Những điều cần biết về luật quản lý thuế sửa đổi và các văn bản quy định chi tiết thi hành

LỜI NÓI ĐẦU Sự đời thuế tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Ngày 13/06/2019, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội thông qua, có hiệu lưc thi hành từ ngày 01/7/2020 Luật Quản lý thuế đời nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, cải cách thủ tục quản lý thuế hướng tới hoạt động quản lý công khai, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra; Đồng thời, tạo sở pháp lý để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, phịng chống trốn thuế, thất thu nợ đọng thuế quy định thống tất khâu: từ khâu đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hồn thuế đến quản lý nợ, tra, kiểm tra thuế Để giúp quan quản lý nhà nước doanh nghiệp cá nhân thuận tiện việc tra cứu, sử dụng Luật Quản lý thuế, Nhà xuất Tài xuất “Những điều cần biết Luật Quản lý thuế sửa đổi văn quy định chi tiết thi hành” Trân trọng giới thiệu sách bạn đọc NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH MỤC LỤC Trang Luật số 38/2019/QH 14 ngày 13/06/2019 Quốc hội Luật Quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật Quản lý thuế 93 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế 335 QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Luật số: 38/2019/QH14 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm: a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Phí lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí; b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; g) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan; h) Tiền chậm nộp khoản thu khác theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Tiền sử dụng khu vực biển để nhận chìm theo quy định pháp luật tài nguyên, môi trường biển hải đảo; b) Tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa theo quy định pháp luật đất đai; c) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính, trừ lĩnh vực thuế hải quan; d) Tiền nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công từ việc quản lý, sử dụng, khai thác tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết, sau thực nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí; đ) Thu viện trợ; e) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế Mã số thuế dãy số gồm 10 chữ số 13 chữ số ký tự khác quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp Tờ khai hải quan văn theo mẫu Bộ trưởng Bộ Tài quy định sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 Khai toán thuế việc xác định số tiền thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 11 Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài khác năm dương lịch năm tính thuế áp dụng theo năm tài 12 Hồn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước 13 Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế việc áp dụng biện pháp theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 14 Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước 15 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế làm sở để quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 16 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế thỏa thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 17 Tiền thuế nợ tiền thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước hết thời hạn nộp theo quy định 18 Cơ sở liệu thương mại hệ thống thông tin tài liệu doanh nghiệp tổ chức, xếp cập nhật tổ chức kinh doanh cung cấp cho quan quản lý thuế theo quy định pháp luật 19 Thông tin người nộp thuế thông tin người nộp thuế thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế cung cấp, quan quản lý thuế thu thập trình quản lý thuế 20 Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thông tin thống kê, kế tốn thuế thơng tin khác phục vụ cơng tác quản lý thuế 21 Các bên có quan hệ liên kết bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn vào doanh nghiệp; bên chịu điều hành, kiểm soát trực tiếp gián tiếp tổ chức cá nhân; bên có tổ chức cá nhân tham gia góp vốn; doanh nghiệp điều hành, kiểm soát cá nhân có mối quan hệ mật thiết gia đình 22 Giao dịch liên kết giao dịch bên có quan hệ liên kết 23 Giao dịch độc lập giao dịch bên quan hệ liên kết 24 Nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc áp dụng kê khai, xác định giá tính thuế người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch giao dịch liên kết tương đương với điều kiện giao dịch độc lập 25 Nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế nguyên tắc áp dụng quản lý thuế nhằm phân tích giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh 26 Cơng ty mẹ tối cao tập đồn pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp gián tiếp pháp nhân khác tập đồn đa quốc gia, khơng bị sở hữu pháp nhân khác báo cáo tài hợp cơng ty mẹ tối cao tập đồn khơng hợp vào báo cáo tài pháp nhân khác toàn cầu 27 Trường hợp bất khả kháng bao gồm: a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định Chính phủ Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế 10 Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật Cơ quan quản lý thuế, quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định pháp luật Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế, có ngun tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan quy định Chính phủ Điều Các hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế Cố tình khơng kê khai kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ Sử dụng mã số thuế người nộp thuế khác để thực hành vi vi phạm pháp luật cho người khác sử dụng mã số thuế khơng quy định pháp luật Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp sử dụng không hợp pháp hóa đơn Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thơng tin người nộp thuế 11 Điều Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Người nộp thuế hạch toán kế toán ngoại tệ theo quy định Luật Kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đồng tiền nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi Tỷ giá tính thuế thực theo quy định pháp luật hải quan Bộ trưởng Bộ Tài quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế ngoại tệ tự chuyển đổi quy định khoản 1, khoản tỷ giá giao dịch thực tế quy định khoản Điều Điều Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, bảo đảm quyền người nộp thuế quy định Điều 16 Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức kết nối thông tin điện tử với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế không yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Cơ quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thơng tin điện tử có trách nhiệm sau đây: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; 12 Mẫu số: 33/TB-ĐKT (Ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 Bộ Tài chính) .(1)…… …….(2)…… Số: … /TB-… (3)… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc …., ngày … tháng … năm … THÔNG BÁO Về việc tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo đơn vị chủ quản Căn Luật Quản lý thuế số 83/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019; Căn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế; Căn Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế ghi:>