Chương VỊ Sổ KẾ TUÁN - KỸ THUAT GHI SO, SUA SO KẾ TOAN VA CAC HINH THUC KE TOAN 6.1 SO KE TOAN Để phản ánh cách liên tục có hệ thống biến động loại tài sản, loại nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh, kế tốn phải sử dụng hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác Sổ kế toán tờ sổ có kết cấu tương ứng với nội dung phản ánh, yêu cầu cần xác định cung cấp tiêu phục vụ cho công tác quản lý lập báo cáo kế toán, mẫu sổ phải bao gồm cột có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, phải thể mối quan hệ với loại sổ khác có liên quan Xây dựng hệ thống sổ kế toán cách khoa học sé đảm bảo cho việc tổng hợp số liệu kịp thời, xác tiết kiệm thời gian cơng tác Căn để ghi vào sổ kế toán chứng từ kế tốn hợp lệ, cịn số liệu phản ánh sổ kế toán để tính tốn lập báo cáo kế toán Sổ kế toán bao gồm nhiều loại khác nhau, phân loại sổ kế tốn theo tiêu thức sau: Theo phương thành ba loại: pháp ghỉ chép sổ kế tốn chia - Sổ ghỉ theo thứ tự thời gian phat sinh (sổ nhật ký): Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký quỹ 118 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHUNG TU GHI SỐ Số SỐ TIỀN NGÀY - Sổ ghỉ theo hệ thống loại sổ ghi theo phân loại tài khoản tổng hợp tiết Thuộc loại sổ gồm có sổ sổ tiết CHỨNG TỪ Số - - dị NOI DUNG NGÀY TAI KHOAN B61 UNG SỐ TIỀN Nợ | CÚ Ghi - Sổ liên hợp loại sổ kết hợp ghi theo thời gian ghi theo hệ thống Thuộc loại sổ gồm có sổ nhật ký, sổ cái, nhật ký chứng từ SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Số thứ Ghứng từ tydong | sg | Ngay Theo mức Nội dun ng SO phat TK sinh N|g|N|C©|N|C|N|C i TK TK TK độ khái quát nội dung phản ánh sổ kế toán chia làm ba loại: - Sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh loại tài sản, loại nguồn trình sản xuất kinh doanh Thuộc loại gồm có: Sổ cái, Sổ nhật ký - sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ kế toứn tiết loại dùng để chi tiết hóa nội dung số tiền phản ánh sổ kế toán, tổng hợp nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý cụ thể Thuộc loại sổ bao gồm loại sổ thẻ tiết 119 - Sổ bết hợp bế toán tổng hợp uè kế toứớn tiết sử dụng để phản ánh tổng quát loại tài sản, loại nguồn vốn, vừa phản ánh phận cấu thành bên loại tài sản, loại nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh Thuộc loại sổ bao gồm số loại sổ Theo hình thức cấu trúc (hoặc kiểu bố trí mẫu số) sổ kế tốn chia làm bốn loại: - Sổ đốt chiếu kiểu hai bên loại sổ chia làm hai bên cân đối để phản ánh hai mặt đối lập (tăng, giảm) tài sản nguồn vốn Thuộc loại sổ bao gồm sổ dùng kế toán tổng hợp Số đối chiếu kiểu hai bên có mẫu sau: Chứng từ Số | Ngày Nội dung Số tiền š ghi Nợ Chứng từ §ố | Ngày Nội dung Số tiền ý ghi C6 - Sổ kiểu bên loại số mà có hai cột dùng dé phan ánh hai mặt đối lập tài sản, nguồn vốn bố trí nằm bên trang sổ Thuộc loại sổ bao gồm loại sổ dùng kế toán tổng hợp Sổ kiểu bên có mẫu giới thiệu phần phân loại sổ kế toán theo phương pháp ghi chép - Sổ kiểu nhiều cột loại số dùng dé vừa kế toán tổng hợp vừa kế toán tiết cho tài sản, nguồn vốn, trình sản xuất kinh doanh Thuộc loại sổ bao gồm số sổ loại sổ tiết Sổ nhiều cột có mẫu sau: TÀI KHOẢN oes i! §ế | 120 Ngày Nội dung Khoản mục al Fe Khoản mục Công ng GHI CÓ - Sổ kiểu bàn cờ loại sổ dùng để phản ánh quan hệ đốiứng tài khoản có liên quan phản ánh mối quan hệ qua lại hai cách phân loại khác đối tượng (khoản mục phí địa điểm phát sinh) Thuộc loại sổ bao gồm số sổ loại sổ tiết theo dõi chi phi Sau giới thiệu mẫu số kiểu bàn cờ phản ánh tình hình chi phí Địa điểm phát sinh Phân xưởng I Khoản mục chi phí Phân xưởngII ụ | | Tổng g cộn cộng Nguyên vật liệu Vật liệu phụ Tiền lương 0N sản xuất TONG CONG: Theo hình thức tổ chức sổ sổ kế tốn chia làm hai loại: - Sổ đóng thành loại số bao gồm nhiều trang sổ đánh số thứ tự liên tục đóng thành tập Trên trang đầu trang cuối sổ phải ghi rõ sổ bao gồm trang, có chữ ký kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị xác nhận đồng thời hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai - Sổ tờ rời loại sổ bao gồm nhiều tờ sổ để riêng lẻ, kẹp bì cứng hộp cứng theo trình tự định để thuận lợi cho việc bảo quản sử dụng ghi chép, kiểm tra, đối chiếu Trường hợp tờ sổ sử dụng tờ giấy cứng gọi thẻ Sử dụng sổ tờ rời phải đăng ký chặt chẽ phải có chữ ký kế tốn trưởng trang sổ Các loại sổ quan trọng sổ quỹ, sổ thường dùng loại sổ đóng thành quyển, loại sổ chi tiết, bảng kê dùng dạng tờ rời 121 6.2 KỸ THUẬT GHI SỔ, SỬA SỔ KẾ TOÁN a) Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế toán doanh nghiệp cho năm đó, phù hợp với khoản năm mục ghi bảng cân đối kế toán lập ngày 31-12 trước Số dư đầu năm sổ kế toán vào bang CĐKT lập vào cuối năm trước để ghi b) Ghi sổ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp lệ Ghi sổ kế toán phải dùng mực tốt, không phai, không nhde, không ghi sổ xen kẽ, ghi sổ chông lên nhau, không dùng tẩy, dịng khơng có số liệu phải gạch ngang để ngăn ngừa tượng tự ý ghi thêm c) Sửa sổ: Nguyên tắc sửa sổ nghiệp vụ ghi sai sửa chữa phát không làm sổ ghi sai, tùy trường hợp thích hợp sai sót mà áp dụng phương pháp sửa sổ cho + Phương pháp cải chính: - Gạch ngang số ghi sai - Ghi lại số số ghi sai - Người chỉnh sổ kế toán trưởng phải ký xác nhận: + Phương pháp ghi sổ bổ sung: trường hợp ghỉ sót số ghi sai nhỏ số ghi đúng, thực thêm định khoản số ghi sót số chênh lệch số số sai + Phương pháp số ghi âm: áp dụng trường hợp Số ghi sai lớn số ghi Ghi trùng hai lần nghiệp vụ kinh tế 122 Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản Trường hợp (1) (2) sửa chữa cách ghi thêm định khoản số âm (ghi số tiền ngoặc đơn) chênh lệch số sai số số tiền ghi trùng Trường hợp (3) ghi lại định khoản ghi sai số âm (tức xóa bút tốn sai) sau ghi lại định khoản Gbhỉ chú: Sửa chữa sai sót theo phương pháp ghi bổ sung ghi số âm phải lập chứng từ sửa chữa sai sót d) Khóa sổ: Khi khóa sổ tìm số dư kỳ kế toán Tất ngày cuối tháng, kế toán phải cộng số cuối kỳ tài khoản sổ kế toán riêng sổ quỹ tiền mặt phát sinh bên Nợ, bên Có sổ kế tốn sau phải khóa sổ định kỳ vào phải khóa sổ hàng ngày 6.3 CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG Ở CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Hình thức sổ kế tốn (cịn gọi hình thức kế tốn) khái niệm sử dụng để việc tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng đơn vị kế toán, nhằm thực việc phân loại xử lý hệ thống hóa thơng tin thu nhập từ chứng từ kế tốn, để phản ánh số có tình hình biến động đối tượng kế tốn, phục vụ cho việc lập báo cáo kế tốn theo u cầu quản lý Hình thức kế toán bao gồm nội dung bản: - Số lượng sổ kết cấu loại sổ - Trình tự phương pháp ghi chép vào loại sổ - Mối quan hệ loại số với q trình xử lý thơng tin Sau giới thiệu hình thức sổ kế tốn áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Việc tổ chức sổ sách kế toán đơn vị kế tốn theo kết hợp hình thức kế tốn đây: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung 128 - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ Tuy nhiên mẫu sé, thé kế toán sửa đổi, bổ sung phải đảm bảo trình bày thơng tư đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát Sau giới thiệu vấn đề chủ yếu hình thức kế tốn nói 6.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung a) Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm có loại sổ sách kế toán chủ yếu sau đây: - Sổ Nhat ky chung - Sổ phụ) - Sổ Nhật ký đặc biệt loại sổ kế tốn chi tiết (sổ b) Sổ Nhật ký chung (Cịn gọi Nhật ký tổng quát) sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ đó, làm để ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào BCĐ số phát sinh từ ghi vào BCĐKT báo biểu kế tốn khác Sổ Nhật ký đặc biệt (cịn gọi Nhật ký chuyên dùng) sử dụng trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều tập trung ghi vào Nhật ký chung có trở ngại nhiều mặt phải mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép riêng cho loại nghiệp vụ chủ yếu Khi dùng sổ nhật ký đặc biệt chứng từ gốc trước hết ghi vào sổ nhật ký đặc biệt (Số Nhật ký đặc biệt thường loại sổ nhiều cột), sau định kỳ cuối tháng tổng hợp số liệu Sổ Nhật ký đặc biệt ghi lần vào Sổ Cái Ngoài sổ nhật ký đặc biệt tùy theo yêu cầu quản lý loại tài sản loại nghiệp vụ, tài sản cố định, vật liệu, hàng hóa, thành phẩm, phí sản xuất người ta phải mở sổ thẻ kế toán tiết Đây loại sổ kế toán dùng để ghi tiết việc ghi sổ kế tốn tổng hợp nhằm phục vụ u cầu cơng tác kiểm tra phân tích Khi mở sổ kế tốn chi tiết chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán tiết cuối tháng, vào sổ tiết lập bang tổng hợp tiết tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ kế toán phân loại chung c) Trinh tự ghi chép kế tốn hình thức nhật ký chung sau: hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau vào số nhật ký chung để ghi vào sổ Cái Trường hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ cuối tháng tổng hợp nghiệp vụ sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu tổng hợp ghi lần vào sổ Cái Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ Cái lấy số liệu sổ Cái ghi vào bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng hợp Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế tốn tiết sau ghi sổ nhật ký phải vào chứng từ gốc ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán tiết lập bảng tổng hợp tiết tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu, bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế tốn báo biểu kế tốn khác 125 Trình tự ghi chép theo hình thúc sổ bế tốn: Nhật ký chung Chứng từ gốc ổ =mr Sổ Nhật ký Sổ Nhật ký Sổ tiết chung đặc biệt Le So ee on il SƠNG L- Niue SAI41 ÍS= co sai, Kod NÓNG i TƯ > Bảng tổng hợp chi tiét Bảng cân đối tài khoản aoe a +| Ỷ Báo 2áo tài F##————— -a_e Ghi hàng ngày (định kỳ) m— C©'i vào cuối tháng (hoặc định kỳ) -=——-————> Đối chiếu, kiểm tra 6.3.2 Hình thức kế tốn nhật ký - Sổ Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ Cái gồm loại sổ sách kế toán sau đây: - Nhật ký - sổ Cái - Các sổ thẻ kế toán tiết Nhật ký - sổ Cái sổ kế toán tổng hợp nhất, vừa dùng làm sổ nhật ký ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian, vừa dùng làm sổ Cái để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ theo tài khoản kế tốn Sổ Nhật ký - sổ Cái gồm nhiều trang, trang chia làm hai phần: phần dùng làm sổ nhật ký phần dùng làm sổ Cái Phần dùng làm sổ nhật ký gồm cột ngày 126 tháng số liệu chứng dung nghiệp vụ ghi sổ chia nhiều cột, No cột ghỉ Có từ tài Số dùng làm ghi sổ trích yếu nội số tiền Phần dùng làm sổ Cái khoản sử dụng hai cột - cột ghi lượng cột sổ nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản phải sử dụng gồm: Sổ thể kế tốn tiết hình thức Nhật ký - sổ Cái - Thẻ sổ kế toán tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định nguồn vốn kinh doanh - Thẻ sổ kế tốn tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, thành phẩm hàng hóa - Bổ kế tốn tiết loại vốn tiền (quỹ tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển - Sổ thể kế toán tiết nghiệp toán phải trả cho người bán, phải thu người mua khoản phải thu, phải trả khác - Bổ thể kế tốn tiết phí sản xuất, phí bán hàng phí quản lý doanh nghiệp - Sổ thẻ kế toán tiết thuộc tài khoản khác tùy theo yêu cầu phân tích, kiểm tra lập báo biểu ngành, xí nghiệp tổ chức kinh tế Nội dung kết cấu sổ thẻ kế toán tiết phụ thuộc vào tính chất đối tượng hạch tốn, yêu câu thu nhận tiêu phục vụ công tác quản lý lập báo biểu Sau: Trình tự ghi chép hình thức Nhật ký - sổ Cái Hàng ngày, nhận chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, nhân viên giữ sổ Nhật ký - sổ Cái phải có kiểm tra chứng từ mặt, vào nội dung nghiệp vụ chứng từ xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có ghi nội dung cần thiết chứng từ vào Nhật ký - Số Cái Mỗi chứng từ gốc ghi vào Nhật ký - sổ Cái dòng đồng thời hai phần trước hết ghi vào 127 Bài 42: "Tại doanh nghiệp thương mại có tài liệu sau: Nhập 80.000.000đ, kho thuế số hàng GTGT' hóa có giá mua 8.000.000đ chưa chưa thuế toán tiền cho người bán Khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền gửi ngân hàng 3.300.000đ, thuế GTGT 300.000đ Xuất hàng hóa để bán cho khách hàng: - Trị giá xuất kho 70.000.000đ - Giá bán chưa có thuế 85.000.000đ, thuế GTGŒT thuế suất 10%, thu toàn tiền gửi ngân hàng tính theo Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm: - Tiên lương phải toán cho nhân viên bán hàng 800.000đ nhân viên quản lý doanh nghiệp 1.200.000đ - Khấu hao tài sản cố định 2.500.000đ phân bổ cho: + Chỉ phí bán hàng: 1.000.000đ + Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ - Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng 1.800.000 phân bổ lần: tính vào chi phí bán hàng 1.000.000 chi phí QLDN §00.000đ Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán 2.500.000đ Cuối kỳ kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Lập chữ T 240 định khoản phản ánh nội dung vào sơ đồ Bòi 43: Tại doanh nghiệp thương mại có tình hình sau đây: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X4 Don uị tính: Đồng Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 10.000.000 |Phải trả cho người bán 20.000.000 Tiền gửi ngân hàng 140.000.000 |Vốn đầu tư chủ sở hữu 280.000.000 Tài sản cố định hữu hình | 150.000.000 Tổng cộng tài sản 300.000.000 Tổng cộng nguồn vốn 300.000.000 Trong tháng 1/20Xð phát sinh nghiệp vụ sau: Mua hàng hóa nhập kho, giá Được cấp mua tài sản cố người bán 100.000.000đ, thuế GTGT 10% giá mua chưa trả tiền cho người bán Chi phí vận chuyển 500.000đ trả tiền mặt định hữu hình trị giá 50.000.000đ Trả nợ cho tiền gửi ngân hàng 80.000.000đ Yêu câu: Mở tài khoản đầu tháng Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/20X5 phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 1/20X5 Bòi 44: Cũng doanh nghiệp thương mại cho Bài tập 43, giả sử tháng 2/20Xõ5 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: xuất Xuất số hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, giá kho: GTGT 60.000.000đ, giá bán chưa thuế 80.000.000đ, thuế 10%, khách hàng nhận hàng chưa toán tiền: Tiên lương phải trả: 241 -_ Nhân viên bán hàng: 4.000.000đ - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 6.000.000đ Trích khấu hao tài sản cố định: - Bộ phận bán hàng: 1.000.000đ - Bé phan quan lý doanh nghiệp: : 2.000.000đ Chi phí khác trả tiền mặt, tính cho: -_ Bộ phận bán hàng: 600.000đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 400.000đ Yêu Câu: Mở tài khoản đầu tháng 2/20xð Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng phản ánh vào tài khoản Xác định kết kinh doanh Lập bảng cân đối tài khoản Lap bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 2/20x5 Bai 45: Tại doanh nghiệp sau (Đơn vi tinh: đồng) có phát sinh nghiệp vụ kinh tế Xuất kho 152.000 nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm Nhập hàng kho ð4.000 dụng cụ nhỏ trả tiền gửi ngân Chi tiền mặt 12.000 ; để tạm ứng chi nhân viên công tác Khách hàng trả cho doanh nghiệp tiền mặt 20.000 tiền gửi ngân hàng 80.000 ð Rút tiên gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000đ sau: 242 Các nghiệp vụ phản ánh vào sơ đồ chữ T “Ng 152 Cé 125.000(1) Ng 111 Có (4) 20.000[ ONG 21.000 (3) 621 Có (1) 125.000 10.000 (5) Nợ 144 C6 (3) 21.000 Nợ 153 Gó Nợ (2) 45.000 Nợ 112 Gó (4) 80.000} 45.000 (2) (5) 10.000 331 Có 100.000 (4) Yêu cầu: Phát trường hợp ghi sai Tiến hành sửa chữa theo phương pháp phù hợp Bai 46: Tại doanh nghiệp thương mai có tình sau: Bảng cân đối kế toán ngày 30 tháng năm 20X1 Don vi tính: đồng Tài sản Số tiền Tiền mặt Nguồn vốn Số tiền 20.000.000|Vốn đầu tư chủ sở hữu| Tiển gửi ngân hàng 300.000.000 100.000.000 Hàng hóa 60.000.000 Tài sản cố định hữu hình 120.000.000 Tổng cộng tài sản 300.000.000 300.000.000 Chỉ tiết hàng hóa tổn kho: -_ Mặt hàng A: 2.000 x 20.000đ/cái -_ Mặt hàng B: 400 x 50.000 đ/cái Trong tháng 7/20X1 phát sinh nghiệp vụ sau: Được cấp tài sản cố định hữu hình nguyên giá: 50.000.000đ 243 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 20.000.000đ Mua hàng A nhập kho 1.500 cái, giá mua Mua hàng kho 1.000 thuế GTGT 10% giá mua, trả tiền mặt B nhập cái, giá mua 20.000đ-/ cái, 50.000đ/cái, thuế GTGŒT 10% giá mua, trả tiền gửi ngân hàng Yêu câu: Mở sổ ghi vào sổ có liên quan theo hình thức kế tốn nhật ký chung Khóa sổ lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối tài khoản Lập bảng cân đối kế toán cuối thang 7/20X1 Bai 47: Tại doanh nghiệp có tình hình sau đây: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 20X2 Don vi tinh: dong Tai san Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền mặt 20.000.000 |Phải trả cho người bán 20.000.000 Tiền gửi ngân hàng 80.000.000 |Vốn đầu tư chủ sở hữu | 180.000.000 Tổng cộng nguồn vốn | 200.000.000 Tài sản cố định hữu hình 100.000.000 Tổng cộng tài sản 200.000.000 | Trong tháng 1/20X3 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu nhập kho, giá mua 40.000.0000đ, GTGT 10% giá mua, chưa trả tiền người bán thuế Trả nợ người bán 20.000.000đ tiền gửi ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ Mua vật liệu nhập kho, giá mua 20.000.000đ, thuế GTGŒT 10% giá mua, trả tiền mặt 244 Yêu câu: Mở sổ phản ánh tình hình vào sể kế tốn hình thức kế tốn nhật ký — sổ cái: Khóa sổ, lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 1/20X3 Bai 48: Có số liệu bảng cân đối kế tốn đầu ky: Đơn Tài sản Số tiền Tiền mặt uỷ tính: 1.000.000đ Nguồn vốn §ố tiền 30 | Phải trả cho người bán 150 Tiển gửi ngân hàng 100 Hàng hóa 200 | Lợi nhuận chưa phân phối Tài sản cố định hữu hình 150 Hao mon TSCDHH (60) Tổng cộng tài sản | Vốn đầu tư chủ sở hữu 430 240 40 Tổng cộng nguồn vốn 430 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 20.000.000đ Dùng TGNH mua tài sản cố định hữu hình có giá mua 35.000.000đ, trả tiền vận chuyển 2.000.000đ Dùng lợi nhuận bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu 15.000.000đ Mua hàng hóa tiền chưa trả người bán 30.000.000đ Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 10.000.000đ Mua hàng hóa 10.000.000đ nhập chuyển 500.000đ, tất trả tiền mặt kho, chi phí vận u câu: Phản ánh tình hình vào: Sổ nhật ký - sổ Sổ nhật ký chung Sổ TK:111, 112, 156, 331, 211, 214, 411, 421 245 Bài 49: sau: Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có tình hình Số dư đầu kỳ TK 154: 700.000đ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Xuất vật liệu để sản xuất sp trị giá: 40.000.000đ Lương phải trả: + Công nhân sản xuất sp: 25.000.000đ + Nhân viên quản lý sản xuất: 5.000.000đ Trích khấu hao tài sản cố định: + Chuyên dùng để sản xuất sản phẩm: 6.000.000đ + Quản lý phân xưởng sản xuất: 2.000.000đ Chi phí khác tính cho phân xưởng sản xuất trả tiền mặt 440.000đ, thuế GTGT 40.0003 Sản xuất hoàn thành nhập kho 500 sp A, cho biết phí sản xuất đở dang cuối kỳ: 1.500.000đ Yêu cầu: Phản ảnh tình hình vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản 154, 621, 622, 627 Bòi 50: Tại DN có tài liệu sau (Đơn vị: 1.000đ) - Số dư đầu tháng TK: TK 111: 2.000 211: 83.000 152: 5.000 331: 4.000 112: 10.000 411: 96.000 - Chi NVL phat sinh thang: Nhập kho 10.000 NVL chưa trả tiền cho người bán Rút TGNH quỹ tiền mặt 3.000 246 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 4.000 Nhận TSCĐ hữu hình cấp 26 nguyén gid 30.000 Dùng TGNH trả nợ cho người bán 5.000 Yêu câu: Ghi vào NK chung NVKT phát sinh Ghi vào sổ Cái tài khoản có liên quan Lập bảng cân đối tài khoản lập bảng cân đối kế toán cuối tháng Bai 51: Đầu kỳ có số dư T sau: (Đơn uị tính: đồng) — Tiền mặt 30.000.000 — Tiền gởi ngân hàng 80.000.000 — Vay nợ thuê tài (vay ngắn hạn) 50.000.000 — Nguyên vật liệu 25.000.000 — Phải trả cho người bán 30.000.000 — Tài sản cố định hữu hình 400.000.000 — Cơng cụ, dụng cụ 15.000.000 — Phải thu khách hàng 35.000.000 — Hao mòn tài sản cố định hữu hình 50.000.000 — Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối x — Chi phi SXKD dé dang — Quy khen thuéng phúc lợi 10.000.000 20.000.000 — Vốn đầu tư chủ sở hữu 425.000.000 Trong kỳ có nghiệp uụ kinh tế phat sinh sau: Mua vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu 1.000.000đ trả tiền mặt 247 Xuất vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm 20.000.000đ Dùng tiền mặt chi quỹ phúc lợi cho công nhân viên 2.000.000đ phân Xuất công cụ, dụng cụ sử dụng cho phận quản lý xưởng 500.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ, phận bán hàng 400.000đ Tất phân bổ lần Tính tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất 7.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 2.000.000đ, viên quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ, nhân viên bán nhân hàng 1.000.000đ Tiền điện phải trả cho phân xưởng sản xuất 2.000.000đ, phận bán hàng 1.500.000đ phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ Trích khấu hao TSCD phân xưởng sản xuất 4.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ, phận bán hàng 800.000đ Mua văn phòng phẩm trả tiền mặt dùng cho phận bán 600.000đ hàng 400.000đ phận Nhập kho 1.000 thành phẩm phẩm dở dang cuối kỳ 5.000.000đ quản lý doanh Biết nghiệp trị giá sản 10 Xuất kho bán 900 thành phẩm, để bán, giá bán 1.4 giá thành sản xuất sản phẩm; thuế GTGT 10%, khách hàng nhận hàng kho chưa toán tiển 11 Nhận TGNH khoản tiền khách hàng 35.000.000đ 12 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 15.000.000đ 18 Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 20.000.000đ 248 trả nợ Yêu cầu: Tính x, định khoản nghiệp vụ phát sinh ghi vào tài khoản chữ T Kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết cuối kỳ Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 249 —ee=rr #%2ƒ~7G§ ~- EHỊHĐOIĐBẦU.: SE yee seers PHAN 1: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (LÝ THUYẾT) CHUONG I: MOT SO VAN DE CHUNG VE KE TOAN 1.1 BẢN CHẤT CỦA KẾ TOÁN -©ccz++czxes 1.1.1 Phân biệt loại hạch tốn “8 1162) Dinhenghiaké toa