Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh hoà phát

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC Mục Lục Danh Mục Ký Hiệu Viết Tắt Danh Mục Bảng Biểu Danh Mục Sơ Đồ LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀ PHÁT .03 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát 03 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 03 1.1.2 Phân loại NVL .04 1.2 Đặc điểm luân chuyển ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát 06 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Hoà Phát 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HỒ PHÁT 13 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty TNHH Hoà Phát 13 2.1.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu .13 2.1.2 Quy trình ghi sổ kế tốn 26 2.1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 26 2.1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 29 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát 36 2.2.1 Kế tốn tổng hợp nhập nguyên vật liệu .36 2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 39 2.3 Kế toán kết kiểm kê kho nguyên vật liệu 46 SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TRY TNHH HOÀ PHÁT .49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát phương pháp hoàn thiện 49 3.1.1 Những mặt tích cực .49 3.1.2 Những mặt hạn chế 51 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát 52 KẾT LUẬN 57 Danh Mục Tài Liệu Tham Khảo 59 Nhận xét đơn vị thực tập 60 Nhận xét GVHD 61 Nhận xét GVPB 62 SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT TÊN Trách Nhiệm Hữu Hạn VIẾT TẮT TNHH Nguyên Vật Liệu NVL Công Cụ Dụng Cụ CCDC Hoá Đơn HĐ Biên Bản Kiểm Nghiệm BBKN Cán Bộ Công Nhân Viên CBCNV Số Hiệu SH Tài Khoản TK Phiếu Xuất Kho PXK Phiếu Nhập Kho PNK Giá Trị Gia Tăng GTGT Giấy Báo Nợ GBN 13 Tài Khoản Đối Ứng TKĐƯ 14 Số Thứ Tự STT Số Lượng SL Đơn Giá ĐG Đơn Vị Tính ĐVT 10 11 12 15 16 17 SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Số Tên Bảng số Giấy Đề Nghị Mua Vật Tư Trang số 14 Bảng số Bảng số Hợp Đồng Mua Bán Hàng Hoá Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng (NVL mua về) 15 16 Bảng số Bảng số Biên Bản Kiểm Nghiệm Vật Tư, Sản Phẩm, Hàng Hoá Phiếu Nhập Kho 18 19 Bảng số Bảng số Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng (NVL mua về) Phiếu Nhập Kho 21 22 Bảng số Đề Nghị Cung Ứng Vật Tư 23 Bảng số Phiếu Xuất Kho 24 Bảng số 10 Phiếu Xuất Kho 25 Bảng số 11 Bảng số 12 Thẻ Kho Thẻ Kho 27 28 Bảng số 13 30 Bảng số 14 Sổ Kế Toán Chi Tiết Vật Tư ( vật liệu Xi Măng Xám XM 02) Sổ Kế Toán Chi Tiết Vật Tư ( vật liệu Cát Vàng CV 09) Bảng số 15 Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn Vật Tư 32 Bảng số 16 Sổ Chi Tiết Thanh Tốn Với Người Bán (cơng ty xi măng Nam Sơn) 33 Bảng số 17 Sổ Chi Tiết Thanh Tốn Với Người Bán (cơng ty xây dựng Tùng Lâm)) 34 Bảng số 18 Chứng Từ Ghi Sổ 38 Bảng số 19 Chứng Từ Ghi Sổ 39 Bảng số 20 Tờ Kê Chi Tiết 40 Bảng số 21 Bảng số 22 Bảng số 23 Chứng Từ Ghi Sổ Chứng Từ Ghi Sổ Sổ Cái TK 152 41 42 43 Bảng số 24 Bảng số 25 Biên Bản Kiểm Kê Vật Tư, Sản Phẩm, Hàng Hoá Mẫu Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ 48 56 SV: Hoàng Thị Mai Lan 31 Lớp:KT11D ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho………………………7 Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu xuất kho……………………….9 Sơ đồ 2.1: Trình tự kế tốn theo phương pháp thẻ song song…………………… 35 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ……………………………………….45 SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế Việt Nam ngày động Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế giới WTO đặt doanh nghiệp môi trường cạnh tranh không ngừng ngày khắc nghiệt Do đó, với mục tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải thận trọng bước mình, khơng ngừng nâng cao suất, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành sản phẩm Muốn vậy, doanh nghiệp phải tiến hành nghiên cứu sâu thị trường, tổ chức tốt công tác quản lý sản xuất kinh doanh công tác kế tốn, đặc biệt phải thực tốt cơng tác kế tốn Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu có vị trí đặc biệt Vì hoạt động sản xuất cần ba yếu tố quan trọng là: Tư liệu sản xuất, đối tượng sản xuất người lao động, mà nguyên vật liệu ba yếu tố Nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Mục tiêu cuối doanh nghiệp thoả mãn tối đa nhu cầu người tiêu dùng hay nói cách khác tối ưu lợi nhuận Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí ngun vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp Do vậy, cần phải quản lý tốt vấn đề nguyên vật liệu cho tiết kiệm, đầy đủ, kịp thời, mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Trong doanh nghiệp kế tốn có vai trị người phiên dịch, báo cáo lại thực trạng trạng thái hoạt động doanh nghiệp Do đó, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu trở thành vấn đề thiếu, nhà quản lý phải quan tâm đến việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua vào đến khâu sử dụng cho phù hợp, tiết kiệm góp phần hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh thị trường cuối góp phần nâng cao mức lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu tình hình thực tế, em nhận thấy tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Hồ Phát nói riêng Vì vậy, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Hồ Phát ” làm chun đề thực tập SV: Hồng Thị Mai Lan Lớp:KT11D Đề tài Phần Mở Đầu Kết Luận có ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hồ Phát Chun đề em hoàn thành giúp đỡ Thạc sĩ Đoàn Trúc Quỳnh, giảng viên khoa kế toán trường đại học Kinh tế quốc dân, đơn vị thực tập nỗ lực thân Song trình độ hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HỒ PHÁT 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty TNHH HỒ PHÁT 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng cho trình sản xuất Tổ chức kế toán nguyên vật liệu phận chủ yếu công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Để tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu tốt trước hết phải tìm hiểu rõ đặc điểm vật liệu doanh nghiệp Sản phẩm cơng ty TNHH Hoà Phát gạch Block sử dụng cho cơng trình xây dựng dân dụng Ngun liệu bao gồm xi măng, cát, nguyên liệu phụ như: chất độn ( sỏi, đá mạt, đá 1x2, ), nước, bột màu, v.v sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm, tham gia thường xuyên, trực tiếp vào trình hình thành sản phẩm Nguyên vật liệu với tính chất chủ yếu vật liệu rắn gặp nước hoá lỏng Mặt khác quy cách, kích cỡ sản phẩm khơng nhiều (nhỏ, trung bình lớn ), với đặc trưng chủ yếu độ cứng, độ bảo ôn, tiện dụng nên việc bảo quản nguyên vật liệu khơng tốt ảnh hưởng trực tiếp đến q trình sản xuất chất lượng sản phẩm, nhiên nguyên vật liệu sử dụng công ty dễ bảo quản, bị thay đổi phẩm chất, chất lượng (chỉ cần tránh nước mưa tránh ẩm cách xếp pallet lại để vật liệu (xi măng) pallet; dùng bạt che phủ vật liệu cát, đá, sỏi…lại để nơi có mái che) Với đặc điểm trên, cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty khơng q phức tạp Tuy nhiên, loại nguyên vật liệu có nhóm khác (Ví dụ: ngun vật liệu xi măng bao gồm xi măng xám, xi măng trắng; nguyên vật liệu cát bao gồm cát vàng, cát trắng), thứ nguyên vật liệu phải sử dụng với màu sắc sản phẩm nên đặt yêu cầu phải quản lý chi tiết tới thứ nguyên vật liệu Mặt khác, nghiệp vụ nhập kho, xuất kho kỳ không nhiều (thường vào ngày đầu tháng cuối tháng ) Đặc điểm cho phép cơng ty lựa chọn phương pháp đơn giản để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Về chi phí nguyên vật liệu vật liệu khác khoảng 70% chi SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D phí sản xuất giá thành sản phẩm, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm thay đổi giá thành sản phẩm Đặc biệt thị trường có nhiều doanh nghiệp, nhà máy sản xuất mặt hàng Vì giá thành yếu tố quan trọng nhằm mở rộng thị trường doanh nghiệp, địi hỏi cơng ty phải quản lý ngun vật liệu tốt, sở đảm bảo tính hiệu quả, tiết kiệm, hạn chế hư hỏng thất thoát 1.1.2 Phân loại: Trong q trình sản xuất gạch Block, cơng ty sử dụng nhiều thứ nguyên vật liệu, nhiên loại nguyên vật liệu lại có đặc tính vai trị khác Chính vậy, để nâng cao hiệu hạch toán chi tiết vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu + Căn vào nội dung kinh tế vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu chính: bao gồm xi măng xám, xi măng trắng, cát vàng, cát trắng - Vật liệu phụ: bao gồm đá mạt, đá dăm(có lẫn bột đá), sỏi keramzit, than xỉ, nước, bột màu(lớp mặt gạch lớp) Những vật liệu phụ giúp cho việc hoàn chỉnh sản phẩm - Vật liệu khác: bao gồm vật liệu phế thải rắn phụ gia - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu, nhớt, điện Toàn thứ nguyên vật liệu đưa vào kho sau:  Kho nguyên vật liệu chính: Kho 1, kho xây dựng sau phân xưởng sản xuất số 2(kho bảo quản xi măng); vật liệu cát bảo quản trời, nằm sau phân xưởng sản xuất số  Kho nguyên vật liệu phụ: Kho 2, bãi đất rộng để bảo quản vật liệu, nằm sau phân xưởng sản xuất số  Kho nguyên vật liệu khác: Kho 3, bãi đất rộng để bảo quản vật liệu, nằm sau phân xưởng sản xuất số SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D  Kho nhiên liệu: Kho 4, kho xây dựng sau phân xưởng sản xuất số 2, cạnh kho số Việc phân loại giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng hơn, sở phân loại công ty theo dõi số lượng nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, khác…từ đưa biện pháp tổ chức quản lý, bảo quản sử dụng tốt + Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu, tồn ngun vật liệu cơng ty mua ngồi + Cách thức mã hố ngun vật liệu: STT Mã vật tư Vật tư Đơn vị tính XM 02 Xi măng xám Kg XM 03 Xi măng trắng Kg CV 09 Cát vàng M3 CT 05 Cát trắng M3 ĐM 10 Đá mạt M3 ĐA 1x2 Đá 1x2 M3 ĐD 102 Đá dăm M3 BĐ 202 Bột đá M3 TX 005 Than xỉ Kg 10 S01 Sỏi keramzit M3 11 BM 001 bột màu Kg SV: Hoàng Thị Mai Lan Lớp:KT11D