CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐẤU TRANH HẠN CHẾ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI
Khái niệm về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
Hiện tại, gian lận thương mại chưa có định nghĩa chính thức và thống nhất Theo Từ điển tiếng Việt, gian lận là hành vi con người với lời nói, cử chỉ hoặc hành động không đúng với bản chất sự vật nhằm lừa dối người khác Do đó, gian lận thương mại liên quan đến những thủ đoạn lừa lọc khách hàng hoặc người khác để thu lợi bất chính.
Gian lận thương mại là hành vi dối trá và lừa lọc trong lĩnh vực thương mại, bao gồm hoạt động mua, bán, kinh doanh và xuất nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ với mục đích thu lợi bất chính Hành vi này thường diễn ra khi các chủ thể như người mua, người bán, hoặc cả hai tham gia vào việc thực hiện các mánh khóe nhằm đạt được lợi ích không chính đáng từ giao dịch thương mại.
1.2 Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi của chủ hàng nhằm trốn tránh sự kiểm soát và quản lý của Hải quan trong hoạt động xuất khẩu Vấn đề này đã được Hội đồng Hợp tác Hải quan (WCO) chú ý từ những ngày đầu thành lập Ngày 5/12/1975, Bản khuyến nghị về giúp đỡ hành chính lẫn nhau đã đề cập đến việc chống gian lận thương mại Sau nhiều lần bổ sung và thảo luận, đến 9/6/1977, định nghĩa về gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan được đưa ra trong Công ước quốc tế về hỗ trợ hành chính lẫn nhau trong ngăn chặn, trấn áp và điều tra các vi phạm Hải quan - Công ước Nairobi Công ước Nairobi đã nêu rõ khái niệm về gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan.
Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm pháp luật, trong đó cá nhân lừa dối Hải quan để trốn tránh việc nộp thuế xuất nhập khẩu, áp dụng các biện pháp cấm hoặc hạn chế theo quy định của luật Hải quan, hoặc thu lợi bất hợp pháp từ những hành vi vi phạm này.
Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan được hiểu là hành vi lừa dối nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế và tuân thủ các quy định pháp luật hải quan để thu lợi Trong bối cảnh thương mại quốc tế phát triển, các hoạt động gian lận ngày càng trở nên phức tạp và tinh vi Tại hội nghị quốc tế lần thứ V về chống gian lận thương mại do Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) tổ chức tại Brussels từ ngày 9 đến 13 tháng 10 năm 1995, khái niệm về gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan đã được xem xét và thống nhất đưa ra một định nghĩa mới.
"Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan là hành vi vi phạm các điều khoản pháp quy hoặc pháp luật hải quan nhằm
Trốn tránh hoặc cố ý trốn tránh việc nộp thuế hải quan, phí và các khoản khu khác đối với việc di chuyển hàng hoá thương mại và/hoặc:
Việc nhận hoặc có ý định nhận trợ cấp cho hàng hóa không đủ điều kiện, cùng với việc cố ý đạt được lợi thế thương mại bất hợp pháp, vi phạm các nguyên tắc cạnh tranh thương mại là hành vi gian lận nghiêm trọng Tại Việt Nam, có 73 hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan được quy định tại Phụ lục I của Thông tư 07/2017/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện Quyết định số 20/2016/QĐ-TTG của Thủ tướng Chính phủ về hỗ trợ chống buôn lậu và gian lận thương mại.
Các hình thức gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
2.1 Gian lận về quy tắc xuất xứ hàng hóa
2.1.1 Khái niệm xuất xứ hàng hóa và quy tắc xuất xứ hàng hóa.
Theo Công ước quốc tế về hài hoà và đơn giản hóa thủ tục hải quan (Công ước Kyoto sửa đổi và bổ sung), xuất xứ hàng hóa được định nghĩa là quốc gia nơi hàng hóa được chế biến hoặc sản xuất Định nghĩa này phải tuân thủ các tiêu chuẩn áp dụng trong biểu thuế hải quan, bao gồm các giới hạn về số lượng và các biện pháp thương mại khác.
Theo Điều 3 (b) của Hiệp định về quy tắc xuất xứ của WTO, một quốc gia được xác định là nước xuất xứ của hàng hóa nếu hàng hóa đó được sản xuất hoàn toàn tại quốc gia đó hoặc khi nhiều quốc gia cùng tham gia vào quá trình sản xuất.
Kinh doanh th ươ ng m ạ i Đại học Kinh tế Quốc dân
V Ợ CH Ồ NG A PH Ủ - ĐO Ạ N Trích 1
Tr ắ c nghi ệ m 320 câu Ngân hàng th ươ ng m ạ i NEU
Nhóm: 3 Nghiên cứu thị trường xuất khẩu cá tra Việt Nam sang th ị -tr ườ ng-Mỹ:
Slide môn th ươ ng m ạ i đi ệ n t ử T ổ ng h ợ p slide th ươ ng m ạ i đi ệ n t ử năm 3 NEU
Khóa lu ậ n t ố t nghi ệ p Hành vi b ắ t n ạ t tr ự c tuy ế n c ủ a h ọ c sinh ở một số trường trung học phổ thông tại thành phố Hồ Chí…
Xuất xứ hàng hóa được xác định là nước thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng Tại Việt Nam, quy định về xuất xứ hàng hóa được nêu rõ trong khoản 14 điều 5 của Luật Thương mại.
2005 và được quy định chi tiết tại Điều 3 Nghị định 31/2018/NĐ-CP quy định như sau:
Xuất xứ hàng hóa đề cập đến quốc gia, nhóm quốc gia, hoặc khu vực nơi sản xuất hoàn toàn hàng hóa hoặc nơi thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng Điều này đặc biệt quan trọng khi có nhiều quốc gia, nhóm quốc gia, hoặc vùng lãnh thổ tham gia vào quá trình sản xuất hàng hóa.
Xuất xứ hàng hóa là khái niệm liên quan đến quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi hàng hóa được sản xuất hoặc chế biến, được xem như "quốc tịch" của hàng hóa Tuy nhiên, hàng hóa thường không chỉ được sản xuất hoàn toàn trong một quốc gia, mà có thể có sự đóng góp từ nhiều quốc gia khác nhau Việc xác định và thừa nhận xuất xứ hàng hóa là một quá trình phức tạp, vì vậy các hiệp định thương mại tự do thường đi kèm với các quy tắc xuất xứ để xác định chính xác nguồn gốc của hàng hóa.
2.1.1.2 Quy tắc xuất xứ hàng hóa
Quy tắc xuất xứ là yếu tố quan trọng để xác định nguồn gốc hàng hóa, đặc biệt khi sản phẩm được sản xuất từ nhiều quốc gia khác nhau Trong nhiều trường hợp, hàng hóa có thể được sản xuất và xuất khẩu từ một quốc gia, nhưng tùy thuộc vào quy tắc xuất xứ trong từng hiệp định, hàng hóa đó có thể được công nhận là có xuất xứ từ quốc gia đó hoặc không.
Theo pháp luật quốc tế, quy tắc xuất xứ được xác định trong Phụ lục K Công ước Kyoto và Hiệp định về quy tắc xuất xứ của WTO, nhằm xác định nguồn gốc hàng hóa dựa trên các quy định luật pháp quốc gia hoặc hiệp định quốc tế Cụ thể, quy tắc xuất xứ bao gồm các luật, quy định và quyết định hành chính do các Thành viên áp dụng, không liên quan đến các thỏa thuận thương mại ưu đãi Hiệp định của WTO phân chia quy tắc xuất xứ thành hai loại: quy tắc xuất xứ ưu đãi và không ưu đãi, phục vụ cho các mục đích sử dụng khác nhau trong thương mại quốc tế.
Tại Việt Nam, quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa được quy định tại Khoản 2 và 3, Điều 3, Nghị định 19/2006/NĐ-CP, nhằm hướng dẫn chi tiết Luật Thương mại về xuất xứ hàng hóa Nghị định này được Chính phủ ban hành vào ngày 20 tháng 2 năm 2006, bao gồm cả quy tắc xuất xứ ưu đãi và không ưu đãi.
Quy tắc xuất xứ ưu đãi đề cập đến các quy định liên quan đến nguồn gốc hàng hóa, áp dụng cho những sản phẩm được hưởng các thỏa thuận ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan.
3 Quy tắc xuất xứ không ưu đãi là các quy định về xuất xứ áp dụng cho hàng hóa ngoài quy định tại khoản 2 Điều này và trong các trường hợp áp dụng các biện pháp thương mại không ưu đãi về đối xử tối huệ quốc, chống bán phá giá, chống trợ cấp, tự vệ, hạn chế số lượng hay hạn ngạch thuế quan, mua sắm chính phủ và thống kê thương mại.”
2.1.2 Xác định xuất xứ hàng hóa. Để xác định được quốc gia nào là xuất xứ của một hàng hóa thì cần căn cứ vào nội dung quy định về cách xác định xuất xứ thuần túy và xuất xứ không thuần túy của các quy tắc xuất xứ Điều này được thể hiện qua hình 1.1 như sau :
Hình 1.1 Tiêu chí xác định hàng hóa có xuất xứ
Xuất xứ thuần túy chỉ áp dụng cho hàng hóa có nguồn gốc tự nhiên hoặc sản phẩm được gia công, chế biến mà không sử dụng nguyên vật liệu nhập khẩu hoặc có nguồn gốc không rõ ràng.
Xuất xứ không thuần túy xảy ra khi hàng hóa được sản xuất, gia công hoặc chế biến với sự tham gia của nguyên vật liệu hoặc lao động từ hai hoặc nhiều quốc gia Những sản phẩm này được coi là có xuất xứ tại nước mà nguyên liệu, bộ phận, hoặc thành phần của sản phẩm đã được chế biến hoặc gia công đầy đủ, hoặc đã trải qua chuyển đổi cơ bản Để xác định mức độ chuyển đổi cơ bản, các tiêu chí chính thường được sử dụng bao gồm tiêu chí chuyển đổi dòng thuế (CTC), công đoạn gia công hoặc chế biến hàng hóa, và tiêu chí tỷ lệ phần trăm (RVC).
Ngoài các tiêu chí phổ biến trong quy tắc xuất xứ, một số FTA còn quy định các phương pháp riêng như phương pháp “mức tối thiểu” (de minimis), phương pháp “chi phí tịnh” (net cost), quy tắc cộng gộp, quy tắc vận chuyển trực tiếp, cùng với các quy định về bao bì, vật liệu đóng gói, phụ kiện, phụ tùng và dụng cụ, cũng như các yếu tố trung gian.
2.1.3 Gian lận xuất xứ hàng hóa và các quy định chống gian lận xuất xứ hàng hóa.
2.1.3.1 Gian lận xuất xứ hàng hóa.
Hiện nay, chưa có quy định thống nhất về gian lận xuất xứ hàng hóa, nhưng có thể hiểu đây là hành vi cố tình khai sai thông tin xuất xứ để lợi dụng ưu đãi thuế quan Gian lận xuất xứ không chỉ đánh lừa cơ quan chức năng và Hải quan mà còn gây ảnh hưởng đến người tiêu dùng, nhằm trốn tránh các hàng rào phòng vệ thương mại và thu lợi bất chính.
2.1.3.2 Các quy định pháp lý về phòng chống gian lận xuất xứ hàng hóa ở Việt Nam
THỰC TIỄN ĐẤU TRANH HẠN CHẾ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN VỀ XUẤT XỨ, TRỊ GIÁ HẢI QUAN, HÀNG GIẢ, HÀNG LẬU VÀ QUYỀN SỞ HỮU TRÍ TUỆ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY
Các phương thức thủ đoạn gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
1.1 Các phương thức, thủ đoạn gian lận, giả mạo xuất xứ hàng hóa
Thông qua việc kiểm tra và giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, cũng như kiểm tra sau thông quan, cơ quan Hải quan đã phát hiện nhiều phương thức và thủ đoạn gian lận, giả mạo xuất xứ và ghi nhãn hàng hóa Các thủ đoạn phổ biến này bao gồm việc sử dụng thông tin giả mạo và thay đổi nhãn mác để lừa dối cơ quan chức năng.
1 Doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu hàng hóa tại 01 Chi cục Hải quan và xuất khẩu hàng hóa tại 01 Chi cục Hải quan khác, hàng hóa nhập khẩu nguyên chiếc hoặc chỉ trải qua công đoạn gia công, sản xuất đơn giản.
2 Trộn lẫn hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu với hàng hóa được sản xuất trong nước để xuất khẩu nhưng trên tờ khai, bao bì, hàng hóa xuất khẩu ghi xuất xứ Việt Nam:
3 Xuất khẩu hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu nhưng chỉ thực hiện công đoạn gia công, sản xuất, lắp ráp đơn giản, không đáp ứng tiêu chí xuất xứ theo quy định
4 Nhập khẩu, xuất khẩu hàng hóa có mã số HS đầu vào và đầu ra trùng nhau hoặc vừa nhập khẩu hàng hóa là nguyên liệu/bán thành phẩm về để sản xuất hàng hóa xuất khẩu vừa nhập khẩu hàng hóa cùng loại với hàng hóa xuất khẩu hoặc ngoài việc xuất khẩu sản phẩm may mặc từ nguyên liệu nhập khẩu còn nhập khẩu nguyên liệu sản xuất hàng nội thất (ván ép, mặt đá, chậu rửa ).
5 Nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài nhưng trên hàng hóa không thể hiện nhãn hiệu, xuất xứ hoặc nhãn mác gắn trên bao bì, hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn sử dụng được ghi bằng tiếng Việt:
1.2 Các phương thức, thủ đoạn gian lận trị giá hải quan
Gian lận qua khai báo hàng hóa xuất nhập khẩu là một trong những hành vi gian lận phổ biến nhất Để tránh sự kiểm tra của hải quan, chủ hàng thường áp dụng nhiều thủ đoạn khác nhau.
Khai báo không trung thực về mặt hàng xuất nhập khẩu là một hành vi vi phạm nghiêm trọng, thường được thực hiện qua việc mô tả sai hàng hóa trong bộ chứng từ, ghi sai mã hàng theo quy định, và sử dụng những thuật ngữ mập mờ để khó xác định mã HS chính xác Các đối tượng vi phạm còn áp dụng nhiều thủ đoạn để lẫn lộn hai loại hàng hóa khác nhau, gây khó khăn cho việc kiểm soát và quản lý.
Khai báo không trung thực về trị giá hàng hóa có hai hình thức chính: khai báo trị giá thấp hơn giá thực phải thanh toán và khai báo trị giá cao hơn giá thực phải thanh toán Hành vi này có thể gây ra những hệ lụy nghiêm trọng trong thương mại và thuế.
Nhiều doanh nghiệp đã khai báo trị giá hàng hóa thấp hơn giá thực tế để trốn thuế, thường thông qua các hình thức như khai báo hàng tặng, không thanh toán, hoặc hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo Họ cũng có thể đánh đồng tên hàng nhưng thực tế chất lượng và phẩm cấp của hàng hóa lại cao hơn so với thông tin khai báo Ngược lại, cũng có trường hợp khai báo trị giá cao hơn giá thực phải thanh toán.
Trong trường hợp hàng hóa yêu cầu giấy phép xuất nhập khẩu bị giới hạn về số lượng, đối tượng gian lận thường khai báo số lượng hàng hóa thấp hơn thực tế và ghi giá hàng hóa cao hơn giá thực tế Điều này nhằm mục đích làm cho hóa đơn, chứng từ thanh toán và kết toán phù hợp với số tiền thực tế phải trả.
Khi phân loại và xác định thuế suất dựa trên trị giá hàng hóa, chủ hàng có thể khai báo tổng trị giá cao hơn thực tế nhằm hưởng thuế suất thấp hơn Mặc dù tổng số tiền thuế có thể tăng lên, nhưng do thuế suất giảm, cuối cùng số tiền thuế phải nộp sẽ giảm.
Việc khai báo trị giá hàng hóa cao hơn thực tế thường xảy ra trong lĩnh vực liên doanh đầu tư với nước ngoài, khi các chủ đầu tư nước ngoài nâng giá máy móc, thiết bị và vật tư so với giá thị trường quốc tế Điều này giúp tăng phần góp vốn của họ, thu lợi nhuận cao qua khấu hao thiết bị và lợi nhuận phân chia theo tỷ lệ góp vốn, đồng thời giảm số thuế lợi tức phải nộp cho Nhà nước.
Ba là, khai báo không trung thực về số lượng, trọng lượng và chất lượng hàng hóa xuất nhập khẩu
1 2.2 Gian lận qua khai báo các khoản chi phí liên quan đến hàng hóa
Khi lập bộ chứng từ hàng hóa xuất nhập khẩu, cần đảm bảo đầy đủ các tài liệu cần thiết ngoài hóa đơn và hồ sơ xuất nhập khẩu Điều này bao gồm các yếu tố phụ và chi phí có liên quan đến thuế, nhằm tránh rủi ro và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Không tính hoặc khai báo chi phí hoặc trị giá các khoản trợ giúp, phí bản quyền, phí giấy phép và các khoản lời lãi rất phổ biến
Bỏ qua các khoản về hoa hồng.
Nộp cho cơ quan Hải quan những tài liệu giả giảm cước vận chuyển hàng hóa làm sai lệch những tài liệu khác về TGHQ.
1 2.3 Gian lận khai báo các mối quan hệ giữa các bên mua và bán hàng hóa
Việc không khai báo mối quan hệ đặc biệt giữa bên mua và bên bán có thể dẫn đến việc dễ dàng chứng minh với cơ quan hải quan rằng giao dịch mua bán hàng hóa không ảnh hưởng đến giá trị giao dịch Tuy nhiên, nếu giá chuyển nhượng và giá trị hàng hóa được khai báo tăng giả tạo, điều này có thể làm giảm số thuế nội địa phải nộp.
1.3 Các phương thức, thủ đoạn trong hoạt động buôn lậu và hàng giả
1.3.1 Các hình thức buôn lậu hàng hóa tại Việt Nam
Công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
2.1 Xây d ng v n b n quy ph m pháp lu ự ă ả ạ ậ t Để có thể triển khai được những công tác phòng, chống các hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan vào thực tiễn hoạt động thương mại của Việt Nam, trong những năm qua, Việt Nam đã xây dựng và tạo lập khuôn khổ pháp lý làm hành lang để kiểm tra và xử lý các vi phạm
Hệ thống văn bản luật liên quan đến thương mại, hải quan và thuế xuất nhập khẩu bao gồm Luật thương mại số 36/2005/QH11, Luật hải quan số 29/2001/QH10, và các luật sửa đổi như Luật hải quan sửa đổi số 54/2014/QH13 cùng Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 107/2016/QH13 Các nghị định, thông tư và quyết định hướng dẫn thi hành cũng được ban hành Trong các văn bản này, quy định về việc sử dụng xuất xứ hàng hóa trong áp dụng thuế quan ưu đãi được làm rõ, bao gồm nguyên tắc, cách thức thực hiện quy tắc xuất xứ hàng hóa, cũng như căn cứ và phương pháp xác định trị giá hải quan.
Hải quan Việt Nam, bên cạnh các văn bản luật chung, đã phối hợp với các cơ quan chuyên ngành để ban hành hệ thống văn bản dưới luật, quy định chi tiết cho từng lĩnh vực Trong đó, việc xây dựng văn bản quy phạm pháp luật về thực hiện quy tắc xuất xứ hàng hóa là một trong những nhiệm vụ quan trọng.
Hệ thống văn bản pháp luật về xuất xứ hàng hóa tại Việt Nam bao gồm Nghị định 19/2006/NĐ-CP ngày 20/6/2006 quy định chung về xuất xứ hàng hóa, cùng với Thông tư 07/2006/TT-BTM ngày 17/4/2006 hướng dẫn thủ tục cấp và quản lý C/O Ngoài ra, Thông tư 08/2006/TT-BTM ngày 17/4/2006 hướng dẫn xác định xuất xứ cho hàng hóa xuất nhập khẩu không thuần túy, và Thông tư 10/2006/TT-BTM ngày 1/6/2006 sửa đổi Thông tư 08 Thêm vào đó, Thông tư 06/2011/TT-BCT ngày 21/3/2011 quy định thủ tục cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa ưu đãi, và Thông tư 01/2013/TT-BCT ngày 3/1/2013 sửa đổi, bổ sung Thông tư 06/2011/TT-BCT.
Văn bản kiểm tra và xác nhận xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được quy định trong luật hải quan và các hướng dẫn liên quan, với quy trình riêng được Tổng cục Hải quan ban hành theo Quyết định số 4286/QĐ-TCHQ ngày 31/12/2015 Để xử lý các hành vi gian lận xuất xứ hàng hoá, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan, cùng với Nghị định số 45/2016/NĐ-CP sửa đổi một số điều của Nghị định 127 Bộ Tài chính cũng đã ban hành Thông tư số 155/2016/TT-BTC để hướng dẫn chi tiết về việc xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan.
2.1.2 Xây dựng văn bản quy phạm pháp luật về trị giá hải quan
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về trị giá hải quan bao gồm Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 17/3/2007 về xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, và Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 hướng dẫn Nghị định 40/2007/NĐ-CP Bên cạnh đó, Thông tư 29/2014/TT-BTC ngày 26/2/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư 205/2010/TT-BTC Quyết định 1102/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 của Bộ Tài chính quy định về việc xây dựng, quản lý, sử dụng cơ sở dữ liệu giá Cuối cùng, Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan liên quan đến thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, và kiểm soát hải quan.
Hệ thống văn bản quy định về xác định trị giá hải quan tại Việt Nam bao gồm Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015, quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan liên quan đến thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát và kiểm soát hải quan Ngoài ra, Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Cuối cùng, Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 cũng của Bộ Tài chính quy định về trị giá hải quan cho hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
Hệ thống văn bản quy định về kiểm tra trị giá hải quan bao gồm các quy định xử lý kết quả kiểm tra tại điểm 2, điều 25 của Thông tư số 38/2015/TT-BTC và Thông tư số 39/2015/TT-BTC, cả hai đều được ban hành ngày 25/03/2015 bởi Bộ Tài chính.
Hệ thống văn bản quy định về xử lý vi phạm pháp luật và giải quyết tranh chấp liên quan đến trị giá hải quan bao gồm Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013, quy định xử phạt vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan, cùng với Nghị định 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016, sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 127/2013/NĐ-CP Ngoài ra, Thông tư 38/2015/TT-BTC cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn thực hiện các quy định này Đồng thời, việc xây dựng văn bản quy phạm pháp luật về buôn lậu và hàng giả là cần thiết để tăng cường quản lý và bảo vệ quyền lợi của nhà nước và người tiêu dùng.
Các cơ quan Trung ương có trách nhiệm soạn thảo văn bản pháp luật và Nghị quyết về chống buôn lậu, hàng giả và gian lận thương mại Nghị quyết 41/NQ-CP đã được ban hành nhằm tăng cường công tác đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại trong tình hình mới, căn cứ theo Luật Tổ chức Chính phủ và các quy định liên quan Quyết định số 08/QĐBCĐ389 của Ban Chỉ đạo quốc gia cũng đã sửa đổi, bổ sung Quy chế hoạt động của Ban Chỉ đạo, nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác phòng chống buôn lậu và gian lận thương mại.
Vào ngày 12 tháng 3 năm 2007, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quy chế về việc thành lập, tổ chức và hoạt động của tổ chức phối hợp liên ngành Tiếp theo, Quyết định số 389/QĐ-TTg ngày 19 tháng 3 năm 2014 được ban hành nhằm thành lập Ban Chỉ đạo quốc gia chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả Đến ngày 06 tháng 01 năm 2017, Quyết định số 09/QĐ-TTg đã được sửa đổi, bổ sung, và tiếp tục được điều chỉnh theo Quyết định số 73/QĐ-TTg ngày 16 tháng 01 năm 2021 Những quyết định này được thực hiện theo đề nghị của phó Trưởng ban Thường trực Ban Chỉ đạo quốc gia chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả.
Bộ trưởng Bộ Tài Chính
2.1.4 Xây dựng văn bản quy pháp luật về bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ
Hệ thống văn bản quy định về đăng ký bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ bao gồm Nghị định 100/2006/NĐ-CP ngày 21/9/2006, quy định chi tiết về quyền tác giả và quyền liên quan, cùng với chứng nhận đăng ký quyền tác giả Ngoài ra, Nghị định số 103/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 quy định cụ thể về xác lập và chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp, và Nghị định 104/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 quy định chi tiết về quyền đối với giống cây trồng.
Hệ thống văn bản quy định về xử phạt và giải quyết tranh chấp quyền sở hữu trí tuệ bao gồm Nghị định số 105/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006, quy định về bảo vệ và quản lý nhà nước về sở hữu trí tuệ, với các biện pháp xử lý xâm phạm quyền bằng hành chính Nghị định số 106/2006/NĐ-CP cùng ngày quy định xử phạt hành chính về sở hữu công nghiệp, nêu rõ các hành vi vi phạm, hình thức và mức phạt Ngoài ra, Nghị định 88/2010/NĐ-CP ngày 16/8/2010 quy định về quyền đối với giống cây trồng.
2.2 Tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan
Tổng cục Hải quan đã phối hợp với các cơ quan liên quan để ban hành quy định chi tiết về vị trí và nhiệm vụ của từng cơ quan trong công tác chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan Những quy định này được nêu rõ trong Nghị định 107/2002/NÐ-CP, nhằm xác định phạm vi hoạt động hải quan và tăng cường quan hệ phối hợp trong việc phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, cũng như các hành vi vi phạm pháp luật hải quan khác.
1 Cục Công nghệ thông tin và thống kê hải quan.
Kết xuất dữ liệu theo các tiêu chí quan trọng như mã số doanh nghiệp, tên doanh nghiệp, số và ngày tờ khai, mã loại hình, nhóm hàng, mã số HS (cấp độ 6 số), đơn vị tính, lượng, trị giá, xuất xứ, kim ngạch xuất khẩu/nhập khẩu, cũng như thông tin về nước nhập khẩu/xuất khẩu và cửa khẩu nhập/xuất.
Kết quả của công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
3 6 Xử lý kết quả kiểm tra
Kiến nghị xử phạt vi phạm hành chính (nếu có);
Để đảm bảo tuân thủ quy định, cần khai báo chính xác xuất xứ hàng hóa Đối với hàng giả và hàng vi phạm quyền sở hữu trí tuệ, việc xử lý sẽ được thực hiện theo các quy định hiện hành liên quan đến hàng giả và quyền sở hữu trí tuệ.
Kiến nghị các cơ quan, tổ chức có thẩm quyền ngừng cấp giấy chứng nhận xuất xứ cho các lô hàng tiếp theo và thực hiện các biện pháp chống chuyển tải bất hợp pháp theo quy định tại Điều 29 Nghị định số 31/2018/NĐ-CP.
Thông báo cho Bộ Công Thương biết về hành vi gian lận của doanh nghiệp để phối hợp, đề xuất biện pháp xử lý (nếu có);
Chuyển cơ quan có thẩm quyền để điều tra, xử lý về tội gian lận, trốn thuế (nếu có).
3 Kết quả của công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
3.1 Số liệu về hoạt động phòng chống gian lận trong lĩnh vực hải quan hiện nay
Trong năm 2018, lực lượng kiểm soát Hải quan đã phát hiện và xử lý 16.633 vụ vi phạm hải quan, với trị giá hàng hóa vi phạm ước tính hơn 1.702 tỷ đồng, thu ngân sách đạt gần 351 tỷ đồng Sang năm 2019, số vụ vi phạm tăng lên 16.663, trị giá hàng hóa vi phạm ước tính đạt 2.691 tỷ 807 triệu đồng, và số thu ngân sách nhà nước đạt 370 tỷ 388 triệu đồng.
Năm 2020, tổng số vụ vi phạm pháp luật Hải quan ghi nhận là 14.984 vụ, với trị giá hàng hóa vi phạm ước tính lên đến 4.403 tỷ 046 triệu đồng Trong năm này, số tiền thu nộp vào ngân sách nhà nước đạt 486 tỷ 075 triệu đồng.
Năm 2021, cả nước ghi nhận 13.092 vụ buôn lậu và gian lận thương mại, với trị giá hàng hóa vi phạm ước tính lên tới 2.553 tỷ đồng Trong số đó, 12.652 vụ đã bị xử phạt vi phạm hành chính, góp phần thu ngân sách nhà nước đạt 276,980 tỷ đồng.
Trong năm 2022, ngành Hải quan đã chủ trì và phối hợp để phát hiện và bắt giữ tổng cộng 16.824 vụ vi phạm, với trị giá hàng hóa vi phạm ước tính lên đến 8.450 tỷ đồng Số thu ngân sách nhà nước từ các vụ việc này đạt 459 tỷ đồng.
3.2 Đánh giá công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan về xuất xứ, trị giá hải quan, hàng giả, hàng lậu và chế độ sở hữu bản quyền trong điều kiện hiện nay
3.2.1 Về số lượng các vụ vi phạm
Công tác phòng chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan đang được tăng cường đáng kể, với sự gia tăng rõ rệt trong số lượng các cuộc kiểm tra trong những năm gần đây.
Trong bối cảnh dịch bệnh phức tạp, việc hạn chế gian lận thương mại đã giảm mạnh trong năm 2020 và 2021 Tuy nhiên, theo thống kê gần đây, số lượng vụ vi phạm bị xử phạt đã tăng trở lại Cụ thể, trong năm 2022, tổng cộng có 16.824 vụ việc vi phạm đã được xử lý, tăng khoảng 33% so với năm trước.
3.2.3 Về số thu ngân sách nhà nước.
Hình 2.1 Tổng phạt thu ngân sách nhà nước qua các năm
Trong 5 năm qua, tổng thu ngân sách nhà nước từ công tác đấu tranh chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan đã có xu hướng tăng, ngoại trừ năm 2021 do tác động của dịch COVID-19 Năm 2020, mặc dù số vụ vi phạm giảm so với năm trước, nhưng thu ngân sách lại tăng Điều này cho thấy các đối tượng gian lận thương mại ngày càng táo bạo và quy mô vi phạm ngày càng lớn.
3.2.4 Hạn chế trong công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan
3.2.4.1 Yêu cầu cải cách hành chính h
Ngành hải quan cần tăng cường cải cách hành chính và hiện đại hóa để phù hợp với tiến trình đổi mới của đất nước, đồng thời nỗ lực chống lại phiền hà và tiêu cực trong nội bộ.
Để xây dựng lực lượng hải quan trong sạch và vững mạnh, cần thiết phải thay đổi phương pháp quản lý, nhằm cải thiện hình ảnh công chức hải quan trong mắt xã hội, doanh nghiệp và hành khách xuất nhập cảnh.
3.2.4.2 Hệ thống quy định pháp luật có liên quan đến hoạt động kiểm tra sau thông quan chưa hoàn chỉnh, đồng bộ
Hiện nay, việc phòng chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan chủ yếu dựa trên các đạo luật như Luật Hải quan, Luật Sở hữu trí tuệ và Luật Quản lý thuế Trong đó, Luật Quản lý thuế có liên quan đến nhiều luật thuế khác như Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, những quy định trong các luật này còn khập khiễng và không đồng bộ, gây khó khăn cho người thực thi.
3.2.4.3 Ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp không cao Ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của một số doanh nghiệp không cao, có DN do vô ý dẫn đến sai sót, vi phạm pháp luật; tuy nhiên cũng có doanh nghiệp cố ý lợi dụng kẽ hở của chính sách để gian lận, trốn thuế Khi bị kiểm tra sau thông quan thì chây ỳ, né tránh, không hợp tác với cơ quan Hải quan, do đó gây khó khăn cho Hải quan.
3.2.4.4 Thiếu cán bộ có trình độ
Cán bộ kiểm tra, giám sát hải quan hiện nay chủ yếu thiếu tính chuyên nghiệp và chuyên sâu, dẫn đến chất lượng công việc chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế Họ còn thiếu 6 kỹ năng cơ bản cần thiết cho một cán bộ kiểm tra hải quan.
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI TRỤ SỞ DOANH NGHIỆP HIỆN NAY
Một số kiến nghị về công tác đấu tranh hạn chế gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan về xuất xứ, trị giá hải quan, hàng giả, hàng lậu và chế độ sở hữu bản quyền trong điều kiện hiện nay
2.1 Nâng cao nhận thức cán bộ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến cho các đối tượng liên quan công tác đấu tranh phòng chống gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan các quy định mới của pháp luật về công tác này để thống nhất nhận thức, nâng cao trách nhiệm trong thực thi công vụ.
2.2 Hoàn thiện hệ thống pháp luật
Các cơ quan có thẩm quyền cần rà soát và điều chỉnh các quy định pháp luật trong lĩnh vực này, loại bỏ những quy định không phù hợp hoặc mâu thuẫn, đồng thời bổ sung các quy định mới để đảm bảo tính thống nhất của hệ thống pháp luật.
2.3 Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ
Trong ngành hải quan, cần thiết phải có các văn bản hướng dẫn cụ thể về công tác đấu tranh chống gian lận thương mại cho cán bộ, công chức Đồng thời, việc đào tạo chuyên sâu cho lực lượng cán bộ về kế toán, kiểm toán, thanh tra, công nghệ thông tin và ngoại ngữ là rất quan trọng Đối với chính sách luân chuyển cán bộ, nên chỉ thực hiện trong nội bộ lực lượng này để tránh lãng phí nguồn lực sau khi đã được đào tạo.
2.4 Tăng cường áp dụng quản lý rủi ro
Để quản lý rủi ro hiệu quả, cần xây dựng một cơ sở dữ liệu toàn quốc về doanh nghiệp và hoạt động xuất nhập khẩu, phân loại theo lĩnh vực và địa bàn Cơ sở dữ liệu này phải được cập nhật thường xuyên và kịp thời Từ thông tin thu thập được, tiến hành sàng lọc và đánh giá rủi ro của doanh nghiệp, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm tra hải quan tập trung vào các nhóm có nguy cơ vi phạm pháp luật cao và kéo dài.
Xây dựng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro cho từng doanh nghiệp theo lĩnh vực, bao gồm trị giá, mã số, xuất xứ hàng hóa và chính sách mặt hàng Đồng thời, phát triển phương pháp và biện pháp áp dụng cùng kỹ năng đo lường và đánh giá rủi ro, tạo nền tảng cho việc đánh giá rủi ro của doanh nghiệp Từ đó, hình thành các nhóm doanh nghiệp có mức độ rủi ro khác nhau và chuyên đề rủi ro cao theo ngành nghề cụ thể để tiến hành lựa chọn.
Thứ ba, cần phổ biến các hình thức gian lận và biện pháp kiểm tra trong các lĩnh vực như trị giá, gia công sản xuất xuất khẩu, hàng đầu tư miễn thuế, mã số thuế suất và xuất xứ Điều này sẽ giúp nâng cao khả năng nhận biết và đánh giá rủi ro của cán bộ, công chức, đồng thời tăng tính chính xác trong công tác phân loại doanh nghiệp.
Thứ tư, cần tăng cường sự phối hợp trong toàn Ngành để quản lý rủi ro và hạn chế gian lận thương mại Hệ thống quản lý rủi ro được thiết lập phải phục vụ cho các hoạt động trước, trong và sau thông quan Việc hoàn thiện quản lý rủi ro cần dựa trên nền tảng của công tác quản lý rủi ro toàn Ngành Tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn sẽ là cơ sở vững chắc để xây dựng một hệ thống quản lý rủi ro chính xác và hiệu quả, giúp đánh giá đúng mức độ rủi ro của doanh nghiệp.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Công ước quốc tế về hỗ trợ hành chính lẫn nhau trong ngăn chặn, trấn áp và điều tra các vi phạm Hải quan
2 Phụ lục I Thông tư 07/2017/TT-BTC ban hành ngày 24 tháng 01 năm 2017 hướng dẫn khoản 2 điều 9 Quyết định số 20/2016/QĐ-TTG ngày 11 tháng 5 năm 2016 của thủ tướng chính phủ
3 Phụ lục chuyên đề K của Công ước quốc tế về hài hoà và đơn giản hóa thủ tục hải quan
4 Hiệp định về quy tắc xuất xứ của WTO
5 Hiệp định trị giá GATT/WTO năm 1994
6 Công ước Paris về bảo hộ sở hữu công nghiệp năm 1883, sửa đổi năm 1967
7 Hiệp ước hợp tác quốc tế về bằng sáng chế năm 1970, sửa đổi năm 1984
8 Thỏa ước Madrid về dăng kí quốc tế nhãn hiệu năm 1891, sửa đổi năm 1979
9 Công ước Berne về bảo hộ các tác phẩm văn học và nghệ thuật
10 Hiệp định về các khía cạnh liên quan đến thương mại của quyền sở hữu trí tuệ năm 1994
11 Nghị định thư liên quan đến Thỏa ước Madrid năm 1989
12 Thỏa ước La Hay về đăng ký quốc tế kiểu dáng công nghiệp
15 Luật sở hữu trí tuệ Việt Nam.
17 Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012
19 Nghị định 19/2006/NĐ-CP ngày 20/6/2006 của Chính phủ về xuất xứ hàng hóa;
20 Nghị định 31/2018/NĐ-CP ngày 08/03/2018 quy định chi tiết luật quản lý ngoại thương về xuất xứ hàng hóa h