Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh một thành viên quản lý đường sắt yên lào

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT YÊN LÀO Họ tên: Nguyễn Công Thành Lớp: 114101.B11 Ngành: Giảng viên hướng dẫn: Kế Toán Ths Nguyễn Hà Linh YÊN BÁI - Tháng năm 2014 SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING § CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o - XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH một Thành Viên Quản lý đường sắt Yên Lào Có trụ sở tại: Số 99 Trần Hưng Đạo-Phường Hồng Hà-Thành phố Yên Bái Điện thoại: 0293.862.300-Fax: 0293.863.850 Website: http://dsyenlao.com-http://dsyenlao.vn-http://dsyenlao.com.vn Email:………………………………………………………………………………… Xác nhận: Anh/chị: Nguyễn Công Thành Sinh ngày: 20/11/1982 Số CMT: 060.660.000 Học viên lớp: Kế toán – 114101.B11 Mã học viên: 2012-02-1-14-123356 Có thực tập đơn vị (Cơng ty) khoảng thời gian: ……… đến ngày:……… Nhận xét: …………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Yên Bái, Ngày… tháng … năm 2014 Xác nhận đơn vị thực tập Chữ ký dấu xác nhận quan SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngày… Tháng… Năm 2014 Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên ) SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING MỤC LỤC XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT YÊN LÀO …………………………………………………………………… 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý Cơng ty…………… 1.1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Q trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ thành tích đạt được, cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty…………………………… 1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty ……………………………………………… 1.2.1 Tở chức bộ máy kế toán …………………………… 1.2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán …………………………… 1.3 Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty …………………………… CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TV QUẢN LÝ ĐƯỚNG SẮT YÊN LÀO ……… 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty …………………………………… 2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu Công ty 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty …………………………… SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING 2.3 Chứng từ kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu 2.3.1 Error! Bookmark not defined.Thủ tục nhập kho …………………………………………………… 2.3.2 Thủ tục xuất kho…………………… 2.4 Error! Bookmark not defined.Nhận xét đánh giá về thực kế toán nguyên vật liệu tại Công ty ……… 2.4.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined 2.4.2 Tồn Tại…………………………………………………… CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT YÊN LÀO 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 3.2 Một số ý kiến đề xuất KẾT LUẬN………………………………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………………………………………………… SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  TNHH MTV QLĐS: Trách nhiệm hữu hạn thành viên Quản lý đường sắt  CBCNV: Cán công nhân viên  VHTT: Văn hoá thể thao  ĐSVN: Đường sắt Việt Nam  BHXH: Bảo hiểm xã hội  XDCB: Xây dựng  TSCĐ: Tài sản cố định  KHVT: Kế hoạch vật tư  XN: Xí nghiệp  GTGT: Giá trị gia tăng  TTVL: Thực tế vật liệu  HTVL: Hạch toán vật liệu  SCTX: Sửa chữa thường xuyên  TK : Tài khoản SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Stt Nội dung Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ toàn Công ty Bảng1.1: Kết mặt công tác thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thu nhập người lao động Sơ đồ 1.2 : Mô hình tổ chức toàn ngành đường sắt Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán của Công ty Biểu 1.1: Mô tả chương trình kế toán CSHT đường sắt Biểu 1.2: Mô tả chương trình kế toán vật tư Sơ đồ 2.1: Sơ đồ ghi chép phản ánh chi tiết nguyên vật liệu Biểu 2.1: Giao diện hình với Menu làm việc Biểu 2.2: Danh mục mã vật tư 10 Biểu 2.3: Danh mục mã đơn vị 11 Biểu 2.4: Danh mục đã sử dụng SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING LỜI MỞ ĐẦU Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế Kế tốn phản ánh tồn tình hình tài sản, vận động tài sản doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chi phí, doanh thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dạng tổng qt Vì vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước, mà cịn vơ cần thết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp Sự biến động có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp muốn phấn đấu tồn phát triển trình sản xuất phải thực tiết kiệm khoản chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng xã hội, nhằm mục tiêu cuối thu lợi nhuận tối đa Đặc biệt, vật liệu vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm đó, đồng thời vật liệu ln chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm Vì vậy, doanh nghiệp muốn phấn đấu đạt tiêu nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, để tăng tiêu lợi nhuận cần phải trọng trước tiên việc quản lý tốt tình hình sử dụng vật liệu doanh nghiệp Trong kinh tế hàng hoá nay, vật liệu mua bán thị trường với giá thoả thuận chịu tác động quy luật kinh tế việc ghi chép, phản ánh tình hình thu mua, nhập, xuất dự trữ vật liệu có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin cho doanh nghiệp từ thơng tin đó, lãnh đạo doanh nghiệp đề biện pháp quản lý sản xuất kinh doanh xác, kịp thời nhằm đạt tiêu tài hạ giá thành, tăng lợi nhuận nâng cao đời sống cho người lao động Với suy nghĩ trên, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào – tỉnh Yên Bái, hướng dẫn cô giáo Ths Nguyễn Hà Linh, em sâu nghiên cứu đề tài : "Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH một Thành Viên Quản lý đường sắt Yên Lào " Với mục đích qua nội dung chuyên đề, nhằm hoàn thiện thêm phần số lý luận thực tiễn cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào nói riêng ngành Đường sắt nói chung SVTH: Ngũn Cơng Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương 1: Tổng quan về Công TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào Chương 2: Thực trạng Công tác Kế toán nguyên vật liệu tại Công TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Kế toán Nguyên vật liệu tại Công TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào Với lượng Kiến thức tích luỹ cịn ỏi thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế hạn chế nên Báo cáo chắn khơng tránh khỏi sai sót định, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo Cán phịng kế tốn Cơng ty để Báo cáo hồn thiện thiết thực hơn, bên cạnh thân em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô ! SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT YÊN LÀO 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý Công ty 1.1.1 Đặc điểm tình hình chung của Công ty: Quá trình hình thành và phát triển, chức nhiệm vụ, những thành tích đã đạt được, cấu tổ chức bộ máy quản lý * Quá trình hình thành và phát triển Là doanh nghiệp thuộc khối sở hạ tầng ngành đường sắt, đơn vị trực thuộc Đường Sắt Việt Nam, sử dụng nguồn vốn nghiệp kinh tế Ngày 11 tháng 11 năm 1952, Bộ Giao thông Công chính thành lập Chi Hỏa xa Yên Bái, có nhiệm vụ quản lý, bảo dưỡng đoạn đường sắt Yên Bái – Lang Thíp; Đây cũng là tiền thân của Công ty Quản lý Đường sắt Yên Lào Công ty TNHH thành viên Quản lý đường sắt Yên Lào chuyển đổi tên gọi từ Công ty Quản lý đường sắt Yên Lào theo định số 716/QD-ĐS ngày 29/6/2010, cú trụ sở số 99 đường Trần Hưng Đạo phường Hồng Hà - Thành Phố Yên Bái - Điện thoại : 0293 862 300 - Fax: 0293 863 850 - Website: www.dsyenlao.vn Công ty TNHH thành viên Quản lý đường sắt Yên Lào có tên gọi thay đổi theo giai đoạn lịch sử định ngành đường sắt - Từ 1958 đến 1964: Công vụ đoạn Yên Bái - Từ 1965 đến 1972: Đoạn cầu đường Yên Lào - Từ 1973 đến 1975: Sát nhập với đoạn cầu đường Hà Yên gọi đoạn cầu đường Hà Lào - Từ 1976 đến 1986: Tách khỏi đoạn cầu đường Hà Lào gọi Xí Nghiệp đường sắt Yên Lào - Từ 1986 đến 2004: Xý nghiệp Quản lý đường sắt Yên Lào - Từ 2004 đến 2010: Công ty Quản lý đường sắt Yên Lào - Từ 1/2011 đến nay: Công ty TNHH thành viên Quản lý đường sắt Yên Lào ( tên đầy đủ ) Tên gọi tắt: Công ty quản lý đường sắt Yên Lào * Tổ chức máy quản lý kinh doanh Sơ đồ 1.1: Tồn Cơng Ty SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Tại hình nhập liệu: Ơ tháng: Nhập 09 Ô Năm: Nhập 2013 Ấn ENTER - Màn hình tiếp tục chuyển đến Ô Mã vật tư: Nhập mã 413 Ấn Enter - Sau đó, hình bảng danh sách lơ vật tư có Công ty, sau: SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING - Căn theo PNK trên, nhận thấy lô Tà vẹt Beton K3A mua thuộc Lơ 2, ta khơng cần bổ sung thêm lô mới, tiếp tục nhập liệu cách: - Di chuyển vị trí trỏ vào dịng "Lơ 2", ấn Ctrl + W, sau hình xuất bảng hỏi: "Bổ xung mã vật tư khơng?(C/K)", - Chọn: K - Tiếp sau đó, hình xuất mẫu Phiếu Nhập Kho sau: SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING - Bổ sung liệu ô cịn thiếu thơng tin: Ơ Số: Nhập 267 Ơ Ngày: Nhập 11 Ô Số lượng: Nhập 400 Ô Mã nhập: Nhập 169 - Ấn Enter, Sau đó, hình tự động chuyển thành: SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING - Xuất bảng hỏi: " Có vào tiếp hay khơng?(C/K) " Chọn C: Tiếp tục nhập loại vật tư khác phiếu nhập PNK khác Chọn K: Thốt khỏi chương trình nhập liệu Sau đó, Kế tốn vật liệu hồn thành nhập liệu vào chương trình Kế tốn, Kế tốn tốn theo dõi TK 331 vào Hoá đơn để nhập liệu vào Chương trình Kế tốn sở hạ tầng đường sắt sau: - Chọn Menu: Hạch tốn/Hố đơn - Trên hình xuất bảng, bổ sung liệu bảng sau: Ơ Loại hố đơn: Chọn K Ơ Ngày Hóa đơn: Nhập 09/09/13: Số SERI: SR/2007B; Ô Số HĐ: Nhập 002112 Ô Người bán: Nhập Cty CP XNK vật tư thiết bị đường sắt Ô Họ tên: Nhập Ông Nguyễn Văn Ba; Địa chỉ: Phịng Kế hoạch vật tư Ơ Nội dung: Nhập Mua nguyên vật liệu ngành đường sắt Ô Tiền hàng: Nhập 187.413.260, Máy tự động xuất Ô Thuế suất: 5% Tiền thuế: 9.370.663 Ô Số CT: Nhập 267; Ô Ngày CT: Nhập 11/09/13 Ô Tài khoản:Nợ 1521, tự động Vật liệu sửa chữa SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Có 33109, tự động Cty CP XNK vật tư thiết bị đường sắt Ô Số CT kèm theo: Nhập Ấn Enter, bảng tự động xuất thông tin bảng dưới: Nhập liệu xong, chương trình tự động lưu lại Sau đó, chương trình tự động chuyển số liệu vào sổ Kế toán: Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết vật liệu (cho loại) Sổ chi tiết toán với người bán (mở cho Cty CP XNK vật tư thiết bị đường sắt Sổ TK 152, 331 Cuối tháng, kế toán cho in sổ kế toán để đối chiếu: 2.5 Nhận xét Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Ngành đường sắt nói chung Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào nói riêng, chi phí Ngun vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng tương đối lớn chi phí sản xuất Việc tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu vấn đề quan trọng, góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Tại Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào, lãnh đạo Công ty thấy công tác vấn đề quan trọng cơng tác quản lý nói chung đặc biệt quan tâm 2.5.1 Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu thực tế Công ty, vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn vật liệu em thấy cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty có ưu điểm sau * Về cơng tác quản lý nguyên vật liệu : Công tác quản lý Nguyên vật liệu thực tốt hầu hết khâu, từ thu mua đến cất giữ, bảo quản sử dụng - Nguồn nguyên vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu từ nguồn mua ngành đường sắt mua thị trường tự Khi vật liệu nhập kho kế toán sử dụng Tài khoản 331 “ Phải trả người bán ” để phản ánh tồn tình hình thu mua vật liệu toán với người bán ( Kể vật liệu mua trả tiền hay chưa trả tiền người bán ) Như vậy, qua TK 331 lãnh đạo Công ty nắm tình hình mua vật tư công nợ mua vật liệu Công ty, từ có định kịp thời cơng tác thu mua vật liệu kỳ - Tổ chức kho vật liệu: Hệ thống kho Công ty tổ chức tương đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Công ty áp dụng, giúp cho Thủ kho thuận lợi trình thu mua, dự trữ, bảo quản dễ dàng Từ giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình quản lý sử dụng vật liệu cách kịp thời * Về công tác kế toán nguyên vật liệu : - Bộ máy kế tốn: Nhìn chung, máy kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ chuyên mơn thành viên nên cơng tác kế tốn tiến hành kịp thời thích ứng với tình hình chung Cơng ty Đặc biệt, Cơng ty trang bị cho phịng kế tốn máy vi tính để đưa vào sử dụng chương trình kế tốn máy góp phần làm giảm khối lượng cơng việc đồng thời đem lại hiệu làm việc cao - Hệ thống sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng để quản lý hạch toán kế toán vật liệu theo hình thức nhật ký chung tương đối đầy đủ hợp lý Trình tự hạch tốn khoa học, chặt chẽ, số liệu ghi sổ kế toán vật liệu sở để kiểm tra, quản lý tình hình biến động vật liệu Công ty SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING - Hệ thống sổ kế toán tài khoản kế toán Công ty áp dụng theo chế độ mẫu biểu mà nhà nước ban hành 2.5.2 Tồn nguyên nhân Cũng từ sở lý luận học nhà trường kết hợp với thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế tốn vật liệu Với mục đích nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào * Về quản lý hạch tốn vật liệu 1- Trong q trình sản xuất, Công ty sử dụng số loại vật tư mà kích thước trọng lượng lớn như: Ray, Tà vẹt loại, Dầm cầu thép, Mà nay, nhà kho để bảo quản loại vật tư Công ty khơng có, cơng tác bảo quản khó tránh khỏi mát, hư hỏng thời tiết, đồng thời muốn bảo quản số vật tư này, Công ty tốn nhiều công trông coi bảo quản Từ việc khơng hợp lý đó, Cơng ty nên đầu tư khoản tiền để xây dựng kho chứa loại vật liệu để tránh xảy tình trạng lãng phí 2- Trong hạch tốn vật liệu nhập, kế tốn theo dõi tình hình mua toán tiền cho người bán TK 331, kể khoản mua tốn có hoá đơn ( Như trường hợp phiếu chi số 376 ngày 8/12/2013, chi tiền cho Ông Nguyễn Văn Ba mua Xi măng Sắt ) khoản mua chịu Theo dõi gây nhiều công theo dõi phải lần hạch toán với khoản vật tư mua trả tiền ngay, mà có đầy đủ hoá đơn chứng từ nhập kho Để giảm bớt việc theo dõi cho kế toán, kế toán vật liệu Cơng ty nên theo dõi hạch tốn khoản vật liệu nhập kho chưa toán ( Mua chịu chưa đầy đủ hố đơn ), cịn khoản có đủ thủ tục toán nên ghi sổ định khoản sau : Nợ TK152 ( Nguyên liệu, vật liệu ) Có TK111, 112 * Về đánh giá vật liệu Như trình bày trên, Công ty tổ chức thu mua vật liệu trọn gói ( Chi phí thu mua nhập kho tính vào giá thực tế nhập kho ) Do đó, Cơng ty nên sử dụng phương pháp tính theo giá trị thực tế đích danh Vì Công ty đưa vào sử dụng chương trình phần mềm vi tính để hạch tốn kế tốn sử lý biểu báo kế toán, xây dựng chương trình quản lý vật tư theo phương pháp đề xuất khơng có khó khăn, mà cịn thuận lợi cho cơng tác báo cáo kịp thời xác * Về kế tốn chi tiết vật liệu SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Hiện Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để tổ chức hạch tốn chi tiết vật liệu Như trình bày, phương pháp áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật tư, tình hình nhập xuất vật tư hàng ngày khơng thường xun, trình độ nghiệp vụ kế tốn quản lý doanh nghiệp khơng cao Cịn Cơng ty, việc xuất nhập vật tư diễn thường xuyên liên tục, chủng loại vật tư đa dạng, phong phú, quy mô Cơng ty lại lớn, trình độ nghiệp vụ quản lý cao, Cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song khơng thích hợp Hơn nữa, Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng kế toán thủ kho Để quản lý hạch tốn vật liệu tốt hơn, Cơng ty nên xây dựng danh điểm vật tư, từ áp dụng máy vi tính thuận lợi nhanh chóng CHƯƠNG III MỢT SỚ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ ĐƯỜNG SẮT YÊN LÀO SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng q trình sản xuất doanh nghiệp chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Từ vị trí quan trọng vật liệu q trình sản xuất, định tồn phát triển doanh nghiệp Vấn đề đặt cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất phải đầy đủ, thường xuyên liên tục, đảm bảo chất lượng, đồng thời sử dụng nguyên vật liệu có hiệu tiết kiệm Trong ngành đường sắt nói chung Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào nói riêng, chi phí ngun vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng tương đối lớn giá thành sản phẩm Nên việc tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu vấn đề quan trọng, góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm 3.2 Một số ý kiến đề xuất Qua thời gian thực tế thực tập Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào, kết hợp với kiến thức học nhà trường Em xin đề xuất số ý kiến nhằm mục đích hồn thiện tăng cường cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng sau: * Về việc đánh giá nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp đánh giá theo giá hạch toán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp nên áp dụng cho doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên có biến động giá cả, qua thực tế chủng loại vật tư Công ty nhiều giá thay đổi ( Do giá vật tư chuyên ngành đường sắt có đạo Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam theo chu kỳ hàng năm ) Do đó, để thuận tiện cho cơng tác quản lý nguyên vật liệu Công ty nên áp dụng phương pháp đánh giá theo giá đích danh * Về việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện Công ty áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp hạch toán, theo phương pháp cuối kỳ ( Cuối tháng ) kế toán sau tính tốn hệ số giá nhân với giá hạch tốn để tính giá thực tế xuất kho SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING nguyên vật liệu Cũng có ý kiến mục trên, Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp tính theo giá đích danh Theo phương pháp Công ty phải quản lý nguyên vật liệu theo lô hàng,nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn; Chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế * Về ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu Việc ghi chép kế toán vật liệu Công ty áp dụng theo phương pháp mở thẻ song song theo phương pháp nên áp dụng trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán vật tư tồn kho, thực tế Công ty áp dụng phương pháp giá hạch tốn, nên khơng phù hợp Như trình bày mục 2, Công ty nên áp dụng phương pháp đánh giá theo giá đích danh để phù hợp với cơng tác ghi chép kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp mở thẻ song song * Về áp dụng sổ kế tốn, quy trình ghi sổ kế tốn Các biểu mẫu, sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng tương đối đầy đủ theo chế độ kế toán ban hành phù hợp với thực tế quản lý Nhưng để phản ánh đầy đủ số liệu phù hợp với hình thức kế tốn áp dụng, Công ty nên mở thêm sổ danh điểm vật tư (mẫu) để dễ dàng việc theo dõi thông qua mã hiệu quy định, tiết kiệm thời gian ghi chép : Sổ danh điểm vật tư Thứ tự Tên vật tư Mã hiệu Đơn vị tính Tà vẹt cầu 0010 Cái Tà vẹt sắt P43 loại lỗ 0011 Cái … … … … 45 Bulon Tà vẹt Beton K3A 0045 Cái … … … … Ngồi ra, phịng kế tốn Cơng ty mở thêm Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu ( Mẫu ) để so sánh định mức lập thực tế thực hiện, đưa nhận xét kiến nghị lên Ban giám đốc Cơng ty để có SVTH: Ngũn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING định đắn cho việc lập định mức dự trữ cho danh điểm nguyên vật liệu cho quý ( năm ) sau SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING Đơn vị:………… Bộ phận………… BÁO CÁO TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng… quý .năm… Đơn vị tính: đ Kế hoạch mua vào Tên, quy cách Nguyên liệu, vật liệu A Số lượng Đơn giá Thực mua kỳ Thành tiền Số lượng Đơn giá Thực xuất kho kỳ Thành tiền Dùng SX SP Số Thành lượng tiền Dùng cho quản lý Số Thành lượng tiền 10 Số tồn kho đầu kỳ Khác Số lượng 11 Thành tiền 12 Số tồn kho cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 13 14 15 16 Ý kiến Nhận xét, Nguyên nhân 17 Tổng cộng Ngày… tháng….năm… Người lập (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) SVTH: Ngũn Cơng Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kiến nghị, Biện pháp 18 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING * V ề hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Hiện Cơng ty trang bị đầy đủ vi tính cho số phịng nghiệp vụ nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý chung Riêng phịng kế tốn, Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam thống vận dụng chung chương trình phần mềm cho cơng tác hạch tốn kế tốn Chương trình đầy đủ phần việc phục vụ cho cơng tác kế tốn, riêng phần quản lý vật tư áp dụng để vào chứng từ nhập xuất chứng từ kế toán khác, chưa xây dựng chương trình quản lý vật tư riêng Công ty nên đề nghị Tổng công ty đường sắt Việt Nam cải tiến lại phần mền chương trình kế tốn cũ, xây dựng thêm chương trình phần mềm cho cơng tác quản lý vật tư đơn vị Nếu phép Công ty tự xây dựng phù hợp với cách quản lý vật tư Cơng ty, nhằm hồn thện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý vật tư nói riêng, đồng thời tránh gây lãng phí máy móc trang bị SVTH: Ngũn Cơng Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING KẾT LUẬN Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng, nội dung quan trọng tổ chức công tác quản lý Doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động thu mua - bảo quản - sử dụng vật liệu doanh nghiệp, nên cơng tác kế tốn vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu cơng tác quản lý sản xuất nói chung Đồng thời, vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Do doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì cơng tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý kinh tế Quản lý tốt nguyên vật liệu, sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có hiệu góp phần khơng nhỏ việc giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào, xác định tầm quan trọng kế toán vật liệu việc quản lý vật liệu nói riêng quản lý sản xuất nói chung Em mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu để thấy mặt mạnh cần phát huy vấn đề cần cải tiến hoàn thiện, nhằm góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cũng thời gian thực tập Công ty em rút nhiều học bổ ích để củng cố thêm kiến thức học trường Do thời gian thực tập khơng nhiều, hiểu biết thực tiễn cịn hạn chế nên việc xây dựng hoàn thiện Báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý thầy, giáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp hoàn thiện đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty nói riêng Ngành đường sắt nói chung Một lần em xin chân thành cảm ơn mong nhận góp ý Giảng viên Ths: Nguyễn Hà Linh cô chú, anh chị Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp này Yên Bái, tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Công Thành SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2/ Tài liệu Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Yên Lào 3/ Đề cương giảng Kế toán tài 1, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trung tâm đào tạo Elearning Topica – Viện đại học Mở Hà Nội 4/ Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế toán 5/ Giáo án các ngành kinh doanh cụ thể 6/ Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp 7/ Website: http://www.danketoan.com 8/ Website: http:// www.webketoan.vn SVTH: Nguyễn Công Thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp