(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ THỊ BÌNH HỒN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tôi, nghiên cứu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày thán g năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thị Bình i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc thầy giáo TS Đỗ Quang Giám-Phó trưởng khoa Quản trị kinh doanh, Trưởng mơn Kế tốn Quản trị kiểm tốn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ Mơn Kế tốn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh- Học Viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán Công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, đặc biệt Phòng Thanh tra thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi kính mong q thầy, cô giáo, chuyên gia, người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục giúp đỡ, đóng góp ý kiến để đề tài tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày thán g 2017 Tác giả luận văn Lê Thị Bình ii năm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .viii THESIS ABSTRACT x PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN .4 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các vấn đề chung tra thuế 2.1.2 Nội dung công tác tra thuế 11 2.1.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tra thuế 16 2.1.4 Kỹ năng, kỹ thuật tra thuế 17 2.1.5 Đặc điểm, hoạt động tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 23 2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế 25 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI .32 2.2.1 Bài học kinh nghiệm tra thuế doanh nghiệp đầu tư nước giới Việt Nam 32 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới tỉnh thành phố nước công tác tra thuế 38 iii PHẦN ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 42 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 42 3.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .44 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 48 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 49 3.2.3 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu 50 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 4.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG 52 4.2 THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 54 4.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế 54 4.2.2 Thực trạng tra sở người nộp thuế .61 4.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 78 4.2.4 Nhữn ưu điểm, tồn hạn chế hoạt động tra thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .85 4.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 93 4.3.1 Định hướng chế tra 93 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 98 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 5.1 KẾT LUẬN 109 5.2 KIẾN NGHỊ 110 5.2.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam 110 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế .111 5.2.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp FDI Vốn đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SGATAR Hiệp hội quản lý thuế nước khu vực Châu Á TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Quy trình tra thuế 12 Bảng 3.1 Tổng hợp tình hình cán ngành thuế tỉnh Bắc Giang cán Phòng tra thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Giang 48 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 4.2 Quy mô vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 4.3 Tình hình thu ngân sách từ doanh nghiệp từ doanh nghiệp FDI 53 Bảng 4.4 Kế hoạch tra doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016.57 Bảng 4.5 Các văn hướng dẫn lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 58 Bảng 4.6 Số tra Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .61 Bảng 4.7 Kết qủa tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang 66 Bảng 4.8 Kết qủa tra thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang 67 Bảng 4.9 Kết tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI từ 2014-2016 địa bàn tỉnh Bắc Giang 70 Bảng 4.10 Các hành vi vi phạm chủ yếu phát qua tra thuế doanh nghiệp FDI Bắc Giang .73 Bảng 4.11 Loại thuế chủ yếu bị truy thu qua tra 74 Bảng 4.12 Số thuế bị truy thu qua tra .77 Bảng 4.13 Mức độ ảnh hưởng cán tra đến hoạt động tra chống chuyển giá Cục thuế tỉnh Bắc Giang 80 Bảng 4.14 Tổng hợp ý kiến đánh giá chuyên gia nhân tố khách quan ảnh hưởng đến tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI 83 Bảng 4.15 Số doanh nghiệp tra .86 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 42 Sơ đồ 3.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Bắc Giang 45 Biểu đồ 4.1 Mức độ rủi ro thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi theo hình chóp 93 Biểu đồ 4.2 Mơ hình chóp mơ tả chuyển đổi .95 Biểu đồ 4.4 Mơ hình chuyển từ tra tồn diện sang tra nội dung theo chuyên đề .96 Biểu đồ 4.5 Mơ hình chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra chủ yếu quan thuế 96 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lê Thị Bình Tên luận văn: “Hồn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận thực tiễn công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, đề tài luận văn nghiên cứu thực trạng cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm gần đây, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế nâng cao hiệu hoạt động công tác tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thời gian tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp thu thập từ nguồn: Các Thông tư, Nghị định văn hướng dẫn thuế Thu thập từ báo cáo công tác tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Các thông tin truy cập trang mạng điển tử thức Tỉnh Bắc Giang, trang báo điện tử chuyên ngành, Thu thập số liệu sơ cấp tiến hành thu thập thông qua vấn trực tiếp gửi bảng câu hỏi Tiến hành thu thập số liệu qua vấn, phiếu khảo sát chuyên gia nội dung tra giá chuyển nhượng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Sử dụng phiếu điều tra thăm dị ý kiến cơng tác tra thuế với doanh nghiệp FDI tra thuế địa bàn tỉnh năm 2016 Phương pháp phân tích số liệu * Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp thống kê mô tả sử dụng nghiên cứu để mô tả liệu thu thập từ nghiên cứu thực nghiệm qua cách thức khác nhau, dựa vào tiêu tính tốn số liệu, tài liệu, báo cáo, sổ sách kế toán báo cáo tài * Phương pháp so sánh - Thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính tốn đặc trưng khác để phản ánh cách tổng quát doanh nghiệp nước thuộc đối tượng đề tài nghiên cứu viii - So sánh với mục tiêu đánh giá so sánh với số bình quân để thấy rõ khác biệt hay đặc trưng riêng, biến động, kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ, nhiệm vụ mà doanh nghiệp cần phải thực mức độ mà đơn vị đạt so với bình quân chung tổng thể, ngành, khu vực Kết kết luận Khái quát tranh tổng quát tình hình hoạt động doanh nghiệp đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Giang Phản ánh thực trạng cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang với vấn đề như: công tác lập kế hoạch tra hàng năm, trình triển khai tra doanh nghiệp, kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Bắc Giang, như: tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế; phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác tra thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường phối hợp phận Cục Thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế; nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm ix