Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần kinh doanh và dịch vụ vật tư kỹ thuật số 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu Giảng viên hƣớng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh HẢI PHÒNG - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VẬT TƢ KỸ THUẬT SỐ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu Giảng viên hƣớng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh HẢI PHÒNG - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu Mã SV : 110387 Lớp : QT1103K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài : Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Những vấn đề lý thuyết lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Nghiên cứu, tìm hiểu, phản ánh khách quan cơng tác lập phân tích cân đối kế toán doanh nghiệp đến thực tập - Các số liệu bảng biểu, mơ hình, sơ đồ minh họa làm rõ viết Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các số liệu năm - Gồm số liệu sổ sách chi tiết sổ sách kế toán tổng hợp để chứng minh cho viết Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên : Thịnh Văn Vinh Học hàm, học vị : PGS.TS Cơ quan công tác : Học Viện Tài Chính Nội dung hƣớng dẫn : - Định huớng cách ngiên cứu giả đề tài tốt nghiệp - Định hƣớng cách hệ thống hoá đề lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Định hƣớng cách mơ tả phân tích thực trạng lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số - Định hƣớng cách đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm thu thập tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiến, mạnh dạn đề xuất phƣơng hƣớng, giải pháp để hoàn thiện để tài - Có thái độ nghiêm túc, khiêm tốn, ham học hỏi q trình viết khố luận - Tn thủ yêu cầu tiến độ thời gian nội dung nghiên cứu đề tài giảng viên hƣờng dẫn quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Về mặt lý luận: tác giả hệ thống hoá đƣợc đề lý luận đối tƣợng nghiên cứu - Về mặt thực tế: tác giả mô tả phân tích đƣợc thực trạng đối tƣợng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giả pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tồn cơng tác kế toán đơn vị thực tập - Những số liệu minh hoạ khố luận có tính logic dịng chạy số liệu kế tốn có độ tịn cậy cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2011 Cán hƣớng dẫn (họ tên chữ ký) MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG : NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Những vấn đề chung Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị, đối tƣợng áp dụng Báo cáo tài 1.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.3 Kỳ lập, thời hạn nộp, nơi nhận báo cáo tài 1.1.4 Nội dung hệ thống Báo cáo tài 1.1.5 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.2 Những vấn đề chung Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Khái niệm, phân loại vai trị Bảng cân đối kế tốn 1.2.2 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 10 1.2.3 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán 10 1.2.4 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 11 1.2.5 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán năm : 11 1.3 Phân tích tài Doanh nghiệp thơng qua bảng cân đối kế toán 24 1.3.1 Sự cần thiết phân tích tài Doanh nghiệp 24 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp thơng qua bảng cân đối kế tốn 25 1.3.3 Nội dung phân tích BCĐKT 27 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VẬT TƢ KỸ THUẬT SỐ 31 2.1 Tổng quan công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : 31 2.1.1 Lịch sử, sứ mệnh tầm nhìn công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : 33 2.1.3 Các ngành kinh doanh cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : 34 2.2 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 35 2.2.1 Thuận lợi : 35 2.2.2 Khó khăn : 36 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 36 2.3.1 Bộ máy tổ chức : 36 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban : 37 2.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 37 2.4.1 Tổ chức máy kế toán : 37 2.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức ghi sổ kế toán : 39 2.5 Thực trạng tổ chức cơng tác lập bảng cân đối kế tốn công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 40 2.5.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 40 2.5.2 Trình tự lập 40 2.6 Thực trạng tổ chức cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 66 CHƢƠNG : HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VẬT TƢ KỸ THUẬT SỐ 67 3.1 Đánh giá tình hình lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ kỹ thuật số : 67 3.1.1 Ƣu điểm 67 3.1.2 Nhƣợc điểm 68 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 69 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 69 3.3 Những kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : 70 3.4 Cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 73 3.4.1 Phân tích cấu biến động tài sản nguồn vốn 73 3.4.2 Phân tích khả toán doanh nghiệp 80 3.5 Điều kiện thực giải pháp 81 3.5.1 Về phía nhà nƣớc 81 3.5.2 Về phía doanh nghiệp 82 3.5.3 Về phía hiệp hội kế toán 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết để tài Trong năm gần đây, nƣớc ta chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế theo chế thị trƣờng, có quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc Để đứng vững thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng cải tiến, hoàn thiện đổi hinh thức nôi dung hoạt động Đã nhà quản lý, dƣới góc độ hay góc độ khác, khơng khơng quan tâm đến Báo cáo tài Khơng quan tâm đơn mà nhà quản lý muốn hiểu biết thấu đáo thông tin mà Báo cáo tài phản ánh để từ phục vụ cho việc định Bảng cân đối kế toán báo cáo đƣợc nhà quản lý quan tâm hàng đầu Bởi thơng qua nhà quản lý nắm bắt đƣợc tình hình tăng giảm tài sản nhƣ nguồn vốn công ty Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng công tác phân tích tài doanh nghiệp, đặc biệt thơng qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn, với giúp đỡ tận tình Thày giáo, PGS.TS Thịnh Văn Vinh cán kế toán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số em chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 1” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Làm rõ thực trạng lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện lập phân tích bảng cân đối kế tốn cho cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 1.3 Đối tượng phạm vi nghien cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài : công tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K Khóa luận tốt nghiệp - Doanh nghiệp phải nhận thức đắn vai trị lập phân tích bảng cân đối kế tốn - Kế tốn phải đủ trình độ để thực - Ngồi ra, cần có điều kiện khác để thực 3.3 Những kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số : Dựa tình hình thực tế DN vào chế độ kế tốn hành, giới hạn hiểu biết mình, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến cho việc hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty nhƣ sau: * Ý kiến 1: Trong tất yếu tố đầu vào yếu tố ngƣời yếu tố quan trọng Đó nhân tố định thành bại DN Vì vậy, DN nên tổ chức khố đào tạo cho nhân viên công ty để nâng cao trình độ chun mơn, đặc biệt đội ngũ kế tốn Ngồi ra, doanh nghiệp nên trẻ hóa đội ngũ nhân viên * Ý kiến 2: Để hoàn thiện cơng tác hạch tốn để cơng việc kế tốn đƣợc thuận lợi, nhanh chóng, thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn có tính ƣu việt, công ty nên lựa chọn phần mềm thích hợp để áp dụng vào cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty, cho phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động công ty * Ý kiến : Đối với việc tính thuế khấu hao TSCĐ : Doanh nghiệp cần áp dụng xác quy định tính trị giá khấu hao TSCĐ Cơng thức : Mức khấu hao bình qn năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm Trong đó, tỷ lệ khấu hau theo phƣơng pháp đƣờng thẳng đƣợc xác định nhƣ sau : Tỷ lệ khấu hao năm theo phƣơng pháp đƣờng thẳng = x 100 Thời gian sử dụng TSCĐ Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 70 Khóa luận tốt nghiệp Cụ thể, ví dụ trị giá tính khấu hao tài sản cố định hàng tháng : 349.244.127 = 5.820.935 60 Mặc dù việc tính khấu hao doanh nghiệp khơng ảnh hƣởng đến tính trọng yếu báo cáo tài nhƣng doanh nghiệp nên thay đổi cho với quy định * Ý kiến : Đối với công tác kết chuyển thuế GTGT Doanh nghiệp cần phải thay đổi lại cách khấu trừ thuế giá trị tăng cho xác Cụ thể, cuối năm 2010 kế tốn cơng ty phải hạch tốn : Nợ TK 3331 : 5.937.298.617 Có TK 133 : 5.937.298.617 Nhƣ TK 3331 khơng có số dƣ cuối kỳ Cịn TK 133 có số dƣ cuối kỳ bên Nợ 563.993.816 Từ thay đổi hạch tốn bảng cân đối kế tốn đƣợc thay đổi lại nhƣ sau : Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 71 Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số B 01 – DN Công Ty Cổ Phần Kinh Doanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Và Dịch Vụ Vật Tƣ Kỹ Thuật Số BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng năm 2010 TÀI SẢN MS TM A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 22.606.431.793 15.522.916.596 865.134.778 1.670.367.116 130 12.212.954.355 11.216.632.061 Phải thu khách hàng 131 12.753.745.674 11.757.423.380 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 8.000.0000 8.000.000 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Các khoản phải thu khác 135 (548.791.319) (548.791.319) Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 8.934.434.843 2.613.830.023 8.934.434.843 2.613.830.023 593.907.817 22.087.396 (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1.Tiền 111 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 Đầu tƣ ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) (2) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 151 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K V.02 V.03 V.04 150 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn ……………………………………………… V.01 … 563.993.816 V.05 … 29.914.001 22.087.396 …………… …………… 23.502.144.882 16.259.224.442 72 Khóa luận tốt nghiệp 3.4 Cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán Trên sở mục tiêu nguồn sở số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống không nên nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn Việc phân tích cần sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu phân tích Đặc biệt cần trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thƣờng) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế công ty Các tiêu phân tích phải có quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện Cụ thể việc phân tích nhƣ sau: 3.4.1 Phân tích cấu biến động tài sản nguồn vốn + Phân tích cấu biến động tài sản Phân tích cấu biến động tài sản phân tích tình hình phân bổ tài sản có hợp lý hay khơng? Tổng lƣợng tài sản có đủ để tiến hành SXKD hay không? Dựa vào số liệu BCĐKT ta có bảng phân tích sau: Nhận xét Tổng tài sản công ty tăng 7.249.920.440 với tỷ lệ tăng 44,55% : tài sản ngắn hạn tăng 7.083.515.200 với tỷ lệ tăng 56,63 %, tài sản dài hạn tăng 159.405.243 với tỷ lệ tăng 21,65% Về tài sản ngắn hạn : Ngoại trừ tiêu tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tài sản ngắn hạn cơng ty tăng giữ nguyên so với đầu năm Tài sản ngắn hạn công ty tăng phần lớn trị giá hàng tồn kho với mức tăng 6.320.604.820 với tỷ lệ tăng 241,81% Lƣợng hàng tồn kho cơng ty tăng đột biến nhƣ sản phẩm chủ đạo công ty thép sản phẩm có nguồn gốc từ thép có nhiều biến động Cụ thể giá thép năm 2011 tăng cao nên cơng ty định để lƣợng hàng dự trữ lớn Nếu tầm nhìn chiến lƣợc đắn mang lại hiệu lớn cho công ty Tuy nhiên, dự đốn doanh nghiệp khơng xác, giá giảm, gây thiệt hại cho cơng ty Nếu điều xảy khả khoản hàng tồn kho khó khăn, chi phí lƣu kho lƣu bãi phát sinh tăng, chi phí đƣợc chuyển sang cho khách hàng làm giá bán tăng Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 73 Khóa luận tốt nghiệp Khoản mục tăng tiêp theo khoản phải thu khách hàng với mức tăng 996.322.294 với tỷ lệ tăng 8,82% Đặc thù kinh doanh cơng ty thép loại hóa chất Các sản phẩm liên quan đến thép thƣờng có trị giá giao dịch lớn Chính cơng ty áp dụng nhiều sách bán chịu, trả chậm cho khách hàng nên tỷ trọng hàng tồn kho tài sản ngắn hạn lớn, chiếm 54,27% tổng tài sản năm 2010 Khoản mục cuối tăng khoản mục thuế khoản mục phải thu nhà nƣớc Số thuế phải thu nhà nƣớc tăng chủ yếu từ thuế GTGT đƣợc khấu trừ Trong năm doanh nghiệp mua nhiều hàng hóa để dự trữ nên số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ doanh nghiệp lớn Trong tài sản ngắn hạn có tiêu khơng thay đổi kể từ đầu năm khoản phải thu khác phải thu nội Có thể thấy khoản doanh nghiệp chƣa thu đƣợc Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn bị giảm tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Khoản mục giảm 805.232.338 với tỷ lệ giảm 48,21% Điều đƣợc lý giải khoản tiền lớn công ty giảm công ty đầu tƣ vào hàng tồn kho công ty lớn Lƣợng tiền công ty thấp nên lƣợng hàng tồn kho không đƣợc tiêu thụ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn với khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 74 Khóa luận tốt nghiệp Bảng phân tích cấu biến động Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Chỉ tiêu Giá trị Tỷ trọng Giá trị (%) A.TÀI SẢN NGẮN So sánh Tỷ trọng Giá trị (%) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) (%) 22.606.431.793 96,19 15.522.916.596 95,47 7.083.515.200 0,72 45,63 865.134.778 3,83 1.670.367.116 10,27 -805.232.338 -6,44 -48,21 12.212.954.355 51,78 11.216.632.061 68,99 996.322.294 -17,21 8,82 8.934.434.843 38,05 2.613.830.023 16,07 6.320.604.820 21,98 241,81 593.907.817 2,53 22.087.396 0,14 571.820.421 2,39 2588,9 895.713.089 3,81 736.307.846 4,53 159.405.243 -0,72 21,65 895.713.089 3,81 736.307.846 4,53 159.405.243 -0,72 21,65 HẠN I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II.Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho V.Tài sản ngăn hạn khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN I.Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định III.Bất động sản đầu tƣ Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 75 Khóa luận tốt nghiệp IV.Các khoản đầu tƣ tài dài hạn V.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI 23.502.144.882 100 16.259.224.442 100 7.249.920.440 SẢN Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 76 44,55 Khóa luận tốt nghiệp Tài sản dài hạn Doanh nghiệp có khoản mục tài sản dài hạn tài sản cố định Trong năm công ty mua thêm tài sản cố định nên làm cho khoản mục tăng 159.405.243 tƣơng đƣơng với 21,65% Với đặc thù doanh nghiệp thƣơng mại kinh doanh thép nên phần lớn TSCĐ công ty doanh nghiệp thƣơng mại hầu hết TSCĐ phƣơng tiện vận chuyển khấu hao hết nửa nên việc thay thế, nâng cấp TSCĐ thực khơng q cần thiết Tóm lại, tổng tài sản công ty tăng phần lớn tài sản ngắn hạn Trong điển hình việc tăng lên hàng tồn kho Vì vậy, năm 2011 cơng ty cần phải đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa tồn kho Nếu việc thực khơng tốt doanh nghiệp đối mặt với khó khăn lƣợng tiền để chi trả khoản nợ ngắn hạn + Phân tích cấu biến động nguồn vốn Tình hình tài DN thơng qua cấu biến động nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn tỷ trọng loại nguồn vốn tổng số nguồn vốn Thông qua tỷ trọng loại nguồn vốn đánh giá đƣợc sách tài DN, mức độ mạo hiểm tài chính, cho thấy khả tự chủ hay phụ thuộc tài DN Dựa vào số liệu BCĐKT ta có bảng phân tích sau: Tổng nguồn vốn công ty năm tăng 7.242.920.440 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 44,55% nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng Nợ phải trả tăng 2.955.966.243 với tỷ lệ tăng 27,03% vốn chủ sở hữu tăng 4.286.954.197 Với tỷ lệ tăng 80,53% Cụ thể nhƣ sau : Nợ phải trả : Nợ ngắn hạn công ty mà cụ thể vay ngắn hạn tăng 2.955.966.243 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 27,03% Trong đó, vay ngắn hạn cơng ty giảm 3.473.174.313 tƣơng ứng với tỷ lệ 40,34% phải trả ngƣời bán tăng 6.429.140.556 tƣơng ứng với tỷ lệ 276,40% Đầu năm tỷ trọng vay ngắn hạn tổng nợ phải trả 78,73% phải trả ngƣời bán 21,27% Tuy nhiên, đến cuối năm tỷ trọng lần lƣợt 36,98% 63,02% Việc thay đổi kết cấu Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 77 Khóa luận tốt nghiệp tổng nợ phải trả giúp cho mục tiêu tích trữ hàng hóa công ty đƣợc thực tốt Cụ thể, năm cơng ty cố gắng tốn khoản vay ngắn hạn làm cho doanh nghiệp bớt gặp khó khăn trƣờng hợp doanh nghiệp chƣa tiêu thụ đƣợc hàng hóa tồn kho khoản nợ đến hạn trả Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 4.286.954.197 Tƣơng ứng với tỷ lệ 80,53% Cả tiêu vốn chủ sở hữu lợi nhuận sau thuế tăng Số nguồn vốn huy động thêm công ty toàn tiền mặt phục vụ cho việc mua sắm hàng hóa chi trả tức thời Lợi nhuận chƣa phân phối công ty tăng chứng tỏ năm vừa qua doanh nghiệp làm ăn có lãi Tóm lại, việc giảm vay ngắn hạn huy động thêm vốn chủ sở hữu trƣờng hợp cấu nguồn vốn thời điểm cuối năm phù hợp với chiến lƣợc công ty Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 78 Khóa luận tốt nghiệp Bảng phân tích cấu biến động Nguồn vốn Đầu kỳ Cuối kỳ Chỉ tiêu Giá trị Tỷ trọng Giá trị (%) So sánh Tỷ trọng Giá trị (%) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) (%) A.NỢ PHẢI TRẢ 13.892.001.272 59,11 10.936.035.029 67,26 2.955.966.243 -8,15 27,03 I.Nợ ngắn hạn 13.892.001.272 59,11 10.936.035.029 67,26 2.955.966.243 -8,15 27,03 9.610.143.610 40,89 5.323.189.413 32,74 4.286.954.197 -8,15 80,53 23.502.144.882 100 16.259.224.442 II.Nợ dài hạn B.VỐN CHỦ SỎ HỮU I.Vốn chủ sở hữu II.Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG 7.242.920.440 NGUỒN VỐN Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 79 44,55 Khóa luận tốt nghiệp 3.4.2 Phân tích khả tốn doanh nghiệp Sức mạnh tài doanh nghiệp thể khả chi trả khoản cần phải tốn Vì việc phân tích khả toán doanh nghiệp cần thiết chủ DN nhƣ đối tƣợng quan tâm bên ngồi DN Bảng phân tích tình hình cơng nợ Chênh lệch Chỉ tiêu Số cuối kỳ Số đầu năm Tỷ lệ Số tiền (%) I CÁC KHOẢN PHẢI THU 12.212.954.355 11.216.632.061 996.322.294 8,88 Phải thu khách hàng 12.753.745.674 11.757.423.380 996.322.294 8,47 Phải thu nội ngắn hạn 8.000.000 8.000.000 _ _ Các khoản phải thu khác 548.791.319 548.791.319 _ 13.892.001.272 10.936.035.029 2.955.966.243 27,03 Vay ngắn hạn 5.136.825.687 8.610.000.000 (3.473.174.313) (40,34) Phải trả ngƣời bán 8.755.175.585 2.326.035.029 6.429.140.556 276,4 Trả trƣớc cho ngƣời bán II CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Nhận xét : Từ bảng ta thấy, công nợ phải thu công nợ phải trả tăng cụ thể : khoản phải thu tăng 996.322.294 với tỷ lệ tăng 8,88% ; khoản phải trả tăng thêm 2.955.966.243 với tỷ lệ tăng 27,03% Các khoản phải thu tăng khoản phải thu khách hàng tăng thêm 996.322.294 tƣơng ứng với tỷ lệ 8,47% Cơng ty áp dụng sách trả chậm trả góp cho khách hàng, nên khoản phải thu khách hàng có giá trị lớn Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 80 Khóa luận tốt nghiệp tỷ trọng khoản phải thu nói riêng phần tổng tài sản nói chung Các khoản phải thu nội khoản phải thu khác có giá trị đầu kỳ cuối kỳ chứng tỏ khoản chƣa đƣợc doanh nghiệp thu lại Các khoản phải trả tăng khoản phải trả cho ngƣời bán tăng lên 6.429.140.556 với tỷ lệ tăng 276,4% Ngƣợc lại, khoản vay ngắn hạn công ty lại giảm 3.473.174.313 với tỷ lệ giảm 40,34% Bảng số tiêu phản ánh tình hình khả toán Chỉ tiêu Cách xác định Hệ số khả toán Tổng tài sản hành ( Tổng quát) Tổng Nợ Hệ số khả toán Nợ Tài sản ngắn hạn ngắn hạn Tổng Nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Số đầu Số Chênh lệch cuối Tuyệt Tƣơng năm đối đối (%) 1,49 1,69 0,2 13,42 1,42 1,63 0,21 14,79 0,15 0,06 -0.09 -60 năm Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tổng Nợ ngắn hạn Nhận xét : Qua bảng tính số tiêu ta thấy, hệ số toán tổng quát cuối năm so với đầu năm tăng 0,2 lần tƣơng ứng với 13,42% Nếu vào hệ số toán tổng quát thấy đƣợc khả tốn cơng ty tăng lên Khơng hệ số tốn tổng hợp tăng mà hệ số toán nợ ngắn hạn công ty tăng 0, 21 lần với tỷ lệ tăng 14,79% Qua tiêu ban đầu thấy đƣợc khả tốn cơng ty ngày tốt lên Tuy nhiên, khả tốn nhanh cơng ty lại đối lập với tiêu đầu Hệ số tốn nhanh cơng ty giảm 0,09 lần tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 60% Đây thực mức giảm lớn Chứng tỏ lƣợng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty gặp nhiều khó khăn việc toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Về phía nhà nƣớc Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 81 Khóa luận tốt nghiệp - Ban hành chế độ, chuẩn mực, sách, luật văn kèm theo hƣớng dẫn thi hành kế toán - Thƣờng xuyên chỉnh sửa, bổ sung chuẩn mực, sách, luật, chế độ kế tốn cho phù hợp với tình hình thực Tạo mơi trƣờng làm việc tốt cho doanh nghiệp phù hợp với lợi ích quốc gia 3.5.2 Về phía doanh nghiệp - Thƣờng xuyên kiểm tra kiểm soát chặt chẽ dựa tảng sách, chế độ nhà nƣớc ban hành - Thƣờng xuyên đào tạo nghiệp vụ, chun mơn cho nhân viên kế tốn - Tuyển dụng nhân viên trẻ tuổi làm việc 3.5.3 Về phía hiệp hội kế tốn - Tích cực tham gia với Bộ Tài Chính để xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn - Đƣa quy định, quy chuẩn chun mơn kế tốn cách rõ ràng, cụ thể tạo điều kiện cho kế toán viên thực thật tốt quy định, quy chuẩn - Hƣớng dẫn nghiệp vụ chuyên mơn cho kế tốn viên Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 82 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần kinh doanh dịch vụ vật tƣ kỹ thuật số 1, em nhận thấy rõ vai trò mà thơng tin Bảng cân đối kế tốn mang lại doanh nghiệp nhƣ đối tƣợng bên doanh nghiệp Để hoàn thành khoá luận này, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình thày giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh với cán kế tốn phịng Kế tốn – tài cơng ty Tuy nhiên, kiến nghị em đƣa so sánh, đối chiếu thực tế kiến thức học chƣa giải pháp hoàn toàn đắn, đem lại hiệu trực tiếp quản trị tài cơng ty Do thời gian có hạn trình độ cịn hạn chế, khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đƣợc góp ý, bảo thầy để viết em đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Thịnh Văn Vinh thầy cô giáo môn QTKD trƣờng cán kế tốn phịng Kế tốn – Tài cơng ty tận tình giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hiếu Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 83 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -1 Phân tích báo cáo tài định giá trị doanh nghiệp – TS Phan Đức Dũng Giáo trình phân tích báo cáo tài – PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển Hệ thống chuẩn mực kế toán Sinh viên : Nguyễn Minh Hiếu – QT1103K 84