Giáo trình Nguyên lý kế toán (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Trung cấpCao đẳng)

UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ QUY NHƠN GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: NGUN LÝ KẾ TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP - CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày tháng năm Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn Bình Định TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Ngun lý kế tốn mơn trang bị cho người học kiến thức khái niệm kế toán làm sở học tập nghiên cứu mơn học chun ngành kế tốn Dựa theo chương trình mơn học Ngun lý kế tốn trường Cao đẳng Kỹ thuật Công nghệ Quy Nhơn, giáo trình kết cấu thành7 chương, tn thủ nội dung Luật Kế toán Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 17/06/2003 sửa đổi hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế tốn Trong q trình biên soạn giáo trình, tác giả cố gắng cập nhật thơng tin đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, chắn không tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà chuyên môn, anh chị đồng nghiệp bạn đọc để giáo trình hồn thiện Xin trân trọng cám ơn Tác giả Nguyễn Thị Kim Thoa MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: VAI TRÒ, CHỨC NĂNG, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .8 1.1 Vai trị, chức năng, nhiệm vụ hạch tốn kế toán 1.1.1 Hạch toán kế tốn tính tất yếu khách quan hạch tốn kế tốn 1.1.2 Vai trị hạch toán kế toán 1.1.3 Chức nhiệm vụ hạch toán kế toán .10 1.1.4 Phân loại hạch toán kế toán 10 1.2 Một số khái niệm nguyên tắc kế toán 11 1.2.1 Các khái niệm 11 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán .12 1.3 Đối tượng hạch toán kế toán 13 1.3.1 Đối tượng chung hạch toán kế toán .14 1.3.2 Đối tượng cụ thể hạch toán kế toán đơn vị .14 1.4 Phương pháp hạch toán kế toán 15 1.4.1 Phương pháp chứng từ kế toán 15 1.4.2 Phương pháp tài khoản kế toán 16 1.4.3 Phương pháp tính giá 16 1.4.4 Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 16 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .18 2.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp chứng từ kế toán 18 2.1.1 Khái niệm 18 2.1.2 Ý nghĩa 18 2.2 Lập chứng từ kế toán 19 2.2.1 Chứng từ kế toán 19 2.2.2 Trình tự lập chứng từ kế tốn 24 2.2.3 Bài tập thực hành 24 2.3 Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán 25 2.3.1 Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán 25 2.3.2 Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; 25 2.3.3 Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán 25 2.3.4 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán .25 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 29 3.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán 29 3.1.1 Khái niệm phương pháp tài khoản kế toán 29 3.1.2 Ý nghĩa 29 3.2 Tài khoản kế toán 29 3.2.1 Khái niệm tài khoản kế toán 29 3.2.2 Các loại tài khoản kế toán 30 3.3 Phản ánh vào tài khoản kế toán .32 3.3.1 Kết cấu chung tài khoản kế toán 32 3.3.2 Trình tự phản ánh vào tài khoản kế toán 35 3.3.3 Bài tập thực hành 37 3.4 Định khoản kế toán 37 3.4.1 Cách ghi chép vào tài khoản 37 3.4.2 Trình tự định khoản kế tốn: .40 3.4.3 Bài tập thực hành 42 3.5 Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản tổng hợp 42 3.5.1 Bảng cân đối tài khoản 42 3.5.2 Trình tự kiểm tra 43 3.5.3 Bài tập thực hành 45 3.6 Một số mẫu bảng tổng hợp chi tiết dùng kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản kế toán chi tiết với tài khoản kế toán tổng hợp tương ứng .46 3.6.1 Bảng tổng hợp chi tiết toán 46 3.6.2 Bảng tổng hợp chi tiết hàng tồn kho 47 3.7 Hệ thống tài khoản kế toán .47 3.7.1 Cách gọi tên đánh số tài khoản 47 3.7.2 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hành .47 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ VÀ KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU .50 4.1 Phương pháp tính giá 50 4.1.1 Khái niệm ý nghĩa phương pháp tính giá 50 4.1.2 Yêu cầu việc tính giá 51 4.1.3 Nguyên tắc tính giá .51 4.2 Tính giá đối tượng kế toán 52 4.2.1 Tính giá tài sản mua vào .52 4.2.2 Tính giá sản phẩm, dịch vụ sản xuất 53 4.2.3 Tính giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ vật tư xuất dùng cho sản xuất kinh doanh .55 4.3 Kế tốn q trình mua hàng 58 4.3.1 Lý thuyết liên quan .58 4.3.2 Trình tự thực .60 4.3.3 Bài tập thực hành 60 4.4 Kế tốn q trình sản xuất 61 4.4.1 Lý thuyết liên quan .61 4.4.2 Trình tự thực .65 4.4.3 Bài tập thực hành 65 4.5 Kế toán trình bán hàng xác định kết kinh doanh 66 4.5.1 Lý thuyết liên quan .66 4.5.2 Trình tự thực .73 4.5.3 Bài tập thực hành 74 CHƯƠNG 5: PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 77 5.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 77 5.1.1 Khái niệm 77 5.1.2 Ý nghĩa 77 5.2 Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán 77 5.3 Những công việc chuẩn bị trước lập Bảng tổng hợp – cân đối kế toán.78 5.4 Lập bảng cân đối kế toán 78 5.4.1 Lý thuyết liên quan .78 5.4.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 80 5.4.3 Bài tập thực hành 82 CHƯƠNG 6: SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 86 6.1 Sổ kế toán .86 6.1.1 Khái niệm ý nghĩa sổ kế toán 86 6.1.2 Các loại sổ kế toán 87 6.1.3 Quy tắc sổ kế toán 87 6.2 Ghi sổ kế toán 90 6.2.1 Hình thức kế tốn .90 6.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 97 CHƯƠNG 7: TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN .108 7.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán 108 7.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 108 7.1.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn .108 7.2 Nội dung tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán .109 7.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .109 7.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .110 7.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn 111 7.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 111 7.2.5 Tổ chức máy kế toán 112 7.2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO .116 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT CĐKT CNV DN GTGT LN NV NVL SDCK SDĐK SPS TGNH TK TM TS TSCĐ TSCĐHH : Bảng cân đối kế toán : Cân đối kế tốn : Cơng nhân viên : Doanh nghiệp : Giá trị gia tăng : Lợi nhuận : Nguồn vốn : Nguyên vật liệu : Số dư cuối kỳ : Số dư đầu kỳ : Số phát sinh : Tiền gửi ngân hàng : Tài khoản : Tiền mặt : Tài sản : Tài sản cố định : Tài sản cố định vơ hình GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Ngun lý kế tốn Mã mơn học: MH 10 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Ngun lý kế tốn mơn học sở để học mơ đun hạch tốn kế tốn vốn tiền, khoản phải thu; mơ đun hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương; ; - Tính chất: Mơn học khái qt lý thuyết kế toán doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trò: Cung cấp kiến thức tảng cần thiết, nguyên tắc khái niệm kế toán phương diện khoa học hiểu biết tổng quát nghề nghiệp kế toán Việt Nam, làm sở cho người học tiếp tục nghiên cứu nội dung sâu kế toán tiến hành nghiên cứu xa tài chính, kinh tế quản lý Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Trình bày kiến thức lĩnh vực kế toán: khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, yêu cầu, đối tượng kế toán; + Phân loại tài sản đơn vị kế toán hệ thống phương pháp kế toán; + Phân biệt hình thức kế tốn xác định loại sổ sách cần thiết cho hình thức kế toán - Kỹ năng: + Sử dụng phương pháp kế toán để thực hành ghi chép hoạt động chủ yếu đơn vị kế toán; + Định khoản nghiệp vụ kế toán bản; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Đủ khả hạch toán kế toán; + Thực nghiêm túc nhiệm vụ giao, thích nghi với môi trường làm việc khác nhau; + Tuân thủ quy định pháp luật lĩnh vực hạch toán kế toán Nội dung môn học: Thời gian (giờ) Số Tên chương, mục Tổng Lý Thực Kiểm TT số thuyết hành tra Chương 1: Vai trò, chức năng, đối tượng 6 phương pháp hạch toán kế toán Chương 2: Phương pháp chứng từ kế toán 15 Chương 3: Phương pháp tài khoản kế tốn 30 20 Chương 4: Phương pháp tính giá kế toán 39 24 14 trình kinh tế chủ yếu Chương 5: Phương pháp tổng hợp - cân đối kế 27 15 11 tốn Chương 6: Sổ kế tốn hình thức kế toán 12 Chương 7: Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 6 Cộng 135 75 57 CHƯƠNG 1: VAI TRÒ, CHỨC NĂNG, ĐỐI TƯỢNGVÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Mã chương: MH10-01 Thời gian: 06 (LT: 02; TH: 0; Tự học: 04) Giới thiệu: Chương giáo trình ngun lý kế tốn giúp hiểu khái niệm kế toán nắm nguyên tắc, nhiệm vụ, phương pháp, vấn đề ngành kế toán Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ yêu cầu kế toán - Xác định đối tượng hạch toán kế toán - Phân loại toàn tài sản đơn vị kế toán - Thực nghiêm túc nhiệm vụ giao, tuân thủ quy định Luật kế toán Nội dung chính: 1.1 Vai trị, chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán 1.1.1 Hạch toán kế toán tính tất yếu khách quan hạch tốn kế tốn 1.1.1.1 Tính tất yếu khách quan hạch tốn kế toán Hạch toán lúc đầu đơn công cụ người sử dụng để quản lý tài sản làm điều kiện thiên nhiên khắc nghiệt bấp bên sống Càng sau, theo đà phát triển kinh tế xã hội với tiến không ngừng khoa học kỹ thuật, hạch toán ngày phát triển đa dạng phong phú nội dung lẫn hình thức Trong có loại hạch tốn xem phương tiện thiếu với tồn phát triển tất chủ thể kinh tế như: hộ gia đình, tổ chức tài trung gian, tổ chức tài quốc tế, ngân sách Nhà nước đặc biệt doanh nghiệp, Hạch tốn kế toán Hạch toán kế toán thực xuất có dấu hiệu phát triển từ có hình thành chữ viết số học sơ cấp mà trước hết phát minh hệ đếm thập phân việc sử dụng rộng rãi chữ số Ả rập tạo tiền đề cần thiết cho đời hạch toán kế toán Khoảng 2000 năm trước công nguyên người dân Babylonienne biết khái niệm sơ khởi kế toán việc ghi chép trao đổi hàng hoá, cho vay thiếu nợ Ai cập cổ đại người ta tìm thấy loại giấy dùng để ghi chép tăng giảm tài sản, ta gọi giấy papirus, La mã cổ đại lại tìm thấy bảng nhỏ sáp dùng để ghi chép tính tốn Qua phân tích so sánh di vật với tài liệu kế tốn nay, ta dễ dàng nhận thấy đặc điểm vật dùng để ghi chép ảnh hưởng đến loại sổ sách, chứng từ ngày Vào năm thập niên cuối kỷ XV (1491 - 1495), nhà tốn học người Ý có tên Fra Luca Pacioli viết nên sách trình bày nguyên tắc phương pháp ghi chép quan hệ kinh tế phát sinh, gọi ghi kép Trong thời kỳ nguyên thủy, sản xuất tự cung tự cấp hạch tốn xuất chưa phải hạch toán kế toán, việc hạch toán thực cách đơn giản đánh dấu lên thân hay buộc nút dây Trong thời kỳ hạch toán hạch toán vật sử dụng phục vụ cho lợi ích tồn xã hội Sang thời kỳ chiếm hữu nơ lệ, ý nghĩa hạch toán thay đổi, hạch tốn sử dụng trước hết để theo dõi nơ lệ đất đai, ngồi hạch tốn cịn sử dụng để theo dõi việc đổi chác tiền, lúc khơng hạch tốn vật mà