MỤC LỤC CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2 5 Ý NGHĨA KHOA HỌC CỦA NGHIÊN CỨU 3 6 KẾT CẤU ĐỀ TÀI 3[.]
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .2 Ý NGHĨA KHOA HỌC CỦA NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI .3 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VIỆT NAM 2.1 CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI 2.1.1 Khái niệm chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 2.1.2 Lợi ích tượng chuyển giá 2.1.3 Tác động hoạt động chuyển giá .8 2.1.4 Các hình thức chuyển giá .10 2.1.5 Các dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI15 2.2 CHỐNG CHUYỂN GIÁ 17 2.2.1 Sự cần thiết việc chống chuyển giá .17 2.2.2 Các phương pháp chống chuyển giá 18 2.3 CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO VIỆT NAM 23 2.3.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 23 2.3.2 Kinh nghiệm số nước ASEAN .25 2.3.3 Rút học kinh nghiệm cho Việt Nam .26 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ Ở VIỆT NAM 28 3.1 ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM .28 3.1.1 Tình hình thu hút FDI Việt Nam 28 3.1.2 Đóng góp doanh nghiệp FDI phát triển kinh tế Việt Nam .30 3.2 THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM .32 3.2.1 Tình hình chung doanh nghiệp FDI ngành cơng nghiệp ô tô 32 3.2.2 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam thời gian qua 35 3.2.3 Thực trạng chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam 38 3.3 Đánh giá chung .42 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.1 QUAN ĐIỂM VỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.2 GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam tăng lên mạnh, đóng góp vai trị quan trọng phát triển kinh tế Việt Nam, với phát triển q trình tồn cầu hố, đặc biệt lĩnh vực ngành công nghiệp Bên cạnh kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp Số lượng giao dịch thương mại xuyên biên giới ngày tăng diễn công ty liên kết Trong điều kiện môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt, vấn đề tối đa hố lợi nhuận cho tổng thể tập đồn mục tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá (transfer pricing) xem phương pháp mà nhà đầu tư thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ tổng lợi ích cuối gia tăng Tuy chuyển giá vấn đề mẻ hoạt động thương mại Việt Nam, gần giao dịch có yếu tố nước ngồi ngày xuất nhiều dấu hiệu tượng chuyển giá Hiện tượng chuyển giá khơng gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà giá trị góp vốn họ thấp mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Do quy luật thị trường tự do, đặc biệt quy luật cung cầu không hoạt động tập đoàn đa quốc gia, nên gây nhiễu loạn q trình lưu thơng quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh Xu hướng tồn cầu hóa mở cửa thị trường nội địa kéo theo xung đột với thu hút đầu tư, quốc gia tiếp nhận đầu tư tạo nhiều ưu đãi nhà đầu tư tận dụng nhiều thủ thuật chuyển dịch lợi ích kinh tế từ quốc gia Với diễn biến hình thức ngày phức tạp, hoạt động chuyển giá gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, Việt Nam phải đối diện với hoạt động chuyển giá diễn ngày phức tạp, gây tác động định kinh tế nói chung với nhà quản lý Đề tài nghiên cứu tập trung tìm hiểu vấn đề “Thực trạng chuyển giá các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam tác động hoạt động kinh tế.” Mục tiêu nghiên cứu Mục đích đề tài tìm hiểu, nghiên cứu phân tích tượng chuyển giá ngày phổ biến doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tơ có mặt Việt Nam thời gian từ Việt Nam bắt đầu mở cửa kinh tế đến Việt Nam thức thành viên tổ chức thương mại giới Thông qua việc tìm hiểu nghiên cứu đề số biện pháp chống chuyển giá nhằm đảm bảo ổn định phát triển kinh tế Việt Nam phù hợp với kinh tế nước khu vực giới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam tượng chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam khoảng thời gian từ mở cửa kinh tế đến Chuyển giá vấn đề nhạy cảm việc kinh doanh doanh nghiệp quan quản lý nhà nước, đề tài tập trung vào kiện công bố phương tiện truyền thơng đại chúng giới hạn tìm hiểu ví dụ thực tế cho phép Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng lý thuyết suy luận logic, phân tích - tổng hợp, so sánh - đối chiếu Để nhìn nhận tương đối xác vấn đề liên quan đến tượng chuyển giá, ngồi số thơng tư, văn quy định nhà nước quốc tế, người viết nghiên cứu thêm số báo Việt Nam quốc tế Phương pháp nghiên cứu đề tài từ thực tiễn tình hình giao dịch liên kết, thực trạng chuyển giá công tác chống chuyển giá các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam số quốc gia giới, từ đề giải pháp cho vấn đề chống chuyển giá Việt Nam Sơ đồ thể rõ phương pháp nghiên cứu đề tài: Ý nghĩa khoa học nghiên cứu Nghiên cứu có ý nghĩa lý luận và thực tiễn, góp phần giúp cho các doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô tìm được những nguyên nhân và tồn tại chống chuyển giá quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp Từ đó tìm được những giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công ngiệp ô tô Việt Nam Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài trình bày phạm vi chương sau: Chương 2: Tổng quan chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI việt nam Chương 3: Thực trạng chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam Chương 4: Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI VIỆT NAM 2.1 Chuyển giá doanh nghiệp FDI 2.1.1 Khái niệm chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia tồn cầu Chuyển giá khái niệm kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đầu tư nước ngồi, cơng ty xun quốc gia (đa quốc gia) Khi nhận đầu tư trực tiếp nước có hai vấn đề cần bàn tới vốn FDI mặt trái thất thu thuế tượng chuyển giá gây Trong những năm đầu thời kỳ hội nhập nguồn vốn FDI cải thiện nhiều cho GDP quốc dân, khoa học kỹ thuật… Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ ba lý sau: Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hồn tồn có quyền định giá giao dịch Do họ hồn tồn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích khơng làm thay đổi lợi ích tồn cục Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết khơng thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tồn khác sách thuế quốc gia điều khơng tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế hồn tồn xảy Vì vậy, chuyển giá có ý nghĩa giao dịch thực chủ thể có mối quan hệ liên kết Để làm điều họ phải thiết lập sách giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch Chúng ta cần phân biệt điều với trường hợp khai giá giao dịch thấp quan quản lý để trốn thuế đằng sau họ thực toán đầy đủ theo giá thỏa thuận Trong giao dịch bị chuyển giá, họ khơng phải thực vế sau việc toán chí họ định giá giao dịch cao Các đối tượng nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để hưởng lợi hồn tồn hợp pháp Như thế, vơ hình chung, chuyển giá gây bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế xác định khơng xác nghĩa vụ thuế, dẫn đến bất bình đẳng lợi ích, tạo cách biệt ưu cạnh tranh Tuy vậy, thật không đơn giản để xác định chủ thể thực chuyển giá Vấn đề chỗ, định giá cao thấp mà làm tăng số thu thuế cách cục cho nhà nước quan có thẩm quyền nên định lại giá chuyển giao Chẳng hạn, giá mua đầu vào xác định thấp, điều hình thành chi phí thấp hệ thu nhập trước thuế cao, kéo theo thuế TNDN tăng; giá xuất định cao làm doanh thu tăng kết làm tăng số thuế mà nhà nước thu Nhưng cần hiểu điều có nghĩa nghĩa vụ thuế doanh nghiệp liên kết đầu có khả giảm xuống chuyển phần nghĩa vụ qua giá sang doanh nghiệp liên kết Hành vi thực thông qua giao dịch chủ thể có quan hệ liên kết Biểu cụ thể hành vi giao kết giá Nhưng giao kết giá chưa đủ để kết luận chủ thể thực hành vi chuyển giá Bởi lẽ giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch khơng có sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Như vậy, ta xem chuyển giá hồn thành có chuyển giao đối tượng giao dịch cho dù hồn thành nghĩa vụ tốn hay chưa 2.1.2 Lợi ích tượng chuyển giá Chuyển giá tượng phổ biến kinh tế thị trường, nhiều nguyên nhân sau: Một là, chủ thể kinh doanh kinh tế thị trường đầu tư vào kinh doanh mục đích lợi nhuận Chủ thể thực hành vi chuyển giá chủ yếu nhằm mục đích giảm tránh mức thuế phải nộp để mang lại lợi nhuận cao Trong việc kiểm soát hành vi chuyển giá lại không dễ dàng, vậy, nhiều chủ thể kinh doanh lợi dụng điều để chuyển giá Chủ thể thực hành vi chuyển giá cịn nhằm tối đa hóa lợi ích quan hệ góp vốn, quan hệ kinh doanh… sở làm giảm lợi ích chủ thể khác Hai là, điều kiện kinh tế thị trường chủ thể kinh doanh có quyền tự định đoạt, quyền tự chủ kinh doanh Do đó, việc thỏa thuận với giá hàng hóa, tài sản, dịch vụ bên tham gia quan hệ hợp đồng thỏa thuận Lợi dụng điều mà hành vi chuyển giá trở nên phổ biến Ba là, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích kinh tế thành viên nhóm liên kết (giữa cơng ty tập đồn, cơng ty mẹ với cơng ty con, thành viên liên doanh…) Khi thực chuyển giá thành viên không làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế nhóm, làm lợi ích kinh tế nhóm tăng Thơng qua hành vi chuyển nghĩa vụ thuế bên chuyển giá bị chuyển từ nơi điều tiết cao sang nơi điều tiết thấp ngược lại Bốn là, hệ thống pháp luật hành nhiều bất cập, chưa đủ sở pháp lý cho việc xác định hành vi chuyển giá chế tài áp dụng yếu thiếu Mặt khác, hệ thống pháp luật hành cịn có q nhiều khe hở, chưa đồng bộ, từ tạo điều kiện cho hành vi chuyển giá dễ dàng thực Năm là, chế kiểm tra, giám sát, tra, kiểm tốn cịn nhiều bất cập, chưa đủ sức phát để xử lý tất hành vi chuyển giá Sáu là, vai trị quản lý Nhà nước cịn yếu, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ phận cán quản lý chưa cao Bên cạnh đó, trình độ số doanh nhân góp vốn với đối tác nhiều hạn chế, thường bị yếu kinh doanh, đối tác lợi dụng để chuyển giá. Hậu quả chuyển giá nước tiếp nhận Kết quả của việc chuyển giá từ doanh nghiệp FDI đưa đến những ảnh hưởng tiêu cực phát triển kinh tế Việt Nam như: Thứ nhất, thất thu ngân sách nhà nước thất thu nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp.Cụ thể: 50% doanh nghiệp FDI thua lỗ có tỷ trọng đóng góp vào tổng thu ngân sách quốc gia khối doanh nghiệp FDI (khơng tính thu từ dầu thơ) chiếm từ - 10% có năm 12%, số đóng góp thấp Thứ hai, gia tăng giá trị nhập khẩu, tác động tiêu cực đến cán cân thương mại cán cân toán Việc nâng khống giá trị thiết bị, máy móc, nguyên liệu khiến cho khu vực FDI có xuất khẩu, song giá trị nhập cao, dẫn đến cán cân thương mại cán cân toán bị thâm hụt Thứ ba, làm môi trường kinh doanh nước xấu đi: Hành vi chuyển giá làm người tiêu dùng bị thiệt hại giá sản phẩm tính tốn sở khơng rõ ràng, khoa học, hợp lý, sản phẩm đến tay người tiêu dùng với mức giá đắt hơn; Gây khó khăn cho DN nội địa Việc tạo lợi từ việc “tối thiểu hóa” số thuế phải nộp “tối đa hóa” lợi nhuận nên phần lớn DN FDI dễ dàng cạnh tranh với DN nước khiến cho DN Việt Nam bị thua lỗ, bị phá sản phải chuyển sang kinh doanh ngành hàng khác Nhiều DN lớn, thương hiệu mạnh dùng định giá chuyển giao để tạo sản phẩm với giá thành thấp tạo chiến lược “lời thật, lỗ giả” để ép DN yếu hơn, đặc biệt DN nội địa túy Thứ tư, góp phần làm sụt giảm hiệu sử dụng vốn FDI nói riêng vốn nói chung Cụ thể: giai đoạn 2000 -2013, để tạo đồng giá trị tăng thêm, khu vực kinh tế FDI phải bỏ 10,10 đồng vốn, đó, khu vực kinh tế nhà nước 8,20 đồng khu vực nhà nước 3,54 đồng Vì vậy, chuyển giá khơng làm thất thu ngân sách nhà nước, mà cịn tạo mơi trường cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Những hậu hành vi chuyển giá nói chung đến nước tiếp nhận đầu tư Hành vi chuyển giá số doanh nghiệp FDI Việt Nam để lại hậu xấu hoạt động khu vực FDI, làm thất thu ngân sách, cạnh tranh không lành mạnh, tạo sức ép lên doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế…, từ việc xác định có tượng, có hành vi chuyển giá để đến định có tính pháp lý việc khó Vì vậy, cần có phối hợp hành động chặt chẽ nhiều quan quản lý nhà nước tài chính, thuế, thương mại, hải quan… Trung ương địa phương; đồng thời nâng cao chất lượng giám sát hoạt động doanh nghiệp FDI, ngăn chặn hiệu hành vi chuyển giá số doanh nghiệp FDI Theo đánh giá đại diện ngành Thuế, thời gian qua có tình trạng số tập đồn đa quốc gia kinh doanh Việt Nam báo cáo thua lỗ kéo dài đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Chính vậy, vừa qua Chính phủ ban hành Nghị định số 20 năm 2017 quản lý thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (hiệu lực từ ngày 1/5/2017) Nghị định hướng tới kiểm soát giao dịch liên kết giữa doanh nghiệp tập đồn, qua ngăn chặn hành vi chuyển giá để trốn thuế Việt Nam Thời gian qua, loạt “ông lớn” đa quốc gia Coca-Cola, Big C, Metro “dính” nghi án chuyển giá liên tục báo lỗ báo lãi khiêm tốn phình to hoạt động đầu tư Tổng cục Thuế yêu cầu Cục thuế địa phương làm việc với Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Cơng Thương để rà sốt, xác định thương hiệu bán lẻ địa bàn xác định chủ sở hữu Từ phân tích, đánh giá rủi ro thuế để lựa chọn, bổ sung vào kế hoạch tra quan thuế 2.1.3 Tác động hoạt động chuyển giá Thời gian qua, Việt Nam hành vi chuyển giá để trốn thuế diễn phức tạp vấn đề thu hút quan tâm nhiều đối tượng Hoạt động nhiều doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước nhà đầu tư ưa dùng để giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục Xét lâu dài hoạt động chuyển giá tạo rủi ro cho DN, mà cịn ảnh hưởng đến mơi trường kinh doanh chế thị trường, ảnh hưởng đến sách quản lý điều hành kinh tế Chính phủ Tình trạng chuyển giá DN có giao dịch liên kết quan chức truyền thông cảnh báo nhiều lần Đối với nước xuất khẩu vốn đầu tư Xem xét tồn q trình thực hành vi chuyển giá nhận MNC người hưởng lợi nhiều tối thiểu khoản thuế phải nộp Quốc gia có thuế suất thấp hưởng lợi, ví dụ quốc quốc gia bị thiệt thịi quốc quốc gia xuất đầu tư Chuyển giá làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư, làm cân đối kế hoạch thuế quốc gia Trong số trường hợp nghiệm trọng quốc gia cịn bị MNC “móc túi” tiền thuế thu từ công ty làm ăn lương thiện khác nộp Hoạt động chuyển giá làm cho dịng vốn đầu tư dịch chuyển khơng theo ý muốn quản lý phủ quốc gia xuất đầu tư, mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mơ gặp nhiều khó khăn Tuy hành vi chuyển giá MNC mang lại tác động không tốt cho nước tiếp nhận đầu tư nước xuất đầu tư có số quốc gia lợi ích riêng tạo điều kiện thuận lợi cho MNC thực hành vi chuyển giá nhằm chuyển lợi nhuận MNC quốc gia khác Các quốc gia xây dựng mức thuế suất thật thấp, chí không tạo thành “thiên đường thuế” để MNC thực việc chuyển giá thông qua việc thành lập chi nhánh quốc gia mang tài sản có giá trị bí công nghệ, phát minh sáng chế, nghiên cứu phát minh sản phẩm mới, chi phí quảng cáo khai lợi nhuận phát sinh ... NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.1 QUAN ĐIỂM VỀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM 46 4.2 GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VIỆT NAM. .. Chương 3: Thực trạng chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam Chương 4: Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam CHƯƠNG...3.2.3 Thực trạng chống chuyển giá doanh nghiệp FDI ngành công nghiệp ô tô Việt Nam 38 3.3 Đánh giá chung .42 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP FDI NGÀNH