Ebook hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế tài nguyên và các văn bản liên quan

LỜI NÓI ĐẦU Thuế tài nguyên cơng cụ tài chính, thể vai trị sở hữu nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Thuế tài nguyên công cụ quan trọng để quan quản lý nhà nước tăng cường việc theo dõi, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên theo quy định pháp luật, ngồi cơng cụ quản lý khác cấp giấy phép thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên Luật Thuế tài nguyên Quốc hội thông qua ngày 25/11/2009, quy định đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế tài nguyên Chính phủ, Bộ, ngành liên quan ban hành nhiều văn hướng dẫn, quy định cụ thể thuế tài nguyên: biểu mức thuế suất thuế tài nguyên; khung giá tính thuế tài nguyên… Để giúp quan quản lý nhà nước thuận lợi việc cập nhật văn nêu trên, Nhà xuất Tài phối hợp Vụ Pháp chế - Bộ Tài xuất sách “Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế tài nguyên văn liên quan” Nhà xuất Tài mong nhận quan tâm ý kiến đóng góp bạn đọc để sách hồn thiện lần xuất sau Trân trọng giới thiệu sách bạn đọc NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH MỤC LỤC Trang PHẦN I - LUẬT Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 14 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 19 PHẦN II - NGHỊ QUYẾT CỦA ỦY BAN THƯỜNG VỤ QUỐC HỘI VÀ NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ 77 Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành biểu mức thuế suất thuế tài nguyên 79 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ hướng dẫn Luật Thuế tài nguyên 83 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 86 PHẦN III - THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN CỦA BỘ TÀI CHÍNH 105 Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên 107 Thông tư số 12/2016/TT-BTC ngày 20/01/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên 118 Thơng tư số 174/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung điểm a khoản Điều Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên 119 Thông tư số 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 Bộ Tài quy định khung giá tính thuế tài ngun nhóm, loại tài ngun có tính chất lý, hóa giống 120 Thông tư số 05/2020/TT-BTC ngày 20/01/2020 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 Bộ Tài quy định khung giá tính thuế tài nguyên nhóm, loại tài ngun có tính chất lý, hóa giống 151 PHẦN IV - MỘT SỐ VĂN BẢN KHÁC CĨ LIÊN QUAN 179 Luật Dầu khí số 18-L/CTN ngày 06/7/1993 181 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Dầu khí số 10/2008/QH12 ngày 03/6/2008 188 Thông tư số 36/2016/TT-BTC ngày 26/02/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí 192 PHẦN I LUẬT QUỐC HỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Luật số: 45/2009/QH12 Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2009 LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế tài nguyên, Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế tài nguyên Điều Đối tượng chịu thuế Khống sản kim loại Khống sản khơng kim loại Dầu thơ Khí thiên nhiên, khí than Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất Yến sào thiên nhiên Tài nguyên khác Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Người nộp thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; b) Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Chương CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài ngun tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất thủy điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích cơng nghiệp sản lượng tài ngun tính thuế xác định mét khối (m³) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khốn sản lượng tài ngun khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khốn để tính thuế Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế tài ngun xác định theo sau: a) Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quy định; b) Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân; b) Đối với gỗ giá bán bãi giao; trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; c) Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất giá xuất khẩu; d) Đối với dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận Điểm giao nhận điểm thỏa thuận hợp đồng dầu khí mà dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng dầu khí Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài ngun, trừ dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 10 Chính phủ quy định chi tiết Điều Điều Thuế suất Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên quy định sau: Số thứ tự Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt, măng-gan (mangan) - 20 Ti-tan (titan) - 20 Vàng - 25 Đất 12 - 25 Bạch kim, bạc, thiếc - 25 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) - 25 Chì, kẽm, nhơm, bơ-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken) - 25 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) - 25 Khoáng sản kim loại khác - 25 II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình - 10 Đá, trừ đá nung vôi sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh - 15 Đất làm gạch - 15 Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa - 20 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) - 20 Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh - 15 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vơi sản xuất xi măng - 15 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) - 10 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị - 20 10 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên - 20 11 Than nâu, than mỡ - 20 12 Than khác - 20 13 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 16 - 30 14 E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 16 - 30 15 Adít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) 12 - 25 16 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít (cryolite); ơ-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 12 - 25 17 Khống sản khơng kim loại khác - 25 III Dầu thô - 40 IV Khí thiên nhiên, khí than - 30 V Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 25 - 35 Gỗ nhóm II 20 - 30 Gỗ nhóm III, IV 15 - 20 11 Số thứ tự Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 10 - 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 - 20 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 - 15 Trầm hương, kỳ nam 25 - 30 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 - 15 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên - 15 VI Hải sản tự nhiên 1-5 Ngọc trai, bào ngư, hải sâm - 10 Hải sản tự nhiên khác 1-5 VII Nước thiên nhiên Nước khống thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp - 10 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 2-5 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước mặt 1-3 3.2 Nước đất 3-8 VIII IX Yến sào thiên nhiên 10 - 20 Tài nguyên khác - 20 Thuế suất cụ thể dầu thô, khí thiên nhiên, khí than xác định lũy tiến phần theo sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than khai thác bình qn ngày Căn vào quy định khoản khoản Điều này, Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế suất cụ thể loại tài nguyên thời kỳ bảo đảm nguyên tắc sau: a) Phù hợp với danh mục nhóm, loại tài nguyên phạm vi khung thuế suất Quốc hội quy định; b) Góp phần quản lý nhà nước tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên; c) Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước bình ổn thị trường Chương KÊ KHAI, NỘP THUẾ; MIỄN, GIẢM THUẾ Điều Kê khai, nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên thực đăng ký, kê khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Miễn, giảm thuế Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; 12 Trong đó: + Giá chuyển nhượng xác định tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu theo hợp đồng chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí quy định việc tốn theo hình thức trả góp, trả chậm giá chuyển nhượng khơng bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định hợp đồng chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng quy định giá tốn quan thuế có sở để xác định giá tốn khơng xác định theo giá thị trường, quan thuế có quyền kiểm tra, yêu cầu bên tham gia chuyển nhượng cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định giá trị tương lai phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí chuyển nhượng trước bên định việc chuyển nhượng, nhận chuyển nhượng ấn định giá trị toán hợp đồng sở tham khảo giá thị trường, giá phép bán cho bên thứ ba, giá bán hợp đồng chuyển nhượng tương tự, giá thẩm định tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định thời điểm chuyển nhượng (nếu có) ấn định lại tồn giá trị hợp đồng dầu khí thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần quyền lợi chuyển nhượng Trường hợp việc chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí thực thơng qua việc bán cổ phiếu thị trường chứng khốn giá chuyển nhượng xác định giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thoả thuận) theo thơng báo Sở giao dịch chứng khốn, trung tâm giao dịch chứng khoán + Giá mua phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí chuyển nhượng (giá vốn): xác định sở sổ sách, chứng từ kế tốn chi phí phép thu hồi bên chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí, thỏa thuận hợp đồng chuyển nhượng, sau trừ chi phí thu hồi, giảm trừ (nếu có), bên tham gia hợp đồng dầu khí Tập đồn Dầu khí Việt Nam cơng nhận chi phí khác liên quan đến giá mua phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí chuyển nhượng chưa tính chi phí phép thu hồi Trường hợp nhà thầu tiếp tục chuyển nhượng lại phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí nhận chuyển nhượng, giá mua phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí chuyển nhượng lần sau xác định giá trị chuyển nhượng hợp đồng chuyển nhượng trước cộng với chi phí phát sinh tính chi phí thu hồi mà nhà thầu phải bổ sung thêm (nếu có chứng từ chứng minh), trừ chi phí thu hồi (nếu có) Trường hợp đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn người điều hành, cơng ty điều hành chung doanh nghiệp liên doanh đô la Mỹ theo thỏa thuận hợp đồng dầu khí, nhà thầu chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí ngoại tệ giá chuyển nhượng giá mua phần quyền lợi chuyển nhượng xác định đô la Mỹ Trường hợp đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn người điều hành, cơng ty điều hành chung doanh nghiệp liên doanh đồng Việt Nam giá chuyển nhượng xác định đô la Mỹ giá mua phần quyền lợi chuyển nhượng xác định đô la Mỹ Tỷ giá quy đổi sang đô la Mỹ để xác định giá chuyển nhượng giá mua phần quyền lợi chuyển nhượng thực theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung, văn quy định chi tiết hướng dẫn thi hành + Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, theo chứng từ gốc quan thuế công nhận Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh 206 nước ngồi chứng từ gốc phải quan cơng chứng kiểm tốn độc lập nước có chi phí phát sinh xác nhận chứng từ phải dịch tiếng Việt (có xác nhận đại diện có thẩm quyền) Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; khoản phí lệ phí phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng; chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng chi phí khác có chứng từ chứng minh b) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ thu nhập chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí thực theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành c) Việc miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí (trừ trường hợp hợp đồng dầu khí có thoả thuận khác) Trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí mà người nộp thuế xác định khơng khơng tự tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo hướng dẫn khoản Điều quan quản lý thuế ấn định số tiền thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp theo quy định Luật Quản lý thuế Ví dụ 7: Doanh nghiệp A (là doanh nghiệp thành lập theo pháp luật nước ngoài) đầu tư vốn tham gia vào dự án dầu khí Việt Nam, sau doanh nghiệp A chuyển nhượng tồn quyền lợi tham gia dự án dầu khí cho Doanh nghiệp B (là doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nước ngoài) với giá trị chuyển nhượng 600 triệu USD, việc chuyển nhượng thực Việt Nam nước Giá mua phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí doanh nghiệp A (giá vốn) thời điểm chuyển nhượng nhà điều hành xác nhận 400 triệu USD, chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng 50 triệu USD Thuế suất thuế TNDN 22% Khi đó: - Thu nhập để tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí trường hợp 150 triệu USD (= 600 - 400 - 50) - Số thuế TNDN phải nộp Doanh nghiệp A 33 triệu USD (= 150 x 22%) Việc xác định, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí thực theo quy định pháp luật thuế có liên quan cam kết, điều ước quốc tế mà Chính phủ Việt Nam ký kết Điều 23 Khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Bên chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Đối với trường hợp chuyển nhượng làm thay đổi chủ sở hữu nhà thầu nắm giữ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam, nhà thầu đứng tên hợp đồng dầu khí Việt Nam có trách nhiệm thơng báo với quan thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng kê khai, nộp thuế thay cho bên chuyển nhượng phần thu nhập phát sinh có liên quan đến hợp đồng dầu khí Việt Nam theo quy định Hồ sơ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí: - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí theo Mẫu số 03/TNDN-DK ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản hợp đồng chuyển nhượng (bản tiếng Anh dịch tiếng Việt); 207 - Giấy xác nhận nhà điều hành, công ty điều hành chung, bên tham gia doanh nghiệp liên doanh, Tập đồn Dầu khí Việt Nam tổng số chi phí mà bên chuyển nhượng gánh chịu tương ứng với giá vốn phần quyền lợi chuyển nhượng bên chuyển nhượng tài liệu chứng minh; - Chứng từ gốc khoản chi phí liên quan đến giao dịch chuyển nhượng; - Đối với trường hợp chuyển nhượng làm thay đổi chủ sở hữu nhà thầu nắm giữ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam, nhà thầu nước ngồi tham gia trực tiếp vào hợp đồng dầu khí Việt Nam có trách nhiệm báo cáo cung cấp thêm tài liệu sau: + Cơ cấu cổ phần công ty trước sau chuyển nhượng + Báo cáo tài 02 năm doanh nghiệp nước ngồi công ty con/chi nhánh nắm giữ trực tiếp gián tiếp quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam + Báo cáo đánh giá tài sản tài liệu định giá khác sử dụng để xác định giá trị chuyển nhượng cổ phiếu, vốn đầu tư nước theo hợp đồng + Báo cáo tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước liên quan đến việc chuyển nhượng làm thay đổi chủ sở hữu nhà thầu nắm giữ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam + Báo cáo mối quan hệ doanh nghiệp nước ngồi chuyển nhượng chi nhánh/cơng ty nắm giữ trực tiếp hay gián tiếp quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam về: vốn góp, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu, chi phí, tài khoản, tài sản, nhân sự, Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mười (10) ngày kể từ thời điểm bên ký hợp đồng chuyển nhượng liên quan đến quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí, sáu (06) tháng kể từ ngày thay đổi chủ sở hữu nhà thầu nắm giữ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Việt Nam Trong vịng 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ, quan thuế có trách nhiệm xem xét, thẩm định thông báo cho người nộp thuế biết kết kiểm tra xác định hồ sơ Thời hạn nộp thuế chậm ngày thứ mười (10) kể từ ngày Thủ tướng Chính phủ phê duyệt việc chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: quan thuế theo hướng dẫn Điều Chương I Thông tư Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế có trách nhiệm gửi 01 hồ sơ khai thuế đến Tổng cục Thuế Mục CÁC LOẠI THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ KHÁC Điều 24 Các loại thuế, phí, lệ phí khác Trong q trình hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế phải nộp loại thuế, phí, lệ phí khác khơng hướng dẫn cụ thể Thông tư theo quy định văn pháp luật thuế, phí, lệ phí hành Riêng việc hoàn thuế giá trị gia tăng giai đoạn tìm kiếm, thăm dị phát triển mỏ dầu khí, Bộ Tài hướng dẫn sau: Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ tồn Trường hợp hợp đồng dầu khí khơng phát dầu khí thương mại chấm dứt hiệu lực theo định cấp có thẩm quyền khơng thực truy thu số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị phát triển mỏ dầu khí hồn 208 Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 25 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực từ ngày 12/04/2016, áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2016 trở áp dụng chuyến dầu thơ, khí thiên nhiên xuất bán kể từ ngày 01/01/2016 Thay Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí Bãi bỏ hướng dẫn khai thuế tài nguyên, thuế TNDN hoạt động khai thác, bán dầu thơ, khí thiên nhiên Điều 24 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Kể từ ngày Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài có hiệu lực thi hành đến ngày 01/1/2016, việc xác định số thuế tài ngun phải nộp dầu thơ, khí thiên nhiên khai thác phát sinh tiếp tục thực theo hướng dẫn Mục II Phần V Thông tư số 105/2010/TTBTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài Các hợp đồng dầu khí cấp Giấy phép đầu tư trước ngày Luật Dầu khí số 10/2008/QH12, Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật thuế TNDN sửa đổi số 32/2013/QH13 có hiệu lực thi hành hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Giấy phép đầu tư cấp tiếp tục hưởng ưu đãi thuế (thuế suất ưu đãi thời gian miễn, giảm) cho thời gian lại Người nộp thuế vào quy định giấy phép đầu tư định Thủ tướng Chính phủ mức, thời hạn miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định số thuế miễn, giảm; số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tạm tính tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Năm có thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế phát sinh thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn, giảm thuế TNDN không bao gồm khoản thu nhập khác nêu khoản 2, Điều 15 Thông tư Trường hợp điều ước quốc tế, hiệp định liên Chính phủ, Chính phủ Việt Nam tham gia ký kết, hợp đồng có cam kết bảo lãnh Chính phủ có quy định thuế hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên khác với quy định thuế Thơng tư việc nộp thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên thực theo điều ước quốc tế, hiệp định liên Chính phủ, cam kết bảo lãnh Chính phủ ký kết Trong q trình thực hiện, trường hợp phát sinh vướng mắc đề nghị phản ánh Bộ Tài để giải kịp thời./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hoàng Anh Tuấn 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 xinhe 220