toán ngân sách BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CNTT Công nghệ thông tin HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên NN Nhà nước NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TW Trung ương UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng Chữ viết tắt FRC IAASB INTOSAI Viết đầy đủ (tiếng Anh) Financial Reporting Council The International Auditing and Assurance Standards Board The International Organization of Supreme Audit Institutions vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tốn theo khn mẫu FRC (2008) Bảng 1.2 Đặc điểm mẫu khảo sát nghiên cứu định lượng 17 Bảng 1.3 Hệ số tải nhân tố .20 Bảng 3.1 Số lượng kiểm toán BCQTNS địa phương qua năm 68 Bảng 3.2 Cơ cấu cán công chức theo ngạch theo chuyên ngành đào tạo KTNN khu vực VI năm 2021 69 Bảng 3.3 Xác định mức trọng yếu tổng thể BCQTNS .73 Bảng 3.4 Tỷ lệ mẫu chọn kiểm toán BCQTNS tỉnh A KTNN khu vực VI thực chi đầu tư XDCB 78 Bảng 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán .84 BCQTNS địa phương Việt Nam 84 Bảng 3.6 Các tiêu chí đo lường biến phụ thuộc – Kiểm toán BCQTNS địa phương Việt Nam 87 Bảng 3.7 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Năng lực nghề nghiệp 89 Reliability Statistics 89 Bảng 3.8 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Kỹ kiểm toán 89 Bảng 3.9 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Kinh nghiệm làm việc 90 Bảng 3.10 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Tuân thủ chuẩn mực 90 KTNN 90 Bảng 3.11 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Điều kiện làm việc 91 kiểm toán viên 91 Bảng 3.12 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Bố trí nhân đồn .91 kiểm tốn 91 Bảng 3.13 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Phương pháp/quy trình 91 kiểm tốn 91 Bảng 3.14 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố Kiểm soát chất lượng kiểm toán 92 Bảng 3.15 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố địa phương kiểm toán BCQTNS địa phương 92 Bảng 3.16 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố môi trường pháp lý cho .93 hoạt động kiểm toán 93 Bảng 3.17 Kiểm định Cronbach's alpha nhân tố kiểm toán .93 vii Bảng 3.18 Kết phân tích EFA cho biến phụ thuộc 94 Bảng 3.19 Kết kiểm định tương quan Pearson 95 Bảng 3.20 Hệ số ANOVA 95 Bảng 3.21 Hệ số Model Summary 95 Bảng 3.22 Hệ số Coefficients 95 Bảng 3.23 Hợp nhân tố theo mức độ ảnh hưởng .96 Bảng 3.24 Tổng hợp kết kiểm toán giai đoạn năm 2017-2021 .102 Bảng 4.1 Mẫu bảng quan sát trực tiếp 129 Bảng 4.2 Mẫu ghi chép vấn 129 Bảng 4.3 Thủ tục kiểm tốn tổng hợp cơng tác kế tốn, tốn NSĐP 143 Bảng 4.4 GTLV kết kiểm toán BCQTNS 02 tỉnh E, F 146 KTNN thực 146 viii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Các nhân tố kiểm tốn theo khn mẫu IAASB (2014) 10 Hình 1.2 Quy trình phân tích liệu định tính 18 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn BCQT .39 Hình 3.1 Quy trình lập, xét duyệt gửi BCKT 81 Hình 3.2 Biểu đồ Histogram 97 Hình 3.3 Biểu đồ Normal P-P Plot 98 Hình 3.4 Biểu đồ Regression standardized predicted value 98