Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần thương mại tam sơn

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 1.1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu 1.1.2 Phân Loại Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn .5 Ch 1.1.3 Tính Giá Ngun Vật Liệu Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn .6 uy 1.2 Công tác quản lý Nguyên Vật Liệu Công ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn.10 ên 1.3 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 12 đề Chương 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 14 th 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 14 ực 2.1.1Thủ tục chứng từ nhập - xuất kho NVL 14 tậ 2.1.2 Kế toán nguyên vật liệu kho: 30 p 2.1.3 Hạch toán ngun vật liệu phịng kế tốn: 33 cu 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam ối Sơn 42 óa kh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 49 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn NVL Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 49 3.2 Một số kiến nghị: .52 3.3 Điều kiện thực hiện: 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân doanh nghiệp thương mại nói riêng khơng ngưng đươc đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động bn bán Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động thương mại góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy Ch thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực uy yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu q trình thi ên cơng từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị đề thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hòa nhiều biện pháp, biện pháp th quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế ực hoạt động thương mại vad dịch vụ doanh nghiệp tậ p Hạch toán cơng cụ có hiệu để phản ánh khách ối cu quan giám đốc có hiệu trinhg hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu yếu tố q trình sản xuất óa kh kinh doanh, thơng thường chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị hợp đồng Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu làm tăng giảm giá thành đơn hàng Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu,làm cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều lợi nhuận hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình định giá doanh nghiệp thương mại dịch vụ Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Thương Mại em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn” làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ cô giáo thầy cô giáo trường Đại Học Kinh tế quốc dân Cùng bạn, cô phịng tài kế tốn cơng Ch Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên uy chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót ên đề Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: th p tậ Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn ực Chương 1: Đặc điểm Nguyên Vật liệu công tác quản lý NVL Công ty cu Chương 2: thực tế cơng tác kế tốn NVL Công Ty Cổ Phần Thương Mại ối Tam Sơn Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn óa kh Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 1.1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn doanh nghiệp có quy mơ lớn, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do Ch yếu tố đầu vào công ty bao gồm nhiều chủng loại ( khoảng 100 đến 500 uy loại) số lượng tương đối lớn, có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác ên Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu nguyên vật liệu mua vật liệu sản đề xuất mua nước Nguyên vật liệu doanh nghiệp chủ yếu phụ thuộc vào đơn th đặt hàng hợp đồng kinh tế khách hàng hoặ đơn vị có nhu cầu sử dụng ực tậ Nhóm hàng thực phẩm:Đường, mì chính, sữa bột, mì chính,… đặc điểm dễ p bị chảy nước bục rách nên thường đựng hộp cát tơng đóng thành ối cu kiện Nhóm hàng điện máy: Linh kiện điện tử, máy móc thiết bị điện, vật liệu điện óa kh : máy phát điện, động điện, dây điện, máy bơm nước,… cần bảo quản nơi khơ giáo thống mát, khơng xếp chồng lên Nhóm hàng văn phịng phẩm: đồ dùng học sinh, thiết bị bị văn phòng( kẹp hồ sơ, giấy tập, giấy in )… nhóm hàng nhỏ lẻ, xếp theo kệ phân loại, sản phẩm có dán tem mã vạch sản phẩm Nhóm hàng vật liệu xây dựng nội thất: Sơn, trần vách thạch cao, gạch ngói ốp lát, nguyên vật lieu xây dựng cát sỏi xi măng… Nhóm hàng hóa chất cơng nghiệp: aniline, mực in, tinh dầu, khí cơng nghiệp, keo hóa học, chất màu, nhựa tổng hợp, methanol, paraffin, dầu thơm hương liệu, sô đa, muối công nghiệp, axit, lưu huỳnh, xylene, acetone; Hệ thống kho Công ty chia thành loại bao gồm 12 kho: - Kho chứa Nguyên vật liệu chính: Kho thực phẩm, kho điện máy, kho văn phòng phẩm - Kho chứa Nguyên vật liệu phụ: Ch + Kho thiết bị uy + Kho tạp phẩm ên + Kho hóa chất đề + Kho bột +Kho chứa xe đẩy hàng ực th - Kho chứa phụ tùng bao gồm: tậ +Kho chứa thùng hàng, bao bì p - Kho chứa nhiên liệu: Kho xăng, dầu ối cu - Kho trời chứa vật liệu xây dựng: cát, gạch ngói… - Kho chứa cơng cụ dụng cụ: óa kh + Kho công cụ + Kho điện - Kho chứa phế liệu Các kho dự trữ công ty xắp sếp hợp lý, gần bãi đậu xe, đường thơng thống, thuận tiện cho phương tiện vận chuyển Các kho trang bị thiết bị cần thiết cho việc bảo quản, vận chuyển chất lượng vật tư cần bảo quản tốt Tại đơn vị thương mại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn với đặc điểm NVL đa dạng phức tạp khối lượng cơng việc hạch tốn người đảm nhiệm.Một người phụ trách kế toán vật liệu chính, người phụ trách vật liệu phụ tùng thay thế, người lại phụ trách nhiên liệu phế liệu Việc hạch toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, chủ yếu thực máy tính Kế tốn hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập, kiểm tra chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho sau đối chiếu với sổ sách của thủ kho thẻ Ch kho Dữ liệu nhập vào máy, máy tự động tính tiêu cịn lại như: uy Tính giá, tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- ên Tồn nguyên vật liệu, bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn, báo cáo theo yêu cầu đề kế toán để phục vụ cho cơng tác hạch tốn th 1.1.2 Phân Loại Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn ực Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, tậ đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố p học khác phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại cu nguyên vật liệu - cơng cụ dụng cụ ối óa kh Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trị chúng hóa đơn hợp đồng kinh tế, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp thương mại, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm ví dụ: bao bì, keo dán, hộp đựng… + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình sản xuất, đóng gói, vận chuyển kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động Ch + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa ên uy chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ sản xuất… + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình tồn kho lưu trữ gặp đề điều kiện bảo quản khơng tốt sản phẩm hạn sử dụng, phế liệu thu th hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty ực kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại tậ chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm p vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng cu hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách ối vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống óa kh phạm vi doanh nghiệp 1.1.3 Tính Giá Ngun Vật Liệu Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn a- Đối với nguyên vật liệu nhập kho kỳ: Theo chuẩn mực kế tốn việt Nam VAS 02 – Hàng tồn kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính theo nguyên tắc giá gốc Theo nguyên tắc giá gốc, tài sản ghi nhận giá gốc Giá gốc tài sản hình thành theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sũng đánh giá khác Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi, gia công chế biến, thu nhặt từ phế liệu thu hồi  Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi: Ch uy Giá mua Chi phí Các khoản _ hóa đơn mua + giảm trừ (Bao gồm ngồi thuế NK; thuế TTĐB có) Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phai vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, bến bãi, Giá thực tế NVL = ên đề ực th bảo hiểm, công tác phí cán thu mua… tậ p Trường hợp DN mua NVL vào sản xuất kinh doanh hóa hàng hóa, dịch vụ cu chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối ối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi giá trị óa kh NVL mua vào phản ánh theo tổng giá trị tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) Trường hợp DN mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị NVL- CCDC mua vào phản ánh theo giá trị mua chưa có thuế Lưu ý: Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập doanh nghiệp khơng thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ  Vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế biến: Gí nhập kho giá trị thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến: Giá thực tế NL sau chế biến Giá trị NVL trước chế biến = Chi phí chế biến +  Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: Ch uy Trị giá thực tế vật liệu, CCDC thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá ên thực tế vật liệu, CCDC th ngồi gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ kho doanh nghiệp đến nơi gia công từ nơi gia công trở đề lại kho doanh nghiệp Gia thực tế th ngồi gia cơng + ực = th Giá thực tế NVL,CCDC Chi phí gia cơng + p tậ Chi phí vận chuyển bốc dỡ cu  Đối với vật liệu, CCDC nhận vốn góp liên doanh: ối Giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhận vốn góp liên doanh, góp vốn cổ phần giá Giá thực tế NVL, CCDC = Giá thỏa thuận bên tham gia góp vốn + óa kh thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Chi phí liên quan (Nếu có) Ví dụ: Ngày 05 tháng 03 cơng ty nhập kho tải 150 gói đường kính tinh luyện, khối lượng tịnh gói kg, đóng gói từ tải lớn 50 kg giá trị 2.450.000 đồng thành túi nhỏ, chi phí chế biến bao gồm chi phí nguyên vật liệu phụ (túi đựng trọng lượng 1kg, cân đong, máy dập miệng…), chi phí nhân cơng trực tiếp đóng gói Giá thực tế nhập kho = 2450.000+ 250.000 = 2.700.000 (đồng/tải) Còn phế liệu nhập kho giá thực tế vật liệu thu hồi ước tính sử dụng Trong công ty Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn khơng có trường uy Ch hợp nhận vốn góp liên doanh hay viện trợ Nguyên vật liệu b, Nguyên vật liệu Xuất kho kỳ ên Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho công ty áp dụng đề phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) th ực Là giá trị hàng tồn kho xuất kho ưu tiên mặt hàng mua hay nhập tự chế sản xuất trước xuất trước giá trị hàng tồn kho tậ p lại thời điểm cuối kỳ theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính cu theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng ối tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuuois kỳ óa kh gần cuối kỳ cịn tồn kho Trong cơng ty có sử dụng kế tốn máy nên phương pháp hồn tồn xác phương pháp cho ta giá sát với thực tế lần xuất ta biết giá xuất kho Ví dụ: vào yêu cầu xuất vật tư số… thủ kho lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 491 ngày 06/3/2016 Trong kho cịn tồn tải đường giá 465.000 đồng/tải, cơng ty nhập thêm 15 tải đường giá 468.000 đồng/tải giá xuất kho tải đường tính sau: 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm hàng tồn kho cách thường xuyên liên tục loại tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Phương pháp sử dụng phổ biến nước ta tiện ích nó, nhiên doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hóa có giá trị thấp, thường xuyên Ch xuất dừng xuất bán mà áp dụng phương pháp tốn nhiều công sức Dù phương pháp này, thời điểm kế toán xác định lượng uy nhập xuất tồn kho loại vật liệu nói riêng hàng hóa tồn kho nói chung ên đề Phương pháp áp dụng ác doanh nghiệp có quy mơ lớn chủ yếu Doanh nghiệp nhà nước sản xuất nhiều loại sản phẩm khác với số lượng lớn giá trị th cao Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn áp dụng phương pháp kê khai ực thường xuyên để tổng hợp NVL- CCDC tậ p 2.6.1 Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty Cổ Phần ối cu Thương Mại Tam Sơn óa kh Để phù hợp với qua trình hach tốn cơng ty, cơng tác kê tốn vật liệu sử dụng tài khoản tổng hợp sau: TK 152: Nguyên vật liệu TK152.1: Nguyên vật liệu TK 152.2: Nguyên vật liệu phụ TK 153: Công cụ, dụng cụ TK 133: Phải thu khách hàng 43 TK 131.TV Trường mầm non Trưng Vương TK 131 AK: Phải thu Nhà hàng An Khanh TK 131 SH : Khách sạn Sao Hôm TK 331: Phải trả cho bán TK 331.TM : Phải trả cho C.ty TNHH Thành Minh Ch TK 331.VT: Phải trả cho C.ty TMCP Văn Thành TK 111: Tiền mặt ên uy TK 331.KX: Phải trả cho Cty TNHH thương mại & dịch vụ Kim Xá đề TK 112: tiền gửi ngân hàng th ực TK 112.1: Tiền gửi ngân hàng Vietinbank ối cu Tk 156: Hàng hóa p tậ TK 112.2: Tiền gửi ngân hàng Vietcombank TK 632: Giá vốn hàng bán TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu 44 óa kh TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ Đơn vị:Công ty CPTM Tam Sơn Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 05, Ngõ 103, Cù Chính Lan,Thanh Xuân, Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức nhật ký chung) yê u Ch Tháng 03/2016 n Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Ngày Hiệu tháng B C Diễn gải đối ứng tậ Số Số tiền Số hiệu TK ực A Chứng từ th Ngày tháng ghi sổ đề Số hiệu: TK 152 D Nợ Có p Số dư đầu kỳ cu PNK.491 06/03 Nhập kho nguyên vật liệu theo HĐGTGT số 491 111 15/03 PXK.161 15/03 Xuất kho nguyên vật kiệu theo HĐGTGT số 161 331 18/3 PNK.492 18/3 Nhập kho nguyên vật liệu theo HĐGTGT số 492 112 12.168.000 Chi phí lắp đặt, bốc dỡ chạy thử 111 1.100.000 22/3 331 Nhập kho nguyên vật liệu theo 45 óa PNK.493 kh 22/3 7.020.000 ối 06/03 4.700.000 1.398.000 Số dư 37.864.000 HĐGTGT số 493 Chi phí lắp đặt bốc dỡ chạy thử 26/03 PNK.162 26/03 111 Xuất kho nguyên vật kiệu theo HĐGTGT số 162 230.000 112 16.450.000 …… ………… …… …… …………………………… u Ch Cộng số phát sinh … Số dư cuối kỳ … yê n đề - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 50 th -Ngày mở sổ: 01/01/2016 … ực Ngày 31/01/2016 Kế toán trưởng tậ Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) p Người ghi sổ ối cu óa kh 46 Địa chỉ:Công ty TMCP Tam Sơn Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: 05, Ngõ 103, Cù Chính Lan,Thanh Xuân, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200 /2014/TT-BTC ngày 22 /12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) u Ch Năm 2016 yê Đơn vị tính:VNĐ n B C Trả tiền xăng dầu Trả tiền xăng dầu Tiền mặt Thanh toán lương tháng 2/2016 Tiền gửi ngân hàng Phải cho CBCNV Trả tiền cước điện thoại VAT đầu vào E G 47 H 331 111 112 334 642 133 Nợ Có 17.768.000 17.768.000 óa 06/03 D đối ứng kh HĐ.2532 05/03 TK ối BTTTL.02 01/03 dòng Số phát sinh cu PC.01 Sổ Cái Số hiệu p 06/03 Số hiệu Ngày, tháng STT tậ 05/03 Diễn giải Đã ghi ực 01/03 Chứng từ th A đề Ngày, tháng ghi sổ 189.762.000 6.000.000 600.000 189.762.000 0603 GBN.52 HĐ.324 06/03 10/03 12/03 yê u Ch 10/03 12/03 PNK 491 Tiền mặt Nhập Nguyên vật liệu VAT đầu vào Phải trả cho người bán Nộp tiền vào tài khoản Bán hàng trực tiếp Giá vốn Hàng hóa Doanh thu hàng bán Phải thu khách hàng Doanh thu VAT đầu Xuất kho nguyên vật liệu n đề BPBTKH TSCĐ.03 20/03 …… ………………………… Trích khấu hao tài sản cố định tháng 03/2016 25.000.000 25.000.000 367.500.000 367.500.000 1.398.000 1.398.000 340.000.0000 340.000.0000 12.168.000 111 12.168.000 1.100.000 óa 20/03 …… 7.020.000 kh …… Chi phí lắp đặt vận chuyển bốc dỡ 7.020.000 ối …… 18/03 131 511 333 331 152 111 112 152 112 152 6.600.000 cu HĐGTGT 492 18/03 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Nhập Nguyên vật liệu VAT đầu vào theo HĐ.492 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 p 18/02 PNK.492 16/03 632 156 tậ 18/02 GBC.91 15/03 12 13 ực 16/03 PXK.161 111 152 133 331 111;112 th 15/03 10 11 84 48 …… 627 …… 8.641.059 1.100.000 …… PNK.493 22/3 22/3 Nhập Nguyên vật liệu VAT đầu vào theo HĐ.492 yê u Ch n Cộng chuyển sang trang sau 85 642 86 214 87 152 88 133 89 331 x x 1.970.394 10.611.453 4.700.000 470.000 5.170.000 x đề ực th - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ:01/03/2016 p tậ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ối cu Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) óa kh 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Qua gần 10 năm xây dựng trưởng thành , Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn không ngừng cố gắng để phát triển vững mạnh đạt Ch thành tựu đáng kể ngày Điều thể cố gắng tồn uy tập thể cán bộ, cơng nhân viên Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Trong ên đó, đóng góp máy kế tốn góp phần quan trọng khơng thể thiếu đề Cùng với phát triển công ty, công tác kế tốn phịng kế tốn khơng ngừng hồn thiện để ngày thích hợp với kinh tế Bộ máy kế tốn th cơng ty thường xuyên kiện toàn tổ chức lại ngày hợp lý hiệu ực cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ chỗ tậ máy cồng kềnh với 60 nhân viên 15 nhân viên với chức năng, p cu nhiệm vụ cụ thể Hàng năm cơng ty thường cử cán có chức học hỏi, ối nhằm nâng cao chuyên môn, nắm bắt thông tin hệ thống kế tốn óa kh nước Thế gii Cùng với phát triển , công tác Kế toán nói chung công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng không ngừng phát triển cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý , hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Những u điểm bật công tác kế toán thể điểm sau : - MỈc dï Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn doanh nghiệp thương mại có quy mơ lớn mơ hình tổ chức máy kế tốn theo hình thưc 50 tập trung lại hoạt động có hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty hoạt động có ngun tắc, cán có trình độ chun mơn, nhiệt tình tiếp cận với chế độ kế tốn mới, có tác phong làm việc khoa học, có tinh thần đoàn kết, tương trợ giúp đỡ cơng việc - Kế tốn cơng ty áp dụng hạch toán theo phương thức “ Nhật ký chung” phương pháp phù hợp với đặc điểm quy mơ cơng ty Cơng tác hạch tốn cơng ty khâu chứng từ, sổ sách vào nề nêp, đảm bảo xác, rõ ràng đứng với chế độ kế toán hành Ch uy Cơng tác kế tóa ngun vật liệu tiến hành hàng tháng quy củ, phối hợp ên nhịp nhàng nhân viên giao nhận hàng, thủ kho, phịng kế tốn Từ giúp cho số liệu hạch tốn ghi chép xác, đầy đủ , kịp thời, sở cho việc lập đề báo cáo kế toán kỳ xác, chọn vẹn th thực hiệu cụ thể là: ực - việc quản lý vật liệu khâu dự trữu, thu mua, sử dụng công ty tậ p + Trong khâu bảo quản: Hế thống kho tàng công ty xây dựng khã tốt cu hợp lý đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo ối quản nguyên vật liệu tổ chức giao, cấp vật tư tiến hành tt úa kh + khâu thu mua : Công ty đà xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật t Mặc dù khối lợng vật t lớn chủng loại đa dạng nhng Công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất , không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch Công ty hoàn thành tiến độ + khâu sử dụng : Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xởng đợc phận cung tiêu kiểm tra , xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì , Công ty đà quản lý vật 51 t đa vào sản xuất cách hợp lý , tiết kiệm đựoc chi phí Nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch tóan vật liệu phù hợp với tình hình thực tế Công ty , đà đáp ứng đợc nhu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động vật t , tiền vốn Để hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu , kế toán Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để đối chiếu lµ rÊt thn tiƯn , vỊ viƯc ghi chÐp vµ Ch tính toán đơn giản ,dễ kiểm tra , đối chiếu không uy thủ kho với kho mà nội Phòng kế toán ờn - Công ty đà sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho hoạt động máy kế toán Vì việc hạch toán đợc thực th xác , kịp thời , giảm bớt đợc khối lợng công việc tránh đợc c sai sót , đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày t cao kinh tế thị trờng Đồng thời với việc áp dụng p cu kế toán máy , Công ty đà xây dựng đợc hƯ thèng danh ®iĨm vËt ối t hÕt søc chi tiết , tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán vật úa kh liệu Công ty Với kinh tế thị trường biến động không ngừng ln có chuyển biến phức tạp nay, ccas doanh nghieeph phải tìm cách đổi hồn thiện mình, khắc phục thiếu sót, tồn tại, phát huy hết tiềm nội lực tồn phát triển Trong xu Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn, quan tâm trọng ngày hoàn thiện công tác quản lý, phát huy mạnh vốn có Cơng ty tìm cho bước mới, mạnh dạn đổi dây chuyền công nghệ sdanr xuất nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm bước phát triển không ngừng chế thị 52 trường, góp phần hồn thiện nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên công ty *Tồn tại: Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện hơn, cụ thể là: Về công tác qunr lý chi tiết vật liệu: Ch uy Việc hạch tốn thủ kho phịng kế toán, điều kiện áp dụng kế ên tốn máy, việc cơng ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết phù hợp với trình độ kế tốn số lần nghiệp vụ phát sinh Tuy vậy, việc ghi đề chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp: Ở kho, thủ kho ghi chép số th lượng vật liệu nhập- xuất – tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho ực phịng kế tốn thực việc ghi chép vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho tậ thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như vậy, thẻ kho pahir ghi p tới lần việc khơng cân fthieets Hơn nữa, kê stoasn lại khơng in cu tồn sổ chi tiết vật liệu để đối chiếu kiểm tra nên dễ sảy nhầm lẫn ối óa kh - Về việc xuất kho vật liệu: Khi cần vật liệu dùng cho hoạt động thương mại gì, đơn vị phải lập phiếu đề nghị xuất vật tư phải xét duyệt người phuju trách vật liệu, cấp phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm soát chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên, số trường hợp cấp bách, vieecj thực theo trình tự làm nhiều thời gian, chí làm hợp đồng thương mại 3.2 Một số kiến nghị: Để cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị sau: 53 Thứ 1,Mặc dù công ty kịp thời áp dụng theo thơng tư 200/2014 song cịn nhiều điều chưa hợp lý, cịn dập khn cơng ty cần cử cán tham gia lớp đào tạo để am hiểu qui định này.Có thay đổi phù hợp với điều kiện kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo tính kịp thời, đắn Thứ 2,hiện có nhiều phần mềm quản lý kho như: Perfec Warehoure, iBom.S, BBSilver… áp dụng phần mềm này, hạn chế trùng lặp kế toán phận kho, việc sửa chữa kết xuất kết xác không bị nhầm lẫn Ch Thứ 3, Thử kho cần linh hoạt thủ tục xuất kho, giấy đề uy nghị xuất vật tư thay giấy tờ khác có liên quan viết cam kết ên người lĩnh vật tư phận kho đề Thứ 4, thông tư 200 bỏ tài khoản 159, song việc việc trích lập dự phịng hàng tồn kho cần thiết, việc theo dõi ngồi khối lượng th hàng tồn công ty lớn, đặc biệt khoản hàng hóa nhập ực ngun liệu đầu vào có giá khơng ổn định Do đó, vào đầu niên độ, kế tốn tậ phải tiến hành trích lập dự phịng hàng tồn kho theo nguyên tắc thận trọng p ối cu kế tốn óa kh 54 3.3 Điều kiện thực hiện: Cần trang bị thêm phương tiện khoa học kỹ thuật, giúp giảm bớt áp lực số lượng nguyên vật liệu nhiều Đầu tư sở vật chất nhà kho hình thành nhà kho chuyên dụng, phòng lạnh đảm bảo chất lượng thực phẩm Đối với nguyên vật liệu vào “vụ mùa”, cần tăng cường thêm đội ngũ ên uy Ch cán chuyên trách kết hợp với thủ kho đề ực th p tậ ối cu óa kh 55 KẾT LUẬN Quá trình hạch tốn ngun vật liệu giai đọan chu kỳ sản xuất kinh doanh định giá thành sản phẩm Cùng với chuyển đổi kinh tế, xu hướng hội nhập nói chungvaf hội nhập kế tốn nói riêng, hiệu kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài doanh nghiệp, doanh nghiệp hiệu thể qua nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố phải kể đến yếu tố Ch nguyên vật liệu uy Hạch toán Nguyên vật liệu vấn đề quan trọng ên tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm Việc xác định lãi, th Cơng ty đề lỗ Cơng ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh ực Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán với tiết kiệm sử dụng hiệu nguyên vật liệu doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tậ p Công ty, sở kiến thức học trường, hướng dẫn giúp cu đỡ tận tình Thầy cô giáo hướng dẫn, cô, bác, anh chị ối phịng kế tốn nên em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “ Tổ chức công tác kế óa kh tốn nghun vật liệu Cơng Ty Cổ Phần thương Mại Tam Sơn” Tuy nhiên, hạn chế thời gian thực tập kiến thức hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em khơng chánh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy (cơ) để nhận thức em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy mơn kế tốn, cô, cán công nhân viên Công ty Cổ Phần Tam Sơn, dặc biệt hướng dẫn tận tình giáo:… để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp 56 Hà nội tháng năm 2016 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hướng dẫn thực hành ghi sổ ( TS Phạm Huy Đoán ) Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ (TS Phùng Thị Đoan) Giáo trình kế tốn tài – Trường ĐHKTQD Ch 4.Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ên uy Tạp trí kế tốn Mẫu chứng từ sổ chi tiết theo thông tư 200/2014 ban hành ngày đề 22/12/2014 th Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, 2, NXB Lao động (2015) ực p tậ ối cu óa kh 57