Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích các yếu tố ảnh hưởng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh bến tre

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -    - DƯƠNG MAI HƯƠNG ận Lu PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN vă Ở TỈNH BẾN TRE n il tà Mã số: 60340402 u iệ Chun ngành: Chính Sách Cơng H EU LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 i LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Để hồn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ Quý Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG người trực tiếp hướng dẫn khoa học, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Lu ận Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên, khuyến khích suốt trình học tập nghiên cứu vă n Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế il tà tỉnh Bến Tre giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác iệ Tôi xin chân thành cảm ơn doanh nghiệp người tham gia u cho ý kiến quý báu thông qua việc trả lời câu hỏi ghi phiếu điều tra EU Trong q trình hồn tất luận văn, cố gắng H thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận ý kiến đánh giá Q Thầy Cơ, đồng nghiệp bạn đọc để Luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn: Dƣơng Mai Hƣơng ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP VÁ NHÂN Ở TỈNH BẾN TRE” cơng trình nghiên cứu tơi Nội dung tồn luận văn kết đúc kết kiến thức lĩnh hội trình đào tạo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, q trình tự tìm tịi nghiên cứu tổng hợp kết nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các số liệu sử dụng kết luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi Lu giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn tài liệu trích dẫn ận rõ ràng nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực vă đề tài nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn khoa học n PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG iệ il tà u Tác giả: Dƣơng Mai Hƣơng H EU iii MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn .i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục bảng biểu .iv Danh mục hình vẽ, đồ thị viii Lu Danh mục chữ viết tắt .viii ận PHẦN I: MỞ ĐẦU vă n Lý thực đề tài … tà Mục tiêu nghiên cứu .2 il u iệ Đối tượng nghiên cứu phương pháp nghiên cứu EU Phạm vi đề tài H Ý nghĩa thực tiễn đề tài Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận Thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1 Sự tồn khách quan thuế Thu nhập cá nhân iv 1.1.2 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân a) Khái niệm thu nhập thu nhập cá nhân … b) Khái niệm đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân a) Thuế Thu nhập cá nhân công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, thực công xã hội, quản lý vĩ mô kinh tế b) Thuế Thu nhập cá nhân thuế trực thu nên khắc phục tính luỹ thối thuế gián thu Lu ận c)Thuế Thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách .9 vă 1.2 Tham khảo số mơ hình lý thuyết thuế 10 n 1.3 Mơ hình phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá il tà nhân ……………………………………… ……………………… 12 u iệ 1.3.1 Ý nghĩa việc phân tích ………………………………………… ……… 12 EU a) Giới thiệu mơ hình PEST nghiên cứu môi trường vĩ mô 12 H b) Ý nghĩa việc xây dựng mơ hình …… …………………… ….…… 14 1.3.2 Xây dựng khung phân tích ……………………………………… ………15 1.3.3 Thiết kế nghiên cứu 16 a) Nghiên cứu khám phá 16 b) Nghiên cứu thức 17 1.3.4 Xây dựng giả thuyết - Xây dựng thang đo (biến độc lập)… … ….17 1.3.5 Mối quan hệ yếu tố ảnh hưởng tác động nguồn thu thuế thu nhập cá nhân (biến Y) …………………………………………………………………… 20 v Kết luận Chương 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre 24 2.1.1 Tình hình thu thuế Thu nhập người có thu nhập cao giai đoạn từ năm 2002 đến năm 2008 24 2.1.2 Những mặt hạn chế sách biện pháp quản lý việc thực thi thuế thu nhập người có thu nhập cao 25 Lu 2.1.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 ận …… 28 vă 2.1.4 Những mặt hạn chế luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 29 n tà 2.1.5 Những điểm Luật thuế Thu nhập cá nhân so với sách thuế iệ il thu nhập người có thu nhập cao 30 u 2.1.6 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế việc triển khai thực luật EU thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bến Tre 32 H 2.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu yếu tố tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Bến Tre 36 Thiết kế nghiên cứu 36 a) Nghiên cứu khám phá … 37 b) Nghiên cứu thức 37 2.3 Thực nghiên cứu kết nghiên cứu thức 38 2.3.1 Phần thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 38 a) Về độ tuổi ………………… 39 vi b) Về thu nhập bình quân tháng …………………… … 39 c) Về Giới tính ……………………… 40 d) Về trình độ học vấn 40 e) Về nghề nghiệp người vấn 41 2.3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng 42 a) Kết phân tích yếu tố lần 42 b) Kết phân tích yếu tố lần 46 ận Lu 2.3.3 Kiểm định thang đo biến độc lập 49 a) Biến “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân ý thức chấp hành n vă người nộp thuế” 50 tà b) Biến “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân” 51 iệ il c) Biến “Thủ tục kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân 52 u d) Biến “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp tăng thu nhập người nộp thuế” 53 EU e) Biến “Cơ sở vật chất trang thiết bị” 54 H 2.4 Kết kiểm định mơ hình giả thiết nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân 54 2.4.1 Kiểm định giả thuyết độ phù hợp mơ hình 58 a) Kiểm định độ phù hợp mơ hình mẫu 58 b) Kiểm định giả thuyết độ phù hợp mơ hình hồi qui với tổng thể phân tích phương sai …… 58 c) Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi qui 58 2.4.2 Giải thích ý nghĩa mơ hình 59 vii Kết luận chương 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 61 3.1 Đối với Chính phủ 62 3.1.1 Sửa đổi, bổ sung sách thuế thu nhập cá nhân ………………… … 62 3.1.2 Kiểm soát thu nhập người nộp thuế .63 3.2 Đối với quyền địa phƣơng ……………………… ………… 64 Lu 3.3 Đối với ngành thuế tỉnh Bến Tre …………………………………… .…66 ận 3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế 66 n vă 3.3.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế 67 tà 3.3.3 Nâng cao trình độ cho cán thuế 68 iệ il 3.3.4 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế .69 u 3.4 Đối với ngƣời nộp thuế 70 EU Kết luận chương 71 H PHẦN III: KẾT LUẬN 72 Tài liệu tham khảo …………………………… ……………………… 73 viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Tình hình thu thuế pháp lệnh thuế người có thu nhập cao giai đoạn năm 2002 - 2008 24 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… 28 Bảng 2.3: Tình hình tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre 34 Bảng 2.4: Tóm tắt phương pháp nghiên cứu 36 Lu Bảng 2.5: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 39 ận Bảng 2.6: Thu nhập bình quân tháng mẫu nghiên cứu 39 vă Bảng 2.7: Giới tính mẫu nghiên cứu 40 n il tà Bảng 2.8: Trình độ học vấn .40 u iệ Bảng 2.9: Nghề nghiệp người vấn 41 EU Bảng 2.10: KMO and Bartlett's Test 42 H Bảng 2.11: Total Variance Explained .43 Bảng 2.12: Ma trận yếu tố xoay .44 Bảng 2.13: KMO and Bartlett's Test .46 Bảng 2.14: Total Variance Explained .46 Bảng 2.15: Ma trận yếu tố xoay .48 Bảng 2.16: Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân ý thức chấp hành người nộp thuế …………………………… …………………… 50 Bảng 2.17: Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân ………… …………… 51 ix Bảng 2.18: Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế ……… ……… 52 Bảng 2.19: Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp tăng thu nhập người nộp thuế 53 Bảng 2.20: Cơ sở vật chất trang thiết bị ……………… …………… … 54 Bảng 2.21: Thống kê phân tích hệ số hồi quy …………… …….…… 55 Bảng 2.22: Các thông số thống kê biến phương trình ……… … 56 ận Lu DANH MỤC CÁC HÌNH, VẼ ĐỒ THỊ vă Trang n il tà Hình 1.1: Mơ hình nghiên cứu môi trường vĩ mô Michael-Porter .12 u iệ Hình 1.2: Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN  ….18 Hình 2.1: Biểu đồ thu thuế theo pháp lệnh người có thu nhập cao….… 24 EU H Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… .28 Đồ thị: Total Variance Explained bảng 2.11 44 Đồ thị: Total Variance Explained bảng 2.14 47