Thông tin tài liệu
Chủ đề 7: Vận dụng phương thức toán quốc tế toán tiền hàng xuất nhập NHÓM Danh sách thành viên: STT Họ tên Mã sinh viên Đồng Thị Lệ Đinh Thị Phương Anh Nguyễn Quốc Dũng Phan Thị Nền Bùi Thị Hiền Đào Hương Quỳnh Đặng Thị Thúy Ti ểu lu ận Tư tư ởn g H CM 1 I Các phương thức toán 1.1 Phương thức chuyển tiền 1.1.1 Khái niệm Là phương thức mà khách hàng – người trả tiền yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác – người hưởng lợi địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách yêu cầu 1.1.2 Sơ đồ thực - Người nhập (người chuyển tiền): người phát lệnh chuyển tiền - Người xuất (người hưởng lợi): người nhận tiền - Ngân hàng chuyển tiền: ngân hàng thực việc chuyển tiền, thường nơi người Ngân hàng đại ý: ngân hàng thực khoản toán dựa hợp đồng đại ý, H - CM chuyển tiền mở tài khoản tiền gửi g tiền tệ giao dịch tương tự danh nghĩa ngân hàng khác ởn Bước 1: Người xuất giao hàng dịch vụ bà chứng từ cho người nhập tư Bước 2: Người nhập viết lệnh chuyển tiền gửi yêu cầu Ngân hàng chuyển triền Ti ểu lu ận Tư trả tiền cho người xuất Bước 3: Sau kiểm tra, thấy hợp lệ đủ khả tốn, Ngân hàng chuyển tiền trích tiền chuyển trả người hưởng lợi gửi giấy bảo hộ (giấy báo toán) cho người nhập Bước 4: Ngân hàng chuyển tiền lệnh cho ngân hàng đại lý nước chuyển trả cho người xuất Bước 5: Ngân hàng đại ý chuyển tiền trả cho người xuất 1.1.3 Rủi ro người xuất nhập Đối với người nhập toán trước giao hàng - Hàng giao không với số lượng, chất lượng ký hợp đồng - Hàng giao trễ so với quy định hợp đồng - Người bán không bàn giao hàng trường hợp người bán phá sản, khơng có hàng để giao giá thị trường có xu hướng tăng giá người bán bán lô hàng cho người khác chấp nhận khoản phạt hợp đồng thấy có lợi cho Đối với người xuất khẩu: Sau xuất hàng việc tốn phụ thược vào thiện trí ngừi mua, bên bán dẽ bị bên mua chiếm dụng vốn toán 1.1.4 Ưu nhược điểm phương thức chuyển tiền Ưu điểm: - Thanh tốn đơn giản quy trình nghiệp vụ dễ dàng - Tốc độ nhanh chóng thực chuyển tiền điện - Chi phí tốn phương thức chuyển tiền thấp Nhược điểm Dễ xảy chanh chấp với người mua người bán (rủi ro nêu phần trên) CM - 1.1.5 Các trường hợp nên áp dụng phương pháp chuyển tiền Chỉ nên áp dụng người nhập người xuất tin cậy lẫn giá trị H - ởn g hợp đồng thương mại quốc tế tương đối nhỏ Chỉ nên áp dụng thương mại quốc tế phi thương mại, ví đặc trưng giao dịch tư phi thương mại sau có kết việc hồn thành nghĩa vụ giao dịch hi thương Ti ểu lu ận Tư mại có số liệu để quy số tiền phải toán 1.2 Phương thức nhờ thu 1.2.1 Khái niệm Nhờ thu phương thức tốn người xuất sau giao hàng cung ứng dịch vụ cho người nhập ủy thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ số tiền người nhập sở hối phiếu lập 1.2.2 Các bên tham gia - Người ủy thác nhờ thu: người yêu cầu ngân hàng phục vụ thu hộ tiền ( người bán, người xuất khẩu, người hưởng lợi) - Ngân hàng nhận ủy thác thu: ngân hàng yêu cầu người ủy thác để thu tiền giúp người ủy thác, chấp nhận chuyển nhờ thu tới ngan hàng đại lý gần thuận tiện với người trả tiền - Ngân hàng thu hộ: Thông thường ngân hàng đại lý hay chi nhánh ngân hàng nhờ thu có trụ sở nước người trả tiền - Ngân hàng xuất trình: ngân hàng phụ vụ người trả tiền trở thành ngân hàng xuất trình - Người trả tiền: Là người mà nhờ thu xuất trình để toán hay chấp nhận toán (trong ngoại thương người nhập khẩu) 1.2.3 Sơ đồ thực Tư tư ởn g H CM Thứ nhất, phương thức nhờ thu phiếu trơn: Ti ểu lu ận Bước 1: Người xuất giao hàng chứng từ hàng hóa cho người nhập Bước 2: Người xuất lập hối phiếu gửi đến ngân hàng phục vụ mình, ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người nhập Bước 3: Ngân hàn nhận ủy thác gửi thư kèm theo hối phiếu cho ngân hàng phục vụ mình, ủy thác cho ngân hàng đại lý để thơng báo cho người nhập biết Bước 4: Ngân hàng đại lý gửi hối phiếu đến cho người nhập để yêu cầu chấp nhận toán Bước 5: Người nhập sua kiểm tra, tiến hành trả tiền/ ký chấp nhận trả tiền từ chối trả tiền gửi cho ngân hàng Bước 6: Ngân hàng đại lý chuyển tiền hối phiếu cho ngân hàng ủy thác Bước 7: Ngân hàng ủy thác sau ghi có báo có cho người xuất khẩu, thông báo gửi hối phiếu lại cho người xuất Thứ 2, phương thức nhờ thu kèm chứng từ CM Bước 0: Ký kết hơp đồng mua bán, điều khoản tốn quy định áp dụng H phương thức “ Nhờ thu kèm chứng từ” g Bước 1: Người xuất giao hàng cho bên nhập ởn Bước 2: Người xuất lập “ Đơn yêu cầu nhờ thu”, chứng từ (tài tư thương mại) ủy thác ngân hàng nhờ thu thu hộ Tư Bước 3: Ngân hàng nhờ thu lập “ Lệnh nhờ thu” kèm chứng từ gửi ngân hàng thu hộ Ti ểu lu ận Bước 4: Ngân hàng thu hộ thông báo nhờ thu cho người nhập Bước 5: Người nhập chấp hành lệnh nhờ thu cách: trả tiền, chấp nhận trả tiền, điều kiện khác Bước 6: Ngân hàng thu hộ trao chứng từ cho người nhận Bước 7: Ngân hàng thu hộ chuyển tiền nhờ thu, hối phiếu chập nhận, kỳ phiếu cho ngân hàng nhờ thu Bước 8: Ngân hàng nhờ thu chuyển tiền nhờ thu, hối phiếu chấp nhận cho người xuất 1.2.4 Ưu nhược điểm phương thức nhờ thu Tên phương Ưu điểm Nhược điểm thức Nhờ thu - Có lợi cho nhà nhập khẩu, - Phương thức gây phiếu trơn việc nhận hàng không liên quan nhiều rủi ro cho người xuất tới việc toán người nhập khẩu: - Thủ tục đơn giản dễ thực hiện, Không đảm bảo quyền lợi tiết kiệm chi phí bên án trả tiền nhận hàng tách rời, khơng có ràng buộc lẫn nhâu Việc toán cho người bán phụ thuộc vào thiện chí bên mua, người mua khơng chịu trả tiền trì hỗn việc trả tiền - Nhà nhập có hội kiểm Người mua kéo dài việc kèm chứng tra chứng từ ngân hàng cuất trả tiền cách chưa nhận từ trình trước tốn hay chứng từ hàng hóa, khơng H CM Nhờ thu tốn giá thị trường ởn g chấp nhận tốn tư - Đối với nhà xuất có biến động, điều khiến cho tịa khơng trả tiền hối phiếu thụ hàng hóa Ti ểu lu ận Tư quyền kiện người nhập người bán gặp rủi ro tiêu 1.3 Phương thức toán tín dụng chứng từ (Documentary Credits) 1.3.1 Khái niệm Phương thức tốn tín dụng chứng từ thỏa thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người ký phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng Như vậy, bên liên quan: - Người yêu cầu mở L/C = Applicant (Người NK) - Ngân hàng Mở L/C = Opening Bank = Issuing Bank (Ngân hàng người NK) - Ngân hàng Thông báo L/C = Notifying Bank (Ngân hàng người XK) - Người thụ hưởng = Beneficiary (Người XK) Tư tư ởn g H CM 1.3.2 Quy trình thực ận (1) Người NK vào điều khoản toán hợp đồng mua bán hàng Ti ểu lu hoá quốc tế yêu cầu Ngân hàng Mở mở L/C: Chuẩn bị hồ sơ gửi cho ngân hàng: - Thư yêu cầu phát hành L/C (theo Mẫu ngân hàng) - Một Hợp đồng mua bán ngoại thương giấy tờ có giá trị tương đương hợp đồng - Một Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (trường hợp giao dịch lần đầu) - Giấy phép nhập (nếu có) Đồng thời thực Ký quỹ cho ngân hàng: từ 0% đến 100% trị giá lô hàng - L/C phát hành vốn tự có, người NK ký quỹ 100% - L/C phát hành vốn tự có, người NK khơng ký quỹ đủ 100% và/ có u cầu miễn, giảm mức ký quỹ người NK liên hệ với phận Tín dụng nghiên cứu xem xét NH cung cấp cho người NK thời kỳ - L/C phát hành vốn mà người NK vay - Riêng L/C nhập vốn vay Chính Phủ, ODA, ngồi qui định nêu người NK cần gửi cho NH giấy tờ như: Phê duyệt sử dụng vốn vay Chính phủ, ODA Tài chính; phê duyệt Hợp đồng Tổ chức tài trợ vốn (2) Ngân hàng Mở vào đơn mở L/C gửi L/C cho Ngân hàng Thông Báo - Thông thường, có nháp L/C, ngân hàng Mở gửi trước cho người NK xem/kiểm tra; người NK gửi nháp cho người XK xem/kiểm - Nếu L/C có vấn đề (khơng hợp đồng) người XK tham vấn ngân hàng Thông báo, sau yêu cầu người NK làm việc với Ngân hàng Mở để hoàn thiện chỉnh - CM sửa L/C cho L/C thường mã điện SWIFT H (3) Ngân hàng Thông báo kiểm tra L/C chuyển L/C cho người xuất khẩu: Thông thường, scan, không cần gốc - Người XK không nên nhận L/C làm việc trực tiếp với ngân hàng Mở mà nên làm ởn g - tư việc thông qua ngân hàng Thơng báo Ngân hàng Thơng có trách nhiệm hỗ trợ người bán kiểm tra L/C Nhưng mã điện Tư - ận tín giả, L/C giả, ngân hàng Thông báo miễn trách trước người XK hậu Ti ểu lu L/C giả (4) Người XK giao hàng cho người NK theo L/C quy định Kể từ thời điểm nay, người XK/người NK thực nghĩa vụ (giao hàng tốn) theo L/C cịn trách nhiệm khác thực theo hợp đồng hai bên (5) Người XK lập chứng từ lô hàng giao cho Ngân hàng Thông báo để địi tiền - Ngân hàng Thơng Báo chịu trách nhiệm kiểm tra báo cho người XK biết có sai sót chứng từ, đồng thời tư vấn cho người XK biện pháp khắc phục sai sót Nếu Ngân hàng Thông báo xác nhận chứng từ hợp lý hợp lệ đầy đủ (theo thông lệ ngân hàng) cuối cùng, Ngân hàng Mở lại charge/thu phí Bất hợp lệ chứng từ (hoặc nặng từ chối tốn) Ngân hàng Thơng báo phải chịu phần trách nhiệm với người XK việc chia sẻ chi phí (tuỳ mối quan hệ người XK ngân hàng Thông báo) - Việc kiểm tra chứng từ xem có phù hợp với yêu cầu L/C hay khơng quan trọng Vì chất, lúc này, Ngân hàng Mở người “sở hữu” lô hàng, nên họ kiểm tra gắt gao Bộ chứng từ Mặc dù, trước đó, người XK gửi nháp/draft scan gốc Bộ chứng từ gửi cho người NK kiểm Người NK kiểm tra/xác nhận chứng từ ổn, hợp lệ Nhưng chứng từ chưa yêu cầu Ngân hàng Mở Ngân hàng Mở từ chối toán (6) Ngân hàng Mở kiểm tra chứng từ, chứng từ phù hợp với L/C Ngân hàng Mở trả tiền/chuyển tiền cho Ngân hàng Thông Báo Ngân hàng Thông báo báo tiền vào tài khoản cho người XK Việc trả tiền Ngân hàng Mở dùng tiền để trả cho người XK - Nếu không trả tiền ngay, Ngân hàng Mở Ký Chấp nhận vào Hối phiếu gửi CM - H ngược lại Hối phiếu ký Chấp nhận cho Ngân hàng Thông Báo Ngân hàng ởn g Thông Báo gửi Hối phiếu ký chấp nhận cho người XK giữ Đáo hạn tư toán, người XK gửi Hối phiếu cho Ngân hàng Thông báo để ngân hàng thu tiền từ ngân hàng Mở Tư (7) Ngân hàng Mở đòi tiền người mua ận (8) Ngân hàng Mở xuất trình chứng từ để người NK kiểm tra giao Ti ểu lu chứng từ cho người NK nhận hàng 1.3.3 Ưu điểm nhược điểm phương thức tốn tín dụng chứng từ Đối Ưu điểm Nhược điểm tượng Người - Bất kể việc người mua có trả tiền -Ngân hàng từ chối tốn xuất hay khơng, người xuất tiền trường hợp người xuất ngân hàng tốn khơng xuất trình quy định thư tín dụng chứng từ theo quy định L/C - Hạn chế tối đa việc chậm trễ xuất trình muộn so với thời việc chuyển chứng từ hạn hiệu lực L/C - Việc toán tiến hành sau chứng từ chuyển đến ngân hàng phát hành, L/C trả chậm việc tốn tiến hành ngày xác định trước - Để có trước tiền sử dụng cho việc chuẩn bị thực hợp đồng Khách hàng đề nghị chiết khấu L/C trước Người - Người nhập phải trả tiền -Vì L/C phát hành độc lập với nhập hàng hóa thực giao hợp đồng ngoại thương nên ngân - Người nhập yên tâm hàng phát hành kiểm tra bề CM người xuất phải tuân thủ quy chứng từ có phù định L/C để đảm bảo việc hợp với điều khoản L/C hay H toán tiền (nếu làm sai không định chịu trách nhiệm kiểm tra hình thức, nội dung tính xác, hiệu lực pháp lý chứng từ chứng từ người xuất chất lượng hay hàng hóa Ti ểu lu ận Tư tiền) tư ởn g quy định người xuất phải tốn; ngân hàng phát hành khơng 10 Theo Ðiều 20 UCP 600, yêu cầu chung cho vận đơn đường biển xuất trình bao gồm: + Vận đơn phải cấp ba đối tượng sau: Người chuyên chở hàng hóa; thuyền trưởng đại lý người chuyên chở thuyền trưởng Người ký vận đơn, ngồi việc ghi rõ tên cịn phải ghi rõ lực họ Theo đánh giá ICC, đại đa số sai biệt dễ dẫn đến tranh chấp liên quan tới vận đơn cách thể không lực, tư cách người ký phát hành vận đơn + Vận đơn phải ghi rõ hàng hóa bốc lên đích danh tàu (Shipped on board) Quy định phù hợp với việc giao hàng theo điều kiện FOB, CIF vậy, ngun nhân dẫn đến nhiều hiểu lầm làm phát sinh tranh chấp hình thức sử dụng B/L vận tải đa phương thức, điều kiện sở giao hàng FCA người chuyên chở cấp cho người gửi hàng vận đơn nhận hàng để xếp (Received for shipment B/L) Trong trường hợp này, L/C yêu cầu B/L thiết phải ghi hàng bốc lên đích danh tàu gây khó khăn cho người bán tranh chấp phát sinh + Vận đơn phải rõ việc gửi hàng từ cảng tới cảng tàu định theo yêu cầu L/C Yêu cầu gây khó khăn cho người gửi hàng trường hợp hàng hóa phải chuyển tải dọc đường vận đơn có ghi “Cảng bốc hàng” “Cảng dỡ hàng” khơng có ghi “Cảng chuyển tải” Ðể tránh rủi ro xảy ra, tốt nhất, người gửi hàng phải thông báo cho người mua tuyến đường gửi hàng loại chứng từ vận tải mà người vận chuyển phải phát hành để người mua mở L/C cho phù hợp Nếu L/C quy định loại chứng từ vận tải không phù hợp, người gửi hàng phải yêu - CM cầu sửa đổi L/C để tránh xảy sai sót lập chứng từ xuất trình Tranh chấp liên quan tới hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) H Trong TTQT L/C, hoá đơn thương mại loại chứng từ thương mại ởn g Người thụ hưởng L/C tạo lập cho Người yêu cầu mở L/C sau Người thụ hưởng hoàn thành nghĩa vụ giao hàng tư Theo Ðiều 18 UCP 600, hóa đơn thương mại phải đảm bảo yêu cầu sau: Tư + Hóa đơn thương mại mơ tả hàng hố thực giao dịch vụ thực ận cung ứng phải phù hợp với mơ tả hàng hố dịch vụ thực Ti ểu lu L/C 20 + Số lượng, trọng lượng thể tích hàng hố kê khai hố đơn khơng mâu thuẫn với kê khai chứng từ khác lần xuất trình + Ðiều kiện thương mại phận mơ tả hàng hố L/C thường thể gắn kết với đơn giá ghi kèm với thư tín dụng + Hóa đơn thương mại khơng thiết phải có chữ ký người phát hành (theo Ðiều 18a (iv) UCP 600), phải thể bề mặt phát hành người hưởng lợi L/C lập theo tên người mở L/C, trừ trường hợp L/C chuyển nhượng Thực tế toán quốc tế L/C Việt Nam cho thấy, tranh chấp phát sinh liên quan đến hóa đơn thương mại thường vấn đề: Trị giá hóa đơn Mơ tả hàng hóa hóa đơn thương mại - Về trị giá hóa đơn: Số tiền L/C 100% trị giá hóa đơn lớn Nếu số tiền ghi hóa đơn vượt q giá trị L/C ngân hàng có quyền từ chối tốn Nếu ngân hàng chấp nhận hóa đơn thương mại có số tiền cao ấn định L/C toán định ràng buộc bên có liên quan Tuy nhiên, việc giao chứng từ khơng thực cịn phụ thuộc vào việc tốn khoản tiền chưa trả Trong trường hợp vậy, khoản tiền vượt thường chuyển sang nhờ thu Ngược lại, ngân hàng khơng chấp nhận tốn người mua lại khơng hợp tác trị giá hóa đơn vượt q khơng tốn trở thành mấu chốt tranh chấp phát sinh - Về mơ tả hàng hóa hóa đơn thương mại: Việc mơ tả hàng hóa hóa đơn thương mại ngân hàng kiểm tra kỹ lưỡng Như phân tích trên, UCP CM 600 quy định, việc mơ tả hàng hóa trong hóa đơn thương mại phải phù hợp với mô tả L/C Bằng việc mơ tả xác hàng hóa nêu L/C, người H bán xác nhận rằng, hàng hóa gửi theo thỏa thuận hợp đồng Chỉ ởn g cần khác biệt nhỏ mơ tả hàng hóa hố đơn thương mại mơ tả hàng hóa L/C khiến cho ngân hàng từ chối toán nguyên nhân tư gây tranh chấp Tư Từ thực tế nêu trên, doanh nghiệp Việt Nam lập chứng từ toán cần ận lưu ý đến mơ tả hàng hóa hóa đơn thương mại nói riêng chứng từ Ti ểu lu khác nói chung, cho mơ tả phải khớp câu, chữ yêu cầu 21 thư tín dụng Ðây biện pháp vừa đơn giản, dễ thực lại vừa hiệu quả, đảm bảo tránh tranh chấp khơng đáng có hóa đơn thương mại Liên quan đến việc hoá đơn thương mại không thiết phải ký không cần ghi ngày phát hành, doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý Cho dù L/C không yêu cầu, chứng từ, hối phiếu không sử dụng phương tiện đòi tiền bắt buộc mà thay vào hố đơn thương mại việc ghi ngày tháng phát hành ký hoá đơn cần thiết Hơn nữa, Việt Nam, thị trường thương phiếu (bao gồm hối phiếu đòi nợ hối phiếu nhận nợ) chưa phát triển hố đơn thương mại sử dụng chứng từ tài quan trọng người bán thiết phải ký ghi ngày phát hành c) Tranh chấp liên quan đến chứng từ bảo hiểm (Insurance Policy) Chứng từ bảo hiểm loại chứng từ xuất người bán chịu trách nhiệm mua bảo hiểm cho hàng hóa xuất khẩu, ví dụ trường hợp mua bán với điều kiện CIF (Cost, Insurance and Freight) – “Tiền hàng, bảo hiểm cước”, CIP (Carriage and Insurance Paid to…)- “Cước phí bảo hiểm trả tới…” Về chứng từ bảo hiểm, Ðiều 28 UCP 600 quy định: + Chứng từ bảo hiểm thể bề mặt lập, ký tên công ty bảo hiểm, người bảo hiểm đại lý họ phát hành Các phiếu bảo hiểm (cover notice) người môi giới công ty bảo hiểm cấp thường không ngân hàng chấp nhận + Trị giá bảo hiểm phải bao gồm giá CIF hay CIP hàng hóa cộng thêm 10% giá CIF hay CIP định rõ chứng từ Trong L/C cần phải quy định rõ loại bảo hiểm phải mua cần bao gồm loại rủi ro phụ CM phải mua bảo hiểm + Chứng từ bảo hiểm phải ghi rõ số tiền bảo hiểm loại tiền thư tín dụng H + Ngày phát hành chứng từ bảo hiểm không muộn ngày giao hàng, trừ ởn g chứng từ bảo hiểm thể bảo hiểm có hiệu lực kể từ ngày không chậm ngày giao hàng tư Thực tiễn tốn tín dụng chứng từ Việt Nam cho thấy, vụ tranh chấp liên Chứng từ bảo hiểm không bao gồm loại rủi ro quy định L/C ận - Tư quan tới chứng từ bảo hiểm thường phát sinh từ nguyên nhân sau: Loại tiền tệ chứng từ bảo hiểm khác với loại tiền tệ ghi L/C Ti ểu lu - 22 - Bảo hiểm có hiệu lực sau ngày ghi vận đơn chứng từ vận tải khác - Số tiền bảo hiểm nhỏ 110% giá CIF hàng hóa Tại Việt Nam, doanh nghiệp thường xuất theo điều kiện FOB nên chịu trách nhiệm mua bảo hiểm cho hàng hóa xuất Thực tế khiến doanh nghiệp Việt Nam vốn có kinh nghiệm lĩnh vực tạo lập chứng từ lại yếu họ có hội cọ xát với thực tế, đặc biệt việc mua bảo hiểm Hiện nay, hình thức mua bán hàng qua trung gian xuất sang nước thứ trở nên phổ biến Việc thiếu kinh nghiệm mua bảo hiểm cho hàng hóa khiến nhiều thương vụ bị thua lỗ chứng từ bảo hiểm lập có sai sót bị ngân hàng từ chối toán Do vậy, khuyến cáo doanh nghiệp lưu ý sử dụng hình thức mua bán nên nắm vững quy định UCP mua bảo hiểm cho hàng hóa xuất - Các tranh chấp liên quan tới trách nhiệm bên liên quan Ðối với người nhập Sau ký kết hợp đồng mua bán, nhiệm vụ người nhập dựa vào nội dung khung thoả thuận hợp đồng để viết yêu cầu mở L/C Các lỗi mà người nhập thường gặp, là: Thứ nhất, ký hợp đồng xong, người mua, lý mà khơng mở L/C mở L/C chậm so với thời hạn quy định hợp đồng mua bán Mở L/C chậm việc người mua mở L/C sau thời hạn mở L/C quy định hợp đồng chấm dứt Như vậy, hợp đồng quy định thời hạn cụ thể cho việc mở L/C dễ xác định mở L/C chậm Tuy nhiên, thực tiễn, có trường hợp hợp CM đồng không quy định quy định không rõ ràng thời hạn mở thư tín dụng, dẫn đến tranh chấp việc người mua có mở L/C chậm hay khơng? Mặt khác, có H hợp đồng quy định hình thức trách nhiệm khơng thực hợp đồng, ởn g việc chậm mở L/C không thực hợp đồng mà thực nghĩa vụ quy định hợp đồng Vì vậy, phải có chế tài riêng để giải tư chế tài phải quy định rõ hợp đồng Tư Thứ hai, nhiều trường hợp, người mua đưa vào L/C số nội dung khác với ận hợp đồng mua bán Nguyên nhân có nhiều, song ngun nhân Ti ểu lu lực đàm phán số doanh nghiệp cịn hạn chế, trình độ tiếng Anh chưa tốt, hiểu 23 sai hiểu không hết điều khoản hợp đồng mẫu, tranh chấp phát sinh người mua phát khâu ký kết hợp đồng chưa chặt chẽ, có nhiều kẽ hở Nếu tiếp tục thực mở L/C đồng nghĩa với việc chấp nhận hợp đồng khơng hiệu Ðể đối phó với thực trạng nói trên, nhiều doanh nghiệp Việt Nam cố ý thối thác trách nhiệm – khơng mở L/C theo nội dung hợp đồng ký kết, tranh chấp phát sinh điều tránh khỏi Thứ ba, có trường hợp, người mua yêu cầu ngân hàng phát hành ngừng trả tiền hàng cho người hưởng lợi mà thiếu sở pháp lý cần thiết Về mặt nguyên tắc, người mua không quyền can thiệp vào q trình tốn ngân hàng phát hành cho người hưởng lợi Nhưng có trường hợp, người bán không giao hàng giao hàng rởm lập chứng từ phù hợp với L/C Và, ngân hàng không phát hành vi lừa đảo nói ngân hàng phải trả tiền cho người bán, ngân hàng xử lý chứng từ mà không cần quan tâm đến số phận thực hàng hoá Cam kết trả tiền ngân hàng cam kết dựa vào chứng từ phù hợp chứng từ với thư tín dụng, độc lập hồn tồn với quan hệ thương mại khác Ðây vấn đề mà UCP 600 chưa đưa chế tài xử lý phù hợp Do vậy, để bảo vệ quyền lợi mình, thực tế, người mua có quyền đình việc trả tiền ngân hàng Muốn vậy, người mua phải có chứng lừa đảo để làm viết đơn yêu cầu án lệnh cho ngân hàng đình trả tiền kiện ngân hàng để ngăn cản việc trả tiền đó.Trong trường hợp này, ngân hàng phải chấp nhận lệnh tồ án, UCP văn pháp lý áp dụng luật quốc gia luật quốc tế CM Ðối với người xuất phạm lỗi như: H Khi tham gia vào phương thức tốn theo thư tín dụng, người bán thường vi ởn g Thứ nhất, lập chứng từ tốn khơng phù hợp với quy định L/C Trong giao dịch thư tín dụng, Ðiều 5, UCP 600 nêu rõ: “Các ngân hàng giao tư dịch chứng từ không giao dịch hàng hoá, dịch vụ thực Tư khác mà chứng từ có liên quan” Việc lập xuất trình chứng từ phù hợp ận đòi tiền ngân hàng phát hành ngân hàng xác nhận L/C nghĩa vụ Ti ểu lu người hưởng lợi Nếu lý khách quan hay chủ quan mà người hưởng 24 lợi khơng xuất trình chứng từ địi tiền phù hợp quyền lợi thân người hưởng lợi, ngân hàng trả tiền, ngân hàng chiết khấu bị ảnh hưởng Thứ hai, người bán tạo lập chứng từ phù hợp người mua khống chế Trong thực tế, sức ép thị trường, nghiệp vụ non mà người bán chấp nhận L/C yêu cầu hay số loại chứng từ người mua thay mặt người mua cấp Chính vậy, người mua khơng có thiện chí khơng thể cung cấp chứng từ phía cung cấp người bán lập chứng từ phù hợp với L/C khơng thể nhận tiền hàng, từ tranh chấp phát sinh Thứ ba, người bán có hành vi gian lận thương mại, lập chứng từ phù hợp với L/C chứng từ giả mạo Trên thực tế, người bán không giao hàng giao hàng giả với mục đích lừa đảo lập chứng từ giả để đòi tiền ngân hàng phát hành Như vậy, đây, người bán vừa vi phạm nghĩa vụ giao hàng vừa vi phạm nghĩa vụ giao chứng từ giả mạo Trường hợp thường xảy người mua không nắm rõ đối tác nên gặp phải công ty lừa đảo Nếu không phát hành vi lừa đảo, chứng cớ rõ ràng ngân hàng phải trả tiền khơng chịu trách nhiệm Vì vậy, người mua lúc có cách để ngăn chặn việc trả tiền ngân hàng cung cấp chứng lừa đảo cho tồ án để xin lệnh đình tốn Tuy nhiên, biện pháp có kết ngân hàng chưa kịp toán cho người bán Nếu ngân hàng tốn người mua khiếu nại kiện người bán án hay trọng tài nhờ phân xử Nhiều trường hợp án khơng thể xử phía đối tác công ty “ma” CM sau lấy tiền hàng tuyên bố phá sản, người mua phải gánh chịu thiệt hại Vì vậy, cách giải tốt người mua phải xem xét, nghiên cứu kỹ H đối tác trước ký kết hợp đồng can thiệp kịp thời phát dấu hiệu lừa ởn g đảo Đối với ngân hàng Đối với ngân hàng phát hành L/C tư - Tư Sau đơn xin mở L/C người nhập ngân hàng chấp nhận ận đơn trở thành khế ước dân ràng buộc quan hệ người xin mở ngân Ti ểu lu hàng mở L/C Còn ngân hàng mở L/C cho người bán hưởng L/C lại trở 25 thành khế ước dân bên, ngân hàng cam kết có nghĩa vụ trả tiền người bán người xuất trình chứng từ phù hợp Như vậy, sau chấp nhận đơn xin mở L/C mở L/C cho người hưởng lợi , ngân hàng mở L/C có nghĩa vụ hai bên, ngân hàng vi phạm nghĩa vụ phải chịu trách nhiệm Thứ nhất, Trường hợp ngân hàng không mở L/C yêu cầu đơn xin mở L/C - Ngân hàng mở L/C không với số tiền ngoại tệ yêu cầu - Ngân hàng gửi L/C sai địa chỉ, sai Testkey, Codeswift: Ngân hàng gửi L/C sai địa chỉ, sai Testkey, Codeswift (trường hợp gửi L/C điện Telex SWIFT) khiến ngân hàng thông báo gửi trả lại L/C ngân hàng phát hành phải gửi lại L/C - Ngân hàng phát hành L/C thiếu số chứng từ Nếu ngân hàng phát hành L/C thiếu số chứng từ chứng nhận chất lượng, số lượng làm cho người mua không nhận đủ số lượng hàng hóa nhận hàng hóa chất lượng thấp Khi người mua khiếu nại, kiện người bán theo hợp đồng mua bán, người mua khiếu nại ngân hàng không đưa vào L/C đủ chứng từ mà đơn xin mở L/C yêu cầu Việc thiếu chứng từ làm cho hàng hóa khơng phép nhập cảnh (ví dụ thiếu chứng nhận kiểm dịch tổ chức mà người mua hải quan yêu cầu) ngân hàng rõ ràng phải bồi thường cho người mua chi phí bỏ lãi bị bỏ lỡ - Ngân hàng mở L/C sai loại ngoại tệ so với yêu cẩu người nhập mà không CM phát ra: Ngân hàng mở L/C sai loại ngoại tệ so với yêu cẩu người nhập đơn xin H mở L/C mà người mua không phát ra, để người bán lợi dụng sơ suất lập - ởn g chứng từ lấy tiền theo L/C ngân hàng phải hồn toàn chịu trách nhiệm Ngân hàng chậm trễ việc mở L/C tư Ngân hàng chậm trễ việc mở L/C làm cho người mua bị người bán quy kết người Tư mua chậm mở L/C, mà việc chậm trễ ảnh hưởng đến việc giao hàng người ận bán, gây cho người bán chi phí phát sinh (phí lưu kho, lưu bãi, phạt chờ tàu, ) Ti ểu lu hàng hóa thuộc loại mau hỏng (hoa tươi, hàng thực phẩm tươi sống ) người 26 bán khiếu nại địi người mua phải chịu trách nhiệm Và sau người mua bồi thường nộp phạt, người mua quay lại khiếu nại ngân hàng ngân hàng phải chịu trách nhiệm Thứ hai, Trường hợp ngân hàng không phát sai biệt chứng từ không thông báo hết sai biệt - Ngân hàng kiểm tra chứng từ không cẩn thận, không phát hết sai biệt chứng từ so với L/C không thông báo hết sai biệt xảy tranh chấp - Ngân hàng thông báo không hết sai biệt Ngân hàng thông báo không hết sai biệt làm cho người mua định chấp nhận sai biệt đó, đồng ý cho ngân hàng toán cho người bán sau sai biệt khơng phát lại làm cho người mua không nhận hàng, nhận hàng thiếu nhận hàng chất lượng khơng thể khiếu nại người bán, người mua khiếu nại kiện ngân hàng đòi bồi thường thiệt hại phát sinh Điều đòi hỏi ngân hàng phải cẩn thận kiểm tra chứng từ thông báo sai biệt chứng từ Mặt khác người nhập phải kiểm tra lại chứng từ theo qui định L/C không nên vội vàng muốn lĩnh hàng mà chấp nhận chứng từ có sai biệt Thứ ba, Ngân hàng không cầm giữ chứng từ chờ định đoạt người bán Trường hợp chứng từ không phù hợp, ngân hàng phát hành làm thơng báo từ chối tốn nói rõ ngân hàng cầm giữ chứng từ chờ định đoạt người xuất trình Nếu chứng từ khơng phù hợp bị thất ngân hàng từ chối chứng từ CM người bán không cầm giữ chứng từ chờ định đoạt người bán mà lại giao chứng từ cho người mua, làm cho người mua có hội nhận hàng từ chối H chứng từ đó, gây thiệt hại cho người bán Khi người bán trực tiếp khiếu ởn g nại mua theo quan hệ hợp đồng người mua nhận hàng phải có nghĩa vụ tốn thực tế trường hợp người bán khiếu nại ngân hàng ngân tư hàng quyền từ chối chứng từ buộc phải toán cho người bán Tư Đối với ngân hàng thông báo (NHTB) ận Ngân hàng thông báo ngân hàng phục vụ người hưởng lợi, người XK L/C Ti ểu lu Ngân hàng có trách nhiệm thơng báo L/C sửa đổi thư tín dụng tới người 27 xuất Nếu ngân hàng phát hành uy quyền, ngân hàng thông báo ngân hàng trả tiền, ngàn hàng xác nhận, ngân hàng chiết khấu chứng từ Các trường hợp ngân hàng thơng báo rơi vào tranh chấp sau: Thứ nhất, Ngân hàng thông báo L/C thiếu tính chân thật bề ngồi Theo điều UCP500, ngân hàng thông báo định thơng báo L/C phải kiểm tra tính chân thật bề ngồi L/C Một L/C có tính chân thật bề ngồi thư tín dụng mở điện TELEX phải có mã khóa Testkey, mở điện SWIFT phải có Codeswift (một dạng chữ ký điện tử), mở thư phải có chữ ký văn ngân hàng phát hành Mã khóa phải giải chữ ký phải mẫu chữ ký đăng ký với NHTB thể L/C gốc gửi từ ngân hàng có quan hệ đại lý trực tiếp với ngân hàng thông báo Tranh chấp phát sinh trường hợp: - Ngân hàng thông báo nhận L/C khơng có Test có Test khơng giải mã NHTB thông báo L/C cho người XK Người XK khơng hiểu tầm quan trọng mã khóa L/C, đồng thời chủ quan cho L/C gửi từ ngân hàng thông báo có hiệu lực thi hành nên giao hàng Cuối người bán không lấy tiền từ ngân hàng phát hành kiện ngân hàng thông báo làm không hết trách nhiệm - Phát sinh người XK NHTB ngân hàng thông báo sửa đổi L/C nhận từ người NK, từ ngân hàng phát hành, sửa đổi điều kiện L/C (chẳng hạn người NK muốn sửa đổi điều kiện sở giao hàng L/C gốc từ điều kiện FOB sang điều kiện CIF) Người XK nơn nóng giao hàng điều CM kiện sửa đổi bất lợi cho mình, giao hàng lập chứng từ theo sửa đổi Kết cục người XK không lấy tiền từ ngân hàng phát hành chứng từ không phù hợp H điều kiện sơ giao hàng L/C gốc Những trường hợp chủ yếu người ởn g xuất bị người mua ngân hàng phát hành lừa đảo, ngân hàng thông báo phải chịu trách nhiệm tổn thất người bán làm không tư trách nhiệm ngân hàng thông báo theo qui định UCP500 Tư Thứ hai, Ngân hàng thông báo thực không dẫn ngân hàng phát ận hành L/C Các tranh chấp phát sinh thường quan điểm chứng Ti ểu lu từ phù hợp NHPH NHTB không giống 28 Các luật lệ, tập quán nước tham gia hoạt động TMQT L/C thường coi phương án an toàn hoàn hảo để doanh nghiệp xuất tin tưởng tuyệt đối Tuy nhiên, với số thị trường, đặc biệt số thị trường cịn phát triển Châu Phi, L/C khơng phải cơng cụ an tồn mà luật lệ quốc tế “địa phương hóa” theo quan điểm, ý thích hành động đơn lẻ số đất nước Ví dụ như: ngân hàng nước NK tự ý giải phóng hàng cho người NK đem tiêu thụ mà không bắt người mua trả đủ tiền cho L/C, ngân hàng nước NK im lặng không thông báo đến ngân hàng Việt Nam; … Hoặc ngân hàng kí hậu vận đơn cho khách lấy hàng kho, bán thương mại, thu lãi quay tốn L/C Có thông đồng ngân hàng người mua mở L/C ngun tắc tn thủ UCP chẳng cịn giá trị với họ Chính vậy, đơn vị xuất Việt nam cần cân nhắc cẩn thận trước mua bán với thị trường chưa phát triển, cịn nghèo Châu Phi Ngồi để đảm bảo chi an tồn tốn, doanh nghiệp Việt nam yêu cầu ngân hàng phát hành bên nước định thêm ngân hàng trung gian xác nhận lại L/C Việc giúp L/C an tồn lần, có cam kết toán 2.4.2 Bài học rút - Phổ cập kiến thức phương thức toán tín dụng chứng từ DN Tồn thực tế doanh nghiệp Việt Nam thường có xu hướng ỷ lại vào ngân hàng việc tìm hiểu luật pháp, thơng lệ quốc tế toán CM L/C Quan niệm đại phận doanh nghiệp là, hết, ngân hàng thương mại, với tư cách định chế tài trung gian cung cấp dịch vụ tốn quốc H tế, phải nắm rõ văn pháp lý, tinh thơng nghiệp vụ doanh nghiệp hồn ởn g toàn tin tưởng vào ngân hàng Do vậy, nhiều trường hợp, nhận thông báo L/C, doanh nghiệp xuất tư thường không kiểm tra kỹ nội dung thư tín dụng vội vã giao hàng; doanh Tư nghiệp nhập lại cho rằng, thư tín dụng cơng cụ đảm bảo nhận hàng Ti ểu lu ận hợp đồng ký kết… 29 Bên cạnh đó, chưa dám khẳng định rằng, ngân hàng thương mại Việt Nam trang bị đầy đủ kiến thức kinh nghiệm phương thức tốn tín dụng chứng từ Do việc phổ cập kiến thức phương thức toán L/C cần thiết Các kiến thức cần phổ cập bao gồm: Các tập quán quốc tế TTQT L/C như: UCP 600, 2007; ICC ISBP 745, 2013; - URR 725, 2008, … - Luật pháp Việt Nam liên quan tới tốn với nước ngồi - Pháp lệnh Ngoại hối nước CHXHCN Việt Nam - Các luật lệ, tập quán thương mại quốc tế có liên quan tới hoạt động TTQT - Vấn đề xung đột luật pháp Việt Nam, luật quốc gia khác tập quán quốc tế phương thức toán L/C cách giải III Kiến nghị giải pháp sử dụng hiệu phương thức toán quốc tế 2.5 Một số kiến nghị quan quản lý nhà nước Hồn thiện mơi trường luật pháp liên quan đến hoạt động toán quốc tế: Các sách kinh tế nhà nước cần phải xem xét trước vận dụng, tránh tác động xấu đến hoạt động kinh tế Các sách phải có thời gian ổn định để thuận lợi cho hoạt động toán quốc tế Nhà nước sớm nghiên cứu, soạn thảo luật điều chỉnh quan hệ tốn quốc tế ý đặc biệt đến hình thức giao dịch tín dụng chứng từ để tạo môi trường pháp lý cho hoạt động tốn quốc tế (VD: Cần có quy định cụ thể điều chỉnh quan hệ pháp luật quốc gia với thơng lệ quốc tế UCP500 tranh chấp quốc tế, luật pháp quốc gia vượt lên CM tất thông lệ khác phải tuân thủ Điều có lợi cho công ty nước xảy tranh chấp.) H Tiếp tục phát triển tôt chức dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập ởn g phịng tránh rủi ro tài cơng tác toán quốc tế: Nhà nước cần đẩy tư mạnh hoạt động xúc tiến thương mại quốc tế cấp bộ, ngành nhằm hỗ trợ thông tin cho doanh nghiệp, khuyến khích tạo điều kiện cho việc tài trợ tín dụng xuất Tư nhập từ ngân hàng, tổ chức tín dụng ngồi nước để đáp ứng nhu ận cầu vốn nhanh đủ doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động tốn thuận lợi Ti ểu lu 30 Hồn thiện công tác đào tạo nguộc lực: Tập trung đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao, đảm bảo quy hoạt phát triển kinh tế nói chung hoạt động tốn quốc tế nói riêng Ngồi cần nâng cao, áp dụng công nghệ thông tin vào cấp, bộ, ngành nước để trao đổi nhanh chóng kịp thời, cập nhật thơng tin rủi ro tài cơng tác tốn quốc tế tranh rủi ro tổn thất khơng đáng có 2.6 Một số kiến nghị với ngân hàng Hiện đại hóa cơng nghệ tốn theo hướng hịa nhập với cộng đồng giới Rút ngắn thời gian giao dịch, giảm chi phí giao dịch Đẩy mạnh hoạt động tài trợ thương mại Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán làm toán quốc tế ngân hàng Đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ ngân hàng: ngồi phương thwusc tốn quốc tế truyền thơng ngân hàng thương mại Việt Nam áp dụng, thị trường tài giới cịn áp dụng nhiều loại hình mà VN chưa sử dụng phổ biến như: FACTORING (bao tiêu toán), FORFAITING (mua bán nợ thương mại quốc tế) … 2.7 Giải pháp doanh nghiệp Thương mại quốc tế ngày phát triển với việc xuất nhiều phương thức kinh doanh kèm với việc trao đổi đồng tiền thị trường ngoại tệ Lĩnh vực tốn quốc tế khơng tiềm ẩn rủi ro biến động tỷ xuất vụ lừa đảo ứng dụng phương thức giao dịch tự động, thiếu an tồn Chính DN xuất nhập cần có cẩn trọng, phòng tránh rủi ro, thiệt hại hoạt động thương mại quốc tế. CM Nhìn chung, để hạn chế rủi ro thương mại quốc tế cho DN xuất điều quan trọng là: Các DN cần sử dụng biện pháp phòng ngừa phương thức toán qua H - ởn g ngân hàng hay tổ chức tín dụng Trong giao dịch thương mại, toán quốc tế phải đảm bảo hai bước xử lý độc lập với điều kiện người soạn lệnh lẫn người tư phê duyệt phải kiểm tra chi tiết toán xác thực yêu cầu tốn để đảm Tư bảo khơng có giả mạo, lừa đảo Cịn tốn tới đối tác hay ận lần giao dịch, bên xuất cần tìm hiểu kỹ bạn hàng bao gồm lực tài Ti ểu lu chính, tiểu sử hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực xuất nhập tham 31 khải ý kiến ngân hàng trình kinh doanh đối tác điều quan trọng để hạn chế rủi ro - Nghiên cứu kỹ quy định điều khoản phạt hợp đồng quy định phạt bên không thực nghĩa vụ cách đầy đủ; yêu cầu hai bên ký quỹ ngân hàng để đảm bảo thực hợp đồng; tự nâng cao nhận thức pháp luật thương mại quốc tế, chủ động tìm hiểu quy định pháp lý liên quan đến xuất nhập thị trường lớn để đưa đối sách phù hợp; toán quốc tế, doanh nghiệp xuất nhập nên lựa chọn ngân hàng lớn uy tín nước để sử dụng dịch vụ tốn quốc tế - Ngồi ra, từ phía DN cần hồn thiện hệ thống kế tốn, kiểm sốt chất lượng, hệ thống hợp đồng lưu trữ hồ sơ Khi xảy tranh chấp, cần sáng suốt lựa chọn pháp luật, quan trọng tài, tòa án để bảo vệ lợi ích hợp pháp. Cụ thể: - Thứ nhất, việc lựa chọn loại hình tốn phù hợp, rủi ro cho nhà xuất điều quan trọng Doanh nghiệp phải biết phân loại khách hàng, tin cậy khách hàng, khả toán khách hàng phải dựa tổng trị giá hợp đồng Đối với hợp đồng có giá trị lớn, chí bắt buộc phải sử dụng phương thức tín dụng chứng từ, cịn hợp đồng khác phải dựa mức độ tin cậy khách hàng khả toán khách hàng để lựa chọn phương thức toán phương thức tốn tín dụng chứng từ phương thức phổ biến nay, theo tín dụng chứng từ bảo đảm việc giao hàng toán gắn liền với nhau, hạn chế rủi ro cho nhà xuất phương thức khác (VD: Nếu biết rõ CM uy tín khả tài đơn vị nhập khơng thiết phải tốn L/C mà phương thức toán nhớ thu toán chứng từ Như H vậy, côn ty đảm bảo khả thu chi tiền hàng mình, đồng thới chi phí nhờ - ởn g thu thấp chi phí thư tín dụng) Thứ hai, để tránh trường hợp thay đổi tỷ giá tốn đồng ngoại tệ, ảnh hưởng đến tư khơng nhà nhập mà nhà xuất khẩu, nhà xuất nên lựa chọn đồng tiền Tư toán đồng tiền có tính ổn định cao sử dụng công cụ phái sinh Ti ểu lu ận hợp đồng quyền chọn, hợp đồng tương lai… 32 - Thứ ba, hợp đồng nên quy định rõ thời hạn toán điều khoản phạt tốn chậm Ngồi ra, nơi giải tranh chấp, lựa chọn luật áp dụng nước xuất nên quy định nhằm hạn chế rủi ro ( VD: Theo thống kê Hiệp hội Chế biến xuất thủy sản Việt Nam (VASEP) cho thấy, năm 20152016, số tiền DN xuất thủy sản bị không thu hồi nợ từ công ty nước ngồi ước khoảng tỷ USD Những hình thức gian lận thương mại lừa đảo mà DN dễ gặp không đọc kỹ điều khoản hợp đồng, không điều tra cặn kẽ thơng tin thương nhân nước ngồi Bên cạnh đó, hầu hết DN không cảnh giác với yếu tố “giá bất thường” so với cung - cầu thị trường, chạy theo lợi nhuận nên ký kết hợp đồng thương mại quốc tế dễ dãi, không sàng lọc đối tác dựa sở xác tín bảo lãnh từ ngân hàng quốc tế.) - Thứ tư, khoản phí như: phí bốc xếp hàng lên/xuống phương tiện vận tải, phí tu chỉnh L/C … nên nêu rõ hợp đồng để tránh tranh chấp, trì hỗn việc tốn khoản phí Ngoài ra, nhà xuất nên quy định rõ ràng trường hợp bất khả kháng hợp đồng mà người xuất có thể miễn trách nhiệm gặp phải Bởi trình sản xuất, chuẩn bị, vận chuyển hàng hóa cho người nhập khẩu, đơi gặp phải tình bất khả kháng như: thiên tai, đình cơng,… Dẫn đến việc giao hàng chậm trễ giao hàng chất lượng không đảm bảo 100% yêu cầu nhà nhập Từ đó, người nhập khơng có quyền từ chối tốn, từ chối nhận hàng người Ti ểu lu ận Tư tư ởn g H CM xuất không bị phạt sai phạm giao hàng 33 Ti ểu 34 ận lu Tư g ởn tư CM H
Ngày đăng: 23/11/2023, 14:29
Xem thêm:
