Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh kỹ thuật việt hàn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thùy Linh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hoà Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT VIỆT HÀN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thùy Linh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hoà Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh Mã SV: 1112401102 Lớp: QT1504K Ngành: Kế toán - kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hoà Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Nộ dung hƣớng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên:………………………………………………………………………… Học hàm, học vị:………………………………………………………………… Cơ quan công tác:………………………………………………………………… Nộ dung hƣớng dẫn:……………………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 27 tháng 04 năm 2015 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 18 tháng 07 năm 2015 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Ngƣời hƣớng dẫn Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2015 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 Cán hƣớng dẫn Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trị BCTC 1.1.2.1 Mục đích BCTC 1.1.2.2 Vai trò BCTC 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày BCTC theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Nhất quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống BCTC theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.1 BCTC doanh nghiệp 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày BCTC 1.1.6.3 Kỳ lập BCTC 1.1.6.4 Thời hạn nộp BCTC 1.1.6.5 Nơi nhận BCTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm BCĐKT 1.2.1.2 Tác dụng BCĐKT Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT 1.2.1.4 Kết cấu nội dung BCĐKT 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập BCĐKT theo định số 48/2006/QĐ-BTC, sửa đổi theo TT số 138/2011/TT-BTC 16 1.2.2.1 Cơ sở số liệu BCĐKT 16 1.2.2.2 Trình tự lập BCĐKT 16 1.2.2.3 Phƣơng pháp lập BCĐKT 16 1.3 Phân tích BCĐKT 24 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT 24 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích BCĐKT 25 1.3.2.1 Phƣơng pháp tỷ lệ 25 1.3.2.2 Phƣơng pháp so sánh 25 1.3.2.3 Phƣơng pháp thay liên hoàn (loại trừ) 26 1.3.3 Nhiệm vụ phân tích BCĐKT 26 1.3.4 Nội dung phân tích BCĐKT 26 1.3.4.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu BCĐKT 26 1.3.4.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số khả tốn 29 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT VIỆT HÀN 31 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 31 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 31 2.1.2.1 Chức công ty 31 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 33 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt đƣợc cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn năm gần 33 2.1.3.1 Thuận lợi 33 2.1.3.2 Khó khăn 34 2.1.3.3 Thành tích 34 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 34 2.1.5 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 37 2.1.5.1 Đặc điểm máy kế toán công ty 37 Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 40 2.1.5.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty 41 2.2 Thực trạng công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 42 2.2.1 Thực trạng công tác lập BCĐKT công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 42 2.2.1.1 Nguồn số liệu lập BCĐKT công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 42 2.2.1.2 Quy trình lập BCĐKT cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 42 2.2.1.3 Nội dung bƣớc lập BCĐKT công ty 42 2.2.2 Thực trạng công tác phân tích BCĐKT cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT VIỆT HÀN 70 3.1 Đánh giá ƣu điểm, hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 70 3.1.1 Ƣu điểm 70 3.1.2 Hạn chế 71 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 72 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Lập bảng cân đối kế toán theo mẫu QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tƣ số 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 72 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cuối niên độ kế tốn, cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn nên tiến hành tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 76 3.2.2.1 Phân tích biến động cấu tài sản 77 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 82 3.2.2.3 Phân tích khả tốn công ty 85 3.2.3 Ý kiến thứ 3: Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn nên ứng dụng phần mềm kế toán 86 3.2.4 Ý kiến thứ 4: Công ty nên bổ sung “Phiếu kế toán” vào hệ thống chứng từ 90 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Mẫu Bảng cân đối kế toán (Theo định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tƣ số 138/2011/TT-BTC) 13 Biểu 1.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 28 Biểu 1.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 29 Biểu 1.4 Bảng phân tích khả tốn 30 Biểu 2.1 Một số tiêu kết kinh doanh công ty năm 34 gần 34 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0007454 44 Biểu 2.3 Phiếu chi số 10/12 45 Biểu 2.4 Trích sổ Nhật ký chung năm 2014 46 Biểu 2.5 Trích Sổ Cái TK 111 năm 2014 47 Biểu 2.6 Trích sổ Cái TK 642 năm 2014 48 Biểu 2.7 Trích sổ TK 133 năm 2014 49 Biểu 2.8 Trích Sổ TK 131 năm 2014 51 Biểu 2.9 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2014 52 Biểu 2.10 Trích Sổ TK 331 năm 2014 53 Biểu 2.11 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngƣời bán năm 2014 54 Biểu 2.12 Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 59 Biểu 2.13 Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 66 ngày 31/12/2014 66 Biểu 3.1 Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 73 ngày 31/12/2014 đƣợc sửa đổi theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC 73 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 79 Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn 83 Biểu 3.4 Bảng phân tích khả tốn 85 Biểu 3.5 Giao diện làm việc phần mềm MISA SME.NET 2012 87 Biểu 3.6 Giao diện làm việc phần mềm ACMAN 3.0.5 88 Biểu 3.7 Giao diện làm việc phần mềm SMART 2011.09.06 89 Biểu 3.8 Giao diện làm việc phần mềm BRAVO 6.3SE 90 Biểu 3.9 Phiếu kế toán số 51 91 Biểu 3.10 Phiếu kế toán số 52 91 Biểu 3.11 Phiếu kế toán số 53 92 Biểu 3.12 Phiếu kế toán số 54 92 Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty quản lý sử dụng 12.921.387.930 đồng, tăng 6.892.233.244 đồng so với năm 2013 tƣơng ứng tăng 114,32% Điều cho thấy quy mô kinh doanh công ty tăng so với năm 2013 Ở mức tăng 6.892.233.244 đồng cao điều kiện tốt để công ty mở rộng phạm vi hoạt động Trong kinh tế nay, để trì mở rộng thị trƣờng, để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác việc quy mơ vốn kinh doanh điều kiện phù hợp tất yếu mà công ty phải đạt đến Năm 2013, công ty đầu tƣ 5.300.432.499 đồng tƣơng đƣơng 87,91% Tổng tài sản vào Tài sản ngắn hạn, đó, Tài sản dài hạn 728.722.187 đồng tƣơng đƣơng 12,09% năm 2014, đầu tƣ vào Tài sản ngắn hạn dài hạn tƣơng ứng 9.927.991.649 đồng 2.993.396.381 đồng với tỷ trọng tƣơng ứng 76,83% 23,17% Qua cho thấy, Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu Tổng tài sản ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty So với doanh nghiệp khác ngành Tài sản ngắn hạn chiếm 70% Tổng tài sản hợp lý Việc đầu tƣ vào Tài sản ngắn hạn tạo vốn cho hoạt động kinh doanh đồng thời giải nhanh khâu toán nhƣ khâu trả nợ vay Nhƣng đến năm 2014 tỷ trọng Tài sản ngắn hạn chiếm chủ yếu nhƣng giảm so với năm 2013 76,83% Tổng tài sản, tỷ trọng Tài sản dài hạn tăng lên đến 23,17% Đây dấu hiệu chứng tỏ công ty trọng đến việc đầu tƣ vào Tài sản dài hạn Tuy việc điều chỉnh chƣa nhiều không đáng kể để làm thay đổi cấu vốn nhƣng đƣợc đánh giá tích cực Để đánh giá xác việc tăng quy mơ tài sản, biến động cấu tài sản có thực hợp lý hay không, ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản: Về Tài sản ngắn hạn: Từ số liệu Biểu 3.2 ta thấy, Tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng so với năm 2013 4.627.559.150 đồng tƣớng ứng 87,31% Trong đó:  “Tiền khoản tương đương tiền”: Năm 2013 3.466.208.688 đồng tƣơng ứng 65,39%, năm 2014 7.543.599.145 đồng tƣơng ứng 75,98 % chiếm tỷ trọng cao Tài sản ngắn hạn, tăng so với năm 2013 4.077.390.457 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 117,63% Xét góc độ khả tốn biểu tốt cơng ty có lƣợng tiền dự trữ lớn đáp Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn ứng nhu cầu tốn cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn ngay, nhƣng xét góc độ hiệu sử dụng đồng vốn việc tồn quỹ tiền nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm  “Các khoản phải thu ngắn hạn”: Năm 2013 717.338.228 đồng chiếm tỷ trọng 13,54%, năm 2014 245.452.437 đồng chiếm tỷ trọng 2,47% Tài sản ngắn hạn Nhƣ khoản phải thu ngắn hạn năm 2014 so với năm 2013 giảm 471.885.791 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 61,18 % Trong đó, khoản phải thu khách hàng chiếm hoàn toàn khoản phải thu ngắn hạn, ngoại trừ khoản chênh lệch sai số không đáng kể “Khoản phải thu khác” Việc khoản phải thu giảm xuống so với đầu năm chứng tỏ công ty hoạt động tốt vấn đề thu hồi nợ đọng từ khách hàng, tạo thêm vốn cho công ty kinh doanh  “Hàng tồn kho”: Hàng tồn kho năm công ty chiếm tỷ trọng nhỏ cấu Tài sản ngắn hạn, dƣới 2% tỷ trọng đồng thời biến động nhẹ (năm 2014 tăng 4.200.000 đồng tƣơng ứng 2,81% so với năm 2013) Hàng tồn kho đƣợc coi giữ mức ổn định năm qua Tuy nhiên, để đánh giá xác cấu nhƣ ổn định hàng tồn kho có hợp lý hay khơng, cần phân tích cụ thể loại hàng tồn kho khả đáp ứng nhƣ cầu cho sản xuất kinh doanh Công ty cần quản lý chặt chẽ để không bị mát hao hụt hàng tồn kho  “Tài sản ngắn hạn khác”: Năm 2013 967.587.936 đồng tƣơng ứng tỷ trọng 18,25%, năm 2014 1.985.442.420 đồng tƣơng ứng tỷ trọng 19,99% Tài sản ngắn hạn Nhƣ vậy, năm 2014, tài sản ngắn hạn khác tăng lên 1.017.854.484 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 105,2% so với năm 2013 Tuy tỷ lệ tăng có lớn nhƣng mặt tỷ trọng khơng có thay đổi lớn tài sản ngắn hạn khác tăng lên tƣơng ứng theo tăng lên Tổng tài sản Về Tài sản dài hạn: Ở cơng ty có xu hƣớng tăng Tài sản dài hạn năm 2014 tăng lên mạnh so với năm 2013 với số tiền 2.264.674.194 đồng: tăng từ 728.722.187 đồng ( tƣơng ứng 12,09% Tổng tài sản) lên 2.993.396.381 đồng ( tƣơng ứng 23,17% Tổng tài sản) Trong đó, TSCĐ chiếm tỷ trọng tối đa 100% năm Tài sản dài hạn Nhìn vào tỷ trọng TSCĐ ta nhận thấy việc đầu tƣ vào TSCĐ thể ban lãnh đạo công ty quan tâm trang bị sở vật chất, điều kiện kỹ thuật nhằm nâng cao lực sản xuất hiệu dịch vụ cung cấp Với đặc điểm công ty Kỹ thuật việc đầu Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn tƣ vào máy móc, thiết bị, tài sản cố định hoàn toàn hợp lý 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng tác đánh giá tình hình tài công ty không triệt để, đầy đủ dựa vào phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty Vì vậy, để thấy rõ tình hình tài cơng ty, cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Ta lập bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 3.3) Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Chênh lệch số cuối năm so Số cuối năm với đầu năm Số đầu năm NGUỒN VỐN Số tiền Tỷ lệ (%) A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn I.Vốn chủ sở hữu Tổng cộng Nguồn vốn Cuối Đầu năm năm (%) (%) 9.048.071.378 2.563.918.016 6.484.153.362 252,9 70,02 42,53 9.048.071.378 2.563.918.016 6.484.153.362 252,9 100 100 - - - - II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu Tỷ trọng 3.873.316.552 3.465.236.670 408.079.882 11,78 29,98 57,47 3.873.316.552 3.465.236.670 408.079.882 11,78 100 100 12.921.387.930 6.029.154.686 6.892.233.244 114,32 100 100 Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 83 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Phân tích cấu nguồn vốn giúp thấy, để có vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua đó, thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ công ty Thông qua số liệu tính tốn đƣợc Biểu 3.3, ta thấy Tổng nguồn vốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn năm 2013 so với năm 2014 tăng 6.892.233.244 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 114,32% Điều chứng tỏ năm 2014 khả đáp ứng nhu cầu vốn cơng ty tăng lên nhiều cơng ty có điều kiện mở rộng quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Sự tăng hay giảm nguồn vốn chịu ảnh hƣởng hai nhân tố Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Nếu nhƣ Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn doanh nghiệp có khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngƣợc lại, cơng nợ phải trả chiếm chủ yếu khả đảm bảo mặt tài thấp Qua số liệu biểu 3.3 cho thấy, cuối năm 2014 Nợ phải trả chiếm 70,2% tổng nguồn vốn, điều cho thấy mở rộng quy mơ SXKD công ty chủ yếu đƣợc huy động từ nguồn vốn vay chiếm dụng Bên cạnh mức độ tăng năm Nợ phải trả 6.484.153.362 đồng tƣơng ứng tăng 252,9% Nguồn vốn chủ sở hữu 408.079.882 đồng tƣơng ứng tăng 11,78% Mặc dù vốn chủ sở hữu cơng ty có tăng nhƣng gia tăng nhanh Nợ phải trả (tăng 252,9%) nên làm tỷ trọng Nguồn vốn chủ sở hữu giảm từ 57,47% năm 2013 xuống 29,98% tổng nguồn vốn năm 2014 điều chứng tỏ thực lực tài cơng ty có xu hƣớng giảm yếu cuối kỳ Nhƣ phân tích phần tài sản ta thấy “Tiền khoản tương đương tiền” năm 2014 tăng so với 2013 4.077.390.457 đồng cho thấy công ty để tiền đọng khâu dự trữ q lớn cơng ty vay ngắn hạn 3.700.000.000 đồng, công ty hồn tồn có khả trả hết khoản vay làm điều tỷ trọng vốn CSH cuối năm 2014 có giảm nhƣng khơng giảm mạnh thực lực tài cơng ty khơng q yếu nhƣ phân tích Xem xét tình hình sử dụng vốn công ty năm vừa qua: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = + 3.873.316.552 = 3.873.316.552 Tài sản dài hạn = 2.993.396.381 Nhƣ vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD cơng ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty Từ số liệu tiêu Bảng cân đối kế toán (Biểu 3.1), ta lập đƣợc Bảng phân tích khả tốn cơng ty nhƣ sau: Biểu 3.4 Bảng phân tích khả tốn CHỈ TIÊU Cơng thức tính 1.Hệ số Tổng tài sản toán tổng quát Nợ phải trả 2.Hệ số Tài sản ngắn hạn toán nợ ngắn hạn 3.Hệ số toán nhanh Nợ ngắn hạn Tiền & tƣơng đƣơng tiền Nợ ngắn hạn Năm Năm Chênh 2014 2013 lệch (lần) (lần) (lần) 1,4281 2,3515 (0,9234) 1,0972 2,0673 (0,9701) 0,8337 1,3519 (0,5182) Hệ số toán tổng quát: Năm 2014 1,4281 thấp so với số 2,3515 năm 2013 Hệ số cho biết năm 2014 đồng tiền vay có 1,4281 đồng tài sản bảo đảm Tuy giảm nhƣng năm hệ số lớn chứng tỏ cơng ty có đủ khả toán khoản nợ Trong năm cơng ty phải huy động vốn từ bên ngồi nhƣng tốc độ tăng Tổng tài sản (114,32 %) chậm tốc độ tăng Nợ phải trả (252,9 %) dẫn đến sụt giảm giá trị tiêu Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2013, đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 2,0673 đồng Tài sản ngắn hạn nhƣng sang năm 2014 đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo toán 1,0972 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2014 so với năm 2013 thấp hơn, dấu hiệu Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn báo trƣớc khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải việc trả nợ tƣơng lai Hệ số tốn nhanh: nói thƣớc đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 1,3519 lần năm 2013 cao thể mức độ đảm bảo toán kịp thời khoản nợ công ty, nhƣng sang năm 2014 hệ số lại có xu hƣớng ngày giảm 0,8337 lần Điều chứng tỏ khả tốn nhanh cơng ty giảm, dẫn đến nguy rủi ro tài tăng lên, cơng ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài cơng ty có chiều hƣớng xấu đi, cơng ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính vậy, cơng ty cần phải tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài khác cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hƣớng giải đắn thời gian 3.2.3 Ý kiến thứ 3: Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn nên ứng dụng phần mềm kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trƣờng nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác, nhanh chóng kịp thời Tại cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nhiều, nhƣng công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo gánh nặng công việc cho nhân viên kế tốn, mặt khác sai sót q trình tính tốn khơng thể khơng xảy Thơng tin khơng xác dẫn đến định khơng Hiện thị trƣờng, nhiều công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin tạo nhiều phần mềm kế tốn hay, góp phần giúp đỡ cơng tác kế toán doanh nghiệp Khi ứng dụng phần mềm kế toán này, việc sử lý, kiểm tra cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động, mang lại hiểu cao Việc sử dụng phẩn mềm kế toán phù hợp với máy kế tốn nhỏ gọn nhƣ cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn, giúp giảm bớt gánh nặng công việc cho kế toán mà lại hiệu cao Đồng thời, lƣu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Các phần mềm có giá phải chăng, phù hợp với nhiều mơ hình doanh nghiệp, dễ học, dễ sử dụng Một số phần mềm nhà cung ứng chun nghiệp có uy tín nhƣ : MISA, ACMAN, SMART, BRAVO, ACSOFT, ACC PRO,… Ví dụ: Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh MISA dễ sử dụng đƣợc cập nhật chế độ tài Đặc biệt, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.5) Biểu 3.5 Giao diện làm việc phần mềm MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán ACMAN 3.0.5 ACMAN 3.0.5 phù hợp với tất loại hình doanh nghiệp Có thể làm cho nhiều công ty khác License thay đổi báo cáo theo ý ngƣời sử dụng ACMAN 3.0.5 đƣợc thiết kế đơn giản, thân thiện với hình cập nhật số liệu, giúp ngƣời sử dụng dễ dàng cập nhật số liệu tự tìm hiểu tính chƣơng trình cách nhanh Độ xác bảo mật cao Đặc biệt, phần mềm ACMAN 3.0.5 tích hợp với phần mềm hỗ trợ kế khai thuế Cục thuế, tính tự in hố đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Thơng tƣ 153/2010/TT-BTC Chƣơng trình đƣợc Tổng cục Thuế thẩm định… Sử dụng chƣơng trình ACMAN 3.0.5 thƣờng xuyên, kiến thức tài đƣợc nâng cao (Biểu 3.6) Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.6 Giao diện làm việc phần mềm ACMAN 3.0.5 Phần mềm làm việc SMART 2011.09.06 SMART 2011.09.06 phù hợp với loại hình cơng ty: xây dựng, sản xuất, thƣơng mại, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng cơng ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) SMART hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty phần mềm, công ty Database độc lập, số Database tạo không hạn chế Xử lý liệu nhanh, xác việc áp dụng công nghệ xử lý SQL Server Visual Basic.NET Giao diện dễ nhìn, thao tác ngắn gọn thực đƣợc nhiều việc mà phần mềm khác làm đƣợc (Biểu 3.7) Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.7 Giao diện làm việc phần mềm SMART 2011.09.06 Phần mềm làm việc BRAVO 6.3SE Đƣợc xây dựng phát triển sở thực tế quản trị - quản lý tài doanh nghiệp quy định Bộ tài với chuẩn mực kế tốn Việt Nam, BRAVO 6.3SE không dừng lại việc đáp ứng yêu cầu quản lý kế tốn thơng thƣờng mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO 6.3SE, công việc tập hợp liên kết liệu phận kế toán, kinh doanh, nhân sự, kho hàng, … đƣợc thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện khơng bị chồng chéo Dữ liệu đƣợc nhập công đoạn phận sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu (Biểu 3.8) Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 89 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.8 Giao diện làm việc phần mềm BRAVO 6.3SE Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn chun dùng hay, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với loại hình, hình thức kinh doanh cơng ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA thích hợp sử dụng Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thƣờng đƣợc đƣa vào nội dung giảng dạy trƣờng đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm thuận lợi hơn, giúp giảm nhẹ công việc áp lực cho kế tốn 3.2.4 Ý kiến thứ 4: Cơng ty nên bổ sung “Phiếu kế toán” vào hệ thống chứng từ Khi tiến hành thực việc phân bổ quỹ lƣơng, trích khoản theo lƣơng, phân bổ khấu hao, công cụ dụng cụ, kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh…, kế toán hạch toán tập hợp số liệu từ sổ sách liên quan mà khơng có chứng từ cho nghiệp vụ Vì kế tốn nên lập chứng từ “Phiếu kế tốn” để hệ thống chứng từ cơng ty đƣợc hồn thiện Ví dụ phiếu kế tốn xác định kết kinh doanh năm 2014 (Biểu 3.9, 3.10, 3.11, 3.12) Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 90 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.9 Phiếu kế toán số 51 Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Địa : Số 16 Lô BS2 khu đô thị PG An Đồng, An Dƣơng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 STT Nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Kết chuyển giá vốn 911 632 25.184.405.599 Kết chuyển CP QLDN 911 6422 5.044.779.773 Kết chuyển CP tài 911 635 38.232.520 Tổng 30.267.417.892 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Biểu 3.10 Phiếu kế toán số 52 Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Địa : Số 16 Lô BS2 khu đô thị PG An Đồng, An Dƣơng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số 52 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 STT Nội dung Kết chuyển DT bán hàng cung cấp Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 511 911 30.765.150.790 515 911 12.366.955 dịch vụ Kết chuyển doanh thu tài Tổng 30.777.517.745 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 91 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Biểu 3.11 Phiếu kế tốn số 53 Cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Địa : Số 16 Lô BS2 khu đô thị PG An Đồng, An Dƣơng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số 53 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài STT khoản Nội dung Nợ Chi phí thuế TNDN Số tiền Có 911 821 Tổng 102.019.971 102.019.971 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Biểu 3.12 Phiếu kế toán số 54 Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Địa : Số 16 Lô BS2 khu đô thị PG An Đồng, An Dƣơng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Số 54 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số hiệu tài STT Nội dung khoản Nợ Kết chuyển lãi 911 Tổng Số tiền Có 421 408.079.882 408.079.882 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 92 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn KẾT LUẬN Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, có ý nghĩa quan trọng q trình điều hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, lập phân tích BCĐKT có vai trị quan trọng doanh nghiệp đối tƣợng ngồi doanh nghiệp quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Đề tài khóa luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn” trình bày làm rõ số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Từ đánh giá đƣợc ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT đơn vị đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác lập, phân tích BCDKT công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Do thời gian kiến thức có hạn nên viết em khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Em mong đƣợc góp ý giúp đỡ thầy giáo để khóa luận đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ThS Hịa Thị Thanh Hương, thầy giáo Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán phịng kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 06 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thùy Linh Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 93 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Cơng (2005), Chun khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trƣởng Bộ Tài Thơng tƣ 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 Bộ Tài hƣớng dẫn bổ sung chế độ kế toán Doanh nghiệp Phan Đức Dũng (2010), Phân tích Báo cáo tài định giá trị Doanh nghiệp, NXB Thống kê Công ty TNHH Kỹ thuật Việt Hàn: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh – Lớp QT1504K Page 94