Hành lang pháp lý và những quy định về phát hành trái phiếu chính phủ và phát triển thị trường trái phiếu Việt Nam

LỜI NĨI ĐẦU Trái phiếu phủ ngày trở thành kênh huy động vốn quan trọng hiệu cho phát triển kinh tế xã hội Những năm qua, thị trường trái phiếu phủ có phát triển nhanh mạnh quy mô lẫn độ sâu thị trường Thị trường trái phiếu phủ ln kênh huy động vốn quan trọng kinh tế Việt Nam Tuy nhiên, so với tiềm kinh tế với nước khác khu vực, quy mơ thị trường trái phiếu Việt Nam cịn khiêm tốn Hệ thống sách liên quan đến phát triển thị trường trái phiếu phủ như: quy định pháp lý hoạt động toán, phát hành giao dịch trái phiếu; quy định phát hành, đăng ký, lưu ký, niêm yết, giao dịch công cụ nợ Chính phủ cấp quản lý bảo lãnh Chính phủ; mở rộng sở nhà đầu tư, thu hút vốn đầu tư nước ngồi thơng qua thành lập quỹ đầu tư trái phiếu; sách lãi suất điều hành theo nguyên tắc thị trường, phù hợp với diễn biến thị trường trái phiếu thị trường tiền tệ; dần hoàn thiện Nhằm giúp bạn đọc tìm hiểu rõ thị trường trái phiếu phủ, Nhà xuất Tài xuất “Hành lang pháp lý quy định phát hành trái phiếu phủ phát triển thị trường trái phiếu Việt Nam” Nhà xuất Tài trân trọng giới thiệu sách bạn đọc./ NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH MỤC LỤC Trang Phần thứ NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ Nghị định 01/2011/NĐ-CP ngày 05/01/2011 Chính phủ phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh trái phiếu quyền địa phương Nghị định 91/2018/NĐ-CP ngày 26/6/2018 Chính phủ cấp quản lý bảo lãnh Chính phủ Nghị định 95/2018/NĐ-CP ngày 30/6/2018 Chính phủ quy định phát hành, đăng ký, lưu ký, niêm yết giao dịch cơng cụ nợ Chính phủ thị trường chứng khốn Nghị định 163/2018/NĐ-CP ngày 04/12/2018 Chính phủ quy định phát hành trái phiếu doanh nghiệp 31 84 112 Phần thứ hai THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN CỦA BỘ TÀI CHÍNH Thơng tư 15/2018/TT-BTC ngày 7/02/2018 Bộ Tài quy định chi phí phát hành, hoán đổi, mua lại, toán gốc, lãi trái phiếu phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh trái phiếu quyền địa phương 141 Thơng tư 74/2018/TT-BTC ngày 16/8/2018 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán khoản vay, trả nợ Chính phủ, quyền địa phương; Thống kê, theo dõi khoản nợ cho vay lại bảo lãnh phủ 146 Thông tư 110/2018/TT-BTC ngày 15/11/2018 Bộ Tài hướng dẫn mua lại, hốn đổi cơng cụ nợ Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh trái phiếu quyền địa phương thị trường nước 158 Thông tư 111/2018/TT-BTC ngày 15/11/2018 Bộ Tài hướng dẫn phát hành tốn cơng cụ nợ Chính phủ thị trường nước 235 Thông tư 30/2019/TT-BTC ngày 28/5/2019 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký, lưu ký, niêm yết, giao dịch tốn giao dịch cơng cụ nợ Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh Ngân hàng sách phát hành trái phiếu quyền địa phương 298 Phần thứ NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ CHÍNH PHỦ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 01/2011/NĐ-CP Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2011 NGHỊ ĐỊNH VỀ PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ, TRÁI PHIẾU ĐƯỢC CHÍNH PHỦ BẢO LÃNH VÀ TRÁI PHIẾU CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƯƠNG CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Quản lý nợ công ngày 17 tháng năm 2009; Căn Pháp lệnh Ngoại hối ngày 21 tháng 12 năm 2005; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định việc phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh trái phiếu quyền địa phương Điều Giải thích từ ngữ Trong Nghị định này, từ ngữ hiểu sau: “Trái phiếu Chính phủ” loại trái phiếu Bộ Tài phát hành nhằm huy động vốn cho ngân sách nhà nước huy động vốn cho chương trình, dự án đầu tư cụ thể thuộc phạm vi đầu tư nhà nước “Trái phiếu Chính phủ bảo lãnh” loại trái phiếu doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng, ngân hàng sách nhà nước thuộc đối tượng quy định Điều 32 Luật Quản lý nợ cơng phát hành Chính phủ bảo lãnh tốn “Trái phiếu quyền địa phương” loại trái phiếu Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) phát hành nhằm huy động vốn cho cơng trình, dự án đầu tư địa phương “Bán lẻ trái phiếu” phân tích phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành trực tiếp bán trái phiếu cho đối tượng mua trái phiếu “Bảo lãnh phát hành trái phiếu” phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành bán trái phiếu thông qua tổ chức bảo lãnh phát hành “Bản cáo bạch” tài liệu liệu điện tử công khai thơng tin xác, trung thực, khách quan liên quan đến việc chào bán niêm yết trái phiếu chủ thể phát hành điều khoản, thiết kế phát hành trái phiếu “Các thỏa thuận đại lý” thỏa thuận ký chủ thể phát hành tổ chức đại lý điều khoản để thực giao dịch từ chuẩn bị phát hành đến hồn tất việc tốn trái phiếu, bao gồm: a) Đại lý in ấn: tổ chức lựa chọn để in ấn trái phiếu, cáo bạch tài liệu liên quan khác; b) Đại lý niêm yết: tổ chức lựa chọn để làm thủ tục đăng ký niêm yết trái phiếu chủ thể phát hành thị trường chứng khốn thích hợp, phù hợp với quy định nơi niêm yết; c) Đại lý tài toán: tổ chức lựa chọn để thay mặt cho chủ thể phát hành toán tiền gốc, lãi trái phiếu cho nhà đầu tư đại lý quản lý danh sách nhà đầu tư nắm giữ trái phiếu đợt phát hành; d) Đại lý chuyển nhượng: tổ chức lựa chọn để trì báo cáo người sở hữu trái phiếu, hủy phát hành giấy chứng nhận, xử lý vấn đề phát sinh liên quan đến việc giấy chứng nhận bị mất, bị hư hỏng bị cắp; đ) Đại lý ủy thác: tổ chức nhà đầu tư nắm giữ trái phiếu định làm người đại diện bảo vệ quyền lợi người nắm giữ trái phiếu bảo đảm việc tuân thủ điều khoản trái phiếu; e) Tổ chức lưu ký: tổ chức nhận ký gửi, bảo quản, xác nhận việc chuyển nhượng chuyển nhượng trái phiếu thị trường “Đại lý phát hành trái phiếu” phân tích phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành ủy thác cho tổ chức khác thực bán trái phiếu cho đối tượng mua trái phiếu “Đấu thầu phát hành trái phiếu” phương thức phát hành trái phiếu mà chủ thể phát hành lựa chọn tổ chức đủ điều kiện trúng thầu mua trái phiếu đáp ứng yêu cầu chủ thể phát hành 10 “Hệ số tín nhiệm” hệ số mà tổ chức đánh giá hệ số tín nhiệm xác định để đánh giá quốc gia (hệ số tín nhiệm quốc gia) doanh nghiệp (hệ số tín nhiệm doanh nghiệp) mức độ tin cậy, mức độ rủi ro đầu tư khả hoàn trả khoản vay 11 “Hợp đồng bảo lãnh phát hành” thỏa thuận ký chủ thể phát hành tổ chức bảo lãnh phát hành tổ hợp bảo lãnh phát hành điều khoản, điều kiện để thực bảo lãnh phát hành thực phát hành đợt phát hành chương trình phát hành 12 “Hợp đồng tư vấn pháp lý” thỏa thuận ký chủ thể phát hành tổ chức (tổ hợp) bảo lãnh phát hành với nhiều công ty luật việc cung cấp dịch vụ tư vấn pháp luật nước, nước quốc tế 13 “Hoán đổi trái phiếu” việc mua, bán hai mã trái phiếu khác chủ thể phát hành thời điểm với mục tiêu cấu lại danh mục nợ 14 “Tổ chức bảo lãnh quản lý sổ chính” một nhóm tổ chức tài có uy tín thị trường chủ thể phát hành lựa chọn để thực giao dịch có vai trò chủ yếu việc phân phối trái phiếu Tổ chức bảo lãnh quản lý sổ có vai trị tư vấn cấu phát hành tối ưu, đưa mức giá tham khảo, thời gian phát hành thích hợp, phối hợp với tất bên liên quan để tạo động lực tốt cho giao dịch 16 “Người vay lại” doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ký thỏa thuận vay lại nhận nợ với quan cho vay lại để sử dụng nguồn vốn phát hành trái phiếu Chính phủ theo chế cho vay lại 17 “Phát hành trái phiếu” việc chủ thể phát hành bán trái phiếu cho đối tượng mua trái phiếu 18 “Tổ chức bảo lãnh phát hành” tổ chức cam kết với chủ thể phát hành thực thủ tục phát hành trái phiếu, nhận mua phần hay toàn trái phiếu chủ thể phát hành để bán lại, phân phối trái phiếu cho nhà đầu tư mua số trái phiếu lại chưa phân phối hết 19 “Tổ chức đánh giá hệ số tín nhiệm” tổ chức có chức đánh giá xếp hạng hệ số tín nhiệm cho quốc gia, doanh nghiệp 20 “Tư vấn pháp lý nước” cơng ty luật có diện thương mại Việt Nam lựa chọn làm tư vấn cho chủ thể phát hành tổ chức (tổ hợp) bảo lãnh phát hành quy định pháp luật Việt Nam liên quan đến đợt phát hành trái phiếu 21 “Tư vấn pháp lý quốc tế” công ty luật lựa chọn làm tư vấn cho chủ thể phát hành tổ chức (tổ hợp) bảo lãnh phát hành quy định pháp luật quốc tế, pháp luật áp dụng thị trường phát hành trái phiếu, soạn thảo báo cáo bạch ý kiến pháp lý cho đợt phát hành trái phiếu 22 “Tổ hợp bảo lãnh phát hành” tập hợp tổ chức bảo lãnh phát hành chủ thể phát hành lựa chọn tham gia trình phát hành trái phiếu Tổ hợp chia thành nhiều cấp tùy thuộc vào yêu cầu cụ thể đợt phát hành: a) Cấp gồm tổ chức bảo lãnh quản lý sổ có vai trò chủ yếu việc phân phối trái phiếu; phối hợp với chủ thể phát hành nâng cao hình ảnh quốc gia, hình ảnh doanh nghiệp tiếp tục hỗ trợ khoản sau phát hành; b) Cấp hai gồm tổ chức quản lý đồng quản lý có vai trị hạn chế việc phân bổ khối lượng bán trái phiếu; c) Cấp ba gồm tổ chức quản lý đồng quản lý có vai trò thấp tổ hợp bảo lãnh phát hành 23 “Ý kiến pháp lý” văn pháp lý Bộ Tư pháp, tư vấn pháp lý nước tư vấn pháp lý quốc tế phát hành phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam thông lệ quốc tế pháp luật giao dịch liên quan tới phát hành, toán trái phiếu thực sở pháp luật Việt Nam, điều ước, thỏa thuận quốc tế, hợp đồng có yếu tố nước ngồi văn pháp lý khác 10 Điều Chủ thể phát hành trái phiếu Chủ thể phát hành trái phiếu Chính phủ Bộ Tài Chủ thể phát hành trái phiếu Chính phủ bảo lãnh doanh nghiệp, ngân hàng sách nhà nước tổ chức tài chính, tín dụng thuộc đối tượng cấp bảo lãnh Chính phủ theo quy định Điều 32 Luật Quản lý nợ công Chủ thể phát hành trái phiếu quyền địa phương Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Điều Mục đích phát hành trái phiếu Trái phiếu Chính phủ phát hành cho mục đích sau: a) Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội thuộc nhiệm vụ chi ngân sách trung ương theo quy định Luật Ngân sách nhà nước; b) Bù đắp thiếu hụt tạm thời ngân sách nhà nước từ vay trái phiếu ngắn hạn; c) Cơ cấu lại khoản nợ, danh mục nợ Chính phủ; d) Cho doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng, quyền địa phương vay lại theo quy định pháp luật; đ) Các mục đích khác nhằm bảo đảm an ninh tài quốc gia Trái phiếu Chính phủ bảo lãnh phát hành để đầu tư cho chương trình, dự án sau: a) Chương trình, dự án đầu tư Quốc hội Thủ tướng Chính phủ định chủ trương đầu tư, bao gồm phương án tái cấu nợ chương trình, dự án này; b) Chương trình, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án lĩnh vực lượng, khai thác, chế biến khoáng sản sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ xuất Thủ tướng Chính phủ định phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước; c) Chương trình, dự án thuộc lĩnh vực, địa bàn nhà nước khuyến khích đầu tư theo định Thủ tướng Chính phủ; d) Chương trình tín dụng có mục tiêu nhà nước Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội tổ chức tài chính, tín dụng thực theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ Trái phiếu quyền địa phương phát hành cho mục đích sau: a) Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội thuộc nhiệm vụ chi ngân sách địa phương theo quy định Luật Ngân sách nhà nước; b) Đầu tư vào dự án có khả hồn vốn địa phương Điều Nguyên tắc phát hành trái phiếu Việc phát hành trái phiếu phải đảm bảo công khai, minh bạch, công Việc phát hành trái phiếu phải tuân thủ quy định Nghị định quy định khác pháp luật liên quan 11 Chủ thể phát hành trái phiếu phải đảm bảo quản lý, sử dụng vốn trái phiếu mục đích, hiệu bố trí nguồn vốn trả nợ đầy đủ, hạn Điều Các điều kiện điều khoản trái phiếu Kỳ hạn trái phiếu Ngoại trừ tín phiếu kho bạc Bộ Tài phát hành, loại trái phiếu Chính phủ khác, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương có kỳ hạn từ (01) năm trở lên Bộ Tài hướng dẫn cụ thể kỳ hạn trái phiếu, đảm bảo tính đa dạng tiêu chuẩn hóa kỳ hạn trái phiếu nhằm mục đích phát triển thị trường trái phiếu Khối lượng phát hành trái phiếu Khối lượng trái phiếu phát hành đợt chủ thể phát hành định, vào nhu cầu sử dụng vốn cấp có thẩm quyền định điều kiện, khả huy động vốn thị trường Mệnh giá trái phiếu Mệnh giá trái phiếu chủ thể phát hành định Trường hợp trái phiếu niêm yết Sở giao dịch chứng khoán, mệnh giá trái phiếu quy định phù hợp với quy định niêm yết giao dịch chứng khoán Đồng tiền phát hành, toán trái phiếu a) Trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương phát hành nước đồng Việt Nam Trường hợp trái phiếu Chính phủ phát hành nước ngoại tệ tự chuyển đổi thực theo đề án Thủ tướng Chính phủ phê duyệt b) Trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh phát hành thị trường quốc tế ngoại tệ theo đề án cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định Nghị định c) Đồng tiền sử dụng để toán gốc, lãi trái phiếu loại với đồng tiền phát hành d) Việc sử dụng ngoại tệ làm đồng tiền phát hành, toán trái phiếu phải đảm bảo phù hợp với quy định pháp luật quản lý ngoại hối Hình thức trái phiếu a) Trái phiếu phát hành hình thức chứng chỉ, bút toán ghi sổ liệu điện tử b) Chủ thể phát hành định cụ thể hình thức trái phiếu đợt phát hành Lãi suất trái phiếu a) Lãi suất trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh, trái phiếu quyền địa phương phát hành nước chủ thể phát hành định khung lãi suất Bộ Tài quy định 12 Giao dịch mua bán lại Ghi chú: KL GT khối lượng giá trị toán giao dịch lần Thị trường Trái phiếu nội tệ niêm yết, đó: Mua Loại công cụ nợ Khối lượng Bán Giá trị Khối lượng Giá trị CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu niêm yết, đó: KBNN NHNN Tổng cộng Trái phiếu ngoại tệ (USD), đó: CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu ngoại tệ (USD), đó: KBNN NHNN Tổng cộng Công trái Giao dịch bán kết hợp mua lại Ghi chú: KL GT khối lượng giá trị toán giao dịch lần Thị trường Trái phiếu nội tệ niêm yết, đó: Loại cơng cụ nợ CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu niêm yết, đó: KBNN NHNN Tổng cộng 338 Mua Khối lượng Bán Giá trị Khối lượng Giá trị Thị trường Trái phiếu ngoại tệ (USD), đó: Loại cơng cụ nợ Mua Khối lượng Bán Giá trị Khối lượng Giá trị CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu ngoại tệ (USD), đó: KBNN NHNN Tổng cộng Công trái Giao dịch vay cho vay Ghi chú: KL GT khối lượng giá trị toán giao dịch lần Thị trường Loại công cụ nợ Trái phiếu nội tệ niêm yết, đó: CP Cho vay Khối lượng Giá trị Đi vay Khối lượng Giá trị CQ BL Tổng cộng Tín phiếu niêm yết, đó: KBNN NHNN Tổng cộng Trái phiếu ngoại tệ (USD), đó: CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu ngoại tệ (USD), đó: KBNN NHNN Tổng cộng Cơng trái 339 Tình hình nắm giữ cơng cụ nợ thời điểm báo cáo Ghi chú: Báo cáo ghi nhận khối lượng công cụ nợ thành viên vào cuối kỳ báo cáo bao gồm: - Cơng cụ nợ có tài khoản; - Công cụ nợ bán giao dịch mua bán lại, giao dịch bán kết hợp mua lại; - Công cụ nợ cho vay; - Không bao gồm công cụ nợ thành viên mua giao dịch mua bán lại, giao dịch bán kết hợp mua lại, công cụ nợ vay; - Không bao gồm công cụ nợ khách hàng Thị trường Loại công cụ nợ Trái phiếu nội tệ niêm yết, đó: CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu niêm yết, đó: KBNN NHNN Tổng cộng Trái phiếu ngoại tệ (USD), đó: CP CQ BL Tổng cộng Tín phiếu ngoại tệ (USD), đó: KBNN NHNN Tổng cộng Cơng trái 340 Kỳ hạn lại Khối lượng III Các vướng mắc phát sinh kiến nghị: Ghi chú: - CP: Trái phiếu Chính phủ - CQ: Trái phiếu quyền địa phương - BL: Trái phiếu Chính phủ bảo lãnh - KBNN: Kho bạc Nhà nước - NHNN: Ngân hàng Nhà nước - Đối với giao dịch ngoại tệ, quy đổi sang nội tệ theo tỷ giá giao dịch thời điểm giao dịch NGƯỜI LẬP BÁO CÁO (Ký, ghi rõ họ tên) KIỂM SOÁT (Ký, ghi rõ họ tên) (TỔNG) GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 341 PHỤ LỤC SỐ 03 MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM CỦA THÀNH VIÊN GIAO DỊCH ĐẶC BIỆT (Ban hành kèm theo Thông tư số /2019/TT-BTC ngày tháng năm 2019 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn đăng ký, lưu ký, niêm yết, giao dịch tốn giao dịch cơng cụ nợ Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh ngân hàng sách phát hành trái phiếu quyền địa phương) (Tên NHTM/Chi nhánh NHTM) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: …….(số công văn) V/v BCTC tóm tắt năm… …., ngày…tháng…năm… Kính gửi: - Ủy ban Chứng khoán Nhà nước - Sở Giao dịch chứng khốn Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM I BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Mã tiêu A TÀI SẢN I Tiền mặt, vàng bạc, đá quý 110 II Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 120 III Tiền gửi cho vay tổ chức tín dụng khác 130 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 131 Cho vay tổ chức tín dụng khác 132 Dự phịng rủi ro cho vay tổ chức tín dụng khác 139 IV Chứng khoán kinh doanh 140 Chứng khoán kinh doanh 141 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 149 V Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác 150 VI Cho vay khách hàng 160 Cho vay khách hàng 161 342 Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm Chỉ tiêu Mã tiêu Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng 169 VII Chứng khoán đầu tư 170 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 171 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 172 Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư 179 VIII Góp vốn đầu tư dài hạn 210 Đầu tư vào cơng ty 211 Vốn góp liên doanh 212 Đầu tư vào công ty liên kết 213 Đầu tư dài hạn khác 214 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 219 IX Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 a Ngun giá 222 b Hao mịn tài sản cố định 223 Tài sản cố định thuê tài 224 a Nguyên giá 225 b Hao mòn tài sản cố định 226 Tài sản cố định vơ hình 227 a Ngun giá 228 b Hao mòn tài sản cố định 229 X Bất động sản đầu tư 240 a Nguyên giá bất động sản đầu tư 241 b Hao mòn bất động sản đầu tư 242 XI Tài sản có khác 250 Các khoản phải thu 251 Các khoản lãi chi phí phải thu 252 Tài sản thuế TNDN hoãn lại 253 Tài sản có khác 254 - Trong lợi thương mại 255 Các khoản dự phòng rủi ro cho tài sản có nội bảng khác 259 Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm 343 Chỉ tiêu TỔNG TÀI SẢN CÓ Mã tiêu 300 B NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU I Các khoản nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 310 II Tiền gửi vay tổ chức tín dụng khác 320 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 321 Vay tổ chức tín dụng khác 322 III Tiền gửi khách hàng 330 IV Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác 340 V Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay tổ chức tín dụng chịu rủi ro 350 VI Phát hành giấy tờ có giá 360 VII Các khoản nợ khác 370 Các khoản lãi, phí phải trả 371 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả 372 Các khoản phải trả công nợ khác 373 Dự phịng rủi ro khác (cơng nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) 379 TỔNG NỢ PHẢI TRẢ 400 VIII Vốn quỹ 500 Vốn tổ chức tín dụng 410 a Vốn điều lệ 411 b Vốn đầu tư XDCB 412 c Thặng dư vốn cổ phần 413 d Cổ phiếu quỹ 414 e Cổ phiếu ưu đãi 415 g Vốn khác 416 Quỹ Tổ chức tín dụng 420 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 430 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 440 Lợi nhuận để lại chưa phân phối/Lỗ lũy kế 450 344 Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm Chỉ tiêu Mã tiêu IX Lợi ích cổ đông thiểu số 700 TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 800 Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm Thuyết minh Năm Năm trước CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG I Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn 910 Bảo lãnh vay vốn 911 Cam kết nghiệp vụ L/C 912 Bảo lãnh khác 913 II Các cam kết đưa 920 Cam kết tài trợ cho khách hàng 921 Cam kết khác 922 II KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã tiêu Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự 01 Chi phí lãi chi phí tương tự 02 I Thu nhập lãi 03 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 04 Chi phí hoạt động dịch vụ 05 II Lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ 06 III Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 07 IV Lãi /lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh 08 V Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư 09 Thu nhập từ hoạt động khác 10 Chi phí hoạt động khác 11 VI Lãi/lỗ từ hoạt động khác 12 VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần 13 VIII Chi phí hoạt động 14 IX Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 15 345 Chỉ tiêu Mã tiêu X Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 16 XI Tổng lợi nhuận trước thuế 17 Chi phí thuế TNDN hành 18 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 19 XII Chi phí thuế TNDN 20 XIII Lợi nhuận sau thuế 21 XIV Lợi ích cổ đơng thiểu số 22 XV Lãi cổ phiếu 23 Thuyết minh Năm Năm trước III BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP Chỉ tiêu Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh khoản: Khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư Dự phịng rủi ro tín dụng, giảm giá, đầu tư tăng thêm/(hoàn nhập) năm Lãi phí phải thu kỳ (thực tế chưa thu)(*) Lãi phí phải trả kỳ (thực tế chưa trả) (Lãi)/lỗ lý tài sản cố định (Lãi)/lỗ bán, lý bất động sản đầu tư (Lãi)/lỗ lý khoản đầu tư, góp vốn dài hạn vào đơn vị khác, lãi, cổ tức nhận được, lợi nhuận chia từ HĐ đầu tư, góp vốn dài hạn Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực Các điều chỉnh khác Những thay đổi tài sản công nợ hoạt động Những thay đổi tài sản hoạt động (Tăng)/Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay tổ chức tín dụng khác (Tăng)/Giảm khoản kinh doanh chứng khoán (Tăng)/Giảm cơng cụ tài phát sinh tài sản tài khác 346 Mã tiêu 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Thuyết minh Năm Năm trước Chỉ tiêu (Tăng)/Giảm khoản cho vay khách hàng (Tăng)/Giảm lãi, phí phải thu (Giảm)/Tăng nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất khoản (Tăng)/Giảm khác tài sản hoạt động Những thay đổi công nợ hoạt động Tăng/(Giảm) khoản nợ phủ NHNN Tăng/(Giảm) khoản tiền gửi vay TCTD Tăng/(Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm Kho bạc Nhà nước) Tăng/(Giảm) công cụ tài phát sinh khoản nợ tài khác Tăng/(Giảm) vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay mà TCTD phải chịu rủi ro Tăng/(Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ GTCG tính vào hoạt động tài chính) Tăng/(Giảm) lãi, phí phải trả Tăng/(Giảm) khác công nợ hoạt động Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập Thuế TNDN nộp (*) Chi từ quỹ TCTD (*) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mua sắm TSCĐ (*) Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định Tiền chi từ lý, nhượng bán TSCĐ (*) Mua sắm bất động sản đầu tư (*) Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tư Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tư (*) Tiền chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tư mua cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác)(*) Tiền thu đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) Mã tiêu 14 15 Thuyết minh Năm Năm trước 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 347 Chỉ tiêu Mã tiêu Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư, góp vốn dài hạn 38 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 39 Thuyết minh Năm Năm trước Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/ phát hành cổ phiếu 40 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 41 Tiền chi tốn giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác (*) Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia (*) 42 43 Tiền chi mua cổ phiếu quỹ (*) 44 Tiền thu bán cổ phiếu quỹ 45 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 46 IV Lưu chuyển tiền kỳ 47 V Tiền khoản tương đương tiền thời điểm đầu kỳ 48 VI Điều chỉnh ảnh hưởng thay đổi tỷ giá VII Tiền khoản tương đương tiền thời điểm cuối kỳ 49 50 IV BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Chỉ tiêu Mã tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự nhận 01 Chi phí lãi chi phí tương tự trả 02 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ nhận 03 Chênh lệch số tiền thực thu/thực chi từ hoạt động kinh doanh (ngoại tệ, vàng bạc, chứng khoán) 04 Thu nhập khác 05 Tiền thu khoản nợ xử lý xóa, bù đắp nguồn rủi ro 06 348 Thuyết minh Năm Năm trước Mã tiêu Chỉ tiêu Tiền chi trả cho nhân viên hoạt động quản lý, công vụ (*) 07 Tiền thuế thu nhập thực nộp kỳ (*) 08 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi tài sản vốn lưu động 09 Thuyết minh Năm Năm trước Những thay đổi tài sản hoạt động (Tăng)/Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay TCTD khác 10 (Tăng)/Giảm khoản chứng khoán 11 kinh doanh (Tăng)/Giảm cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác 12 (Tăng)/Giảm khoản cho vay khách hàng 13 Giảm nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất khoản 14 (Tăng)/Giảm khác tài sản hoạt động 15 Những thay đổi công nợ hoạt động Tăng/(Giảm) khoản nợ phủ NHNN 16 Tăng/(Giảm) khoản tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng 17 Tăng/(Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm kho bạc nhà nước) 18 Tăng/(Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ giấy tờ có giá phát hành tính vào hoạt động tài chính) 19 Tăng/(Giảm) vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro 20 Tăng/(Giảm) công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác 21 Tăng/(Giảm) khác công nợ hoạt động 22 Chi từ quỹ TCTD (*) 23 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 24 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mua sắm tài sản cố định (*) 25 349 Chỉ tiêu Mã tiêu Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 26 Tiền chi từ lý, nhượng bán TSCĐ (*) 27 Mua sắm bất động sản đầu tư (*) 28 Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tư 29 Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tư (*) 30 Tiền chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tư mua cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) (*) 31 Tiền thu đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tư dài hạn khác) 32 Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư, góp vốn dài hạn 33 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 34 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/hoặc phát hành cổ phiếu 35 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 36 Tiền chi tốn giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác (*) 37 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia (*) 38 Tiền chi mua cổ phiếu ngân quỹ (*) 39 Tiền thu bán cổ phiếu ngân quỹ 40 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 41 IV Lưu chuyển tiền kỳ 42 V Tiền khoản tương đương tiền thời điểm đầu kỳ 43 VI Điều chỉnh ảnh hưởng thay đổi tỷ giá 44 VII Tiền khoản tương đương tiền thời điểm cuối kỳ 45 350 Thuyết minh Năm Năm trước V CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CƠ BẢN Chỉ tiêu Vốn điều lệ Tổng tài sản có Tỷ lệ an tồn vốn Loại tiêu Năm Năm trước Ghi Quy mô vốn Doanh số huy động tiền gửi Doanh số cho vay Doanh số thu nợ Nợ hạn Nợ khó đòi Hệ số sử dụng vốn Kết hoạt động kinh doanh Tỷ lệ nợ bảo lãnh hạn / Tổng số dư bảo lãnh Tỷ lệ nợ hạn / Tổng dư nợ Tỷ lệ nợ khó địi / Tổng dư nợ Khả toán Khả tốn chung KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký tên) Khả tốn GIÁM ĐỐC (Ký tên đóng dấu) Ghi chú: Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ: chọn phương pháp báo cáo 351 HÀNH LANG PHÁP LÝ VÀ NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ VÀ PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG TRÁI PHIẾU VIỆT NAM Chịu trách nhiệm xuất bản: Giám đốc - Tổng biên tập PHAN NGỌC CHÍNH Biên tập sửa in: TRẦN THỊ HẢI YẾN Trình bày bìa: QUỐC CƯỜNG Đối tác liên kết: Công ty TNHH phát hành sách báo Tài Số 21 ngõ 54, phố Ngũ Nhạc, quận Hoàng Mai, Hà Nội In 100 khổ 19 x 27 Công ty TNHH Trần Công Địa chỉ: số 12 ngách 155/176 đường Trường Chinh, Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Số ĐKKHXB: 5248-2019/CXBIPH/4-120/TC Số QĐXB: 275/QĐ-NXBTC Mã ISBN: 978-604-79-2290-1 Nộp lưu chiểu quý năm 2019 352