Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty
Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế GTGT tại Công tỳ
* Công tác đăng ký thuế GTGT tại Công ty:
Công ty đã chính thức đăng ký địa điểm kinh doanh, ngành nghề, vốn đầu tư, nơi nộp thuế và phương pháp tính thuế với Cục thuế Thành phố Hà Nội ngay từ khi thành lập, và đã nhận được sự chấp thuận.
~ Tên giao dịch: Công ty Cp Xây dựng và HTKT Thanh Nam
- Trụ sở chính: Lô CCSA Ban dao Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
- Mã số thuế do Cục thuế TP Hà Nội cấp cho Công ty Cp Xây dựng và HTKT Thành Nam là: 0102173509
- Noi đăng ký nộp thuế: Cục thuế TP Hà Nội
- Phương pháp tính thuế mà cơ quan thuế áp dụng cho Công ty là: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Tại Công ty, thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa và dịch vụ phục vụ thi công các công trình, hạng mục công trình, cũng như dịch vụ vận chuyển, điện nước và điện thoại đều được khấu trừ toàn bộ.
Theo luật số 13/2008/QH12, toàn bộ giá trị khấu trừ của tài sản cố định (TSCĐ) trong công ty, bao gồm máy móc và thiết bị phục vụ cho thi công, lắp đặt các công trình và hạng mục công trình, được áp dụng một cách hợp pháp.
Kể từ khi thành lập, Công ty đã thực hiện nhiều thay đổi trong đăng ký thuế với Tổng Cục thuế Điều này dẫn đến việc Công ty nộp tờ khai điều chỉnh những thay đổi trong đăng ký thuế Mẫu tờ khai chi tiết có thể được tìm thấy trong phần phụ biểu.
* Công tác kê khai nộp thuế GTGT tại Công ty:
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai và khấu trừ trong tháng đó Nếu Công ty phát hiện sai sót trong việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào, có thể thực hiện kê khai và khấu trừ bổ sung trong vòng 6 tháng kể từ ngày phát sinh sai sót.
Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế nên phải nộp thuế
Thuế GTGT phải được nộp vào ngân sách nhà nước cùng với tờ khai thuế gửi đến Kho bạc Nhà nước, chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo Việc này giúp đánh giá hiệu quả của công tác kê khai, nộp và quyết toán thuế GTGT.
Công ty thì dựa vào tình hình kê khai, nộp thuế GTGT năm 2009 được trình bày ở biểu 3.1 như sau:
Biểu 3.1: Tình hình kê khai, nộp thuế GTGT năm 2009
Thang | 8° Thue con được | ThuậGTGT | ThuếGTGT | Số thuế còn
eines đầu vào đầu ra Say: Câu
Dựa vào biểu 3.1 và các tờ khai thuế GTGT, có thể thấy Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT hàng tháng đúng theo quy định của Bộ Tài chính Việc này không chỉ thể hiện đầy đủ và tổng hợp số liệu hoạt động kinh doanh hàng tháng mà còn là cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
- Trong các tháng 01/2009: qua tờ khai thuế GTGT thì trong tháng tại
Công ty chỉ thực hiện hoạt động mua hàng hóa phục vụ sản xuất mà không tiến hành bán hàng hóa Số thuế GTGT được khấu trừ từ hàng hóa và dịch vụ mua vào là 7.171.946 đồng Do đó, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ này sẽ được chuyển sang kỳ tính thuế tháng 02 với số tiền 7.171.946 đồng.
~ Trong các tháng 02, 03, 04 năm 2009: cũng tương tự như tháng 01, trong tháng chỉ có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ mà không phát sinh
Trong tháng 02/2009, số thuế GTGT chưa được khấu trừ là 11.929.135 đồng; tháng 03/2009 là 159.874.630 đồng; và tháng 04/2009 là 176.998.855 đồng Số thuế này sẽ được khấu trừ và chuyển sang kỳ sau.
Vào tháng 05/2009, theo tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang từ kỳ tính thuế tháng 04 là 176.998.855 đồng, trong khi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 345.511.440 đồng Trong tháng này, Công ty đã thực hiện bàn giao thanh toán cho một số khối lượng hạng mục công trình với tổng giá trị 4.392.567.783 đồng, dẫn đến tổng số thuế GTGT là 439.256.777 đồng Cuối kỳ tính thuế, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết và còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 83.253.518 đồng.
Vào tháng 06/2009, Công ty không có nghiệp vụ thanh toán cho khối lượng xây dựng hoàn thành Dựa trên tờ khai thuế, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua hàng hóa là 507.857.409 đồng.
Và xác định được số thuế GTGT chưa khấu trừ hết và được khấu trừ chuyển kỳ sau là 591.110.927 đồng
Vào tháng 07/2009, theo tờ khai thuế GTGT, số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau từ tháng 06/2009 là 591.110.927 đồng, trong khi tổng số thuế GTGT được khấu trừ là 130.918.587 đồng Trong tháng này, do việc thanh toán một số công trình, số thuế GTGT đầu ra đạt 282.992.068 đồng Từ các số liệu trên, xác định được số thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ này và còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 439.037.446 đồng.
Vào tháng 08/2009, trong quá trình kiểm tra, phát hiện rằng một số hóa đơn hàng hóa và dịch vụ mua vào của tháng 03 và tháng 06 đã bị bỏ sót, dẫn đến số thuế GTGT được khấu trừ là 97.251 đồng Sau khi phát hiện, kế toán đã tiến hành kê khai bổ sung vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ tháng 07 và điều chỉnh tăng trong tháng 08/2009 Theo tờ khai thuế tháng 08, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng 07 chuyển sang là 439.037.446 đồng, trong khi số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 08 là 13.658.066 đồng.
Tổng giá trị của 46 trình là 3.449.836.288 đồng, với số thuế GTGT đầu ra là 344.983.630 đồng Sau khi điều chỉnh giảm 97.251 đồng, tổng số thuế GTGT đầu ra còn lại là 345.080.881 đồng Do đó, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ này và có thể chuyển sang kỳ sau là 107.614.631 đồng.
- Căn cứ vào tờ khai thuế tháng 09, 10, 11 ta xác định được:
Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang của tháng 09 là 107.614.631 đồng; của tháng 10 là 335.034.608 đồng; của tháng 11 là 482.704.881 đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: của tháng 09 là 227.419.977 đồng; của tháng 10 là 147.670.608 đồng; của tháng 11 là 281.984.412 đồng
Số thuế chưa khấu từ hết và còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: của tháng 09 là 335.034.608 đồng; của tháng 10 là 482.704.881 đồng; của tháng
Trong tháng 11, đã xảy ra việc bỏ sót 6.450.765 đồng tiền thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước Khi phát hiện ra sai sót này, kế toán đã tiến hành kê khai bổ sung và điều chỉnh giảm trong tháng 12.
Thực trạng công tác hạch toán kê toán thuê GTGT tại Công ty
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản:
~ TK 133: Thuế GTGT được khẩu trừ
+ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ - sản phẩm xây lắp
~ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
+ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
3.3.2 Hóa đơn, chứng từ, số sách sử dụng:
Để hạch toán thuế GTGT, Công ty sử dụng hóa đơn GTGT theo mẫu số 01 GTKT-3LL (trang 52) Hóa đơn này được phát hành thành 3 liên, trong đó Liên 1 sẽ được lưu giữ tại gốc (màu tím).
+ Liên 2: Giao cho khách hàng (màu đỏ)
+ Liên 3: Dùng để thanh toán (màu xanh)
Hiện nay, mọi hàng hóa và dịch vụ mà công ty mua vào đều được cung cấp hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) liên 2 Dựa vào hóa đơn GTGT này, kế toán có thể xác định rõ ràng các thông tin liên quan đến chi phí và quản lý tài chính của công ty.
Để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần có hóa đơn GTGT hợp lệ cho hàng hóa và dịch vụ đã mua Nếu không có hóa đơn này, doanh nghiệp sẽ không được phép khấu trừ thuế đầu vào.
| * Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra
- Số Nhật ký chung; Sổ Cái TK 133 và TK 3331
* Sơ đồ hạch toán thuế GTGT tại Công ty:
~ Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu ra của Công ty: l TK 1121 TKSII1 TK 111,1121
Sơ đồ 3.1: Trình độ, phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu ra Ghi chú: (1) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm tiêu thụ
(2) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp bằng tiền vào KBNN
(3) Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
- Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào của Công ty:
Sơ đồ 3.2: Trình tự, phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào
Ghỉ chú: (1) Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ khi mua NVL, TSCĐ
(2) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp
3.3.3 Quy trình hạch toán và kê khai thuế GTGT cụ thể trong tháng 05/2009 ở Công ty Cp Xây dựng và KTHT Thành Nam như sau:
* Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào:
Trong tháng, khi phát sinh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, kế toán sẽ tập hợp hóa đơn GTGT vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào Đồng thời, kế toán sử dụng thông tin này để ghi vào sổ Nhật ký chung Định kỳ, kế toán căn cứ vào đó để ghi vào số Cái tài khoản 133 và các tài khoản liên quan như 111, 112.
Trong tháng 05/2009 Công ty có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT đầu vào, cụ thể:
Vào ngày 07/05/2009, Đội thi công 2 đã thực hiện giao dịch mua dâu thủy lực cho máy thi công công trình Văn Giang của DNTN xăng dầu Phương Anh với tổng số tiền 540.580 đồng, bao gồm thuế suất 10% Tuy nhiên, khoản thanh toán cho người bán vẫn chưa được thực hiện.
Khi đó ta có mẫu hóa đơn được trình bày như ở trang 52
Cuối tháng, sau khi thu thập các hóa đơn, bảng kê và chứng từ gốc, phòng tài chính-kế toán sẽ tiến hành tổng hợp và nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính.
Khi nhập sô liệu vào máy tính thì dữ sẽ được hỗ trợ xử lý
Kế toán thuế sẽ lập số nhật ký chung, phản ánh vào số Cái TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, cùng với các số Cái của các tài khoản liên quan.
Trong tháng 05/2009, chúng tôi đã lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào, cùng với Số nhật ký chung (tích) và Số Cái TK 133 (trích) Thông tin chi tiết được trình bày tại các trang 54, 55 và 56.
“Ta có mẫu hóa đơn như sau:
HOA DON ẩ & Mẫu số: 0IGTKT-3LL
RE/2008B Liên 2: Giao khách hàng
0038013 Ngày 29 tháng 05 năm 2009 Đơn vị bán hàng: DNTN xăng dâu Phương Anh Địa chỉ: Thị trấn Văng Giang — huyện Văn Giang - Tỉnh Hưng Yên
Số tài khoản: Điện thoại : MS: 0501000148
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Nhất Linh
Tên đơn vị: Đội thi Công 2 Địa chỉ: Phường Hoàng Liệt - Q.Hoàng Mai — Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0102173509
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ |ĐVT |Sôlượng | Đơn giá Thành tiên
“Thuê suất GTGT: 10% Tiên thuê GTGT: 54.058
Tổng cộng tiên thanh toán: 594.638
Sô tiên việt băng chữ: Văm trăm chín mươi tư nghìn sáu trăm ba mươi tám đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng, “Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghỉ rõ họ tên) ( Ký, ghỉ rõ họ tên) (Ký, ghỉ rõ họ tên)
Nguyễn Linh Lê Mai Ngô Nguyên Hải
3uon4) y0) 93T nạtq đỷ[ tQnẩN, ‘ Bug |
LOLS gnu niu Saou gA nịg2 ŒTXS o3 8unga 3ugp ủA q2jp “sọ 8uH -Ê | Sug
I LOLS 201 niyo Sugyy GAS 8uộp 3ẻow oqs 3uatx 3ưạp ha ysiq ‘voy 8uÈH 'z 0PP'TIS'SP€ %0L 00#ˆPIT'SSP'€ 5uL,
Xin lỗi, nhưng tôi không thể giúp bạn với nội dung đó.
Số Nhật ký chung tháng 05/2009 được thể hiện như sau:
SỎ NHẬT KÝ CHUNG (Trích)
IT SH Số phát sinh từ STT hi Diễn giải DG TK š dong
| Số trang trước chuyển sang xx
15 | 3 | 4/5 | Cp mua xăng-Ct Phủ Ly R | 97 | 1542 200.000 i Thuế GTGT được K.trừ R | 9 [133 20.000
| | T/img tra Cp mua xing R | 99 | 1412 220.00
/5 [13 | 7/5 | Cp mua dau-Ct Van Giang R | 177 | 1542 540.580
Cp mua da -Ct B.Ninh R | 195 | 1542 | 173.124.000 Thuế GTGT được K.trừ R | 196 | 133 | 17312400
5 | 92 | 29/5 | Phải trả người bán đá R | 197 | 331 190.436.40
‘Céng chuyén sang trang sau x # x xx xx
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ho tén) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số cái TK 133 được thể hiện như sau:
Côi Sens Cp xâ) SO CAI (rich) () A í,
Thang 05/ 2009 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ
NT Chứng từ Số tiên
: SẤn giải SH ghi Dien giai TK
Số | SN đối Ne Có
| Số phát sinh trong kỳ _
4/5 3 | 04/5 | Thuế GTGT được Kt-CtP.Lý 1412 20.000
| 7/5 | 13 | 07/5 | Thuế GTGT được Kt-V.Giang 331 54.058
‘| 12/5 [41 | 12/5 | Thuế được Kt mua bồnVGiang | 1111 127.273
29/5 | 92] 29/5| Thué duge Kt mua d&B.Ninh | 331] 17312400
Cộng số phát sinh trong kỳ 345.511.440 | 439.256.777
Người lập biếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ và thanh toán khối lượng công trình hoàn thành, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn và chứng từ phát sinh để tổng hợp vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Cuối tháng, sau khi thu thập hóa đơn, bảng kê và chứng từ gốc, kế toán sẽ tổng hợp và nhập liệu vào phần mềm tài chính - kế toán.
Khi nhập số liệu vào phần mềm thì số liệu sẽ tự động được xử lý
Kế toán thuế sẽ lập sổ nhật ký chung để ghi chép và phản ánh số liệu vào tài khoản 33311 - Thuế GTGT phải nộp, cùng với các tài khoản liên quan khác.
Trong tháng 05/2009, tại Công ty có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT đầu ra như sau:
Vào ngày 29 tháng 5 năm 2009, Công ty đã thanh toán khối lượng công trình Trạm Y tế xã Nam Phong, huyện Phú Xuyên, Hà Nội cho UBND xã Nam Phong với tổng số tiền 859.071.838 đồng, bao gồm thuế suất 10% Khoản thanh toán đã được thực hiện bằng tiền mặt.
Khi đó ta có mẫu hóa đơn được trình bày như ở trang 57
Cuối tháng, sau khi thu thập hóa đơn, bảng kê và chứng từ gốc, kế toán sẽ gửi chúng lên phòng tài chính-kế toán Tại đây, kế toán sẽ tổng hợp và nhập số liệu vào máy tính, giúp tự động xử lý thông tin một cách hiệu quả.
Kế toán thuế sẽ lập sổ nhật ký chung, phản ánh số liệu vào tài khoản 33311 — Thuế GTGT phải nộp cùng với các tài khoản liên quan.
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Công ty CP Xây dựng và KTHT Thành Nam thực hiện tổ chức kế toán và quản lý tài chính theo hình thức tập trung tại phòng tài chính - kế toán, như được thể hiện trong sơ đồ 3.1.
Kế toán NH và Kế toán “Thủ quỹ Kế toán
TSCD,thanh Tổng hợp Công trường toán tiền lương
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cp Xây dựng và KTHT
Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ quản lý và thống kê kế toán, tài chính một cách kịp thời và đầy đủ, đồng thời tổng hợp và cân đối kế hoạch tài chính cho đơn vị theo tháng, quý và năm Ngoài ra, phòng còn đề xuất kế hoạch sử dụng vốn cho sản xuất kinh doanh ngắn, trung và dài hạn, hỗ trợ Ban giám đốc trong việc thực hiện các chính sách tài chính tổng hợp.
Nhiệm vụ của từng kế toán:
Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý toàn bộ công tác kế toán tại Công ty, hỗ trợ Giám đốc trong việc thực hiện các hoạt động kế toán thống kê và hạch toán kinh tế theo cơ chế quản lý mới Vị trí này điều hành các công việc trong bộ phận kế toán và phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan pháp luật về tình hình tài chính kế toán của Công ty.
- Kế toán Ngân hàng và TSCĐ, thanh toán tiền lương: làm nhiệm vụ về các phần hành kế toán TSCĐ (Lập sổ TSCĐ, theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và quản lý công cụ dụng cụ Họ cần giám sát tình hình biến động tiền gửi tại ngân hàng và thực hiện hạch toán thuế cũng như các khoản phải thanh toán cho Nhà nước theo quy định Đồng thời, kế toán cũng có trách nhiệm tập hợp chi phí nhân công, phân bổ và thanh toán tiền lương cùng các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp chi phí sản xuất của công ty, dựa trên các chỉ phí thực tế và dự toán để kết chuyển lỗ lãi từ quá trình kinh doanh.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, dựa vào các chứng từ hợp lệ để thực hiện xuất quỹ và ghi sổ Vào cuối tháng, thủ quỹ phối hợp với kế toán tiền mặt để kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế và báo cáo kết quả cho kế toán trưởng.
Kế toán công trình đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý các công trình thi công Nhiệm vụ chính bao gồm lập chứng từ ban đầu, tổng hợp các chứng từ liên quan và gửi về bộ phận tài chính kế toán của công ty để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.
Công tác kế toán tại Công ty
Công ty đã triển khai hệ thống số sách và tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, nhằm thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp.
Hệ thống báo cáo của công ty tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính, sử dụng các mẫu báo cáo kế toán tiêu chuẩn bao gồm Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) và Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN).
Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) với sự hỗ trợ của máy vi tính để thuận tiện cho việc tổ chức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.
- Niên độ kế toán của Công ty: theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
~ Đơn vị tiền tệ sử dụng là: VND
~ Kỳ hạch toán: Theo tháng,
- Công ty hoạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Hình thức ghi số kế toán sử dụng Nhật ký chung (NKC) với sự hỗ trợ của máy vi tính, được thể hiện qua sơ đồ 3.2.
May vi tinh xữ lý dữ liệu Ỷ ‡ |
Số nhật Số nhật Số, thể ký đặc ký chung kế toán biệt chỉ tiết
Bảng cân đối tài khoản | =>_ #PR h2 Xếp
Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức nhật ký chung Ghi chi: _, Ghi hang ngay
3.2 Thực trạng công tác kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty
Công ty CP Xây dựng và KTHT Thành Nam là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và được đăng ký kinh doanh Công ty sở hữu con dấu riêng và tài khoản tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Với tư cách này, Thành Nam chịu trách nhiệm pháp lý cho mọi hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời có nhiệm vụ sử dụng hiệu quả nguồn vốn đầu tư.
Công ty cần đảm bảo quyền lợi cho 42 cổ đông của mình, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, bao gồm việc nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các khoản thuế khác theo quy định hiện hành.
Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và thuế suất.
Thuế suất áp dụng cho các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và kinh tế hạ tầng, với sản phẩm là các công trình và hạng mục công trình hoàn thành, là 10% cho các đối tượng tính thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Công ty CP Xây dựng và KTHT Thành Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, do đó giá tính thuế đối với vật tư, hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định được xác định là giá mua và giá bán thực tế mà không bao gồm thuế GTGT.
- Cách tính thuế GTGT phải nộp:
SéthuéGTGT _ SốthuếGTGT SốthuếGTGTdầu phải nộp đầu ra vào được khâu trừ
Thuê -_ Giá tính thuê của Khôi lượng
GTGT = hànghóa,dichvu x hànghóa,dịch x ọ E húa, dịch vụ đầu ra chịu thuê bán ra vụ bán ra tương ứng
Thuế GTGT dầu vào là khoản thuế được thể hiện trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất.
3.2.1 Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế GTGT tại
* Công tác đăng ký thuế GTGT tại Công ty:
Công ty đã hoàn tất việc đăng ký địa điểm kinh doanh, ngành nghề, vốn đầu tư, nơi nộp thuế và phương pháp tính thuế theo mẫu đăng ký nộp thuế với Cục thuế Thành phố Hà Nội ngay từ khi thành lập, và đã được chấp nhận.
~ Tên giao dịch: Công ty Cp Xây dựng và HTKT Thanh Nam
- Trụ sở chính: Lô CCSA Ban dao Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
- Mã số thuế do Cục thuế TP Hà Nội cấp cho Công ty Cp Xây dựng và HTKT Thành Nam là: 0102173509
- Noi đăng ký nộp thuế: Cục thuế TP Hà Nội
- Phương pháp tính thuế mà cơ quan thuế áp dụng cho Công ty là: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Tại Công ty, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho thi công các công trình, hạng mục công trình, cũng như các dịch vụ vận chuyển, điện nước và điện thoại đều được khấu trừ toàn bộ.
Theo luật số 13/2008/QH12, toàn bộ chi phí khấu trừ đối với tài sản cố định (TSCĐ) trong công ty, bao gồm máy móc và thiết bị phục vụ thi công, lắp đặt các công trình và hạng mục công trình, được thực hiện đầy đủ.
Kể từ khi thành lập, Công ty đã thực hiện nhiều thay đổi trong đăng ký thuế với Tổng Cục thuế Do đó, Công ty đã nộp tờ khai điều chỉnh những thay đổi này, và mẫu tờ khai được trình bày trong phần phụ biểu.
* Công tác kê khai nộp thuế GTGT tại Công ty:
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai và khấu trừ trong tháng đó Nếu Công ty phát hiện sai sót trong kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào, có thể thực hiện kê khai bổ sung trong thời hạn tối đa 6 tháng kể từ ngày phát sinh sai sót.
Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế nên phải nộp thuế
Thực trạng công tác kê khai và nộp thuê GTGT tại Công ty
MOT SO Y KIEN DE XUAT GOP PHAN HOAN THIEN CONG
Ý kiến nhận xét về hệ thống kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng tại Công ty Cp Xây dựng và KTHT Thành Nam
nói riêng tại Công ty Cp Xây dựng và KTHT Thành Nam
Sau khoảng thời gian thực tập và làm việc tại Công ty Cp Xây dựng và
KTHT Thành Nam đã tiến hành nghiên cứu trực tiếp về hệ thống và tổ chức bộ máy kế toán cũng như kế toán thuế tại công ty Qua quá trình này, em nhận thấy rằng hệ thống kế toán có những ưu điểm nổi bật, nhưng cũng tồn tại một số nhược điểm cần được khắc phục.
4.1.1.1 Về công tác tổ chức kế toán tại Công ty
Mặc dù Công ty mới thành lập, nhưng đã xây dựng được một bộ máy kế toán chuyên sâu với từng kế toán phụ trách một phần hành cụ thể Sự thống nhất và tập trung tại phòng tài chính kế toán giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong nghiệp vụ Đội ngũ kế toán trẻ, có năng lực và trách nhiệm, thường xuyên cập nhật kiến thức thông qua các lớp bồi dưỡng, đặc biệt là về kế toán thuế GTGT.
Hệ thống tài khoản của Công ty tuân thủ đầy đủ quy định và chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành Kế toán đã phân loại rõ ràng các tài khoản để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời đảm bảo tính chính xác của thông tin cung cấp cho lãnh đạo.
Hình thức số kế toán áp dụng là Nhật ký chung, được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán Effeet, với hệ thống chứng từ và sổ sách đầy đủ, khoa học Sự hỗ trợ này giúp đơn giản hóa và tăng tốc quá trình nhập liệu và xử lý số liệu.
Bộ phận kế toán cam kết thực hiện đầy đủ các quy định của Bộ Tài chính, bao gồm việc lập và nộp Báo cáo tài chính cùng với việc tiến hành kiểm toán hàng năm Những hoạt động này không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn nâng cao hiệu quả quản lý cho toàn bộ đơn vị.
4.1.1.2 Về công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
Do tính chất đặc thù của các ngành nghề sản xuất kinh doanh, việc hạch toán thuế GTGT gặp phải những phức tạp nhất định và có sự khác biệt giữa thực tế và lý thuyết Điều này đã dẫn đến việc các kế toán viên, đặc biệt là kế toán thuế, phải thực hiện những điều chỉnh linh hoạt nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán thuế.
GTGT đúng, hợp lý, đầy đủ
Phương pháp hạch toán thuế GTGT cần phải hợp lý và tuân thủ quy định hiện hành, đồng thời phù hợp với trình độ của kế toán viên cũng như đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh Việc này dựa trên cơ sở tự tính và xác định số thuế phải nộp cho Nhà nước.
Công ty cam kết thực hiện đầy đủ và đúng hạn các nghĩa vụ thuế và khoản nộp cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo không xảy ra sai phạm.
Công ty thường xuyên cử cán bộ đi học các lớp về thay đổi chính sách kế toán thuế do các cơ quan có thâm quyền tổ chức
Do thời gian thành lập chưa lâu, tổ chức đã trải qua nhiều biến động, bao gồm việc thay đổi giám đốc và kế toán Những thay đổi này đã gây ra không ít khó khăn trong công tác hạch toán kế toán.
Việc tổ chức các phần hành kế toán hiện nay gặp khó khăn do sự chồng chéo giữa kế toán Ngân hàng, TSCĐ và thanh toán tiền lương, cùng với kế toán thuế Tình trạng này tạo áp lực lớn cho kế toán viên và làm giảm hiệu quả trong công tác kế toán thuế.
Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung đã được đơn giản hóa, tuy nhiên, sự khác biệt giữa kế toán thủ công và kế toán máy đã khiến cho kế toán viên gặp nhiều hạn chế trong quá trình làm việc.
Trong quá trình hạch toán, việc sử dụng máy tính gặp phải nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan Tuy nhiên, các quy định về toán kế toán và kế toán thuế vẫn còn thiếu sót trong việc xử lý chứng từ và hóa đơn phát sinh Điều này có ảnh hưởng lớn đến việc tính thuế, nộp thuế và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước.
Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cp Xây dựng và KTHT Thành Nam
Với mong muốn công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán thuế
GTGT tại Công ty đã được hoàn thiện và phát huy hiệu quả cao nhất Qua thời gian thực tập và nghiên cứu trực tiếp về công tác kế toán, chúng tôi nhận thấy tầm quan trọng của việc áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại để nâng cao hiệu suất làm việc.
Công ty, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán thuế GTGT và giảm thiểu những nhược điểm, tồn tại hiện có trong lĩnh vực kế toán thuế tại Công ty.
* Ý kiến đề xuất I: Về công tác tỗ chức và phân công phần hành kế toán
Mặc dù có nhiều ưu điểm trong tổ chức bộ máy kế toán, nhưng vẫn tồn tại sự chồng chéo giữa các phần hành kế toán, khiến một kế toán viên phải đảm nhận từ 2 đến 3 phần hành khác nhau Đặc biệt, công tác hạch toán thuế GTGT rất phức tạp và đòi hỏi sự chính xác cao Sự tổ chức này của công ty đã làm giảm hiệu quả hoạt động của phòng ban và kế toán viên, dẫn đến những sai sót không đáng có.
Mặc dù Công ty áp dụng hình thức kế toán đơn giản, nhưng các cán bộ kế toán cần nắm vững kỹ năng cơ bản và thông số chính xác để sử dụng phần mềm một cách hiệu quả, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hiện tại và tương lai của Công ty.
* Ý kiến đề xuất 3: Về công tác kế toán thuế GTGT
Công tác hạch toán thuế GTGT tại Công ty có những điểm khác biệt so với lý thuyết do đặc điểm sản xuất và ngành nghề kinh doanh Kế toán viên cần theo dõi và kiểm tra tính hợp lý của các khoản thuế ngay từ đầu để giảm chi phí và rút ngắn thời gian xác định kết quả kinh doanh Việc này không chỉ giúp lập báo cáo kế toán và báo cáo thuế hiệu quả hơn, mà còn giúp phòng tài chính kế toán nắm rõ hoạt động sản xuất, mua sắm vật tư và các chi phí thuế phát sinh Từ đó, Công ty có thể thực hiện các điều chỉnh cần thiết và tự tính toán số thuế phải nộp cho Nhà nước.
* Ý kiến đề xuất 4: Về công tác xét hoàn thuế
Trong thực tế hiện nay thì Công ty không đề nghị xét hoàn thuế do vẫn chưa đáp ứng đủ các điều kiện để xét hoàn thuế
Khi đủ điều kiện hoàn thuế, Công ty nên nhanh chóng lập hồ sơ xin hoàn thuế để tận dụng nguồn vốn kinh doanh Việc này không chỉ giúp cải thiện dòng tiền mà còn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong tương lai.
Kế toán thuế, đặc biệt là kế toán thuế GTGT, là công việc thiết yếu cho mọi doanh nghiệp, giúp theo dõi và đảm bảo việc kê khai, tính thuế cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tuy nhiên, sự phức tạp và thường xuyên thay đổi của Luật thuế GTGT đã gây khó khăn cho các công ty trong công tác kế toán thuế Điều này dẫn đến sự gia tăng vi phạm trong lĩnh vực kế toán thuế GTGT trong những năm gần đây, làm nổi bật tầm quan trọng của việc nghiên cứu về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT.
Nhận thức được điều này và cùng với quá trình nghiên cứu thực tế tại
Công ty CP Xây dựng và KTHT Thành Nam đã tiến hành nghiên cứu và phân tích kỹ lưỡng các ưu, nhược điểm trong công tác hạch toán kế toán thuế GTGT, nhằm đánh giá một cách trung thực hiệu quả hoạt động tài chính của công ty.
Để khắc phục những hạn chế và nâng cao hiệu quả của công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty, cần mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đề xuất cụ thể.
Với thời gian hạn chế và kiến thức còn thiếu sót, bài khóa luận của em chưa thể phản ánh đầy đủ thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Các ý kiến đề xuất hiện tại còn thiếu tính cụ thể và giải pháp Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô và bạn bè để hoàn thiện bài khóa luận một cách tốt nhất.
Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc Công ty Cp Xây dựng và
Tôi xin chân thành cảm ơn KTHT Thành Nam, các cô chú trong phòng tài chính kế toán, và đặc biệt là cô giáo Lê Thị Ngọc Phương, người đã tận tình hướng dẫn tôi trong quá trình hoàn thành bài khóa luận này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên: Trương Thị Huyền Trang 67
1 Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính, Nguyễn Văn Công, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội
2 Giáo trình Thuế, Học Viện Tài Chính
3 Website của Tổng Cục thuế lệt Nam: Http://gdt.gov.com.vn
4 Website của Công ty Cp Đầu tư và Xây dựng Thành Nam:
5 Một số luận văn tốt nghiệp khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh của trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam
PP ACuau - TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG (GTGT)
[01] Ky tính thuế: tháng 05 năm 2009
[02] Người nộp thuế: CÔNG TY CP XÂY DỰNG VA KY THUAT HA TANG THANH NAM
104] Địa chỉ trụ sở: Lô CC5A Bán đảo Linh Đàm
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
(Bạn hành kèm theo Độc lập ~ Tự do - Hạnh phúc
[06] Tinh/ Thanh phé: Hà Nội
Stt | Chỉ tiêu (Chưa có thuế) Thuế GTGT
A | Không phát sinh hoạt động mua, bán | [T0] trong kỳ ( đánh dấu “X")
B_— [Thuê GTGT còn được khẩu trừ từ kỳ chuyển sang [HT T 178.998.855
€_— [ Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
1 _—_ [ Hàng hóa, dịch vụ ( HHDV ) mua vào
1 _— ] Hàng hóa, dich vụ mua vào trong ky (2E tra+ H6); 3< (18 [7]) 112] | 3.672.655.3922 | [13] | 345.511.440 a_—| Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [4l |3872855322 | [i5] | 345511440 b_— [ Hàng hóa dịch vụ nhập khâu [16] [17]
2 | Bichinh thu GTGT cua HHDV mua vào các kỳ trước a _— | Điều chỉnh tăng 8] fy] b 3 | ([22I=[13]*[19]-[21]) Bigs Si giảm Tổng số thuê GTGT của HHDV mua vào 120] a1 [22] | 345.511.440
4_— | Tông số thuế GTGT được khâu trừ kỳ này, [23] ] 345.511.440 L † Hàng hóa, địch vụ bán ra
Hàng hóa, dich vy ban ra trong ky
1 [24]= [26]+ [27] : [25]= [27]) [24] | 4.392.567.783 |[25] | 439.2568777 1.1 ẽ Hàng húa, địch vụ bỏn ra khụng chịu thuŠGTGT | [26]
4.2 | Hàng hóa, dịch vụ ban ra chịu thuê GTGT a7) | 4392887783 | tog [488288777
Hàng hóa và dịch vụ bán ra hiện đang chịu thuế suất 0%, 5% và 10% Việc điều chỉnh thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng hóa và dịch vụ bán ra trong các kỳ trước có thể được thực hiện thông qua việc điều chỉnh tăng hoặc giảm thuế suất.
Tông doanh thu và thuê GTGT của HHDV bán ra § _| ( {38} [24 + (34) (96), [99] [25]+ [96}-97]}) | 8) | Xác định nghĩa vụ thuê GTGT phải nộp trong ky Bel eae
1_— [ Thuê GTGT phải nộp trong kỳ ([40]= [39]-[Z3]- [11]) [40]
2 | Thué GTGT chwa khdu trừ hết kỳ này ([41]= [39}- [23]- [17]) [41] _| 83.253.518
2.1 | Thuê GTGT đề nghị hoàn kỳ nay [42]
2.2 | Thué GTGT cén dugc khau tror chuyén ky sau ( [43]= (44}- (42]) [đã] | 83.283.518
Tôi cam đoan số liệu khai trên: là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./
NGƯỜI NỘP THUÊ hoặc DAI DIEN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUÉ
Ký tên, đóng dắu( ghi rõ họ tên và chức vụ )
TỜ KHAI ĐIỀU CHỈNH ĐĂNG KÝ THUẾ
Tên đơn vị/ cá nhân: CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ KỸ THUẬT HẠ TÀNG THÀNH NAM
Mã số thuế: 0102173509 Địa chỉ trụ
Hoàng Mai, Hà Nộ Lô CC5A Bán đảo Linh Đàm, phường Hoàng Liệt, Quận Đơn vị đăng ký thay đổi các chỉ tiêu đăng ký thuế như sau:
Chỉ tiêu Thong tin ding ky cit “Thông tin đăng ký mới a) 2) @)
- 3a SỐ nhà, đường phố |_ SỐ nhà 21 ngõ 199 đường Lô CC5A Bán đảo Linh thôn, xã Trường Chỉnh, phường Khương Mái Đầm, phường Hoàng Liệt
~$e Quận Thanh Xuân Hoàng Mai
4 Địa chỉ nhận thông báo thuế
- 4a SỐ nhà, đường phố | SỐ nhà 21 ngõ 199 đường
Lô CC5A Bán đảo Linh thôn, xã Trường Chỉnh, phường Khương Mai Đàm, phường Hoàng Liệt
~ 4c.Quận/ Huyện Thanh Xuân Hoàng Mai
11 Vốn điều lệ 3.300.000.000 đồng 3.000.000.000 đồng
17 Thông tin chủ doanh | Trấn Mạnh Cường Ngô Nguyên Hải nghiệp - Sinh ngày 11/08/1977 - Sinh ngày: 01/03/1980
- Số CMT: 011838515 - Số CMT: 013054759 Thay đổi địa chỉ của Cô đông Công ty
Công ty Cp Đầu tr và Xây dựng Thành Nam
Số 21 ngõ 199 đường Trường Chỉnh, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, Hà Nội
Lô CC5A nằm tại Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, Hà Nội Đơn vị hoặc cá nhân cam kết rằng tất cả thông tin kê khai đều hoàn toàn chính xác.
Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2009 LÃNH ĐẠO ĐƠN VỤỰCÁ NHÂN
HÓA ĐƠN Mẫu số: 0IGTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG BM/2008
Ngày 29 tháng 05 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Cp Xây dựng và KTHT Thành Nam Địa chỉ: Phường Hoàng Liệt — Q.Hoàng Mai — Hà Nội
Số tài khoản: 001100 1971 355 Điện thoại : MS: 0102173509
Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: UBND Xã Nam Phong Địa chỉ: Phú Xuyên — Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ DVT „ Đ.giá | Thành tiền lượng,
Thuế suất GTGT: 10% Tien thué GTGT: 85.907.184
Tông cộng tiên thanh toán: 994.979.022
Số tiên việt băng chữ: Chín frăm chín mươi tư triệu chín trăm bảy mươi chín nghìn không trăm hai mươi hai dong chan
Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ky, ghỉ rõ họ tên) (Ký, đóng dâu, họ tên)
Vũ Thị Hoa Ngô Nguyên Hải
(Ký, ghi rõ họ tên)
HÓA ĐƠN 7 ÿ „ Mẫu số: 01GTKT-3LL
0038013 Ngày 29 tháng 05 năm 2009 Đơn vị bán hàng: DNTN xăng dâu Phương Anh Địa chỉ: Thị trấn Vang Giang - huyện Văn Giang — Tỉnh Hưng Yên
Số tài khoản: Điện thoại : MS: 0501000148
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Nhất Linh
Tên đơn vị: Đội thi Công 2 Địa chỉ: Phường Hoàng Liệt - Q.Hoàng Mai — Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0102173509
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ |ĐVT_ | Sô lượng | Đơn giá Thành tiên
Thuê suất GTGT: 10% Tiên thuê GTGT: 54.058
“Tổng cộng tiền thanh toán: 594.638
Số tiên việt băng chữ: Năm trăm chín mươi tư nghìn sáu trăm ba mươi tám dong chan
Người mua hang Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghỉ rõ họ tên) (Kỹ, ghỉ rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Nguyễn Linh Lê Mai Ngô Nguyên Hải
(npp 3uop 0a uợ) ðJ 'ÔJ)
It appears that the provided text is not coherent and seems to be a mix of letters, numbers, and symbols without any clear meaning Please provide a different text or clarify the content you would like to have rewritten for SEO purposes.