Phân tích tài chính doanh nghiệp với hoạt động tín dụng của nhnoptnt chi nhánh huyện phù yên tỉnh sơn la

-1- Lời nói đầu Lịch sử đời phát triển ngân hàng thơng mại gắn liền với trình phát triển sản xuất lu thông hàng hoá, trớc hết đáp ứng nhu cầu vốn cá nhân tập thể, muốn phát triển sản xuất kinh doanh nhng lại thiếu vốn, với phát triển kinh tế thị trờng, ngân hàng thơng mại ngày xâm nhập sâu sắc vào hoạt động kinh tế, trë thµnh mét trung gian tµi chÝnh quan träng bËc nhất, "bà đỡ" kinh tế Kinh tế thị trờng làm đa dạng hoá, bình đẳng hoá hoạt động thành phần kinh tế thúc đẩy cạnh tranh lẫn Vì hoạt động kinh doanh gặp rủi ro, rủi ro kinh doanh hai mặt đối lập tổng thể thống trình kinh doanh, chúng tồn mâu thuẫn với Muốn trình kinh doanh tồn phát triển bền vững kinh doanh phải khống chế đợc rủi ro Ngân hàng thơng mại không khác ngành kinh doanh nào, gặp rủi ro, vốn chịu tác động qui luật khách quan -2- Trong hoạt động ngân hàng tín dụng đóng vai trò quan trọng Tín dụng hoạt động chiếm tỷ trọng cao nhất, tạo thu nhập từ lÃi lớn hoạt động mang lại rủi ro Vì đảm bảo nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng vừa mục tiêu, nhân tố quan trọng để cạnh tranh phát triển ngân hàng thơng mại Trớc định tài trợ, ngân hàng phải cân nhắc kỹ lỡng, ớc lợng khả rủi ro sinh lời dựa phân tích khía cạnh tài chính, phi tài theo quy trình nghiệp vụ nghiêm ngặt, mang tính khoa học cao phân tích tài khách hàng nội dung Nh vậy, quan hệ tín dụng ngân hàng khách hàng (đặc biệt doanh nghiệp) ngày gắn bó, tơng tác lẫn Khách hàng không trả đợc nợ đến hạn, doanh thu ngân hàng giảm, ảnh hởng đến việc cho khách hàng khác vay vốn, ảnh hởng đến tồn ngân hàng Để tránh đợc rủi ro tín dụng này, trình thẩm định cho vay, ngân hàng cần nâng cao chất lợng khâu phân tích đánh giá tài khách hàng - khâu định đánh giá điều kiện vay vốn khách hàng có phù hợp với ngân hàng không? Đối với Ngân hàng thơng mại Việt Nam, hoạt động cho vay chiÕm tû träng tõ 85% - 95% doanh thu, nhiên công tác phân tích tín dụng, có phân tích tài khách hàng nhiều bất cập dẫn đến hiệu cho vay cha cao, tỷ lệ nợ hạn cao Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề em đà chọn đề tài: "Phân tích tài doanh nghiệp với hoạt động tín dụng NHNo&PTNT chi nhánh huyện Phù Yên - Tỉnh Sơn La" làm chuyên đề tốt nghiệp phần mở đầu kết luận, chuyên đề kết cấu gồm phần: Chơng I: Tín dụng ngân hàng hoạt động phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại Chơng II: Thực trạng hoạt động phân tích tài khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh huyện Phù Yên Chơng III: Một số giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh huyện Phù Yên Hà Nội, Tháng 02 năm 2008 Sinh viên thực -3- Lờng văn Cơng -4- Chơng tín dụng Ngân hàng hoạt động phân tích tài khách hàng Ngân hàng thơng mại 1.1 Tín dụng ngân hàng 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng Lịch sử phát triển cho thấy, tín dụng phạm trù kinh tế sản phẩm hàng hoá Là ®éng lùc quan träng thóc ®Èy nỊn kinh tÕ hµng hoá phát triển lên giai đoạn cao Tồn phát triển qua nhiều hình thái kinh tế - xà hội, ngày tín dụng đợc hiểu theo định nghĩa sau: Tín dụng quan hệ giao dịch hai chủ thể, bên chuyển giao tiền tài sản cho bên đợc sử dụng thời gian định, đồng thời bên nhận tiền tài sản cam kết hoàn thành theo thời hạn đà thoả thuận Quan hệ tín dụng đợc thể hiện: Ngời vay đợc quyền sử dụng tạm thời thời gian định Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác, ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng Tín dụng ngân hàng lòng tin, tính thời hạn tính hoàn trả Chính nhờ hoạt động tín dụng mà ngân hàng trang trải đợc chi phí phát sinh nguồn thu chủ yếu ngân hàng Đối với ngân hàng thơng mại cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt để tạo lợi nhuận Kinh tế phát triển, hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại tăng, loại hình cách thức cho vay trở nên vô đa dạng song hành với độ rủi ro cao Vì vậy, để tăng trởng phát triển, quy mô hoạt động cho vay điều kiện cần, điều kiện đủ chất lợng hoạt động 1.1.2 Các hình thức tín dụng Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng đa dạng phong phú với nhiều hình thức khác Để sử dụng quản lý tín dụng có hiệu phải tiến hành phân loại tín dụng theo định * Theo thời hạn tÝn dơng: Bao gåm lo¹i tÝn dơng - TÝn dụng ngắn hạn: Là loại tín dụng có thời hạn dới năm - Tín dụng trung hạn: Là loại tín dụng có thời hạn từ đến năm - Tín dụng dài hạn: Là loại tín dụng có thời hạn năm * Theo đối tợng tín dơng: Gåm lo¹i tÝn dơng -5- - TÝn dơng vốn đầu t tài sản ngắn hạn: Là loại tín dụng đợc sử dụng để hình thành tài sản ngắn hạn tổ chức kinh tế - Tín dụng vốn đầu t tài sản dài hạn: Là loại tín dụng đợc sử dụng để hình thành tài sản cố định đầu t dài hạn khác * Theo mục đích sử dụng vốn: Đầu t tín dụng chia thành loại: - Tín dụng sản xuất lu thông hàng hoá: Là loại tín dụng cấp cho nhà doanh nghiệp, chủ thể tiến hành kinh doanh - Tín dụng tiêu dùng: Dùng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cá nhân * Theo mức độ đảm bảo: Tín dụng gồm loại: - Tín dụng có đảm bảo: Là hình thức cấp tín dụng có tài sản ngời bảo lÃnh đứng làm bảo lÃnh cho khoản nợ vay - Tín dụng đảm bảo: Là hình thức tín dụng tài sản ngời bảo lÃnh đảm bảo cho khoản nợ vay 1.1.3 Đối tợng cho vay ngân hàng Bản chất tín dụng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời nhàn rỗi từ chủ thĨ nỊn kinh tÕ ®Ĩ cung cÊp vèn cho cá nhân, tổ chức kinh tế có nhu cầu sử dụng vốn Bởi đối tợng cho vay ngân hàng sở sản xuất kinh doanh kinh tế có nhu cầu sử dụng vốn đầu t đối tợng chủ yếu nh quan trọng ngân hàng doanh nghiệp 1.1.4 Đặc điểm hoạt động tín dụng Hoạt động tín dụng với đặc điểm chủ yếu: - Tín dụng chuyển nhợng dựa sở lòng tin Ngời cho vay tin tëng ngêi ®i vay sư dơng vèn vay có hiệu sau thời gian định có khả trả đợc nợ - Tín dụng chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu nợ hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời gian cho vay - Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị nguyên tắc hoàn trả gốc lÃi Vì vốn cho vay ngân hàng vốn huy động từ tiền gửi dân c đến hạn phải hoàn trả lại Mặt khác ngân hàng cần có nguồn để bù đắp chi phí hoạt động từ nguồn thu trả lÃi khách hàng 1.1.5 Quy trình cấp tín dụng Hoạt động tín dụng NHTM thờng phức tạo chứa đựng nhiều rủi ro Vì vậy, để đa định cấp tín dụng đắn, đảm bảo an toàn vốn kinh doanh đòi hỏi ngân hàng phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình cấp tÝn dơng Thø nhÊt: ThiÕt lËp hå s¬ tÝn dơng -6- Hồ sơ tín dụng văn bản, biểu quan hệ ngân hàng khách hàng vay vốn Chất lợng hồ sơ tín dụng có ảnh hởng lớn đến chất lợng tín dụng Vì vậy, thiết lập hồ sơ tín dụng phải đảm bảo đầy đủ số yếu tố, nh: Thông tin khách hàng, tài tại, mục đích vay vốn, phơng hớng hoạt động kinh doanh, thoả thuận ngân hàng khách hàng Thứ hai: Phân tích tín dụng Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại nhiều lợi nhuận cho NHTM đồng thời hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro Để phòng hạn chế rủi ro tín dụng, ngân hàng thơng mại áp dụng nhiều biện pháp, biện pháp bản, vị trí quan trọng phân tích đánh giá khách hàng cách toàn diện trớc đa định cho vay Thứ ba: Quyết định cấp tín dụng Kết trình phân tích tín dụng đa định tín dụng Ra định tín dụng, chấp thuận hay không chấp thuận công việc quan trọng Nó ảnh hởng đến tiến trình hoạt động khách hàng mà ảnh hởng đến hoạt động thu chi ngân hàng uy tín ngân hàng thơng trờng Thứ t: Giải ngân Giải ngân nghiệp vụ cấp tiền cho khách hàng sở mức tín dụng đà cam kết theo hợp đồng Theo tính chất nghiệp vụ đợc chia làm loại: - Giải ngân nghiệp vụ cấp tiền tuý: Ngân hàng cấp tiền cho khách hàng phạm vi mức tín dụng đà cam kết hợp đồng - Giải ngân định cho vay phơ kÌm theo víi viƯc cÊp tiỊn hợp đồng tín dụng có quy định điều kiện ràng buộc cho việc giải ngân Thứ năm: Giám sát, thu nợ lý tín dụng - Giám sát tín dụng: Mục tiêu giám sát để kiểm tra sở SXKD thực điều khoản đà cam kết theo hợp đồng tín dụng sử lý kịp thời - Thu nợ: Cơ sở SXKD có trách nhiệm nghĩa vụ trả nợ cho ngân hàng hạn đầy đủ theo phơng pháp đợc ngân hàng áp dụng hợp đồng - Xử lý nợ hạn, nợ có vấn đề: Nợ hạn khoản tín dụng không hoàn trả hạn, không đủ điều kiện để đợc gia hạn nợ Ngân hàng chuyển nợ hạn áp dụng biện để nhanh chóng thu hồi nợ đầy đủ Năm giai đoạn quy trình tín dụng có mối tơng quan mật thiết với nhau, giai đoạn trớc tiền đề để thực công việc giai đoạn sau -7- 1.2 Phân tích tài khách hàng vay vốn ngân hàng thơng mại 1.2.1 Khái niệm Có thể hiểu phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng đa định tài trợ 1.2.2 Sự cần thiết công tác phân tích tài khách hàng vay vốn Trong hoạt động ngân hàng thơng mại, hoạt động tín dụng gắn liền với hoạt động cho vay rủi ro tín dụng dễ dàng xảy Khi thực hoạt động tài trợ cụ thể, ngân hàng cố gắng phân tích yếu tố ngời vay cho độ an toàn cao định cho vay thấy rủi ro tín dụng không xảy Tuy nhiên, dự đoán xác khả xảy cán ngân hàng có khả phân tích tín dụng tốt Do vậy, quan điểm ngân hàng, rủi ro tín dụng tránh khỏi, khách quan đề phòng hạn chế loại trừ Rủi ro tín dụng tình trạng ngời vay không trả không hoàn trả hạn không trả đầy đủ gốc lÃi cho ngân hàng Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng nhng có nguyên nhân sau: Những nguyên nhân bất khả kháng: Nh thiên tai,rủi ro dịch bệnh chiến tranh thay đổi tầm vĩ mô vợt tầm kiểm soát ngời vay lẫn cho vay Những nguyên nhân chủ quan ngời vay: Nh trình độ, khả quản lý kinh doanh khách hàng, có trờng hợp ngời vay chây ỳ không trả nợ Những nguyên nhân thuộc ngân hàng: Trớc hết yếu chuyên môn nghiệp vụ nên có nhiều thiếu sót trình thu thập thông tin hạn chế trình phân tích khách hàng vay vốn Sự yếu trình quản lý giám sát khoản vay tạo nguy không thu đợc tiền Ngoài có nhiều cán ngân hàng đà tiếp tay với khách hàng, chiếm dụng vốn ngân hàng -8- Đứng trớc thực trạng cho vay nghiệp vụ chủ đạo mà rủi ro tín dụng thờng trực, lại diễn phức tạp khó phòng tránh nên việc cho vay ngân hàng thơng mại phải đợc thực theo quy trình chặt chẽ với bớc phân tích tỉ mỉ mặt tài chính, phi tài khách hàng Trên thực tế, việc xác định thông số phi tài khách hàng khó, mang tính chất định tính Vì vậy, thông tin tài định lợng quan trọng ngân hàng đánh giá, lựa chọn khách hàng, giúp ngân hàng xác định đợc thời hạn hợp lý khoản vay, xác định kỳ hạn trả nợ khách hàng Nh phân tích tài khách hàng có vai trò quan trọng không nhu cầu thiết thực mà đòi hỏi bắt buộc ngân hàng thơng mại 1.2.3 Mục tiêu phân tích tài khách hàng vay vốn Ngân hàng Thơng mại Phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại nhằm đạt đợc mục tiêu sau: - Xác định rõ trạng tài khách hàng: giá trị tài sản, tình hình nợ, nhu cầu tài trợ, khả toán - Dự báo tài tơng lai khách hàng: khả hoạt động kinh doanh, khả sinh lời, khả hoàn trả nợ vay - Dự đoán đợc trờng hợp xấu xảy làm giảm khả trả nợ khách hàng 1.2.4 Các thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng Phân tích tình hình tài cụ thể phân tích báo cáo tài chính, hoạt động khách hàng đợc cụ thể hoá qua tiêu tình hình tài chúng đợc thể báo cáo kế toán vào cuối kỳ kinh doanh, thờng niên độ Nội dung báo cáo tài phản ánh tình hình tổng quát tài sản, hình thành tài sản, vận động thay đổi chúng qua kỳ kinh doanh khách hàng Các thông tin đợc dùng để phân tích tài khách hàng là: * Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành nên tài sản doanh nghiệp thời điểm định Kết cấu bảng đợc chia thành hai phần nhau: tài sản nguồn vốn tức nguồn hình thành nên tài sản gồm nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu -9- Bảng cân đối kế toán t liệu quan trọng bậc giúp nhà phân tích đánh giá đợc tổng quát tình hình tài chính, khả toán, cấu vốn trình độ sử dụng vốn khách hàng * Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là báo cáo tài phản ánh toàn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định nghĩa vụ phải thực với Nhà n ớc Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài chính, kết sử dụng vốn, lao động trình độ quản lý sản xuất kinh doanh khách hàng Đồng thời, giúp phân tích so sánh đợc doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành kinh doanh Ngoài theo quy định Việt Nam, báo cáo thu nhập cho biết tình hình thực nghĩa vụ khách hàng ngân sách Nhà nớc * Báo cáo lu chun tiỊn tƯ: B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền phát sinh kỳ b¸o c¸o cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá khả toán khách hàng, mối liên hệ lÃi lỗ ròng dự đoán tơng lai lợng tiền mang lại từ hoạt động khách hàng Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm ba phần: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài * Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài đợc lập nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cha có hệ thống báo cáo tài Đồng thời, giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài cha đợc trình bày, nh thông tin đặc điểm hoạt động khách hàng, chế độ kế toán áp dụng, tình hình lý biến động số tài sản nguồn vốn quan trọng * Phỏng vấn trực tiếp Ngân hàng vấn qua nhân viên giao dịch, cán kế toán, với nội dung hoạt ®éng nghiƯp vơ cã liªn quan ®Õn chÕ ®é, thĨ lệ đà ban hành để nắm bắt tình hình hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp * Thu thËp th«ng tin qua kênh trung gian -10- Thông qua ngân hàng hệ thống NHTM, quan báo chí, thời báo ngân hàng Trung tâm thông tin liệu tín dụng NHNN ( CIC ) để giúp cán tín dụng có đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp 1.2.5 Các phơng pháp đợc sử dụng phân tích tài khách hàng Hoạt động tín dụng ngân hàng ngày đợc mở rộng cho nhiều đối tợng xà hội, doanh nghiệp, cá nhân, hộ sản xuất kinh doanh Trong số đó, khách hàng lớn nhất, thờng xuyên nhất, quan trọng doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, hoạt động kế toán tuân thủ theo nguyên tắc chung luật đề ra, báo cáo tài trình ngân hàng phải tuân theo chuẩn mực định, thuận lợi cho trình phân tích ngân hàng Trong phơng pháp phân tích khách hàng nêu sau đây, tập trung nêu phơng pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Về lý thuyết có phơng pháp để phân tích tài khách hàng là: phơng pháp so sánh, phơng pháp tỷ lệ, phơng pháp Dupont * Phơng pháp so sánh: Đây phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh thờng đợc thực bớc khởi đầu việc phân tích Việc sử dụng phơng pháp so sánh nhằm mục đích: Đánh giá để thấy rõ hớng thay đổi tài doanh nghiệp cách so sánh số thực kỳ số thực kỳ trớc Đánh giá tốc độ, mức độ phấn đấu doanh nghiệp thông qua việc so sánh kết kỳ với kết kỳ trớc Đánh giá mức độ tiên tiến hay lạc hậu đơn vị cách so sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu ngành, doanh nghiệp khác * Phơng pháp phân tích tỷ lệ Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Về nguyên tắc phơng pháp yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức để nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sở so sánh tỷ lệ khách hàng với tỷ lệ tham chiếu Các tỷ lệ tài đợc phân thành nhóm đặc trng, phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp là: Nhóm tỷ lệ khả toán nhanh: Gồm tiêu nh tỷ lệ toán ngắn hạn, tỷ lệ toán nhanh, tỷ lệ toán hành