Cơ sở lý luận và thực tiễn
Cơ sở lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động sản xuất kinh
Trong quản lý, quá trình diễn ra theo bốn chức năng cơ bản: Kế hoạch hoá, Tổ chức, Chỉ đạo và Kiểm tra, thanh tra Chức năng kiểm tra, thanh tra giúp nhà quản lý đánh giá tình trạng hệ thống quản lý và đưa ra giải pháp điều chỉnh phù hợp Đây cũng là cầu nối giữa nhà quản lý và đối tượng bị quản lý, nơi thu thập thông tin để hệ thống phát triển Do đó, nghiên cứu hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra là yêu cầu cấp thiết và liên tục.
2.1.1.1 Khái niệm, vai trò của công tác thanh tra
Thanh tra đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý của Nhà nước, giúp cơ quan lãnh đạo kiểm tra tính đúng đắn trong quản lý và việc thực hiện các quy định của các cơ quan chức năng Mục tiêu của thanh tra là tìm ra các biện pháp chỉ đạo và quản lý hiệu quả, đảm bảo các chủ trương, đường lối của Đảng cùng chính sách, pháp luật của Nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý kinh tế, được thực hiện đầy đủ và hiệu quả.
Thanh tra, xuất phát từ gốc La-tinh "in-spectare" có nghĩa là "nhìn vào bên trong", là quá trình xem xét hoạt động của một đối tượng nhất định từ bên ngoài Đây là sự kiểm soát đối với đối tượng bị thanh tra dựa trên quyền hạn và nghĩa vụ được giao, nhằm đạt được mục đích cụ thể Tính chất của thanh tra mang tính thường xuyên và quyền lực, do đó, hệ quả của nó thường là phát hiện và ngăn chặn những hành vi trái với quy định.
Thanh tra là hoạt động kiểm tra, xem xét do cơ quan nhà nước cấp trên thực hiện đối với cơ quan nhà nước cấp dưới, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động hành pháp.
2.1.1.2 Khái niệm, vai trò của công tác kiểm tra
Kiểm tra là hoạt động xem xét tình hình thực tế để đánh giá và nhận xét về đối tượng kiểm tra, có thể thuộc hoặc không thuộc chủ thể kiểm tra Khái niệm này được hiểu theo hai nghĩa: nghĩa rộng liên quan đến hoạt động của tổ chức xã hội và công dân trong việc kiểm tra hoạt động của nhà nước, trong đó quyền lực nhà nước bị hạn chế vì không có quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế; và nghĩa hẹp, nơi kiểm tra là hoạt động xác định sự phù hợp của đối tượng quản lý với các tiêu chuẩn định trước, cho phép áp dụng chế tài pháp lý như kỷ luật hoặc xử phạt vi phạm hành chính Trong nghĩa này, kiểm tra gắn liền với thanh tra, là công cụ hỗ trợ Đảng và chính quyền trong việc kiểm tra sự chấp hành đường lối, chính sách và pháp luật của Nhà nước.
Phạm vi chủ thể tiến hành hoạt động kiểm tra rất đa dạng, không chỉ giới hạn ở Nhà nước mà còn bao gồm các tổ chức phi Nhà nước như Đảng, Công đoàn, và các tổ chức xã hội khác Kiểm tra có thể diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp, từ Giám đốc đến các phòng ban hay từ Quản đốc đến người lao động Hơn nữa, bất kỳ cá nhân nào trong xã hội cũng có thể thực hiện hoạt động kiểm tra trong mọi lĩnh vực Yêu cầu kiểm tra xuất hiện khi con người lao động có ý thức, như Ăng ghen đã chỉ ra rằng mọi hoạt động có tổ chức đều chứa đựng yếu tố kiểm tra Kiểm tra tồn tại trước cả thanh tra và Nhà nước, gắn liền với sự phát triển của loài người Ngay cả khi Nhà nước không còn, kiểm tra vẫn duy trì chức năng quản lý và chăm lo đến lợi ích xã hội.
Kiểm tra trong tổ chức là quá trình theo dõi hoạt động để đảm bảo sự phù hợp với chức năng và nhiệm vụ được phân công Nó bao gồm việc quan sát để xác định điều kiện thực hiện nhiệm vụ, đồng thời hướng dẫn và điều chỉnh kịp thời nhằm nâng cao hiệu suất công việc Cuối cùng, kiểm tra kết quả giúp đánh giá hiệu quả thực tế của các hoạt động so với kế hoạch đã đề ra.
Trong quản lý hành chính nhà nước, kiểm tra nhằm tìm kiếm động cơ và nguyên nhân cán bộ thực hiện tốt hay không tốt nhiệm vụ được giao Kiểm tra có thể diễn ra nội bộ hoặc bên ngoài hệ thống, gọi là kiểm soát ngoại lai Tại Việt Nam, các Nghị quyết của Đảng, Hiến pháp năm 1980 và 1992 đều coi thanh tra và kiểm tra là những chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước Hiến pháp năm 1980 quy định Chính phủ có nhiệm vụ tổ chức công tác kiểm kê, thanh tra, kiểm tra nhà nước, và chống tham nhũng trong bộ máy nhà nước Thông báo Hội nghị lần thứ 8 Ban chấp hành Trung ương Đảng khóa VIII nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tăng cường thanh tra, kiểm tra để các thành phần kinh tế hoạt động đúng pháp luật.
Kiểm tra là hoạt động thường xuyên và cần thiết trong tổ chức, do đó, không thể chỉ dựa vào lãnh đạo và cán bộ chuyên trách để đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm tra Việc thiết lập một hệ thống tự kiểm tra và nề nếp kiểm tra lẫn nhau giữa các nhân tố chủ quan và khách quan trong tổ chức là rất quan trọng, nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công việc.
2.1.1.3 Phân biệt giữa thanh tra và kiểm tra
Theo Từ điển Tiếng Việt, "kiểm tra" là quá trình xem xét thực tế để đánh giá và nhận xét Hoạt động thanh tra và kiểm tra có mối quan hệ chặt chẽ, đều là công cụ quan trọng trong quản lý nhà nước, phản ánh quá trình quản lý Qua kiểm tra và thanh tra, các cơ quan nhà nước có thể theo dõi và phân tích việc thực hiện các mục tiêu quản lý Thanh tra có thể được hiểu là một loại hình đặc biệt của kiểm tra, nhưng trong thực tiễn, nhiều người thường nhầm lẫn giữa hai khái niệm này Dù vậy, kiểm tra là một hoạt động độc lập và có nhiều điểm khác biệt so với thanh tra.
Trong lĩnh vực kiểm tra và thanh tra, có sự giao thoa giữa hai chủ thể, đó là Nhà nước Nhà nước thực hiện cả hoạt động thanh tra lẫn kiểm tra, nhưng phạm vi chủ thể của kiểm tra lại rộng hơn nhiều so với thanh tra Trong khi thanh tra chỉ có thể được thực hiện bởi Nhà nước, kiểm tra có thể do cả Nhà nước và các chủ thể phi nhà nước thực hiện.
Mục đích của thanh tra luôn rộng hơn và sâu hơn so với kiểm tra, đặc biệt trong các cuộc thanh tra nhằm giải quyết khiếu nại, tố cáo Sự khác biệt này thể hiện rõ ràng khi khiếu nại và tố cáo thường phản ánh sự bức xúc của nhân dân về việc vi phạm quyền và lợi ích hợp pháp của họ Do đó, mục đích của hoạt động thanh tra không chỉ dừng lại ở việc xem xét và đánh giá thông thường.
Ba là về phương pháp tiến hành thanh tra: Đoàn thanh tra áp dụng các biện pháp nghiệp vụ sâu hơn nhằm xác minh và thu thập chứng cứ, bao gồm đối thoại, chất vấn và giám định Với mục đích rõ ràng và rộng hơn, quá trình thanh tra còn có thể sử dụng các biện pháp cần thiết theo quy định của pháp luật để tác động lên đối tượng bị quản lý.
Trình độ nghiệp vụ là yếu tố quan trọng trong hoạt động thanh tra, yêu cầu thanh tra viên phải có kiến thức sâu rộng về kinh tế - xã hội và chuyên môn vững vàng trong lĩnh vực thanh tra cụ thể Trong khi đó, hoạt động kiểm tra thường ít phức tạp hơn và đối tượng kiểm tra có tính quần chúng rộng rãi, do đó, yêu cầu về trình độ nghiệp vụ trong kiểm tra không cao như trong thanh tra.
Phạm vi hoạt động kiểm tra rất rộng, diễn ra liên tục và đa dạng ở nhiều nơi, mang tính quần chúng Ngược lại, phạm vi hoạt động thanh tra thường hẹp hơn so với hoạt động kiểm tra.
Cơ sở thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của
2.2.1 Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nước trên thế giới
2.2.1.1 Bài học kinh nghiệm của Trung Quốc
Tại Trung Quốc, công tác thanh tra và giám sát tài chính được ưu tiên hàng đầu, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì kỷ luật quản lý nhà nước Hoạt động của các cơ quan này đã góp phần đáng kể vào việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Trung Quốc áp dụng mô hình phân cấp quản lý tài chính theo các cấp hành chính bao gồm Quốc vụ viện, tỉnh, huyện và xã Quốc vụ viện đóng vai trò là cơ quan hành chính cao nhất, trong khi các uỷ ban nhân dân tại các cấp địa phương tự quản lý các công việc trên địa bàn của mình.
Hệ thống kiểm tra và giám sát tài chính của Trung Quốc được cấu thành từ nhiều cơ quan độc lập, mỗi cơ quan đảm nhận chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng biệt Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan này tạo nên một cơ chế kiểm tra - giám sát hiệu quả và toàn diện Các cơ quan này hoạt động không chỉ ở cấp địa phương mà còn ở cấp trung ương, đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính quốc gia.
- Vụ Kiểm tra và giám sát tài chính thuộc Bộ Tài chính:
Bộ Tài chính Trung Quốc có 19 vụ chức năng, trong đó Vụ kiểm tra và giám sát tài chính được đặc biệt chú trọng
Từ năm 1985, Trung Quốc tiến hành tổng kiểm tra tài chính hàng năm trên toàn quốc nhằm đánh giá hoạt động tài chính của các cơ quan, đơn vị Vụ kiểm tra giám sát tài chính đóng vai trò chủ đạo trong việc hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ kiểm tra Ngoài ra, Vụ còn thực hiện kiểm tra 02 đến 03 vụ mỗi năm tại Bộ Tài chính để phát hiện kịp thời các sai phạm trong quản lý tài chính và ngăn chặn hành vi lạm dụng chức quyền.
Trong những năm qua, công tác kiểm tra và giám sát tài chính đã đạt hiệu quả cao, góp phần phát hiện và thu hồi hàng chục tỷ nhân dân tệ từ các hành vi trốn thuế và vi phạm tài chính khác.
- Cục Thẩm kế nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa:
Cục Thẩm kế, trước đây thuộc bộ phận kiểm tra và giám sát tài chính, đã được thành lập thành đơn vị độc lập vào tháng 9 năm 1983 Hiện tại, Cục Thẩm kế có 14 phòng thẩm kế tại các thành phố lớn như Thượng Hải, Tây Bắc, Đông Bắc và Quảng Châu, với cơ quan thẩm kế hiện diện ở tất cả các tỉnh Các doanh nghiệp lớn với khối lượng tiền và tài sản đáng kể đều có đơn vị thẩm kế trực thuộc.
Theo Luật thẩm kế, cơ quan thẩm kế cùng cấp có quyền thẩm kế dự toán và quyết toán của các cơ quan cùng cấp và cấp dưới, đồng thời có quyền thẩm kế cơ quan tài chính cùng cấp Cục thẩm kế cũng có quyền thẩm kế Bộ Tài chính, với mục đích đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
+ Bảo đảm thực hiện Luật ngân sách ;
+ Bảo đảm cho các đơn vị Trung ương thực hiện đúng dự toán;
+ Phát hiện những vi phạm, xử lý kịp thời, bảo đảm môi trường lành mạnh cho sự phát triển kinh tế xã hội
- Cục kiểm tra, giám sát thuế thuộc Tổng cục thuế :
Sau khi cải cách, các thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ, nhưng tình trạng trốn thuế phức tạp gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Để khắc phục, hệ thống thuế đã được cải cách và đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế được tăng cường Hiện nay, có khoảng 6.000 đơn vị kiểm tra, giám sát thuế với khoảng 87.000 người, chiếm 12%-13% tổng số cán bộ thuế của Tổng cục thuế.
Cục kiểm tra, giám sát thuế có vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và giám sát các đối tượng trốn thuế, đồng thời xử lý các hành vi gian lận thuế để chống thất thu Nhiệm vụ chính của Cục là đảm bảo hoạt động của hệ thống thuế diễn ra hiệu quả và bền vững.
Tại tất cả các địa phương, bên cạnh các cơ quan chính, còn tồn tại các cơ quan kiểm tra giám sát tài chính địa phương, cơ quan kiểm tra giám sát thuế và cơ quan thẩm kế.
Hoạt động kiểm tra và giám sát tài chính thường có sự chồng chéo, nhưng đây là điều khó tránh khỏi Để giảm thiểu tình trạng này, các cơ quan liên quan tổ chức họp để thống nhất chương trình và kế hoạch kiểm tra, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động Trung Quốc chú trọng công tác cán bộ nhằm đảm bảo sự trong sạch của các cơ quan này, bao gồm đào tạo, tuyển chọn và khen thưởng hợp lý Đồng thời, họ cũng áp dụng biện pháp xử lý nghiêm đối với những vi phạm và thường xuyên tuyên truyền giáo dục về "liêm chính" cho đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra, giám sát tài chính.
Trung Quốc có ba trường chuyên đào tạo thanh tra và kiểm tra cấp quốc gia trực thuộc Bộ Tài chính, bao gồm Bắc Kinh, Hạ Môn và Thượng Hải, với mức độ đồng cấp ngang nhau.
Kinh nghiệm về công tác kiểm tra, giám sát của Trung Quốc có thể cho thấy một số bài học sau:
Trong hệ thống các cơ quan kiểm tra - giám sát tài chính, cần có sự phân công hợp lý để tránh tình trạng giám sát trùng lặp, gây lãng phí nguồn lực Đồng thời, cũng phải ngăn chặn việc xảy ra "phần trống" khi không có cơ quan nào chịu trách nhiệm quản lý Sự giám sát cần có sự phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau, đồng thời phải ràng buộc trách nhiệm giữa các cơ quan để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý tài chính.
Để nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra - giám sát tài chính, cần chú trọng đến đào tạo, tuyển chọn cán bộ, và áp dụng chế độ khen thưởng hợp lý Đồng thời, cần xử lý nghiêm minh các vi phạm của cán bộ công chức và thường xuyên tuyên truyền, giáo dục đội ngũ thanh tra, kiểm tra Để có những thanh tra viên xuất sắc, cần có những người thầy giỏi trong lĩnh vực này Chỉ khi đó, hệ thống kiểm tra - giám sát tài chính mới có thể mạnh mẽ và hoàn chỉnh, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong bối cảnh chi tiêu của Nhà nước, đặc biệt là chi đầu tư xây dựng cơ bản, ngày càng gia tăng.
+ Thông qua thanh, kiểm tra ứng dụng những phương pháp mới, đưa ra dự đoán, kế sách trong tương lai sau này
2.2.1.2 Bài học kinh nghiệm của Pháp Ở Pháp, không thành lập Cơ quan Thanh tra thuộc Chính phủ như ở Việt Nam mà thành lập cơ quan Tổng Thanh tra chuyên ngành ở một số Bộ lớn Tuỳ vào vị trí, vai trò và tầm quan trọng, các Tổng Thanh tra chuyên ngành được phân thành các cấp độ khác nhau: Cấp độ tối cao, cấp độ cao, cấp độ trung bình và cấp độ thấp Trong đó, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính là một trong bốn cơ quan Tổng thanh tra chuyên ngành ở cấp độ tối cao, có nhiều quyền năng Đặc biệt, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính ngày nay giữ vị trí quan trọng của nền hành chính Pháp, với uy tín không thể phủ nhận so với các cơ quan khác
Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Khái quát chung về cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính
3.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Ngay từ những ngày đầu của Cách mạng Tháng Tám, Chính phủ lâm thời nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa đã được công bố vào ngày 28/8/1945, trong đó Bộ Tài chính do ông Phạm Văn Đồng lãnh đạo đã đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng nền tảng cho chính quyền mới.
Vào ngày 20/11/1945, Bộ trưởng Bộ Tài chính Phạm Văn Đồng đã ký Nghị định số 56/TC, bổ nhiệm ông Lê Trần Đức làm Tổng thanh tra tài chính Ngày 20/11 hàng năm sau đó đã được ngành Tài chính Việt Nam chính thức chọn làm ngày truyền thống của Thanh tra Tài chính.
Vào ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký Sắc lệnh số 75 - SL, thành lập Nha thanh tra Tài chính thuộc Bộ Tài chính Tiếp theo, vào ngày 14/4/1948, Người đã ký Sắc lệnh số 159/SL, quy định nhiệm vụ của Nha Tổng thanh tra tài chính, bao gồm việc chấn chỉnh và hợp lý hóa công tác kế toán của các cơ quan, thanh tra và kiểm soát việc thực hiện quy định kế toán và tài chính, cũng như điều tra các vấn đề liên quan đến tài chính và kế toán để lập bảng kê Thanh tra tài chính, khi thực hiện nhiệm vụ, có giấy ủy nhiệm từ Tổng Thanh tra tài chính và được hưởng đặc quyền tài phán trong việc truy tố thuộc quyền Bộ trưởng.
Trong suốt 73 năm hình thành và phát triển, Thanh tra tài chính đã đóng góp to lớn vào các cuộc kháng chiến, cũng như trong công tác bảo vệ, xây dựng và đổi mới đất nước.
Thanh tra tài chính, mặc dù còn non trẻ, đã đóng góp tích cực vào việc xây dựng chính quyền cách mạng, chống đế quốc và ổn định đời sống nhân dân sau các thảm họa thiên nhiên Ngành tài chính trong giai đoạn này đã được tổ chức lại với việc thành lập các vụ mới như Vụ thuế nông nghiệp, Vụ kế toán và Vụ ngân sách, cùng với hai hệ thống quản lý từ Trung ương đến địa phương là Sở Kho thóc và Sở thuế Thanh tra tài chính cũng đã được củng cố về tổ chức và phương thức hoạt động, góp phần quan trọng trong việc kiểm tra và kiểm soát thực hiện các chính sách tài chính của nhà nước.
Ngày 12/10/1956, Thủ tướng Chính phủ ký Nghị định số 1077-TTg quy định nhiệm vụ, quyền hạn và hệ thống tổ chức các Ban Thanh tra tài chính của
Bộ, khu, thành phố và tỉnh
Vào ngày 10/9/1970, Thủ tướng Chính phủ đã ký Nghị định số 174/CP, quy định về điều lệ tổ chức và hoạt động của Thanh tra tài chính Nghị định này xác định rõ tính chất hệ thống thống nhất và tính độc lập của Thanh tra tài chính, bao gồm Ban Thanh tra tài chính Trung ương và Ban Thanh tra tài chính địa phương.
Thời gian đầu, biên chế Thanh tra tài chính Trung ương có hơn 20 người, được chia thành nhiều tổ chuyên môn như Tổ lưu thông phân phối, Tổ xây dựng cơ bản, Tổ công nghiệp, và Tổ hành chính sự nghiệp Đến cuối những năm 1980, Ban thanh tra tài chính Trung ương mở rộng lên gần 40 cán bộ, tổ chức thành 6 tổ và phòng, bao gồm Tổ tổng hợp, Phòng xét khiếu tố, Phòng phân phối lưu thông, Phòng ngân sách, Phòng nông-lâm xuất nhập khẩu, và Phòng công nghiệp - xây dựng.
Hàng năm, thanh tra tài chính tiến hành nhiều cuộc thanh tra tại các cấp, tập trung vào những đơn vị quản lý tài sản và tiền vốn nhà nước, nhằm giám sát việc chấp hành luật lệ tài chính, kế toán và ngăn chặn tham ô, lãng phí Kể từ năm 1982, công tác thanh tra ngân sách ở các tỉnh, thành phố và huyện, thị được tăng cường, đặc biệt chú trọng vào các ngành trọng điểm như lương thực, công nghiệp nhẹ và xuất nhập khẩu.
Trong giai đoạn 1988-1990, Thanh tra tài chính đã thực hiện nhiệm vụ thanh tra quản lý phân phối vật tư và tham gia 10 cuộc thanh tra ngân sách lớn, kiểm tra gần 20.000 đơn vị và hàng chục ngành kinh tế theo Chỉ thị số 38/CT của Ban bí thư Trung ương Đảng và Chỉ thị số 95/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng Kết quả, đã kiến nghị thu về gần 10.000 tỷ đồng cho ngân sách nhà nước và xử lý pháp luật hàng trăm cá nhân vi phạm trong quản lý tài chính, kinh tế.
Năm 1990 đánh dấu sự khởi đầu của thời kỳ đổi mới và là cột mốc quan trọng cho Ngành thanh tra Nhà nước khi Pháp lệnh thanh tra được ban hành vào ngày 1/4/1990 Tiếp theo, Nghị định số 244/HĐBT ngày 30/6/1990 quy định tổ chức Hệ thống thanh tra nhà nước và các biện pháp bảo đảm hoạt động thanh tra Vào ngày 21/5/1991, Quyết định số 173/TC/QĐ/TCCB được Bộ trưởng Bộ Tài chính ký, quy định về tổ chức và hoạt động của Thanh tra ngành tài chính Thanh tra tài chính Trung ương, gọi là Thanh tra Bộ Tài chính, đã bước vào giai đoạn mới với sự gia tăng cả về số lượng và chất lượng hoạt động.
Năm 1990, Thanh tra Bộ Tài chính được phép thành lập bản tin thanh tra tài chính, xuất bản số đầu tiên vào tháng 3/1991
Ngày 8/2/1992, Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 62-TC/QĐ/TCCB để tổ chức lại các phòng Thanh tra, thành lập 7 phòng chức năng, bao gồm: Phòng Kế hoạch-Tổng hợp, Phòng thanh tra nội bộ và giải quyết khiếu tố, Phòng thanh tra ngân sách nhà nước, Phòng thanh tra vốn đầu tư XDCB, Phòng thanh tra tài chính các đơn vị HCSN, và Phòng thanh tra doanh nghiệp Năm 1995, Bộ Tài chính bổ sung thêm Phòng phúc tra và xử lý kết quả thanh tra, nâng tổng số cán bộ của cơ quan Thanh tra lên hơn 50 người.
Trong bối cảnh hiện nay, công tác Thanh tra Tài chính đang được đổi mới liên tục, phù hợp với chủ trương của Đảng và Nhà nước nhằm quản lý hiệu quả nền kinh tế và tài chính Hoạt động thanh tra được thực hiện theo kế hoạch đã được Bộ Tài chính phê duyệt, tập trung vào việc nắm bắt đối tượng quản lý trong từng lĩnh vực Mục tiêu chính là phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai sót trong quản lý tài chính và ngân sách nhà nước, đồng thời đề xuất sửa đổi các chính sách để phù hợp với thực tiễn Nội dung thanh tra cũng được cải tiến và hoàn thiện thường xuyên.
Công tác xây dựng quy trình thanh tra được chú trọng và thường xuyên đổi mới theo từng giai đoạn, góp phần nâng cao chất lượng thanh tra Nhờ đó, các kiến nghị thanh tra từ các đơn vị đã được chấp nhận và thực hiện đầy đủ.
Thanh tra Bộ Tài chính đã tổ chức các đoàn khảo sát và trao đổi kinh nghiệm với Thái Lan, Trung Quốc và Cộng hòa Pháp về công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát tài chính Dưới dự án Tài chính Pháp-Việt, lãnh đạo Thanh tra Bộ Tài chính đã thực hiện nhiều chuyến thăm để học hỏi mô hình tổ chức của Tổng Thanh tra tài chính Cộng hòa Pháp.
Năm 2002, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam đã ban hành Nghị quyết số 02/2002/QH11 quy định danh sách các bộ và cơ quan ngang bộ Chính phủ cũng đã ban hành Nghị định số 86/2002/NĐ-CP xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các bộ, cơ quan ngang bộ Đặc biệt, Nghị định số 77/2003/NĐ-CP đã quy định chức năng và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính, biến Bộ này thành một cơ quan đa ngành với nhiều chức năng mới Đồng thời, Thanh tra Bộ Tài chính được bổ sung thêm chức năng thanh tra giá và thành lập Phòng Thanh tra Giá, dựa trên Ban Thanh tra Giá trước đây thuộc Uỷ ban Vật giá Nhà nước.
Phương pháp nghiên cứu
3.2.1 Khung phân tích đề tài
Sơ đồ 3.2 Khung phân tích đề tài
- Chính sách, chế độ, cơ chế quản lý kinh doanh;
- Tổ chức hệ thống các cơ quan quản lý Nhà nước về thanh, kiểm tra
- Tư cách pháp nhân của DN;
DN về công tác thanh, kiểm tra;
- Năng lực, trình độ và đạo đức của cán bộ thanh, kiểm tra
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu:
1 Chuẩn bị và ra quyết định thanh, kiểm tra:
- Thu thập thông tin, tài liệu về DN thanh, kiểm tra;
- Lập kế hoạch thanh, kiểm tra và phân công công việc;
- Chuẩn bị triển khai thanh, kiểm tra:
Nghiên cứu văn bản; chuẩn bị lực lượng, phương tiện
2 Tiến hành thanh, kiểm tra:
- Công bố quyết định thanh, kiểm tra;
- Thực hiện thanh, kiểm tra: Xác minh, đối chiếu số liệu với các đối tượng liên quan;
3 Kết thúc thanh, kiểm tra:
- Báo cáo kết quả thanh, kiểm tra; dự thảo kết luận thanh, kiểm tra;
- Kết luận thanh, kiểm tra và lưu hành kết luận thanh, kiểm tra;
- Quyết định xử lý về kinh tế;
- Bàn giao, lưu trữ hồ sơ thanh, kiểm tra;
4 Đôn đốc thực hiện sau thanh, kiểm tra:
- Thực thi Quyết định xử lý sau thanh, kiểm tra;
Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra
Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới h
3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin
3.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Số liệu thứ cấp và nơi thu thập thông tin được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.4 Nội dung thông tin và nơi thu thập số liệu sơ cấp
STT Nội dung thông tin Nơi thu thập
Thông tin và số liệu nghiên cứu về công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu, là cần thiết để xây dựng cơ sở lý luận và thực tiễn vững chắc Những dữ liệu này giúp nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát trong lĩnh vực này.
Các tài liệu như sách, báo, tạp chí chuyên ngành, báo cáo liên quan, các công trình nghiên cứu đã được công bố và thông tin từ internet đều có vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ cho đề tài nghiên cứu.
Bài viết cung cấp thông tin và số liệu về công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu của Thanh tra Bộ Tài chính Nó nêu rõ những kết quả đạt được trong quá trình thanh tra, đồng thời chỉ ra những khó khăn và thách thức còn tồn tại trong ngành.
Thanh tra Bộ Tài chính: Phòng thanh tra 4, 5, 6, 7, 8, Phòng khiếu tố, phòng xử lý sau thanh tra và Phòng
Các vấn đề liên quan đến việc hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu cần được chú trọng Việc nâng cao hiệu quả thanh tra sẽ giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động kinh doanh, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận và vi phạm pháp luật Cần xây dựng các tiêu chí rõ ràng cho công tác thanh tra, đồng thời tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ thanh tra viên Hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra trong ngành xăng dầu.
Các cơ quan thống kê Trung ương, các viện nghiên cứu, các trường đại học và các Ban ngành có liên quan
3.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp được thu thập chủ yếu thông qua các cuộc điều tra và phỏng vấn bằng bảng hỏi đối với Lãnh đạo và thanh tra viên làm công tác thanh tra.
Bộ Tài chính đã phát hành mẫu phiếu điều tra theo Phụ lục 1 dành cho các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu, cùng với mẫu phiếu điều tra theo Phụ lục 2.
Trong giai đoạn 2015-2017, cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính đã thực hiện thanh tra 10 trong số 29 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu Do đó, việc thu thập phiếu điều tra và khảo sát, cũng như đánh giá công tác thanh, kiểm tra, chỉ được tiến hành đối với 10 doanh nghiệp này.
Lãnh đạo và thanh tra viên của Thanh tra Bộ Tài chính hiện có 77 người, bao gồm 28 lãnh đạo Thanh tra Bộ và trưởng/phó các phòng nghiệp vụ, cùng với 49 thanh tra viên trong tổng số 96 người làm công tác thanh tra.
Mẫu nghiên cứu được thiết kế để đảm bảo tính đa dạng và đại diện cho các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam theo yêu cầu của Thanh tra Bộ Tài chính Điều này nhằm đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của hoạt động thanh tra Các mẫu được lựa chọn dựa trên các tiêu chí cụ thể để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình thanh tra.
+ Đảm bảo yêu cầu, mục đích của hoạt động thanh tra;
+ Theo đối tượng thanh tra;
+ Theo loại hình đối tượng thanh tra: DN Nhà nước và DN tư nhân
Các thông tin liên quan đến doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu được cung cấp bởi cơ quan thanh tra, bao gồm những thuận lợi và khó khăn mà các doanh nghiệp gặp phải Ngoài ra, các thanh tra viên cũng đưa ra những kiến nghị và đề xuất nhằm cải thiện tình hình hoạt động trong ngành này.
+ Các thông tin liên quan đến đánh giá của Thanh tra Bộ Tài chính
Thang đo Likert được áp dụng trong nghiên cứu nhằm đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu Nghiên cứu sử dụng 5 mức điểm cho từng chỉ tiêu trong quá trình thanh tra, kiểm tra, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình và chất lượng công tác này trong ngành.
DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu như sau:
Sử dụng thang đo Likert giúp xác định ý nghĩa của giá trị trung bình (TB) trong phân tích thống kê mô tả Giá trị khoảng cách được tính theo công thức: Giá trị khoảng cách = (Giá trị tối đa – Giá trị tối thiểu) / n, với n là số mức độ trong thang đo Cụ thể, với thang đo 5 mức, giá trị khoảng cách sẽ là (5 – 1) / 5 = 0,8.
Do đó ý nghĩa các mức được xác định như sau: h
Bảng 3.5 Ý nghĩa giá trị trung bình thang đo khoảng
Giá trị trung bình Ý nghĩa
3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu
- Công cụ xử lý: Kết hợp xử lý số liệu thủ công với xử lý số liệu bởi phần mềm Excel
- Các chỉ tiêu để tổng hợp bao gồm: Số liệu tuyệt đối, số liệu tương đối, số bình quân, tốc độ phát triển
3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu
Phương pháp thống kê mô tả là công cụ quan trọng để tập hợp và phân tích số liệu theo các chỉ tiêu cụ thể Phương pháp này cho phép tính toán số lượng tương đối và cơ cấu, từ đó đưa ra những đánh giá tổng quát về dữ liệu Thông qua việc sử dụng các số liệu thống kê, người nghiên cứu có thể xây dựng và trình bày các thông tin cần thiết một cách rõ ràng và có hệ thống.
Phương pháp so sánh là kỹ thuật hữu ích để phân tích các đối tượng và chỉ tiêu qua các thời kỳ khác nhau Bằng cách so sánh biến động về số tương đối, số tuyệt đối và tỷ trọng, chúng ta có thể nhận diện những xu hướng và sự thay đổi trong dữ liệu Việc áp dụng phương pháp này giúp đưa ra những nhận định sâu sắc về sự phát triển và biến động của các chỉ tiêu theo thời gian.
Sử dụng các chỉ số so sánh số tuyệt đối và số tương đối giúp đánh giá động thái phát triển của sự vật, hiện tượng theo thời gian và không gian Ví dụ, có thể so sánh số truy thu thuế từ các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu với tổng số thu qua thanh tra, kiểm tra hàng năm Ngoài ra, việc so sánh kết quả thanh tra giữa năm sau với năm trước cũng mang lại cái nhìn rõ ràng về sự tiến triển trong công tác quản lý thuế.
Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các
4.1.1.1 Thu thập thông tin, tài liệu về doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra Để lựa chọn chính xác những DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu vi phạm pháp luật trong lĩnh vực giá, thuế và tài chính, khi lựa chọn đối tượng để thanh tratại Thanh tra Bộ Tài chính dựa theo các tiêu chí sau
Tập trung vào các doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh, với doanh thu cao, cung cấp xăng dầu cho nhiều doanh nghiệp nhỏ lẻ.
Doanh nghiệp gặp khó khăn trong kinh doanh khi liên tục thua lỗ trong nhiều năm, đặc biệt là khi số lỗ vượt quá vốn điều lệ, nhưng vẫn tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất Hơn nữa, doanh nghiệp này đã nhiều năm không thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều này có thể gây ra những rủi ro tiềm ẩn cho hoạt động và sự phát triển bền vững của họ.
+ Các doanh nghiệp có đơn thư tố cáo
Hộp 4.1 Đối tượng thanh tra được Thanh tra Bộ Tài chính thanh tra trong năm 2016
Nguồn: Trích mục IV và VI của Kế hoạch thanh tra năm 2016, Phòng Thanh tra số 5,
Thanh tra Bộ Tài chính
Việc nghiên cứu và thu thập thông tin về doanh nghiệp trong quá trình thanh tra, kiểm tra là rất quan trọng, giúp tạo ra cái nhìn tổng quan về doanh nghiệp và các vấn đề nội bộ liên quan.
Theo Kế hoạch Thanh tra của Bộ Tài chính năm 2016, thanh tra sẽ được thực hiện tại 18 trong số 23 doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu 5 doanh nghiệp còn lại không bị thanh tra vì họ chỉ nhập khẩu mà không kinh doanh xăng dầu Cụ thể, thanh tra sẽ tập trung vào 03 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu, bao gồm Tổng công ty Dầu Việt Nam và Tổng công ty Thương mại XNK Thanh.
Lễ - TNHH một thành viên và Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Long Hưng, cùng với Tổng cục Thuế, đã tiến hành thanh tra 15 doanh nghiệp đầu mối xăng dầu Việc thanh tra này nhằm nắm bắt các điểm quan trọng cần lưu ý trong quá trình kiểm tra và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh xăng dầu.
Sau khi tìm hiểu sẽ xây dựng đề cương để yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo
Hàng năm, Thanh tra Bộ Tài chính xây dựng kế hoạch thanh tra dựa trên chỉ đạo của Lãnh đạo Bộ và các kế hoạch của Thanh tra Chính phủ cũng như Kiểm toán Nhà nước Hoạt động thanh tra, kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu Qua quá trình thu thập thông tin, các đặc điểm của các doanh nghiệp này được thể hiện rõ ràng.
Bảng 4.1 Số lượng DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017 ĐVT: Doanh nghiệp
Theo báo cáo của Thanh tra Bộ Tài chính năm 2017, bảng 4.1 chỉ ra rằng Thanh tra Bộ Tài chính chủ yếu tập trung vào việc thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp tư nhân ít được lên kế hoạch thanh tra do đặc thù hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nhập khẩu và kinh doanh, với sản lượng lớn tập trung tại các doanh nghiệp Nhà nước Trong năm 2016, không có hoạt động thanh tra hoặc kiểm tra nào diễn ra đối với doanh nghiệp tư nhân.
DN tư nhân) Đối với khu vực, Thanh tra Bộ Tài chính tiến hành thanh tra, kiểm tra các
DN đồng đều giữa 2 khu vực phía Bắc và phía Nam, trong năm 2016, Thanh tra
Vào năm 2017, Bộ chủ yếu tập trung thanh tra các doanh nghiệp phía Nam nhiều hơn, nhằm khắc phục tình trạng vi phạm pháp luật về giá, thuế, phí và lệ phí Điều này sẽ giúp đưa ra các giải pháp hợp lý để ổn định giá cả trong khu vực.
Bảng 4.2 Tình hình kết quả SXKD của các DN đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu thanh tra, kiểm tra qua 03 năm 2015 - 2017
3 Doanh thu và thu nhập khác
4 Lợi nhuận kế toán trước thuế
Theo báo cáo của Thanh tra Bộ Tài chính (2017), sản lượng nhập khẩu và tiêu thụ xăng dầu của các doanh nghiệp (DN) đã tăng qua các năm, với mức tăng trung bình lần lượt là 7,3% và 15,3% Tuy nhiên, doanh thu và lợi nhuận sau thuế của các DN chỉ tăng nhẹ, một số DN thậm chí còn báo lỗ do định mức hao hụt xăng dầu lớn, chênh lệch tỷ giá cao và chi phí thù lao đại lý vượt mức quy định Những vấn đề này đang được Thanh tra Bộ quan tâm kiểm tra, nhằm phát hiện các vi phạm pháp luật về giá và thuế, đồng thời cải thiện công tác quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu.
4.1.1.2 Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và phân công công việc
Hàng năm, Thanh tra Bộ Tài chính xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra dựa trên kế hoạch của Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước và các Bộ, ban ngành liên quan, sau đó gửi để Lãnh đạo Bộ Tài chính phê duyệt Danh sách doanh nghiệp cần thanh tra chủ yếu từ hai nguồn: danh sách do các phòng thanh tra lập và danh sách do các Bộ, ban ngành như Bộ Công thương, Tổng Cục thuế, và Cục thuế các tỉnh cung cấp Kế hoạch thanh tra, kiểm tra có thể được bổ sung theo yêu cầu cụ thể.
Bộ Tài chính, Chủ tịch UBND các tỉnh, thành phố hoặc Thanh tra Chính phủ hay khi có đơn khiếu nại, tố cáo
Việc lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra được quy định rõ ràng để tránh sự chồng chéo trong hoạt động này Trong trường hợp kế hoạch có sự trùng lặp về đối tượng, cơ quan quản lý cấp trên sẽ được ưu tiên thực hiện kế hoạch thanh tra và kiểm tra đối với đối tượng đó.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm của Thanh tra Bộ Tài chính cần được báo cáo cho Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ và các Bộ, ban ngành liên quan Để tránh sự chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu, việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là rất quan trọng.
Doanh nghiệp này được kiểm tra để loại trừ những doanh nghiệp đã nằm trong kế hoạch thanh tra của các cơ quan chức năng như Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Cục thuế tỉnh và Thanh tra Sở Tài chính.
Thanh tra Bộ Tài chính đã xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra ngày càng khoa học hơn qua việc áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá độ rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu.
Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra của thanh tra bộ tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
4.2.1.1 Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá, thuế
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về giá và thuế hiện chưa đồng bộ, đặc biệt trong năm qua, việc áp dụng thuế bình quân gia quyền trong công thức tính giá cơ sở đối với giá xăng dầu đã được thực hiện Đây là một giải pháp tình thế nhằm điều chỉnh tình hình giá cả.
Bộ Tài chính đang đối mặt với sự chênh lệch giữa hai sắc thuế nhập khẩu khác nhau, với thuế nhập khẩu xăng từ ASEAN (ATIGA) là 10% và thuế nhập khẩu ưu đãi thông thường từ các thị trường khác (MFN) là 20% Điều này cho thấy sự thiếu hụt về cơ sở pháp lý cụ thể và minh bạch trong việc quy định tỷ lệ thuế nhập khẩu, dẫn đến khó khăn trong việc xây dựng giá cơ sở một cách bình đẳng và hợp lý.
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn đã thiết lập khung pháp lý cho công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp Tuy nhiên, sự sửa đổi liên tục của Luật này trong những năm qua đã gây khó khăn trong việc triển khai thực hiện Nội dung các sắc thuế phức tạp và hệ thống chính sách thuế còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, cùng với nhiều mức miễn giảm thuế, làm giảm tính trung lập và công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Điều này dễ dẫn đến tiêu cực và làm phức tạp thêm công tác quản lý thuế, trong khi quy định các sắc thuế thiếu rõ ràng và còn lẫn lộn về chức năng của từng sắc thuế.
Quá trình ban hành văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa đầy đủ, không bao quát hết các đối tượng và tình huống chịu sự điều tiết Sự chồng chéo và không thống nhất trong các văn bản hướng dẫn gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp sản xuất hoạt động trong nhiều ngành khác nhau và phải chịu nhiều loại thuế, trong đó có Thuế Tiêu thụ đặc biệt, thường bị hiểu nhầm là có chức năng tương tự như thuế GTGT Điều này dẫn đến cảm giác rằng họ phải gánh chịu mức thuế cao, từ đó thúc đẩy các doanh nghiệp tìm ra những phương pháp trốn thuế tinh vi hơn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế suất thuế GTGT đối với hàng xăng dầu hiện là 10%, nhưng sẽ có sự thay đổi trong tương lai Từ ngày 01/01/2018, thuế nhập khẩu có thể giảm xuống 0% cho một số thị trường, và đến năm 2024, thuế nhập khẩu xăng dầu từ ASEAN cũng sẽ về mức 0% theo hiệp định thương mại tự do Tuy nhiên, Bộ Tài chính đề xuất tăng hai loại thuế cho mặt hàng xăng dầu, bao gồm thuế bảo vệ môi trường (BVMT) và thuế GTGT Cụ thể, thuế BVMT sẽ tăng từ khung 1.000-4.000 đồng/lít lên 3.000-8.000 đồng/lít, và thuế GTGT sẽ tăng từ 10% lên 12%, có hiệu lực từ ngày 01/01/2019 Đề xuất này dự kiến sẽ được trình Quốc hội trong kỳ họp tháng 10 và áp dụng từ ngày 01/12/2018, điều này có thể khiến các doanh nghiệp đầu mối tìm cách trốn thuế.
Hệ thống ưu đãi thuế tại Việt Nam được đánh giá là phức tạp nhất thế giới, với Luật thuế TNDN quy định 4 điều về miễn giảm thuế và hơn 20 trường hợp cụ thể Tuy nhiên, các điều kiện để được hưởng ưu đãi lại không đơn giản, với nhiều yêu cầu như số lao động, tỷ lệ sản phẩm xuất khẩu và tỷ lệ nội địa hóa Sự phức tạp này không chỉ tạo cơ hội cho người nộp thuế lợi dụng để nhận ưu đãi mà còn khiến nhiều đối tượng đủ điều kiện không thể thực hiện được quyền lợi của mình.
4.2.1.2 Chức năng cho ngành thanh tra
Thanh tra là lĩnh vực đặc thù cần quy phạm pháp luật riêng với hiệu lực cao vì ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và lợi ích doanh nghiệp Hiện nay, hệ thống pháp luật về thanh tra chưa hoàn thiện, dẫn đến việc thanh tra không có đủ sức mạnh công quyền để thực hiện chức năng Các vụ án lớn liên quan đến chuyển giá và hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT chưa được làm rõ và thu hồi đầy đủ cho ngân sách nhà nước Nguyên nhân là do chức năng và quyền hạn của cơ quan thanh tra còn hạn hẹp, chưa được giao quyền xử phạt vi phạm hành chính về giá, thuế, tài chính, dẫn đến hiệu lực kết luận thanh tra còn hạn chế Việc khởi tố và điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về giá và thuế phải chuyển cho cơ quan Công an.
4.2.1.3 Môi trường kinh tế - xã hội
Trong bối cảnh kinh tế thế giới cải thiện nhưng vẫn tiềm ẩn nhiều rủi ro, giá các mặt hàng thiết yếu như xăng dầu, sắt thép và chất đốt tăng cao, gây áp lực lên lạm phát tại nhiều quốc gia, bao gồm Việt Nam Điều này đã tạo ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu, khiến hoạt động của họ trở nên phức tạp hơn Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp trong ngành cũng dẫn đến nhu cầu thanh tra, kiểm tra tăng cao, làm gia tăng khối lượng công việc cho cơ quan thanh tra Bộ Tài chính.
4.2.2.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, lực lượng cán bộ thanh tra của Thanh tra
Tại Thanh tra Bộ Tài chính, các Phòng nghiệp vụ chưa thành lập bộ phận thanh tra riêng cho từng khối doanh nghiệp, mà phân chia công việc thanh tra cho các phòng khác nhau, bao gồm thanh tra NSNN, đầu tư xây dựng cơ bản, tài chính doanh nghiệp, hành chính, và giải quyết khiếu nại, tố cáo Cách tổ chức này chưa đảm bảo tính chuyên nghiệp, không tương xứng với khối lượng công việc, và chưa đáp ứng được yêu cầu thanh tra về giá, thuế, và tài chính.
Các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu thường là những doanh nghiệp nhà nước lớn với hoạt động phức tạp và nhiều loại thuế liên quan Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, cần có lực lượng cán bộ thanh tra đủ mạnh và có trình độ chuyên môn vững vàng Hiện tại, lực lượng thanh tra của Bộ Tài chính chỉ chiếm khoảng 11,35% tổng số cán bộ, cho thấy cần bổ sung thêm nhân lực Chất lượng cán bộ thanh tra hiện nay chưa đáp ứng đủ yêu cầu, với nhiều cán bộ thiếu kỹ năng chuyên sâu và không được đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế Kỹ năng tin học và ngoại ngữ của họ cũng còn hạn chế, dẫn đến hiệu quả công việc thấp Vì vậy, công tác đào tạo, bồi dưỡng và tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho lực lượng thanh tra là rất cần thiết.
Công tác thanh tra hiện nay gặp nhiều khó khăn do không theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của chính sách; chương trình đào tạo chưa được chuẩn hóa và chuyên sâu, giáo trình vẫn dựa trên kiến thức cũ Thiếu cơ chế khuyến khích hiệu quả để cán bộ thanh tra tự học hỏi và nâng cao trình độ chuyên môn Thanh tra Bộ Tài chính cần áp lực hóa việc đạt trình độ chuyên môn nhất định cho mỗi cán bộ thanh tra, đồng thời chú trọng quy hoạch, bồi dưỡng và sử dụng cán bộ công chức một cách hiệu quả.
Nhiều bất cập vẫn tồn tại trong quản lý, chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu thực tiễn Cần chú trọng thu hút lực lượng cán bộ trẻ, những người có nhiệt huyết và khả năng cống hiến lâu dài cho ngành Chính sách khen thưởng và đãi ngộ cần được cải thiện để khuyến khích sự tham gia của họ.
Chế độ đãi ngộ không hợp lý đối với cán bộ thanh tra đã tác động tiêu cực đến trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của họ Một số cán bộ thanh tra thể hiện phong cách ứng xử chưa văn minh và lịch sự, đồng thời cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp Hơn nữa, cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác thanh tra cũng cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả làm việc.
Cơ sở vật chất kỹ thuật cho thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp đầu mối bao gồm hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và phương tiện di chuyển cần thiết cho công việc.
Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu trong thời gian tới
4.3.1 Định hướng về công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
Hoạt động thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu là nhiệm vụ quan trọng của Thanh tra Bộ Tài chính Đây là mặt hàng thiết yếu, có ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống sinh hoạt và sản xuất của người dân.
Để giám sát doanh nghiệp hiệu quả, cần thực hiện thanh tra và kiểm tra thường xuyên nhằm theo dõi doanh thu, chi phí và đảm bảo việc chấp hành pháp luật về giá cả, kê khai và nộp thuế Hoạt động này không chỉ giúp chống thất thu ngân sách nhà nước mà còn cần thiết để nâng cao hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra mà không gây phiền hà cho doanh nghiệp, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của họ.
DN, Thanh tra Bộ Tài chính đã xây dựng định hướng công tác thanh tra, kiểm tra các DN này trong thời gian tới như sau:
Chuyển đổi từ phương pháp thanh tra, kiểm tra diện rộng sang hình thức thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu chí lựa chọn, tập trung vào chiều sâu và mức độ vi phạm; đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề.
- Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá, trích Quỹ bình ổn giá;
- Thanh tra, kiểm tra rà soát các nguồn thu, các khoản thuế nợ đọng; chống thất thu thuế; h
Thanh tra Bộ sẽ không chỉ tập trung vào việc thanh tra các doanh nghiệp nhà nước có mức nộp ngân sách nhà nước lớn, mà còn mở rộng kiểm tra các doanh nghiệp tư nhân, đặc biệt là những doanh nghiệp hoạt động tạm nhập tái xuất và có dấu hiệu chuyển giá Những doanh nghiệp này thường thể hiện tình trạng lỗ nhưng vẫn tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất, đồng thời có số tiền hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) lớn.
Nâng cao chất lượng công tác thanh tra và kiểm tra là cần thiết để đảm bảo tính khả thi trong việc thực hiện các kiến nghị Cần phát hiện và đề xuất sửa đổi, bổ sung kịp thời các cơ chế, chính sách chưa phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.
4.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra của Thanh tra Bộ Tài chính đối với các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu, kinh doanh xăng dầu
4.3.2.1 Về việc tham mưu, đề xuất giúp Chính phủ trong việc hoàn thiện cơ chế chính sách, chế độ của Nhà nước trong lĩnh vực xăng dầu
Bộ Tài chính có vai trò và trách nhiệm quan trọng trong quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu, được quy định rõ ràng trong Nghị định số 83/2014/NĐ-CP ban hành ngày 03 tháng 9 năm 2014 của Chính phủ.
Chủ trì kiểm tra và giám sát các thương nhân đầu mối trong việc thực hiện quy định về quỹ bình ổn giá xăng dầu cùng các loại thuế, phí liên quan Đồng thời, phối hợp với Bộ Công Thương để đảm bảo việc thực hiện các quy định về giá bán xăng dầu.
Chức năng quản lý nhà nước về giá được thực hiện thông qua việc chủ trì và phối hợp với Bộ Công Thương để hướng dẫn phương pháp tính giá cơ sở Đồng thời, hướng dẫn quản lý, trích lập và sử dụng Quỹ bình ổn giá xăng dầu, cũng như kiểm tra và giám sát việc thực hiện chi phí kinh doanh định mức và lợi nhuận định mức.
- Ban hành các văn bản hướng dẫn về:
Chế độ ghi chép chứng từ là một yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của thương nhân phân phối xăng dầu, bao gồm tổng đại lý, nhận quyền bán lẻ, đại lý và cửa hàng bán lẻ xăng dầu Việc thực hiện ghi chép chứng từ một cách chính xác và đầy đủ giúp đảm bảo tính minh bạch trong quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát và báo cáo tài chính Ngoài ra, chế độ này còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các bên liên quan trong ngành xăng dầu.
+ Phương pháp hạch toán và thu thuế trong kinh doanh xăng dầu, bảo đảm nguyên tắc phân phối xăng dầu quy định tại Nghị định 83;
Chủ trì phối hợp với Bộ Công Thương và các bộ ngành liên quan, hướng dẫn sử dụng các công cụ tài chính phù hợp nhằm khuyến khích sử dụng nhiên liệu sinh học, đảm bảo nguyên tắc thị trường và có sự quản lý của Nhà nước Đồng thời, tham mưu và đề xuất hoàn thiện hệ thống pháp luật về giá và thuế một cách đồng bộ, tránh chồng chéo và bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra và kiểm tra.
Công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu và kinh doanh xăng dầu cần được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật và quy định của Nhà nước, tạo nền tảng pháp lý vững chắc Hiện nay, sự không đồng bộ trong các văn bản pháp luật về giá, thuế và công tác thanh tra, kiểm tra gây khó khăn trong việc xác định giá cơ sở của các doanh nghiệp Nhiều quy định chưa rõ ràng và các văn bản sửa đổi bổ sung làm phức tạp thêm quá trình kê khai, tính thuế và thanh tra Do đó, cần thiết phải sửa đổi, bổ sung và thay thế những bất cập trong pháp luật về giá, chính sách thuế và các văn bản quy phạm liên quan.
Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Công Thương để kiểm tra và rà soát các giải pháp chính sách tổng thể liên quan đến mặt hàng xăng dầu trong bối cảnh hội nhập quốc tế Đồng thời, Bộ cũng chỉ đạo công tác kiểm tra và kiểm soát giá bán xăng dầu theo đúng quy định hiện hành.
Để nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế, cần thực hiện đồng bộ các cơ chế và chính sách của nhà nước, bao gồm quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, kiểm soát xuất nhập cảnh, và thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt.
Tổ chức và triển khai hiệu quả các Luật Quản lý thuế, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán, Luật Thanh tra, cùng với Luật Khiếu nại và Tố cáo, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra và kiểm tra.