Cơ sở lý luận và thực tiễn
Cơ sở lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động sản xuất kinh
2.1.1 Khái niệm, vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra
Trong hoạt động quản lý nói chung, quá trình quản lý diễn ra theo một chu trình với 04 chức năng cơ bản, đó là: Kế hoạch hoá; Tổ chức; Chỉ đạo; Kiểm tra, thanh tra. Trong đó, chức năng kiểm tra, thanh tra là chức năng giúp cho nhà quản lý xác định hệ quản lý đang ở tình trạng nào để có giải pháp điều chỉnh cho phù hợp; kiểm tra, thanh tra còn là cầu nối giữa nhà quản lý và đối tượng bị quản lý, là nơi diễn ra quá trình thu nhận thông tin để hệ vận động và phát triển Do đó, việc nghiên cứu hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra là yêu cầu có tính cấp thiết và liên tục.
2.1.1.1 Khái niệm, vai trò của công tác thanh tra
Thanh tra là một khâu công tác quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý của bộ máy Nhà nước Nó có mục đích giúp đỡ cơ quan lãnh đạo vừa kiểm tra sự đúng đắn của bản thân sự lãnh đạo của mình, vừa kiểm tra việc chấp hành của các cơ quan thuộc thẩm quyền quản lý, nhằm tìm ra những biện pháp chỉ đạo và quản lý tốt nhất, bảo đảm cho những chủ trương, đường lối của Đảng và chính sách, pháp luật của Nhà nước, nhất là về quản lý kinh tế, được chấp hành một cách đầy đủ và có hiệu lực.
Thanh tra (inspect) xuất phát từ gốc La-tinh (in-spectare) có nghĩa là “nhìn vào bên trong” chỉ một sự xem xét từ bên ngoài vào hoạt động của một đối tượng nhất định: “là sự kiểm soát đối với đối tượng bị thanh tra” trên cơ sở thẩm quyền (quyền hạn và nghĩa vụ) được giao, nhằm đạt được mục đích nhất định Tính chất của thanh tra mang tính thường xuyên, tính quyền lực, do đó hệ quả của thanh tra thường là “phát hiện, ngăn chặn những gì trái với quy định” [16].
Thanh tra là hoạt động xem xét, kiểm tra của cơ quan nhà nước cấp trên hoặc theo sự uỷ quyền của cơ quan nhà nước cấp trên đối với cơ quan nhà nước cấp dưới (mang tính trực thuộc) và là một bộ phận của hoạt động hành pháp.
2.1.1.2 Khái niệm, vai trò của công tác kiểm tra
Kiểm tra là “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét”, để chỉ hoạt động của chủ thể tác động vào đối tượng kiểm tra (có thể trực thuộc hoặc không trực thuộc chủ thể kiểm tra) Tuy nhiên, khái niệm kiểm tra (control) có thể được hiểu theo 2 nghĩa: Theo nghĩa rộng, để chỉ hoạt động của các tổ chức xã hội, các đoàn thể và của công dân kiểm tra hoạt động bộ máy của nhà nước Theo nghĩa này, tính quyền lực nhà nước trong kiểm tra bị hạn chế vì các chủ thể thực hiện kiểm tra không có quyền áp dụng trực tiếp những biện pháp cưỡng chế nhà nước. Theo nghĩa hẹp hơn, kiểm tra là hoạt động của chủ thể nhằm tiến hành xem xét, xác định một việc gì đó của đối tượng bị quản lý xem có phù hợp hay không phù hợp với trạng thái định trước Theo nghĩa này, chủ thể kiểm tra có thể áp dụng một chế tài pháp lý nhất định như áp dụng các hình thức kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính hoặc buộc phải thực hiện một số biện pháp ngăn chặn hành chính Ở nghĩa này, khái niệm kiểm tra nằm trong khái niệm thanh tra “tổ chức Thanh tra là công cụ đắc lực của Đảng, của chính quyền trong việc kiểm tra sự chấp hành đường lối, chính sách của Đảng, pháp luật, kế hoạch của Nhà nước” [1].
Xét về chủ thể thì phạm vi chủ thể tiến hành hoạt động kiểm tra đa dạng hơn thanh tra rất nhiều Chủ thể tiến hành kiểm tra có thể là Nhà nước hoặc cũng có thể là một chủ thể phi Nhà nước, chẳng hạn như hoạt động kiểm tra của một tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội (Đảng, Công đoàn, Mặt trận, Đoàn thanh niên, Hội phụ nữ…), hoạt động kiểm tra trong nội bộ một doanh nghiệp (kiểm tra của Giám đốc đối với các phòng, ban, kiểm tra của Quản đốc đối với người lao động). Trên một bình diện rộng hơn nữa, kiểm tra có thể là sự xem xét thực tế để đánh giá, nhận xét của bất kỳ một cá nhân nào trong xã hội trong bất cứ một hoạt động nào Khi con người biết lao động một cách có ý thức thì đã xuất hiện yêu cầu tất yếu là phải kiểm tra Ăng ghen đã nói “mỗi hoạt động có ý thức, có tổ chức của con người đều chứa đựng trong đó những yếu tố của kiểm tra” và “đối với mỗi con người tự nhiên, mỗi cộng đồng nguyên thuỷ, kiểm tra được xem như là phương thức hành động để thực hiện mục đích” Như vậy, kiểm tra cũng xuất hiện trước thanh tra và xuất hiện trước khi có sự ra đời của Nhà nước đầu tiên trong lịch sử.
Có thể nói, kiểm tra sẽ tồn tại cùng với loài người Khi Nhà nước tự tiêu vong, thanh tra sẽ mất đi như đã nói ở trên, nhưng kiểm tra thì vẫn còn tồn tại cùng với
“chức năng quản lý đơn thuần là chăm lo đến lợi ích của xã hội” như Ăng ghen đã chỉ ra.
Kiểm tra gắn liền với công việc của một tổ chức, một cán bộ, công chức nhất định và thường theo một số hướng sau: Theo dõi để cho hoạt động của tổ chức phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và sự phân công giữa các đơn vị; Quan sát để đảm bảo rằng nhiệm vụ được giao có đủ điều kiện thực hiện, phù hợp với thực tế Hướng dẫn và điều chỉnh kịp thời để đảm bảo hiệu suất công việc của từng đơn vị; Kiểm tra kết quả cuối cùng, đánh giá hiệu quả thực tế của các hoạt động theo kế hoạch đặt ra.
Trong quản lý hành chính nhà nước, kiểm tra có mục tiêu là tìm kiếm động cơ, nguyên nhân cán bộ làm tốt (hay không làm tốt) nhiệm vụ được giao Một sự kiểm tra như vậy có thể được thực hiện trong nội bộ của bộ máy quản lý, nhưng cũng có thể ở ngoài hệ thống đó mà người ta có thể gọi là kiểm soát ngoại lai. Ở nước ta, trong các Nghị quyết của Đảng, Hiến pháp năm 1980 và Hiến pháp năm 1992 cũng xem thanh tra và kiểm tra như là những mặt, phương diện của quản lý nhà nước, có chung mục đích đều là những chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước Hiến pháp năm 1980, khi đề cập đến nhiệm vụ và quyền hạn của Chính phủ, quy định: “Chính phủ tổ chức và lãnh đạo công tác kiểm kê…; công tác thanh tra và kiểm tra nhà nước; chống quan liêu, tham nhũng trong bộ máy nhà nước; công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo của công dân” (khoản 15 Điều 107) Thông báo Hội nghị lần thứ 8 Ban chấp hành Trung ương Đảng (khoá VIII) chỉ rõ:
“tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để mọi thành phần kinh tế kinh doanh đúng pháp luật”
Tóm lại, kiểm tra là một hoạt động thường xuyên, do tính chất này mà chúng ta không thể nói là đã có một hệ thống hay cơ chế kiểm tra hữu hiệu nếu chỉ có những người lãnh đạo tổ chức và những cán bộ, tổ chức chuyên trách tham gia vào hoạt động kiểm tra Điều quan trọng là phải thiết lập được hệ thống tự kiểm tra và một nề nếp kiểm tra lẫn nhau trong nội bộ tổ chức, giữa hai nhân tố chủ quan và khách quan trong tổ chức hoặc hai nhân tố khác nhau trong cùng một công việc.
2.1.1.3 Phân biệt giữa thanh tra và kiểm tra
Theo Từ điển Tiếng Việt thì “kiểm tra là xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” Có thể nói giữa hoạt động thanh tra và kiểm tra có mối quan hệ chặt chẽ, gần gũi và có nhiều điểm giao thoa nhau Bởi vì kiểm tra và thanh tra đều là những công cụ quan trọng, một chức năng chung của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính chất phản hồi của “chu trình quản lý” Qua kiểm tra, thanh tra,các cơ quan quản lý nhà nước có thể phân tích đánh theo dõi quá trình thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đề ra Đây là mối quan hệ đan chéo nhau Nếu hiểu theo nghĩa rộng thì thanh tra là một loại hình đặc biệt của kiểm tra, ngược lại nếu hiểu theo nghĩa hẹp, thanh tra lại bao hàm cả kiểm tra Chính vì vậy trong thực tiễn, nhiều người trong đó có cả một số doanh nghiệp thường hay nhầm lẫn, đồng nhất kiểm tra với thanh tra Tuy nhiên với tư cách là một hoạt động độc lập, kiểm tra có nhiều điểm khác biệt với thanh tra:
Một là về chủ thể tiến hành: Giữa kiểm tra và thanh tra có một mảng giao thoa về chủ thể, đó là Nhà nước Nhà nước tiến hành cả hoạt động thanh tra và kiểm tra Tuy nhiên, chủ thể của kiểm tra rộng hơn của thanh tra rất nhiều Trong khi chủ thể tiến hành thanh tra phải là Nhà nước, thì chủ thể tiến hành kiểm tra có thể là Nhà nước hoặc có thể là chủ thể phi nhà nước.
Hai là về mục đích thực hiện: Mục đích của thanh tra bao giờ cũng rộng hơn, sâu hơn đối với các hoạt động kiểm tra Đặc biệt, đối với các cuộc thanh tra để giải quyết khiếu nại, tố cáo thì sự khác biệt về mục đích, ý nghĩa giữa hoạt động thanh tra và kiểm tra càng rõ hơn nhiều, bởi: thông thường khiếu nại, tố cáo phản ánh sự bức xúc, bất bình của nhân dân trước những việc mà nhân dân cho là quyền và lợi ích hợp pháp của mình bị vi phạm cho nên mục đích của hoạt động thanh tra không còn chỉ là xem xét, đánh giá một cách bình thường nữa.
Ba là về phương pháp tiến hành: Với mục đích rõ ràng hơn, rộng hơn, khi tiến hành thanh tra, Đoàn thanh tra cũng áp dụng những biện pháp nghiệp vụ sâu hơn, đi vào thực chất đến tận cùng của vấn đề như: xác minh, thu thập chứng cứ, đối thoại, chất vấn, giám định Đặc biệt, quá trình thanh tra các Đoàn thanh tra còn có thể áp dụng những biện pháp cần thiết để phục vụ thanh tra theo quy định của pháp luật về thanh tra để tác động lên đối tượng bị quản lý.
Bốn là về trình độ nghiệp vụ: Hoạt động thanh tra đòi hỏi thanh tra viên phải có nghiệp vụ giỏi, am hiểu về kinh tế - xã hội, có khả năng chuyên sâu vào lĩnh vực thanh tra hướng đến Do nội dung hoạt động kiểm tra ít phức tạp hơn thanh tra và chủ thể của kiểm tra bao gồm lực lượng rộng lớn có tính quần chúng phổ biến nên nói chung, trình độ nghiệp vụ kiểm tra không nhất thiết đòi hỏi như nghiệp vụ thanh tra.
Cơ sở thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của
VÀ CÁC NƯỚC TRONG THỜI GIAN QUA
2.2.1 Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nước trên thế giới
2.2.1.1 Bài học kinh nghiệm của Trung Quốc
Tại Trung Quốc, công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát được đặc biệt chú trọng nhất là kiểm tra, giám sát về tài chính Thực tế cho thấy hoạt động của cơ quan này đã góp phần rất quan trọng trong việc giữ vững kỷ luật quản lý nhà nước.
Trung Quốc thực hiện phân cấp quản lý tài chính theo các cấp hành chính: Quốc vụ viện (Chính phủ), tỉnh (thành phố trực thuộc Trung ương), huyện, xã. Quốc vụ viện là cơ quan hành chính cao nhất Các uỷ ban nhân dân tự quản lý các công việc trên địa bàn.
Hệ thống tổ chức kiểm tra, giám sát tài chính của Trung Quốc gồm nhiều cơ quan với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn độc lập và có sự phối hợp với nhau tạo thành cơ chế kiểm tra - giám sát chặt chẽ Hệ thống này bao gồm các cơ quan ở trung ương:
- Vụ Kiểm tra và giám sát tài chính thuộc Bộ Tài chính:
Bộ Tài chính Trung Quốc có 19 vụ chức năng, trong đó Vụ kiểm tra và giám sát tài chính được đặc biệt chú trọng.
Từ năm 1985 đến nay, Trung Quốc tổ chức mỗi năm 01 lần tổng kiểm tra tài chính trên phạm vi toàn quốc để đưa ra các kết luận, đánh giá toàn diện về hoạt động tài chính, của các cơ quan, đơn vị Trong các cuộc kiểm tra này, Vụ kiểm tra giám sát tài chính giữ vai trò chủ đạo, đặc biệt là việc hướng dẫn, chỉ đạo về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính Ngoài ra, Vụ còn có nhiệm vụ kiểm tra 02 đến 03 vụ trong một năm ở cơ quan Bộ Tài chính, đây là quy định bắt buộc nằm trong sự kiểm tra chiều ngang, nhằm kịp thời phát hiện những sai phạm trong quản lý tài chính, kịp thời ngăn chặn những hành vi lạm dụng chức quyền để vụ lợi.
Thực tế hoạt động những năm qua cho thấy, hiệu quả công tác kiểm tra, giám sát tài chính rất cao, đã phát hiện và thu hồi được hàng chục tỷ nhân dân tệ từ việc trốn lậu thuế và các sai phạm về tài chính khác.
- Cục Thẩm kế nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa:
Cục Thẩm kế trước đây nằm trong bộ phận kiểm tra, giám sát tài chính, đến tháng 9 năm 1983 được thành lập thành đơn vị độc lập Cục Thẩm kế có 14 phòng thẩm kế đặt tại các thành phố lớn (Thượng Hải, Tây Bắc, Đông Bắc, Quảng Châu…) ở tất cả các tỉnh đều có cơ quan thẩm kế Những doanh nghiệp có số lượng tiền, tài sản lớn, qui mô hoạt động lớn đều có đơn vị thẩm kế trực thuộc.
Theo quy định của Luật thẩm kế: Cơ quan thẩm kế cùng cấp có quyền thẩm kế dự toán của cơ quan cùng cấp và thẩm kế quyết toán của cơ quan cấp dưới, có quyền thẩm kế cơ quan tài chính cùng cấp Cục thẩm kế được quyền thẩm kế Bộ Tài chính, việc thẩm kế nhằm:
+ Bảo đảm thực hiện Luật ngân sách ;
+ Bảo đảm cho các đơn vị Trung ương thực hiện đúng dự toán;
+ Phát hiện những vi phạm, xử lý kịp thời, bảo đảm môi trường lành mạnh cho sự phát triển kinh tế xã hội.
- Cục kiểm tra, giám sát thuế thuộc Tổng cục thuế :
Sau khi tiến hành cải cách, các thành phần kinh tế đang phát triển mạnh mẽ, tuy nhiên tình hình trốn lậu thuế diễn ra hết sức phức tạp, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Vì vậy hệ thống thuế đã được cải cách, đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thu thuế được tăng cường Đến nay có khoảng 6.000 đơn vị kiểm tra, giám sát thuế với khoảng 87.000 người, chiếm 12%-13% cán bộ thuế của Tổng cục thuế.
Cục kiểm tra, giám sát thuế có nhiệm vụ chính: Kiểm tra, giám sát, xử lý các đối tượng trốn, lậu thuế, chống thất thu thuế, bảo đảm hoạt động hệ thống thuế được vận hành và thực hiện có kết quả.
- Bên cạnh những cơ quan này, ở tất cả các địa phương đều có cơ quan kiểm tra giám sát tài chính địa phương, cơ quan kiểm tra giám sát thuế và cơ quan thẩm kế.
Trong thực tế, hoạt động có sự chồng chéo trong công tác kiểm tra và giám sát tài chính, song đây là sự chồng chéo khó tránh khỏi Để hạn chế tình trạng này các cơ quan kiểm tra, giám sát tài chính tổ chức các cuộc họp để thông báo và thỏa thuận phối hợp thống nhất với nhau về chương trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát tài chính của mỗi cơ quan, vì vậy đã phát huy được vai trò, hiệu quả của các cơ quan trong quá trình kiểm tra, giám sát tài chính. Để tăng cường hiệu lực của các cơ quan kiểm tra, giám sát tài chính, Trung Quốc rất coi trọng công tác cán bộ, đảm bảo sự trong sạch của cơ quan này Cùng với việc đào tạo, tuyển chọn cán bộ, áp dụng chế độ khen thưởng thích đáng, Trung Quốc còn áp dụng các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với cán bộ công chức vi phạm, thường xuyên tuyên truyền giáo dục đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra, giám sát tài chính, trong đó quy định cụ thể về “liêm chính” mà mỗi cán bộ đảng viên luôn ghi nhớ và thực hiện.
Trung Quốc có 3 trường chuyên đào tạo thanh tra, kiểm tra mang cấp quốc gia trực thuộc Bộ Tài chính, cụ thể: Bắc Kinh; Hạ Môn; Thượng Hải Các trường này đều đồng cấp như nhau.
Kinh nghiệm về công tác kiểm tra, giám sát của Trung Quốc có thể cho thấy một số bài học sau:
+ Giữa các cơ quan có chức năng kiểm tra - giám sát tài chính, nhất định phải có sự phân công hợp lý, một mặt tránh giám sát trùng, gây lãng phí về sức người và sức của, mặt khác cần tránh xảy ra "phần trống", xảy ra việc bỏ sót, nhiều cơ quan nhưng không có cơ quan nào chịu trách nhiệm quản lý Sự giám sát trên các phương diện phải vừa có phối hợp với nhau, chi viện lẫn nhau, đồng thời cũng vừa ràng buộc lẫn nhau.
+ Chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra - giám sát tài chính nhất thiết phải được tăng cường về mọi mặt thông qua công tác đào tạo, tuyển chọn cán bộ, áp dụng chế độ khen thưởng thích đáng, bên cạnh đó nâng cao việc áp dụng các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với cán bộ công chức vi phạm, thường xuyên tuyên truyền giáo dục đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra Muốn có người thanh tra viên tốt đòi hỏi phải có người thầy ở lĩnh vực đó phải giỏi Có như vậy mới có thể thực sự hình thành một hệ thống kiểm tra - giám sát tài chính được mạnh và hoàn chỉnh, đủ sức thực hiện yêu cầu nhiệm vụ trong bối cảnh mức chi tiêu của Nhà nước, đặc biệt là chi đầu tư XDCB liên tục gia tăng.
+ Thông qua thanh, kiểm tra ứng dụng những phương pháp mới, đưa ra dự đoán, kế sách trong tương lai sau này.
2.2.1.2 Bài học kinh nghiệm của Pháp Ở Pháp, không thành lập Cơ quan Thanh tra thuộc Chính phủ như ở Việt Nam mà thành lập cơ quan Tổng Thanh tra chuyên ngành ở một số Bộ lớn Tuỳ vào vị trí, vai trò và tầm quan trọng, các Tổng Thanh tra chuyên ngành được phân thành các cấp độ khác nhau: Cấp độ tối cao, cấp độ cao, cấp độ trung bình và cấp độ thấp Trong đó, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính là một trong bốn cơ quan Tổng thanh tra chuyên ngành ở cấp độ tối cao, có nhiều quyền năng Đặc biệt, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính ngày nay giữ vị trí quan trọng của nền hành chính Pháp, với uy tín không thể phủ nhận so với các cơ quan khác.
Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Khái quát chung về cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính
3.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Ngay từ những ngày đầu Cách mạng Tháng tám thành công, trong Tuyên cáo của Chính phủ lâm thời nước Việt Nam dân chủ cộng hòa công bố Chính phủ lâm thời ngày 28/8/1945, trong đó có Bộ Tài chính do ông Phạm Văn Đồng làm Bộ trưởng.Ngày 20/11/1945, Bộ trưởng Bộ Tài chính Phạm Văn Đồng đã ký Nghị định số 56/TC cử ông Lê Trần Đức làm Tổng thanh tra tài chính Ngày 20/11 hàng năm đã được ngành chính thức chọn làm ngày truyền thống của Thanh tra Tài chính Việt Nam.
Ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh ký Sắc lệnh số 75 - SL, quy định tổ chức bộ máy Bộ Tài chính, tại Điều 1 và Điều 6 quy định thành lập Nha thanh tra Tài chính.Ngày 14/4/1948, Chủ tịch Chính phủ Việt Nam dân chủ cộng hòa Hồ Chí Minh ký sắc lệnh số 159/SL ấn định nhiệm vụ của Nha Tổng thanh tra tài chính, Sắc lệnh quy định: Chấn chỉnh và hợp lý hóa công việc kế toán của các cơ quan các cấp; thanh tra kiểm soát việc thi hành thể lệ kế toán và tài chính của cơ quan trực tiếp hay gián tiếp dưới quyền điều khiển của Chính phủ; điều tra những việc có liên quan đến tài chính và kế toán để lập bảng kê Khi thừa hành nhiệm vụ, Thanh tra tài chính có giấy ủy nhiệm của Tổng Thanh tra tài chính được hưởng đặc quyền tài phán định đoạt sự truy tố thuộc quyền của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trải qua 73 năm phát triển, Thanh tra tài chính đã có những đóng góp lớn lao trong các cuộc kháng chiến, bảo vệ và xây dựng, đổi mới đất nước.
Thanh tra tài chính mới được hình thành, tuy còn non trẻ nhưng đã góp phần tích cực trong việc xây dựng, củng cố chính quyền cách mạng, chống đế quốc, trấn áp bọn phản cách mạng, ổn định đời sống nhân dân sau nạn đói, nạn lụt, khôi phục và đẩy mạnh sản xuất, kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các chủ trương, chính sách lớn của Đảng và nhà nước Về tổ chức bộ máy, Ngành tài chính giai đoạn này có được chấn chỉnh lại: Bộ Tài chính thành lập thêm các vụ mới như Vụ thuế nông nghiệp, Vụ kế toán, Vụ ngân sách, ngoài ra còn có 2 hệ thống quản lý được tổ chức từ Trung ương xuống các địa phương là Sở Kho thóc và Sở thuế Thanh tra tài chính cũng được củng cố một bước về tổ chức, kiện toàn nội dung và phương thức hoạt động góp phần tích cực trong việc kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các chính sách tài chính nhà nước.
Ngày 12/10/1956, Thủ tướng Chính phủ ký Nghị định số 1077-TTg quy định nhiệm vụ, quyền hạn và hệ thống tổ chức các Ban Thanh tra tài chính của Bộ, khu, thành phố và tỉnh.
Ngày 10/9/1970, Thủ tướng Chính phủ ký Nghị định số 174/CP ban hành về điều lệ tổ chức và hoạt động của Thanh tra tài chính xác định rõ tính chất hệ thống thống nhất và tính độc lập của Thanh tra tài chính gồm: Ban Thanh tra tài chính Trung ương và Ban Thanh tra tài chính địa phương.
Thời gian đầu, biên chế Thanh tra tài chính Trung ương có hơn 20 người được chia làm nhiều tổ chuyên môn, gồm: Tổ lưu thông phân phối, Tổ xây dựng cơ bản, Tổ công nghiệp, Tổ hành chính sự nghiệp, các tổ được chia nhỏ ra thành từng nhóm Cuối những năm 1980, Ban thanh tra tài chính Trung ương có gần 40 cán bộ được tổ chức thành 6 tổ, phòng là: Tổ tổng hợp, Phòng xét khiếu tố, Phòng phân phối lưu thông, Phòng ngân sách, Phòng nông-lâm xuất nhập khẩu, Phòng công nghiệp - xây dựng.
Hàng năm, thanh tra tài chính đã tiến hành nhiều cuộc thanh tra ở các ngành, các cấp, các đơn vị cơ sở, trọng tâm là những đơn vị quản lý nhiều tài sản, tiền vốn của nhà nước, tập trung vào các nhiệm vụ chủ yếu trong quản lý kinh tế, tài chính, điều hành ngân sách, việc chấp hành chế độ, luật lệ tài chính, kế toán, phát hiện và ngăn chặn xử lý tham ô, lãng phí, cất giấu các nguồn thu ngân sách
Từ năm 1982, công tác thanh tra quản lý ngân sách của các tỉnh thành phố, huyện thị được đẩy mạnh, đồng thời chú trọng các cuộc thanh tra theo diện rộng, các ngành trọng điểm như lương thực, công nghiệp nhẹ, xuất nhập khẩu.
Trong ba năm 1988-1990, Thanh tra tài chính vừa tập trung vào nhiệm vụ thanh tra quản lý phân phối vật tư, vừa huy động lực lượng cán bộ tài chính tham gia 10 cuộc thanh tra ngân sách lớn, gần 20.000 lượt đơn vị và hàng chục ngành kinh tế được thanh tra theo tinh thần Chỉ thị số 38/CT của Ban bí thư Trung ương Đảng và Chỉ thị số 95/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng Đã kiến nghị thu về ngân sách nhà nước gần 10.000 tỷ đồng, kiến nghị xử lý bằng pháp luật hàng trăm người có sai phạm trong quản lý tài chính, kinh tế.
Năm 1990, năm đầu của thời kỳ đổi mới và cũng là điểm mốc quan trọng của Ngành thanh tra Nhà nước, ngày 1/4/1990 Pháp lệnh thanh tra được Hội đồng Nhà nước ban hành Sau đó Nghị định số 244/HĐBT ngày 30/6/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về tổ chức của Hệ thống thanh tra nhà nước và biện pháp bảo đảm hoạt động thanh tra Ngày 21/5/1991, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký Quyết định số 173/ TC/QĐ/TCCB ban hành Quy chế về tổ chức và hoạt động của Thanh tra ngành tài chính Ban Thanh tra tài chính ở Trung ương được gọi là Thanh tra Bộ Tài chính, hoạt động của Thanh tra Bộ tài chính đã chuyển sang một giai đoạn mới, từng bước được tăng cường cả về số lượng và chất lượng.
Năm 1990, Thanh tra Bộ Tài chính được phép thành lập bản tin thanh tra tài chính, xuất bản số đầu tiên vào tháng 3/1991.
Ngày 8/2/1992, Bộ Tài chính có Quyết định số 62-TC/QĐ/TCCB sắp xếp lại tổ chức các phòng Thanh tra của cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính thành lập 07 phòng gồm: Phòng Kế hoạch-Tổng hợp, Phòng thanh tra nội bộ và xét giải quyết khiếu tố, Phòng thanh tra ngân sách nhà nước, Phòng thanh tra vốn đầu tư XDCB, Phòng thanh tra tài chính các đơn vị HCSN, Phòng thanh tra doanh nghiệp.Năm
1995, Thanh tra Bộ Tài chính được thành lập thêm Phòng phúc tra và xử lý kết quả thanh tra Đến thời điểm này cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính có tổng số hơn 50 cán bộ.
Trong thời kỳ này, công tác Thanh tra Tài chính thường xuyên đổi mới, bám sát chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nền kinh tế, tài chính trong giai đoạn mới Thanh tra Tài chính hoạt động theo kế hoạch được Bộ Tài chính duyệt, chủ yếu trên cơ sở nắm bắt đối tượng quản lý đối với từng lĩnh vực Với mục tiêu nhằm phát hiện, phòng ngừa, ngăn chặn và giúp đỡ các đơn vị chấn chỉnh kịp thời các sai sót, khuyết điểm trong quan lý tài chính và NSNN, đồng thời chú trọng phát hiện các sơ hở, vướng mắc của chính sách, chế độ để đề xuất sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế.Nội dung Thanh tra trên các lĩnh vực luôn được đổi mới và hoàn thiện.
Công tác xây dựng quy trình thanh tra đối với từng lĩnh vực luôn được chú trọng, thường xuyên đổi mới cho phù hợp với từng giai đoạn, vì thế chất lượng công tác thanh tra đã được nâng cao rõ rệt, kiến nghị thanh tra được các đơn vị chấp nhận và thực hiện đầy đủ.
Phương pháp nghiên cứu
3.2.1 Khung phân tích đề tài
- Chính sách, chế độ, cơ chế quản lý kinh doanh;
- Tổ chức hệ thống các cơ quan quản lý Nhà nước về thanh, kiểm tra DN.
- Tư cách pháp nhân của DN;
- Nhận thức của DN về công tác thanh, kiểm tra;
- Năng lực, trình độ và đạo đức của cán bộ thanh, kiểm tra.
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu:
1 Chuẩn bị và ra quyết định thanh, kiểm tra:
- Thu thập thông tin, tài liệu về DN thanh, kiểm tra;
- Lập kế hoạch thanh, kiểm tra và phân công công việc;
- Chuẩn bị triển khai thanh, kiểm tra:
Nghiên cứu văn bản; chuẩn bị lực lượng, phương tiện.
2 Tiến hành thanh, kiểm tra:
- Công bố quyết định thanh, kiểm tra;
- Thực hiện thanh, kiểm tra: Xác minh, đối chiếu số liệu với các đối tượng liên quan;
3 Kết thúc thanh, kiểm tra:
- Báo cáo kết quả thanh, kiểm tra; dự thảo kết luận thanh, kiểm tra;
- Kết luận thanh, kiểm tra và lưu hành kết luận thanh, kiểm tra;
- Quyết định xử lý về kinh tế;
- Bàn giao, lưu trữ hồ sơ thanh, kiểm tra;
4 Đôn đốc thực hiện sau thanh, kiểm tra:
- Thực thi Quyết định xử lý sau thanh, kiểm tra;
Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra
Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới
Sơ đồ 3.2 Khung phân tích đề tài
3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin
3.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Số liệu thứ cấp và nơi thu thập thông tin được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.4 Nội dung thông tin và nơi thu thập số liệu sơ cấp
STT Nội dung thông tin Nơi thu thập
Các thông tin, số liệu phục vụ cho Các sách, báo, tạp chí chuyên ngành, nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn các báo cáo có liên quan, những báo
1 về công tác thanh tra, kiểm tra đối với cáo khoa học đã được công bố và doanh nghiệp nói chung và các doanh mạng internet… liên quan đến đề tài nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh nghiên cứu; xăng dầu nói riêng;
Các thông tin, số liệu liên quan đến Thanh tra Bộ Tài chính: Phòng thanh công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động tra 4, 5, 6, 7, 8, Phòng khiếu tố, sản xuất kinh doanh tại các doanh phòng xử lý sau thanh tra và Phòng
2 nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh Kế hoạch Tổng hợp; xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính; những kết quả đã đạt được, những khó khăn còn tồn tại;
Các vấn đề có liên quan đến hoàn thiện Các cơ quan thống kê Trung ương,
3 công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh các viện nghiên cứu, các trường đại tra Bộ Tài chính đối với các doanh học và các Ban ngành có liên quan. nghiệp đầu mối, kinh doanh xăng dầu.
3.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp được thu thập chủ yếu thông qua điều tra, phỏng vấn bằng bảng hỏi đối với Lãnh đạo, thanh tra viên làm công tác thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính (Mẫu phiếu điều tra theo Phụ lục 1) và các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu (Mẫu phiếu điều tra theo Phụ lục 2) Cụ thể như sau:
+ Thực tế qua 03 năm 2015-2017 cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính đã tiến hành thanh tra 10/29 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu do vậy khi lấy phiếu điều tra, khảo sát cũng như đánh giá công tác thanh, kiểm tra chỉ đi vào 10 DN này để điều tra, phỏng vấn.
+ Lãnh đạo, thanh tra viên làm công tác thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính: 77 người Trong đó, 28/39 lãnh đạo Thanh tra Bộ và trưởng/phó các phòng nghiệp vụ; và 49/96 thanh tra viên làm công tác thanh tra.
Mẫu nghiên cứu đảm bảo tính đa dạng và tính đại diện cho các đối tượng thanh tra là các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam của Thanh tra Bộ Tài chính; đồng thời đảm bảo yêu cầu của hoạt động thanh tra Do đó, các mẫu được lựa chọn trên căn cứ:
+ Đảm bảo yêu cầu, mục đích của hoạt động thanh tra;
+ Theo đối tượng thanh tra;
+ Theo loại hình đối tượng thanh tra: DN Nhà nước và DN tư nhân - Nội dung điều tra:
+ Các thông tin liên quan đến các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu của cơ quan thanh tra; những thuận lợi và khó khăn, những kiến nghị, đề xuất của các thanh tra viên;
+ Các thông tin liên quan đến đánh giá của Thanh tra Bộ Tài chính.
- Thang đo Likert: Nghiên cứu sử dụng thang đo Likert (đánh giá cho điểm) để đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu; với 5 mức điểm về từng chỉ tiêu trong công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu như sau:
(1) Rất kém (2) Kém (3) Bình thường (4) Tốt
Sử dụng thang đo Likert cho thấy ý nghĩa của từng giá trị trung bình (TB) đối với thang đo khoảng cách trong phân tích thống kê mô tả được tính như sau:
Giá trị khoảng cách = (Maximum – Minimum) / n = (5 – 1)/5 = 0,8
Do đó ý nghĩa các mức được xác định như sau:
Bảng 3.5 Ý nghĩa giá trị trung bình thang đo khoảng
Giá trị trung bình Ý nghĩa
3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu
- Công cụ xử lý: Kết hợp xử lý số liệu thủ công với xử lý số liệu bởi phần mềm Excel.
- Các chỉ tiêu để tổng hợp bao gồm: Số liệu tuyệt đối, số liệu tương đối, số bình quân, tốc độ phát triển.
3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu
- Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này được sử dụng để tập hợp số liệu theo các chỉ tiêu, trên cơ sở đó tính ra số lượng tương đối, cơ cấu Dựa vào các số liệu thống kê có được để đưa ra các đánh giá chung và xây dựng được các số liệu.
- Phương pháp so sánh: Sử dụng phương pháp so sánh để so sánh các đối tượng, các thời điểm các chỉ tiêu qua các thời kỳ: Biến động về số tương đối, số tuyệt đối, tỷ trọng.
Sử dụng các chỉ số so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối đểđánh giá động thái phát triển của sự vật, hiện tượng theo thời gian và không gian, như: So sánh số truy thu thuế từ các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu với tổng số thu qua thanh tra, kiểm tra hàng năm; So sánh kết quả thanh tra giữa năm sau với năm trước
Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các
4.1.1 Công tác chuẩn bị và ra Quyết định thanh tra, kiểm tra
4.1.1.1 Thu thập thông tin, tài liệu về doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra Để lựa chọn chính xác những DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu vi phạm pháp luật trong lĩnh vực giá, thuế và tài chính, khi lựa chọn đối tượng để thanh tratại Thanh tra Bộ Tài chính dựa theo các tiêu chí sau.
+ Tập trung vào các doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, doanh thu cao và cung cấp xăng dầu cho nhiều DN kinh doanh nhỏ lẻ.
+ Doanh nghiệp kinh doanh lỗ liên tục nhiều năm (đặc biệt doanh nghiệp có số lỗ vượt quá số vốn điều lệ) nhưng vẫn có đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh.
+ Doanh nghiệp nhiều năm chưa thực hiện thanh tra, kiểm tra.
+ Các doanh nghiệp có đơn thư tố cáo.
Theo Kế hoạch Thanh tra của Thanh tra Bộ Tài chính năm 2016: “… Thực hiện thanh tra tại 18/23 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu theo Phụ lục số 01 kèm theo; không thực hiện thanh tra 05/23 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu còn lại do các doanh nghiệp này nhập khẩu xăng dầu nhưng không kinh doanh xăng dầu.Trong đó:Thanh tra Bộ thực hiện thanh tra tại 03 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu gồm Tổng công ty Dầu Việt Nam, Tổng công ty Thương mại XNK Thanh
Lễ - TNHH một thành viên và Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Long Hưng; và Tổng cục Thuế thực hiện thanh tra tại 15 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu ”
Hộp 4.1 Đối tượng thanh tra được Thanh tra Bộ Tài chính thanh tra trong năm 2016
Nguồn: Trích mục IV và VI của Kế hoạch thanh tra năm 2016, Phòng Thanh tra số
5, Thanh tra Bộ Tài chínhViệc tìm hiểu, thu thập thông tin, tài liệu về DN thanh tra, kiểm tra là một bước cần thiết để có được cái nhìn cơ bản về DN và các vấn đề liên quan đến nội dung cần thanh tra và nắm bắt được những điểm cần lưu ý khi tiến hành thanh tra, kiểm tra.
Sau khi tìm hiểu sẽ xây dựng đề cương để yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo.
Thanh tra Bộ Tài chính hàng năm căn cứ vào chỉ đạo xây dựng kế hoạch thanh tra của Lãnh đạo Bộ Tài chính trên cơ sở Kế hoạch thanh tra của Thanh tra
Chính phủ, Kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Bộ tiến hành thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu Qua việc thu thập thông tin về các DN, đặc điểm của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu được thể hiện cụ thể như sau:
Bảng 4.1 Số lượng DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 ĐVT: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu Năm Năm Năm So sánh (%)
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017) Bảng 4.1 cho thấy, đối với loại hình DN, Thanh tra Bộ Tài chính chủ yếu thanh tra, kiểm tra loại hình DN Nhà nước Doanh nghiệp tư nhân được lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra ít do đặc thù việc nhập khẩu, kinh doanh chủ yếu và sản lượng lớn tập trung ở các DN Nhà nước (năm 2016, không thanh tra, kiểm tra DN tư nhân). Đối với khu vực, Thanh tra Bộ Tài chính tiến hành thanh tra, kiểm tra các
DN đồng đều giữa 2 khu vực phía Bắc và phía Nam, trong năm 2016, Thanh tra
Bộ chủ yếu kiểm tra các DN phía Bắc thì sang năm 2017, Thanh tra Bộ thanh tra, kiểm các DN phía nam nhiều hơn Điều này, nhằm khắc phục tình trạng vi phạm các pháp luật về giá, thuế, phí, lệ phí…của các DN ở các khu vực và kịp thời có đề xuất những giải pháp bình ổn giá hợp lý.
Bảng 4.2 Tình hình kết quả SXKD của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017
Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm So sánh (%)
Nguồn: Thanh tra Bộ Tài chính (2017) Bảng 4.2 cho thấy, sản lượng nhập khẩu và tiêu thụ xăng dầu của các DN tăng qua các năm nhưng số lượng tăng thấp (sản lượng nhập khẩu tăng trung bình
7,3% và sản lượng tiêu thụ tăng 15,3%) Về doanh thu và lợi nhuận sau thuế của các DN có tăng nhưng thấp, thậm chí có DN báo lỗ do định mức hao hụt xăng dầu quá lớn, chênh lệch tỷ giá cao và đặc biệt, chi phí thù lao đại lý vượt mức so với quy định Đây cũng là một trong những vấn đề mà Thanh tra Bộ quan tâm để thanh tra, kiểm tra xem các DN có vi phạm pháp luật về giá, thuế; vấn đề đã và đang tồn tại ở những DN này cũng như những tồn tại trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu.
4.1.1.2 Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và phân công công việc
Thanh tra Bộ Tài chính hàng năm căn cứ vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra của
Thanh tra Chính phủ, kế hoạch kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước, các Bộ, ban ngành liên quan để tiến hành xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm gửi Lãnh đạo Bộ Tài chính phê duyệt Danh sách doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra trong năm được chủ yếu lấy từ hai nguồn: Danh sách do các phòng thanh tra lập chuyển cho Phòng Kế hoạch Tổng hợp và danh sách doanh nghiệp do các Bộ, ban ngành
Bộ Tài chính, Chủ tịch UBND các tỉnh, thành phố hoặc Thanh tra Chính phủ hay khi có đơn khiếu nại, tố cáo.
Việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra được quy định cụ thể nhằm tránh chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra Nếu kế hoạch thanh tra, kiểm tra có sự trùng lặp về đối tượng thì cơ quan quản lý cấp trên sẽ được ưu tiên thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra đối với đối tượng đó.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm do Thanh tra Bộ Tài chính thực hiện phải được báo cáo về Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ và các Bộ, ban ngành liên quan Đồng thời, để tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra các DNđầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu, kế hoạch thanh tra, kiểm tra các DN này được đối chiếu để loại trừ DN đã nằm trong kế hoạch thanh tra của các cơ quan chức năng khác như Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Cục thuế tỉnh, Thanh tra Sở Tài chính.
Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
4.2.1.1 Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá, thuế
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá, thuế chưa đồng bộ, cụ thể:
Trong năm vừa qua, liên quan đến giá xăng dầu là việc áp dụng thuế bình quân gia quyền trong công thức tính giá cơ sở Đây là một giải pháp tình thế do Bộ Tài chính đưa ra trong bối cảnh tồn tại song song 2 sắc thuế nhập khẩu khác nhau, chênh lệch gấp đôi giữa thuế nhập khẩu xăng từ ASEAN (ATIGA, 10%) và thuế nhập khẩu ưu đãi thông thường từ các thị trường khác (MFN, 20%) Như vậy, chưa có một cơ sở pháp lý cụ thể, minh bạch trong việc quy định tỷ lệ thuế nhập khẩu để xây dựng giá cơ sở bình đẳng, hợp lý.
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành đã tạo hành lang pháp lý để thực hiện công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp Tuy nhiên, Luật Quản lý thuếban hành liên tục sửa đổi bổ sung qua các năm… gây không ít khó khăn, lúng túng khi tổ chức triển khai thực hiện.Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế Việc quy định các sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế.
Quá trình ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa bao quát hết các đối tượng, tình huống chịu sự điều tiết của luật thuế Văn bản hướng dẫn quá nhiều, chồng chéo, không thống nhất gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế Cụ thể: a Về thuế GTGT
Hiện nay, các DN thường kinh doanh sản xuất nhiều ngành khác nhau, có sắc thuế bao hàm nhiều tính chất của nhiều sắc thuế như: Thuế Tiêu thụ đặc biệt gánh cả chức năng của thuế GTGT, vì thế người chịu thuế thường nghĩ là họ phải gánh chịu một mức thuế cao Chính điều này làm động lực thúc đẩy các đơn vị kinh doanh “phát minh” ra những cách trốn thuế tinh vi hơn Đây là nguyên nhân gây thất thu cho ngân sách.
Thuế suất thuế GTGT đối mặt hàng xăng dầu là 10% Trong thời gian tới, giảm thuế nhập khẩu và tiến tới được hưởng thuế suất 0% từ ngày 01/01/2018 đối với một số thị trường Đến năm 2024, thuế nhập khẩu xăng dầu từ thị trường ASEAN theo hiệp định thương mại tự do ASEAN cũng về mức 0% Tuy nhiên, theo đề xuất của Bộ Tài chính, mặt hàng xăng dầu sẽ tăng 2 loại thuế gồm thuế bảo vệ môi trường (BVMT) và thuế GTGT Trong đó, thuế BVMT được đề xuất tăng khung thuế từ 3.000-8.000 đồng/lít thay vì khung thuế hiện hành đang áp dụng là từ 1.000-4.000 đồng/lít Dự thảo này sẽ trình Quốc hội cho ý kiến tại kỳ họp tháng
10 tới và dự kiến áp dụng từ ngày 01/12/2018 Và thuế GTGT cũng được đề xuất tăng từ 10% lên 12%, bắt đầu từ ngày 01/01/2019, càng làm cho các DN đầu mối tìm mọi cách để trốn thuế. b Về thuế TNDN
Hệ thống ưu đãi về thuế ở nước ta được các chuyên gia trong và ngoài nước đáng giá là “phức tạp nhất Thế giới” Luật thuế TNDN có đến4 điều quy định miễn giảm thuế với khoảng trên 20 trường hợp được miễn giảm trong đó Việc quy định các điều kiện để được hưởng ưu đãi cũng không đáp ứng được tính đơn giản, việc đặt ra quá nhiều điều kiện như về số lao động, tỉ lệ sản phẩm xuất khẩu, tỉlệnội địa hóa… làm cho việc quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế quá phức tạp tạo ra nhiều cơ hội để người nộp thuế lợi dụng để được hưởng ưu đãi, còn người nộp thuế đáng lẽ ra thuộc diện hưởng ưu đãi nhưng không thực hiện được.
4.2.1.2 Chức năng cho ngành thanh tra
Thanh tra là một lĩnh vực đặc thù cần có những quy phạm pháp luật riêng và có hiệu lực pháp lý cao vì nó có ảnh hưởng quan trọng đến số thu của NSNN cũng như lợi ích của các DN Như vậy, so với tính chất và yêu cầu đặt ra, hệ thống pháp luật về thanh tra chưa hoàn thiện, do đó chưa tạo cho thanh tra một sức mạnh công quyền cần thiết để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ của mình.
Hiện nay, các vụ án lớn về chuyển giá, thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT không được làm rõ, kịp thời thu hồi đầy đủ choNSNN Tình hình trên là do một phần chức năng và quyền hạn của cơ quan thanh tra còn hạn hẹp, chưa được giao chức năng xử phạt vi phạm hành chính về giá,thuế, tài chính mà phải chuyển cơ quan thuế xử phạt, do đó hiệu lực của kết luận thanh tra, kiểm tra còn hạn chế Việc khởi tố, điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về giá, thuế đều phải chuyển qua cơ quan Công an.
4.2.1.3 Môi trường kinh tế - xã hội
Trong những năm vừa qua, với bối cảnh tăng trưởng kinh tế Thế giới tiếp tục cải thiện nhưng tiềm ẩn nhiều rủi ro, thách thức Giá các mặt hàng thiết yếu như xăng dầu, sắt thép, chất đốt… tăng cao đang gây áp lực lên lạm phát ở nhiều quốc gia trong đó có Việt Nam Do đó, các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu gặp phải nhiều vấn đề cũng như thách thức mới với thị trường trong và ngoài nước, hoạt động kinh doanh xăng dầu cũng diễn biến phức tạp hơn Số lượng DN này cần phải thanh tra, kiểm tra ngày càng tăng làm tăng khối lượng công việc cho cơ quan thanh tra Bộ Tài chính.
4.2.2.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, lực lượng cán bộ thanh tra của Thanh tra
Tại Thanh tra Bộ Tài chính, các Phòng nghiệp vụ chưa tổ chức bộ phận thanh tra riêng theo khối DN mà chia đều các phòng thanh tra làm đủ các loại hình thanh tra: thanh tra NSNN, thanh tra đầu tư xâu dựng cơ bản, thanh tra tài chính DN, thanh tra hành chính, giải quyết khiếu nại, tố cáo Việc tổ chức hoạt động thanh tra như vậy chưa thực sự chuyên nghiệp, chưa tương xứng với khối lượng công việc và chưa đáp ứng được yêu cầu thanh tra giá, thuế, tài chính các DN có ngành, lĩnh vực kinh doanh đặc thù, phức tạp như DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu thường là những DN nhà nước lớn, phạm vi hoạt động rộng có các thao tác chuyển giá tinh vi, phức tạp; nhiều loại thuế liên quan. a Nguồn nhân lực phục vụ thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối Để triển khai hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu đòi hỏi phải có một lực lượng cán bộ thanh tra đủ mạnh và trình độ chuyên môn vững vàng Lực lượng cán bộ thanh tra các DN này của Thanh tra Bộ Tài chính tuy đã được tăng cường qua các năm nhưng mới chỉ chiếm khoảng 11,35% tổng số cán bộ thanh tra của Thanh tra Bộ, do đó cần bổ sung thêm cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối này Bên cạnh đó, chất lượng cán bộ thanh tra các DN đầu mối của Thanh tra Bộ hiện nay mới chỉ đáp ứng được yêu cầu Trình độ chuyên môn của một số cán bộ còn yếu, chưa có các kỹ năng chuyên sâu về thanh tra, có những cán bộ không được đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ năng tin học yếu, khả năng sử dụng, khai thác các phần mềm kém, chưa biết ứng dụng tin học vào phân tích báo cáo kế toán của DN mà thực hiện thủ công Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ của đôi ngũ cán bô thanh tra còn quá hạn chế, hiệu quả công việc thấp. b Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng và tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho lực lượng thanh tra
Còn chậm, không theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của cơ chế chính sách; chưa xây dựng được một chương trình đào tạo chuẩn và chuyên sâu về thanh tra, hệ thống giáo trình đào tạo còn dựa trên các kiến thức cũ; chưa có chế độ khuyến khích hiệu quả để cán bộ thanh tra tự học hỏi, nâng cao trình đô chuyên môn, tạo mọi điều kiện thuận lợi để học tập Đồng thời, Thanh tra Bộ Tài chính cần tạo áp lực phải đạt đến một trình độ chuyên môn nhất định đối với mỗi cán bộ thanh tra. c Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán bộ công chức
Còn nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi của thực tiễn quản lý, chưa chú ý và thu hút lực lượng cán bộ trẻ với nhiệt huyết và khả năng cống hiến, làm việc lâu dài trong ngành. d Chính sách khen thưởng, đãi ngộ
Chế độ đãi ngộ cán bộ chưa thoả đáng đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của cán bộ thanh tra Phong cách ứng xử của một số cán bộ thanh tra chưa văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp. e Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ thanh tra
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối bao gồm hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và phương tiện di chuyển phục vụ công việc.
Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới
4.3.1 Định hướng về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
Hoạt động thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu hiện nay là một trong những nhiệm vụ quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính Bởi đây là một trong những mặt hàng trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống sinh hoạt và sản xuất của nhân dân Có thực hiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thường xuyên mới giám sát được DN, doanh thu, chi phí và kiểm soát được việc chấp hành pháp luật về giá, kê khai thuế, nộp thuế của các DN đầy đủ, chống thất thu cho NSNN. Để đạt được hiệu quả cao trong công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối này và tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của DN, Thanh tra Bộ Tài chính đã xây dựng định hướng công tác thanh tra, kiểm tra các
DN này trong thời gian tới như sau:
- Chuyển đổi từ thanh tra, kiểm tra theo diện rộng sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo mức độ vi phạm; thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề;
- Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá, trích Quỹ bình ổn giá;
- Thanh tra, kiểm tra rà soát các nguồn thu, các khoản thuế nợ đọng; chống thất thu thuế;
- Bên cạnh việc tập trung thanh tra, kiểm tra các DN Nhà nước có số thu nộp NSNN lớn, Thanh tra Bộ tập trung thanh tra, kiểm tra các DN tư nhân, DN hoạt động tạm nhập tái xuất, có dấu hiệu chuyển giá (lỗ nhưng vẫn đầu tư mở rộng sản xuất, có số hoàn thuế GTGT lớn);
- Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra, đảm bảo tính khả thi trong việc thực hiện các kiến nghị thanh tra, kiểm tra Phát hiện kiến nghị sửa đổi bổ sung kịp thời các cơ chế, chính sách chưa phù hợp.
4.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra
Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
4.3.2.1 Về việc tham mưu, đề xuất giúp Chính phủ trong việc hoàn thiện cơ chế chính sách, chế độ của Nhà nước trong lĩnh vực xăng dầu
Vai trò, trách nhiệm của Bộ Tài chính đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu được quy định rất rõ trong Nghị định số 83/2014/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm
2014 của Chính phủ về kinh doanh xăng dầu:
- Chủ trì kiểm tra, giám sát thương nhân đầu mối thực hiện các quy định về quỹ bình ổn giá xăng dầu và các loại thuế, phí có liên quan Phối hợp Bộ Công Thương kiểm tra, giám sát thương nhân đầu mối thực hiện các quy định về giá bán xăng dầu.
- Thực hiện chức năng quản lý nhà nước về giá; chủ trì, phối hợp Bộ Công Thương hướng dẫn phương pháp tính giá cơ sở, hướng dẫn việc quản lý, trích lập và sử dụng Quỹ bình ổn giá xăng dầu; kiểm tra và giám sát việc thực hiện chi phí kinh doanh định mức, lợi nhuận định mức.
- Ban hành các văn bản hướng dẫn về:
+ Chế độ ghi chép chứng từ trong các khâu kinh doanh của thương nhân phân phối xăng dầu, tổng đại lý, nhận quyền bán lẻ xăng dầu, đại lý và tại cửa hàng bán lẻ xăng dầu;
+ Phương pháp hạch toán và thu thuế trong kinh doanh xăng dầu, bảo đảm nguyên tắc phân phối xăng dầu quy định tại Nghị định 83;
- Chủ trì, phối hợp Bộ Công Thương và các Bộ ngành có liên quan hướng dẫn việc sử dụng các công cụ tài chính phù hợp để khuyến khích sử dụng nhiên liệu sinh học, bảo đảm nguyên tắc thị trường, có sự quản lý của Nhà nước. a Tham mưu, đề xuất trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật về giá, thuế một cách đồng bộ, tránh sự chồng chéo và bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra
Công tác thanh tra, kiểm tra các DN đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu phải dựa trên cơ sở các văn bản pháp luật, các quy định của Nhà nước, hệ thống pháp luật hoàn thiện là cơ sở pháp lý vững chắc cho công tác thanh tra, kiểm tra Hiện nay, các văn bản pháp luật về giá, thuế và công tác thanh tra, kiểm tra còn chưa đồng bộ, nhiều quy định chưa rõ ràng, cụ thể gây khó khăn cho việc xác định giá cơ sở của các DN đầu mối này; nhiều văn bản sửa đổi bổ sung gây khó khăn cho việc kê khai, tính thuế tại DN cũng như công tác thanh tra, kiểm tra Do vậy, những bất cập trong pháp luật về giá, chính sách thuế và các văn bản pháp quy có liên quan cần phải được sửa đổi, bổ sung, thay thế Cụ thể:
- Bộ Tài chính theo chức năng, nhiệm vụ phối hợp chặt chẽ với Bộ Công Thương kiểm tra, rà soát, nghiên cứu giải pháp chính sách tổng thể đối với mặt hàng xăng dầu trong điều kiện hội nhập quốc tế hiện nay và đồng thời chỉ đạo công tác kiểm tra, kiểm soát giá bán xăng dầu theo đúng quy định;
- Thực hiện đồng bộ các cơ chế, chính sách quản lý kinh tế của nhà nước: Quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh, thanh toán không dùng tiền mặt
- Tổ chức, triển khai thực hiện tốt các Luật Quản lý thuế, Luật Kế toán, Luật kiểm toán, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo tạo điều kiện nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra;
- Tham mưu, đề xuất giúp Chính phủ xây dựng hệ thống chính sách thuế đảm bảo tính hệ thống, thống nhất Hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế, mỗi DN có thể phải nộp nhiều loại thuế khác nhau Tuy mỗi loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau song chúng lại có những điểm chung và có mối liên hệ chặt chẽ với nhau Vì vậy cần soát xét lại các quy định, thủ tục quản lý thuế của từng loại thuế để sửa đổi, bổ sung đảm bảo tính thống nhất từ đăng ký thuế; quản lý sử dụng hoá đơn; kê khai thuế định kỳ hoặc hàng tháng; miễn giảm, ưu đãi, hoàn thuế đến các loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai của từng loại thuế;
- Rà soát lại các quy định về thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế của từng sắc thuế và các quy định về hoá đơn, chứng từ, các biểu mẫu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Tờ khai thuế phải được thiết kế đơn giản, dễ hiểu, dễ kê khai để DN có thể tự kê khai thuế dễ dàng, không mất quá nhiều công sức. Tuy nhiên nội dung tờ khai vẫn phải đảm bảo đủ thông tin cơ bản nhất về DN và thuận tiện cho việc áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, giúp cơ quan thanh tra, cơ quan thuế có thể kiểm tra, đối chiếu nhanh số liệu kê khai thuế, sớm phát hiện các trường hợp sai sót, gian lận về thuế.
