TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ Tên đề tài QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA Người hướng dẫn khoa học TS Phan[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ Tên đề tài: QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA Người hướng dẫn khoa học : TS: Phan Thế Công Học viên thực : Nguyễn Văn Thành Lớp : CH 19B2 - Sơn La Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Sơn La, năm 2015 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 11 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 12 1.2 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 17 1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân vai trò doanh nghiệp tư nhân kinh tế - xã hội 18 1.2.3 Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân 32 1.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân .35 1.5 Kinh nghiệm nước nước quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 39 1.5.1 Kinh nghiệm nước .40 1.5.2 Kinh nghiệm nước .40 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 43 2.1 Khái quát Doanh nghiệp tư nhân Bộ máy tổ chức quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La 43 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thực trạng hoạt động Doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La quản lý 43 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La 46 2.1.3 Thực trạng tổ chức máy nhân thực công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La 49 2.1.4 Kết quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 50 2.1.5 Kết quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2010-2014 52 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La .55 2.2.1 Tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế 55 2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ 57 2.2.3 Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT phải nộp 58 2.2.4 Quản lý việc nộp thuế 59 2.2.5 Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế .61 2.2.6 Thanh tra, Kiểm tra thuế .63 2.2.7 Quản lý nợ thuế 66 2.3 Đánh giá DNTN công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Sơn La từ kết điều tra chọn mẫu 70 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La 72 2.4.1 Những kết đạt 72 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 74 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 81 3.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La định hướng quản lý thuế GTGT DNTN đến năm 2020 81 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La 81 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN 88 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Cục Thuế tỉnh Sơn La 90 3.2.1 Tăng cường quản lý kê khai hoàn thuế GTGT .90 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ 92 3.2.3 Các giải pháp tra, kiểm tra thuế 94 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 95 3.2.5 Tăng cường việc triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 96 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 96 3.3 Một số kiến nghị 97 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 97 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế .98 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình nghiên cứu .7 Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý thuế GTGT 22 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Sơn La 48 Bảng 1.1: Thang điểm đo Bảng 2.1: Kết quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Sơn La 51 Bảng 2.2: Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La 52 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 54 Bảng 2.4: Tình hình quản lý Doanh nghiệp tư nhân 56 Bảng 2.5: Số thuế GTGT DNTN nợ đọng giai đoạn 2010 - 2014 .61 Bảng 2.6: Kết hoàn thuế GTGT DNTN Cục thuế Sơn La 62 Bảng 2.7: Kết kiểm tra, tra NNT .63 Bảng 2.8: Kết kiểm tra, tra hoàn thuế GTGT 68 Bảng 2.9: Tổng hợp kết điều tra công tác quản lý thuế GTGT DNTN Cục thuế tỉnh Sơn La 71 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Còn nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Thuế GTGT sắc thuế có phạm vi áp dụng rộng, bao quát tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xã hội gần tất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, cơng tác quản lý thuế GTGT tổ chức, cá nhân gặp nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng doanh nghiệp nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ánh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài sở hợp tổ chức thu là: Phịng thu quốc doanh - Chi cục thuế công thương nghiệp - phịng thuế nơng nghiệp thức vào hoạt động từ 1/10/1990 Với chức năng, nhiệm vụ tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật chịu đạo song trùng Tổng cục Thuế UBND tỉnh Sơn La Ra đời bối cảnh kinh tế nước nói chung Sơn La nói riêng gặp khơng khó khăn, với đặc điểm tỉnh niềm núi thuộc tỉnh đặc biệt khó khăn nước nên điểm xuất phát thấp, kinh tế chủ yếu tự cấp, tự túc Đời sống đại phận dân cư cịn khó khăn, sở hạ tầng chưa phát triển, khơng mạnh để phát triển cơng nghiệp du lịch nên nguồn thu nhỏ lẻ, rải rác Địa bàn rộng, chia cắt nên ảnh hưởng lớn đến hiệu công tác thuế gặp khơng khó khăn, thử thách Cơ sở vật chất cịn nhiều thiếu thốn, tồn ngành có 200 cán cơng chức, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán thuế thấp, phần lớp cán thuế đội chuyển ngành ngành khác chuyển đến chưa qua đào tạo… yếu tố tác động khơng nhỏ tới cơng tác thu ngân sách địa bàn Kể từ thành lập đến Cục thuế tỉnh Sơn La ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ trị giao, số thu cho ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước Sau 24 năm xây dựng trưởng thành (từ năm 1990 đến năm 2014 ) số thu ngân sách tăng 180,6 lần (2.800 tỷ/15,5 tỷ) Thật vinh dự tự hào vào ngày 10/10/2011 Cục thuế tỉnh Sơn La thức thành viên câu lạc thu ngân sách 1.000 tỷ đồng Năm 2014 số thu ngân sách địa bàn tỉnh Sơn La đạt số 2.800 tỷ đồng Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh, công tác quản lý thuế yếu lúng túng, chưa phát huy hết khả năng, hiệu Đặc biệt khoản thu thuế GTGT, có công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân Xuất phát từ lý trên, đề tài sâu nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng góp phần làm cho sách thuế thực vào sống công tác quản lý thuế đạt kết cao Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Sơn La” giai đoạn vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài: 2.1 Các cơng trình nghiên cứu kết cơng trình DNTN chủ thể kinh doanh có trình độ khơng đồng đều, số lượng lớn, hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề, ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao, quản lý thuế GTGT DNTN tương đối phức tạp đề tài thu hút quan tâm nhiều nhà lãnh đạo, quản lý Có thể nói đến số cơng trình nghiên cứu đây: Luận văn thạc sỹ tác giả Lê Hồng Hạnh, Đề tài: "Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nước ta nay, thực trạng biện pháp phòng ngừa ", bảo vệ 2012 Trường Đại học kinh tế quốc dân Đề tài nêu số vấn đề thuế GTGT kinh doanh, thực trang gian lận thuế GTGT lĩnh vực thương mại chủ yếu dạng: Sử dụng hóa đơn giả để kê khai khống thuế GTGT để chiếm dụng tiền thuế, lợi dung sách ưu đãi, khuyến khích xuất hồn thuế GTGT Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung số nội dung phạm vi điều chỉnh Luật thuế GTGT, sửa đổi, bổ sung phạm vi lãnh thổ nghĩa vụ thuế GTGT, quy định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, hoàn thiện quy định tính thuế, thuế suất phương pháp tính thuế, chuẩn hóa quy định khấu trừ thuế, hoàn thuế - Luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Xuân Hải “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam” bảo vệ năm 2011 trường đại học Đà Nẵng trình bày lý luận chung khái niệm, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể, để từ nhìn nhận cơng tác quản lý Thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế Thơng qua đề cập đến giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam - Luận văn thạc sỹ tác giả Đỗ Ngọc Nam “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” bảo vệ năm 2011 trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Luận văn đề cập tới nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, tác giả đưa phương hướng giải pháp quản lý có hiệu nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn - Luận văn thạc sỹ tác giả Lê Trọng Bình “ Tăng cường quản lý Thuế Giá trị gia tăng DNTN hàng hóa địa bàn tỉnh Sơn La” bảo vệ năm 2013 trường Đại học Kinh tế quốc dân trình bày khái quát công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNTN, gồm mục tiêu, nội dung nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN địa bàn tỉnh Sơn La sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, tác giả đưa phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNTN địa bàn tỉnh Sơn La 2.2 Những vấn đề tồn cần tiếp tục nghiên cứu Các cơng trình nghiên cứu đánh giá mặt tiến việc triển khai áp dụng Luật thuế GTGT lĩnh vực thu ngân sách nhà nước Đồng thời, tồn tại, hạn chế đề xuất số giải pháp hoàn thiện Luật thuế GTGT phạm vi vĩ mô số giải pháp cụ thể Tuy nhiên, thực tiễn sách thuế ln phải sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vấn đề nảy sinh: Ngày 14/5/2010 Chính phủ ban hành Nghị định số 51/2010 Quy định hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ Đây bước ngoặt lớn việc quản lý hóa đơn, chứng từ Việc đăng ký phát hành, tự in hóa đơn, tự quản lý hóa đơn góp phần cải cách thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian chi NNT ; Ngày 20/11/2012 Quốc hội thông qua Luật số 21/2012/QH13, theo điều chỉnh quy định giảm tần suất kê khai thuế GTGT từ 12 kỳ/ năm xuống kỳ / năm; rút ngắn thời giam giải hồ sơ hoàn thuế, tăng cường số chế tài sử lý vi phạm; Ngày 22/7/2013 Chính phủ ban hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Ngày 18/12/2013 Chính phủ ban hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Ngày 12/2/2015 Chính phủ ban hành Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Ngày 27 tháng năm 2015 Bộ tài ban hành Thơng tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Do đó, với nội dung đề tài nghiên cứu phần lạc hậu, số vấn đề chưa nghiên cứu toàn diện, cơng trình nghiên cứu tập trung đề giải pháp tầm vĩ mô, chưa bám sát tình hình thực tiễn phát