(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra tại cục thuế TPHCM , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - TRẦN THỊ TRÚC GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TPHCM Chuyên ngành: Kinh tế tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS UNG THỊ MINH LỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu luận văn thu thập từ nguồn thực tế Những ý kiến đóng góp giải pháp đề xuất cá nhân từ việc nghiên cứu rút từ thực tế làm việc Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com CÁC TỪ VIẾT TẮT DÙNG TRONG LUẬN VĂN BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội CBCC: Cán công chức CCT: Chi cục thuế CHLB: Cộng hoà liên bang CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế FDI: Foreign Direct Investment GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng KK-KKT: Kê khai kế toán thuế NN: Năm NNT: Người nộp thuế NT: Năm trước NSNN: Ngân sách nhà nước P.: Phòng QĐKT: Quyết định kiểm tra QĐXP: Quyết định xử phạt QL: Quản lý TCT: Tổng cục thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Tp.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân VAT: Thuế giá trị gia tăng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com VC: Viên chức VPHC: Vi phạm hành XNK: Xuất nhập TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG- HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang Bảng GDP qua năm Thành phố Hồ Chí Minh 23 Bảng Tốc độ tăng trưởng đóng góp vào tăng trưởng ngành 24 Bảng Kết thực công tác tra phịng tra Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 35 Bảng Kết thực công tác kiểm tra 35 Bảng Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở NNT 37 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Trang Lý chọn đề tài Trang Mục tiêu nghiên cứu luận văn Trang Đối tượng phạm vi nghiên cứu ……………………………………………………………………Trang Phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………… Trang Kết cấu luận văn …………………………………………………………………………… Trang CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ …… Trang 1.1 Một số lý luận thuế………………………………………………………………… Trang 1.2.1 Khái niệm…………………………………………………………………………………… Trang 1.2.2 Bản chất …………………………………………………………………………………… Trang 1.2.3 Chức …………………………………………………………………………………… Trang 10 1.2.4 Phân loại …………………………………………………………………………………… Trang 14 1.2 Lý luận tra kiểm tra thuế …………………………………………………… Trang 19 1.2.1 Khái niệm đặc điểm ……………………………………………………………………… Trang 19 1.2.2 Các nội dung ………………………………………………………………………….Trang 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH …… Trang 23 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế - xã hội Thành phố Hồ Chí Minh………….…… Trang 23 2.1.1 Về tình hình phát triển kinh tế……………………………….……… ……… ………… Trang 23 2.1.2 Về tình hình xã hội …… ……………………………… Trang 25 2.2 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh……… Trang 26 2.2.1 Chức năm nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế………………………………………………… Trang 28 2.2.2 Chức năm nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế………………………………………………… Trang 30 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra kiểm tra thuế Cục thuế Tp.HCM…………… Trang 31 2.3.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.HCM…………………………………… Trang 31 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kế hoạch kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.HCM…… Trang 33 2.3.3 Hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.HCM………………………………… Trang 34 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế Tp.HCM…… Trang 43 2.4.1 Ưu điểm …………………………………… Trang 43 2.4.2 Hạn chế …… Trang 45 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Trang 51 3.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh thời gian tới Trang 51 3.2 Một số gợi ý giải pháp .………… Trang 52 3.2.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô …………………………………… Trang 52 3.2.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế Tp.HCM…… Trang 56 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com -1- Lý chọn đề tài Công tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp ngành thuế Việt Nam áp dụng, tra kiểm tra thuế quan trọng Năm 2006 năm Việt Nam thực cải cách công tác tra thuế sở thu thập phân tích thơng tin, lựa chọn đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa không gây phiền hà cho doanh nghiệp không vi phạm, vừa tránh lãng phí nguồn lực quan thuế Từ ngày 01/01/2007, mơ hình quản lý thuế theo chức mở rộng triển khai đến 64 tỉnh, thành phố nước, đánh dấu bước tiến quan trọng việc chuyển đổi hoàn toàn, sâu rộng sang mơ hình quản lý thuế theo chức ngành thuế Việt nam Việc chuyển từ mơ hình quản lý theo đối tượng với mục tiêu “số thu ngân sách” làm thước đo, sang mơ hình quản lý theo chức với mục tiêu “tuân thủ” làm thước đo Theo đó, hoạt động tra, kiểm tra thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu chương trình cải cách đại hố ngành thuế giai đoạn Thanh tra kiểm tra thuế thời gian qua khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tuy nhiên, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, cơng tác tra kiểm tra thuế cịn có hạn chế đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Với địi hỏi cấp thiết đó, tơi chọn đề tài: “HỒN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu luận văn Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hoá làm rõ vấn đề chung công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.HCM lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Qua đó, rút ưu, nhược điểm, vấn đề TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com -2- cịn tồn cần phải tiếp tục hồn thiện Trên sở nghiên cứu kinh nghiệm tra, kiểm tra số nước giới, với lộ trình thực chương trình cải cách từ đề xuất giải pháp để hoàn thiện hoạt động kiểm tra, tra thuế phù hợp với chương trình cải cách ngành thuế thực tiễn Cục thuế Tp.HCM Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức, thực công tác kiểm tra thuế, tra thuế Cục thuế Tp.HCM Trên sở đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế góp phần đảm bảo cơng bằng, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, thực nghiêm luật thuế chống thất thu ngân sách Nhà nước Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp định tính Kết cấu luận văn Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận thuế công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế Tp.HCM Chương 3: Các giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế Tp.HCM TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com -3- CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tùy vào chất nhà nước cách thức nhà nước sử dụng mà nhà kinh tế có quan điểm khác thuế Theo khái niệm sử dụng phổ biến, thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hồn Nộp thuế cho nhà nước khơng có nghĩa cho nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào quỹ ngân sách nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ cơng dân Có câu hỏi quan trọng, nhà nước thu thuế để làm Nếu người nộp thuế tìm câu trả lời họ nhận thấy thực chất nộp thuế hình thức chuyển chi tiêu cá nhân thành chi tiêu cơng- chi tiêu lợi ích chung toàn xã hội Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc Để bảo đảm tập trung thuế phạm vi tồn xã hội, phủ phải cậy nhờ vào hệ thống pháp luật nên thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Tất nhiên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình Thuế xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo ra, tức thuế gắn chặt với kinh tế Do thuế đem lại số thu to lớn bền vững gấp bội so với khoản thu khác nhà nước, song ý nghĩa quan trọng hàm chứa là, cách làm cho thuế ngày nhiều ổn định phát triển kinh tế Như vậy, TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VIỆC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ Xin chào Anh/Chị Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian đánh đấu vào phiếu điều tra Tất câu trả lời Anh/Chị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật Hướng dẫn: Anh/Chị đánh dấu “√ √” hay “x” vào ô mà Anh/Chị lựa chọn Câu 1: Anh/Chị công tác phận quan thuế? Bộ phận tra thuế Bộ phận kiểm tra thuế Câu 2: Anh/Chị công tác ngành thuế bao lâu? Dưới năm Từ năm Trên năm Câu 3: Xin cho biết doanh nghiệp hoạt động ngành nghề sau thường xun vi phạm bán hàng khơng xuất hóa đơn (Có thể chọn nhiều ơ) Siêu thị Ăn uống Điện tử- điện máy Xây dựng, bất động sản Vận tải Doanh nghiệp có chi nhánh địa bàn (quận) khác với trụ sở Khác:…………………… Câu 4: Xin cho biết hai loại doanh nghiệp sau, doanh nghiệp thường xun vi phạm bán hàng khơng xuất hóa đơn Đơn vị giao hàng xuất hóa đơn ngay, kể khách lẻ khơng u cầu xuất hóa đơn Đơn vị giao hàng nghi “phiếu nhận tạm ứng”, xuất hóa đơn sau Câu 5: Xin cho biết doanh nghiệp thuộc qui mơ thường xun có vi phạm hóa đơn chứng từ (bán hàng khơng xuất hóa đơn)? (Có thể chọn nhiều ơ) DN lớn DN lớn DN vừa nhỏ Khác: TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Câu 6: Xin cho biết tỷ lệ ĐTNT vi phạm bán hàng khơng xuất hố đơn qua kiểm tra bán hàng khơng xuất hóa đơn? 100% Hơn 70% Hơn 50% Hơn 30% Ít 30% Khơng vi phạm Câu 7: Xin cho biết loại hình doanh nghiệp sau thường xuất hóa đơn giá trị thấp giá bán thật sự(Có thể chọn nhiều ơ) Xe ô tô- gắn máy Xây dựng- bất động sản Điện tử- tin học Khác:………………… Câu 8: Về thuế TNDN Xin cho biết tỷ lệ doanh nghiệp khai lỗ tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 100% khai lỗ Hơn 70% Hơn 50% Hơn 30% Ít 30% Câu 9: Về thuế TNDN Xin cho biết loại hình doanh nghiệp sau thường xun khai lỗ(Có thể chọn nhiều ô) Hợp tác xã Công ty cổ phần Cơng ty TNHH Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Khác: Câu 10: Về thuế TNDN Xin cho biết tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm tổng số doanh nghiệp kiểm tra 100% Hơn 70% Hơn 50% Hơn 30% TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Ít 30% Không vi phạm Câu 11: Về thuế GTGT Xin cho biết loại hình doanh nghiệp thường xuyên khai âm xin hồn thuế GTGT (Có thể chọn nhiều ô) Hợp tác xã Công ty cổ phần Cơng ty TNHH Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Khác: Câu 12: Về thuế GTGT Xin cho biết tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm tổng số doanh nghiệp kiểm tra thuế GTGT 100% Hơn 70% Hơn 50% Hơn 30% Ít 30% Khơng vi phạm Câu 13: Xin cho biết doanh nghiệp thuộc qui mô thường xun có vi phạm hạch tốn sổ sách kế tốn dẫn đến giảm số thuế? (Có thể chọn nhiều ô) DN lớn DN lớn DN vừa nhỏ Khác: Câu 14: Xin cho biết doanh nghiệp thuộc qui mơ thường xun có vi phạm sách thuế? (Có thể chọn nhiều ơ) DN lớn DN lớn DN vừa nhỏ Khác: Câu 15: Xin cho biết loại hình doanh nghiệp (DN) thường xuyên có vi phạm thuế? (Có thể chọn nhiều ơ) DN nhà nước DN có vốn đầu tư nước TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DN quốc doanh Khác: TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Câu 16: Xin cho biết doanh nghiệp thuộc qui mô thường xuyên có vi phạm thuế? (Có thể chọn nhiều ô) DN lớn DN lớn DN vừa nhỏ Khác: Câu 17: Xin cho biết đối tượng thường xuyên vi phạm thuế? (Có thể chọn nhiều ô) Kinh doanh sở hạ tầng phát triển nhà Doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục Doanh nghiệp bảo hiểm Ngân hàng Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế Tổ chức, cá nhân có phát sinh nộp thuế TNCN Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập Khác…………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Câu 18: Xin cho biết biện pháp phù hợp để xử lý vi phạm thuế nêu trên? (Có thể chọn nhiều ô) Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tập trung công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Phối hợp với quan chức (Thanh tra nhà nước, Công an, quản lý thị trường, ) để tra, kiểm tra doanh nghiệp Các biện pháp khác:…………………………………………………… …………………………………….……………………………….……… …………………………………………………………………… ……… Rất cám ơn Anh/Chị trả lời hoàn tất phiếu điều tra này./  TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH Mẫu số: 05/Ktra PHỤ LỤC BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGUỜI NỘP THUẾ NĂM 2008 ĐVT: đồng STT (1) Cơ quan thuế (2) PHÒNG KIỂM TRA PHÒNG KIỂM TRA PHÒNG KIỂM TRA PHÒNG KIỂM TRA TỔNG CỘNG Số kiểm tra hoàn thành (3) Số kiểm tra có số thuế truy thu Số Tỷ lệ (%) lượng (4) (5) = (4)/(3) Số thuế truy thu (6) Số tiền phạt (7) Tổng số tiền thuế Truy thu phạt (8) = (6) + (7) 50 50 100% 100% 351,477,744,127 3,014,019,057 11,959,119,325 170,348,200 363,436,863,452 3,184,367,257 1 100% 174,888,534 52,488,853 227,377,387 54 54 100% 354,666,651,718 12,181, 181,956, 956,378 366,848,608,096 Tổng số tiền thuế truy thu phạt nộp NSNN (9) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC 6: TỔNG HỢP KẾT QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ NĂM 2009 (CÁC PHÒNG THANH TRA THUỘC CỤC THUẾ) TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM Thanh tra Kiểm tra Kế Đơn vị hoạch Số hồ sơ giải Hồ sơ vi phạm Số truy thu Số Số nộp (đồng) phạt (đồng) phải nộp (đồng) Bình quân số truy thu phạt/hồ sơ tra (đồng) Số hồ sơ giải Số hồ sơ vi phạm Số truy thu Số nộp (đồng) Số phải nộp (đồng) phạt (đồng) Bình quân số truy thu phạt/hồ sơ kiểm tra (đồng) Tỉ lệ thực hiện/Kế hoạch Thanh tra 167 90 90 276,534,978,970 205,112,994,729 71,421,984,241 3,702,610,877 202 202 236,645,386,352 103,068,989,518 133,576,396,834 1,171,511,814 175% Thanh tra 162 8 15,954,110,773 7,107,719,700 7,846,391,073 7,994,263,847 272 272 191,173,955,278 128,044,714,605 63,129,240,673 702,845,424 173% Thanh tra 91 1 703,971,554 703,971,554 703,971,554 120 120 294,748,827,013 202,829,000,000 91,919,827,013 2,456,240,225 133% Thanh tra 45 6 14,462,552,851 4,770,560,277 9,691,992,574 2,410,425,475 190 190 63,862,574,622 34,385,206,021 29,477,368,601 336,118,814 436% Cộng 465 105 105 307,655,614,148 217,991,274,706 89,664,339,442 8,181,271,753 784 784 786,430,743,265 468,327,910,144 318,102,833,121 4,666,716,276 191% TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC 7: TỔNG HỢP KẾT QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ NĂM 2009 TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM Đơn vị CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gò Vấp CCT Hc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức Cộng P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Cộng Tổng cộng Só đơn vị quản lý 7,314 1,901 4,667 1,721 3,222 3,045 3,855 2,888 2,209 4,392 2,753 4,054 2,683 4,773 8,629 199 1,169 7,257 1,945 485 4,481 9,941 6,679 3,548 93,810 1,704 2,567 2,443 1,463 8,177 101,987 Số đơn vị kiểm tra 1,063 1,363 609 2,240 1,478 3,968 194 556 1,012 384 378 239 796 222 2,638 26 251 32 832 48 7,011 1,728 256 9,077 3,6401 192 63 1,766 7,242 9,263 45,664 Số hồ sơ vi phạm 475 551 86 78 260 193 50 101 205 108 77 12 15 1,230 21 32 10 22 1,710 142 192 5,574 91 10 64 84 249 5,823 Số thuế điều chỉnh (đồng) Số nộp (đồng) Số phải nộp (đồng) 1,000,369,654 598,630,485 53,990,505,452 21,723,212 39,123,077,446 862,196,474 24,859,313,837 598,630,485 53,990,505,452 21,723,212 10,998,595,066 701,486,392 18,396,227,202 4,500,000,000 742,302,848 6,275,355,971 8,619,960,013 742,302,848 5,413,563,563 8,209,972,489 1,901,784,793 6,397,142,017 1,587,789,144 3,560,000,230 10,549,173 1,144,190,662 12,216,468 416,398,326 2,649,721,749 47,695,995,241 4,673,094,936 3,271,000,000 208,765,528,757 618,185,877,056 10,480,683,614 10,424,000,000 21,625,000,000 660,715,560,670 606,434,144,348 10,549,173 379,025,694 12,216,468 79,745,004 2,649,721,749 47,695,995,241 4,673,094,936 3,271,000,000 162,992,144,348 413,000,000,000 1,000,369,654 28,124,482,380 160,710,082 6,463,086,635 4,500,000,000 861,792,408 409,987,524 313,995,649 2,837,141,787 765,164,968 336,653,322 45,773,384,409 205,185,877,056 9,923,000,000 20,519,000,000 443,442,000,000 606,434,144,348 501,000,000 1,106,000,000 206,792,877,056 252,566,261,465 Tỷ lệ thực hiện/ số đơn vị quản lý 14.53% 71.70% 13.05% 130.16% 45.87% 130.31% 5.03% 19.25% 45.81% 8.74% 13.73% 5.90% 29.67% 4.65% 30.5% 13.07% 21.47% 0.44% 42.78% 9.90% 156.46% 17.38% 3.83% 255.83% 38.8% 11.27% 2.45% 72.29% 495.01% 113.28% 44.77% Bình quân số truy thu phạt/hồ sơ kiểm tra (đồng) 941,082 439,201 88,654,360 9,698 26,470,282 217,287 128,140,793 4,446,640 1,933,080 16,601,471 36,066,778 8,566,598 2,424,997 42,029 35,755,958 14,683 8,674,965 377,938 27,601,849 18,254,277 360,361 5,735,159 3,219,718,110 166,360,057 5,902,605 2,986,054 71,328,464 19,040,844 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM Đơn vị CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gị Vấp CCT Hc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức Cộng P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Cộng Tổng cộng PHỤ LỤC 8: TỔNG HỢP KẾT QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ NĂM 2009 Kế hoạch 800 108 349 140 492 210 40 90 70 300 351 52 50 180 410 16 40 675 200 20 520 112 117 75 5,417 60 113 87 350 610 6,027 Số đơn vị kiểm tra 494 17 215 84 455 166 15 31 356 270 10 39 115 329 17 297 54 14 372 156 47 13 3,581 41 37 80 494 652 4,233 Số hồ sơ vi phạm 492 17 205 84 455 162 15 31 356 270 10 36 107 214 17 297 50 331 141 47 13 3,373 37 37 64 494 632 4,005 Số truy thu phạt (đồng) 83,129,475,881 25,980,520,986 7,709,737,320 4,298,895,071 54,993,767,872 15,760,675,337 1,941,498,220 8,130,485,628 618,119,548 29,920,512,523 9,813,461,597 1,761,008,139 1,735,502,670 16,080,188,498 28,000,138,375 318,886,331 3,209,067,828 23,369,233,651 70,792,692,813 607,919,646 52,734,325,100 14,554,436,807 7,983,227,882 1,821,000,000 465,264,777,723 29,211,404,196 6,707,202,661 165,891,000,000 155,707,000,000 357,516,606,857 822,781,384,580 Số nộp (đồng) Số phải nộp (đồng) 20,841,499,850 6,381,633,799 5,649,307,338 2,986,208,466 51,575,326,046 11,100,065,381 1,631,020,284 2,841,839,310 157,730,650 26,699,621,380 7,573,423,590 1,505,859,967 1,199,960,348 9,996,391,054 62,287,976,031 19,598,887,187 2,060,429,982 1,312,686,605 3,418,441,826 4,660,609,956 310,477,936 5,288,646,318 460,388,898 3,220,891,143 2,240,038,007 255,148,172 535,542,322 6,083,797,444 204,500,028 2,270,024,806 12,149,034,734 4,605,896,007 443,117,156 25,555,533,932 12,457,120,481 3,770,838,592 1,331,000,000 212,926,953,199 20,182,221,926 114,386,303 939,043,022 11,220,198,917 66,186,798,806 164,802,490 27,178,791,168 2,097,316,326 4,212,389,290 490,000,000 224,337,686,149 9,029,182,270 151,251,000,000 99,131,000,000 270,564,221,926 483,491,175,125 14,640,000,000 56,576,000,000 80,245,182,270 304,582,868,419 Tỷ lệ thực hiện/ KH 61.75% 15.74% 61.60% 60.00% 92.48% 79.05% 37.50% 34.44% 10.00% 118.67% 76.92% 19.23% 78.00% 63.89% 80.24% 50.00% 42.50% 44.00% 27.00% 70.00% 71.54% 139.29% 40.17% 17.33% 66.11% 68.33% 32.74% 91.95% 141.14% 106.89% 70.23% Bình quân số truy thu phạt/hồ sơ kiểm tra (đồng) 168,278,291 1,528,265,940 35,859,243 51,177,322 120,865,424 94,943,827 129,433,215 262,273,730 88,302,793 84,046,383 36,346,154 176,100,814 44,500,068 139,827,726 85,106,804 39,860,791 188,768,696 78,684,288 1,310,975,793 43,422,832 141,758,938 93,297,672 169,855,912 140,076,923 129,925,936 712,473,273 181,275,748 2,073,637,500 315,196,356 548,338,354 194,373,112 5/8 TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM PHỤ LỤC 9: TỔNG HỢP KẾT QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA TRƯỚC HỒN THUẾ GTGT NĂM 2009 Kiểm tra hồ sơ trước hoàn thuế Đơn vị CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gị Vấp CCT Hóc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức Cộng P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Cộng Số đơn vị kiểm tra 38 13 15 33 11 11 10 15 30 15 14 98 14 27 16 24 66 30 505 80 168 91 64 403 Số hồ sơ vi phạm 25 Số đề nghị hoàn (đồng) Số hoàn (đồng) 165,013,827,960 7,160,666,312 68,241,100,000 2,301,993,054 63,443,000,000 10,855,798,318 28,774,399,619 5,371,000,000 3,860,000,000 8,268,355,081 11,569,357,748 18,244,867,137 25,149,000,000 22,021,810,106 102,430,000,000 1,450,000,000 134,343,200,000 11,568,000,000 9,182,670,725 82,454,254,171 7,160,666,312 68,206,100,000 1,301,993,054 3,701,1000,000 10,420,179,758 3,835,529,047 5,274,000,000 3,860,000,000 7,917,469,389 11,040,729,267 17,449,499,860 24,751,000,000 21,921,669,303 639,030,000 145,000,000 13,260,400,000 10,857,000,000 6,454,827,767 59,082,000,000 83,265,000,000 26,225,984,749 3,507,800,000 749,115,950,809 743445107882 479940000000 360360000000 257171000000 1840916107882 59,081,000,000 58,389,000,000 25,413,164,911 2,494,800,000 479,338,312,839 698986685823 458253000000 352986000000 251356000000 1761581685823 Số không hoàn (đồng) Ghi 13,614,027,638 35,000,000 983,319,697 1,325,000,000 435,618,560 24,938,870,572 97,000,000 350,885,692 528,628,481 795,367,277 398,000,000 410,140,803 25,639,000,000 193,920,000 711,000,000 2,727,842,958 1,000,000 24,876,000,000 812,819,838 1,013,000,000 99,886,441,516 44458422058 21686000000 7374000000 5815000000 79333422059 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 6/8 PHỤ LỤC 10: TỔNG HỢP KẾT QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM Đơn vị CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gò Vấp CCT Hóc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức Cộng P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Cộng Tổng cộng SAU HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2009 Số hồ sơ phải kiểm tra 33 19 10 14 26 14 60 32 98 38 27 59 67 518 100 31 120 65 50 21 33 420 938 Số hồ sơ kiểm tra 33 19 Số thuế truy thu phạt sau kiểm tra (đồng) Số nộp (đồng) 2,144,803,082 490,043,591 61,868,922 18,891,069 123,737,844 18,891,069 13 13 9,642,021,153 9,183,694 1,500,000,000 9,482,403,415 9,183,694 - 14 13 14 27 16 18 27 30 67 316 70 11 54 106 63 50 21 33 408 724 5,031,624 7,000,000 12,036,160 125,360,120 5,031,624 7,000,000 12,036,160 65,320,233 7,483,486 7,483,486 22,000,000 22,000,000 26,831,704 26,831,704 113,318,111 113,318,111 172,000,000 22,354,325 22,354,325 512,890,000 287,000,000 14,403,073,450 10,692,635,256 205,403,579 76,328,227 607,000,000 584,000,000 584,000,000 5,732,590,538 2,956,830,068 186,000,000 186,000,000 340,589,207 340,589,027 1,596,598,989 1,571,076,411 9,328,510,360 5,638,495,506 23,731,583,810 16,331,130,762 Bình quân truy thu phạt/hồ sơ kiểm tra 100.00% * #DIV/0! 100.00% 66.67% 0.00% #DIV/0! 92.86% 100.00% 0.00% #DIV/0! 37.50% 3.85% 100.00% #DIV/0! 23.33% 0.00% 3.13% #DIV/0! 16.33% 100.00% 47.37% 100.00% 50.85% 10.00% % 70.00% 35.48% #DIV/0! 88.33% 96.92% 100.00% 100.00% 100.00% 97.14% 77.19% Tỷ lệ thực TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 7/8 PHỤ LỤC 11: TỔNG HP KẾT QUẢ CÔNG TÁC THANH TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM Đơn vị CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gị Vấp CCT Hóc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Cộng DOANH NGHIỆP KÊ KHAI LỖ NĂM 2009 Số hồ sơ giải 175 39 168 30 105 18 10 107 25 22 30 47 112 28 64 29 16 14 1,045 Số truy thu phạt (đồng) 5,571,366,491 4,785,488,704 10,228,725,864 1,552,195,011 5,653,822,587 825,169,143 1,326,789,846 3,226,824,816 4,125,254,320 70,755,660 267,058,882 5,167,605,989 68,988,072,095 6,323,345,054 152,811,284 66,431,796,841 1,404,000,000 1,885,824,470 18,7986,907,057 Số giảm lỗ (đồng) 97,850,814,838 6,532,979,000 52,507,105,169 633,980,000 44,323,682,677 10,412,949,495 12,511,003,383 20,678,864,810 3,174,244,442 2,808,622,866 13,727,757,377 17,356,800,000 143,824,200 133,705,320 15,532,335,685 7,913,782,547 19,225,849,710 789,981,528 602,485,358,420 229,023,000,000 8,508,467,972 1,166,275,109,439 Bình quân số truy thu phạt/hồ sơ kiểm tra (đồng) 31,836,380 28,485,052 97,416,437 155,219,501 52,839,463 33,006,766 60,308,629 107,560,827 87,771,369 23,585,220 267,058,882 46,139,339 2,463,859,718 98,802,266 76,405,642 2,290,751,615 87,750,000 134,701,748 179,891,777 Bình quân số giảm lỗ/hồ sơ kiểm tra (đồng) 559,147,513 167,512,282 312,542,293 21,132,667 422,130,311 578,497,194 1,251,100,338 193,260,419 126,969,778 127,664,676 457,591,913 369,293,617 47,941,400 13,3705,320 138,681,569 282,635,091 300,403,902 394,990,764 20,775,357,187 14,313,937,500 607,747,712 1,116,052,736 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 8/8 TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HCM PHỤ LỤC 12: KẾT QUẢ VIỆC CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN NĂM 2009 STT Tên đơn vị 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 CCT Q1 CCT Q2 CCT Q3 CCT Q4 CCT Q5 CCT Q6 CCT Q7 CCT Q8 CCT Q9 CCT Q10 CCT Q11 CCT Q12 CCT Bình Chánh CCT Bình Tân CCT Bình Thạnh CCT Cần Giờ CCT Củ Chi CCT Gị Vấp CCT Hóc Mơn CCT Nhà Bè CCT Phú Nhuận CCT Tân Bình CCT Tân Phú CCT Thủ Đức P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra P Kiểm tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Phòng Thanh tra Tổng cộng Số đơn vị 1266 34 333 53 45 47 47 36 54 16 10 15 20 Số đơn vị 256 33 83 53 42 41 36 53 16 6 94 65 15 35 88 65 15 17 8 23 66 2,333 15 20 65 934 Tổng số tiền thuế (đồng) 1,741,624,768 153,000,000 501,818,559 315,300,000 5,708,308,497 693,877,565 191,800,000 121,697,870 2,830,042,326 391,559,133 405,009,520 1,283,837,297 75,000,000 281,267,380 30,680,000 2,945,864,785 1,161,067,959 0 3,325,000,000 1,605,110,090 346,802,015 0 2,685,808,277 29,500,000 2,778,727,588 3,516,000 41,002,731,794 70,608,951,423 Số nộp (đồng) 1,452,426,715 108,000,000 501,818,559 315,300,000 5,337,757,208 646,553,871 151,100,000 820,132,024 207,793,606 309,015,478 43,043,753 62,500,000 105,234,450 30,680,000 307,018,565 430,351,710 2,692,000,000 1,605,110,090 346,802,015 2,685,808,277 29,500,000 2,778,727,588 3,516,000 22,128,963,164 43,099,153,073 Số phải nộp (đồng) 289,198,053 45,000,000 0 370,551,289 47,323,694 40,700,000 121,697,870 2,009,910,302 183,765,527 95,994,042 1,240,793,544 12,500,000 176,032,930 2,638,846,220 730,716,249 0 633,000,000 0 0 0 0 0 18,873,768,630 27,509,798,350 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Arens and Loecbbecke, 1999, Auditing: An Integrated Approach [2] Bùi Xuân Lưu, Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ, 2003, Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NXB Giáo Dục [3] Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh: www.hcmtax.gov.vn, đọc ngày 15.06.2010 [4] Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2008 [5] Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Tổng kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2009 [6] Dương Thị Bình Minh, 2005, Tài cơng, NXB Tài [7] Francis X Diebold; Neil A.Doherty and Richard J.Herring, The Known, the Unknown, and the Unknownable in Financial Risk Management [8] Michel Bouvier, Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế [9] Ministry of Finance the Republic of China, Guide to ROC taxes, Taxation and tariff commission, Page [10] Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, 2001, Giáo trình thuế, NXB Thống kê [11] Nguyễn Hồng Thắng, 2003, Thuế [12] Quốc hội, Luật tra 2004 [13] Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi, 2010, Giáo trình tài cơng phân tích sách thuế [14] Tổng cục thuế, Quyết định 332/QĐ-TCT ngày 12.02.2004 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com [15] Tổng cục thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 [16] Tổng cục Thuế, Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày tháng năm 2009 [17] Tổng cục thuế, Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự nộp thuế [18] Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh: www.hochiminhcity.gov.vn, đọc ngày 19.04.2010 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... thu thanh kiểm tra phạt (Đồng) phạt (đồng) kiểm tra - Thanh tra 86 36 8,9 8 1,8 9 1,3 35 105 30 7,6 5 5,6 1 4,1 48 - Kiểm tra 430 53 7,3 4 6,0 8 2,5 87 784 78 6,4 3 0,7 4 3,2 65 Tổng cộng 516 90 6,3 2 7,9 7 3,9 22 889 1,0 9 4,0 8 6,3 5 7,4 13... trạng công tác kiểm tra, tra kiểm tra thuế Cục thuế Tp.HCM…………… Trang 31 2.3.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế Cục thuế Tp.HCM…………………………………… Trang 31 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kế hoạch kiểm tra, ... định tính Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận thuế công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế Tp.HCM Chương