Hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng vận tải đại cát lộc

Khái niệm hàng tồn kho và nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho

Khái niệm, phạm vi hàng tồn kho

1.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho

Hàng tồn kho là tổng giá trị của hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, hàng tồn kho không bao gồm các mặt hàng nhận bán hộ, giữ hộ, bán đại lý, ký gửi, ký cược và ký quỹ.

Trong các doanh nghiệp thương mại, hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản lưu động Do đó, kế toán hàng tồn kho đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp.

1.1.1.2 Phạm vi hàng tồn kho

Hàng tồn kho bao gồm các hàng hóa, nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được lưu giữ để bán trong kỳ sản xuất và kinh doanh bình thường, cũng như những sản phẩm đang trong quá trình sản xuất dở dang.

Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.

Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho

Theo dõi và ghi chép kịp thời tình hình biến động của hàng tồn kho về cả giá trị và hiện vật là rất quan trọng Việc này giúp xác định chính xác trị giá hàng tồn kho, từ đó làm cơ sở cho việc xác định trị giá tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Kiểm tra việc tuân thủ các thủ tục nhập xuất vật tư và hàng hóa là rất quan trọng Cần thực hiện kiểm kê và đánh giá lại tình trạng vật tư, hàng hóa để đảm bảo tính chính xác Đồng thời, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định của cơ chế tài chính cũng là một bước cần thiết để quản lý hiệu quả tài sản.

Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình hàng hóa tồn kho là yếu tố quan trọng để hỗ trợ công tác lãnh đạo và quản lý kinh doanh hiệu quả trong doanh nghiệp.

Xác định giá trị hàng tồn kho

Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho

Hàng tồn kho được định giá theo nguyên tắc giá gốc Nếu giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc, thì cần phải tính toán theo giá trị thuần có thể thực hiện.

Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất và kinh doanh bình thường, sau khi trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

Giá gốc của hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác để đảm bảo hàng tồn kho được lưu trữ ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Chi phí liên quan trực tiếp đến giá gốc hàng tồn kho không chỉ bao gồm chi phí thu mua và chế biến mà còn các khoản chi phí khác.

Chi phí không đƣợc tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm:

- Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo;

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nguyên tắc nhất quán trong kế toán yêu cầu doanh nghiệp phải duy trì các phương pháp tính giá hàng tồn kho thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Sự lựa chọn phương pháp định giá hàng tồn kho có thể tác động đáng kể đến báo cáo tài chính Việc áp dụng các phương pháp kế toán nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác sẽ giúp báo cáo tài chính trở nên có ý nghĩa hơn và dễ dàng so sánh giữa các kỳ.

Nguyên tắc thận trọng trong kế toán yêu cầu việc xem xét và phán đoán cẩn thận để lập các ước tính trong điều kiện không chắc chắn Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của các báo cáo tài chính.

- Phải lập dự phòng nhƣng không đƣợc quá lớn

- Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập

- Chi phí phải đƣợc ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải cạnh tranh khốc liệt để tồn tại và vượt qua những rủi ro trong kinh doanh Để nâng cao khả năng ứng phó với những thách thức này, nguyên tắc thận trọng cần được áp dụng một cách hiệu quả.

Theo nguyên tắc này, giá trị hàng tồn kho không được thu hồi đầy đủ khi hàng hóa bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán giảm hoặc chi phí hoàn thiện và chi phí bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho xuống bằng giá trị thuần có thể thực hiện là phù hợp với nguyên tắc rằng tài sản không được phản ánh lớn hơn giá trị thực tế ước tính từ việc bán hoặc sử dụng chúng.

Nguyên tắc này đòi hỏi trên bảng kế toán, giá trị hàng tồn kho phải đƣợc phản ánh theo giá trị ròng :

Giá trị tài sản ròng = Giá trị tài sản – Khoản dự phòng

Nguyên tắc phù hợp trong kế toán yêu cầu rằng giá gốc của hàng tồn kho đã bán phải được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong cùng kỳ với doanh thu liên quan Việc ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán và chi phí trong kỳ cần đảm bảo sự tương thích giữa chi phí và doanh thu Giá vốn của sản phẩm sản xuất và hàng hóa mua vào sẽ được ghi nhận là chi phí trong kỳ mà chúng được bán Nếu nguyên tắc này bị vi phạm, thông tin trên báo cáo tài chính sẽ bị sai lệch và có thể làm thay đổi xu hướng kinh doanh.

Việc phát triển lợi nhuận của doanh nghiệp có thể được thúc đẩy thông qua việc sử dụng hàng tồn kho để sản xuất tài sản cố định Khi hàng tồn kho được chuyển đổi thành nhà xưởng, máy móc, hoặc thiết bị tự sản xuất, giá gốc của hàng tồn kho sẽ được ghi nhận vào tài sản cố định.

Xác định giá trị nhập kho

Giá thực tế nhập kho của hàng tồn kho được xác định dựa trên nguyên tắc giá thực tế (nguyên tắc giá phí) Tùy thuộc vào nguồn nhập, giá thực tế nhập kho sẽ được xác định theo các phương pháp khác nhau.

* Đối với vật tƣ, hàng hóa mua ngoài:

Giá trị ghi trên hóa đơn:

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Giá ghi trên hóa đơn là giá chƣa có thuế GTGT

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Giá ghi trên hóa đơn là giá đã có thuế GTGT

Chi phí trực tiếp trong quá trình mua bao gồm các khoản như chi phí vận chuyển, chi phí thuê kho bến bãi, và chi phí hao hụt tự nhiên của vật tư, hàng hóa Những yếu tố này cần được tính toán kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả tài chính trong quá trình mua sắm.

* Đối với vật tƣ, hàng hóa thuê ngoài gia công chế biến hoặc tự gia công chế biến:

Giá trị vật tƣ, hàng hóa xuất chế biến +

Chi phí chế biến + Chi phí khác có liên quan

Giá thực tế nhập kho

Giá mua ghi trên hóa đơn

Chi phí thu mua thực tế phát sinh

Thuế không đƣợc hoàn lại nhƣ thuế

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Chi phí liên quan đến vận chuyển và bốc dỡ hàng hóa từ nơi chế biến đến doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần xem xét và chịu trách nhiệm.

* Đối với vật tư, hàng hóa, do Nhà nước cấp, cấp trên cấp:

* Đối với vật tƣ, hàng hóa, nhận góp cổ phần, liên doanh:

* Đối với vật tƣ, hàng hóa nhận biếu tặng hoặc tài trợ:

Xác định giá trị xuất kho

Hàng ngày, kế toán ghi nhận vật tư và hàng hóa nhập kho theo giá thực tế, tuy nhiên, đơn giá và thời điểm nhập có thể khác nhau Do đó, kế toán cần xác định giá thực tế cho mỗi lần xuất kho Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá để xác định giá thực tế xuất kho cho tất cả các loại hàng tồn kho hoặc cho từng loại riêng biệt.

Giá thực tế của vật tƣ, hàng hóa, nhập kho

Giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá

Chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có)

Giá thực tế của vật tƣ, hàng hóa nhập kho

Giá hợp lí của thời điểm ghi nhận

Các khoản chi phí có liên quan

Giá thực tế Giá trị bàn giao Chi phí vận chuyển bốc dỡ ( nếu có)

- Phương pháp tính giá thực tế đích danh

- Phương pháp giá bình quân gia quyền

- Phương pháp giá nhập trước xuất trước (FIFO)

- Phương pháp giá nhập sau xuất trước (LIFO)

Mỗi phương pháp tính giá thực tế xuất kho của vật tư và hàng hóa đều có những ưu nhược điểm riêng Độ chính xác và độ tin cậy của từng phương pháp phụ thuộc vào yêu cầu quản lý, năng lực của kế toán viên, cũng như trang thiết bị xử lý thông tin của doanh nghiệp.

1.2.3.1 Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này, khi xuất lô hàng nào thì lấy giá nhập thực tế của lô hàng đó

- Thuận lợi cho kế toán trong việc tính giá

- Đây là phương pháp cho kết quả chính xác nhất so với các phương pháp khác

- Chi phí thực tế phù hợp doanh thu thực tế, giá trị hàng tồn kho đƣợc đánh giá đúng theo trị thực tế của nó

- Giá trị hàng tồn kho không sát với giá thị trường Điều kiện áp dụng:

Phương pháp này thích hợp cho doanh nghiệp có ít mặt hàng và chủng loại vật tư, cho phép phân loại và tách biệt các sản phẩm riêng lẻ Nó đặc biệt hiệu quả với những mặt hàng ổn định, dễ nhận diện và có giá trị tồn kho cao Việc xác định đơn giá thực tế cho vật tư và hàng hóa là rất quan trọng trong quản lý tồn kho.

Số lƣợng vật tƣ, hàng hóa xuất kho x

Giá thực tế vật tƣ, hàng hóa xuất kho

1.2.3.2 Phương pháp giá đơn vị bình quân Đây là phương pháp mà giá thực tế vật tư, hàng hóa xuất kho được tính trên cơ sở đơn giá thực tế bình quân của vật tƣ, hàng hóa

 Bình quân cả kì dự trữ :

Cách tính giá trị vật tư và hàng hóa được xác định sau kỳ hạch toán, dựa trên số liệu đánh giá tồn kho Các lần xuất vật tư chỉ phản ánh số lượng mà không phản ánh giá trị, dẫn đến việc toàn bộ giá trị chỉ được ghi nhận vào cuối kỳ khi có đầy đủ số liệu tổng nhập Mặc dù cách tính này đơn giản và tốn ít công sức, nó có thể gây ảnh hưởng đến tiến độ quyết toán và độ chính xác thấp Phương pháp này thường được áp dụng bởi các doanh nghiệp nhỏ với ít loại vật tư, hàng hóa, thời gian sử dụng ngắn và tần suất nhập, xuất cao, nhưng cũng có thể làm dồn công việc vào cuối kỳ, ảnh hưởng đến các khâu khác trong quá trình sản xuất kinh doanh.

 Bình quân sau mỗi lần nhập: Sau mỗi lần nhập lại tính giá bình quân

Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Trị giá hàng tồn kho nhập trong kỳ

Số lƣợng tồn đầu kỳ

Số lƣợng nhập trong kỳ

Việc áp dụng phương pháp này giúp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập chính xác hơn và kịp thời, tránh tình trạng phải tính toán dồn vào cuối kỳ, từ đó không ảnh hưởng đến các khâu khác trong quy trình Tuy nhiên, điều này cũng đồng nghĩa với việc khối lượng tính toán sẽ lớn hơn.

1.2.3.3 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Phương pháp này giả định rằng hàng hóa nhập trước sẽ được xuất trước, và chỉ khi hết số hàng nhập trước mới đến lượt hàng nhập sau, với giá thực tế của từng lô hàng xuất Do đó, giá thực tế của hàng hóa mua trước sẽ được sử dụng để tính giá xuất cho hàng hóa Kết quả là, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị thực tế của hàng hóa nhập vào sau cùng trong kỳ Để thực hiện phương pháp này, kế toán cần theo dõi đơn giá thực tế và số lượng của từng lô hàng hóa nhập kho.

Cách xác định giá xuất kho này đơn giản hơn so với phương pháp giá đích danh, nhưng giá thực tế xuất kho lại dựa vào đơn giá của lô vật tư, hàng hóa nhập sớm nhất còn lại, do đó không phản ánh kịp thời sự biến động của giá Phương pháp này thích hợp cho những vật tư, hàng hóa có liên quan đến thời hạn sử dụng.

Phương pháp này phù hợp khi giá cả ổn định hoặc đang trong xu hướng giảm, giúp tối ưu hóa việc xuất kho vật tư và hàng hóa có giá trị.

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Trị giá tồn lần nhập trước

Giá trị lần nhập kế tiếp

Số lƣợng tồn lần nhập trước

Số lƣợng lần nhập kế tiếp

Trong trường hợp hàng tồn kho có giá trị nhỏ nhất, việc tính toán khối lượng có thể trở nên phức tạp và không phù hợp khi thị trường giá cả biến động.

1.2.3.4 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Phương pháp này có cách tính ngược với phương pháp nhập trước xuất trước:

Phương pháp xuất kho theo nguyên tắc "Nhập sau, xuất trước" (FIFO) quy định rằng hàng hóa nhập vào sau cùng sẽ được xuất trước tiên Điều này có nghĩa là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần đây sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho còn lại vào cuối kỳ sẽ là hàng được mua hoặc sản xuất trước đó Giá trị hàng xuất kho được tính dựa trên giá của lô hàng nhập sau hoặc gần đây nhất, trong khi giá trị hàng tồn kho được xác định theo giá của hàng nhập vào đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn Phương pháp này được áp dụng khi có đủ điều kiện cần thiết.

Phương pháp này thường được áp dụng trong thị trường có xu hướng lạm phát, nhằm xuất khẩu lượng hàng có giá trị lớn hơn và giảm thiểu hàng tồn kho có giá trị nhỏ nhất trong kỳ.

1.2.4 Phân bổ chi phí mua vật tư, hàng hóa

* Chi phí thu mua vật tƣ, hàng hóa bao gồm:

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật tƣ, hàng hóa, bảo quản vật tƣ, hàng hóa nơi mua đến kho doanh nghiệp

- Chi phí bảo hiểm vật tƣ, hàng hóa

- Các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức ở quá trình thu mua

- Các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua vật tƣ, hàng hóa công tác chi phí nhân viên thu mua, phí ủy thác nhập khẩu…

Để xác định đúng đắn giá trị hàng xuất bán và tính toán chính xác kết quả bán, cần phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng đã bán ra trong kỳ và lượng hàng hóa còn lại cuối kỳ, dựa trên chi phí thu mua liên quan đến toàn bộ khối lượng vật tư, hàng hóa trong kỳ và lượng vật tư, hàng hóa đầu kỳ.

13 hàng Đồng thời phản ánh đƣợc giá trị vốn hàng tồn kho trên báo cáo tài chính đƣợc chính xác

* Tiêu thức phân bổ chi phí thu mua thường được lựa chọn là:

- Trị giá mua của vật tƣ, hàng hóa

Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ nào là tùy thuộc điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp nhƣng phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ

Việc phân bổ đƣợc tiến hành theo công thức sau (giả sử lấy trị giá mua làm tiêu thức phân bổ):

Chi phí thu mua liên quan đến vật tƣ, hàng hóa đầu kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến vật tƣ, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến vật tƣ, hàng hóa nhập kho trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến vật tƣ, hàng hóa cuối kỳ

Kế toán chi tiết hàng tồn kho

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Thủ kho sử dụng phương pháp thẻ song song để ghi chép lượng nhập, xuất và tồn kho cho từng loại vật tư, hàng hóa Hàng ngày, thủ kho dựa vào các chứng từ nhập xuất để cập nhật thông tin vào thẻ kho, sau đó chuyển giao chứng từ cho kế toán nhằm tính trị giá vật tư, hàng hóa theo giá hạch toán.

Trong phòng kế toán, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép số lượng và giá trị của từng loại vật tư, hàng hóa theo từng kho Sổ này được cập nhật hàng tháng vào cuối tháng, với mỗi mục chỉ ghi một dòng.

Cuối tháng đối chiếu số lƣợng trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và đối chiếu phần giá trị với bảng tính giá vật tƣ, hàng hóa

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 1.2: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

1.3.3 Phương pháp sổ số dư Đặc điểm của phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép kế toán tại phòng kế toán

Thủ kho thực hiện việc mở thẻ kho cho từng mặt hàng để theo dõi số lượng dựa trên các phiếu nhập và xuất trong kỳ Hàng tháng, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm vật tư và hàng hóa Đồng thời, thủ kho nhập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo phiếu nhập xuất Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào số lượng tồn kho trên thẻ để tổng hợp báo cáo.

Sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng từ xuất Thẻ kho

Mỗi kho sẽ được ghi vào sổ số dư, do kế toán mở cho từng kho và sử dụng trong suốt cả năm Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ giao sổ cho thủ kho để ghi chép một lần.

Trong phòng kế toán, hàng ngày, kế toán ghi nhận các phiếu nhập, xuất từ thủ kho vào bảng kê nhập, xuất, tồn của từng kho dựa trên giá trị Cuối tháng, kế toán tính toán số tiền dựa trên đơn giá và số lượng, sau đó ghi vào cột “số tiền” trên sổ số dư Việc đối chiếu số liệu ở cột “số tiền” trên sổ số dư với các số liệu khác là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác.

“tồn cuối kỳ” trên bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn của toàn doanh nghiệp để có cơ sơ đối chiếu với kế toán tổng hợp TK 156

Sơ đồ 1.3: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ số dư

Bảng lũy kế nhập - xuất -tồn

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Chứng từ xuất Thẻ kho

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Phương pháp sổ số dư trong kế toán thủ công mang lại nhiều lợi ích, bao gồm việc giảm thiểu ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán Phương pháp này cho phép kiểm tra thường xuyên các ghi chép tại kho, từ đó đảm bảo số liệu được chính xác và kịp thời.

1.4 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là cách theo dõi và ghi chép liên tục, hệ thống về sự biến động của hàng hóa trong sổ sách sau mỗi giao dịch nhập và xuất.

Khi áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho, kế toán sử dụng các tài khoản để phản ánh tình hình và biến động của vật tư, hàng hóa Giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định bất cứ lúc nào trong kỳ kế toán, trong khi kết quả kiểm kê thực tế cuối kỳ là cơ sở để đối chiếu với số liệu trên sổ sách Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và sổ sách, kế toán cần tìm nguyên nhân để xử lý kịp thời Phương pháp này giúp giám sát liên tục vật tư, hàng hóa trong doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ các nhà quản lý lập kế hoạch cho tương lai.

Phương pháp này phù hợp cho doanh nghiệp lớn với nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh và hàng hóa giá trị cao Ưu điểm của phương pháp là cung cấp thông tin kịp thời về hàng tồn kho và quản lý an toàn tài khoản tồn kho Tuy nhiên, nhược điểm là yêu cầu khối lượng ghi chép kế toán lớn.

Chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng các chứng từ sau:

- Hóa đơn giá trị gia tăng mua vật tƣ, hàng hóa

- Các chứng từ thanh toán tiền mua vật tƣ, hàng hóa

- Biên bản kiêm nhận vật tƣ, hàng hóa

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

- Hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” được sử dụng để ghi nhận giá trị của các loại hàng hóa và vật tư đã được mua nhưng chưa được nhập kho, hoặc đã đến doanh nghiệp nhưng đang trong quá trình chờ kiểm nhận trước khi nhập kho.

- Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư đang đi đường

- Bên Có: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển bán thẳng cho khách hàng

- Số dƣ Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tƣ đã mua nhƣng còn đang đi đường

* Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu theo giá gốc

- Bên Nợ: Phản ánh giá trị gốc của nguyên vật liệu nhập kho và chi phí thu mua nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ

- Bên Có: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất kho bao gồm cả chi phí thu mua nguyên vật liệu đã phân bổ

- Số dƣ bên Nợ:Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 153 "Công cụ, dụng cụ" được sử dụng để ghi nhận giá trị hiện tại và các biến động tăng, giảm liên quan đến các loại công cụ, dụng cụ trong doanh nghiệp.

+ Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn;

+ Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho;

+ Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê;

+ Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ

(Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn;

+ Chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng;

+ Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá;

+ Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê;

+ Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ

(Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Số dƣ bên Nợ: Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho

Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” được sử dụng để tổng hợp chi phí sản xuất và kinh doanh nhằm tính giá thành sản phẩm công nghiệp, xây lắp, nông, lâm nghiệp, và dịch vụ tại các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho Đối với những doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản này chỉ phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm và dịch vụ dở dang vào cuối kỳ.

Các chi phí liên quan đến sản xuất sản phẩm bao gồm chi phí nguyên liệu và vật liệu trực tiếp, chi phí phân công lao động, chi phí sử dụng máy móc thi công, cũng như các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất và thực hiện dịch vụ.

Các chi phí liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá thành xây lắp theo giá khoán nội bộ.

+ Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

+ Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong nhập kho hoặc chuyển đi bán;

Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp bao gồm chi phí hoàn thành từng phần hoặc toàn bộ sản phẩm trong kỳ, cũng như chi phí bàn giao cho đơn vị nhận thầu chính Ngoài ra, giá thành cũng phản ánh giá trị của sản phẩm xây lắp đã hoàn thành nhưng chưa được tiêu thụ.

+ Chi phí thực tế của khối lƣợng dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng;

+ Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đƣợc; + Trị giá nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá gia công xong nhập lại kho;

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí công nhân vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho, mà phải hạch toán vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán Đối với các đơn vị sản xuất theo đơn đặt hàng hoặc có chu kỳ sản xuất dài, chi phí sản xuất chung cố định được chuyển vào tài khoản 154 cho đến khi sản phẩm hoàn thành, nhưng vẫn phải ghi nhận vào giá vốn hàng bán (Có TK 154, Nợ TK 632).

+ Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Số dƣ bên Nợ: Chi phí sản xuất, kinh doanh còn dở dang cuối kỳ

* Tài khoản 155 “ Thành phẩm”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm của doanh nghiệp

+ Trị giá của thành phẩm nhập kho;

+Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểm kê;

+ Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ (Trường hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

+ Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho;

+ Trị giá của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê;

+ Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Số dƣ bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ

* Tài khoản 156 “ Hàng hóa”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại hàng hóa trong doanh nghiệp

- Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa nhập kho và chi phí thu mua hàng hóa phát sinh trong kỳ

- Bên Có: Phản ánh giá trị hàng hóa xuất kho và chi phí thu mua hàng hóa phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ

- Số dƣ Nợ: Phản ánh giá mua và chi phí mua hàng hóa còn tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 157 “Hàng gửi bán” được sử dụng để ghi nhận giá trị của hàng hóa và sản phẩm đã gửi bán hoặc chuyển đến khách hàng Nó cũng phản ánh giá trị dịch vụ lao vụ đã hoàn thành và bàn giao cho người đặt hàng nhưng vẫn chưa được thanh toán.

- Bên Nợ: Giá trị hàng hóa, thành phẩm đã gửi bán chƣa đƣợc chấp nhận thanh toán cuối kỳ

- Bên Có: Giá trị thực tế hàng hóa, thành phẩm đã gửi bán đƣợc chấp nhận thanh toán cuối kỳ

- Số dƣ Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi nhƣng chƣa đƣợc xác định là tiêu thụ

1.4.4 Kế toán các nghiệp vụ làm tăng, giảm hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.4.4.1 Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp sản xuất

Tại các doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm dở dang và thành phẩm Dòng lưu chuyển chi phí trong doanh nghiệp sản xuất có thể được thể hiện qua một sơ đồ cụ thể.

Chi phí sản xuất chung

Thành phẩm Giá vốn hàng bán

Cách thức hạch toán từng loại hàng tồn kho này nhƣ sau :

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Giảm giá được hưởng, hàng mua trả lại Tăng do mua ngoài

Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

TK 621,627,641, 642,142… Hàng đi đường kì trước

Xuất cho sản xuất kinh doanh

Nhận cấp phát,tặng thưởng,vốn góp liên doanh

Thuê ngoài gia công, chế biến

Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê

Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá giảm Đánh giá tăng

 Tổng hợp chi phí sản xuất:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên

(nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Các khoản giảm trừ chi phí

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Giá thành sản phẩm hoàn thành

Kết chuyển hay phân bổ chi phí sản xuất chung

Xuất trả lương, thưởng, biếu tặng

Sản xuất hoặc thuê ngoài gia công chế biến nhập kho

Sản phẩm gửi bán, ký gửi, gửi đại lý hay hàng bán bị trả lại

Xuất gửi bán, ký gửi, gửi đại lý

Tăng do các nguyên nhân khác

Giảm do các nguyên nhân khác

1.4.4.2 Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp thương mại

Doanh nghiệp thương mại chủ yếu thực hiện hai hoạt động: mua hàng hóa và bán hàng hóa cho người tiêu dùng hoặc các đơn vị trung gian Các doanh nghiệp này hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong đó trị giá hàng mua và chi phí thu mua được ghi chép riêng biệt Vì vậy, tài khoản 156 "Hàng hóa" được chi tiết thành các mục cụ thể.

1562 "Chi phí thu mua hàng hoá "

Quá trình hạch toán tiến hành nhƣ sau :

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) trong DN thương mại

Hàng đi đường về nhập kho

Hàng hoá gửi bán, ký gửi

Hàng hoá gửi bán, hàng bán bị trả lại

Trị giá hàng mua Giá vốn của hàng tiêu thụ

Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ

Thuế GTGTchi phí thu mua Thuế GTGT

Sơ đồ 1.8 Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

(nộp VAT theo phương pháp trực tiếp) trong DN thương mại

Thuế NK,TTĐB (nếu có) GTGT hàng NK

Hàng hoá mua ngoài nhập kho

Xuất hàng thuê ngoài kinh doanh

Hàng thừa phát hiện khi kiểm kê

Hàng thuê ngoài gia công nhập kho

Xuất hàng sử dụng gia công

Hàng mua trả lại người bán Hàng mua đƣợc giảm giá

Hàng thiếu phát hiện khi kiểm kê

1.5 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ

Theo phương pháp này, kế toán không ghi chép thường xuyên tình hình biến động của hàng tồn kho Cuối kỳ, dựa vào kết quả kiểm kê hàng hóa, kế toán xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và trị giá hàng hóa xuất kho trong kỳ.

Trị giá hàng xuất trong kỳ đƣợc tính theo công thức:

Sử dụng phương pháp này giúp số liệu trên sổ kế toán luôn khớp với kết quả kiểm kê, đồng thời đơn giản hóa công việc kế toán Tuy nhiên, kế toán không thể xác định trị giá hàng tồn kho trên sổ kế toán tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ.

Kế toán sẽ gặp khó khăn trong việc xác định hàng thừa và thiếu trong quá trình bảo quản tại kho hàng cũng như tại các quầy hàng Phương pháp này rất phù hợp với doanh nghiệp thương mại kinh doanh nhiều mặt hàng với các chủng loại và quy cách khác nhau, đặc biệt là các sản phẩm có giá trị nhỏ Điều này cũng áp dụng cho các doanh nghiệp không thực hiện nhiều chức năng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng các chứng từ giống với phương pháp kê khai thường xuyên

Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 611 “Mua hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, vật tƣ mua trong kỳ

+Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ

Trị giá hàng xuất trong kì

= Trị giá hàng tồn kho đầu kì

+ Trị giá hàng nhập kho trong kì

- Trị giá hàng tồn kho cuối kì

+ Trị giá thực tế hàng hóa mua vào trong kỳ

+ Trị giá thực tế hàng hóa tồn cuối kỳ

+ Giảm giá hàng mua và giá trị hàng mua trả lại

+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng hóa, vật tƣ tiêu thụ và xuất dùng

- Tài khoản 611 cuối kỳ không có số dƣ

Các tài khoản như TK 151, TK 152, TK 153, TK 156, TK 157 chỉ được sử dụng để phản ánh số liệu tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ Nội dung ghi chép của các tài khoản này cần được thực hiện một cách chính xác và nhất quán.

- Bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế hàng tồn kho cuối kỳ

- Bên Có: Kết chuyển thực tế hàng tồn kho đầu kỳ

Kế toán các nghiệp vụ làm tăng, giảm hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.5.4.1 Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp sản xuất

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn cuối kỳ

Giá trị vật liệu dụng cụ mua vào trong kỳ Giảm giá hàng mua,hàng mua trả lại

Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Vật liệu dụng cụ tăng do các nguyên nhân khác

Giá thực tế vật liệu dụng cụ xuất dùng

 Tổng hợp chi phí sản xuất :

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ tổng hợp CPSX theo phương pháp kiểm kê định kỳ

(nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Kết chuyển giá trị sản phẩm dịch vụ dở dang cuối kỳ

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ hoàn thành nhập kho, gửi bán hay tiêu thụ trực tiếp

Kết chuyển giá trị sản phẩm, dich vụ dở dang đầu kỳ

Kết chuyển hay phân bổ chi phí sản xuất chung

Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành nhập kho, gửi bán hay tiêu thụ trực tiếp

Kết chuyển giá vốn hàng chƣa tiêu thụ cuốikỳ

Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ Kết chuyển giá vốn hàng chƣa tiêu thụ đầu kỳ

Hàng bán bị trả lại

Công thức kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định là tiêu thụ trong kỳ

Giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Giá vốn hàng chƣa tiêu thụ đầu kỳ

Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất trong kỳ

Giá vốn hàng chƣa tiêu thụ cuối kỳ

1.5.4.2 Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp thương mại

Các bút toán phản ánh doanh thu tương tự như đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Quy định trong hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thiết lập khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc, và khoản này sẽ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ Mục đích của việc lập dự phòng này là để bù đắp cho những thiệt hại thực tế phát sinh từ việc giảm giá trị của vật tư, sản phẩm và hàng hóa tồn kho.

Kết chuyển trị giá hàng tồn đầu kỳ

Kết chuyển trị giá hàng tồn cuối kỳ

Giá thực tế hàng mua trong kỳ ( giá mua và chi phí thu mua )

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của hàng tiêu thụ

Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho của doanh nghiệp được phản ánh chính xác trong báo cáo tài chính vào cuối kỳ hạch toán.

Cuối kỳ kế toán năm, nếu giá trị thuần có thể thực hiện của hàng tồn kho thấp hơn giá gốc, cần phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất kinh doanh, sau khi trừ đi các chi phí ước tính cần thiết để hoàn thiện sản phẩm và tiêu thụ hàng hóa.

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định là sự chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho và giá trị thuần có thể thực hiện được Đây là khoản dự phòng cho phần giá trị dự kiến sẽ bị tổn thất, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh do khả năng giảm giá hàng tồn kho trong năm kế hoạch.

* Việc hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần tôn trọng một số quy định sau:

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thiết lập vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Việc lập dự phòng này phải tuân thủ đúng các quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thực hiện cho từng loại vật tư, hàng hóa, và sản phẩm tồn kho khi có bằng chứng đáng tin cậy về khả năng giảm giá có thể xảy ra.

- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào số lƣợng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng cần lập cho niên độ tiếp theo

Theo quy định hiện hành, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tuân thủ nguyên tắc không vượt quá số lợi nhuận phát sinh của doanh nghiệp, với các điều kiện cụ thể được quy định.

Chỉ thực hiện việc lập dự phòng cho các tài sản, hàng hóa tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

+ Vật tƣ hàng hóa là mặt hàng kinh doanh và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp;

+ Có chứng từ hợp lệ, hợp lý để chứng minh giá vốn hàng tồn kho

- Doanh nghiệp phải lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá vật tƣ, hàng hóa tồn kho;

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho yêu cầu doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá và số lượng hàng tồn kho thực tế của từng loại vật tư, hàng hóa Việc xác định mức lập dự phòng được thực hiện dựa trên công thức cụ thể để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Phương pháp kế toán

Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 159 “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để ghi nhận việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng này.

Bên Nợ: Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn số đã trích lập cuối niên độ trước

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán

Số dƣ bên Có: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn cuối kỳ

Mức dự phòng giảm giá vật tƣ, hàng hóa cho năm kế hoạch

Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của mặt hàng tương ứng

Giá trị ghi trên sổ sách kế toán

Số lƣợng vật tƣ hàng hóa giảm giá tại thời điểm cuối năm báo cáo

Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :

* Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

* Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo:

Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng chưa sử dụng của năm trước, thì cần ghi nhận số chênh lệch này.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá HTK)

Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước mà chưa sử dụng hết, thì chênh lệch này sẽ được ghi nhận.

Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

Kế toán cần mở sổ tổng hợp cho tài khoản 159 nhằm theo dõi tình hình trích lập và dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên cạnh đó, có thể mở sổ theo dõi chi tiết số dự phòng đã trích lập cho từng mặt hàng cụ thể.

Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo các hình thức kế toán (Sơ đồ ghi sổ)36 CHƯƠNG 2: MÔ TẢ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC

 Theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

 Theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ :

Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ quỹ Sổ (thẻ ) chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Theo hình thức Nhật ký- sổ cái

Sơ đồ 1.15:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

 Theo hình thức Nhật ký - chứng từ

Sơ đồ 1.16: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký- Chứng từ

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

SỔ KẾ TOÁN + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết

+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị

MÔ TẢ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

* Một số nét khái quát về công ty

- Tên công ty: Cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

- Địa chỉ: Tổ 55 khu Phú Xá - phường Đông Hải 1 - quận Hải An - HP

* Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Công ty Cổ phần Vật liệu Xây dựng Vận tải Đại Cát Lộc được thành lập theo quyết định của Bộ Thương Mại, với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203003713 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp vào ngày 5 tháng 12 năm 2007.

* Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

- Hình thức sở hữu vốn: công ty Cổ Phần

STT Tên ngành Mã ngành

1 Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét 0810

2 Xây dựng nhà các loại 41000

3 Xây dựng công trình đường sắt đường bộ 4210

4 Xây dựng công trình công ích 42200

5 Phá dỡ và chuẩn bị mặt bằng 431

6 Bán buôn quặng kim loại 46621

8 Bán buôn kim loại khác: đồng, nhôm 46623

9 Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến 46631

11 Bán buôn gạch xây, ngói, đá, cát, sỏi 46633

13 Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh 46636

14 Bán buôn phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại 46697

15 Bán lẻ sơn, màu, vecni trong các cửa hàng chuyên doanh 47522

16 Bán lẻ xi măng, gạch xây, ngói, đá, cát sỏi và vật liệu xây dựng khác trong các cửa hàng chuyên doanh

17 Bán lẻ gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh 47525

18 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt )

19 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933

20 Vận tải hàng hóa bằng đường thủy nội địa 5022

21 Kho bãi và lưu giữ hàng hóa 5210

22 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ 5221

23 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy 5222

25 Cho thuê xe có động cơ 7710

* Những thuận lợi khó khăn và kết quả đạt đƣợc của công ty:

Sau hơn 5 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể trong lĩnh vực kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi, công ty cũng phải đối mặt với không ít khó khăn trong quá trình hoạt động.

+ Công ty với mô hình quản lí gọn nhẹ

+ Toàn thể cán bộ công nhân viên làm việc với nhiệt huyết cao,

Công ty đã phát triển một hệ thống quản lý hiệu quả và quy trình tuyển dụng đào tạo chuyên nghiệp Đội ngũ lãnh đạo có kinh nghiệm, có khả năng khai thác và phát huy tối đa năng lực của nhân viên.

Công ty không chỉ duy trì mối quan hệ hiện tại mà còn tích cực mở rộng hợp tác với các đối tác mới nhằm phát triển địa bàn kinh doanh.

Kinh tế thị trường hiện đang đối mặt với nhiều thách thức do sự suy giảm của kinh tế toàn cầu, dẫn đến khó khăn trong việc tiêu thụ hàng hóa Việc tìm kiếm nguồn hàng và khách hàng mới trở nên phức tạp, đặc biệt khi phải cạnh tranh với nhiều công ty trong cùng lĩnh vực kinh doanh.

Công ty, dù mới chỉ hoạt động được 5 năm, đã gặp nhiều khó khăn nhưng vẫn đạt được thành công trong việc kinh doanh sản phẩm tại thị trường Hải Phòng và khu vực miền Bắc Hiện tại, công ty đang nỗ lực mở rộng quy mô hoạt động của mình.

* Số liệu minh chứng cho sự phát triển của 3 năm gần đây về các chỉ tiêu

Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012

Tổng doanh thu 6.256.378.948 5.250.735.827 4.671.233.472 Tổng doanh thu thuần 6.256.378.948 5.250.735.827 4.671.233.472 Tổng giá vốn hàng bán 6.407.056.009 4.805.353.245 4.104.755.954 Tổng lợi nhuận gộp (150.677.061) 445.382.582 566.477.518 Tổng lợi nhuận trước thuế (488.386.785) 36.021.926 154.248.865

Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

2.1.2.1 Đặc điểm về nguồn lực

- Nguồn vốn của công ty đƣợc hình thành từ vốn góp của các thành viên trong hội đồng thành viên ban quản trị trong công ty

- Sử dụng nguồn vốn vay từ các ngân hàng

* Nguồn nhân lực của công ty

- Công ty có đội ngũ cán bộ lãnh đạo và cán bộ nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn giàu kinh nghiệm, năng động, sáng tạo

Trước sự cạnh tranh khốc liệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay, Công ty đã thực hiện chính sách quản lý lao động nhằm giảm số lượng lao động Cơ cấu quản lý và sắp xếp lao động được điều chỉnh hàng năm để đảm bảo hiệu quả hoạt động cao nhất cho bộ máy.

Đặc điểm hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Sản phẩm kinh doanh của công ty là các loại vật liệu xây dựng Bên cạnh đó công ty còn có hoạt động vận tải.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

* Tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo mô hình trực tuyến chức năng:

Trong doanh nghiệp, nhân viên cấp dưới chỉ phụ thuộc vào cấp trên trực tiếp để hoàn thành nhiệm vụ, trong khi người phụ trách ở mỗi cấp nhận sự hướng dẫn và kiểm tra từ các bộ phận chức năng của cấp trên Các bộ phận chức năng này đóng vai trò là cơ quan tham mưu, cung cấp thông tin tổng hợp và kiến nghị giải pháp để giúp thủ trưởng đưa ra quyết định hiệu quả.

- Đó là sự kết hợp các quan hệ điều khiển - phục tùng và quan hệ phối hợp

- Tạo khung hành chính vững chắc cho tổ chức quản lý doanh nghiệp, có hiệu lực và đảm bảo thể chế quản lý

- Phù hợp với môi trường kinh doanh ổn định trong doanh nghiệp vừa và nhỏ nhƣ công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận tại công ty

Mỗi cấp và bộ phận trong tổ chức bộ máy quản lý đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng, đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý công ty.

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất trong công ty, có vai trò quyết định các vấn đề quan trọng Công ty hoạt động thông qua các cuộc họp của Đại hội đồng cổ đông, nơi diễn ra việc bầu, bổ sung hoặc bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.

Trong công ty, các thành viên tham gia góp vốn sẽ bầu ra Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị từ những người có cổ phiếu cao nhất Các cổ đông có quyền tham gia biểu quyết và đóng góp ý kiến nhằm thúc đẩy sự phát triển của công ty Đại hội đồng cổ đông đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định các vấn đề liên quan đến Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát.

Phó giám đốc Giám đốc

Phòng tài chính kế toán Phòng hành chính nhân sự Phòng kinh doanh

Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị giữ vai trò quyết định quan trọng nhất trong công ty, với quyền hạn cao nhất để định hình vận mệnh của tổ chức.

+ Quản lý công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước hội đồng quản trị

+ Đề ra các phương án kinh doanh trình HĐQT

+ Tổ chức thực hiện các phương án được đề ra

+ Kiểm tra việc thực hiện các phương án, đưa ra những biện pháp khắc phục khi cần thiết

+ Thường xuyên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho HĐQT

Mỗi cấp và bộ phận trong tổ chức bộ máy quản lý đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng, đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý công ty.

* Các phòng ban trong công ty

Tìm nguồn hàng và lập kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế là nhiệm vụ quan trọng để cung cấp và tiêu thụ hàng hóa hiệu quả Cần chào bán hàng, đôn đốc thu hồi công nợ đúng hạn, đồng thời lập phương án kinh doanh cụ thể cho từng lô hàng nhập Trước khi nhập và bán hàng, cần thảo các hợp đồng kinh tế mua bán nội địa và trình ban giám đốc xem xét.

Giao nhận hàng hoá kịp thời cho khách hàng là ưu tiên hàng đầu, đồng thời công ty liên tục mở rộng các hoạt động tiếp thị trên thị trường nội địa nhằm tạo ra nhiều kênh phân phối hiệu quả cho sản phẩm.

+ Phòng kế toán có nhiệm vụ lập ghi chép và phân loại sắp xếp các chứng từ kế toán, các hợp đồng kinh tế

Ghi chép và cập nhật sổ sách một cách kịp thời và chính xác là rất quan trọng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời, việc lập báo cáo tài chính cần tuân thủ chế độ quản lý tài chính do Bộ Tài chính ban hành và các quy định của Công ty theo định kỳ.

+ Đảm bảo lưu trữ chứng từ của Công ty theo quy định của Bộ tài chính và cơ quan thuế

+ Lập kế hoạch tài chính hàng tuần, tháng, quý, năm báo cáo ban giám đốc, hội đồng quản trị và cơ quan chức năng

+ Hướng dẫn các bộ phận lập chứng từ theo đúng quy định của Công ty và theo hệ thống kế toán hiện hành

+ Kết hợp phòng kinh doanh đối chiếu và thu hồi công nợ đúng hạn

- Phòng hành chính nhân sự:

Đảm bảo các bộ phận và cá nhân trong Công ty thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ để đạt hiệu quả công việc cao Việc phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp tránh chồng chéo và đổ lỗi Đồng thời, cần chú trọng vào tuyển dụng và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên phù hợp với yêu cầu và chiến lược của Công ty.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán hàng tồnkho,tập hợp chi phí

Kế toán vốn bằng tiền, công nợ

Người hỗ trợ giám đốc công ty trong việc tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác hạch toán kế toán, đồng thời nắm bắt thông tin kinh tế tài chính của doanh nghiệp Quản lý và phân công cụ thể chức năng, nhiệm vụ cho từng cán bộ nhân viên trong phòng, đảm bảo phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng người.

Các tổ chức phải tuân thủ việc kiểm tra giám sát chuyên môn về tài chính kế toán từ các cơ quan tài chính, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng của nhà nước.

- Kiểm soát toàn bộ các chứng từ sổ sách liên quan phát sinh đến tài chính của Công ty

- Tổ chức chỉ đạo thực hiện việc ghi chép hệ thống sổ sách chứng từ kế toán theo đúng quy định của nhà nước

Kế toán viên có trách nhiệm hạch toán thu chi và nhập xuất toàn công ty theo quy định của Nhà nước Họ xử lý các nghiệp vụ kế toán trong hoạt động kinh doanh, quản lý vốn và phản ánh hiệu quả sử dụng nguồn vốn và tài sản Cuối tháng, quý, và năm, phòng kế toán tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính để trình giám đốc công ty.

* Thủ quỹ: Thực hiện kiểm tra thu, chi kịp thời trên cơ sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp kiêm nhiệm vụ bảo quản con dấu công ty

2.1.5.2 Chính sách kế toán gồm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam

- Kỳ kế toán, kỳ hạch toán:

+ Công ty áp dụng niên độ kế toán là năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

+ Kỳ hạch toán là tháng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định QĐ 15/2006/QĐ-BTC, bao gồm hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán.

- Hình thức kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán theo hình thức nhật ký chung

Hàng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp.

Cuối tháng, quý, và năm, cần thực hiện bút toán khóa sổ để tổng hợp số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu, bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung tại công ty

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 99 NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC

Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn

3.1.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc Mô hình này không chỉ gọn nhẹ mà còn đảm bảo hoạt động hiệu quả, đáp ứng tốt khối lượng công việc lớn.

Đội ngũ kế toán của chúng tôi bao gồm những chuyên gia có trình độ, từ những người trẻ tuổi đầy nhiệt huyết đến những cá nhân có nhiều năm kinh nghiệm Họ luôn tận tâm và nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như tổng hợp thông tin kế toán một cách hiệu quả.

- Sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, hình thức này tương đối đơn giản, dễ hiểu

- Hệ thống tài khoản : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng bộ tài chính

- Chứng từ sử dụng: Chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán đều đúng theo mẫu quy định, thông tin ghi chép đầy đủ, chính xác

- Quá trình luân chuyển chứng từ đúng trình tự kế toán

3.1.1.2 Tổ chức kế toán hàng tồn kho nói riêng

 Về tổ chức quản lý, nhập xuất hàng hóa:

Sự phát triển của công ty không chỉ được thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà còn qua trình độ quản lý kinh tế, đặc biệt là công tác kế toán và kế toán hàng tồn kho, đang không ngừng được cải thiện.

Quản lý kế toán hàng tồn kho tại công ty được thực hiện chặt chẽ, từ khâu lập kế hoạch thu mua đến khâu xuất bán hàng hóa Công tác thu mua và nhập hàng hóa luôn đảm bảo chất lượng và số lượng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho quá trình xuất và bán hàng.

 Về tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho:

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho, đây là phương pháp đơn giản, dễ thực hiện và kiểm tra Phương pháp này giúp đối chiếu và tính toán một cách hiệu quả, phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho của công ty.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, mang lại nhiều lợi ích Phương pháp này giúp theo dõi và kiểm tra hàng tồn kho một cách liên tục và kịp thời, phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.

Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính trị giá hàng hóa tồn kho và hàng xuất kho, giúp xác định trị giá vốn hàng xuất kho một cách chính xác và kịp thời Phương pháp này không chỉ hỗ trợ kế toán trong việc ghi chép mà còn cung cấp thông tin quản lý hữu ích Nhờ đó, trị giá vốn hàng tồn kho phản ánh gần gũi với giá thị trường, làm cho chỉ tiêu hàng tồn kho trong báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

- Hệ thống sổ sách và tài khoản đã dùng: Các tài khoản và sổ sách đều tuân theo quy định chung

Phòng kế toán cần tổ chức lại để tăng cường tính chặt chẽ và phân công công việc rõ ràng cho từng kế toán viên Hiện tại, việc một người kiêm nhiều lĩnh vực dẫn đến khối lượng công việc lớn, làm giảm hiệu quả và không phát huy được khả năng của từng cá nhân.

Công ty chưa triển khai phần mềm kế toán, dẫn đến tiến độ công việc chậm và dễ xảy ra nhầm lẫn trong ghi chép Hệ quả là công ty bị lạc hậu so với các đối thủ cạnh tranh.

* Công ty chƣa trích lập các khoản dự phòng phải thu kho đòi

3.1.2.2 Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho nói riêng

Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng kinh doanh, kế toán và thủ kho diễn ra không thường xuyên, dẫn đến tình trạng chứng từ không được chuyển đến phòng kế toán hoặc bị bỏ sót, gây khó khăn cho việc theo dõi và kiểm tra Hơn nữa, việc này thiếu biên bản giao nhận, dễ dẫn đến mất mát chứng từ Khi xảy ra tình trạng mất mát, việc quy trách nhiệm trở nên khó khăn, khiến cán bộ công nhân viên thiếu trách nhiệm và quản lý chứng từ trở nên lỏng lẻo.

* Quy mô của doanh nghiệp vẫn chƣa lớn, đội ngũ cán bộ nhân viên vẫn còn hạn chế

Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết cho giá trị hàng mua và chi phí thu mua (1561, 1562), dẫn đến việc không xác định được giá trị hàng mua trong kỳ cũng như chi phí thu mua một cách cụ thể và rõ ràng.

Cuối năm tài chính, việc không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực khi giá cả thị trường biến động, làm giảm giá trị thuần của hàng tồn kho.

Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ là một quy trình quan trọng, tuy nhiên nhiều công ty vẫn chưa chú trọng và quan tâm đúng mức đến vấn đề này Việc thực hiện kiểm kê hàng hóa giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý hiệu quả nguồn lực.

3.1.3 Nguyên nhân của những tồn tại trên

Có nhiều nguyên nhân gây ra những vấn đề trong tổ chức hạch toán kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc, bao gồm cả nguyên nhân chủ quan và khách quan Dưới đây là một số nguyên nhân chính.

Công ty đang phải đối mặt với áp lực từ các đối thủ cạnh tranh, điều này đã dẫn đến việc tiêu thụ sản phẩm gặp khó khăn, đặc biệt trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu hiện nay.

Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Hoàn thiện quy trình làm việc của phòng kế toán không chỉ nâng cao hiệu quả công việc mà còn hỗ trợ các nhà quản lý trong việc phát triển công ty Điều này giúp khai thác tối đa tiềm năng của từng nhân viên, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững cho tổ chức.

Hoàn thiện quy trình kế toán hàng tồn kho là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp nắm bắt chính xác số lượng và giá trị hàng tồn kho Việc này cho phép kịp thời điều chỉnh theo nhu cầu thị trường, từ đó tối ưu hóa lợi nhuận cho công ty.

3.3 Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

- Hoàn thiện phải tuân thủ hệ thống sổ sách kế toán, chế độ kế toán hàng tồn kho ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm

2006 của Bộ trưởng bộ tài chính, chuẩn mực hàng tồn kho (Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BT ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng

Công ty có thể áp dụng chế độ kế toán một cách linh hoạt và sáng tạo để phù hợp với tình hình kinh doanh của mình, tuy nhiên vẫn phải tuân thủ các nguyên tắc chung của chế độ kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính quy định.

3.3.1 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

* Hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho trước hết phải đảm bảo yêu cầu cơ bản của công tác tổ chức kế toán :

- Đảm bảo tính thống nhất giữa đơn vị hạch toán với đơn vị quản lý

- Đảm bảo tính thống nhất hệ thống kế toán trong từng đơn vị kế toán

Để đảm bảo tính quốc tế trong công tác kế toán, các văn bản pháp lý và quy trình kế toán cần phải tuân thủ các chuẩn mực quốc tế Hơn nữa, trang thiết bị kỹ thuật tính toán cũng phải được nâng cấp để đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế trong lĩnh vực kế toán.

Tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định của Bộ Tài chính là điều cần thiết trong việc thực hiện hạch toán kế toán Các đơn vị kinh tế có thể vận dụng và cải tiến hệ thống phương pháp, tài khoản, chứng từ, và sổ sách kế toán để phù hợp với tình hình quản lý hiện tại.

Mặc dù 104 đơn vị không cần phải tuân theo chế độ một cách cứng nhắc, nhưng vẫn cần phải tôn trọng các quy định mới về quản lý tài chính trong một khuôn khổ nhất định.

3.3.2 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Để nâng cao hiệu quả quản lý hàng tồn kho, cần hoàn thiện công tác kế toán nhằm đáp ứng tốt các yêu cầu liên quan Việc dự trữ một lượng hàng hóa hợp lý là rất quan trọng, giúp đảm bảo quá trình kinh doanh diễn ra liên tục, đồng thời tránh tình trạng dự trữ quá nhiều hoặc quá ít.

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán hàng tồn kho, cần hoàn thiện quy trình ghi chép, tính toán và kiểm tra Mục tiêu là đảm bảo tính đầy đủ, trung thực, chính xác và kịp thời trong mọi hoạt động liên quan đến hàng tồn kho.

Hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho là yếu tố quan trọng giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định chính xác trong việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, cả ngắn hạn lẫn dài hạn, nhằm tối ưu hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Để tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp cần hoàn thiện hoạt động dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí Bên cạnh việc gia tăng doanh thu, việc áp dụng các biện pháp hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí là điều cần thiết Đây là yêu cầu quan trọng đối với doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay.

Nội dung và giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

3.4.1 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa

Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc chuyên cung cấp các loại hàng hóa phục vụ xây dựng với khối lượng lớn và đa dạng chủng loại Tuy nhiên, hiện tại công ty chỉ theo dõi hàng hóa dựa trên đặc điểm và tên gọi, điều này cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý.

Công ty Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc cần thiết lập một hệ thống danh điểm hàng hóa đồng bộ trên toàn công ty và áp dụng "Sổ danh điểm hàng hóa" để quản lý hiệu quả.

Sổ danh điểm hàng hóa là danh mục toàn bộ hàng hóa mà công ty kinh doanh, được theo dõi một cách chặt chẽ và logic theo từng loại, nhóm và quy cách Hệ thống danh điểm hàng hóa cần đơn giản, dễ nhớ và không trùng lặp, với mỗi loại hàng hóa được quy định một mã riêng để thuận tiện cho việc tìm kiếm Để lập sổ danh điểm hàng hóa, cần xây dựng bộ mã hàng hóa chính xác, đầy đủ và có dự trữ cho các mã mới Công ty nên dựa vào các đặc điểm cụ thể để xây dựng bộ mã hàng hóa hiệu quả.

- Dựa vào số nhóm hàng hóa trong mỗi loại;

- Dựa vào số thứ hàng hóa trong mỗi nhóm;

- Dựa vào số quy cách hàng hóa trong mỗi thứ

Xây dựng sổ danh điểm hàng hóa giúp quản lý hiệu quả từng loại hàng hóa, tránh nhầm lẫn và thiếu sót Nó tạo sự thống nhất giữa thủ kho và kế toán trong việc lập bảng kê và báo cáo nhập – xuất – tồn Sổ danh điểm cũng giảm bớt khối lượng công việc cho thủ kho và cải thiện quá trình cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán, từ đó nâng cao tính chính xác Quản lý hàng hóa trong công ty trở nên chặt chẽ, thống nhất và khoa học hơn.

Biểu 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa

SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HÓA

Kí hiệu Mã số danh điểm Danh điểm hàng hóa ĐVT

1561.5.1 Gạch A Hải Dương Viên 1561.5.2 Gạch B Hải Dương Viên

3.4.2 Hoàn thiệc việc sử dụng tài khoản cấp 2 cho TK 156

Công ty nên hạch toán chi tiết giá trị mua hàng và chi phí thu mua

Giá vốn hàng hóa mua vào được ghi nhận tại tài khoản 1561, liên kết với từng mã hàng trong kho, trong khi chi phí mua hàng được tập hợp vào tài khoản 1562 mà không gắn kết với mã hàng Chi phí nhận hàng sẽ được chuyển vào giá vốn hàng bán tương ứng với lượng hàng đã bán Số dư tài khoản 1562 phản ánh giá trị chi phí nhận hàng liên quan đến hàng tồn kho.

* TK 1562 – chi phí thu mua hàng hóa

Bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan đến khối lƣợng hàng hóa mua vào, đã nhập kho trong kỳ

Bên Có: Chi phí thu mua hàng hóa tính cho khối lƣợng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Dƣ Nợ: Chi phí thu mua còn lại cuối kỳ

* Chi phí thu mua hàng hóa trong công ty bao gồm:

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, bảo quản hàng hóa từ nơi mua đến kho của doanh nghiệp

- Chi phí bảo hiểm hàng hóa

- Các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa, công tác chi phí nhân viên thu mua, …

Chi phí thu mua hàng hóa cần được phân bổ hợp lý giữa lượng hàng đã bán và hàng tồn kho cuối kỳ để xác định chính xác giá trị hàng xuất bán Việc này không chỉ giúp tính toán kết quả bán hàng một cách chính xác mà còn phản ánh đúng giá trị vốn hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.

* Tiêu thức phân bổ chi phí thu mua công ty nên lựa chọn là:

- Trị giá mua của hàng hóa

- Doanh số của hàng hóa

Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ nào là tùy thuộc điều kiện cụ thể của doanh nghiệp nhƣng phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ

Việc phân bổ đƣợc tiến hành theo công thức sau Giả sử công ty lấy trị giá mua làm tiêu thức phân bổ:

3.4.3 Hoàn thiện về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối năm tài chính công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo thông tƣ 34/2011/TT- BTC (sửa đổi thông tƣ 228/2009/TT- BTC)

Theo Điều 2 (TT 34/2011/TT-BTC) Điểm 1, dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phòng cho giá trị bị tổn thất do sự giảm giá của vật tư, thành phẩm và hàng hóa tồn kho.

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa cuối kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa nhập kho trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa đầu kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Trị giá hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ Trị giá mua hàng hóa hiện còn cuối kỳ và hàng xuất bán tiêu thụ trong kỳ

* Theo Điều 3 (TT 34/2011/TT- BTC): Nguyên tắc chung trong trích lập các khoản dự phòng

Các khoản dự phòng theo Điều 2 được trích vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo, giúp doanh nghiệp có nguồn tài chính bù đắp tổn thất có thể xảy ra, bảo toàn vốn kinh doanh Điều này đảm bảo rằng giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, các khoản đầu tư tài chính không vượt quá giá thị trường, và giá trị các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

* Theo Điều 4 (TT 34/2011/TT- BTC): Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ sản xuất, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (bao gồm hàng tồn kho hư hỏng, kém phẩm chất, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang và chi phí dịch vụ dở dang Những mặt hàng này được gọi tắt là hàng tồn kho, và điều kiện để lập dự phòng là giá gốc ghi trên sổ kế toán phải cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.

+ Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho

+ Là những vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính

- Điểm 2: Phương pháp lập dự phòng:

Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau:

Mức dự phòng giảm giá vật tƣ, hàng hóa

Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn kho

Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán

Số lƣợng vật tƣ hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập BCTC

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại, theo Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho, được ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính.

Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho, hay còn gọi là giá trị dự kiến thu hồi, được xác định bằng cách lấy giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi chi phí hoàn thiện sản phẩm và chi phí tiêu thụ ước tính.

Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định cho từng loại hàng hóa bị giảm giá và được tổng hợp vào bảng kê chi tiết Bảng kê này là cơ sở để hạch toán vào giá vốn hàng bán, phản ánh giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp.

+ Riêng dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng biệt

- Điểm 3: Xử lý khoản dự phòng:

Khi lập dự phòng, nếu giá gốc của hàng tồn kho vượt quá giá trị thuần có thể thực hiện được, cần phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định tại điểm 1 và điểm 2 của Điều này.

Nếu số dự phòng giảm giá được trích lập bằng số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp sẽ không cần phải trích lập thêm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập lớn hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp có thể trích thêm phần chênh lệch này vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

Hợp đồng nguyên tắc số 15072012/HDNT/2012

Số:15072012/HDNT/2012 -Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1998 của Chủ tịch hội đồng Nhà nước CHXHCN Việt Nam

-Căn cứ Nghị định 17/HĐKT ngày 16/12/1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy dịnh chi tiết về pháp lệnh hợp đồng kinh tế

-Căn cứ vào điều kiện, nhu cầu và khẳ năng của mỗi bên

Hôm nay, ngày 15 tháng 07 năm 2012, tại văn phòng công ty TNHH TM

VT và XD Ngọc Thành hai bên gồm có:

Bên A ( Bên mua): CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Địa chỉ :Tổ 55 khu Phú Xá – Đông Hải – Hải An – Hải Phòng

Mã số thuế :02000772719 Điện thoại :0313.741.327 Fax :0313.741.327

Tài khoản :10064146 tại NH GPBank – Hải Phòng Đại diện :Ông Trịnh Văn Hà Chức vụ: Giám Đốc

Bên B ( Bên bán ): CÔNG TY TNHH TM VT VÀ XD NGỌC THÀNH Địa chỉ :Quán Rẽ - Mỹ Đức - An Lão - HP

Mã số thuế :0200837003 Điện thoại :031.3779790 Fax :031.3779790

Tài khoản :10921212286024 tại NH Techcombank Kiến An– HP Đại diện :Ông Nguyễn Ngọc Hiền Chức vụ :Giám đốc

CÔNG TY TNHH TM VT VÀ XD

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Sau khi bàn bạc, thống nhất hai bên đồng ý ký kết hợp đồng kinh tế nhƣ sau: Điều I: Nội dung hợp đồng

Bên B cam kết cung cấp hàng hóa cho bên A, bao gồm các loại vật tư và vật liệu xây dựng, trong khi bên A đồng ý tiến hành mua các sản phẩm này Điều II quy định rõ về quy cách và chất lượng sản phẩm.

- Bên B chịu trách nhiệm về xuất xứ hàng hóa, nguồn gốc hàng hóa và có chứng từ xuất hàng hóa

- Hàng hóa đƣợc bên A kiểm tra thực tế tại kho bãi của bên B (có biên bản giao nhận kèm theo ) Điều III: Địa điểm và phương thức giao nhận

- Địa điểm giao nhận: Tại chân công trình bên A đang thi công trong khu vực Hải Phòng

Khi hàng hóa được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện giao nhận trước khi chính thức nhận hàng.

Trước khi nhập hàng, bên A sẽ gửi đơn đặt hàng cho bên B, trong đó nêu rõ khối lượng và giá cả tại thời điểm đặt hàng Sau khi bên B xác nhận đồng ý, bên A sẽ chuyển trước tối thiểu 70% giá trị đơn hàng.

Sau khi bên A thanh toán tiền đặt hàng, bên B sẽ tiến hành giao hàng theo tiến độ mà bên A yêu cầu Việc giao hàng và xuất hóa đơn GTGT sẽ được hoàn tất trong thời gian tối đa 90 ngày kể từ khi bên B nhận được tiền đặt cọc từ bên A.

Bên A cam kết thanh toán toàn bộ lô hàng trong vòng 5 ngày kể từ khi nhận được hóa đơn GTGT từ bên B Trong trường hợp thanh toán chậm, bên A sẽ phải chịu lãi suất tương đương 1,5 lần lãi suất ngân hàng mà bên B đang sử dụng.

- Giao hàng đúng số lƣợng đảm bảo thời gian, địa điểm, chất lƣợng, chủng loại quy cách theo đơn đặt hàng của bên A

- Cung cấp xác lập giấy tờ pháp lý nhƣ hóa đơn thuế GTGT, Biên bản giao nhận cho bên A và hỗ trợ cùng bên A thực hiện hợp đồng

- Chuẩn bị phương tiện nhận hàng theo tiến độ giao nhận của công ty

- Thanh toán đủ tiền hàng cho bên B nhƣ đã thỏa thuận tại điều IV của hợp đồng Điều VI: Điều khoản chung

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản của hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và tìm giải pháp Nếu không thể giải quyết được vấn đề, hai bên sẽ đề nghị Tòa án Kinh tế Hải Phòng can thiệp Mọi chi phí phát sinh sẽ do bên có lỗi hoàn toàn chịu trách nhiệm.

Hợp đồng được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A và đại diện bên B đã xác nhận nội dung này.

Đơn đặt hàng ngày 25 tháng 7 năm 2013

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 15 tháng 07 năm 2012 giữa cty CP

VL XD VT Đại Cát Lộc và cty TNHH TM VT và XD Ngọc Thành

Cát Lộc trong thời gian tới

Bên A( Bên mua): CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Địa chỉ :Tổ 55 khu Phú Xá – Đông Hải – Hải An – Hải Phòng

Bên B( Bên bán ): CÔNG TY TNHH TM VT VÀ XD NGỌC THÀNH Địa chỉ :Quán Rẽ - Mỹ Đức - An Lão - HP

Tài khoản :10921212286024 tại NH Techcombank Kiến An– HP Đại diện :Ông Nguyễn Ngọc Hiền Chức vụ :Giám đốc

Bên A gửi đến bên B đơn đặt hàng với số lượng như sau:

Bằng chữ: Chín mươi sáu triệu một trăm sáu mươi lăm nghìn đồng Đơn đặt hàng đƣợc lập thành 02 bản có giá trị pháp lý nhƣ nhau

Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 11 tháng 8 năm 2012

CÔNG TY TNHH TM VT & XD

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN KHỐI LƢỢNG

Hôm nay, ngày 11 tháng 08 năm 2012 tại văn phòng Cty CP VLXD VT Đại Cát Lộc chúng tôi gồm có:

Bên giao hàng: CÔNG TY TNHH TM VT & XD NGỌC THÀNH Đại diện: Ông Nguyễn Ngọc Hiền Chức vụ: Giám đốc

Bên nhận hàng: CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Đại diện: Ông Lương Thành Quân Chức vụ: P.Giám đốc

Cùng nhau xác nhận khối lƣợng vật tƣ, hàng hóa mà Cty Ngọc Thành đã cấp cho Cty Đại Cát Lộc đến 11 tháng 8 năm 2012 Cụ thể nhƣ sau:

Tên hàng ĐVT Số lƣợng Đất đỏ M 3 249

Cát đen M 3 600 ĐẠI DIỆN BÊN GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN HÀNG

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT ngày 11 tháng 8 năm 2012

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao người mua Ngày 11 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM VT VÀ XD NGỌC THÀNH

Mã số thuế: 0200837003 Địa chỉ: Quán Rẽ - Mỹ Đức - An Lão - HP Điện thoại : 031.3779790

Số tài khoản: 10921212286024 tại NH Techcombank Kiến An– Hải Phòng

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng Vận tải Đại Cát Lộc

Mã số thuế: 0200772719 Địa chỉ: Tổ 55 - Khu Phú Xá - Đông Hải- Hải An- Hải phòng

Hình thức thanh toán: Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 96.165.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 9.616.500

Tổng cộng tiền thanh toán

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh năm triệu, bảy trăm tám mươi mốt nghìn, năm trăm đồng/

(Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 2.5: Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngọc Thành

CÔNG TY TNHH TM VT & XD

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn cứ HĐKT V/v mua bán hàng hóa được ký ngày 15 tháng 07 năm 2012 giữa cty TNHH TM VT & XD Ngọc Thành và cty CP VLXD VT Đại Cát Lộc

- Căn cứ biên bản giao nhận được hai bên ký xác nhận

Hôm nay, ngày 11 tháng 08 năm 2012 tại văn phòng công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc hai bên gồm có:

Tài khoản :10064146 tại NH GPBank – Hải Phòng Đại diện :Ông Lương Thành Quân Chức vụ: P.Giám Đốc

Bên B( Bên bán ): CÔNG TY TNHH TM VT VÀ XD NGỌC THÀNH Địa chỉ :Quán Rẽ - Mỹ Đức - An Lão - HP

Tài khoản :10921212286024 tại NH Techcombank Kiến An – Hải Phòng Đại diện :Ông Nguyễn Ngọc Hiền Chức vụ :Giám đốc

Cùng nhau đối chiếu công nợ giữa hai bên với nội dung cụ thể nhƣ sau:

II.Khối lƣợng vật tƣ phát sinh trong kỳ ĐVT: VNĐ

STT Vật tƣ ĐVT Khối lƣợng Đơn giá Thành tiền

(Một trăm lẻ năm triệu bảy trăm tám mươi mốt nghìn năm trăm đồng/.)

III.Số tiền bên mua đã thanh toán 15.000.000 đ IV.Số tiền bên mua còn nợ đến hết 11/8/2012 90.781.500 đ

(Chín mươi triệu, bảy trăm tám mươi mốt nghìn, năm trăm đồng/.)

Từ hóa đơn GTGT mua hàng số 0000162 ngày 11 tháng 8 năm 2012 kế toán lập phiếu nhập kho:

Biểu 2.6: Phiếu nhập kho ngày 11 tháng 8 năm 2012

Công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc

Tổ 55 Khu Phú Xá- Hải An - HP

( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC )

Họ tên người bán : Cty Ngọc Thành

STT Tên hàng Mã số ĐVT

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Người nhập Thủ kho Giám đốc

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) ( Ký, họ tên) ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Từ phiếu nhập kho PN01/08 ngày 11/8, thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho cát đen và thẻ kho đất đỏ

Biểu 2.7: Thẻ kho của cát đen

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

- Tên vật tƣ, hàng hóa: Cát đen

Số hiệu chứng từ Diễn giải

Số lƣợng Xác nhận của

Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.8: Thẻ kho của đất đỏ

Từ phiếu nhập kho 11/8 kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa cát đen

(Biểu 2.9) và sổ chi tiết hàng hóa đất đỏ ( Biểu 2.10)

Từ sổ chi tiết hàng hóa (Biểu 2.9) và (Biểu 2.10), kế toán lập bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho (Biểu 2.11)

- Tên vật tƣ, hàng hóa: Đất đỏ

Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất

Biểu 2.9: Sổ chi tiết cát đen

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Tài khoản: 156 Kho: Cát Tên hàng hóa: Cát đen

Tài khoản đối ứng Đơn giá

Người lập (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.10: Sổ chi tiết đất đỏ

Tháng 8 năm 2012 Tài khoản: 156 Kho: Đất Tên hàng hóa: Đất đỏ Chứng từ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Biểu 2.11: Bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho

BẢNG TỔNG HỢP HÀNG HÓA TỒN KHO

Tháng 8 năm 2012 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Cát đen 158.245.670 122.250.000 138.250.000 142.245.670

Cát Hà Bắc 12.450.000 - 700.000 11.750.000 Đất đỏ 1.096.000 48.365.000 42.346.746 7.114.254

Người tổng hợp Kế toán trưởng

Dựa trên hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012 ký ngày 1/8/2012 và đơn đặt hàng gửi đến công ty Ngọc Thành ngày 4/8/2012, cùng với biên bản xác nhận khối lượng đã được đại diện hai bên ký, vào ngày 15/8/2012, công ty CP TM Kiến Phát đã xuất hóa đơn số 0000146 cho Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc.

Biểu 2.12: Hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1998 của Chủ tịch hội đồng Nhà nước CHXHCN Việt Nam

- Căn cứ Nghị định 17/HĐKT ngày 16/12/1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết về pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào điều kiện, nhu cầu và khả năng của mỗi bên

Hôm nay, ngày 01 tháng 08 năm 2012, tại văn phòng công ty CP TM Kiến Phát hai bên gồm có:

Bên B( Bên bán ): CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI KIẾN PHÁT Địa chỉ :Đông Hải I – Hải An – Hải Phòng

Tài khoản :10048406 tại NHTMCP Dầu Khí Toàn Cầu – Hải Phòng Đại diện : Ông Dương Ngọc Bích Chức vụ :Giám đốc

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI

Bên B cam kết cung cấp hàng hóa cho bên A, bao gồm các loại vật tư, vật liệu và nguyên liệu phục vụ cho ngành xây dựng Điều II quy định rõ về tiêu chuẩn và chất lượng sản phẩm.

- Hàng hóa đƣợc bên A kiểm tra thực tế tại kho bãi của bên B( có biên bản giao nhận kèm theo ) Điều III: Địa điểm và phương thức giao nhận

Khi hàng hóa từ bên B được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi thực hiện việc nhận hàng.

Trước khi tiến hành nhập hàng, bên A sẽ gửi đơn đặt hàng cho bên B, trong đó nêu rõ khối lượng và giá cả tại thời điểm đặt hàng Sau khi bên B xác nhận đồng ý, bên A sẽ chuyển trước ít nhất 70% giá trị đơn hàng.

Sau khi bên A thanh toán tiền đặt hàng, bên B sẽ tiến hành bàn giao hàng hóa theo lịch trình nhận hàng của bên A Việc giao hàng và xuất hóa đơn GTGT sẽ được hoàn tất trong vòng 90 ngày kể từ khi bên B nhận tiền đặt hàng từ bên A.

Bên A cam kết thanh toán toàn bộ lô hàng trong 5 ngày kể từ khi nhận được chứng từ hóa đơn GTGT từ bên B Trong trường hợp thanh toán chậm, bên A sẽ phải chịu lãi suất cao gấp 1,5 lần lãi suất ngân hàng mà bên B đang sử dụng.

68 Điêu V: Trách nhiệm của mỗi bên

- Thanh toán đủ tiền hàng cho bên B nhƣ đã thỏa thuận tại điều IVcủa hợp đồng Điều VI: Điều khoản chung

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản trong hợp đồng này Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và giải quyết Nếu không đạt được thỏa thuận, hai bên sẽ đề nghị Tòa án kinh tế Hải Phòng can thiệp, và bên có lỗi sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm về mọi chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A và đại diện bên B đã đồng ý ký kết hợp đồng này.

Biểu 2.13: Đơn đặt hàng ngày 4 tháng 8 năm 2012

VL XD VT Đại Cát Lộc và cty CP TM Kiến Phát

Tài khoản :10048406 tại NHTMCP Dầu Khí Toàn Cầu – Hải Phòng Đại diện :Ông Dương Ngọc Bích Chức vụ :Giám đốc

Bên A gửi đến bên B đơn đặt hàng với số lượng như sau: ĐVT:VNĐ

Bằng chữ: Mười sáu triệu, năm trăm nghìn đồng Đơn đặt hàng đƣợc lập thành 02 bản có giá trị pháp lý nhƣ nhau

Biểu 2.14 : Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 15 tháng 8 năm 2012

Bên giao hàng: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI KIẾN PHÁT Đại diện: Ông Dương Ngọc Bích Chức vụ: Giám đốc

Bên nhận hàng: CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Đại diện: Ông Lê Hữu Phương Chức vụ: P.Giám đốc

Cùng nhau xác nhận khối lƣợng vật tƣ, hàng hóa mà Cty Kiến Phát đã cấp cho Cty Đại Cát Lộc đến 15 tháng 8 năm 2012 Cụ thể nhƣ sau:

Tên hàng ĐVT Số lƣợng

Cát Vĩnh Phú M 3 110 ĐẠI DIỆN BÊN GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN HÀNG

Biểu 2.15: HĐ GTGT ngày 15 tháng 8 năm 2012

Liên 2: Giao người mua Ngày 15 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI KIẾN PHÁT

Mã số thuế: 0200472546 Địa chỉ: Đông Hải I – Hải An – Hải Phòng Điện thoại : 0313.741.417

Số tài khoản: 10048406 tại NHTMCP Dầu Khí Toàn Cầu – Hải Phòng

Mã số thuế: 0200772719 Địa chỉ: Tổ 55- Khu Phú Xá - Đông Hải - Hải An - Hải phòng

Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:

Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng/

Họ tên người bán : Cty Kiến Phát

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) ( Ký, họ tên)

Công ty thanh toán bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu chi và chi tiền:

Biểu 2.17: Phiếu chi ngày 15 tháng 8 năm 2012

Cty CP VLXD VT Đại Cát Lộc Mẫu số : 02 – TT

Tổ 55 Khu Phú Xá- Hải An - HP ( Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)

- Họ và tên: Trịnh Thị Hồng Duyên

- Địa chỉ : Cty Kiến Phát

- Lý do : Trả tiền nhập cát VP

- Bằng chữ : Mười tám triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng./

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người nhận (Ký, họ tên)

Từ phiếu nhập kho PN02/08 ngày 15/08, thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho cho

Biểu 2.18: Thẻ kho của cát VP

Từ phiếu nhập kho PN02/08 ngày 15/8, kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa cát

Từ sổ chi tiết hàng hóa ở Biểu 2.19 kế toán vào Bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho

- Tên vật tƣ, hàng hóa: Cát Vĩnh Phú

Biểu 2.19: Sổ chi tiết cát Vĩnh Phú

Tài khoản: 156 Kho: Cát Tên hàng hóa: Cát Vĩnh Phú

Vào ngày 20 tháng 8 năm 2012, công ty đã gửi bảng báo giá cho một số loại vật liệu xây dựng tới công ty TNHH MTV Xây dựng và Dịch vụ Ngô Quyền Dựa trên hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012 được ký vào cùng ngày, cùng với biên bản giao nhận khối lượng ký ngày 23 tháng 8 năm 2012, Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã xuất hóa đơn GTGT số 0000153 cho công ty Ngô Quyền.

Biểu 2.20: Bảng báo giá công ty Ngô Quyền

CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đông Hải - Hải An - Hải Phòng Độc lập - Tự do- Hạnh phúc

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Xây dựng và Dịch vụ Ngô Quyền Địa chỉ: 212 Lê Lợi - Ngô Quyền - Hải Phòng

Công ty chúng tôi xin chân trọng gửi tới quý khách hàng bảng báo giá một số loại vật liệu xây dựng nhƣ sau:

TT Tên hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá chƣa VAT

1 Cát xây, trát, bê tông Vĩnh Phú m 3 1 170,000

2 Cát xây, trát Hà Bắc m 3 1 120,000

3 Cát xây, trát Sông Hồng m 3 1 160,000

10 Gạch B Hải Dương Viên 1 1,100 Đơn giá trên đã bao gồm cước vận chuyển đến chân công trình

Nếu có sự thay đổi giá theo thị trường, công ty chúng tôi sẽ có văn bản thông báo

Hải phòng, ngày 20 tháng 8 năm 2012

Người duyệt giá Người báo giá

Biểu 2.21: Hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012

CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC

- Căn cứ Nghị định 17/HĐKT ngày 16/12/1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy dịnh chi tiết về pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào điều kiện, nhu cầu và khẳ năng của mỗi bên

Hôm nay, ngày 20 tháng 08 năm 2012, tại văn phòng công ty CP VLXD

VT Đại Cát Lộc hai bên gồm có:

Bên A( Bên mua): CÔNG TY TNHH MTV XD & DV NGÔ QUYỀN Địa chỉ : 212 Lê Lợi - Ngô Quyền - Hải Phòng

Mã số thuế : 0200247759 Điện thoại : 031.2686688

Tài khoản :102010001171983 tại NH Viettinbank Ngô Quyền - HP Đại diện : Bà Nguyễn Thị Thanh Vân Chức vụ :Giám đốc

Bên B( Bên bán ): CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Địa chỉ :Tổ 55 khu Phú Xá – Đông Hải – Hải An – Hải Phòng

Mã số thuế :02000772719 Điện thoại :0313.741.327

Tài khoản :400400.192.688.000.20 tại Oceanbank – Hải Phòng Đại diện :Ông Lương Thành Quân Chức vụ: P.Giám Đốc

Sau khi bàn bạc, thống nhất hai bên đồng ý ký kết hợp đồng kinh tế nhƣ sau:

78 Điều I: Nội dung hợp đồng

Bên B sẽ cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với mức giá đã được hai bên thống nhất trong bảng báo giá kèm theo Điều II quy định về tiêu chuẩn chất lượng của hàng hóa.

- Hàng hóa mà bên B cung cấp cho bên A phải đúng với yêu cầu của bên

A về chất lƣợng, chủng loại hàng

Bên B phải đảm bảo xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời cung cấp chứng từ giao nhận hàng hóa rõ ràng về số lượng và chất lượng Điều III quy định về địa điểm và phương thức giao nhận hàng hóa.

- Địa điểm giao nhận: Tại chân công trình - khu công nghiệp Đình Vũ – Hải Phòng

Khi hàng hóa từ bên B được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi tiến hành nhận hàng.

- Khối lƣợng, giá trị hàng của tháng nào sẽ đƣợc hai bên gặp nhau để đối chiếu và chốt công nợ vào ngày cuối của tháng ấy

- Sau khi đối chiếu công nợ, Bên A sẽ thanh toán dứt điểm số nợ đó cho bên B trong vòng 05 ngày của tháng sau Điêu V: Trách nhiệm của mỗi bên

- Chuẩn bị mặt bằng nhận hàng theo tiến độ của đơn đặt hàng

- Cuối tháng cùng bên B đối chiếu, xác nhận công nợ

- Thanh toán đủ tiền hàng cho bên B nhƣ thỏa thuận tại điều IV của hợp đồng Điều VI: Điều khoản chung

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản trong hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và cùng nhau thảo luận để tìm ra giải pháp Nếu không thể giải quyết, vụ việc sẽ được đưa ra Tòa án Kinh tế Hải Phòng, và bên có lỗi sẽ chịu trách nhiệm về mọi chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A và đại diện bên B đã ký kết.

Biểu 2.22: Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 23 tháng 8 năm 2012

Bên giao hàng: CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Đại diện: Ông Lương Thành Quân Chức vụ: P.Giám đốc

Bên nhận hàng: CÔNG TY TNHH MTV XD & DV NGÔ QUYỀN Đại diện: Bà Nguyễn Thị Thanh Vân Chức vụ: Giám đốc

Cùng nhau xác nhận khối lƣợng mà công ty Đại Cát Lộc đã cấp cho Cty Ngô Quyền đến 23 tháng 8 năm 2012 Cụ thể nhƣ sau:

Biểu 2.23: Hóa đơn bán hàng ngày 23 tháng 8 năm 2012

Liên 3: Nội bộ Ngày 23 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng Vận tải Đại Cát Lộc

Mã số thuế: 0200772719 Địa chỉ: Tổ 55- Khu Phú Xá- Đông Hải- Hải An- Hải phòng Điện thoại : 0313.741.327

Số tài khoản : 10064146 tại NH GP Bank - CN Hải Phòng

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Xây dựng và Dịch vụ Ngô Quyền

Mã số thuế: 0200247759 Địa chỉ: 212 Lê Lợi - Ngô Quyền - Hải Phòng

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu, bảy trăm bốn mươi mốt nghìn đồng/

Biểu 2.24: Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngô Quyền

Vào tháng 8 năm 2012, công ty TNHH MTV XD & DV Ngô Quyền đã ký hợp đồng kinh tế về việc mua bán hàng hóa với công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc vào ngày 20 tháng 08 năm 2012.

-Căn cứ biên bản giao nhận được hai bên ký xác nhận

Bên A( Bên mua): CÔNG TY TNHH MTV XD & DV NGÔ QUYỀN Địa chỉ :Số 185 Phủ Thƣợng Đoạn - Đông Hải I – Hải An – Hải Phòng

II.Khối lƣợng vật tƣ phát sinh trong kỳ

(Hai mươi sáu triệu bảy trăm bốn mươi mốt nghìn đồng./)

III.Số tiền bên mua đã thanh toán 0 đ

IV.Số tiền bên mua còn dƣ đến hết T8/2012 99.974.000 đ

(Chín mươi chín triệu chín trăm bảy mươi tư nghìn đồng./ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Từ hóa đơn bán hàng ngày 23 tháng 8 năm 2012 kế toán lập phiếu xuất kho

Biểu 2.25: Phiếu xuất kho ngày 23 tháng 8 năm 2012

- Từ phiếu xuất kho số PX20/08 ngày 23/08, Thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho của cát Vĩnh Phú (Biểu 2.18)

- Từ phiếu xuất kho số PX20/08 ngày 23/08, kế toán lập sổ chi tiết hàng hóa cho cát Vĩnh Phú (Biểu 2.19)

- Từ sổ chi tiết hàng hóa cát VP (Biểu 2.19), kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa theo mẫu (Biểu 2.11)

Họ tên người nhận : Cty Ngô Quyền

Lý do xuất kho : Xuất bán

Phiếu nhập kho ngày 11 tháng 8 năm 2012

Họ tên người bán : Cty Ngọc Thành

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) ( Ký, họ tên) ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Từ phiếu nhập kho PN01/08 ngày 11/8, thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho cát đen và thẻ kho đất đỏ

Thẻ kho của cát đen

- Tên vật tƣ, hàng hóa: Cát đen

Thẻ kho của đất đỏ

Từ phiếu nhập kho 11/8 kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa cát đen

(Biểu 2.9) và sổ chi tiết hàng hóa đất đỏ ( Biểu 2.10)

Từ sổ chi tiết hàng hóa (Biểu 2.9) và (Biểu 2.10), kế toán lập bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho (Biểu 2.11)

- Tên vật tƣ, hàng hóa: Đất đỏ

Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất

Sổ chi tiết cát đen

Tài khoản: 156 Kho: Cát Tên hàng hóa: Cát đen

Sổ chi tiết đất đỏ

Tháng 8 năm 2012 Tài khoản: 156 Kho: Đất Tên hàng hóa: Đất đỏ Chứng từ

Biểu 2.11: Bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho

BẢNG TỔNG HỢP HÀNG HÓA TỒN KHO

Tháng 8 năm 2012 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Cát đen 158.245.670 122.250.000 138.250.000 142.245.670

Cát Hà Bắc 12.450.000 - 700.000 11.750.000 Đất đỏ 1.096.000 48.365.000 42.346.746 7.114.254

Người tổng hợp Kế toán trưởng

Dựa trên hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012 ký ngày 1/8/2012 và đơn đặt hàng gửi đến công ty Ngọc Thành vào ngày 4/8/2012, cùng với biên bản xác nhận khối lượng đã được đại diện hai bên ký, vào ngày 15/8/2012, công ty CP TM Kiến Phát đã xuất hóa đơn số 0000146 cho Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc.

Biểu 2.12: Hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012

Bên B cam kết cung cấp hàng hóa cho bên A, bao gồm các loại vật tư, vật liệu và nguyên liệu phục vụ cho ngành xây dựng Điều II quy định rõ về tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm.

Khi hàng hóa từ bên B được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi tiến hành nhận hàng.

Trước khi tiến hành nhập hàng, bên A sẽ gửi đơn đặt hàng cho bên B, trong đó nêu rõ khối lượng và giá cả tại thời điểm đặt hàng Sau khi bên B xác nhận đồng ý, bên A sẽ chuyển trước ít nhất 70% giá trị của đơn hàng.

Sau khi bên A thanh toán tiền trả trước cho đơn hàng, bên B sẽ tiến hành bàn giao hàng hóa theo tiến độ mà bên A yêu cầu Việc bàn giao hàng hóa và xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) sẽ được hoàn tất trong vòng 90 ngày kể từ khi bên B nhận được khoản tiền đặt hàng từ bên A.

Bên A cam kết thanh toán toàn bộ lô hàng trong vòng 5 ngày sau khi nhận chứng từ hóa đơn GTGT từ bên B Trong trường hợp thanh toán chậm, bên A sẽ chịu lãi suất tương đương 1,5 lần lãi suất ngân hàng mà bên B đang sử dụng.

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản của hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và giải quyết Nếu không đạt được thỏa thuận, vụ việc sẽ được đưa ra Tòa án Kinh tế Hải Phòng để giải quyết, và bên có lỗi sẽ chịu toàn bộ chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý tương đương Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B.

Biểu 2.13: Đơn đặt hàng ngày 4 tháng 8 năm 2012

Biểu 2.14 : Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 15 tháng 8 năm 2012

Biểu 2.15: HĐ GTGT ngày 15 tháng 8 năm 2012

Biểu 2.17: Phiếu chi ngày 15 tháng 8 năm 2012

Biểu 2.18: Thẻ kho của cát VP

Vào ngày 20 tháng 8 năm 2012, Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã gửi bảng báo giá cho Công ty TNHH MTV Xây dựng và Dịch vụ Ngô Quyền Dựa trên hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012 ký kết cùng ngày và biên bản giao nhận khối lượng được ký vào ngày 23 tháng 8 năm 2012, công ty đã xuất hóa đơn GTGT số 0000153 cho Ngô Quyền.

Bên B sẽ cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với đơn giá được hai bên thống nhất trong bảng báo giá kèm theo Điều II quy định về quy cách và chất lượng hàng hóa.

Bên B có trách nhiệm đảm bảo xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời phải cung cấp chứng từ giao nhận hàng rõ ràng về số lượng và chất lượng Điều III quy định về địa điểm và phương thức giao nhận hàng hóa.

Khi hàng hóa từ bên B được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi chính thức nhận hàng.

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản của hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và giải quyết Nếu không thể tìm ra giải pháp, vụ việc sẽ được đưa ra Tòa án Kinh tế Hải Phòng để xử lý, và bên vi phạm sẽ chịu toàn bộ chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A và đại diện bên B đã ký kết.

Vào tháng 8 năm 2012, một hợp đồng kinh tế về việc mua bán hàng hóa đã được ký kết giữa công ty TNHH MTV XD & DV Ngô Quyền và công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc vào ngày 20 tháng 08 năm 2012.

Hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012

Bên B đồng ý cung cấp hàng hóa cho bên A, bao gồm các loại vật tư, vật liệu và nguyên liệu phục vụ cho ngành xây dựng Điều II quy định về tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm.

Khi hàng hóa được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi tiến hành nhận hàng.

Trước khi tiến hành nhập hàng, bên A sẽ gửi đơn đặt hàng cho bên B, trong đó nêu rõ khối lượng và giá cả tại thời điểm đặt hàng Sau khi bên B xác nhận đồng ý, bên A sẽ thực hiện chuyển khoản trước tối thiểu 70% giá trị đơn hàng.

Sau khi bên A thanh toán tiền trả trước cho đơn hàng, bên B sẽ tiến hành giao hàng theo lịch trình nhận hàng của bên A Việc bàn giao hàng hóa và xuất hóa đơn GTGT sẽ được hoàn tất trong thời gian tối đa 90 ngày kể từ khi bên B nhận tiền đặt hàng từ bên A.

Bên A cam kết thanh toán toàn bộ lô hàng trong vòng 5 ngày kể từ khi nhận chứng từ hóa đơn GTGT từ bên B Trong trường hợp thanh toán chậm, bên A sẽ phải chịu lãi suất cao gấp 1,5 lần lãi suất ngân hàng mà bên B đang sử dụng.

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản trong hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và giải quyết Nếu không thể đạt được thỏa thuận, vụ việc sẽ được đề nghị giải quyết tại tòa án kinh tế Hải Phòng, với bên có lỗi sẽ chịu trách nhiệm toàn bộ chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký kết ĐẠI DIỆN BÊN A và ĐẠI DIỆN BÊN B.

Đơn đặt hàng ngày 4 tháng 8 năm 2012

HĐ GTGT ngày 15 tháng 8 năm 2012

Phiếu nhập kho ngày 15 tháng 8 năm 2012

Phiếu chi ngày 15 tháng 8 năm 2012

Thẻ kho của cát Vĩnh Phú

Vào ngày 20 tháng 8 năm 2012, Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã gửi bảng báo giá cho Công ty TNHH MTV Xây dựng và Dịch vụ Ngô Quyền Dựa trên hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012 ký cùng ngày và biên bản giao nhận khối lượng được ký vào ngày 23 tháng 8 năm 2012, công ty đã xuất hóa đơn GTGT số 0000153 cho Ngô Quyền.

Bên B cam kết cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với đơn giá đã được hai bên thỏa thuận trong bảng báo giá kèm theo Điều II quy định về quy cách và chất lượng hàng hóa.

Bên B có trách nhiệm xác định xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời phải cung cấp chứng từ giao nhận hàng hóa rõ ràng, bao gồm số lượng và chất lượng hàng hóa.

Khi hàng hóa được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi thực hiện việc nhận hàng.

Hai bên cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản trong hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận, giải quyết Nếu không thể đạt được thỏa thuận, hai bên sẽ đề nghị Tòa án kinh tế Hải Phòng can thiệp, và bên có lỗi sẽ chịu trách nhiệm toàn bộ chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B.

Vào tháng 8 năm 2012, một hợp đồng kinh tế về việc mua bán hàng hóa đã được ký kết giữa Công ty TNHH MTV XD & DV Ngô Quyền và Công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc vào ngày 20 tháng 08 năm 2012.

Vào ngày 20 tháng 8 năm 2012, công ty đã gửi bảng báo giá cho một số loại vật liệu xây dựng tới công ty CP TM Hạ Tầng Dựa trên hợp đồng kinh tế số 1007-HĐKT/2012 ký ngày 10 tháng 7 năm 2012 và biên bản giao nhận khối lượng ký giữa hai bên vào ngày 28 tháng 8 năm 2012, Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã xuất hóa đơn GTGT số 0000157 cho công ty CP TM Hạ Tầng.

Biểu 2.26: Bảng báo giá công ty Hạ Tầng

Kính gửi: Công ty CP TM & XD Hạ Tầng Địa chỉ: Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

TT Tên hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá chƣa

1 Cát xây, trát, bê tông Vĩnh Phú m 3 1 220.000

2 Cát xây, trát Hà Bắc m 3 1 120.000

3 Cát xây, trát Sông Hồng m 3 1 160.000

10 Cát đen m 3 1 135.000 Đơn giá trên đã bao gồm cước vận chuyển đến chân công trình

Biểu 2.27: Hợp đồng kinh tế số 1007 - HĐKT/2012

CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Bên A( Bên mua): CÔNG TY CP TM &XD HẠ TẦNG Địa chỉ : Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

Mã số thuế : 0201111990 Điện thoại : 031 3829430

Tài khoản :1001088101 tại SHB - Hải Phòng Đại diện : Ông Nguyễn Thành Lê Chức vụ :Giám đốc

Bên B cam kết cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với mức giá đã được hai bên thống nhất trong bảng báo giá kèm theo Điều II quy định về quy cách và chất lượng của hàng hóa.

Bên B phải đảm bảo xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời cung cấp chứng từ giao nhận hàng rõ ràng về số lượng và chất lượng hàng hóa Điều III quy định về địa điểm và phương thức giao nhận hàng.

- Địa điểm giao nhận: Tại chân công trình - khu công nghiệp Đình Vũ - HP

Khi hàng hóa của bên B được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi thực hiện việc nhận hàng.

- Thanh toán tiền hàng cho bên B nhƣ thỏa thuận tại điều IV của hợp đồng Điều VI: Điều khoản chung

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng này Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và tổ chức cuộc họp để thảo luận và tìm giải pháp Nếu không thể giải quyết vấn đề, các bên sẽ tiếp tục xem xét các phương án khác.

87 thì sẽ đề nghị ra tòa án kinh tế Hải Phòng để giải quyết, mọi chi phí phát sinh bên có lỗi hoàn toàn chịu trách nhiệm

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B.

Bên giao hàng: CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Đại diện: Ông Lê Hữu Phương Chức vụ: P.Giám đốc

Bên nhận hàng: CÔNG TY CP TM &XD HẠ TẦNG Đại diện: Ông Nguyễn Thành Lê Chức vụ :Giám đốc

Cùng nhau xác nhận khối lƣợng mà công ty Đại Cát Lộc đã cấp cho Cty

Hạ Tầng đến 28 tháng 8 năm 2012 Cụ thể nhƣ sau:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Hạ Tầng

Mã số thuế: 0201111990 Địa chỉ: Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, bốn trăm bảy mươi tư nghìn đồng/

(Ký, ghi rõ họ tên)

Họ tên người nhận : Cty Hạ Tầng

- Từ phiếu xuất kho số PX25/08 ngày 28/08, Thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho của cát đen (Biểu 2.7)

- Từ phiếu xuất kho số PX25/08 ngày 28/08, kế toán lập sổ chi tiết hàng hóa cho cát đen (Biểu 2.9)

- Từ sổ chi tiết hàng hóa cát đen (Biểu 2.9), kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa theo mẫu (Biểu 2.11)

2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, cho phép theo dõi và ghi chép liên tục tình hình tăng giảm hàng hóa Phương pháp này giúp phản ánh chính xác biến động của hàng hóa trong sổ sách sau mỗi giao dịch nhập và xuất.

Từ các chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung

Biểu 2.31: Sổ nhật ký chung (trích tháng 8/2012)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Diễn giải Đã ghi SC

Mua dầu diezel (HTX Thành Công)

Nhập đất đỏ, cát đen cty Ngọc Thành

Trả tiền cước di động 642

Bán cát VP cho cty Ngô Quyền

28/8 BN 1302 28/8 Trả gốc NH GP

Từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái tài khoản hàng hoá

Biểu 2.32: Sổ cái hàng hóa (TK 156)

Tên tài khoản: Hàng Hóa

Số hiệu: 156 Đơn vị tính: đồng

Trang số STT dòng Nợ Có

Bán đá cty đô thị

11/8 Nhập đất đỏ, cát đen cty Ngọc Thành

Biểu 2.33: Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán ( TK 632)

Tổ 55 Khu Phú Xá- Hải An - HP Mẫu số S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Việt Nam đồng

Xuất xi măng cty tôn VP 156 1.204.625

Biểu 2.34: Sổ cái tài khoản phải trả người bán (TK 331)

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhập đất đỏ,cát đen cty Ngọc Thành

Nhập cát VP cty Kiến Phát

Mua đất đỏ, đá (Cty Ngọc Thành)

Biểu 2.35: Sổ chi tiết thanh toán công ty Ngọc Thành

Tổ 55 Khu Phú Xá- Hải An - HP Mẫu số S10-DN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Cty Ngọc Thành Loại tiền: VNĐ

Số phát sinh Số dƣ

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

0000162 11/8 Nhập đất đỏ,cát đen

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.36: Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán tháng 8/2012

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331- Phải trả người bán

Số đầu tháng Số phát sinh Số dƣ cuối tháng

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Cty Thắng Lợi Đông Triều 36.360.000 137.490.000 101.130.000 -

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ sổ cái tài khoản 156 kế toán lập bảng cân đối số phát sinh

Biểu 2.37: Bảng cân đối số phát sinh

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

SỐ DƢ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƢ CUỐI KỲ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

112 Tiền gửi ngân hàng VND 118.869.229 - 9.469.225.366 9.584.951.007 3.143.588 -

133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ HHDV 3.218.511 - 475.593.508 410.713.218 68.098.801 -

1381 Tài sản thiếu chờ xử lý - - - - - -

154 Chi phí SXKD dở dang - 2.044.973.229 2.044.973.229 -

2112 Nhà xưởng, vật kiến trúc 43.140.616 - - - 43.140.616 -

2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 1.159.047.619 - - - 1.159.047.619 -

2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý - - - - - -

214 Hao mòn TSCĐ hữu hình - 1.058.458.182 - 491.518.182 - 1.549.976.364

242 Chi phí trả trước dài hạn - - - - - -

3338 Thuế môn bài, thuế khác - - 2.000.000 2.000.000 - -

338 Phải trả, phải nộp khác - - - - - -

421 Lợi nhuận chƣa phân phối 488.386.785 - - 154.248.865 334.137.920 -

515 Doanh thu hoạt động tài chính - - 1.449.098 1.449.098 - -

621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 794.630.320 794.630.320

622 Chi phí nhân công trực tiếp 156.463.200 156.463.200

627 Chi phí sản xuất chung 1.093.879.709 1.093.879.709

635 Chi phí hoạt động tài chính - - 42.040.129 42.040.129 - -

642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - - 371.637.622 371.637.622 - -

911 Xác định kết quả kinh doanh - - 4.672.682.570 4.672.682.570 - -

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO

NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC

Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc cho thấy sự cần thiết phải cải thiện quy trình kế toán hàng tồn kho Việc quản lý hàng tồn kho hiện tại chưa đáp ứng được yêu cầu về tính chính xác và hiệu quả Công ty cần áp dụng các biện pháp nâng cao chất lượng kế toán, từ đó tối ưu hóa quy trình quản lý hàng hóa và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh.

Bảng báo giá công ty Ngô Quyền

Hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012

Bên B sẽ cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với giá cả được hai bên thống nhất trong bảng báo giá kèm theo Quy cách và chất lượng hàng hóa sẽ được xác định rõ ràng trong hợp đồng.

Bên B có trách nhiệm đảm bảo xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời phải cung cấp chứng từ giao nhận hàng hóa thể hiện rõ số lượng và chất lượng sản phẩm Điều III quy định về địa điểm và phương thức giao nhận hàng.

Khi hàng hóa được vận chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi tiến hành nhận hàng.

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo bằng văn bản và gặp nhau để thảo luận giải quyết Nếu không đạt được thỏa thuận, vụ việc sẽ được đưa ra Tòa án Kinh tế Hải Phòng để giải quyết, và bên có lỗi sẽ chịu trách nhiệm toàn bộ chi phí phát sinh.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký, với chữ ký của đại diện bên A và bên B.

Hóa đơn bán hàng ngày 23 tháng 8 năm 2012

Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngô Quyền

Vào tháng 8 năm 2012, hợp đồng kinh tế về việc mua bán hàng hóa đã được ký kết giữa Công ty TNHH MTV XD & DV Ngô Quyền và Công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc, cụ thể vào ngày 20 tháng 08 năm 2012.

Phiếu xuất kho ngày 23 tháng 8 năm 2012

Vào ngày 20 tháng 8 năm 2012, công ty đã gửi bảng báo giá cho một số loại vật liệu xây dựng tới công ty CP TM Hạ Tầng Dựa trên hợp đồng kinh tế số 1007-HĐKT/2012 ký ngày 10 tháng 7 năm 2012 và biên bản giao nhận khối lượng ký ngày 28 tháng 8 năm 2012, Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã xuất hóa đơn GTGT số 0000157 cho công ty CP TM Hạ Tầng.

Bảng báo giá công ty Hạ Tầng

Kính gửi: Công ty CP TM & XD Hạ Tầng Địa chỉ: Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

TT Tên hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá chƣa

1 Cát xây, trát, bê tông Vĩnh Phú m 3 1 220.000

2 Cát xây, trát Hà Bắc m 3 1 120.000

3 Cát xây, trát Sông Hồng m 3 1 160.000

10 Cát đen m 3 1 135.000 Đơn giá trên đã bao gồm cước vận chuyển đến chân công trình

Hợp đồng kinh tế số 1007 - HĐKT/2012

CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Bên A( Bên mua): CÔNG TY CP TM &XD HẠ TẦNG Địa chỉ : Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

Mã số thuế : 0201111990 Điện thoại : 031 3829430

Tài khoản :1001088101 tại SHB - Hải Phòng Đại diện : Ông Nguyễn Thành Lê Chức vụ :Giám đốc

Bên B sẽ cung cấp hàng hóa vật liệu xây dựng cho bên A theo đơn đặt hàng, với đơn giá đã được hai bên thống nhất trong bảng báo giá kèm theo Điều II quy định về quy cách và chất lượng hàng hóa.

Bên B có trách nhiệm xác định xuất xứ và nguồn gốc hàng hóa, đồng thời cần cung cấp chứng từ giao nhận hàng hóa, trong đó ghi rõ số lượng và chất lượng hàng hóa.

- Địa điểm giao nhận: Tại chân công trình - khu công nghiệp Đình Vũ - HP

Khi hàng hóa từ bên B được chuyển đến công trình của bên A, bên A sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa ngay trên phương tiện vận chuyển trước khi tiến hành nhận hàng.

- Thanh toán tiền hàng cho bên B nhƣ thỏa thuận tại điều IV của hợp đồng Điều VI: Điều khoản chung

Hai bên cam kết tuân thủ đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng này Trong trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản và tổ chức cuộc gặp để thảo luận và giải quyết Nếu không thể đạt được thỏa thuận, các bên sẽ tiếp tục tìm kiếm giải pháp phù hợp.

87 thì sẽ đề nghị ra tòa án kinh tế Hải Phòng để giải quyết, mọi chi phí phát sinh bên có lỗi hoàn toàn chịu trách nhiệm

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B.

Bên giao hàng: CÔNG TY CP VLXD VT ĐẠI CÁT LỘC Đại diện: Ông Lê Hữu Phương Chức vụ: P.Giám đốc

Bên nhận hàng: CÔNG TY CP TM &XD HẠ TẦNG Đại diện: Ông Nguyễn Thành Lê Chức vụ :Giám đốc

Cùng nhau xác nhận khối lƣợng mà công ty Đại Cát Lộc đã cấp cho Cty

Hạ Tầng đến 28 tháng 8 năm 2012 Cụ thể nhƣ sau:

Hóa đơn bán hàng ngày 28 tháng 8 năm 2012

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Hạ Tầng

Mã số thuế: 0201111990 Địa chỉ: Số 72 Hàng Kênh - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, bốn trăm bảy mươi tư nghìn đồng/

Phiếu xuất kho ngày 28 tháng 8 năm 2012

Họ tên người nhận : Cty Hạ Tầng

- Từ phiếu xuất kho số PX25/08 ngày 28/08, Thủ kho ghi số lƣợng vào thẻ kho của cát đen (Biểu 2.7)

- Từ phiếu xuất kho số PX25/08 ngày 28/08, kế toán lập sổ chi tiết hàng hóa cho cát đen (Biểu 2.9)

- Từ sổ chi tiết hàng hóa cát đen (Biểu 2.9), kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa theo mẫu (Biểu 2.11)

2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp ghi chép và phản ánh liên tục, hệ thống tình hình tăng giảm hàng hóa trong sổ sách sau mỗi lần phát sinh nghiệp vụ nhập và xuất.

Từ các chứng từ gốc là hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung

Sổ nhật ký chung (trích tháng 8/2012)

Diễn giải Đã ghi SC

Mua dầu diezel (HTX Thành Công)

Nhập đất đỏ, cát đen cty Ngọc Thành

Trả tiền cước di động 642

Bán cát VP cho cty Ngô Quyền

28/8 BN 1302 28/8 Trả gốc NH GP

Từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái tài khoản hàng hoá

Sổ cái hàng hóa (TK 156)

Tên tài khoản: Hàng Hóa

Bán đá cty đô thị

11/8 Nhập đất đỏ, cát đen cty Ngọc Thành

Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán ( TK 632)

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Việt Nam đồng

Xuất xi măng cty tôn VP 156 1.204.625

Sổ cái tài khoản phải trả người bán (TK 331)

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhập đất đỏ,cát đen cty Ngọc Thành

Nhập cát VP cty Kiến Phát

Mua đất đỏ, đá (Cty Ngọc Thành)

Sổ chi tiết thanh toán công ty Ngọc Thành

Tổ 55 Khu Phú Xá- Hải An - HP Mẫu số S10-DN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Cty Ngọc Thành Loại tiền: VNĐ

Số phát sinh Số dƣ

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

0000162 11/8 Nhập đất đỏ,cát đen

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.36: Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán tháng 8/2012

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331- Phải trả người bán

Số đầu tháng Số phát sinh Số dƣ cuối tháng

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Cty Thắng Lợi Đông Triều 36.360.000 137.490.000 101.130.000 -

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ sổ cái tài khoản 156 kế toán lập bảng cân đối số phát sinh

Biểu 2.37: Bảng cân đối số phát sinh

Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc cho thấy sự quan trọng của kế toán hàng tồn kho trong việc quản lý tài sản và tối ưu hóa quy trình sản xuất Công tác kế toán cần được cải thiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, từ đó hỗ trợ các quyết định kinh doanh hiệu quả hơn Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kế toán hàng tồn kho sẽ giúp tăng cường hiệu suất và giảm thiểu sai sót, đồng thời nâng cao khả năng theo dõi và kiểm soát hàng hóa.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc Mô hình này không chỉ gọn nhẹ mà còn hoạt động hiệu quả, đáp ứng tốt khối lượng công việc lớn.

Đội ngũ kế toán của chúng tôi bao gồm những chuyên gia có trình độ cao, từ những nhân viên trẻ tuổi đến những người có nhiều năm kinh nghiệm Họ luôn nhiệt tình và nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời tổng hợp thông tin kế toán một cách hiệu quả.

Sự phát triển của công ty không chỉ thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà còn ở trình độ quản lý kinh tế, đặc biệt là công tác kế toán Trong đó, kế toán hàng tồn kho đóng vai trò quan trọng và cần được cải tiến liên tục để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của doanh nghiệp.

Kế toán hàng tồn kho tại công ty được quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch thu mua đến khâu xuất bán hàng hóa Công tác thu mua và nhập hàng hóa luôn đảm bảo chất lượng và số lượng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho quá trình xuất và bán.

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho, đây là phương pháp đơn giản, dễ thực hiện và kiểm tra Phương pháp này cho phép đối chiếu và tính toán một cách hiệu quả, phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho của công ty.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, mang lại nhiều lợi ích Phương pháp này cho phép theo dõi và kiểm tra hàng tồn kho một cách liên tục và kịp thời, phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.

Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính trị giá hàng hóa xuất kho, sử dụng giá thực tế cho hàng tồn kho Phương pháp này cho phép doanh nghiệp xác định nhanh chóng trị giá vốn hàng xuất kho, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho kế toán và quản lý Nhờ đó, trị giá vốn hàng tồn kho phản ánh sát với giá thị trường, làm cho chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

Phòng kế toán hiện tại thiếu sự tổ chức chặt chẽ, khiến công việc của các kế toán viên không được phân công rõ ràng Điều này dẫn đến tình trạng một người phải đảm nhận nhiều lĩnh vực khác nhau, làm tăng khối lượng công việc và giảm hiệu quả làm việc Hệ quả là khả năng của từng cá nhân không được phát huy tối đa.

Công ty chưa triển khai phần mềm kế toán, dẫn đến tiến độ công việc chậm và dễ xảy ra nhầm lẫn trong ghi chép Hệ quả là công ty bị tụt hậu so với các đối thủ khác trong ngành.

Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng kinh doanh, phòng kế toán và thủ kho diễn ra không thường xuyên, dẫn đến tình trạng chứng từ không được chuyển đến phòng kế toán hoặc bị bỏ sót, gây khó khăn trong việc theo dõi và kiểm tra Hơn nữa, sự thiếu biên bản giao nhận trong quá trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận dễ dẫn đến tình trạng mất mát tài liệu Khi xảy ra mất mát, không xác định được trách nhiệm xử lý, khiến cán bộ công nhân viên thiếu trách nhiệm và quản lý chứng từ trở nên lỏng lẻo.

Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết cho giá trị hàng mua và chi phí thu mua (1561, 1562), dẫn đến việc không xác định được giá trị hàng mua trong kỳ cũng như chi phí thu mua một cách cụ thể và chi tiết.

Cuối năm tài chính, việc không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể dẫn đến việc giá trị thuần của hàng tồn kho bị ảnh hưởng khi giá cả thị trường biến động.

Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ là một bước quan trọng trong quản lý tài chính của công ty, nhưng hiện tại, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa đặt đủ sự chú ý và quan tâm cần thiết đến quy trình này.

Có nhiều nguyên nhân gây ra những vấn đề trong tổ chức hạch toán kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc, bao gồm cả nguyên nhân chủ quan và khách quan Một số nguyên nhân chủ yếu cần được xem xét để cải thiện tình hình này.

Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc cho thấy những điểm mạnh và yếu trong quy trình kế toán hàng tồn kho Việc quản lý hàng tồn kho hiện tại cần cải thiện để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong báo cáo tài chính Công ty cần áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại nhằm tối ưu hóa quy trình kiểm soát và giảm thiểu sai sót trong việc ghi chép và báo cáo.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung và gọn nhẹ, mang lại hiệu quả cao trong việc xử lý khối lượng công việc lớn.

Đội ngũ kế toán của chúng tôi bao gồm những chuyên gia có trình độ cao, từ những người trẻ tuổi năng động đến những nhân viên dày dạn kinh nghiệm Họ luôn nhiệt tình và nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời tổng hợp thông tin kế toán một cách hiệu quả.

Sự phát triển của công ty không chỉ được thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà còn qua trình độ quản lý kinh tế, đặc biệt là công tác kế toán Công tác kế toán hàng tồn kho ngày càng được cải thiện và nâng cao, góp phần vào sự lớn mạnh của doanh nghiệp.

Kế toán hàng tồn kho tại công ty được quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch thu mua đến khâu xuất bán hàng hóa Công tác thu mua và nhập hàng hóa luôn đảm bảo chất lượng và số lượng, đáp ứng đầy đủ cho quá trình xuất bán.

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho, vì đây là phương pháp đơn giản, dễ thực hiện và dễ kiểm tra Phương pháp này phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho của công ty, giúp tính toán một cách hiệu quả và chính xác.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho, mang lại nhiều lợi ích Phương pháp này giúp công ty theo dõi và kiểm tra hàng tồn kho một cách liên tục, kịp thời, phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh của mình.

Công ty áp dụng giá thực tế cho hàng hóa tồn kho và sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) để tính trị giá hàng hóa xuất kho Phương pháp này cho phép doanh nghiệp xác định trị giá vốn hàng xuất kho một cách nhanh chóng, từ đó cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán và quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ phản ánh gần đúng giá thị trường, giúp chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.

Phòng kế toán hiện tại chưa có sự tổ chức chặt chẽ, dẫn đến việc phân công công việc cho các kế toán viên không rõ ràng Điều này khiến một cá nhân phải đảm nhận nhiều lĩnh vực khác nhau, tạo ra khối lượng công việc lớn Hệ quả là hiệu quả công việc bị giảm sút, không phát huy được tối đa khả năng của từng nhân viên.

Công ty chưa triển khai phần mềm kế toán, dẫn đến tiến độ công việc bị chậm và dễ xảy ra nhầm lẫn trong ghi chép Hệ quả là công ty bị lạc hậu so với các đối thủ khác trên thị trường.

Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng kinh doanh, phòng kế toán và thủ kho diễn ra không thường xuyên, dẫn đến tình trạng chứng từ không được chuyển đầy đủ, thậm chí bị bỏ sót, gây khó khăn cho kế toán trong việc theo dõi và kiểm tra Hơn nữa, việc không có biên bản giao nhận khi luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận khiến dễ xảy ra mất mát Khi mất chứng từ, việc quy trách nhiệm trở nên khó khăn, dẫn đến sự thiếu trách nhiệm và buông lỏng quản lý chứng từ từ phía cán bộ công nhân viên.

Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết cho giá trị hàng mua và chi phí thu mua (1561, 1562), dẫn đến việc không xác định được giá trị hàng mua trong kỳ cũng như chi phí thu mua một cách cụ thể và chi tiết.

Cuối năm tài chính, việc không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực khi giá cả thị trường biến động, làm giảm giá trị thuần của hàng tồn kho.

Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ là một bước quan trọng trong quản lý tài chính của công ty, tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa chú trọng và quan tâm đúng mức đến vấn đề này.

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến những tồn tại trong tổ chức hạch toán kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc, bao gồm cả nguyên nhân chủ quan và khách quan Dưới đây là một số nguyên nhân chính.

Sổ danh điểm hàng hóa

SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HÓA

Kí hiệu Mã số danh điểm Danh điểm hàng hóa ĐVT

1561.5.1 Gạch A Hải Dương Viên 1561.5.2 Gạch B Hải Dương Viên

3.4.2 Hoàn thiệc việc sử dụng tài khoản cấp 2 cho TK 156

Công ty nên hạch toán chi tiết giá trị mua hàng và chi phí thu mua

Giá vốn hàng hóa mua vào được ghi nhận tại tài khoản 1561, liên kết với từng mã hàng hóa trong kho, trong khi chi phí mua hàng được tập hợp vào tài khoản 1562 mà không gắn kết với mã hàng hóa cụ thể Chi phí nhận hàng sẽ được chuyển vào giá vốn hàng bán tương ứng với lượng hàng đã bán Số dư của tài khoản 1562 phản ánh giá trị chi phí nhận hàng liên quan đến hàng tồn kho.

* TK 1562 – chi phí thu mua hàng hóa

Bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan đến khối lƣợng hàng hóa mua vào, đã nhập kho trong kỳ

Bên Có: Chi phí thu mua hàng hóa tính cho khối lƣợng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Dƣ Nợ: Chi phí thu mua còn lại cuối kỳ

* Chi phí thu mua hàng hóa trong công ty bao gồm:

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, bảo quản hàng hóa từ nơi mua đến kho của doanh nghiệp

- Chi phí bảo hiểm hàng hóa

- Các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa, công tác chi phí nhân viên thu mua, …

Để xác định chính xác giá trị hàng hóa xuất bán và kết quả bán hàng, cần phân bổ chi phí thu mua cho lượng hàng hóa đã bán và lượng hàng còn lại cuối kỳ Việc này không chỉ giúp tính toán chính xác kết quả kinh doanh mà còn phản ánh đúng giá trị vốn hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.

* Tiêu thức phân bổ chi phí thu mua công ty nên lựa chọn là:

- Trị giá mua của hàng hóa

- Doanh số của hàng hóa

Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ nào là tùy thuộc điều kiện cụ thể của doanh nghiệp nhƣng phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ

Việc phân bổ đƣợc tiến hành theo công thức sau Giả sử công ty lấy trị giá mua làm tiêu thức phân bổ:

3.4.3 Hoàn thiện về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối năm tài chính công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo thông tƣ 34/2011/TT- BTC (sửa đổi thông tƣ 228/2009/TT- BTC)

Theo Điều 2 (TT 34/2011/TT-BTC) Điểm 1, dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phòng cho phần giá trị bị tổn thất do sự giảm giá của vật tư, thành phẩm và hàng hóa tồn kho.

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa cuối kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa nhập kho trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

Chi phí thu mua liên quan đến hàng hóa đầu kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Trị giá hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ Trị giá mua hàng hóa hiện còn cuối kỳ và hàng xuất bán tiêu thụ trong kỳ

* Theo Điều 3 (TT 34/2011/TT- BTC): Nguyên tắc chung trong trích lập các khoản dự phòng

Các khoản dự phòng được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo giúp doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn thất có thể xảy ra, bảo toàn vốn kinh doanh Điều này đảm bảo rằng giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, các khoản đầu tư tài chính không vượt quá giá thị trường và giá trị các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

* Theo Điều 4 (TT 34/2011/TT- BTC): Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ sản xuất, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (bao gồm hàng hỏng, kém phẩm chất, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang và chi phí dịch vụ dở dang, được gọi chung là hàng tồn kho Điều kiện để lập dự phòng là giá gốc ghi trên sổ kế toán phải cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.

+ Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho

+ Là những vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính

- Điểm 2: Phương pháp lập dự phòng:

Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau:

Mức dự phòng giảm giá vật tƣ, hàng hóa

Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn kho

Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán

Số lƣợng vật tƣ hàng hóa thực tế tồn kho tại thời điểm lập BCTC

Giá gốc hàng tồn kho được xác định bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác để đưa hàng tồn kho về trạng thái và địa điểm hiện tại, theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho, ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính.

Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho, hay còn gọi là giá trị dự kiến thu hồi, được xác định bằng cách lấy giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi chi phí hoàn thành sản phẩm và chi phí tiêu thụ ước tính.

Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định cho từng loại hàng hóa bị giảm giá và được tổng hợp vào bảng kê chi tiết Bảng kê này là cơ sở để hạch toán vào giá vốn hàng bán, phản ánh giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp.

+ Riêng dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng biệt

- Điểm 3: Xử lý khoản dự phòng:

Khi lập dự phòng, nếu giá gốc của hàng tồn kho vượt quá giá trị thuần có thể thực hiện được, cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định tại điểm 1 và điểm 2 của Điều này.

Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập tương đương với số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp sẽ không cần phải trích lập thêm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập vượt quá số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp có thể trích thêm phần chênh lệch này vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp cần hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán.

- Điểm 4: Xử lý huỷ bỏ đối với vật tƣ, hàng hoá đã trích lập dự phòng:

Hàng tồn đọng không còn giá trị sử dụng do hết hạn, mất phẩm chất, dịch bệnh hoặc hư hỏng, bao gồm dược phẩm, thực phẩm, vật tư y tế, con giống, vật nuôi và hàng hóa khác, cần phải được xử lý bằng cách tiêu hủy đúng quy định.

Doanh nghiệp cần thành lập Hội đồng xử lý tài sản để thực hiện việc thẩm định tài sản bị huỷ bỏ Biên bản thẩm định phải ghi rõ tên, số lượng, giá trị hàng hoá cần huỷ bỏ, nguyên nhân của việc huỷ bỏ, giá trị thu hồi từ việc bán thanh lý, cũng như giá trị thiệt hại thực tế.

Mức độ tổn thất thực tế của hàng tồn đọng không thu hồi được được xác định bằng cách lấy giá trị ghi trên sổ kế toán trừ đi giá trị thu hồi từ việc thanh lý Hội đồng quản trị có thẩm quyền xử lý các hàng hoá tồn đọng dựa trên Biên bản của Hội đồng xử lý và các bằng chứng liên quan, từ đó quyết định hủy bỏ vật tư, hàng hoá và xác định trách nhiệm của những cá nhân liên quan Họ cũng phải chịu trách nhiệm về các quyết định này trước chủ sở hữu và pháp luật.

Biên bản kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Công ty CP VLXD VT Đại Cát Lộc MÉu sè : 05 – VT

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

-Thời gian kiểm kê… giờ… ngày……tháng……năm……

Bản kiểm kê kho được thực hiện bởi Ông/Bà:……… với chức vụ ……… , đại diện cho Trưởng ban, cùng với Ông/Bà:……… và Ông/Bà:……… , cả hai đều là Ủy viên Danh sách các mặt hàng đã được kiểm kê như sau:

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính Đơn giá

Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Thủ kho Trưởng ban kiểm kê

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Góc bên trái của BBKKHH (bao gồm tên đơn vị và bộ phận sử dụng) cần ghi rõ biên bản kiểm kê với thông tin về giờ, ngày, tháng, năm thực hiện Ban kiểm kê gồm Trưởng ban và các ủy viên, và mỗi kho sẽ có một biên bản riêng biệt.

Cột A, B, C, D: Ghi sổ thứ tự, tên , nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính của từng loại hàng hóa đƣợc kiểm kê tại kho

Cột 1: Ghi đơn giá của từng loại hàng hóa (tùy theo quy định của đơn vị để ghi đơn giá phù hợp)

Trong bảng kê, cột 2 và 3 dùng để ghi số lượng và số tiền của từng loại hàng hóa theo sổ kế toán Cột 4 và 5 ghi số lượng và số tiền của từng loại hàng hóa dựa trên kết quả kiểm kê Nếu số lượng hàng hóa thừa so với sổ kế toán, cần ghi vào cột 6 và 7; ngược lại, nếu thiếu, ghi vào cột 8 và 9.

Số lƣợng hàng hóa thực tế kiểm kê sẽ đƣợc phân loại theo phẩm chất:

- Kém phẩm chất ghi vào cột 11

- Mất phẩm chất ghi vào cột 12

Nếu có chênh lệch phải trình giám đốc doanh nghiệp ghi rõ ý kiến giải quyết số chênh lệch này

Biên bản đƣợc lập làm hai bản:

- 1 bản phòng kế toán lưu

- 1 bản thủ kho lưu Sau khi lập xong biên bản, trưởng ban kiểm kê và thủ kho, kế toán trưởng cùng kí vào biên bản ( ghi rõ họ tên)

Để nâng cao hiệu quả công tác luân chuyển chứng từ, Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc cần tổ chức lại quy trình luân chuyển giữa các phòng ban và bộ phận Việc này sẽ giúp đảm bảo thông tin kế toán được cập nhật thường xuyên và liên tục, từ đó cải thiện hoạt động quản lý và ra quyết định trong công ty.

Công ty cần thiết lập quy định rõ ràng về thời gian giao nhận chứng từ giữa phòng kinh doanh, phòng kế toán và thủ kho, nhằm đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả và minh bạch Việc xác định một ngày cụ thể cho việc này sẽ giúp tăng cường sự phối hợp giữa các phòng ban và giảm thiểu sai sót trong quản lý chứng từ.

Mỗi tuần, các bộ phận nên tập hợp chứng từ phát sinh để chuyển cho phòng kế toán, giúp thông tin kế toán được thu thập liên tục và không bị ứ đọng Việc giao nhận chứng từ định kỳ hàng tuần là rất quan trọng Nếu chứng từ bị chậm trễ, ảnh hưởng đến việc lập báo cáo kế toán, sẽ được xử lý theo quy định của công ty.

Công ty cần thiết lập sổ giao nhận chứng từ để quản lý việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban Mỗi lần chuyển giao, các bên liên quan phải ký vào sổ để đảm bảo trách nhiệm Việc này giúp dễ dàng xác định trách nhiệm khi xảy ra mất mát chứng từ, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời Hơn nữa, nó cũng nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ công nhân viên trong việc quản lý chứng từ và công việc chung của công ty Mẫu phiếu giao nhận chứng từ cần được thiết kế rõ ràng và dễ hiểu.

Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

Loại hàng Số lƣợng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền

Để hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho và nâng cao hiệu quả quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc, cần thiết phải xác định rõ các điều kiện cần thiết Những điều kiện này bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại, đào tạo nhân viên kế toán chuyên nghiệp, thiết lập quy trình kiểm soát hàng tồn kho chặt chẽ và đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép số liệu Ngoài ra, công ty cũng cần thường xuyên đánh giá và cải tiến các phương pháp quản lý để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường.

Công tác kế toán hàng tồn kho đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp đánh giá thực trạng hàng hóa và nhận diện những ưu điểm cũng như hạn chế trong quá trình kinh doanh Vì vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho ngày càng được chú trọng để nâng cao hiệu quả quản lý.

Cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách chính xác, khách quan và dễ hiểu là rất quan trọng, giúp dễ dàng theo dõi và thực hiện công tác kiểm tra hiệu quả.

Số liệu kế toán cần được phản ánh kịp thời và chính xác, điều này vô cùng quan trọng đối với các cơ quan chức năng Việc đảm bảo tính kịp thời và chính xác của số liệu giúp các cơ quan này đưa ra quyết định đúng đắn và hiệu quả.

+ Đối với cơ quan thuế: giúp cho công việc tính toán thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước

+ Đối với ngân hàng: giúp cho việc tính lãi tiền vay, tiền gửi và việc thu hồi vốn và lãi

- Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch và công khai, đây là điều kiện đặc biệt của doanh nghiệp

Để tối ưu hóa chi phí hàng tồn kho, doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp kinh doanh hiệu quả và khả thi, từ đó nâng cao lợi nhuận và thúc đẩy sự phát triển bền vững của công ty.

Nắm vững chức năng và nhiệm vụ của kế toán, đặc biệt là kế toán hàng tồn kho, là điều cần thiết để cải thiện hiệu quả kinh doanh Việc hoàn thiện bộ máy kế toán và quy trình hạch toán sẽ đóng góp tích cực vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Việc hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho không chỉ dừng lại ở lý thuyết mà cần phải phù hợp với thực tiễn và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Để đạt được điều này, công tác kế toán phải bám sát vào thực tế hoạt động và trình độ quản lý của doanh nghiệp.

Qua một thời gian nghiên cứu, đề tài đã nêu đƣợc một số kết quả nhƣ sau:

- Về lý thuyết: Đề tài đã hệ thống hóa đƣợc lý luận chung về công tác kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp

- Về thực tế: Đề tài đã mô tả thực trạng công tác kế toán hàng tồn kho trong năm

Năm 2012, Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc đã thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính cùng với các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.

Qua nghiên cứu thực tế, em rút ra đƣợc một sô ƣu điểm và tồn tại trong công tác kế toán tại đơn vị nhƣ sau:

- Về bộ máy kế toán của công ty

- Về đội ngũ kết toán

- Về sổ sách kế toán, chứng từ sử dụng

- Về hạch toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty

- Về hạch toán tổng hợp hàng tồn kho tại công ty

- Về phương pháp tính trị giá hàng xuất kho

- Chƣa sử dụng sổ danh điểm vật tƣ, hàng hóa

- Không hạch toán chi tiết cho TK 156

- Không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Chƣa chú trọng và quan tâm đến vấn đề kiểm kê hàng hóa cuối kỳ

- Chƣa ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán

- Về việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Hàng Tồn Kho Nhằm Tăng Cường Quản Lý Hàng Tồn Kho Tại Công Ty Cổ Phần Vật Liệu Xây Dựng Vận Tải Đại Cát Lộc
Tác giả	Bùi Thị Lan Anh
Người hướng dẫn	Ths. Phạm Văn Tưởng
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	Đề Tài Nghiên Cứu Khoa Học
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	129
Dung lượng	1,23 MB

Hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng vận tải đại cát lộc

Khái niệm hàng tồn kho và nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho

Khái niệm, phạm vi hàng tồn kho

Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho

Xác định giá trị hàng tồn kho

Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho

Xác định giá trị nhập kho

Xác định giá trị xuất kho

Kế toán chi tiết hàng tồn kho

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên

Chứng từ sử dụng

Tài khoản sử dụng

Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ

Chứng từ sử dụng

Tài khoản sử dụng

Kế toán các nghiệp vụ làm tăng, giảm hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Quy định trong hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Phương pháp kế toán

Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo các hình thức kế toán (Sơ đồ ghi sổ)36 CHƯƠNG 2: MÔ TẢ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Đặc điểm hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 99 NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC

Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn

Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Nội dung và giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc

Hợp đồng nguyên tắc số 15072012/HDNT/2012

Đơn đặt hàng ngày 25 tháng 7 năm 2013

Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 11 tháng 8 năm 2012

Phiếu nhập kho ngày 11 tháng 8 năm 2012

Thẻ kho của cát đen

Thẻ kho của đất đỏ

Sổ chi tiết cát đen

Sổ chi tiết đất đỏ

Hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012

Đơn đặt hàng ngày 4 tháng 8 năm 2012

Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 15 tháng 8 năm 2012

HĐ GTGT ngày 15 tháng 8 năm 2012

Phiếu nhập kho ngày 15 tháng 8 năm 2012

Phiếu chi ngày 15 tháng 8 năm 2012

Thẻ kho của cát Vĩnh Phú

Bảng báo giá công ty Ngô Quyền

Hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012

Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 23 tháng 8 năm 2012

Hóa đơn bán hàng ngày 23 tháng 8 năm 2012

Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngô Quyền

Phiếu xuất kho ngày 23 tháng 8 năm 2012

Bảng báo giá công ty Hạ Tầng

Hợp đồng kinh tế số 1007 - HĐKT/2012

Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 28 tháng 8 năm 2012

Hóa đơn bán hàng ngày 28 tháng 8 năm 2012

Phiếu xuất kho ngày 28 tháng 8 năm 2012

Sổ nhật ký chung (trích tháng 8/2012)

Sổ cái hàng hóa (TK 156)

Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán ( TK 632)

Sổ cái tài khoản phải trả người bán (TK 331)

Sổ chi tiết thanh toán công ty Ngọc Thành

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ danh điểm hàng hóa

Biên bản kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa