Thực trạng chuyển giá trong các doanh nghiệp fdi ngành công nghiệp ô tô tại việt nam và những tác động của hoạt động này đối với nền kinh tế

MỤC LỤC ận Lu CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .2 Ý NGHĨA KHOA HỌC CỦA NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI .3 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VIỆT NAM 2.1 CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI 2.1.1 Khái niệm chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 2.1.2 Lợi ích tượng chuyển giá 2.1.3 Tác động hoạt động chuyển giá .8 2.1.4 Các hình thức chuyển giá .10 2.1.5 Các dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI15 2.2 CHỐNG CHUYỂN GIÁ 17 2.2.1 Sự cần thiết việc chống chuyển giá .17 2.2.2 Các phương pháp chống chuyển giá 18 2.3 CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO VIỆT NAM 23 2.3.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 23 2.3.2 Kinh nghiệm số nước ASEAN .25 2.3.3 Rút học kinh nghiệm cho Việt Nam .26 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ Ở VIỆT NAM 28 3.1 ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM .28 3.1.1 Tình hình thu hút FDI Việt Nam 28 3.1.2 Đóng góp doanh nghiệp FDI phát triển kinh tế Việt Nam .30 3.2 THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM .32 3.2.1 Tình hình chung doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô 32 3.2.2 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam thời gian qua 35 n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế 3.2.3 Thực trạng chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam 38 3.3 Đánh giá chung .42 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.1 QUAN ĐIỂM VỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.2 GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 ận Lu n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU ận Lu Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam tăng lên mạnh, đóng góp vai trị quan trọng phát triển kinh tế Việt Nam, với phát triển q trình tồn cầu hố, đặc biệt lĩnh vực ngành công nghiệp Bên cạnh kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp Số lượng giao dịch thương mại xuyên biên giới ngày tăng diễn công ty liên kết Trong điều kiện môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt, vấn đề tối đa hố lợi nhuận cho tổng thể tập đồn mục tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá (transfer pricing) xem phương pháp mà nhà đầu tư thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ tổng lợi ích cuối gia tăng Tuy chuyển giá vấn đề mẻ hoạt động thương mại Việt Nam, gần giao dịch có yếu tố nước ngồi ngày xuất nhiều dấu hiệu tượng chuyển giá Hiện tượng chuyển giá khơng gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà giá trị góp vốn họ thấp mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Do quy luật thị trường tự do, đặc biệt quy luật cung cầu không hoạt động tập đoàn đa quốc gia, nên gây nhiễu loạn q trình lưu thơng quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh Xu hướng tồn cầu hóa mở cửa thị trường nội địa kéo theo xung đột với thu hút đầu tư, quốc gia tiếp nhận đầu tư tạo nhiều ưu đãi nhà đầu tư tận dụng nhiều thủ thuật chuyển dịch lợi ích kinh tế từ quốc gia Với diễn biến hình thức ngày phức tạp, hoạt động chuyển giá gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, Việt Nam phải đối diện với hoạt động chuyển giá diễn ngày phức tạp, gây tác động định kinh tế nói chung với nhà quản lý Đề tài nghiên cứu tập trung tìm hiểu vấn đề “Thực trạng chuyển giá các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam tác động hoạt động kinh tế.” n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu Mục tiêu nghiên cứu Mục đích đề tài tìm hiểu, nghiên cứu phân tích tượng chuyển giá ngày phổ biến doanh nghiệp FDI ngành cơng nghiệp tơ có mặt Việt Nam thời gian từ Việt Nam bắt đầu mở cửa kinh tế đến Việt Nam thức thành viên tổ chức thương mại giới Thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu đề số biện pháp chống chuyển giá nhằm đảm bảo ổn định phát triển kinh tế Việt Nam phù hợp với kinh tế nước khu vực giới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam tượng chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam khoảng thời gian từ mở cửa kinh tế đến Chuyển giá vấn đề nhạy cảm việc kinh doanh doanh nghiệp quan quản lý nhà nước, đề tài tập trung vào kiện công bố phương tiện truyền thông đại chúng giới hạn tìm hiểu ví dụ thực tế cho phép Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng lý thuyết suy luận logic, phân tích - tổng hợp, so sánh - đối chiếu Để nhìn nhận tương đối xác vấn đề liên quan đến tượng chuyển giá, số thông tư, văn quy định nhà nước quốc tế, người viết nghiên cứu thêm số báo Việt Nam quốc tế Phương pháp nghiên cứu đề tài từ thực tiễn tình hình giao dịch liên kết, thực trạng chuyển giá công tác chống chuyển giá các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam số quốc gia giới, từ đề giải pháp cho vấn đề chống chuyển giá Việt Nam Sơ đồ thể rõ phương pháp nghiên cứu đề tài: n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu Ý nghĩa khoa học nghiên cứu Nghiên cứu có ý nghĩa lý luận và thực tiễn, góp phần giúp cho các doanh nghiệp FDI ngành cơng nghiệp ô tô tìm được những nguyên nhân và tồn tại chống chuyển giá quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp Từ đó tìm được những giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công ngiệp ô tô Việt Nam Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài trình bày phạm vi chương sau: Chương 2: Tổng quan chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI việt nam Chương 3: Thực trạng chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam Chương 4: Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VIỆT NAM ận Lu 2.1 Chuyển giá doanh nghiệp FDI 2.1.1 Khái niệm chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu Chuyển giá khái niệm kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đầu tư nước ngồi, cơng ty xun quốc gia (đa quốc gia) Khi nhận đầu tư trực tiếp nước ngồi có hai vấn đề cần bàn tới vốn FDI mặt trái thất thu thuế tượng chuyển giá gây Trong  những năm đầu thời kỳ hội nhập nguồn vốn FDI cải thiện nhiều cho GDP quốc dân, khoa học kỹ thuật… Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ ba lý sau: Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hoàn tồn có quyền định giá giao dịch Do họ hồn tồn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích khơng làm thay đổi lợi ích tồn cục Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết khơng thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tồn khác sách thuế quốc gia điều khơng tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế hồn tồn xảy Vì vậy, chuyển giá có ý nghĩa giao dịch thực chủ thể có mối quan hệ liên kết Để làm điều họ phải thiết lập n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu sách giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch Chúng ta cần phân biệt điều với trường hợp khai giá giao dịch thấp quan quản lý để trốn thuế đằng sau họ thực tốn đầy đủ theo giá thỏa thuận Trong giao dịch bị chuyển giá, họ thực vế sau việc tốn chí họ định giá giao dịch cao Các đối tượng nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để hưởng lợi hồn tồn hợp pháp Như thế, vơ hình chung, chuyển giá gây bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế xác định không xác nghĩa vụ thuế, dẫn đến bất bình đẳng lợi ích, tạo cách biệt ưu cạnh tranh Tuy vậy, thật không đơn giản để xác định chủ thể thực chuyển giá Vấn đề chỗ, định giá cao thấp mà làm tăng số thu thuế cách cục cho nhà nước quan có thẩm quyền nên định lại giá chuyển giao Chẳng hạn, giá mua đầu vào xác định thấp, điều hình thành chi phí thấp hệ thu nhập trước thuế cao, kéo theo thuế TNDN tăng; giá xuất định cao làm doanh thu tăng kết làm tăng số thuế mà nhà nước thu Nhưng cần hiểu điều có nghĩa nghĩa vụ thuế doanh nghiệp liên kết đầu có khả giảm xuống chuyển phần nghĩa vụ qua giá sang doanh nghiệp liên kết Hành vi thực thơng qua giao dịch chủ thể có quan hệ liên kết Biểu cụ thể hành vi giao kết giá Nhưng giao kết giá chưa đủ để kết luận chủ thể thực hành vi chuyển giá Bởi lẽ giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch khơng có sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Như vậy, ta xem chuyển giá hồn thành có chuyển giao đối tượng giao dịch cho dù hoàn thành nghĩa vụ tốn hay chưa 2.1.2 Lợi ích tượng chuyển giá Chuyển giá tượng phổ biến kinh tế thị trường, nhiều nguyên nhân sau: Một là, chủ thể kinh doanh kinh tế thị trường đầu tư vào kinh doanh mục đích lợi nhuận Chủ thể thực hành vi chuyển giá chủ yếu nhằm mục đích giảm tránh mức thuế phải nộp để mang lại lợi nhuận cao Trong việc kiểm soát hành vi chuyển giá lại không dễ dàng, vậy, nhiều chủ thể kinh doanh lợi dụng điều để chuyển giá n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế Lu Chủ thể thực hành vi chuyển giá cịn nhằm tối đa hóa lợi ích quan hệ góp vốn, quan hệ kinh doanh… sở làm giảm lợi ích chủ thể khác Hai là, điều kiện kinh tế thị trường chủ thể kinh doanh có quyền tự định đoạt, quyền tự chủ kinh doanh Do đó, việc thỏa thuận với giá hàng hóa, tài sản, dịch vụ bên tham gia quan hệ hợp đồng thỏa thuận Lợi dụng điều mà hành vi chuyển giá trở nên phổ biến Ba là, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích kinh tế thành viên nhóm liên kết (giữa cơng ty tập đồn, cơng ty mẹ với cơng ty con, thành viên liên doanh…) Khi thực chuyển giá thành viên không làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế nhóm, làm lợi ích kinh tế nhóm tăng Thơng qua hành vi chuyển nghĩa vụ thuế bên chuyển giá bị chuyển từ nơi điều tiết cao sang nơi điều tiết thấp ngược lại Bốn là, hệ thống pháp luật hành nhiều bất cập, chưa đủ sở pháp lý cho việc xác định hành vi chuyển giá chế tài áp dụng yếu thiếu Mặt khác, hệ thống pháp luật hành cịn có q nhiều khe hở, chưa đồng bộ, từ tạo điều kiện cho hành vi chuyển giá dễ dàng thực Năm là, chế kiểm tra, giám sát, tra, kiểm tốn cịn nhiều bất cập, chưa đủ sức phát để xử lý tất hành vi chuyển giá Sáu là, vai trò quản lý Nhà nước cịn yếu, trình độ chun môn, nghiệp vụ phận cán quản lý chưa cao Bên cạnh đó, trình độ số doanh nhân góp vốn với đối tác nhiều hạn chế, thường bị yếu kinh doanh, đối tác lợi dụng để chuyển giá.  ận Hậu quả chuyển giá nước tiếp nhận n vă Kết quả của việc chuyển giá từ doanh nghiệp FDI đưa đến những ảnh hưởng tiêu cực phát triển kinh tế Việt Nam như: Thứ nhất, thất thu ngân sách nhà nước thất thu nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp.Cụ thể: 50% doanh nghiệp FDI thua lỗ có tỷ trọng đóng góp vào tổng thu ngân sách quốc gia khối doanh nghiệp FDI (khơng tính thu từ dầu thơ) chiếm từ - 10% có năm 12%, số đóng góp thấp Thứ hai, gia tăng giá trị nhập khẩu, tác động tiêu cực đến cán cân thương mại cán cân toán Việc nâng khống giá trị thiết bị, máy móc, nguyên liệu khiến cho khu vực FDI có xuất khẩu, song giá trị nhập cao, dẫn đến cán cân thương mại cán cân toán bị thâm hụt ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu Thứ ba, làm môi trường kinh doanh nước xấu đi: Hành vi chuyển giá làm người tiêu dùng bị thiệt hại giá sản phẩm tính tốn sở khơng rõ ràng, khoa học, hợp lý, sản phẩm đến tay người tiêu dùng với mức giá đắt hơn; Gây khó khăn cho DN nội địa Việc tạo lợi từ việc “tối thiểu hóa” số thuế phải nộp “tối đa hóa” lợi nhuận nên phần lớn DN FDI dễ dàng cạnh tranh với DN nước khiến cho DN Việt Nam bị thua lỗ, bị phá sản phải chuyển sang kinh doanh ngành hàng khác Nhiều DN lớn, thương hiệu mạnh dùng định giá chuyển giao để tạo sản phẩm với giá thành thấp tạo chiến lược “lời thật, lỗ giả” để ép DN yếu hơn, đặc biệt DN nội địa túy Thứ tư, góp phần làm sụt giảm hiệu sử dụng vốn FDI nói riêng vốn nói chung Cụ thể: giai đoạn 2000 -2013, để tạo đồng giá trị tăng thêm, khu vực kinh tế FDI phải bỏ 10,10 đồng vốn, đó, khu vực kinh tế nhà nước 8,20 đồng khu vực nhà nước 3,54 đồng Vì vậy, chuyển giá khơng làm thất thu ngân sách nhà nước, mà tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Những hậu hành vi chuyển giá nói chung đến nước tiếp nhận đầu tư Hành vi chuyển giá số doanh nghiệp FDI Việt Nam để lại hậu xấu hoạt động khu vực FDI, làm thất thu ngân sách, cạnh tranh không lành mạnh, tạo sức ép lên doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế…, từ việc xác định có tượng, có hành vi chuyển giá để đến định có tính pháp lý việc khó Vì vậy, cần có phối hợp hành động chặt chẽ nhiều quan quản lý nhà nước tài chính, thuế, thương mại, hải quan… Trung ương địa phương; đồng thời nâng cao chất lượng giám sát hoạt động doanh nghiệp FDI, ngăn chặn hiệu hành vi chuyển giá số doanh nghiệp FDI Theo đánh giá đại diện ngành Thuế, thời gian qua có tình trạng số tập đoàn đa quốc gia kinh doanh Việt Nam báo cáo thua lỗ kéo dài đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Chính vậy, vừa qua Chính phủ ban hành Nghị định số 20 năm 2017 quản lý thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (hiệu lực từ ngày 1/5/2017) Nghị định hướng tới kiểm soát giao dịch liên kết giữa doanh nghiệp tập đồn, qua ngăn chặn hành vi chuyển giá để trốn thuế Việt Nam Thời gian qua, loạt “ông lớn” đa quốc gia Coca-Cola, Big n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu C, Metro “dính” nghi án chuyển giá liên tục báo lỗ báo lãi khiêm tốn phình to hoạt động đầu tư Tổng cục Thuế yêu cầu Cục thuế địa phương làm việc với Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Cơng Thương để rà sốt, xác định thương hiệu bán lẻ địa bàn xác định chủ sở hữu Từ phân tích, đánh giá rủi ro thuế để lựa chọn, bổ sung vào kế hoạch tra quan thuế 2.1.3 Tác động hoạt động chuyển giá Thời gian qua, Việt Nam hành vi chuyển giá để trốn thuế diễn phức tạp vấn đề thu hút quan tâm nhiều đối tượng Hoạt động nhiều doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước nhà đầu tư ưa dùng để giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục Xét lâu dài hoạt động chuyển giá khơng tạo rủi ro cho DN, mà ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh chế thị trường, ảnh hưởng đến sách quản lý điều hành kinh tế Chính phủ Tình trạng chuyển giá DN có giao dịch liên kết quan chức truyền thông cảnh báo nhiều lần Đối với nước xuất khẩu vốn đầu tư Xem xét tồn q trình thực hành vi chuyển giá nhận MNC người hưởng lợi nhiều tối thiểu khoản thuế phải nộp Quốc gia có thuế suất thấp hưởng lợi, ví dụ quốc quốc gia bị thiệt thịi quốc quốc gia xuất đầu tư Chuyển giá làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư, làm cân đối kế hoạch thuế quốc gia Trong số trường hợp nghiệm trọng quốc gia cịn bị MNC “móc túi” tiền thuế thu từ công ty làm ăn lương thiện khác nộp Hoạt động chuyển giá làm cho dịng vốn đầu tư dịch chuyển khơng theo ý muốn quản lý phủ quốc gia xuất đầu tư, mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mơ gặp nhiều khó khăn Tuy hành vi chuyển giá MNC mang lại tác động không tốt cho nước tiếp nhận đầu tư nước xuất đầu tư có số quốc gia lợi ích riêng tạo điều kiện thuận lợi cho MNC thực hành vi chuyển giá nhằm chuyển lợi nhuận MNC quốc gia khác Các quốc gia xây dựng mức thuế suất thật thấp, chí khơng tạo thành “thiên đường thuế” để MNC thực việc chuyển giá thông qua việc thành lập chi nhánh quốc gia mang tài sản có giá trị bí cơng nghệ, phát minh sáng chế, nghiên cứu phát minh sản phẩm mới, chi phí quảng cáo khai lợi nhuận phát sinh n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế ận Lu nghệ thu phí tiền quyền Đây loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá trị tài sản cố định vơ hình Ví dụ, liên doanh Mecedes- Benz (Đức) trước đàm phán đòi chi phí quyền chuyển giao cơng nghệ 42 triệu USD Sau đàm phán, giảm xuống 9,6 triệu USD Tiếp đến, tỷ lệ nội địa thấp nên linh kiện chủ yếu phải nhập từ công ty đa quốc gia định giá công ty mẹ Việc định giá cao linh kiện nhập khiến cho chi phí đội lên, làm giá thành tăng, giảm lợi nhuận, qua doanh nghiệp ô tô giảm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng ty mẹ có lãi lớn bán linh kiện Trên thực tế có nhiều linh kiện tơ nhập Việt Nam có giá khai báo cao ngang với giá ô tô nguyên nhập Chuyển giá bất ổn sách Các quan chức biết giá nhập linh kiện để lắp ráp xe Việt Nam cao tới 30% so với nước khu vực Tuy nhiên, biết giá thực khung xe hay động bao nhiêu, phần lớn linh kiện mua bán qua lại cơng ty tập đồn với không bán thị trường Theo giám đốc doanh nghiệp ô tô, vành đúc 16 inch dùng cho mẫu xe sedan hạng C Altis, Civic doanh nghiệp mua từ doanh nghiệp FDI Nhật Bản Việt Nam có giá 800.000 đồng lắp lên xe bán cho khách hàng tính 1,2 triệu đồng vành doanh nghiệp FDI lắp vào xe tính với giá bán triệu đồng Đấy linh kiện dễ sản xuất, dễ mua, chưa địi hỏi cơng nghệ cao, cịn với linh kiện địi hỏi cơng nghệ cao, có bí riêng chắn giá cịn bị đội lên nhiều Theo tính tốn giám đốc này, doanh nghiệp FDI tơ thường chuyển giá bình qn 10-15% giá trị xe Trên thực tế, doanh nghiệp FDI tơ Việt Nam có cơng suất khai thác thấp Thơng thường sản lượng thấp dễ bị thua lỗ hoạt động không hiệu phải rút lui Thế nhưng, chẳng doanh nghiệp rút lui liên doanh tồn cho dù với sản lượng chưa tới 10000 xe/năm Theo tiến sỹ Edmund Malesky Đại học Duke (Mỹ), thấy lĩnh vực sản xuất có sách thuế phí bất ổn, khó dự đốn tương lai tình trạng doanh nghiệp chuyển giá xuất nhiều n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 36 tế “Việt Nam áp dụng sách thuế, phí phức tạp nặng nề với sản xuất tơ Chính sách thuế phí thường xun thay đổi, thiếu ổn định, khó dự đốn Đây ngun nhân khiến doanh nghiệp FDI chuyển giá”, chuyên gia nhận định ận Lu Để hạn chế tình trạng xây dựng lộ trình cụ thể thuế suất với tơ, đảm bảo ổn định dễ dự báo Cùng với nên đưa sách thuế thu nhập doanh nghiệp tiệm cận với nước khu vực tình trạng chuyển giá giảm Báo cáo VCCI USAID cho thấy, DN coi Việt Nam phần chuỗi cung ứng toàn cầu thực chuyển giá chiếm từ 13-20% Bên cạnh đó, 37% DN FDI đến từ nước có thuế suất thấp Việt Nam có xu hướng thực chuyển giá Khơng thế, có 65% DN FDI có lợi nhuận lớn 20% có thực chuyển giá 44,5% DN lợi nhuận từ 10-20% thực hành vi Chẳng hạn, lĩnh vực tơ, ngồi việc nâng giá trị tài sản vốn góp liên doanh, nhà đầu tư cịn chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ thu phí tiền quyền Đây loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá trị tài sản cố định vơ hình Linh kiện tơ chủ yếu phải nhập từ công ty đa quốc gia định giá công ty mẹ Việc định giá cao linh kiện nhập khiến cho chi phí đội lên, làm giá thành tăng, giảm lợi nhuận, qua DN tơ giảm nộp thuế thu nhập DN, công ty mẹ có lãi lớn bán linh kiện Trên thực tế, có linh kiện tơ nhập Việt Nam, có giá khai báo ngang với giá ô tô nguyên nhập Các quan chức biết, giá nhập linh kiện, để lắp ráp xe Việt Nam cao tới 30% so với nước khu vực Tuy nhiên, biết giá thực khung xe hay động bao nhiêu, phần lớn linh kiện mua bán qua lại công ty tập đoàn, hay chuỗi cung ứng với Các chuyên gia kinh tế cho rằng, lĩnh vực sản xuất có sách thuế, phí bất ổn, khó dự đốn tương lai, chênh lệch với quốc gia khác lớn tình trạng DN chuyển giá xuất nhiều n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 37 tế ận Lu 3.2.3 Thực trạng chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam 3.2.3.1 Cơ sở pháp lý tổ chức máy chống chuyển giá Việt Nam Văn bản pháp lý đề cập đến vấn đề chuyển giá Thông tư 74/1997/TT-BTC ngày 20/10/1997 của Bộ Tài chính hướng dẫn về th́ đới với nhà đầu tư nước ngồi; sau Thơng tư 89/1999/TT-BTC ngày 16/7/1999 Thơng tư 13/2001/TT-BTC ngày 08/3/2001 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực quy định về th́ đới với hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt Nam (Thông tư 128/2003/TT- BTC ngày 22/12/2003 thay thế Thông tư 13/2001/TT-BTC của Bộ Tài chính) Thông tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết quy định đầy đủ ít nhiều đã có sự tương đồng với hướng dẫn của Tổ chức Hợp tác Kinh tế Phát triển (OECD) Các văn bản nói đã thể tinh thần bản xử lý vấn đề chuyển giá xác định lại giá chuyển giao theo nguyên tắc giá thị trường Tuy nhiên, văn bản nói dừng lại đới tượng áp dụng doanh nghiệp FDI mà chưa áp dụng đối với doanh nghiệp nước, tức mới trọng vấn đề chống chuyển giá quốc tế, chứ chưa có giải pháp chớng chuyển giá nợi địa Với sự đời của Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, lần Việt Nam một văn bản pháp lý về chống chuyển giá áp dụng cho tất cả loại hình doanh nghiệp, cả doanh nghiệp FDI doanh nghiệp khác Đặc biệt, ngày 24/02/2017 Chính phủ đã ban hành Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết Đây coi văn bản pháp lý cao để xử lý doanh nghiệp sử dụng biện pháp để chuyển giá, trốn thuế Nghị định 20/2017/NĐ-CP nằm khuôn khổ kế hoạch cải cách thuế của Việt Nam nhằm phù hợp với bới cảnh tồn cầu địi hỏi gia tăng tính minh bạch nỗ lực chống né thuế Như vậy, thấy, nỗ lực đáng ghi nhận của quan quản lý nhà nước thời gian qua việc đã thiết lập hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá, tạo sở pháp lý định cho hoạt động của ngành Thuế đấu tranh chống chuyển giá của doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp FDI n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 38 tế ận Lu Tuy nhiên, hành lang pháp lý về chống chuyển giá Việt Nam chưa hồn thiện Xét cấp đợ văn bản pháp ḷt quy định về chuyển giá chớng chuyển giá chưa thực sự đầy đủ rõ ràng Như đã phân tích trên, cấp đợ ḷt mới có Điểm e Khoản Điều 37 của luật quản lý th́  quy định mợt nợi dung có liên quan vận dụng làm sở để đấu tranh chống chuyển giá Ngoài ra, quy định về định giá chuyển giao mới dừng cấp thông tư gần Nghị định nên hiệu lực pháp lý chưa cao, gây khó khăn cho q trình thực Hiện nay, chưa có quy định rõ ràng về khoản chi ngân sách phục vụ chống chuyển giá (chi phí để mua thông tin, chi phí điều tra, xác minh ); chưa có chế phới hợp quan có liên quan (cơng an, tham tán kinh tế) để giúp ngành Thuế thu thập thông tin phục vụ cơng tác chớng chuyển giá; chưa có quan chuyên trách chống chuyển giá cấp Trung ương nhằm đạo thực thông suốt công tác chống chuyển giá tầm quốc gia trực tiếp xử lý vấn đề về thông tin tầm quốc tế; chưa xây dựng hệ thống liệu thông tin đầy đủ về người nợp th́ nói chung phục vụ cho hoạt đợng chớng chuyển giá nói riêng, chưa có nguồn thơng tin đa dạng cập nhật kịp thời từ quan quản lý nhà nước nguồn cung cấp thông tin khác Về lâu dài, cần xây dựng Luật Chống chuyển giá – sở pháp lý quan trọng cho hoạt đợng chớng chuyển giá, khơng có ý nghĩa đối với quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên đồng thời sửa đổi bổ sung văn bản pháp luật có liên quan như: Luật Doanh nghiệp, Luật Ðầu tư, Luật Thương mại, Luật Cạnh tranh, Luật Thuế TNDN, Luật Dân sự… Hiện nay, nhiều nước thế giới đã có ḷt về chớng chuyển giá có hợi đồng quốc gia về quản lý chống chuyển giá để ngăn chặn hành vi chuyển giá Tại khu vực Đông Nam Á, một số nước đã xây dựng thực Luật Chống chuyển giá từ nhiều năm (Malaysia, Thái Lan, Indonesia…) Những quy định Luật chống chuyển giá của một số nước đã bám sát quy định chung của Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD) áp dụng cho cả cơng ty nước nước ngồi phù hợp với đặc điểm riêng 3.2.3.2 Các biện pháp chống chuyển giá áp dụng Việt Nam ngành công nghiệp ô tô Việt Nam Chuyển giá không làm thất thu ngân sách nhà nước, mà tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Để hạn chế tình trạng n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 39 tế ận Lu cần tập trung thực hiệu các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô đã áp dung biện pháp chống chuyển sau: Thứ nhất, hồn thiện khn khổ pháp lý Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật chống chuyển giá; Thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; Chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; Hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN.  Thứ hai, kiện tồn máy Mới đây, Tổng cục Thuế thức thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng Đồng thời, lực lượng tra giá chuyển nhượng thành lập Cục thuế địa phương có nhiều rủi ro liên quan đến giá chuyển nhượng, như: Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương Đồng Nai Đây lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá quan thuế Trung ương đến địa phương, tiến hành thu thập xử lý thông tin từ DN có quan hệ liên kết từ quan thuế bên thứ ba Vấn đề đặt là, quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết Bởi theo Cục Thuế địa phương, việc nhận dạng chuyển giá khơng khó, q trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu Thứ ba, áp dụng phương pháp định giá (APA- chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia, Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Theo chế này, DN đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đoàn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế Về lý thuyết, APA giúp giảm bớt tình trạng khai gian giá điệp khúc “lỗ giả, lãi thật” mà dư luận nhắc tới nhiều DN Tuy nhiên, chưa DN có vốn nước ngồi tự nguyện làm APA Bởi APA áp dụng nguyên tắc tự nguyện, quan thuế ép DN phải thực Cơ quan thuế cần có chế khuyến khích DN có giao dịch liên kết áp dụng APA để tránh tra chuyển giá Hiện nay, Việt Nam ban hành hướng dẫn APA có số DN xin áp dụng.  n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 40 tế ận Lu Tuy nhiên, APA trình phức tạp nhiều thời gian nên phù hợp với DN có quy mơ lớn có mơ hình kinh doanh ổn định Mặt khác, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tiếp tục hồn thiện chế pháp lý quản lý chuyển giá Thứ tư, Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế.  Thứ năm, quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật.  Thứ sáu, xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông tin DN FDI quan chức Việt Nam để có phối hợp đồng bộ, thơng suốt kiểm sốt chuyển giá quan chức Thời gian tới, ngành Thuế, quan cấp phép đầu tư, Hải quan, Công an, Ngân hàng, cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thơng tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng Thứ bảy, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ,   Tóm lại, hoạt động chống chuyển giá tác động đến khả thu hút đầu tư nước vào Việt Nam ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án vốn đầu tư, song dài hạn nâng cao chất lượng thu hút FDI việc hạn chế nhà đầu tư không hiệu tăng đóng góp khu vực đầu tư nước ngồi, thu hút nhà đầu tư có uy tín, mơi trường đầu tư Việt Nam phát triển theo hướng tích cực, lành mạnh Đã đến lúc ngành chức năng, địa phương cần kiên liệt việc thực biện pháp đồng chống chuyển giá, để tránh thua thiệt cho Việt Nam thu hút vốn đầu tư từ DN FDI n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 41 tế ận Lu 3.3 Đánh giá chung Kết đạt Thứ nhất, đời Thông tư 66/2010/TT-BTC thay TT 117/2005/TTBTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết đưa quy định hướng dẫn bao quát vấn đề chuyển giá tạo nên sở cho doanh nghiệp tiến hành kê khai giao dịch liên kết, đồng thời tiến hành so sánh với giao dịch độc lập giải trình khác biệt theo quy định Các quy định có ảnh hưởng đến hầu hết tất công ty hoạt động lãnh thổ Việt Nam Bên cạnh đó, quy định đặt nặng trách nhiệm cho người đóng thuế phải có trách nhiệm xác định bên có liên quan, sử dụng giá thị trường giao dịch bên liên kết chứng minh trước quan thuế lâu dài làm chứng cho chứng minh Điều địi hỏi doanh nghiệp cần phải thơng suốt đánh giá ảnh hưởng thay đổi lớn hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thứ hai, Thông tư 66 Bộ Tài đưa sở pháp lý cho quan thuế tiến hành điều tra công ty đa quốc gia bị nghi ngờ có gian lận chuyển giá Như phân tích phần trên, nguyên nhân dẫn đến tình trạng giao dịch liên kết không dựa giá thị trường thiếu sở pháp lý rõ ràng Chính đời thơng tư tạo tiền đề nhằm khắc phục vấn đề Thứ ba, Thơng tư 66 Bộ Tài đưa quy định xử phạt nhấn mạnh trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc ấn định thuế Cơ quan thuế quyền ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế số thuế thu nhập phải nộp (được gọi chung "ấn định thuế") sở kinh doanh có giao dịch liên kết trường hợp: Cơ sở kinh doanh dựa vào tài liệu chứng từ không hợp pháp, hợp lệ không nêu rõ nguồn gốc xuất xứ để xác định mức giá; Cơ sở kinh doanh tạo giao dịch độc lập giả mạo đặt lại giao dịch liên kết thành giao dịch độc lập để so sánh; Cơ sở kinh doanh không kê khai kê khai không đầy đủ giao dịch liên kết phát sinh năm tốn thuế; khơng thực yêu cầu thời hạn cung cấp thông tin, liệu tài liệu để chứng minh cho việc kê khai, hạch toán giá thị trường giao dịch liên kết; Cơ quan thuế nghi ngờ sở kinh doanh không áp dụng cố tình áp dụng khơng quy định Thơng tư hướng dẫn sở kinh doanh không chứng minh làm rõ thời hạn tối đa 90 ngày kể từ nhận thông báo quan thuế n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 42 tế ận Lu Rõ ràng với đời Thông tư 66/2010/TT-BTC 117/2005/TT- BTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, vấn đề chống chuyển giá thực thu hút quan tâm doanh nghiệp nói chung quan, đối tượng có liên quan Các cơng ty có quan hệ liên kết bắt đầu phải đối mặt với vấn đề tìm phương pháp phù hợp nhằm chứng minh trước quan thuế sở xác định giá thị trường cho giao dịch liên kết Điều tạo tiền đề động lực cho việc thiết lập môi trường kinh tế pháp lý tương thích với nhu cầu phát triển hội nhập kinh tế nước nhà với kinh tế quốc gia giới Một ví dụ điển hình năm 2007, số lượng cơng ty tìm đến nhà tư vấn chun nghiệp Công ty TNHH KPMG ngày nhiều xoay quanh vấn đề xác định giá thị trường giao dịch liên kết nào, quy trình thiết lập hồ sơ giải trình phương pháp tính giá thủ tục cần thiết liên quan đến việc kê khai thuế thủ tục hành khác Điều cho thấy có chuyển biến nhận thức tâm doanh nghiệp việc tuân thủ định thông tư hướng dẫn hành Hơn nữa, quan thông tin đại chúng bắt đầu quan tâm nhiều đến vấn đề thông qua hàng loạt viết chương trình giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, thời gian ngắn từ tháng 12/2006 tới tháng 6/2007, có nhiều buổi hội thảo tổ chức công ty Tài tư vấn chuyên nghiệp với tham gia nhiều công ty đa quốc gia Đây dấu hiệu cho biết công ty liên kết nói riêng doanh nghiệp khác cố gắng trang bị kiến thức cho nhằm ứng dụng vào thực tiễn xác định giá thị trường giao dịch liên kết doanh nghiệp Đó việc làm thuận lợi, tạo tiền đề quan trọng cho trình áp dụng biện pháp nhằm phát gian lận qua chuyển giá biện pháp xử phạt phù hợp Hạn chế, khó khăn Bên cạnh ưu điểm nêu việc áp dụng Thơng tư 117/2005 66/2010 Bộ Tài doanh nghiệp xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết gặp số khó khăn tồn sau: Thứ nhất, việc lựa chọn giao dịch độc lập để so sánh vấn đề phức tạp không doanh nghiệp mà cho quan Thuế Để chống chuyển giá, cần phải nắm thông tin giá giao dịch theo nguyên tắc giá thị trường Các doanh nghiệp biết giá nhập linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 43 tế ận Lu xe Việt Nam 30.000 USD, xe tương tự (đã tính cơng lắp ráp) Thái Lan 10.000 USD Tuy nhiên doanh nghiệp khó xác định giá sòng phẳng khung xe hay động - phần lớn linh kiện mua bán qua lại cơng ty tập đồn với không bán thị trường (chỉ luân chuyển nội bộ) Bên cạnh đó, có tài sản khó định giá, thí dụ cơng nghệ, uy tín chi phí nghiên cứu, khơng có tài sản tương đương để đánh giá Theo chuyên gia tài việc áp dụng Thơng tư gặp số khó khăn, ngành thuế lấy thông tin giá loại xe thị trường toàn cầu để so sánh mà bên mua, bên bán công ty mẹ Thứ hai, Thông tư 66/2010/TT-BTC Bộ Tài khơng đề cập đến vấn đề thỏa thuận xác định giá trước (APA – Advance Price Arrangements) “Thỏa thuận xác định giá trước” thỏa thuận ký kết doanh nghiệp nộp thuế quan thuế “Thỏa thuận xác định giá trước” thiết lập sách giá (hoặc khung lợi nhuận) áp dụng cho giao dịch liên kết, thống ý kiến trước quan thuế doanh nghiệp nộp thuế Do có thống từ trước này, “thỏa thuận xác định giá trước” làm tăng tính chắn việc doanh nghiệp quan thuế tiến hành xác định Điều cịn có tác dụng tránh đánh thuế hai lần, giảm thiểu rủi ro liên quan đến điều chỉnh quan thuế Hơn nữa, “thỏa thuận xác định giá trước” cịn góp phần giúp tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp quan thuế Hiện nay, có nhiều nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương đưa “thỏa thuận xác định giá trước” vào luật chống chuyển giá mình, ví dụ Trung Quốc, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Thái Lan, Úc, Singapore… Ở Việt Nam, khơng có qui định việc áp dụng “thoả thuận xác định giá trước” làm tiêu tốn thêm chi phí, thời gian, nhân lực… nhằm tuân thủ yêu cầu việc chuẩn bị cập nhật chứng từ, tài liệu liên quan đến việc xác định giá chuyển giao Thứ ba, thông tư hướng dẫn Bộ Tài chưa đưa hướng dẫn cụ thể quy trình tra bước cụ thể mà quan thuế tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với bên liên kết Thực tiễn thời gian qua cho thấy nhiều doanh nghiệp hoang mang vấn đề này, nhiều lần gọi điện đến công ty tư vấn lớn Tuy nhiên câu trả lời chung chưa có văn thức quan thuế quy trình tra cụ thể Điều gây tâm trạng hoang mang cho doanh nghiệp dễ dàng dẫn đến n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 44 tế việc hồ sơ xác định giá thị trường năm đầu thực không đầy đủ phù hợp, làm thêm thời gian chi phí cho hai bên – doanh nghiệp quan thuế Thứ tư, sở pháp lý chế tài liên quan đến vấn đề gian lận chuyển giá Việt Nam năm qua cịn chưa chặt chẽ Các cơng ty đa quốc gia thường có chiến lược lợi dụng gian lận chuyển giá, cố tình xác định giá chuyển giao nội nước chưa có quy định chặt chẽ chuyển giá, sở để xác định giá thị trường, sở để tiến hành tra chuyển hình thức xử phạt vi phạm cịn lỏng lẽo Trước có đời Thơng tư 117 Bộ Tài vấn đề xác định giá thị trường Việt Nam chưa có sở pháp lý rõ ràng nhằm đối phó với tình hình gian lận chuyển giá cơng ty đa quốc gia Chính vậy, Việt Nam ví von thiên đường để tránh thuế thông qua chuyển giá nội ận Lu n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 45 tế CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM ận Lu 4.1 Quan điểm chống chuyển giá ngành công nghiệp ô tô Việt Nam Hiện tượng chuyển giá giao dịch có yếu tố nước ngồi xuất nước ta từ lâu nhà hoạch định sách tài xác định vấn đề cần quan tâm quản lý lẽ: Thứ nhất, cách làm doanh nghiệp gây thất nguồn thu thuế nước Tình trạng kéo dài làm cho doanh nghiệp FDI “lờn thuốc” hệ thống pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp FDI kê khống giá nhập nguyên liệu máy móc thiết bị từ cơng ty mẹ nước làm cho mức nhập siêu tăng lên Hậu việc giá thành sản phẩm doanh nghiệp FDI sản xuất trở nên đắt Giá thành cao sở để doanh nghiệp FDI báo cáo lỗ Nguy hiểm hơn, tình trạng kéo dài tạo môi trường kinh doanh, cạnh tranh khơng bình đẳng với doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam liên doanh bị “thơn tính” tình trạng thua lỗ ảo kéo dài Thứ hai, việc nhập nguyên liệu, máy móc cao giá trị thực nguyên nhân làm cân đối cán cân ngoại tệ góp phần gây nên tình trạng nhập siêu Một số quan nhà nước cho rằng, tình trạng nhập siêu Việt Nam chủ yếu doanh nghiệp nước, doanh nghiệp FDI xuất siêu khơng xác Thực tế, doanh nghiệp FDI xuất siêu số liệu tính theo tổng kim ngạch xuất khẩu, kể dầu thô Thứ ba, chuyển giá nguyên nhân làm giảm tỷ lệ đóng góp cho ngân sách quốc gia khối FDI 4.2 Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành cơng nghiệp tơ Việt Nam Hồn thiện hệ thống văn pháp luật chống chuyển giá phù hợp với ngành công nghiệp ô tô Xây dựng hệ thống sở liệu, số liệu giá cho giao dịch Nâng cao trình độ chun mơn Áp dụng chế thỏa thuận giá trước doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 46 tế ận Lu Tăng cường công tác tra, kiểm tra, phối hợp quan quản lý nhà nước việc chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Các biện pháp khác: Song song với việc xác định phương pháp định giá chuyển giao, thực giao dịch liên kết, doanh nghiệp buộc phải coi việc áp dụng so sánh giá thị trường nghĩa vụ Ngoài ra, biện pháp cưỡng chế áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ kê khai đắn giao dịch liên kết Trước hết, quy định quyền quan thuế ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp Khi có nghi ngờ giá giao dịch, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình chênh lệch giá Nếu doanh nghiệp khơng có lý đáng, quan thuế định giá lại theo ba phương pháp: So sánh giá giao dịch với giá giao dịch tương đương thị trường (comparative unit pricing) Nếu khơng có giá tương đương, quan thuế áp dụng phương pháp ấn định giá mua (cost-plus method) hay ấn định giá bán tỷ lệ lợi nhuận trung bình doanh nghiệp tương tự (profit mark-down method) Nếu xuất trường hợp bị đánh thuế hai lần cho doanh nghiệp, giải pháp thơng thường cho phép thuế thu nhập nước khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả nước Ngoài ra, để tránh trường hợp khoản bị khấu trừ lớn, quan thuế hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng báo trước năm để nước chuẩn bị Trong trường hợp xác định có tượng chuyển giá quan thuế có thẩm quyền áp dụng hình phạt thuế doanh nghiệp vi phạm Hiện Việt Nam chưa ban hành mức phạt cụ thể áp dụng số hình phạt áp dụng thành công số nước khoản phạt đến 100% số thuế bị truy thu trường hợp phát chuyển giá đối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ quy định pháp lý chuyển giá Anh Đối với Trung Quốc doanh nghiệp đầu tư nước ngồi bị phát kê khai giảm thu nhập bị phạt đến lần số thuế trốn (5 lần trường hợp nghiêm trọng) Thời hiệu truy thu thuế thông thường năm trở trước, từ đến 10 năm trường hợp trốn thuế lớn gây hậu nghiêm trọng Lãi suất tính lãi số thuế nợ: 0,05%/ngày, tương đương với 20%/năm… n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 47 tế Cuối cùng, tất cần có nhìn đầy đủ chuyển giá, phạm vi tác động giá thị trường định phương pháp xác định giá để từ chuyển giao dịch liên kết với chất tự nhiên giao dịch bình đẳng Ở bình đẳng theo nghĩa thị trường khơng lợi ích cục riêng chủ thể Làm điều khơng bảo vệ lợi ích Nhà nước mà tính đến lợi ích chủ thể khác nhằm trì mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng xã hội có nhiều quan hệ đa chiều Việt Nam kêu gọi đầu tư nước ngồi, nhiều cơng ty nước ngồi mở chi nhánh hoạt động nước ta Ngược lại, nhiều công ty Việt Nam mở chi nhánh hoạt động nước Các doanh nghiệp lựa chọn giá chuyển giao dựa sở vấn đề đáng quan tâm, chúng khơng ảnh hưởng đến lợi ích doanh nghiệp, mà ảnh hưởng đến quyền lợi quốc gia ận Lu n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 48 tế KẾT LUẬN ận Lu Ngành công nghiệp ôtô Việt Nam phát triển muộn so nước khu vực khoảng 30 năm, tạo áp lực cạnh tranh lớn với sản xuất nước Tuy nhiên, xu hội nhập, Việt Nam có giải pháp chiến lược dài hạn cho công nghiệp ôtô, coi ngành ngành tạo động lực quan trọng thúc đẩy nghiệp công nghiệp hóa-hiện đại hóa, cần khuyến khích phát triển sách ổn định, quán dài hạn Đồng thời đưa Việt Nam trở thành nước có ngành công nghiệp ôtô phát triển, đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng an tồn mơi trường, phù hợp với cam kết quốc Việt Nam trình hội nhập Bước vào kỉ XXI, Việt Nam đứng trước mét giai đoạn phát triển mới, giai đoạn CNH - HĐH khuôn khổ kinh tế mở cửa hội nhập, nhiệm vụ trung tâm đặt đồng thời thách thức phát triển lớn kinh tế phải đạt tăng trưởng liên tục bền vững Kinh nghiệm từ nước phát triển cho thấy ngành công nghiệp tơ ngành kinh tế mũi nhọn đóng vai trị chủ đạo q trình CNH-HĐH Do việc đầu tư cho phát triển ngành công nghiệp ô tô quan trọng cần thiết Ngày nay, công nghiệp ô tô Việt Nam trở thành ngành hàng xuất mũi nhọn đất nước lại lần khẳng định đầu tư trực tiếp nước ngồi có vai trò to lớn phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam thời gian qua Tuy nhiên bối cảnh không ổn định thị trường tiền tệ giới, mức độ cạnh tranh gay gắt thị trường vốn nước, nước phát triển có lợi với Việt Nam với Trung Quốc, Đài Loan, Inđônêxia, Hồng Kông, Hàn Quốc ngày gia tăng, đặc biệt môi trường đầu tư kinh doanh Việt Nam đánh giá chưa thuận lợi việc đưa số giải pháp nhằm tăng cường thu hút sử dụng vốn FDI vào phát triển ngành công nghiệp ô tô thật cần thiết n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 49 tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục đầu tư nước (2008), 20 năm Đầu tư nước ngoài: Nhìn lại Hướng tới, Nhà xuất Tri thức Phan thị Thành Dương (2006 ), “Chống chuyển giá Việt Nam “, Tạp chí KHPL (2), 33 TS Phan Đức Dũng (2008), Chính sách chuyển giá chiến lược bán phá giá cơng ty có quan hệ liên kết Đặc san Báo đầu tư (2008), 20 năm đầu tư nước PGS, TS Trần Ngọc Thơ (2003), Tài doanh nghiệp đại, NXB Thống Kê, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM ận Lu n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki 50 tế