(Luận văn thạc sĩ) khắc phục tình trạng nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố nha trang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU ******************** HUỲNH LÊ HOÀNG KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NHA TRANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành số: 8340101 Mã số học viên: 18110130 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TSKH PHẠM VĂN TÀI Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, thông tin, số liệu kết nghiên cứu luận văn " Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang"là hoàn toàn trung thực, kết trình nghiên cứu nghiêm túc riêng cá nhân tơi Tơi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu dựa sở lý thuyết học tập qua tìm hiểu tình hình thực tiễn Chi cục Thuế TP Nha Trang, dự hướng dẫn TS Phạm Văn Tài Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, kinh nghiệm phù hợp với địa phương chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Các thông tin thực trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc tên tác giả Một lần xin khẳng định trung thực xác lời cam kết Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Lê Hồng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài:" Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha trang" , cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, tập thể Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu, tồn thể thầy giáo, người truyền đạt cho kiến thức bản, kinh nghiệm thiết thực tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành kịp thời luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Phạm Văn Tài dành nhiều thời gian công sức, trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình, đưa lời khuyên đắn cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Lãnh đạo, tập thể cán bộ, phòng đội thuộc Chi cục Thuế TP Nha Trang, thời gian thực công tác nghiên cứu sở, tạo điều kiện thuận lợi cho hội tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Đây cơng trình nghiên cứu, làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Một lần xin chân thành cảm ơn! Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Lê Hoàng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH VẼ .vii MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi đề tài nghiên cứu Những kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn .3 Kết cấu đề tài .3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÔNG TRÌNH ĐÃ NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan tình hình số nghiên cứu thực 1.1.1 Xuất phát từ việc nhìn nhận đánh giá vấn đề thực tiễn 1.1.2 Một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 10 1.2.1 Một số khái niệm 11 1.2.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 16 1.2.3 Phân loại nợ thuế 21 1.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 24 1.2.5 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế .27 1.2.6 Một số nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế .37 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế .39 1.3.1 Tại Phú Thọ 39 1.3.2 Tại Cà Mau 41 1.3.3 Tại Đô Lương, tỉnh Nghệ An 43 TÓM TẮT CHƯƠNG .44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG .45 2.1 Khái quát số đặc điểm thành phố Nha Trang 45 2.1.2 Đặc điểm tình hình kinh tế – xã hội 46 2.1.1 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế TP Nha Trang 47 iv 2.2 Tổng quan tình hình công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Nha Trang 50 2.2.1 Nguồn nhân lực thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .50 2.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 52 2.2.3 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 55 2.2.4 Công tác phối hợp với ban ngành Cục Thuế 57 2.2.5 Cơng tác khoanh nợ, xóa nợ theo Nghị số 94/2019/QH14: 58 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế TP Nha Trang .64 2.3.1 Đánh giá công tác hoạt động thời gian qua 64 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân tồn .65 TÓM TẮT CHƯƠNG .72 CHƯƠNG 3: KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ NHA TRANG QUẢN LÝ 73 3.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 73 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp 74 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch quản lý nợ Chi cục Thuế TP Nha Trang 74 3.2.2 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế 78 3.2.4 Tăng cường trách nhiệm phối hợp Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế với phận có liên quan cơng tác quản lý nợ thuế 79 3.2.5 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 80 3.3 Một số kiến nghị hệ thống pháp luật liên quan quản lý thuế 81 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế .81 3.3.2 Kiến nghị với UBND cấp địa bàn tỉnh Khánh Hòa 83 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 83 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN SXKD ĐTNT NNT TCTD DN NHTM CQT GTGT TNDN TNCN QLN & CCN KBNN UBND BVMT QLT TP Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế Tổ chức tín dụng Doanh nghiệp Ngân hàng thương mại Cơ quan Thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Quản lý nợ Cưỡng chế nợ Kho bạc Nhà nước Ủy ban nhân dân Bảo vệ môi trường Quản lý thuế Thành phố vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số liệu theo dõi doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang .49 Bảng 2.2: Bảng theo dõi nguồn nhân lực công tác Đội QLN&CCNT Chi cục Thuế TP Nha Trang .50 Bảng 2.3: Bảng số liệu so sánh công tác quản lý nợ giai đoạn năm 2019 - 2020 522 Bảng 2.4: Tổng hợp số liệu thực biện pháp cưỡng chế 622 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp công tác thu hồi nợ theo định xử phạt 633 Bảng 3.1: Bảng tiêu xây dựng nhằm nâng cao chất lượng thu hồi nợ thuế 755 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Tóm tắt quy trình quản lý nợ 29 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế TP Nha Trang .48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế nhân tố tất yếu khách quan, gắn liền chặt chẽ với đời, tồn phát triển xã hội Nhà nước Tại thời đại nào, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách quốc gia, có tác động ảnh hưởng to lớn sâu rộng tới lĩnh vực, đối tượng kinh tế, đóng vai trị quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, đảm bảo trật tự, an toàn nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Nhà nước sử dụng thuế công cụ hiệu thay để thực chức năng, nhiệm vụ điều tiết kinh tế đất nước, hỗ trợ doanh nghiệp đồng thời thúc đẩy sản xuất kinh doanh (SXKD) tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung đất nước Ngoài ra, thuế cịn góp phần giải vấn đề an sinh xã hội, bảo đảm xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng vậy, Nhà nước, Chính phủ phải khơng ngừng quan tâm, đưa nhiều cải cách thuế để đáp ứng mục tiêu mà quốc gia đặt ra, đồng thời đáp ứng kịp thời yêu cầu hội nhập quốc tế Cùng với ngành thuế nước, Chi cục Thuế TP Nha Trang triển khai kết hợp nhiều công tác quản lý thuế với nhiều đối tượng nộp thuế khác nhau, đặc biệt ý có cơng tác quản lý nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy, trước biến đổi tình hình kinh tế xã hội địa phương, công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai, vận dụng văn quy phạm pháp luật gặp nhiều vấn đề cấp bách, cần có giải pháp cấp thiết như: Người nộp thuế gặp khó khăn ngày nhiều; nợ thuế, trốn thuế có xu hướng tăng phức tạp; nguồn lực công chức thuế phụ trách công tác chuyên môn chưa đáp ứng yêu cầu; việc ứng dụng công nghệ tiên tiến vào quản lý thuế hạn chế… Hiện nay, đề tài nghiên cứu đa phần đề cập đến góc độ cụ thể cơng tác quản lý thuế đối tượng nộp thuế sắc thuế số Cơ quan Thuế mà chưa có cơng trình nghiên cứu độc lập tổng quát quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang giai đoạn từ năm 2017 đến 2020 Vì vậy, việc thực đề tài góp phần quan trọng, mang tính thời cấp thiết việc đưa giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế hiệu Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang Xuất phát từ đó, tác giả chọn thực đề tài nghiên cứu: "Khắc phục tình trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang” Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu a) Mục tiêu nghiên cứu: Luận văn đặt mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Mục tiêu 1: Hệ thống hóa vấn đề lý luận, khái niệm thực tiễn công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Mục tiêu 2: Phân tích thực trạng nguyên nhân tác động đến công tác quản lý xử lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang Mục tiêu 3: Đề xuất số giải pháp hoàn thiện, kết hợp đồng nhiều biện pháp khác công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang b) Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp so sánh nhằm đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang Trên sở đánh giá này, tác giả tìm nguyên nhân đưa đến tồn công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế năm qua Đối tượng phạm vi đề tài nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang số giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác xử lý nợ thuế doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thành phố Nha Trang