Luận văn thạc sĩ kinh tế thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN

Khái quát về Thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thanh, kiểm tra thuế

1.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế.

Hoạt động quản lý Nhà nước của cơ quan thuế là sự tác động có định hướng nhằm thu hút một phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước Thanh tra và kiểm tra thuế là các yếu tố quan trọng trong quá trình lãnh đạo và quản lý của cơ quan thuế Quá trình này bao gồm việc xây dựng mục tiêu kế hoạch, tổ chức thực hiện các mục tiêu đó, và cuối cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế Việc thực hiện các hoạt động này không chỉ giúp đánh giá tính hợp lý của các kế hoạch mà còn đảm bảo hiệu quả cao trong hoạt động của cơ quan thuế.

Thanh tra và kiểm tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế, bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính và tự khai thuế của người nộp thuế Cơ quan thuế thực hiện giám sát hiệu quả nhằm khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện và phát hiện các vi phạm pháp luật thuế Việc thanh tra, kiểm tra thuế giúp phát hiện và ngăn ngừa vi phạm, đồng thời tạo ra một hệ thống giám sát hiệu quả, giúp người nộp thuế nhận thức được những hành vi vi phạm có thể xảy ra.

Thanh tra và kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm theo dõi các giao dịch và hoạt động liên quan đến nghĩa vụ thuế Mục tiêu của các hoạt động này là đảm bảo việc thực hiện thủ tục hành chính thuế và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc và phương pháp thanh, kiểm tra thuế

1.1.2.1 Yêu cầu của thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.

Thanh tra và kiểm tra thuế doanh nghiệp là phần quan trọng trong quản lý thuế, vì vậy cần nắm vững các yêu cầu chung của quản lý thuế cũng như những yêu cầu cụ thể liên quan đến thanh tra và kiểm tra.

Việc lựa chọn doanh nghiệp để thanh tra và kiểm tra cần phải dựa trên các yêu cầu quản lý khách quan và thực tế hoạt động của từng doanh nghiệp.

Hai là, quyết định thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai và đảm bảo tính pháp lý.

Ba là, việc thanh tra và kiểm tra cần tuân thủ đúng quy trình và thủ tục theo quy định của pháp luật Các cơ quan thuế và đoàn thanh tra không được đưa ra yêu cầu bổ sung về thủ tục hay hồ sơ đối với doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra.

Đoàn thanh tra chỉ thực hiện kiểm tra thuế trong phạm vi công việc đã được nêu trong quyết định thanh tra Nếu có vấn đề mới phát sinh, đoàn cần đề xuất ý kiến giải quyết cho cơ quan có thẩm quyền.

Cần tôn trọng ý kiến và đề xuất của doanh nghiệp, đồng thời chú trọng đến các căn cứ khách quan, nhằm tránh việc áp đặt theo quan điểm chủ quan của cán bộ thanh tra, kiểm tra.

Sáu là, kết luận thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai cho NNT biết và xác nhận vào biên bản thanh tra, kiểm tra.

1.1.2.2 Các nguyên tắc của thanh tra, kiểm tra thuế.

Mọi hoạt động kinh tế - xã hội và quản lý nhà nước đều cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định Đặc biệt, hoạt động thanh tra và kiểm tra phải tuân theo những nguyên tắc quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật:

Thanh tra và kiểm tra thuế là quá trình đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, vì vậy cần tuân thủ nguyên tắc pháp luật Nguyên tắc này nhấn mạnh trách nhiệm của cơ quan kiểm tra, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật.

Các cơ quan và cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần thực hiện đầy đủ chức năng, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của pháp luật Việc xem xét đúng sai của đối tượng kiểm tra phải dựa trên các quy định pháp lý, không phụ thuộc vào ý kiến của bất kỳ cơ quan nào khác.

- Nguyên tắc công khai, dân chủ

Tính công khai trong thanh tra, kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm

Để thu hút sự tham gia và ủng hộ của nhân dân, cần thực hiện nguyên tắc “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” Tính công khai được thể hiện qua việc công bố quyết định thanh tra, kiểm tra và kết luận kiểm tra, cũng như tiếp xúc công khai với các đối tượng liên quan Tuy nhiên, trong những trường hợp cụ thể, cần xác định phạm vi và hình thức công khai phù hợp để bảo vệ bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, và đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, đồng thời nâng cao hiệu quả kiểm tra.

Tính dân chủ trong hoạt động kiểm tra thể hiện sự tôn trọng khách quan và quần chúng, lấy dân làm gốc Điều này yêu cầu việc tiếp nhận và thu thập ý kiến từ mọi đối tượng liên quan, đồng thời tạo điều kiện cho các đối tượng kiểm tra trình bày ý kiến của họ.

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan.

Nguyên tắc trung thực, chính xác và khách quan là yếu tố then chốt trong quá trình kiểm tra, giúp đảm bảo việc đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra và xử lý các sự việc theo đúng quy định của pháp luật.

Nguyên tắc chính xác và khách quan trong hoạt động kiểm tra yêu cầu phải tôn trọng sự thật và đánh giá sự vật, hiện tượng đúng như bản chất của chúng Điều này cần được thực hiện một cách thận trọng để đảm bảo tính chính xác và khách quan trong quá trình kiểm tra.

Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và các quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản

1.2.1 Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cần chú ý trong công tác thanh, kiểm tra thuế

Tính đến năm 2014, tỉnh Sơn La có khoảng 1.503 doanh nghiệp, trong đó 723 doanh nghiệp (chiếm 48,9%) hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Cục Thuế quản lý 95 doanh nghiệp, còn lại do Chi cục Thuế các huyện, thành phố quản lý Tất cả các doanh nghiệp xây dựng đều được xếp hạng vừa, nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù có trụ sở tại Sơn La, nhưng các công trình của họ được thực hiện trên nhiều lĩnh vực như giao thông, dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và thủy điện nhỏ Sự phát triển kinh tế xã hội và đầu tư mạnh của nhà nước vào cơ sở hạ tầng đã thúc đẩy sự tăng trưởng cả về số lượng và quy mô của các doanh nghiệp xây dựng tại tỉnh.

Ngành xây dựng có những đặc điểm riêng biệt, trong đó hồ sơ xây dựng đóng vai trò là tài liệu kế toán chính Đặc thù của ngành này yêu cầu người thực hiện phải có kỹ năng chuyên môn cao để lập, kiểm tra và giám sát các tài liệu liên quan.

Trong các công trình xây dựng có giá trị lớn, bên thi công thường phải tạm ứng vốn để thực hiện công việc, dẫn đến thời gian thi công kéo dài Chủ đầu tư thanh toán dựa trên hồ sơ quyết toán và các hạng mục hoàn thành Theo quy định pháp luật về kê khai doanh thu và thuế, bên thi công cần nộp tiền thuế GTGT trước khi nhận thanh toán từ chủ đầu tư.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cho thấy rằng bên thi công đang phải đối mặt với rủi ro tài chính lớn, gây khó khăn trong việc huy động vốn và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ.

Trong lĩnh vực quản lý doanh nghiệp xây dựng, chủ yếu là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh quy mô nhỏ Thực tế cho thấy, bộ máy quản lý chủ yếu thực hiện cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng dựa trên tỷ lệ tổng chi phí trên giá trị công trình Điều này dẫn đến việc chứng từ kế toán không phản ánh đúng số lượng, chủng loại và giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.

Ngành xây dựng đang đối mặt với nhiều vấn đề tiêu cực, dẫn đến việc phát sinh chi phí lớn ngoài dự toán mà không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế Phần lớn lao động trực tiếp là thuê ngoài, và doanh nghiệp thường lập bảng thanh toán chi phí nhân công Bên cạnh đó, có sự chênh lệch lớn về thuế suất GTGT đầu vào giữa các loại vật tư và chi phí, với các mức thuế suất 5% và 10% cùng những khoản chi phí không có thuế Tình trạng xuất khống hóa đơn vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn diễn ra, do nhiều người tiêu dùng cá nhân không yêu cầu hóa đơn khi mua hàng.

Ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp hiện nay còn yếu, với 100% doanh nghiệp bị phát hiện sai phạm trong kiểm tra thuế và số tiền thuế truy thu xử phạt lớn Hệ thống kế toán của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng thiếu chuyên môn, không có kiến thức về kế toán xây dựng và quy định pháp luật về thuế, dẫn đến việc không theo dõi chi tiết chi phí cho từng công trình, hạch toán không kịp thời và kết chuyển sai giá thành xây dựng.

1.2.2 Một số quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

1.2.2.1 Pháp luật về thuế đối với hoạt động xây dựng

Ngành xây dựng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là một trong những lĩnh vực sản xuất vật chất lớn Nó không chỉ hỗ trợ các ngành sản xuất khác như công nghiệp chế tạo và công nghiệp vật liệu xây dựng, mà còn thực hiện và hoàn thành các dự án xây dựng thiết yếu cho phát triển kinh tế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành tài sản cố định cho tất cả các lĩnh vực sản xuất và phi sản xuất của nền kinh tế quốc dân.

Theo pháp luật về thuế hiện hành, một số quy định cần chú ý như sau: a Kê khai thuế GTGT

- Thời điểm xuất hoá đơn GTGT:

Trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt được coi là thời điểm nghiệm thu và bàn giao công trình, cũng như các hạng mục và khối lượng xây dựng đã hoàn thành, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.

Đối với các công trình xây dựng có thời gian thực hiện dài, việc thanh toán cần được thực hiện theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành Để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp, cần lập hóa đơn thanh toán cho khối lượng xây lắp đã bàn giao.

Trong trường hợp công trình xây dựng đã hoàn thành và đã lập hóa đơn thanh toán, nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản (XDCB) có sự điều chỉnh giảm giá trị khối lượng cần thanh toán, cần lập hóa đơn và chứng từ điều chỉnh giá trị công trình.

- Giá tính thuế đối với xây dựng:

Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:

+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

Trong trường hợp xây dựng, việc thanh toán sẽ được thực hiện theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao, dựa trên giá trị của các hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc đã hoàn thành Đồng thời, cần chú ý đến thuế tài nguyên và phí môi trường liên quan đến quá trình xây dựng.

Các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt là những đơn vị chuyên thi công san lấp hoặc có hợp đồng thi công xây dựng kèm theo cung cấp nguyên vật liệu như đất, đá, cát, cần phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế tài nguyên đúng quy định.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ nguyên tắc và phí môi trường khi trực tiếp khai thác tài nguyên Nếu doanh nghiệp mua đất, đá, cát từ bên cung cấp khác, cần phải có hóa đơn mua hàng hợp lệ Ngoài ra, việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng cần được thực hiện đầy đủ theo quy định.

Nội dung Quy trình thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp XDCB

1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể về thanh tra, kiểm tra thuế a Căn cứ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế:

Dựa trên kết quả xếp loại thông tin rủi ro của người nộp thuế (NNT) và thông tin thu thập từ các đơn vị bên ngoài về mức độ vi phạm của NNT, cùng với việc đánh giá dữ liệu trong quá trình rà soát, chúng tôi tiến hành phân tích và đưa ra những đánh giá chính xác hơn về tình hình tuân thủ thuế.

Dựa trên nguồn lực của cán bộ thanh tra và kiểm tra, cần lựa chọn số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để xây dựng kế hoạch phù hợp.

Dựa trên chương trình trọng điểm thanh tra hàng năm, các doanh nghiệp sẽ được lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra theo chuyên ngành, quy mô và địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung chủ yếu của thanh tra và kiểm tra thuế sẽ tập trung vào việc đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp.

Theo kế hoạch thanh tra, nhóm phân tích phải thu thập và đánh giá rủi ro từ thông tin tại cơ quan thuế để xác minh tính chính xác của hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính Quá trình này bao gồm việc yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán, các đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán, cũng như các thay đổi về tài sản và biên bản xác nhận công nợ.

Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) được thực hiện dựa trên phạm vi, quy mô và nội dung của cuộc thanh tra, kiểm tra Các nội dung kiểm tra này bao gồm việc xác minh tính chính xác và đầy đủ của số liệu tổng hợp.

+ Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoá đơn

Kiểm tra đối chiếu tài liệu và hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế của doanh nghiệp là một bước quan trọng, bao gồm việc xem xét báo cáo quyết toán tài chính theo quý và năm, tờ khai thuế Giá trị gia tăng, bản xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tự quyết toán năm, cùng với các tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi tại quyết định thanh tra, kiểm tra.

Kiểm tra tính hợp pháp và việc mở sổ sách là rất quan trọng, bao gồm việc kiểm tra sổ cái và các sổ theo dõi chi tiết theo chuẩn mực kế toán nhà nước Cần đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Trong quá trình thanh tra và kiểm tra thuế, cần xem xét kỹ lưỡng các tài liệu và hồ sơ liên quan như số thuế đầu kỳ chuyển sang, xác nhận từ cơ quan thuế và kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách trong kỳ, cùng với các tài liệu liên quan đến hoàn thuế và miễn giảm thuế Việc này đảm bảo tiến độ thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện một cách chính xác và hiệu quả.

Bước 1: Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 2: Tiến hành phân tích chuyên sâu thông tin ĐTNT trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 3: Tiền hành thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 4: Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 5: Báo cáo kết quả, theo dõi xử lý sau thanh tra, kiểm tra và lưu trữ hồ sơ.

1.3.2 Tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế

Hệ thống thanh tra và kiểm tra thuế được tổ chức theo mô hình dọc, liên kết chặt chẽ với cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế Hoạt động này được phân cấp rõ ràng giữa các cấp trung ương và địa phương, bao gồm Cục thuế tỉnh và huyện.

Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế trung ương có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, truyền đạt các mục tiêu của kế hoạch đến cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cấp tỉnh và giám sát việc thực hiện kế hoạch đó.

Cơ quan Thuế Trung ương chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm, trong khi các cơ quan cấp tỉnh cung cấp thông tin về các ĐTNT mà họ quản lý Các cơ quan thuế cấp tỉnh sẽ phân công và giám sát việc thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch ĐTNT được lập kế hoạch thanh tra sẽ được phân công theo cấp quản lý, với ĐTNT thuộc Cục thuế tỉnh do Cục thuế tỉnh thực hiện thanh tra kiểm tra, còn ĐTNT thuộc các chi cục sẽ do các chi cục đảm nhận trách nhiệm thanh tra, kiểm tra thuế.

Cục thuế tỉnh Sơn La thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô lớn hoặc có giao dịch xuất nhập khẩu Các Chi cục thuế chịu trách nhiệm thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh vừa và nhỏ cùng các hộ kinh doanh Trong trường hợp có khiếu nại hoặc chỉ đạo từ lãnh đạo Cục thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế của Cục sẽ kiểm tra các doanh nghiệp thuộc quản lý của các Chi cục thuế Để đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai tự nộp, Tổng Cục Thuế đã ban hành hai quy trình quan trọng: quy trình kiểm tra thuế và quy trình thanh tra thuế, nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên phân tích rủi ro và xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro cho doanh nghiệp.

Quy trình nâng cao năng lực cho cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Điều này cũng góp phần tạo sự bình đẳng về thuế cho các doanh nghiệp trong cơ chế tự khai tự nộp.

1.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh

1.3.3.1 Kiểm tra thuế tại Trụ sở cơ quan thuế i) Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh

Bộ phận kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh thực hiện việc lựa chọn các doanh nghiệp tư nhân có rủi ro về thuế để trình Lãnh đạo Cục ký ban hành kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tư nhân được lựa chọn cho kế hoạch kiểm tra dựa trên hướng dẫn từ Tổng cục thuế.

Thứ nhất, Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:

- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:

+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế

Khi khai thuế, việc sai sót hoặc không đúng với số thuế thực tế phải nộp có thể dẫn đến việc phải điều chỉnh nhiều lần Mặc dù cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở, nhưng người nộp thuế vẫn chậm khắc phục những lỗi này.

Kinh nghiệm trong công tác thanh, kiểm tra thuế của một số Cục Thuế trong nước và bài học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

1.4.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Thứ nhất, công tác chỉ đạo điều hành luôn được thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động kiểm tra.

Việc tuân thủ chỉ đạo của Tổng cục Thuế trong việc triển khai kiểm tra thuế là rất quan trọng, đặc biệt đối với các ngành nghề có rủi ro cao Đồng thời, cần có sự linh hoạt trong việc đề xuất bổ sung nhiệm vụ kiểm tra dựa trên diễn biến rủi ro và tiềm năng tăng trưởng.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thực hiện việc thu thập dữ liệu về doanh nghiệp theo từng ngành nghề, đặc biệt là những lĩnh vực ít bị ảnh hưởng bởi suy thoái kinh tế Họ thường xuyên báo cáo và đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền để kịp thời xử lý những vướng mắc liên quan đến chính sách trong quá trình kiểm tra Đối với các trường hợp quan trọng có liên quan đến số thu lớn hoặc các giao dịch phức tạp chưa có quy định cụ thể, Cục Thuế thành phố Hà Nội tổ chức các cuộc trao đổi để lấy ý kiến từ các bộ phận chuyên môn và lãnh đạo, nhằm tìm ra phương án giải quyết hợp lý.

Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội đã được triển khai từ năm 2010, sử dụng phương pháp tính điểm rủi ro với 11 tiêu chí, và đến năm 2014 đã nâng lên 45 tiêu chí Điểm mới trong kế hoạch năm 2014 là giao cho một phòng thanh tra phụ trách gán điểm rủi ro cho 100% doanh nghiệp trên địa bàn Sau khi sàng lọc rủi ro, danh sách người nộp thuế (NNT) sẽ được công khai và lấy ý kiến phản hồi từ các bộ phận liên quan để thu thập thông tin bổ sung Việc lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra sẽ dựa trên dữ liệu điểm rủi ro, kết hợp giữa công nghệ thông tin và kinh nghiệm quản lý, nhằm tối ưu hóa quy trình và hạn chế tối đa việc lựa chọn sai đối tượng kiểm tra.

Thứ ba, tăng cường, chủ động phối hợp với các cơ quan điều tra.

Cục Thuế thành phố Hà Nội đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan, đặc biệt là công an, để xác minh và điều tra các doanh nghiệp có dấu hiệu không kê khai hoặc điều chỉnh hóa đơn bất hợp pháp Việc này được thực hiện thường xuyên và liên tục nhằm đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế.

Thứ tư, tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế.

Cục Thuế thực hiện quy trình kiểm tra từ giai đoạn trước khi ban hành quyết định cho đến khi kết thúc, bao gồm lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết quả và đôn đốc thu nộp sau kiểm tra thông qua hệ thống biểu mẫu chuẩn hóa.

Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh, kiểm tra.

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong lĩnh vực thuế giúp cán bộ thuế tiết kiệm thời gian trong việc chiết xuất dữ liệu hồ sơ khai thuế, từ đó tập trung vào việc đánh giá rủi ro Công nghệ cũng hỗ trợ xây dựng các công cụ kiểm tra hiệu quả, như phân loại nhóm doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro, nhóm doanh nghiệp trọng điểm và các ngành nghề cần phân tích sâu Hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế cung cấp thông tin liên quan đến các khoản mục có khả năng xảy ra rủi ro cao, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Thứ sáu, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh, kiểm tra.

Con người là yếu tố quyết định chất lượng quản lý thuế, do đó, việc nâng cao kỹ năng thanh, kiểm tra thuế và cập nhật kiến thức mới là cần thiết Để xây dựng nguồn lực thanh, kiểm tra chất lượng, Cục Thuế Hà Nội yêu cầu các đoàn thanh, kiểm tra gửi "Thư ngỏ" tới người nộp thuế (NNT) khi công bố Quyết định thanh, kiểm tra Thư ngỏ này bao gồm địa chỉ và số điện thoại để NNT có thể phản hồi, thể hiện tính dân chủ trong hoạt động Thông tin hai chiều này sẽ giúp cơ quan Thuế quản lý tốt hơn, giảm thiểu tiêu cực và nâng cao uy tín của cơ quan thuế.

1.4.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Để công tác thanh, kiểm tra thuế đạt kết quả cao, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã lên kế hoạch cơ cấu lại lực lượng thanh, kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn và giáo dục phẩm chất chính trị cho cán bộ công chức; tổ chức trao đổi đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng những cách làm hiệu quả, đồng thời tăng cường công tác thanh, kiểm tra giám sát các đoàn công tác để vừa quản lý chặt chẽ cán bộ công chức, vừa đảm bảo việc triển khai thanh, kiểm tra đúng pháp luật với hiệu quả ngày càng cao hơn.

Cục Thuế tiếp tục thực hiện chương trình thanh, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, tập trung vào số lượng và số thuế phải thu thêm Các đơn vị cần bám sát tình hình khai nộp của các ngành nghề trọng điểm để lựa chọn đối tượng thanh, kiểm tra, nhằm nâng cao nguồn thu cho ngân sách Cục Thuế TP Hồ Chí Minh chỉ đạo các phòng, chi cục thuế quận, huyện đẩy mạnh công tác chống thất thu, phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Đồng thời, cần thu hồi kịp thời tiền thuế và tiền phạt, đạt 80% trong vòng 90 ngày, đảm bảo quy trình thanh, kiểm tra được thực hiện đúng cách và giải quyết kịp thời các đơn thư khiếu nại Các đơn vị cũng cần tăng cường thanh, kiểm tra đối với doanh nghiệp có số thu lớn.

Doanh nghiệp có thuế GTGT khai âm liên tục hoặc khai lỗ thuế TNDN, cùng với các quyết định hoàn thuế nhiều lần, sẽ bị chú ý đặc biệt Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, chuyển nhượng vốn, thương hiệu, dự án và bản quyền, cũng như những hành vi kinh doanh bất hợp pháp như mua bán hóa đơn để trốn thuế và chiếm đoạt tiền hoàn thuế, sẽ nằm trong diện thanh tra Ngoài ra, công tác thanh, kiểm tra thuế cũng sẽ tập trung vào quyết toán thuế cho các doanh nghiệp đang tiến hành cổ phần hóa theo lộ trình của Chính phủ.

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các phòng thanh tra, kiểm tra và đội kiểm tra lập danh sách các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế Những doanh nghiệp này phải thực hiện việc mua bán hóa đơn theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Vào ngày 31/3/2014, theo Luật Quản lý thuế sửa đổi, các doanh nghiệp sẽ phải trải qua quá trình thanh, kiểm tra sau khi hoàn thuế trong vòng một năm kể từ khi có quyết định hoàn thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh sẽ tập trung vào việc thanh, kiểm tra các hồ sơ kinh doanh trong lĩnh vực nông, lâm, thủy sản và các hồ sơ hoàn thuế liên quan đến người nước ngoài tại cửa khẩu Tân Sơn Nhất Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm nay và tạo nền tảng cho những năm tiếp theo, Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra phù hợp với nguồn lực hiện có Mục tiêu của công tác thanh tra, kiểm tra là hạn chế vi phạm pháp luật về thuế và phòng chống gian lận thuế, do đó không thể chỉ dựa vào chỉ tiêu kế hoạch về số lượng.

Cần hoàn thiện chính sách và triển khai quy chế cho công tác thanh, kiểm tra, giúp công chức thực hiện đúng quy trình tại doanh nghiệp Ban hành tỷ lệ lợi nhuận theo từng ngành để thuận tiện cho công tác thanh, kiểm tra chuyên đề về giao dịch liên kết, đồng thời đảm bảo thực hiện các cam kết quốc tế về thuế Cục Thuế cũng đã xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro để lập kế hoạch thanh, kiểm tra, cho phép các đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá phù hợp với từng vùng miền.

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

Dựa trên kinh nghiệm thanh, kiểm tra thuế từ một số Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La có thể rút ra những bài học quý giá để củng cố nền tảng cho công tác thanh, kiểm tra thuế trong tương lai.

Bài học thứ nhất: Đối với chất lượng cán bộ, công chức thanh, kiểm tra thuế

Cục Thuế tỉnh Sơn La cần tăng cường đào tạo chuyên sâu cho cán bộ, công chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế, chú trọng vào các nghiệp vụ chuyên môn Việc nâng cao kiến thức về kế toán, tài chính và tin học là rất quan trọng Sau khi cử cán bộ đi đào tạo, cần đảm bảo họ được bồi dưỡng nghiệp vụ một cách hiệu quả.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA

Khái quát về Cục Thuế tỉnh Sơn La

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập vào ngày 21/08/1990, hợp nhất từ ba tổ chức thuế với biên chế ban đầu chỉ 200 cán bộ, phần lớn chưa qua đào tạo Từ khi thành lập, Cục Thuế Sơn La đã liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, với số thu ngân sách năm sau cao hơn năm trước, góp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Nhờ sự chỉ đạo của các cấp lãnh đạo và sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành, số thu ngân sách ngày càng tăng, từ 7 tỷ đồng năm đầu thành lập lên 100 tỷ đồng vào năm 1999 Đến năm 2010, ngành thuế Sơn La đã lọt vào tốp 5 toàn quốc với số thu đạt 845 tỷ đồng, và năm 2011 là năm đầu tiên ngành thuế Sơn La gia nhập câu lạc bộ 1000 tỷ đồng, đánh dấu bước tiến quan trọng trong hành trình phát triển.

2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy Cục Thuế tỉnh Sơn La

CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG

TRƯỞNG CÁC PHÒNG TRƯỞNG CÁC PHÒNG

Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Tin học Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC

CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ

Chi cục trưởng Chi cục Thuế các huyện và thành phố phụ trách các đội quản lý kê khai và kế toán thuế, đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đội kiểm tra thuế, và đội tổng hợp - nghiệp vụ Các đội này có nhiệm vụ đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, hỗ trợ và hướng dẫn trong quá trình kê khai, đồng thời quản lý nợ thuế hiệu quả.

Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ -

Đội quản lý thu trước bạ và thu khác đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân cũng góp phần vào việc đảm bảo thu đúng và đủ các khoản thuế từ cá nhân Sự phối hợp giữa các đội này giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế của người dân.

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường xã Đội thuế liên phường xã

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng

Cục Thuế tỉnh Sơn La có nhiệm vụ tổ chức quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Cục hoạt động dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính và UBND tỉnh Sơn La.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Sơn La:

* Ban lãnh đạo Cục Thuế bao gồm 4 đồng chí:

Cục trưởng Cục Thuế Sơn La có trách nhiệm chỉ đạo và điều hành toàn bộ các hoạt động của ngành Thuế trong tỉnh Ông chịu trách nhiệm trước Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế về kết quả công tác của Cục Thuế, đồng thời thực hiện nghiêm túc sự lãnh đạo và chỉ đạo từ các cơ quan này.

- 03 Phó Cục trưởng: Giúp Cục trưởng chỉ đạo, điều hành trên các lĩnh vực được phân công.

* Văn phòng Cục Thuế bao gồm 12 phòng chức năng:

Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cung cấp thông tin và hướng dẫn cần thiết Phòng Kê khai và Kế toán thuế đảm bảo việc khai báo thuế chính xác Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện các biện pháp thu hồi nợ thuế Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2 tiến hành kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế Phòng Thanh tra thuế thực hiện các cuộc thanh tra định kỳ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán quản lý các nghiệp vụ liên quan đến thuế Phòng Quản lý thuế TNCN tập trung vào thuế thu nhập cá nhân Phòng Kiểm tra nội bộ đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý Phòng Tin học hỗ trợ công nghệ thông tin cho các hoạt động thuế Phòng Tổ chức cán bộ quản lý nhân sự, trong khi Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ đảm bảo các hoạt động hành chính và tài chính diễn ra suôn sẻ.

Chi cục Thuế bao gồm 12 Chi cục Thuế tại các huyện và thành phố, cụ thể là: Mộc Châu, Yên Châu, Mai Sơn, Mường La, Thuận Châu, Quỳnh Nhai, Sông Mã, Sốp Cộp, Phù Yên, Bắc Yên, thành phố Sơn La và Vân Hồ Đặc biệt, Chi cục Thuế Vân Hồ, mới được tách ra từ huyện Mộc Châu, đã chính thức đi vào hoạt động từ tháng 01/2014.

2.1.3 Tình hình thu Ngân sách giai đoạn 2011 – 2014

Trong bối cảnh cơ sở hạ tầng còn hạn chế và tỉnh thuộc khu vực đặc biệt khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách gặp nhiều thách thức do nguồn thu nhỏ lẻ và rải rác Gần đây, suy thoái kinh tế và chính sách cắt giảm đầu tư công của Chính phủ đã tác động trực tiếp đến hoạt động của các doanh nghiệp, gây khó khăn cho việc tăng cường thu ngân sách.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân và các doanh nghiệp xây dựng tại Sơn La đang đối mặt với khó khăn do nguồn vốn hạn hẹp và chậm thanh toán từ ngân sách Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành và chính quyền địa phương để tuyên truyền các chính sách thuế, tạo được sự đồng thuận từ người nộp thuế Nhờ đó, các doanh nghiệp đã nỗ lực vượt qua thách thức, hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị Cục Thuế cũng chú trọng giáo dục và quản lý cán bộ thuế, cải cách hành chính và mở rộng đối thoại với người nộp thuế, từng bước nâng cao chất lượng thu ngân sách tại địa phương.

Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014. Đơn vị: tỷ đồng

Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La

Biểu đồ 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014

Biểu đồ 2.1 cho thấy thu ngân sách đã liên tục tăng trong những năm qua Cụ thể, năm 2012 tổng thu đạt 1.975,6 tỷ đồng, tăng 1,31 lần so với năm 2011 Năm 2013, con số này đạt 2.050 tỷ đồng, tăng 1,5 lần so với năm 2011 Đến năm 2014, tổng thu đạt 2.800 tỷ đồng, tăng 2,01 lần so với năm 2011, vượt 140% dự toán Bộ Tài chính và 133% dự toán HĐND tỉnh, đồng thời tăng 34% so với năm 2013 Hầu hết các khoản thu sắc thuế đều đạt và vượt dự toán, với 12/12 huyện, thành phố hoàn thành vượt mức dự toán HĐND tỉnh giao.

Kết quả thu nộp NSNN hàng năm của ngành thuế Sơn La trong thời kỳ 2011-

Trong giai đoạn 2011-2014, việc thu ngân sách nhà nước (NSNN) diễn ra trong bối cảnh thuận lợi nhưng cũng đối mặt với nhiều khó khăn, đặc biệt là cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu Những yếu tố này đã tác động trực tiếp và gây ảnh hưởng tiêu cực đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của cả nước, đặc biệt là tỉnh Sơn La.

Trong những năm qua, ngành Thuế Sơn La đã đạt được kết quả thu ngân sách tăng trưởng nhanh chóng nhờ vào công tác tổ chức quản lý thu thuế hiệu quả Ngành thuế chủ động phối hợp với các sở, ban, ngành trong tỉnh để thực hiện quy chế phối hợp và ký kết văn bản ghi nhớ, nhằm nâng cao quản lý thu thuế Họ cũng làm việc với các đơn vị chủ đầu tư và cơ quan cấp phát vốn để nắm bắt tiến độ thanh toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, từ đó đôn đốc các nhà thầu kê khai thuế đúng hạn theo quy định Đồng thời, ngành Thuế cũng theo dõi và rà soát các doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp giải thể, thực hiện phân cấp quản lý thuế kịp thời cho các doanh nghiệp mới, đồng thời tổ chức cải cách hành chính thuế để nâng cao hiệu quả quản lý.

Để đạt được kết quả tốt nhất và hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách theo dự toán, cần triển khai thống nhất và đồng bộ các hoạt động như thanh tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của các Doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.2.1 Tình hình phát triển và đặc điểm của các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

Theo dữ liệu quản lý của cơ quan Thuế, tính đến năm 2014, trên địa bàn tỉnh Sơn

Tỉnh Sơn La hiện có 1.503 doanh nghiệp, trong đó 732 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, chiếm 48,9% tổng số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý trực tiếp 95 doanh nghiệp, còn lại giao cho Chi cục Thuế các huyện, thành phố Tất cả các doanh nghiệp xây dựng đều được xếp hạng vừa, nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù hầu hết các doanh nghiệp có trụ sở tại Sơn La, các công trình của họ được triển khai trên nhiều lĩnh vực như giao thông, dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và thủy điện nhỏ Nhờ sự quan tâm đầu tư của Chính phủ, tỉnh Sơn La đã được tăng cường đầu tư hạ tầng, đặc biệt là dự án Thủy điện Sơn La, dẫn đến sự gia tăng nhanh chóng của các doanh nghiệp xây dựng mới.

Vào ngày 29/10/2013, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt Quyết định số 1959/QĐ-TTg về Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 Mục tiêu của quy hoạch là nâng cao thu nhập bình quân đầu người của tỉnh lên 1.800 USD/năm vào năm 2020.

Năm 2020, Sơn La đặt mục tiêu trở thành tỉnh phát triển khá trong vùng Trung du và Miền núi phía Bắc, hướng tới việc trở thành trung tâm của tiểu vùng Tây Bắc Để đạt được điều này, tỉnh sẽ tái cấu trúc kinh tế và đổi mới mô hình tăng trưởng nhằm khai thác tiềm năng và lợi thế của vùng Sơn La sẽ tập trung thu hút đầu tư chất lượng, xây dựng đồng bộ hạ tầng giao thông và đô thị, đồng thời phát triển toàn diện văn hóa xã hội Đặc biệt, tỉnh chú trọng phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao để xây dựng thương hiệu địa phương.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tập trung vào việc phát triển các sản phẩm chủ lực nhằm tham gia vào chuỗi giá trị hàng hóa, đồng thời nỗ lực giảm nghèo và đảm bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội cũng như vệ sinh môi trường.

Tỉnh Sơn La đã xác định định hướng phát triển các ngành nhằm phát huy lợi thế, đặc biệt chú trọng vào các doanh nghiệp xây dựng cơ bản.

Để thúc đẩy đầu tư trong và ngoài nước, cần bám sát tiến độ và quy mô dự án Thủy điện Sơn La cũng như các chương trình mục tiêu của Chính phủ Đặc biệt, cần ưu tiên đầu tư xây dựng hạ tầng cơ bản tại các xã nghèo ở vùng sâu, vùng xa, và biên giới theo Nghị quyết 30a Việc xây dựng khu tái định canh, định cư thủy điện và hệ thống đô thị, nhất là ở các thành phố trọng điểm như Sơn La, Mộc Châu, Hát Lót, là rất quan trọng Đồng thời, tăng cường xây dựng tuyến đường vành đai biên giới sẽ tạo cơ hội lớn cho doanh nghiệp xây dựng mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao năng lực tham gia các tiểu dự án phụ trợ của Thủy điện, từ đó chuyển biến nền kinh tế nông nghiệp sang nền kinh tế công nghiệp và dịch vụ.

Để phát triển mạnh mẽ ngành xây dựng, cần tạo điều kiện về vốn và việc làm cho các doanh nghiệp xây dựng thực hiện tốt chính sách pháp luật Điều này không chỉ giúp các doanh nghiệp đóng góp tích cực cho ngân sách mà còn hình thành những doanh nghiệp có tiềm lực và uy tín, từ đó hướng tới việc trở thành những doanh nghiệp đầu đàn và phát triển thành các tập đoàn trong ngành xây dựng.

Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần thành lập hiệp hội để tạo ra tiếng nói chung, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh với các doanh nghiệp ngoại tỉnh.

Ngành xây dựng nổi bật với những đặc điểm kinh tế kỹ thuật riêng biệt so với các ngành khác, thể hiện rõ nét đặc thù của mình.

Sản phẩm xây lắp bao gồm các công trình xây dựng và vật kiến trúc có quy mô lớn, với kết cấu phức tạp và mang tính đơn chiếc Thời gian sản xuất cho những sản phẩm này thường kéo dài, đòi hỏi sự đầu tư công sức và nguồn lực đáng kể.

Việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp yêu cầu lập dự toán thiết kế và dự toán thi công Trong quá trình sản xuất xây lắp, cần phải so sánh kết quả thực hiện với dự toán đã lập, lấy dự toán làm tiêu chuẩn để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.

Hồ sơ xây dựng là tài liệu kế toán quan trọng của doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, có tính chất chuyên môn cao Để lập, kiểm tra và giám sát hồ sơ này, yêu cầu cần có kỹ năng chuyên ngành vững vàng.

Công trình xây dựng có giá trị lớn thường yêu cầu bên thi công phải tạm ứng vốn, dẫn đến thời gian thi công kéo dài Chủ đầu tư thanh toán dựa trên hồ sơ quyết toán và các hạng mục hoàn thành, trong khi bên thi công phải kê khai doanh thu và thuế theo quy định pháp luật Điều này buộc bên thi công phải ứng tiền nộp thuế GTGT trước khi nhận thanh toán từ chủ đầu tư, gây ra rủi ro tài chính và khó khăn về vốn cho họ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

2.2.2 Tình hình chấp hành pháp luật thuế của các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

Các doanh nghiệp xây dựng tại tỉnh Sơn La đã tuân thủ tốt các quy định pháp luật thuế, thể hiện qua việc thực hiện chính sách thuế trong hoạt động kinh doanh Trong lĩnh vực quản lý, phần lớn doanh nghiệp ngoài quốc doanh là các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ, với cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng dựa trên tỷ lệ tổng chi phí so với giá trị công trình Tuy nhiên, điều này dẫn đến việc chứng từ kế toán không phản ánh đúng số lượng, chủng loại và giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.

Ngành xây dựng đang đối mặt với nhiều vấn đề tiêu cực, dẫn đến chi phí phát sinh lớn mà không được tính vào dự toán, ảnh hưởng đến quyết toán thuế TNDN Hầu hết lao động trực tiếp đều là thuê ngoài, khiến doanh nghiệp phải lập bảng thanh toán chi phí nhân công Ngoài ra, có sự chênh lệch lớn về thuế suất GTGT đầu vào giữa các loại vật tư, với các mức thuế suất 5% và 10%, cùng với những khoản chi phí không chịu thuế Tình trạng xuất khống hóa đơn vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn diễn ra, do nhiều người tiêu dùng cá nhân không yêu cầu hóa đơn khi mua hàng.

Thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La.

2.3.1 Tổ chức bộ máy thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản tại Cục Thuế tỉnh Sơn La

Tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Sơn La, bộ máy công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp được tổ chức bao gồm 01 phòng Thanh tra thuế và 02 phòng Kiểm tra thuế Mỗi phòng có chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo công tác quản lý thuế hiệu quả.

2.3.1.1 Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2

Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời thực hiện dự toán thu đối với những người nộp thuế nằm trong phạm vi quản lý trực tiếp của Văn phòng Cục thuế.

- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các chi cục thuế;

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế là một bước quan trọng trong việc phân tích và đánh giá thông tin So sánh dữ liệu này với thông tin từ cơ quan thuế giúp xác định tính trung thực và chính xác của hồ sơ khai thuế Qua đó, có thể phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế, từ đó yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc thực hiện điều chỉnh kịp thời.

Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế, đồng thời kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế là bước quan trọng để đảm bảo tính chính xác trước khi Lãnh đạo Cục thuế ra quyết định Quy trình này giúp người nộp thuế được xem xét và phê duyệt các yêu cầu hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế một cách hiệu quả và hợp pháp.

Khi người nộp thuế khai báo không đủ căn cứ hoặc không phản ánh đúng thực tế phát sinh và không thể giải trình được, cơ quan thuế sẽ tiến hành ấn định thuế.

Chuyển giao các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn thuế cùng với hồ sơ và tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra, nhằm tiến hành thanh tra thuế khi đủ điều kiện tổ chức.

Kiểm tra các trường hợp liên quan đến người nộp thuế như sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu, hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp và cổ phần hóa doanh nghiệp là rất cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong hoạt động kinh doanh.

Thực hiện kiểm tra và xác minh hoá đơn theo quy định, đồng thời trả lời kết quả xác minh Ngoài ra, cần xử lý và kiến nghị các biện pháp xử lý vi phạm liên quan đến quản lý và sử dụng hoá đơn.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã tiến hành xác minh hóa đơn thuế và phát hiện các sai phạm liên quan đến thuế Đồng thời, nhà trường cũng tổ chức kiểm tra việc tuân thủ các quy định về quản lý và sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế cũng như của các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy quyền thu thuế, phí và lệ phí.

- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được thông qua kiểm tra;

- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho bộ phận chức năng có liên quan;

Cục thuế có trách nhiệm nhận và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách đối với các đối tượng mà mình trực tiếp quản lý, đảm bảo thu đúng và đủ từ người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục.

Tổng hợp và phân tích kết quả công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn là cần thiết để đánh giá hiệu quả thực hiện Bên cạnh đó, nghiên cứu và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác này cũng đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện quy trình quản lý thuế.

- Đề xuất khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nước;

- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;

Bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu cùng các văn bản pháp quy của Nhà nước trong lĩnh vực quản lý của phòng là nhiệm vụ quan trọng và cần tuân thủ theo quy định hiện hành.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao.

Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm triển khai công tác thanh tra người nộp thuế để đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế Đồng thời, Cục cũng cần giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế của người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục thuế và Chi cục thuế.

Xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm là nhiệm vụ quan trọng Cần tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ phòng kiểm tra thuế cùng các chi cục thuế để đảm bảo quy trình thanh tra diễn ra hiệu quả.

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;

Đánh giá chung về công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.4.1 Những kết quả đạt được

Chương trình cải cách hệ thống thuế đã được triển khai rộng rãi, mang lại nhiều kết quả tích cực Công tác thanh, kiểm tra thuế hiện nay được thực hiện theo hướng quản lý rủi ro, tập trung vào các đơn vị có mức độ rủi ro cao, số thuế hoàn lớn và doanh thu biến động bất thường Điều này không chỉ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế mà còn hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.

Thời gian qua, công tác thanh tra và kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Sơn La đã đạt được nhiều thành tựu nổi bật, đặc biệt trong việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng.

Trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ quan thuế, chất lượng thanh tra đã được cải thiện đáng kể cả về số lượng lẫn chất lượng trong bốn năm từ 2011 đến nay.

Năm 2014, ngành Thuế Sơn La đã tiến hành thanh tra và kiểm tra 32.046 hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp xây dựng Trong số này, 31.650 hồ sơ được chấp nhận, 328 hồ sơ đề nghị giải trình, 21 hồ sơ thuế bị ấn định, và 31 hồ sơ thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Kết quả điều chỉnh thuế cho thấy số thuế điều chỉnh tăng là 1.605 triệu đồng, trong khi số thuế điều chỉnh giảm là 180 triệu đồng, và tổng số thuế ấn định là 16,5 triệu đồng.

Công tác thanh tra và kiểm tra khai thuế tại trụ sở NNT giúp người nộp thuế khắc phục những hạn chế trong việc thực hiện chính sách thuế Đồng thời, Cục Thuế tỉnh Sơn La kiến nghị với lãnh đạo xử lý nghiêm các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế Hàng năm, Cục Thuế tổ chức kiểm tra và truy thu số thuế ẩn lậu.

Ngân sách Nhà nước đạt hàng tỷ đồng, góp phần quan trọng trong việc chống thất thu và tăng thu cho ngân sách Tổng số thuế truy thu và tiền phạt từ công tác kiểm tra thuế đã được nâng cao đáng kể.

Từ năm 2011 đến năm 2014, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã thực hiện thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp xây dựng với tổng số tiền thu hồi đạt hơn 09 tỷ đồng, cùng với 38 tỷ đồng phạt vi phạm hành chính và giảm thuế GTGT khấu trừ 1,3 tỷ đồng, giảm lỗ 3,3 tỷ đồng Trong tổng cộng 505 cuộc thanh tra, ngành thuế đã hoàn thành 100% kế hoạch theo chỉ thị số 02/CT-BTC, tập trung vào các doanh nghiệp có doanh thu lớn và lĩnh vực có rủi ro cao về thuế So với năm 2010, tổng số thuế truy thu từ kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp xây dựng đã tăng lần lượt 15,8% vào năm 2011, 32,3% vào năm 2012, 42,7% vào năm 2013 và 52,8% vào năm 2014 Công tác kiểm tra thuế đã góp phần răn đe và ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế, giúp cải thiện tình hình thu ngân sách nhà nước.

“ Doanh nghiệp ma” kinh doanh hoá đơn bất hợp pháp…Dó đó, chính sách thuế ngày càng phát huy hiệu quả trong quá trình thực thi.

Công tác kiểm tra thuế đã chứng minh hiệu quả rõ rệt, góp phần tăng cường số thu ngân sách, đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế và thúc đẩy cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp Kết quả thu ngân sách luôn vượt mức dự toán, các hoạt động liên quan được triển khai tốt, đồng thời công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế cũng được thực hiện theo đúng lộ trình và phát huy hiệu quả tích cực.

Công tác thanh tra và kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính tuân thủ tự giác của người nộp thuế (NNT) đối với các chính sách thuế, bên cạnh các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ.

Bộ máy kiểm tra thuế được tổ chức theo hướng chuyên môn hóa, phân chia theo chức năng và địa bàn quản lý, với chất lượng cán bộ thanh tra thuế ngày càng được nâng cao, chủ yếu có trình độ đại học và trên đại học Để xây dựng đội ngũ cán bộ chất lượng, Cục thuế tỉnh Sơn La và Tổng cục Thuế đã thiết lập những tiêu chuẩn thi tuyển rõ ràng và nghiêm ngặt, nhằm nuôi dưỡng nguồn nhân lực chất lượng cho ngành thuế trong tương lai.

Cơ quan thuế hợp tác chặt chẽ với các cơ quan chức năng, đặc biệt là lực lượng công an, để ngăn chặn thất thu ngân sách Đồng thời, họ cũng phối hợp với các tổ chức khác nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác hiện đại hóa quản lý thuế.

2.4.2 Tồn tại và nguyên nhân

* Về tổ chức bộ máy thanh, kiểm tra thuế:

Bộ máy kiểm tra thuế tại Cục Thuế Sơn La hiện chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò quan trọng của kiểm tra thuế Chỉ khoảng 18% tổng số cán bộ, công chức trong ngành tham gia vào công tác kiểm tra, điều này cho thấy sự thiếu hụt nhân lực cần thiết để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ kiểm tra thuế.

Trình độ và năng lực của một số cán bộ thanh tra còn hạn chế, đặc biệt là những cán bộ mới tuyển dụng thiếu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm tra Điều này dẫn đến việc phân tích báo cáo tài chính tại một số doanh nghiệp chưa sâu, không phát hiện được bất hợp lý trong số liệu báo cáo Nhiều cán bộ kiểm tra tại cơ sở còn chưa nắm vững chính sách thuế và kế toán doanh nghiệp, ảnh hưởng đến khả năng phát hiện gian lận thuế Hơn nữa, tình trạng vụ lợi cá nhân và việc lợi dụng kiểm tra để gây phiền hà cho người nộp thuế vẫn chưa được xử lý triệt để.

Hồ sơ xây dựng yêu cầu kiến thức chuyên môn cao và phần mềm hỗ trợ để kiểm tra chi phí và vật tư Tuy nhiên, nhiều cán bộ kiểm tra thuế chỉ có kiến thức tài chính, kế toán cơ bản và thiếu kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng Điều này dẫn đến khó khăn trong việc kiểm tra hồ sơ liên quan đến pháp luật thuế, do không nắm rõ tài liệu và không xác định chính xác nội dung cần kiểm tra.

-81- phương pháp tiếp cận vấn đề còn phổ biến trong lực lượng cán bộ chưa có điều kiện kiểm tra nhiều trong lĩnh vực xây dựng.

*Về chất lượng các cuộc thanh, kiểm tra thuế

Công tác xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra thuế hiện gặp nhiều khó khăn do cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu phân tích chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và tuân thủ pháp luật theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế Kết quả phân tích hiện tại chỉ đáp ứng các bước đánh giá cơ bản, thiếu chi tiết và thuyết phục Ngành Thuế Sơn La đang sử dụng phần mềm "Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra" (TPR) theo quyết định 1733/QĐ-TCT ngày 01/10/2013, nhưng kế hoạch kiểm tra vẫn mang tính hình thức, phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ, đặc biệt tại các Chi cục thuế huyện, thị Điều này dẫn đến tình trạng một số doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế lại bị kiểm tra liên tục, trong khi nhiều doanh nghiệp khác không bị kiểm tra trong nhiều năm.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020

Định hướng chung của Cục thuế Sơn La về cải cách và hiện đại hóa công tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020

Trong những năm gần đây, Việt Nam đã thực hiện chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá, với mức tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 7% - 7,5%/năm Dự kiến đến năm 2020, nước ta sẽ cơ bản trở thành một quốc gia công nghiệp, với nền kinh tế dựa trên sản xuất công nghiệp và quản lý doanh nghiệp hiện đại Điều này yêu cầu việc quản lý xã hội, đặc biệt là quản lý hoạt động của nông thôn, phải áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý tiên tiến Trong tương lai, tốc độ tăng trưởng GDP dự kiến sẽ vượt trên 8%/năm, với hàng trăm ngàn doanh nghiệp và hộ kinh doanh mới ra đời hàng năm Quản trị kinh doanh ngày càng hiện đại hoá, với sự phát triển của kinh doanh trực tuyến, giao dịch và thanh toán điện tử, cùng với việc hạch toán kế toán và lưu giữ chứng từ được điện tử hoá.

Xu thế hội nhập và phát triển kinh tế toàn cầu đang gia tăng, dẫn đến việc hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng Điều này nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hóa thương mại trong khu vực cũng như trên toàn cầu Để thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, đặc biệt là tỉnh Sơn La, cần xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích và cải cách công tác quản lý thuế theo tiêu chuẩn quốc tế Đồng thời, cần khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài và tạo môi trường thuế thuận lợi, nhất quán để phát triển kinh tế.

-87- khác biệt cả về hệ thống thuế và cơ chế quản lý thuế của Việt Nam và các nước tiên tiến còn khá lớn

Với sự phát triển kinh tế và sự hoàn thiện của hệ thống chính sách thuế, ngành thuế Việt Nam, đặc biệt là tại Sơn La, cần phải chuyển mình khỏi phương pháp quản lý truyền thống và thủ công Việc cải cách quản lý thuế và hiện đại hóa ngành thuế trở thành một yêu cầu cấp thiết trong bối cảnh hội nhập ngày càng sâu rộng.

Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Bộ Chính trị thông qua, với mục tiêu chính là nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân Chương trình cải cách này, được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, nhằm hướng tới một hệ thống thuế công bằng, minh bạch và bền vững, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước.

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả là cần thiết để phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng XHCN Mục tiêu là tạo động lực cho sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước Đồng thời, cần phát triển ngành thuế Việt Nam hiện đại, với công tác quản lý thuế, phí và lệ phí được thực hiện một cách thống nhất, minh bạch, đơn giản và dễ hiểu.

Nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam để đạt tiêu chuẩn khu vực, xây dựng ngành thuế hiện đại và chuyên nghiệp nhằm thực thi tốt pháp luật thuế Đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch và hiệu quả, phục vụ tốt tổ chức, cá nhân nộp thuế theo chuẩn mực quốc tế Tăng cường tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế, cùng với việc nâng cao công tác thanh tra, giám sát của cơ quan thuế Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Ngành thuế đã áp dụng cơ chế TKTN thuế và tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng làm nền tảng cho việc cải cách và hiện đại hóa Điều này cho phép mở rộng dần dần với các bước đi vững chắc, theo lộ trình hợp lý, kết hợp giữa quản lý hiện đại và quản lý truyền thống.

Thanh tra và kiểm tra thuế là những yếu tố thiết yếu trong quản lý thuế Để phù hợp với cơ chế quản lý thuế mới, hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế cần được cải tiến và hoàn thiện trong quá trình cải cách quản lý thuế.

Yêu cầu cải cách công tác thanh tra, kiểm tra thuế xuất phát từ những hạn chế hiện tại, khi cơ quan thuế chưa áp dụng phân tích thông tin để lựa chọn đối tượng thanh tra một cách hiệu quả Điều này dẫn đến việc không xác định đúng phạm vi gian lận và chưa tận dụng công nghệ thông tin trong quy trình Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và khắc phục những tồn tại này, việc cải cách và hiện đại hóa thanh tra thuế là điều cần thiết.

3.1.2 Yêu cầu đối với việc hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản

3.1.1.Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế

Thanh, kiểm tra thuế cần phải gắn liền với quản lý thuế và các quy định pháp luật hiện hành Công tác này phải dựa trên các văn bản pháp luật và quy định của nhà nước, nhằm hoàn thiện quy trình thanh, kiểm tra thuế theo mục tiêu xây dựng Luật quản lý thuế Mục tiêu là khuyến khích NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế, giảm phiền hà và chi phí cho cả ngành thuế và NNT, đồng thời nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong quản lý thu thuế, tạo cơ sở cho việc hiện đại hóa và cải cách hành chính thuế.

Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra cần đảm bảo các mục tiêu cụ thể của chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế.

- Thanh, kiểm tra đúng đối tượng có rủi ro cao.

Xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật thuế là cần thiết để giáo dục và phòng ngừa, nhằm hạn chế tình trạng vi phạm Điều này đảm bảo tính khách quan và tạo sự công bằng giữa các người nộp thuế (NNT).

- Kiểm soát hiệu quả công tác thanh, kiểm tra thuế.

- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT.

- Giảm phiền hà cho NNT nhưng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả

- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của cơ quan thanh tra thuế.

Để hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế, cần kế thừa những nền tảng hợp lý của hệ thống cũ, đặc biệt là các nguyên tắc cơ bản như tuân thủ pháp luật, chính xác, khách quan, công khai, trung thực, kịp thời, hiệu quả và bảo vệ bí mật Mọi sự cải tiến về nội dung, quy trình và phương pháp thanh, kiểm tra đều phải dựa trên việc thực hiện tốt các nguyên tắc này.

3.1.2 Kết hợp chặt chẽ công tác thanh, kiểm tra với tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế

Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra và nâng cao chất lượng cán bộ

Nguồn nhân lực là yếu tố then chốt quyết định thành công trong quản lý Việc phát triển kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra và cán bộ thuế là cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc Điều này không chỉ giúp thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế mà còn nâng cao năng lực lãnh đạo và chỉ đạo điều hành.

Công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế Sơn La, đặc biệt tại các phòng kiểm tra của Cục thuế tỉnh và các Chi cục Thuế, đã được chú trọng trong những năm qua, nhưng vẫn còn một số hạn chế Để nâng cao hiệu quả, cần triển khai các giải pháp mạnh mẽ hơn trong thời gian tới.

Tổ chức lại đội ngũ cán bộ kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hệ thống thuế là một nhiệm vụ quan trọng Việc tăng cường lực lượng công chức sẽ giúp nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

-93- công tác kiểm tra tối thiểu phải đạt 25% trên tổng số cán bộ công chức của ngành thuế Sơn La.

Cán bộ thanh, kiểm tra thuế cần có trình độ đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính - ngân hàng và ít nhất 2-3 năm kinh nghiệm trong ngành thuế hoặc các lĩnh vực kinh tế khác Họ phải có kiến thức về kế toán, tài chính và xây dựng cơ bản, cùng với kỹ năng tin học và tiếng Anh tối thiểu từ trình độ B trở lên Đặc biệt, công chức làm công tác kiểm tra thuế cần có ít nhất 5 năm kinh nghiệm trong ngành Việc bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ tại các Phòng kiểm tra và Chi cục Thuế là cần thiết để nâng cao chất lượng đội ngũ, nhờ vào trình độ chuyên môn cao, kỹ năng tin học, ngoại ngữ tốt và tính năng động, góp phần vào quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa.

- Thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh, kiểm tra thuế đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế 02 năm/1 lần.

- Bổ sung lực lượng công chức làm công tác kiểm tra thông qua việc tuyển dụng mới hoặcđiều động luân chuyển trong nội bộ ngành thuế.

Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cho từng loại cán bộ quản lý thuế nhằm đảm bảo tính chuyên nghiệp, tạo cơ sở đánh giá và phân loại cán bộ Thiết lập các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng kiểm tra và cá nhân, phân loại thành xuất sắc, hoàn thành và không hoàn thành nhiệm vụ Tiêu chí này không chỉ đánh giá hiệu quả làm việc mà còn ảnh hưởng đến thu nhập của cán bộ, từ đó khuyến khích họ phấn đấu, đồng thời áp dụng chế độ khen thưởng và kỷ luật hợp lý.

Tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động công vụ là rất quan trọng Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và thẩm quyền của từng cá nhân trong quá trình xử lý công việc Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn tạo niềm tin cho người dân vào hệ thống hành chính.

Việc tạo ra tính chuyên môn hóa trong công việc là cần thiết, nhưng lãnh đạo cũng cần quy định rõ trách nhiệm của cán bộ trong việc phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau Điều này giúp tránh tình trạng trì hoãn công việc, từ đó bảo đảm lợi ích cho người nộp thuế.

Hàng tuần và hàng tháng, các đơn vị cần tổ chức chuyên đề sinh hoạt chuyên môn để nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ Việc áp dụng phương pháp tự đào tạo không chỉ giúp cải thiện kỹ năng chuyên môn mà còn tăng cường tính kỷ luật trong công tác và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Để nâng cao trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra, cần tăng cường công tác đào tạo, đặc biệt chú trọng vào việc đào tạo đội ngũ cán bộ nguồn Phòng Tổ chức Cán bộ sẽ xây dựng đề án và kế hoạch chi tiết cho việc đào tạo, đảm bảo tính công khai và minh bạch trong quá trình triển khai Các giải pháp cơ bản sẽ được áp dụng để thực hiện mục tiêu này hiệu quả.

Cục thuế và các Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức các đợt tập huấn nhằm cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, bao gồm phương pháp quản lý tự khai tự nộp, kỹ năng quản lý theo chức năng, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, và giao tiếp với người nộp thuế Nội dung các lớp tập huấn sẽ được ghi hình và cập nhật trên trang web nội bộ của ngành thuế Để nâng cao chất lượng giảng dạy, có thể mời giáo viên từ Trường đào tạo nghiệp vụ cán bộ thuế hoặc các chuyên gia quốc tế để đào tạo chuyên sâu về kỹ năng thanh tra và kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro.

Tổ chức các lớp tập huấn cho lãnh đạo nhằm nâng cao kỹ năng quản lý và tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra một cách khoa học và hiệu quả tại đơn vị.

Cần cử cán bộ kiểm tra thuế tham gia các lớp đào tạo chuyên viên chính và kiểm soát viên chính, đặc biệt chú trọng đến việc cử cán bộ kiểm tra thuế tham gia các khóa học đào tạo nghiệp vụ bổ sung.

-95- vụ chuyên sâu về lĩnh vực xây dựng để có kiến thức đọc hồ sơ dự toán, quyết toán, bản vẽ công trình xây dựng.

Cần cử hoặc tuyển chọn cán bộ kiểm tra thuế có năng lực để tham gia các khóa đào tạo chuyên môn ngắn hạn và dài hạn ở nước ngoài Đồng thời, cần đẩy mạnh xây dựng chương trình, giáo trình và tài liệu bồi dưỡng cho cán bộ kiểm tra thuế, với các giáo trình chuyên sâu về các sắc thuế nhằm đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, hiểu biết sâu sắc về chính sách thuế và thành thạo nghiệp vụ.

Xây dựng và ban hành các quy định quan trọng liên quan đến công chức, bao gồm quy chế kiểm tra và đánh giá trình độ công chức, quy chế bắt buộc và chế độ khuyến khích đào tạo, quy chế phân cấp đào tạo và bồi dưỡng, cũng như quy chế dành cho giảng viên chuyên trách và giảng viên kiêm nhiệm Ngoài ra, cần có các quy định rõ ràng về quản lý kinh phí đào tạo, bồi dưỡng và quy chế tổ chức, quản lý các khóa bồi dưỡng, đồng thời đánh giá kết quả học tập của học viên để nâng cao hiệu quả công tác đào tạo.

Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế.

Quy hoạch cán bộ tại các phòng chức năng sẽ được điều chuyển lên phòng, đội kiểm tra dựa trên trình độ và nhu cầu cá nhân, công việc Các cán bộ trong quy hoạch này sẽ tham gia lớp tập huấn kỹ năng kiểm tra Nhờ vào quy hoạch, khi sắp xếp lại đội ngũ cán bộ kiểm tra hiện tại, có thể kịp thời thay thế và sàng lọc những cán bộ không đáp ứng yêu cầu của hệ thống kiểm tra thuế hiện tại.

Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Để đảm bảo thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng, đề nghị các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh cần chú trọng và quan tâm đến các nội dung sau:

Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, là cơ sở để kê khai nghĩa vụ ngân sách và cung cấp báo cáo trung thực về tình trạng hoạt động, kết quả kinh doanh Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa thường xem nhẹ hoặc không chú trọng đến kế toán, dẫn đến việc thuê kế toán chỉ để hạch toán sổ sách và làm báo cáo đối phó với cơ quan chức năng như Thuế, Thanh tra, và kiểm toán.

Để đảm bảo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được phản ánh trung thực, cần kiện toàn bộ máy kế toán và bố trí nhân sự có năng lực, kiến thức chuyên môn về kế toán Việc thay đổi công tác bàn giao sổ sách và số liệu không rõ ràng có thể dẫn đến sai phạm nghiêm trọng, vì vậy doanh nghiệp cần chú trọng đến sự liên kết và logic trong công tác kế toán.

Chính phủ đã cho phép người nộp thuế tự in và phát hành hóa đơn điện tử, nhằm tăng cường tính tự chủ cho doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh Cơ chế này yêu cầu các doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước sự kiểm tra và giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước.

Nhiều doanh nghiệp (DN) đang lợi dụng cơ chế hiện hành để thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật như sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, lập khống hóa đơn, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế (thuế GTGT và thuế TNDN) Hành vi này không chỉ cần được lên án mạnh mẽ mà còn đã được quy định xử phạt nghiêm minh Do đó, các DN cần tăng cường kiểm soát hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ và chỉ đạo bộ phận kế toán quản lý chặt chẽ, thực hiện đúng quy định khi xuất hóa đơn cho các DN khác.

Công tác lưu trữ sổ sách kế toán và hồ sơ công trình xây dựng cần đảm bảo đầy đủ về mặt pháp lý Kế toán phải theo dõi và hạch toán riêng doanh thu, chi phí cho từng công trình để tránh nhầm lẫn Việc tập hợp chi phí cần phải phù hợp với dự toán đã được phê duyệt cho từng dự án.

Doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh để tránh việc lợi dụng hợp thức hóa chi phí, gây thiệt hại đến tài sản và tiền của doanh nghiệp, cũng như thất thu ngân sách Các khoản doanh thu và chi phí phải được tập hợp đầy đủ, kịp thời và có hóa đơn chứng từ hợp lệ Theo nguyên tắc, mọi khoản doanh thu và chi phí phát sinh đều phải được phản ánh đầy đủ trên hệ thống tài khoản và sổ kế toán.

Doanh nghiệp cần tổng hợp tất cả các chi phí, bao gồm cả chi phí không có hóa đơn, chi phí vượt định mức và các khoản tiền phạt, bồi thường, để xác định chính xác kết quả lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp phải xác định lại các khoản chi phí hợp lý theo quy định của Luật thuế TNDN và loại bỏ những khoản chi phí không hợp lý khỏi tổng chi phí tính thuế.

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ và hợp lý là cần thiết cho nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chính sách thuế cần gắn liền với hiện đại hóa công tác quản lý thuế, nhằm đảm bảo động viên thu nhập quốc dân và cung cấp nguồn lực tài chính cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Điều này cũng góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và tạo điều kiện chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế.

Xây dựng chương trình đào tạo kỹ năng kiểm tra thuế bao gồm các nội dung quan trọng như kiểm tra các sắc thuế, quy trình hoàn thuế và ưu đãi thuế Chương trình cũng tập trung vào kỹ năng lập kế hoạch kiểm tra, xử lý vi phạm hành chính thuế, và kiến thức tin học hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế Ngoài ra, các kỹ năng xử lý sau kiểm tra và điều hành hoạt động của Đoàn kiểm tra cũng được chú trọng để nâng cao hiệu quả công việc.

Xây dựng chương trình và giáo trình đào tạo kỹ năng kiểm tra nâng cao cho các ngành như xây dựng, bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, ngân hàng, bảo hiểm và chứng khoán là cần thiết Đề nghị Bộ Tài chính tiếp tục kiến nghị Chính phủ và Quốc hội về việc trao quyền điều tra thuế cho cơ quan Thuế, áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với hành vi trốn thuế và gian lận thuế Điều này sẽ giúp cơ quan thuế giải quyết nhanh chóng các vụ án phức tạp vi phạm pháp luật về thuế Thực tiễn cho thấy, vẫn còn nhiều tổ chức và cá nhân cố tình trốn thuế và gian lận thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi, liên quan đến nhiều tổ chức và cá nhân ở các địa phương và quốc gia khác nhau Các vi phạm này có khả năng gia tăng nếu không có biện pháp mạnh mẽ.

Cơ quan quản lý thuế cần có chức năng và biện pháp hiệu quả để ngăn chặn hành vi trốn thuế và chiếm đoạt tiền thuế, nhằm thu đủ ngân sách nhà nước (NSNN) và đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế Việc điều tra thuế giúp phát hiện kịp thời các vi phạm, tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các tổ chức và cá nhân nộp thuế Với nguồn nhân lực chuyên môn cao và thông tin đầy đủ về người nộp thuế (NNT), việc trao quyền điều tra và khởi tố cho cơ quan thuế là cần thiết để xử lý hiệu quả các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước đang hoàn thiện cơ sở pháp lý và hạ tầng để triển khai đề án thanh toán không dùng tiền mặt, nhằm giảm thiểu các hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại và tham nhũng Những giao dịch này thường sử dụng tiền mặt để che giấu nguồn gốc và danh tính, gây khó khăn cho việc kiểm soát Để ngăn chặn tình trạng này, cần yêu cầu xuất hóa đơn cho các giá trị công trình, đảm bảo rằng người nộp thuế không thể chiếm dụng tiền thuế Việc thực hiện đề án thanh toán không dùng tiền mặt sẽ giúp hạn chế tình trạng trốn thuế và gian lận thương mại, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền qua hệ thống ngân hàng.

Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đang xây dựng thông tư liên tịch để thực hiện việc trao đổi và cung cấp thông tin giữa hai bên Mục tiêu của thông tư này là nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế.

Cơ quan quản lý thuế sẽ chia sẻ thông tin và tài liệu liên quan đến người nộp thuế với Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng, bao gồm danh tính, tình trạng hoạt động và báo cáo tài chính Đồng thời, thông tin về người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế và việc không nộp tiền thuế đúng hạn cũng sẽ được cung cấp.

Tiêu đề	Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế Các Doanh Nghiệp Xây Dựng Cơ Bản Trên Địa Bàn Tỉnh Sơn La
Tác giả	Hoàng Tuấn Anh
Người hướng dẫn	Hà Nội - 2015
Trường học	Trường Đại Học Thương Mại
Chuyên ngành	Quản Lý Kinh Tế
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	117
Dung lượng	662,58 KB