Nghiên cứu tác động của thuế tài nguyên, thuế môi trường đến quá trình khai thác tài nguyên và bảo vệ môi trường

Bài viết Nghiên cứu tác động của thuế tài nguyên, thuế môi trường đến quá trình khai thác tài nguyên và bảo vệ môi trường đề cập đến hai sắc thuế nói trên được áp dụng khá rộng rãi trên thế giới, đặc biệt ở các nước thuộc châu Âu, trên cơ sở đó, nghiên cứu, đề xuất hoàn thiện để vận dụng các sắc thuế này vào điều kiện thực tế của Việt Nam.

KINH TẾ VÀ XÃ HỘI NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠI TRƯỜNG ĐẾN Q TRÌNH KHAI THÁC TÀI NGUYÊN VÀ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG PGS.TS Nguyễn Xuân Tặng1, PGS.TS Nguyễn Văn Mạnh2, ThS Lâm Thị Thảo2 1Nguyên nghiên cứu viên cao cấp, Viện Hàn lâm KH&CN Việt Nam 2Khoa Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Hồ Bình Tác giả liên hệ: tangnx@yahoo.com Ngày nhận: 25/4/2022 Ngày nhận sửa: 02/5/2022 Ngày duyệt đăng: 24/6/2022 Tóm tắt Thuế tài nguyên thuế môi trường hai số sắc thuế có ảnh hưởng tác động lớn đến trình khai thác sử dụng tài nguyên bảo vệ môi trường Bài viết đề cập đến hai sắc thuế nói áp dụng rộng rãi giới, đặc biệt nước thuộc châu Âu, sở đó, nghiên cứu, đề xuất hoàn thiện để vận dụng sắc thuế vào điều kiện thực tế Việt Nam Từ khóa: Tài ngun thiên nhiên, mơi trường, thuế tài ngun, thuế môi trường Impacts of natural resources tax and environmental tax on natural resource exploitation and environmental protection processes Abstract Two among the taxes which remarkably influence natural resources exploitation, utilization as well as environmental protection processes are the tax imposed on natural resources and environmental tax This article refers to the two above-mentioned taxes and their world-wide applications, particularly in European countries Accordingly, recommendations are raised to further improve the applications off these taxes into Vietnam Keywords: Natural resources, environment, natural resource tax, environmental tax Mở đầu Mục đích thuế nói chung, thuế tài ngun thuế mơi trường nói riêng nhằm hạn chế nhu cầu không cần thiết cách xác định đánh thuế Nếu xác lập mức thuế hợp lý giúp bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên bảo vệ môi trường, đảm bảo sống phát triển bền vững Kinh nghiệm xác lập thuế tài nguyên, thuế mơi trường số nước giới nói chung nước phát triển thuộc châu Âu nói riêng, cho thấy để tránh cân kinh tế, thuế tài nguyên, thuế môi trường cần công bố sớm, nhằm giúp cho doanh nghiệp nộp thuế có thời gian để thích ứng, đồng thời, cân đối 14 bù trừ loại thuế phải nộp, giảm bớt gánh nặng khoản thuế phải nộp Trong viết này, tác giả xin đề cập đến hai loại thuế phổ biến giới thuế tài ngun, thuế mơi trường có tác động lớn đến trình khai thác tài nguyên hợp lý góp phần bảo vệ mơi trường Trên sở nghiên cứu loại thuế này, nghiên cứu, đề xuất kiến nghị áp dụng chúng vào điều kiện thực tế Việt Nam Thuế tài nguyên Trước hết, thuế tài nguyên phải công bằng, hợp lý, dễ điều chỉnh có lợi cho kinh tế xã hội nói chung Thuế khơng dựa vào chi phí xã hội, khó xác định xác Nếu muốn giảm thiểu suy thối tài ngun nhiễm mơi trường, nhiều Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình - Số 04 - Tháng 6.2022 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI quốc gia giới, đặc biệt châu Âu, người ta áp dụng biện pháp tăng thuế tài nguyên, đó, có phân biệt cách đánh thuế sản phẩm loại, tác động khác môi trường theo hướng ảnh hưởng đến mơi trường thuế phải tăng nặng nhiêu Thông thường, thuộc loại thuế tài nguyên gồm có sắc thuế sau: thuế sử dụng đất, thuế sử dụng nước, thuế rừng, thuế tiêu thụ lượng, v.v Dưới đây, tìm hiểu, phân tích sắc thuế nêu 1.1 Thuế sử dụng đất Thuế sử dụng đất sắc thuế phổ biến ngành công nghiệp, nông nghiệp, hoạt động, sinh sống người liên quan đến tài nguyên đất Các ngành công nghiệp ngày phát triển, sử dụng nhiều diện tích đất để mở rộng xí nghiệp, nhà máy sản xuất, xây dựng chiếm dụng nhiều diện tích đất, đó, khơng trường hợp sử dụng đất chưa hợp lý gây lãng phí quỹ đất, chưa kể đến nhu cầu phát triển ngành nông nghiệp cần nhiều diện tích đất để sản xuất lương thực, thực phẩm ngày gia tăng dân số Ở số quốc gia Châu Âu, mật độ phân bố dân cư thấp, nên áp dụng sách thuế sử dụng đất lãng phí, hiệu kinh tế Đơn cử Hungary, thuế suất sử dụng đất tính 1m2 diện tích đất cơng, đó, có phân biệt loại đất tốt, xấu, địa điểm phân bố lơ đất tính vào giá thành sản phẩm lô đất sử dụng Đối với đất xây dựng bản, mức thuế phụ thuộc vào địa tô chênh lệch, địa điểm xây dựng khu đất Ở Cộng hịa Liên bang (CHLB) Đức, người ta đưa sách thuế sử dụng đất nhằm bảo vệ đất nơng nghiệp màu mỡ, đó, diện tích đất dùng cho mục đích phi nơng nghiệp (ví dụ đất xây dựng bản, đất cày, đất đồng cỏ, v.v.) có mức thuế sau: đất cày từ 60.000 - 400.000 €/ ha; đất trồng cỏ, đất nội đồng có mức thuế dao động từ 35.000 - 250.000 €/ha; đất rừng từ 30.000 - l50.000 €/ha; đất trồng ăn quả, vườn ươm khoảng 400.000 €/ha, v.v Nguồn tiền nộp thuế sử dụng đất lấy từ vốn đầu tư xây dựng cơng trình từ lợi nhuận có sử dụng đất số tiền nộp vào ngân sách nhà nước để đầu tư cho công việc khai hoang, mở rộng diện tích, cải tạo đất, tăng đợ phì nhiêu, màu mỡ đất Ở Ba Lan Cộng hòa (CH) Séc, sử dụng đất vào mục đích phi nơng nghiệp, thuế sử dụng đất tương đương giá trị sản phẩm thu diện tích đất trích từ lợi nhuận chủ thể sử dụng đất số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước mà nộp cho quỹ bảo vệ cải tạo đất nơng nghiệp Riêng Ba Lan, ngồi tiền thuế sử dụng đất, phải thu thêm khoảng 10% số tiền thuế nộp tính vào giá thành cơng trình xây dựng giá thành sản phẩm đất 1.2 Thuế tài nguyên rừng Liên quan đến thuế tài ngun rừng cịn có thuế gỗ, tiền khai thác lâm sản đất lâm nghiệp, v.v Kinh nghiệm nhiều nước giới cho thấy, phủ trung ương nên trả lại quyền kiểm soát, quản lý rừng khai thác đất hoang cho địa phương, trao cho họ quyền định đoạt sách sử dụng tài ngun rừng nói chung, nhằm đảm bảo tính cơng tăng nguồn lợi cho cộng đồng địa phương việc quản lý tài ngun rừng, cịn phủ nắm quyền đánh thuế Thuế tài nguyên rừng phải phản ánh đầy đủ tồn chi phí xã hội, tiền lãi cần đầu tư trở lại cho việc bảo vệ nghiên cứu quản lý rừng tốt Thuế gỗ phải phản ánh giá thị trường tài nguyên, chi phí tái sinh rừng bảo vệ hệ sinh thái Nếu thuế gỗ thấp không phân biệt loại gỗ, trước hết ảnh hưởng đến nguồn thu, tăng mức việc buôn bán gỗ, gây lãng phí tài nguyên Giá xuất gỗ vùng nhiệt đới (như Lào, Việt Nam nước Đông Nam Á khác,…) cần nâng cao, nhằm tiết kiệm tài nguyên sử dụng gỗ hiệu Loại, nhóm gỗ có giá trị kinh tế cao phải đánh thuế cao loại gỗ có giá trị thấp, ngồi ra, có chính Số 04 - Tháng 6.2022 - Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình 15 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI sách thuế gỗ đắn khuyến khích nhà máy khai thác chế biến gỗ tiết kiệm tài nguyên, hoạt động có hiệu hơn, tăng thuế xuất gỗ có tác dụng hạn chế xuất cấm xuất dùng biện pháp quota, biện pháp thường dẫn đến gia tăng buôn lậu gỗ hối lộ kiểm lâm Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch (GATT) nhằm hạn chế xuất gỗ tròn biểu giá quota, Hiệp định Quốc tế rừng lại khuyến khích nước có thu nhập cao giảm thuế nhập gỗ qua chế biến sản xuất từ nước có thu nhập thấp Việc miễn giảm thuế, cho chịu thuế trả dần cho vay ưu đãi công ty khai thác chế biến gỗ dẫn đến gia tăng nạn phá rừng, lãng phí tài nguyên gỗ, đó, tốt nên bãi bỏ, biện pháp có tác dụng trì bảo vệ rừng Ở Malaysia, nơi có tài nguyên gỗ cao su lớn, phủ đánh thuế để tạo nguồn tài với mức thuế xuất gỗ 3,85 Cents/1 kg để phục vụ cho nghiên cứu 9,921 Cents/1 kg để phục vụ cho việc tái tạo rừng 1.3 Thuế sử dụng nước Ngoài việc đánh thuế sử dụng nước vấn đề quan trọng tìm biện pháp bảo vệ, sử dụng hợp lý tài nguyên nước cần quan tâm giải cách hữu hiệu, thực đồng biện pháp tổ chức, kỹ thuật, hành khai thác tài nguyên nước Nhiều biện pháp hữu ích tài nguyên nước áp dụng số nước châu Âu, chưa thể buộc hộ sử dụng nước tự giác tiết kiệm, hiệu nguồn nước Trên thực tế, nhiều nước chưa quan tâm mức đến việc bảo vệ sử dụng hợp lý tài nguyên nước trình sản xuất xây dựng Để khắc phục tình trạng này, số quốc gia, đó, có CHLB Đức áp dụng bổ sung biện pháp kinh tế đánh thuế sử dụng nước có phân biệt nguồn nước (nước mặt/nước ngầm) tiền thuế thu phải nộp vào ngân sách nhà nước Ví dụ: sử dụng nước mặt, phải 16 chịu mức thuế khoảng 0,43 €/m3, cịn sử dụng nước ngầm chịu mức thuế khoảng 0,1 €/m3, thêm vào đó, trường hợp sử dụng nước khơng phép q hạn cấp phải chịu thêm 50% mức thuế phạm vi cấp phép tính vào giá thành sản phẩm, cịn ngồi phạm vi cho phép số tiền tính vào phần lợi nhuận để lại cho sở sử dụng nước Ở Bungary, thuế sử dụng nước phân biệt theo đối tượng sử dụng theo vùng lãnh thổ, sở sử dụng tự bơm nước từ hồ nhân tạo, mức thuế giảm 50%, ra, họ bị phạt tiền cho hành vi đổ nước thải vào hệ thống nước tiêu dùng Tương tự vậy, Hungary, Balan CH Séc, thuế sử dụng nước xác định tùy theo đối tượng sử dụng vùng lãnh thổ Riêng Ba Lan quy định sử dụng nước cho nhà máy, trạm nhiệt điện hưởng thuế suất thấp nhất, số tiền thuế tính vào giá thành sản phẩm nộp vào ngân sách địa phương để trì phát triển hệ thống thủy lợi địa phương Ở Ba Lan, thuế sử dụng nước quy định theo loại: sử dụng cho xí nghiệp cơng nghiệp, sở thương nghiệp, quan nhà nước chịu mức thuế cao nhất, tiếp đến tổ chức phục vụ sinh hoạt hiệu giặt đồ, cửa hàng cắt tóc cuối mức thấp đối tượng nhà trẻ, khu tập thể sinh viên, khu điều dưỡng, Ở Liên bang Nga, thuế suất sử dụng nước tính cho 1m3 nước lấy từ hệ thống thủy lợi phân biệt tùy vào điều kiện tự nhiên, mức độ bảo đảm nguồn nước Thuế sử dụng nước Nga tính vào giá thành sản phẩm theo công thức: P = (C + G + D) x V, đó, P - tổng tiền thuế phải nộp (Rub), C - chi phí chung để nghiên cứu đánh giá bảo vệ nguồn nước (Rub), G - giá thành nước hệ thống thủy lợi (Rub/m3), D - định mức doanh lợi (%) V - vốn cố định lưu động sản xuất (Rub/m3) 1.4 Thuế tiêu thụ lượng Nhờ có lượng, người khai thác tài nguyên từ hệ sinh thái để sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và trả lại cho hệ sinh Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình - Số 04 - Tháng 6.2022 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI thái phế thải thông qua hệ thống môi trường, vậy, nguồn lượng bị ô nhiễm gây tác hại đến mơi trường Để khống chế mức tiêu thụ lượng, trước hết, phủ cần xác định, công bố thực tiêu chuẩn hiệu suất sử dụng lượng, sau đó, dùng biện pháp thuế/giá để nâng cao hiệu suất sử dụng Khơng có nguồn lượng sử dụng mà khơng gây tác hại đến mơi trường, ví dụ: xây dựng nhà máy thuỷ điện phải xây dựng đập dâng nước hậu làm thu hẹp diện tích đất, tác đợng đến ng̀n nước và sinh vật; khai thác lượng gió, địa nhiệt, ảnh hưởng đến phong cảnh tự nhiên; dùng lượng nguyên tử gây nỗi sợ hãi cho người thảm họa Chernobyl thuộc Liên Xô cũ, v.v Cơ sở tính thuế tiêu thụ lượng phải phân biệt cho loại lượng, nhằm khuyến khích sử dụng nguồn lượng tái tạo, tiết kiệm nguồn lượng hóa thạch Nhiều nước khuyến khích sử dụng nhiên liệu hóa thạch có địa phương, nhiều nước cịn bao cấp lượng, điều dẫn đến làm lệch lạc kinh tế, khuyến khích lãng phí tài nguyên lượng Biện pháp sử dụng hiệu nguồn lượng hóa thạch nhằm đảm bảo giá thực người sản xuất tiêu dùng Đối với nguồn lượng sạch, chất thải, bị đánh thuế vừa phải, nguồn lượng khác bị đánh thuế nặng theo lũy tiến để ngăn ngừa nhiễm mơi trường Hầu hết phủ giới quy định bắt buộc người sản xuất phải ghi rõ hiệu suất sử dụng lượng lên bao bì sản phẩm hướng dẫn sử dụng sản phẩm (thiết bị điện, xe cộ, máy móc ) để người tiêu dùng lựa chọn 1.5 Thuế tài nguyên Việt Nam - Phương pháp xác định thuế tài nguyên Việt Nam Theo pháp luật thuế tài nguyên hành [1,2], doanh nghiệp khai thác tài nguyên phải nộp thuế tài nguyên Phương pháp tính thuế tài nguyên nước ta theo biểu thức sau: TTN = SL x G x S (1) Trong đó: TNN - Tổng thuế tài nguyên phải đóng; SL - Sản lượng khai thác tài nguyên; G - Giá tính thuế tài nguyên; S - Thuế suất tra theo bảng Như vậy, để xác định thuế tài nguyên, phải xác định sản lượng khai thác tài nguyên (SL), giá tính tài nguyên (G) tra bảng để xác định thuế suất (S) + Sản lượng tài nguyên tính thuế (SL) Để xác định sản lượng tài nguyên nộp thuế, theo [1,3], phải dựa vào sau đây: * Đối với tài nguyên khai thác, cần xác định số lượng, trọng lượng khối lượng khai thác thực tế kỳ tính thuế Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng/trọng lượng/khối lượng khai thác chứa nhiều chất, tạp chất sản lượng tài ngun tính thuế xác định theo số lượng/trọng lượng/khối lượng chất thu sau sàng tuyển phân loại; tài nguyên khai thác không để bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác sản lượng tài ngun tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kì tính thuế định mức sử dụng tài ngun tính đơn vị sản phẩm * Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất thuỷ điện bán cho bên mua theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua/ bên bán bên giao/bên nhận Đối với nước khống thiên nhiên, nước nóng, nước dùng cho cơng nghiệp sản lượng tài ngun tính thuế xác định (m3 lít) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng hành * Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, sản lượng khai thác dự kiến năm có giá trị nhỏ 200.000.000 VND thực khốn sản lượng tài nguyên khai Số 04 - Tháng 6.2022 - Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình 17 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế + Giá tính thuế tài nguyên (G) Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chủ thể khai thác tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế xác định theo sau: giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài ngun loại, khơng thấp giá tính thuế uỷ ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh tương đương quy định; trường hợp tài nguyên có chứa nhiều chất khác nhau, giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng có tài nguyên khai thác, khơng thấp giá tính thuế UBND cấp tỉnh tương đương quy định Trong số trường hợp đặc biệt, giá tính thuế tài nguyên quy định cụ thể sau: nước thiên nhiên dùng cho thuỷ điện giá bán điện thương phẩm bình quân; gỗ giá bán gỗ bãi giao (trường hợp chưa xác định giá 18 bán bãi giao) giá tính thuế xác định theo giá tính thuế UBND cấp tỉnh tương đương quy định; tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà để xuất giá xuất khẩu; dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận điểm thoả thuận hợp đồng mà dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng Đối với tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm (trừ dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than nước thiên nhiên dùng cho thuỷ điện) UBND cấp tỉnh tương đương quy định cụ thể giá tính thuế + Thuế suất thuế tài nguyên (S) Thuế suất thuế tài nguyên quy định tỉ lệ % áp dụng riêng cho nhóm, loại tài nguyên khai thác Việc xác định thuế suất thuế tài nguyên nhóm, loại tài nguyên theo pháp luật hành có dựa vào yếu tố sau: tính chất quý tài nguyên; điều kiện khai thác, vận chuyển; yêu cầu quản lý nhà Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình - Số 04 - Tháng 6.2022 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI nước loại tài ngun; ngồi ra, cịn tính đến thơng lệ quốc tế sách thị trường tiêu thụ Việc quy định mức thuế suất thuế tài nguyên pháp luật hành thể rõ định hướng góp phần tăng cường bảo vệ mơi trường phân biệt rõ việc đánh thuế tài nguyên tài ngun khơng tái tạo tài ngun tái tạo Trong biểu thuế suất thuế tài nguyên hành phân chia thành nhóm tài nguyên với khung giá có mức thuế suất khác thể bảng [3] Tóm lại, nghiên cứu tính thu thuế tài nguyên, đánh giá nhận xét sau: - Mục đích thuế tài nguyên đánh vào sản phẩm khai thác sử dụng, tăng thuế lên có ý định gia tăng suy thối tài ngun nhiễm mơi trường, ngược lại, hạ thấp xuống muốn tạo thêm việc làm cho người lao động Thuế tài nguyên cần có phân biệt sản phẩm loại, mức độ gây ô nhiễm khác - Hầu giới quy định mức giá tính thuế tài ngun thống tồn quốc không phân biệt theo vùng lãnh thổ phân bố loại tài nguyên Ngay Liên bang Nga, quốc gia có diện tích tự nhiên trải rộng lục địa Á - Âu, có đơn giá tính thuế tài nguyên thống tồn quốc - Việt Nam có nguồn tài ngun thiên Số 04 - Tháng 6.2022 - Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình 19 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI nhiên phong phú chủng loại, phân bố rải rác khắp tỉnh thành Ví dụ, loại khoáng sản titan ven biển Hà Tĩnh [4] lại khác xa mức thuế phải nộp so với loại tài nguyên titan khai thác Bình Thuận địa phương khác Tương tự vậy, thuế sử dụng nước Hà Nội có mức thuế khác với thuế sử dụng nước thành phố Hồ Chí Minh Hải Phòng, tức thuế tài nguyên điều tiết UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, điều trái với qui luật chế thị trường - So với hầu giới, thuế tài nguyên nước ta thấp chừng mực đó, thuế tài nguyên chưa phản ánh giá trị thực tài nguyên tính thuế, nên thời gian tới, cần phải nghiên cứu để điều chỉnh hợp lý Thuế môi trường Trong loại thuế môi trường, phổ biến phải kể đến loại thuế, phí sau: thuế phí phương tiện giao thơng; thuế nhiễm bầu khơng khí; thuế nhiễm tiếng ồn,…; cịn loại phí, lệ phí thơng dụng phải kể đến phí qt dọn thành phố, phí chăn ni, phí giết mổ gia súc đô thị,… Dưới đây, xem xét loại thuế môi trường nêu 2.1 Thuế, lệ phí phương tiện giao thơng Khi tính thuế, lệ phí giao thơng cần xác định tiêu chuẩn, hiệu suất sử dụng nhiên liệu mức độ gây nhiễm mơi trường khói, bụi, tiếng ồn, Dùng thuế nhiên liệu để buộc người sử dụng phương tiện giao thông phải đền bù (thông qua thuế) cho người bị ô nhiễm (chủ yếu người dân), thêm vào đó, thuế nhiên liệu phải tính tăng dần theo tải trọng phương tiện giao thông loại đường để phân phối hợp lý mật độ phương tiện giao thông tổng tải trọng loại đường Một số ví dụ cách tính thuế, lệ phí giao thơng giới sau: Ở Singapore, để hạn chế ùn tắc giảm bớt khí thải, phủ đánh thuế nặng thuế nhập khẩu, mua bán, đăng ký phương tiện giao thông với mức thuế sau: thuế nhập = 40% giá trị phương tiện giao 20 thông; thuế đăng ký lưu hành = 150%; thuế hàng hóa = 3%; lệ phí cầu đường: 950 - 2.370 đơla Singapore/năm, Thêm vào đó, tùy theo phân khối, chủ xe nộp lệ phí đăng ký từ 25.250 - 39.800 đôla Singapore cho xe Để giảm số lượng xe lưu thông thành phố vào cao điểm, Singapore lập hệ thống thu tiền lệ phí chạy xe vào vùng, khu vực khoảng thời gian quy định, buộc chủ xe qua trung tâm thành phố vào cao điểm phải mua giấy phép, tăng tiền đỗ xe ban ngày, tổ chức dịch vụ đỗ xe tạo điều kiện thuận lợi cho giao thông, khuyến cáo không sử dụng xe riêng nhiều biện pháp khác kiểm tra, sửa chữa ô tô, giám sát ô nhiễm, Malaysia đánh thuế ô tô, xe máy tùy thuộc vào dung tích xi lanh và loại nhiên liệu sử dụng Chính phủ đánh thuế nặng thiết bị cũ, dây chuyền sản xuất khơng có giải pháp xử lý chất thải loại thuế tiếp tục thu đến không sử dụng thiết bị, dây chuyền sản xuất thơi Ở Bắc Kinh (Trung Quốc), khơng khuyến khích sử dụng xe gắn máy nhằm giảm ùn tắc giao thông ô nhiễm môi trường biện pháp thu nhiều loại thuế, lệ phí người giàu xe gắn máy (?) Cịn Canada, mua bánh xe tơ phải nộp thêm đôla Canada cho nhà nước thông qua quỹ bảo vệ môi trường 2.2 Thuế ô nhiễm bầu khơng khí Nhiều nước quy định tiêu chuẩn cho phép mật độ tập trung vật thể làm ô nhiễm bầu khơng khí, bị nhiễm khơng khí mức cho phép chủ doanh nghiệp phải nộp khoản thuế bụi khí thải Ở CHLB Đức, mức thuế nhiễm bầu khơng khí quy định phân biệt theo chất gây ô nhiễm bụi tôcxi, silicat, cacbonat thu 0,25 €/1 kg; bụi dầu mỡ, nhựa hóa học thu 0,20 €/1 kg; bụi bồ hóng thu 0,10 €/1 kg; loại bụi khác thu 0,05 €/1 kg Số tiền thuế tính vào lợi nhuận để lại cho chủ doanh nghiệp, sau giảm trừ phần trích cho quỹ khen thưởng nộp Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình - Số 04 - Tháng 6.2022 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI vào ngân sách quận, huyện để cấp phát cho việc thực biện pháp phịng chống nhiễm Thêm vào đó, phủ lập kế hoạch đến năm 2025, lượng khí thải CO2 giảm 25% so với năm 1990, quy định thu chủ doanh nghiệp thải nhiều CO2 thu tỷ €/năm Nước láng giềng Hà Lan thu thuế khí thải theo khối lượng CO2 lên kế hoạch từ năm 1990 - 2000, lượng khí CO2 nhỏ mức trung bình năm 1990, quốc gia Bắc Âu Phần Lan, Thụy Điển, Na Uy bắt đầu thu thuế khí thải, số nước thuộc khối EU thực sách thuế mơi truờng thống nhất, đó, lấy hàm lượng khí CO2 làm tiêu chuẩn với quy định thùng dầu (0,5 galon) thu thuế 10 USD, loại nhiên liệu khác tính qui đổi lượng tương ứng với thùng dầu 2.3 Thuế ô nhiễm tiếng ồn Trước đây, người ta trọng đến ô nhiễm nước, không khí đất, sông, năm gần đây, ô nhiễm tiếng ồn thừa nhận nguồn ô nhiễm quan trọng môi trường Nhiều thí nghiệm chứng minh tiếng ồn khơng gây tổn hại tới thính giác mà cịn ảnh hưởng đến tồn thể Cơng nhân làm việc điều kiện có tiếng ồn cao tăng tỷ lệ trao đổi chất lên đến 37%, mạch máu, huyết áp hệ hô hấp tăng Để bồi thường thiệt hại cho cá nhân chịu ảnh hưởng tiếng ồn, nhiều nước (trong có Việt Nam) tính phụ cấp độc hại cho cơng nhân, đó, có nhiều nước đánh thuế người gây nhiễm tiếng ồn q mức qui định 2.4 Lệ phí mơi trường Thực nguyên tắc “trả tiền tiêu dùng”, phủ nhiều nước cho phép thu loại lệ phí như: phí qt dọn thành phố; phí chăn ni gia súc thành phố; phí giết mổ gia súc khu thị; phí tưới tiêu nước cho đồng ruộng; phí cung cấp nước cho mục đích khác, v.v., đó, lệ phí phổ biến “lệ phí vào cửa” nhằm hạn chế lượng người phương tiện vào khu vực cần bảo vệ Ngoài ra, số nước thu tiền quyền phát minh, thuế sử dụng phát minh, tiền ký quỹ, tiền cam kết, giấy phép chuyển nhượng,… Tiền quyền phát minh tiền thu từ lợi tức mà người sử dụng trồng, vật ni có suất, chất lượng cao phải trả cho nhà phát minh, thuế sử dụng phát minh người có cơng phát triển sản phẩm sinh học hoặc lưu giữ nguồn gen, khơng hưởng lợi ích gì, đó, cần bổ sung thuế sử dụng phát minh khoản thêm vào tiền quyền phát minh dùng để hỗ trợ việc bảo vệ mầm phôi nộp vào quỹ đa dạng sinh học Ngày có nhiều tài nguyên di truyền hoang dã sử dụng để cải thiện loài chủng tạo thêm giống đem lại lợi ích kinh tế to lớn, nên cần có hỗ trợ tài kỹ thuật để bảo vệ tài nguyên di truyền hoang dã Sự phát triển đa dạng sinh học, đó, có đóng góp thuế sử dụng phát minh đảm bảo cho hoạt động Còn tiền ký quỹ, cam kết giấy phép chuyển nhượng tiền quan môi trường thu tổ chức/cá nhân trước hoạt động họ gây độc hại hoặc khơng thích hợp với mơi trường Tóm lại, nghiên cứu cách tính thu thuế mơi trường, nhận xét sau: - Cách tính thu thuế mơi trường giới đa dạng tuỳ thuộc sắc thuế, phí, lệ phí Nhìn chung, thu thuế, phí, lệ phí mơi trường nhằm mục đích bảo vệ mơi trường bảo vệ mơi trường khơng khí nơi cơng cộng, nơi tập đông người Đối với nước phát triển Đông Nam Á Việt Nam, Thái Lan, Indonesia,… phải nhập với số lượng lớn xe máy qua sử dụng, dây chuyền sản xuất lạc hậu thiếu thiết bị xử lý môi trường, thời gian dài, phải tập trung giải vấn đề xúc, trước mắt xử lý ô nhiễm môi trường cục bộ, ô nhiễm điểm - Do chưa có điều kiện phát triển hệ thống giao thơng đạt tiêu chuẩn nên việc tính thuế, lệ phí ngành giao thông vận tải chưa vào tiêu chuẩn, hiệu suất sử dụng nhiên liệu mức độ gây nhiễm khói bụi, tiếng ồn phương tiện giao thông vận Số 04 - Tháng 6.2022 - Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình 21 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI tải gây ra, là, đường phố đô thị lớn Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, cịn bị tắc nhiều vào cao điểm, nhiễm khói bụi, tiếng ồn cịn lớn Do chưa dùng thuế nhiên liệu để buộc người sử dụng phương tiện giao thông phải đền bù cho người bị ô nhiễm (thông qua thuế) thiệt hại mơi trường, thêm vào đó, thuế nhiên liệu tính tăng dần theo tải trọng xe loại đường (đường bộ, đường sắt, đường thủy) để phân phối hợp lý mật độ phương tiện giao thơng tổng tải trọng loại đường Ngồi việc đánh thuế nặng vào nhiên liệu, thuế nhập khẩu, phải đánh thuế người sử dụng nhiên liệu sở tính chi phí đường mua bán, đăng ký lưu hành sở hữu loại xe - Mấy năm gần đây, nước ta số nước phát triển khác nguy trở thành “bãi rác giới” Do nhu cầu tăng lợi nhuận, tạo việc làm cho người lao động, nên quốc gia này, thời gian dài nhập công nghệ sản xuất lạc hậu, máy móc thiết bị cũ gây nhiễm mơi trường Để giảm bớt ngăn chặn tình trạng này, bên cạnh biện pháp hành chính, kiểm sốt, cần sử dụng công cụ thuế đánh vào thiết bị cũ, gây ô nhiễm cao, dây chuyền sản xuất khơng có thiết bị xử lý chất thải Thuế thu sau thuế nhập sử dụng thiết bị, cơng nghệ máy móc thiết bị cịn phải nộp thuế Kinh nghiệm cho thấy, thuế đánh vào hoạt động gây ô nhiễm phải cao chi phí xử lý chất thải độc hại để buộc ngành công nghiệp phải xử lý chất thải, đồng thời, đẩy mạnh việc phát triển kỹ thuật chống ô nhiễm - Về phí dịch vụ vệ sinh môi trường, năm gần đây, đô thị lớn Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Hải Phịng,… tình trạng nhiễm chất thải sinh hoạt gia tăng đột biến Để giải vấn đề này, đô thị lớn thực thu phí vệ sinh, thu dọn rác, nhiên, số tiền thu cịn q ít, thu khơng đủ chi phí thu dọn rác chưa tính hết chi phí từ khâu thu dọn đến khâu xử lý rác Thiết nghĩ để bù đắp chi phí dịch vụ vệ sinh môi trường, 22 giảm bớt bao cấp, thời gian tới, cần tăng phí vệ sinh mơi trường, đảm bảo đủ nguồn tài để hoạt động Kết luận, kiến nghị Nghiên cứu cách tính thu thuế tài ngun, thuế mơi trường nêu trên, rút số kết luận kiến nghị sau: - Đối với thuế tài nguyên: + Cần nghiên cứu cách tính, thu thuế tài nguyên số nước giới Đức, Hà Lan, Ba Lan,… để đưa chế thu thuế thống nước, khơng phân biệt vùng, miền, địa phương, thêm vào đó, cần nghiên cứu đề xuất chế thu thuế tài ngun khơng có can thiệp địa phương mà dành điều tiết thuế theo chế thị trường + Đối với số tài nguyên nước sinh hoạt, nước khống, nước nóng, than đá, gỗ,… nước ta, đánh thuế thấp so với giới, điều làm cân đối thu chi kinh tế, thất thu nhà nước chưa phản ánh giá trị kinh tế tài nguyên - Đối với thuế môi trường: + Thuế suất nhiều loại thuế phí, lệ phí mơi trường nước ta chưa định lượng hố, mà chủ yếu cịn mức định tính, điều tiết cơng cụ pháp hành chính, cấm đốn phạt mơi trường gây thất thốt, lãng phí kinh tế, nên thời gian tới, cần nghiên cứu hoàn thiện chế thu thuế thuế nhiễm khơng khí, thuế ô nhiễm tiếng ồn, đô thị đông dân cư + Cần đầu tư nghiên cứu để đổi chế thu thuế dây chuyền sản xuất, máy móc, thiết bị qua sử dụng, nhằm tận dụng tối đa nguồn lực cho phát triển kinh tế vùng nông thôn, miền núi chưa cần đến dây chuyền sản xuất đại khu cơng nghiệp tập trung + Có sách miễn giảm thuế nhập loại xe chuyên dụng chở rác, ép rác, miễn thuế giá trị gia tăng, thuế lợi tức cho nhà máy chế biến rác hữu cơ; giảm thuế khoản đầu Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình - Số 04 - Tháng 6.2022 KINH TẾ VÀ XÃ HỘI tư đổi kỹ thuật; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm có lợi cho mơi trường, miễn giảm thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm này, giảm giá bán, kích thích tiêu dùng sản phẩm Tài liệu tham khảo [1] Nguyễn Thị Kim Nga (2005), Giáo trình Kinh tế tài ngun mơi trường, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội [2] Nguyễn Xuân Tặng (2021), Giáo trình Kinh tế mơi trường, Tài liệu phục vụ giảng dạy môn học Kinh tế môi trường [3] Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn tính thuế tài nguyên [4] Nguyễn Xuân Tặng, Phan Văn Trường, “Vấn đề khai thác sử dụng sa khoáng titan ven biển miền Trung bảo vệ mơi trường mỏ”, Tạp chí Cơng nghiệp Mỏ, số 3/2003 Số 04 - Tháng 6.2022 - Tạp chí KH&CN Trường Đại học Hịa Bình 23 ... + Thuế suất thuế tài nguyên (S) Thuế suất thuế tài nguyên quy định tỉ lệ % áp dụng riêng cho nhóm, loại tài nguyên khai thác Việc xác định thuế suất thuế tài nguyên nhóm, loại tài nguyên theo... lựa chọn 1.5 Thuế tài nguyên Việt Nam - Phương pháp xác định thuế tài nguyên Việt Nam Theo pháp luật thuế tài nguyên hành [1,2], doanh nghiệp khai thác tài nguyên phải nộp thuế tài nguyên Phương... định thuế tài nguyên, phải xác định sản lượng khai thác tài nguyên (SL), giá tính tài nguyên (G) tra bảng để xác định thuế suất (S) + Sản lượng tài nguyên tính thuế (SL) Để xác định sản lượng tài