Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn vũ hoàng long

TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh đất nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, vai trò doanh nghiệp ngày khẳng định Để đạt mục tiêu kinh doanh: nâng cao doanh thu, giảm thiểu chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm nhà quản lý cần nhận thức rõ vai trị thơng tin kinh tế Có thể nói kế tốn cánh tay phải đắc lực giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình tài đưa định đắn Sau thời gian thực tập công ty TNHH Vũ Hoàng Long em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng phận quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, em định lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hồng Long” làm khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương: CHƢƠNG 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp CHƢƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hoàng Long CHƢƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hoàng Long Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Trần Thị Thanh Phương, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng, phịng Kế tốn – Thống kê Công ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hoàng Long giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Quảng Ninh, ngày 30 tháng năm 2012 Sinh viên Hoàng Thị Huyền Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp - Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu - Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu - Kết kinh doanh: Là số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định, kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh cách thức xác định kết kinh doanh hoạt động Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gồm hoạt động bản: - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động khác  Hoạt động sản xuất kinh doanh: Là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chi phí quản lý Kết hoạt động sản xuất = DTT BH cung cấp DV - Giá vốn hàng bán kinh doanh(bao - KD gồm chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng) Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)  Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp - Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán hàng bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Khoản giám giá phát sinh khối lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua toàn phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán  Giá vốn hàng bán: giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ  Chi phí quản lý kinh doanh: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung toàn DN  Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài chính: tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm khoản thu tiền lãi, tiền quyền cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài chính: bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, giao dịch chứng khốn… khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán…  Hoạt động khác: hoạt động xảy dự kiến doanh nghiệp Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác - Thu nhập khác: khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp - Chi phí khác: khoản chi phí khác phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình phát sinh, có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị… - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chi tiết tình hình tiêu thụ tất trạng thái hàng đường, hàng tồn kho… - Xác định thời điểm hàng hóa coi tiêu thụ để phán ánh doanh thu cách xác kịp thời để lập báo cáo tiêu thụ - Lựa chọn phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán phù hợp - Phản ánh, tính tốn ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí hoạt động doanh nghiệp như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán…Từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đồng thời theo dõi, đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước để họ có đánh giá sức mua, đánh giá tình hình tiêu dùng, đề xuất sách tầm vĩ mô - Cung cấp thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng, xác định phân phối kết kinh doanh - Xác lập q trình ln chuyển chứng từ kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.3 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Đối với doanh nghiệp Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp: - Xác định hiệu loại hoạt động doanh nghiệp - Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh - Có để thực nghĩa vụ với Nhà nước, thực việc phân phối tái đầu tư sản xuất kinh doanh - Kết hợp thông tin thu thập với thông tin khác để đề chiến lược, giải pháp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao tương lai  Đối với Nhà nƣớc Việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng Nhà nước: - Trên cở sở số liệu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp quan thuế xác định khoản thuế phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách quốc gia Từ đó, Nhà nước tái đầu tư vào sở hạ tầng, đảm bảo điều kiện trị - an ninh - xã hội tốt - Thơng báo tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp, nhà hoạch định sách quốc gia có sở để đề giải pháp phát triển kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động thơng qua sách tiền tệ, sách thuế khoản trợ cấp, trợ giá - Riêng doanh nghiệp có nguồn vốn Nhà nước, việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đem lại nguồn thu cho Ngân sách mà đảm bảo nguồn vốn đầu tư Nhà nước khơng bị thất  Đối với nhà đầu tƣ: thông qua tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp báo cáo tài nhà đầu tư phân tích đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp để có định đầu tư đắn  Đối với tổ chức trung gian tài chính: Các số liệu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp để định cho vay vốn đầu tư Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Đối với nhà cung cấp: Kết kinh doanh, lịch sử toán để định cho doanh nghiệp chậm tốn trả góp 1.4 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 1.4.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: - Doanh thu xác đinh tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Nguyên tắc hạch toán doanh thu: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) - Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh nghiệp thu tiền hay thu tiền - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT; - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán ( Bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu) - Những doanh nghiệp gia cơng vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng - Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định - Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê xác định sở lấy toàn số tiền thu chia cho số năm cho thuê tài sản  Các phƣơng thức bán hàng: Ngày nay, kinh tế thị trường, để thúc đẩy trình tiêu thụ doanh nghiệp sử dụng linh hoạt phương thức bán hàng Phương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến việc sử dụng tài khoản kế tốn phản ánh tình hình xuất kho hàng hóa Đồng thời có tính chất định việc xác định thời điểm bán hàng ghi nhận doanh thu, tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Các phương thức bán hàng mà doanh nghiệp thường áp dụng bao gồm: - Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho, phân xưởng sản xuất không qua kho Sản phẩm giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ - Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng: Theo phương thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp Khi người mua toán chấp nhận tốn phần hay tồn lợi ích rủi ro chuyển giao toàn cho người mua, giá trị hàng hóa thực thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng - Phương thức bán hàng qua đại lý: Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp (bên giao đại lý) giao hàng cho sở (đại lý) nhận bán hàng đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Số hàng giao đại lý thuộc quyền sở hữu bên giao đại lý, bên đại lý thông báo bán hàng tốn tiền hàng cho bên giao đai lý coi hàng hóa tiêu thụ Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ghi nhận doanh thu Đối với bên đại lý, hoa hồng bán hàng nhận doanh thu phải nộp thuế GTGT khoản hoa hồng nhận - Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Khi giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao xác định tiêu thụ Khách hàng toán phần tiền hàng lần đầu để nhận hàng, phần lại trả dần thời gian định phải chịu khoản lãi suất quy định trước hợp đồng - Phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức bán hàng mà DN đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa đổi lấy vật tư, hàng hóa khác khơng tương tự Giá trao đổi giá hành vật tư, hàng hóa tương ứng thị trường  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (đối với đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng thông thường (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác  Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các TK cấp 2: +Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa +Tài khoản 5112- Doanh thu bán thành phẩm +Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ +Tài khoản 5118- Doanh thu khác Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 10 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng  Phát triển theo cơng ty: Hầu hết phần mềm kế tốn có khả phát triển theo tốc độ tăng trưởng công ty Với việc thay đổi nhu cầu quản lý tài cơng ty, người dùng hồn tồn nâng cấp lên phiên tốt hay mở rộng quy mơ ứng dụng Bên cạnh việc sử dụng phần mềm cịn giúp ích nhiều cho cơng tác quản lý kế tốn doanh nghiệp Cụ thể:  Đối với ban quản lý: + Nắm thông tin tức thời từ hoạt động công ty truy cập trực tiếp chương trình phần mềm + Có câu trả lời nhanh từ phận kế tốn câu hỏi có liên quan tới sản xuất kinh doanh + Tiết kiệm thời gian quản lý tài cho lãnh đạo 50% + Có thơng tin thể dạng bảng biểu, số thống kê, đồ họa minh họa + Ban lãnh đạo có khả truy xuất trực tiếp phần mềm để xem báo cáo, tìm kiếm thơng tin, phân tích thơng tin sở liệu tài cơng ty + Ban lãnh đạo hoàn toàn chủ động với số liệu kế tốn, tài chính, nắm chế hoạt động khả đáp ứng Từ đó, yêu cầu phận có liên quan báo cáo thơng tin cần thiết cách xác  Đối với phận kế tốn tài chính: + Có giải pháp chuẩn, quy trình chuẩn kế tốn, tài tuân thủ hoàn toàn theo quy định Bộ Tài Chính pháp luật Việt Nam + Hỗ trợ tối đa cơng tác hạch tốn, làm sổ sách theo quy định + Thực chức kế toán quản trị để phục vụ yêu cầu Ban lãnh đạo Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 123 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Khả trả lời nhanh câu hỏi Ban lãnh đạo liên quan đến số: Doanh thu, chi phí, lãi/lỗ, tiền quỹ ngân hàng, cơng nợ, kho hàng hóa… + Ln chủ động cơng việc hàng ngày, hàng tháng  Đối với phận khác: Quan hệ phòng ban trở lên thuận tiện hơn, có thơng tin nhanh Phối kết hợp thơng tin phịng ban tránh cơng việc trùng lặp Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn, cơng ty lựa chon phần mềm kế tốn phù hợp với cơng ty mìnhnhư phần mềm kế toán MISA, phần mềm kế toán SASINNOVA, phần mềm kế toán FAST  Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Giao diện: Thân thiện, dễ sử dụng Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 124 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chức năng: Phần mềm kế toán gồm 13 phân hệ, thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với phần mềm MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm sốt số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP  Phần mềm kế toán FAST Giao diện phần mềm kế toán Fast: Chức năng: Fast accounting ( Phiên 10.10) mang tính bật chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm…), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế tốn, Sinh viên: Hồng Thị Huyền – QTL 401K 125 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt…) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều  Phần mềm kế toán SAS INNOVA 6.8.1 Pro Giao diện: Chức năng: SAS INNOVA 6.8.1 Pro có nhiều tính bật như: Cập nhật chứng từ kế tốn khơng cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), Giảm 80% thời gian nhập chứng từ tương tự với chức “copy” chứng từ, tạo in phiếu thu, in phiếu xuất Hóa đơn bán hàng, tạo in phiếu chi Hóa đơn mua hàng, chuyển chứng từ nhập kích chuột, giao diện Anh-Việt, Báo cáo thuế theo Thơng tư 60, Báo cáo Tài theo Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 126 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Quyết định 15 Quyết định 48, tích hợp mã vạch chiều vào tờ khai thuế (không cần nhập vào phần mềm HTKK)… Ngồi ra, phần mềm kế tốn SAS INNOVA 6.8.1 Pro thiết kế dựa định Bộ Tài Chính Quyết định 15/2006/QD-BTC, Quyết định 48/2006/QD-BTC, Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn kê khai thuế, Thông tư 127/2004/TT-BTC ban hành ngày 27/12/2004 việc sửa đổi bổ sung Thông tư 84/2004/TT-BTC Thông tư 120/2003/TT-BTC… Với sản phẩm này, người sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh, máy tính tự động tính tốn đưa sổ sách, báo cáo kế tốn, thơng tin quản trị, thơng tin phân tích tài chính, sản xuất, kinh doanh Theo em công ty nên tham khảo số phần mềm kế toán đăc biệt phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 phần mền có tính mạnh mẽ thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt giá phần mềm phải so với phần mềm kế toán thị trường 3.2.5 Lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi nhằm đề phịng nợ phải thu thất thu khách hàng khơng có khả chi trả nợ xác định giá trị thực khoản tiền nợ phải thu lập BCTC năm báo cáo  Đối tƣợng điều kiện lập dự phịng phải thu khó địi: Là khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: -Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận nợ bên khách hàng số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng khác Các khoản thu không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 127 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần mà chưa được; + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ chốn + Những khoản nợ qua năm trở lên coi khơng có khả thu hồi nợ xử lý xóa nợ  Phƣơng pháp xác định mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Dựa tài liệu hạch tốn chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng q hạn xếp loại khách hàng khó địi, nghi ngờ Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi từ khách hàng, kể phương pháp xác minh, để xác định số dự phòng cần lập theo số % khả (thất thu): Dự phịng phải thu khó địi cần lập = Nợ phải thu khó địi x Số % có khả Mức trích lập: (theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009) - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tối, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 128 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Xử lý dự phịng phải thu khó địi Kết cấu TK 159: Bên nợ: - Giá trị dự phòng gioảm giá đầu tư ngắn hạn giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập trường hợp số phải lập năm lớn số lập năm trước Giá trị khoản phải thu khơng thể địi bù đắp số dự phịng trích lập - Giá trị dự phịng khoản phải thu khó địi hồn nhập trường hợp số phải lập năm lớn số cịn lại năm trước Bên có: - Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ - Giá trị dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh kỳ - Giá trị dự phịng đầu tư ngắn hạn lập tính vào chi phí tài kỳ Số dƣ bên có: Giá trị khoản dự phịng có cuối kỳ Tài khoản 159 – Các khoản dự phịng, có tài khoản cấp 2: - TK 1591 : Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn - TK 1592 : Dự phịng phải thu khó địi - TK 1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính kế toán sử dụng TK 1592 để hạch toán Dự phịng phải thu khó địi Phƣơng pháp hạch tốn: Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp vào nợ phải thu xác định không chắn thu ( nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập: Sinh viên: Hồng Thị Huyền – QTL 401K 129 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi - Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi Nợ TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 “ Nợ khó địi xử lý” ( Tài khoản bảng cân đối kế tốn) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 004 “ Nợ khó địi xử lý” ( Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Ví dụ: Dựa báo cáo tình hình cơng nợ đến hết ngày 31/12/2011 mức trích lập dự phịng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC, cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi vào ngày 31/12/2011 Sinh viên: Hồng Thị Huyền – QTL 401K 130 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.3: Báo cáo tình hình cơng nợ BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2011 STT Tên khách hàng Công nợ đến 31/12/2011 Dư nợ cuối kỳ Ghi Dư có cuối kỳ Cơng ty TNHH Tùng Hải 78.098.678 Hạn toán ngày 22/04/2011, q hạn tốn tháng Cơng ty TNHH Mai Hoa 12.890.670 Hạn tốn ngày 05/01/2012 Cơng ty xây dựng Liên Sơn 10.578.908 Hạn toán ngày 17/01/2012 Công ty CP TM Cẩm Sơn 14.679.236 Hạn tốn ngày 20/01/2012 XNXDCT Mơi trường mỏ Hịn Gai Công ty TNHH Hoa Lan 14.796.457 Hạn tốn ngày 03/01/2012 Cơng ty Cổ phần đá Cẩm Thạch 25.789.700 Phát sinh ngày 25/05/2011, hạn toán tháng Công ty Cổ phần Hoa Mai 24.679.808 Phát sinh ngày 01/02/2011 Công ty tư nhân Phát Đạt 10 Công ty TNHH thành viên TKT 11 Công ty TNHH Tùng Nam 12 Công ty cổ phần TM Sơn Trường Cộng 56.000.000 Khách hàng đặt trước tiền hàng 5.000.000 Khách hàng đặt trước tiền hàng 13.567.098 Phát sinh ngày 18/01/2011 9.890.086 Phát sinh ngày 21/01/2011 16.907.890 Phát sinh ngày 07/02/2011 221.878.531 61.000.000 Khách hàng đặt trước tiền hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán ghi sổ Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K Kế toán trƣởng Tổng giám đốc 131 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Dự phịng phải thu khó địi năm 2011: 78.098.678 x 30% + 25.789.700 x 30% = 31.166.513 Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 31.166.513 Có TK 1592: 31.166.513 Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 132 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Hòa với bước tiến đất nước, doanh nghiệp ngày nỗ lực để vươn lên hoạt động kinh doanh nhằm đạt mức lợi nhuận mong muốn tạo lập giá trị doanh nghiệp bền vững Trong chế thị trường nay, tính chất cạnh tranh ngày gay gắt việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp địi hỏi phải hồn thiện Với kiến thức học số tìm hiểu thực tế, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vũ Hoàng Long Tuy nhiên, trình độ có hạn lần tiếp cận thực tế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cơ, ban giám đốc cán phịng Kế tốn – Thống kế cơng ty để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Phương, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng anh chị phịng Kế tốn – Thống kê công ty Trách nhiệm hữu hạn Vũ Hồng Long giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Quảng Ninh, ngày 30 tháng năm 2012 Sinh viên Hoàng Thị Huyền Sinh viên: Hoàng Thị Huyền – QTL 401K 133 TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa – Bộ Tài Chính – Nhà xuất Tài Chính 2009; Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài Chính – Nhà xuất Tài Chính; Các trang web: Ketoan.org; webketoan.vn; tapchiketoan.com; danketoan.com… Các tài liệu, hóa đơn chứng từ cơng ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hoàng Long cung cấp; Một số luận văn sinh viên khóa trước Sinh viên: Hồng Thị Huyền – QTL 401K 134 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh cách thức xác định kết kinh doanh hoạt động 1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Sự cần thiết phải tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.4 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 1.4.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.4.1.2 Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp 14 1.4.1.3 Kế toán thu nhập khác 17 1.4.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 19 1.4.2 Kế tốn chi phí 22 1.4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22 1.4.2.2 Tổ chức kế toán chi phí quản lý kinh doanh 29 1.4.2.3 Tổ chức kế tốn chi phí hoạt động tài 31 1.4.2.4 Tổ chức kế tốn chi phí khác 33 1.4.2.5 Tổ chức kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35 1.4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: 37 1.5 Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 38 1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 38 1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ 39 1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 40 1.5.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 41 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VŨ HOÀNG LONG 43 2.1.Khái quát chung Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hồng Long 43 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hồng Long 43 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hồng Long 44 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hoàng Long 45 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hoàng Long 47 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hồng Long 47 2.1.4.2 Hình thức kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Hồng Long 49 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Hoàng Long 50 2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài thu nhập khác 50 2.2.1.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 50 2.2.1.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu hoạt động tài 58 2.2.1.3 Thực trạng tổ chức kế toán thu nhập khác 62 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chi phí khác 67 2.2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán giá vốn hàng bán 67 2.2.2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn Chi phí quản lý kinh doanh 77 2.2.2.3 Thực trạng tổ chức kế toán chi phí hoạt động tài 84 2.2.2.4 Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí hoạt động khác 89 2.2.2.5 Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 94 2.2.3 Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh 98 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VŨ HOÀNG LONG 113 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vũ Hồng Long 113 3.1.1 Kết đạt 113 3.1.2 Hạn chế 115 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vũ Hồng Long 116 3.2.1 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 116 3.2.2 Hoàn thiện sổ sách sử dụng: 117 3.2.3 Áp dụng sách chiết khấu thương mại, sách chiết khấu tốn tiêu thụ hàng hóa 120 3.2.4 Sử dụng phần mềm kế toán 122 3.2.5 Lập dự phịng phải thu khó địi 127 KẾT LUẬN 133 TÀI LIỆU THAM KHẢO 134