(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu

HỌC VIỆN NƠNG NGIỆP VIỆT NAM NGUYỄN CƠNG HIẾU HỒNTHIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA CỦA THANH TRA BỘ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU MỐI NHẬP KHẨU, KINH DOANH XĂNG DẦU Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340102 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Đây cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Công Hiếu i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Quản trị kinh doanh; Ban quản lý Đào tạo Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Trần Hữu Cường trực tiếp hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới tập thể lãnh đạo, phòng, ban thuộc Thanh tra Bộ Tài tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Công Hiếu ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục bảng .vi Dạnh mục sơ đồ, biểu đồ, hộp viii Trích yếu luận văn .ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm, vai trò công tác tra, kiểm tra 2.1.2 Mục tiêu, nguyên tắc, phương pháp tra, kiểm tra doanh nghiệp .8 2.1.3 Quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp 11 2.1.4 Một số vấn đề chung kinh doanh xăng dầu .18 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu 23 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam nước thời gian qua 26 2.2.1 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nước giới .26 2.2.2 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam .31 iii 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn công tác tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nước giới Việt Nam 34 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 37 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 Khái quát chung quan Thanh tra Bộ Tài 37 3.1.2 Kết công tác tra, kiểm tra 49 3.2 Phương pháp nghiên cứu 52 3.2.1 Khung phân tích đề tài 52 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 53 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 55 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 55 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 56 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 57 4.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra tra tài doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thời gian vừa qua 57 4.1.1 Công tác chuẩn bị Quyết định tra, kiểm tra 57 4.1.2 Tiến hành tra, kiểm tra 67 4.1.3 Kết thúc tra, kiểm tra 83 4.1.4 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài doanh nghiệp đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu thời gian vừa qua 84 4.2 Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra tra tài doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu 95 4.2.1 Yếu tố khách quan 95 4.2.2 Yếu tố chủ quan 97 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài doanh nghiệp đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu thời gian tới 4.3.1 101 Định hướng công tác tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu 4.3.2 101 Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu iv 102 Phần Kết luận kiến nghị .111 5.1 Kết luận .111 5.2 Kiến nghị .113 Tài liệu tham khảo 115 Phụ lục 117 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình cán Thanh tra Bộ Tài qua 03 năm 2015 - 2017 .48 Bảng 3.2 Số lượng tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài .49 Bảng 3.3 Kết tra, kiểm tra Thanh tra Bộ Tài 50 Bảng 3.4 Nội dung thông tin nơi thu thập số liệu sơ cấp 52 Bảng 3.5 Ý nghĩa giá trị trung bình thang đo khoảng .54 Bảng 4.1 Số lượng DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 57 Bảng 4.2 Tình hình kết SXKD DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 58 Bảng 4.3 Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu Thanh tra Bộ Tài qua 03 năm 2015 - 2017 61 Bảng 4.4 Quy mô nguồn nhân lực phục vụ công tác tra, kiểm tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017 .63 Bảng 4.5 Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán tra, kiểm tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017 .64 Bảng 4.6 Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động tra, kiểm tra .65 Bảng 4.7 Kết đánh giá cán tra đối tượng tra, kiểm tra công tác chuẩn bị triển khai tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 66 Bảng 4.8 Tổng hợp hồ sơ pháp lý qua tra, kiểm tra DN Thanh tra Bộ Tài qua 03 năm 2015 - 2017 69 Bảng 4.9 Tổng hợp kết tra, kiểm tra chấp hành pháp luật giá DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017 .72 Bảng 4.10 Tổng hợp hồ sơ khai thuế qua tra, kiểm tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017 .75 Bảng 4.11 Tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua 03 năm 2015 - 2017 .76 Bảng 4.12 Kết đánh giá cán tra đối tượng tra, kiểm tra công tác tiến hành tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 .81 Bảng 4.13 Kết theo dõi xử lý sau tra qua 03 năm 2015 - 2017 83 Bảng 4.14 Tỷ lệ số thuế thu sau tra, kiểm tra so với số thuế truy thu 85 vi Bảng 4.15 Tình hình giảm lỗ DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu sau tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 86 Bảng 4.16 Số cán tra, kiểm tra DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu tổng số DN đầu mối tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 201787 Bảng 4.17 Kết đánh giá cán tra đối tượng tra, kiểm tra công tác tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 .88 Bảng 4.18 Kết đánh giá cán tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu qua tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật giá, thuế DN qua 03 năm 2015 - 2017 89 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH, HỘP Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Thanh tra Bộ Tài .44 Sơ đồ 3.2 Khung phân tích đề tài 52 Biểu đồ: Biểu đồ 4.1 Tỷ lệ số tra, kiểm tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu tổng số doanh nghiệp đầu mối qua 03 năm 2015 - 2017 85 Hình: Hình 4.1 Mẫu kế hoạch tra, kiểm tra DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu Thanh tra Bộ Tài 61 Hình 4.2 Quyết định tra DN đầu mối nhập kinh doanh xăng dầu 68 Hộp: Hộp 4.1 Đối tượng tra Thanh tra Bộ Tài tratrong năm 2016 57 Hộp 4.2 Một số nội dung kế hoạch tra Thanh tra Bộ Tài năm 2016 62 viii