Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh xây dựng hải tân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HẢI TÂN Họ tên Mã sinh viên Lớp Ngành Hệ đào tạo Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Ninh : 19133141 : FNE3 : Kế toán tổng hợp : Từ xa : TS Trần Trung Tuấn Hà Nội – Tháng năm 2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, 1.1 Đặc điểm NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân 1.3 Tổ chức quản lý NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HẢI TÂN 10 2.1 Kế toán chi tiết NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân .10 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục chứng từ NVL- CCDC 10 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết NVL- CCDC 20 2.2 Kế toán tổng hợp NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân 27 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HẢI TÂN 33 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL- CCDC, cơng cụ dụng cụ Cơng ty phương hướng hồn thiện .33 3.1.1 Ưu điểm .34 3.1.2 Nhược điểm 35 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 38 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn NVL- CCDC Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân 40 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 41 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 43 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 43 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .45 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 48 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá 49 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL .50 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải Ký hiệu Diễn giải NVL Nguyên vật liệu MTV Một thành viên CCDC Cơng cụ dụng cụ CT Cơng trình TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục NVL công ty .2 Bảng 1.2: Danh mục Công cụ dụng cụ Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư 13 Biểu 2.3: Phiếu Nhập kho NVL mua 14 Biểu 2.4: Phiếu Nhập kho CCDC 15 Biểu 2.5 : Phiếu xuất kho NVL .17 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho CCDC 18 Biểu 2.7: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 19 Biểu 2.8: Sổ chi tiết VTHH- kho NVL 22 Biểu 2.9: Sổ chi tiết VTHH- kho CCDC .23 Biểu 2.10 : Sổ chi tiết VTHH- kho Nguyên vật liệu 24 Biểu 2.11: Sổ theo dõi phân bổ công cụ dụng cụ 25 Biểu 2.12: Bảng tổng hợp tồn kho 26 Biểu 2.13: Trích Sổ NKC năm 2015 công ty TNHH XD Hải Tân 29 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 152 .31 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 153- Công cụ dụng cụ 32 Biểu 3.1: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 44 Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ .44 Biểu 3.3: Nhật kí mua hàng 46 Biểu 3.4: Nhật kí chi tiền .46 Biểu 3.5: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 48 Biếu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 49 Biểu 3.8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu .51 Biểu 3.9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 51 SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL- CCDC 11 Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL- CCDC 16 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa .20 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu- công cụ dụng cụ 28 SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế toàn cầu, Việt Nam khơng ngừng đổi để hồ nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời khơng ngừng phát triển Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch tốn quản lý đầy đủ xác ngun vật liệu: đầy đủ, kịp thời xác Với kiến thức học trường qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân, em có kiến thức thực tế cơng tác kế tốn NVLCCDC Vì vậy,em chọn đề tài: “Kế tốn NVL- CCDC Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân” cho báo cáo tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL- CCDC công ty TNHH Hải Tân Chương 2: Thực trạng kế toán NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân Chương 3: Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân Trong trình nghiên cứu lí luận, thực tế để hồn thiên chuyên đề, em nhận giúp đỡ tận tình thầy TS Trần Trung Tuấn cán phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo để em nâng cao kiến thức phục vụ tốt nghiệp vụ kế toán sau Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HẢI TÂN 1.1 Đặc điểm NVL- CCDC Công ty TNHH Xây dựng Hải Tân  Đặc điểm - Nguyên vật liệu: Phần lớn NVL hoạt động xây dựng công TNHH dựng Hải Tân mang đặc điểm chung NVL nghành sản xuất khác là: tham gia vào trình sản xuất sản phẩm xây dựng, NVL bị tiêu hao toàn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ gạch, loại đá (đá hộc, đá răm), sỏi, cát…( theo bảng 1.1: Danh mục NVL- CCDC) - Công cụ dụng cụ: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, đồ dùng văn phòng… mà tham gia vào trình sản xuất giữ ngun hình thái vật chất vốn có, giá trị hao mịn chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ máy tính, tủ hồ sơ…( theo bảng 1.1: Danh mục NVL bảng 1.2: Danh mục CCDC)  Danh mục NVL- CCDC công ty TNHH xây dựng Hải Tân Bảng 1.1: Danh mục NVL công ty Ký hiệu NVL Tên danh mục NVL catsonghong CÁT SÔNG HỒNG DA1X2 ĐÁ 1X2 da4x6 ĐÁ 4x6 dahoc ĐÁ HỘC gachxay GẠCH XÂY A1 GACHXAYA2 GẠCH XÂY A2 ( Nguồn: Phịng kinh doanh- Cơng ty Hải Tân) SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn Bảng 1.2: Danh mục Công cụ dụng cụ Ký hiệu CCDC Tên CCDC BANLAMVIEC BÀN LÀM VIỆC MAYTINH1 BỘ MÁY VI TÍNH SỐ TUHOSO TỦ HỒ SƠ ( Nguồn: Phịng kinh doanh- Cơng ty Hải Tân)  Phân loại NVL- CCDC Trong công ty xây dựng, NVL- CCDC bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dụng kinh tế, cồn dụng, tính lý hóa u cầu quản lý khác Vì vậy, việc phân chia NVL- CCDC giúp kế toán quản lý chặt chẽ loại, thứ NVL- CCDC Từ đó, có biện pháp thích hợp cơng việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu quả, phục vụ cho công tác quản trị Công ty cần phải tiến hành phân loại NVLCCDC - Phân loại theo NVL Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây dựng: gạch, cát, sỏi, đá, xi măng NVL cịn bao gồm bán thành phẩm mà cơng ty mua ngồi Vật liệu phụ: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể, mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi sản phẩm tạo điều kiện cho trình tạo sản phẩm thực bình thường sơn, vơi, ve… Nhiên liệu: vật liệu phụ có tính chất lý hóa đặc biệt có vai trị sản xuất kinh doanh nên xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản, sử dụng thích hợp nhiên liệu bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình kinh doanh như: mỡ, dầu Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sủa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải lốp ô tô, bánh xe… SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn Vật liệu thiết bị xây dựng bản: gồm loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc XDCB ( thiết bị cần lắp, không cần lắp vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) Phế liệu: loại vật liệu thừa trình xây dựng cơng trình như: nhơm, kính phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định - Phân loại theo công dụng cụ: Mục đích nội dụng quy định phản ánh chi phí CCDC tài khoản kế tốn, vật liệu cơng ty chia thành: - CCDC dùng cho phận văn phịng: bàn làm việc, máy tính,máy in, tủ hồ sơ… cho tồn cơng ty - CCDC dụng cho phận sản xuất: Bộ bình đong kim loại có bơm, định tuyến 300M24Gh… Để phục vụ cho cơng tác quản lý kế tốn NVL- CCDC q trình hoạt động, cơng ty vào đặc điểm tính lý hóa loại để phân chia thành nhóm, thứ NVL- CCDC cách tỉ mỉ, chi tiết …  Cách tính giá NVL- CCDC cơng ty TNHH : Cơng ty TNHH xây dựng Hải Tân tính giá xuất kho theo giá thực tế  Đối với NVL- CCDC mua nhập kho: Giá thực tế NVL- CCDC nhập kho tính sau: Giá thực tế = Giá mua NVL nhập ghi kỳ hóa đơn + Chi phí thu mua Chiết khấu thương - mại giảm giá hàng bán Trong đó: - Giá mua ghi hóa đơn giá mua chưa tính thuế GTGT (vì cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) - Chi phí thu mua chi phí vận chuyển NVL- CCDC - Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: công ty mua hàng với số lượng lớn nên nhà cung cấp có khoản chiết khấu thương mại cho công ty SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn hợp đồng giao hàng khơng thời gian quy định công ty hưởng khoản giảm giá hàng bán Căn vào hóa đơn GTGT số 0000370 ngày 26 tháng năm 2015, công ty mua vật tư cơng ty TNHH MTV Hưng Hồng gồm đá hộc với số lượng 840kg, đơn giá 195,000 đ/ kg (giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10%), ta có: Giá nhập kho đá hộc 840 x 195,000 = 163,800,000 đồng 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL- CCDC Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân Khi có phát sinh nhu cầu NVL- CCDC đội cơng trình q trình thi cơng thủ kho báo thiếu NVL- CCDC xuất dùng yêu cầu cần nhập mua kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp lượng hàng tồn kho tối thiểu theo kế hoạch công ty yêu cầu mua thêm bổ sung Khi phịng kế hoạch vật tư vào tình hình sử dụng vật tư định mức kĩ thuật để lập kế hoạch cung ứng, dự trữ vật tư kỳ Dựa kế hoạch cung ứng vật tư, phòng kế hoạch vật tư lấy giấy báo giá vật tư, lập bảng dự trữ mua vật tư chuyển qua cho giám đốc duyệt Khi duyệt xin tạm ứng tiền mua vật tư phịng kế tốn Sau phịng phịng kế hoạch vật tư tiến hành thu mua NVL- CCDC Việc thu mua NVL- CCDC tiến hành sở thoả thuận bên: công ty bên cung cấp Hình thức tốn thoả thuận phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Thơng thường trước thực cơng trình hay dự án, phòng kế hoạch – kĩ thuật tiến hành nghiên cứu tìm hiểu nhà cung cấp vật liệu đáp ứng yêu cầu kĩ thuật đồng thời tiết kiệm chi phí vận chuyển để kí hợp đồng dài hạn với họ Chính nhà cung cấp vật tư thường cơng ty có uy tín kinh doanh, bạn hàng lâu năm cơng ty nên q trình cung cấp NVL- CCDC diễn kế hoạch, đủ chủng loại số lượng, đảm bảo chất lượng, giá hợp lí, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất hiệu kinh doanh Và NVL- CCDC công ty mua thường có đặc điểm cồng kềnh, số lượng nhiều nên nhà cung cấp thường người chuyên chở vật liệu đến kho SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 45 GVHD: TS Trần Trung Tuấn - Thứ ba: Về việc lập biên kiểm kê vật liệu tồn kho cuối tháng Do hệ thống kho tàng cơng ty chưa tốt, có nguyên vật liệu phải để sân nên việc hao hụt nguyên vật liệu giảm chất lượng điều dễ hiểu Vì để phục vụ cho viện quản lý bảo quản nguyên vật liệu cách tốt hơn, công ty nên lập biên kiểm kê vật tư hàng tháng để xác định khối lượng, chất lượng vật tư làm xác định trách nhiệm công tác bảo quản, xử lý vật tư thừa thiếu để kế toán vật tư hạch toán phần thiếu hụt 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn NVL- CCDC Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân - Về công tác quản lý nguyên vật liệu- CCDC Việc quản lí NVL- CCDC cơng ty tương đối tốt nhiên cịn có số điểm đáng lưu ý Trong khâu cung cấp NVL- CCDC: Trong thị trường có nhiều nhà cung cấp NVL- CCDC phục vụ cho cơng trình xây dựng, nhà cung cấp muốn phát triển họ có sách nhằm cạnh tranh mặt giá cả, chất lượng Cho nên bạn hàng lâu năm có uy tín cơng ty nên tìm hiểu thị trường để tạo nên mối quan hệ nhằm tiết kiệm khoản chi phí NVL- CCDC phải đảm bảo chất lượng Ngồi cơng trình xa cơng ty nên cho phép cán thủ kho trực tiếp mua vật liệu phụ xuất thẳng đến chân cơng trình nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu NVL Khâu bảo quản: để quản lí tốt NVL kho công ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm bảo quản NVL Thủ kho cần quản lí chặt chẽ vật tư sau lần nhập-xuất kho, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí vật tư hao hụt, giảm chất lượng SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 46 GVHD: TS Trần Trung Tuấn 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Về lập sổ danh điểm vật tư “ Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng, nguyên vật liệu theo dõi mã loại, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại ngun vật liệu Các loại NVL cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân tương đối nhiều với kích cỡ khác q trình theo dõi NVL kế tốn khơng tiến hành phân loại riêng biệt mà theo dõi chung tài khoản 152_NVL Mặc dù công ty áp dụng kế toán máy nên số lượng giá trị NVL quản lí riêng biệt theo mã vật tư Tuy nhiên số liệu kết việc cập nhật hóa đơn cơng ty, kết chuyển từ việc nhập-xuất NVL kỳ Do khó phát thất thiếu hụt q trình thực Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ công ty nên mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi loại NVL Sổ danh điểm vật tư chứng từ để theo dõi biến động NVL kho cơng ty Việc mã hố tên ngun vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự nguyên vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm sử dụng thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận công ty phối hợp chặt chẽ cơng tác quản lí NVL tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn.Việc lập sổ danh điểm thực kế toán kho nhà máy nhằm mục đích theo dõi số lượng nhập xuất tồn thực tế kho, từ làm đối chiếu số dư tài khoản phản ánh sổ kế tốn quản lí phịng kế tốn cơng ty Từ giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn nhanh chóng nhiều Để lập sổ danh điểm vật liệu phải xây dựng mã hóa vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 47 GVHD: TS Trần Trung Tuấn thuận tiện hợp lí Ở cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân xây dựng mã hóa vật liệu sau: 1521: Ngun vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu 1524: Phụ tùng thay 1527: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm Về tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất NVL cơng ty phải có cách lựa chọn hợp lí việc sử dụng tài khoản để hạch tốn Trong cơng ty sử dụng tài khoản 152_NVL để hạch tốn NVL Tài khoản mà cơng ty sử dụng chưa hạch toán đến tài khoản cấp để phân biệt sử dụng tài khoản hay tài khoản phụ, nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí NVL trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng NVL công ty Mà thường tỉ lệ NVL cơng trình lớn việc phân tích tình hình sử dụng NVL để có biện pháp tiết kiệm NVL cần thiết Vì công ty nên tiến hành mở chi tiết cho loại NVL dựa vào việc lập danh điểm NVL trình bày Từ ta có TK NVL sau: TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1527: Phế liệu thu hồi Về hạch tốn chi phí NVL trực tiếp: Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp : Do đặc điểm ngành xây dựng cơng trình đơn xa địa điểm công ty, đơn vị bố trí thủ kho nơi xây dựng nên cán thủ kho mua số vật liệu phụ : Đinh, ke, SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 48 GVHD: TS Trần Trung Tuấn bàn lề xuất thẳng cho người nhận trực tiếp sử dụng vào cơng trình có phận kế hoạch lập tiến độ cung cấp vật tư Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như: xi măng, sắt thép, gạch xây, có hai cán vật tư mà có phải cung ứng vật tư nhiều cơng trình xa nhau, có lúc ảnh hưởng đến tiến độ thi công ảnh hưởng đến suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 154: Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá tốn Chứ khơng nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho Làm việc ghi chép theo dõi sổ sách phức tạp giá trị khơng lớn số lượng khơng nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về quy trình luân chuyển chứng từ : Hiện cơng ty cịn xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, dẫn đến phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất NVL- CCDC ảnh hưởng đến việc hạch toán chi phí vật tư cơng ty Một phần thủ kho chưa thực quan tâm ,chưa thực có trách nhiệm, phần có cơng trình xa cơng ty nên việc lại cịn gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới cơng ty cần đưa quy định thưởng, phạt rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phịng kế tốn theo quy định cơng ty 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết Kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán định kỳ 3-5 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phịng kế tốn Khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư thủ kho khơng lập “Phiếu giao nhận vật tư” Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế tốn số lượng thực nhập, thực xuất Cho nên công SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 49 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn ty nên lập “Phiếu giao nhận chứng từ nhập( xuất) NVL” để quản lí chặt chẽ việc hạch tốn NVL Biểu 3.1: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho: NVL Tháng 12 năm 2015 Phiếu nhập(xuất) STT Tên vật Số hiệu tư Ngày SL Đơn giá Thành tiền Người nhận phiếu tháng Đá hộc NK00205 26/08/2015 840 195.000 163.800.000 Đá hộc XK01513 27/08/2015 840 195.000 163.800.000 Ngồi cơng ty nên lập “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” để theo dõi số lượng vật liệu cịn lại cuối kỳ hạch tốn kho đội cơng trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực cơng trình để dự tốn NVL cho tháng Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kho: 152 STT Danh điểm Tên, QC DAHOC Đá hộc ĐVT M3 Số lượng Lý sử dụng Xuất kho cho cơng trình kè bến Tổng cộng SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 50 GVHD: TS Trần Trung Tuấn 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Về sổ nhật kí chung, sổ Tại cơng ty việc hạch toán dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lí Đối chiếu với chế độ hành (theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà cơng ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung công ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dòng” Những cột giúp cho kế tốn dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì cơng ty khơng nên lược bỏ cột Về sổ nhật kí đặc biệt Trong hạch tốn tổng hợp phân tích ta thấy cơng ty khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt Trong lượng nhập, xuất cơng ty tương đối lớn nên việc quản lí khó khăn Công ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí đặc biệt là: thu mua NVL- CCDC kế tốn sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kỳ Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua NVL- CCDC phát sinh kỳ dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế tốn Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Ngồi cơng ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 51 GVHD: TS Trần Trung Tuấn Biểu 3.3: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng 12 năm 2015 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 153 TK khác Số hiệu Số tiền Phải trả người bán (ghi có) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Biểu 3.4: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2015 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 153 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 331 … Ghi có TK … Chuyên đề thực tập chuyên ngành 52 GVHD: TS Trần Trung Tuấn Về bảng phân bổ NVL- CCDC: Qua thực tế thực tập công ty em thấy công tác tổ chức kế tốn tổng hợp cơng ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo dõi giá trị NVL- CCDC xuất dùng cho cơng trình, từ hình thành phí NVLCCDC cho cơng trình Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành cơng trình Khi tiến hành theo dõi NVL- CCDC kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho cơng trình lại khơng tiến hành lập bảng phân bổ NVLCCDC Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị NVL- CCDC xuất dùng kỳ, qua phân bổ NVL- CCDC cách hợp lí, điều chỉnh hợp lí lượng NVL- CCDC xuất q trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng NVL lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ NVL lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị NVL xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí NVL Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn để hạch tốn nên sau nhập số liệu vào phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan, từ việc tính giá thành phần mềm tính tốn kết chuyển Tuy nhiên việc phân tích chi phí NVL quan trọng cơng ty xây lắp nói chung cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng nói riêng Từ cơng ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 53 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn Biểu 3.5: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… Ghi nợ TK TK có 154”CT đường Trần Hưng Đạo” Số tiền 152”VLC” …… …… 152”VLP” …… …… Cộng …… …… 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư chưa công ty thực hiên khiến rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá NVL q trình lưu kho, đảm bảo việc quản lí NVL tốt cơng ty cần tiến hành việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Giá loại mặt hàng khác có biến động khác nhu cầu, xu hướng biến đổi loại khác Vì cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá vật tư cho loại NVL Việc làm cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán mà giá trị thực vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phịng mức dự phịng tính sau: Mức dự phịng giảm giá vật tư Số lượng hàng = tồn kho loại Giá trị vật tư X sổ sách kế Giá trị thực tế - tốn Sau cơng ty nên lập bảng dự phòng giảm giá vật tư sau: SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 thị trường 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn Biếu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm 2015 STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Cát sông Hồng catsonghong M3 ĐÁ 1x2 DA 1x2 M3 Tổng cộng Số lượng Giá đơn Giá Mức dự vị mua ngày kiểm phòng cần vào kê lập 90 195.000 12/12/2015 97 790 202.000 12/12/2015 795 880 Công ty sử dụng thêm TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ” Đối với nghiệp vụ kế tốn cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế tốn Trong TK ghi nợ TK632 cịn TK ghi có TK159 với số tiền số dự phịng cần trích lập Sang năm sau số trích lập dự phịng phải trích lớn số trích kế tốn tiến hành trích bổ sung Kế tốn tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phịng bổ sung thêm Nếu mà số dự phịng nhỏ số lập kế tốn tiến hành hồn nhập dự phịng cách cập nhật vào phần mềm kế tốn TK ghi Nợ 159, TK ghi có 632 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá Khi giá tôn, sơn… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá làm cho cơng ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Giá nguyên vật liệu thường xun biến động nên ngồi việc lập dự phịng giảm giá NVL bị giảm giá cơng ty nên có biện pháp nhằm khắc phục NVL tăng giá: Cơng ty cần có mức dự trữ NVL định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất không bị đình SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 892 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 55 GVHD: TS Trần Trung Tuấn trệ khơng bị ứ đọng vốn Ngồi biết giá NVL có biến động tăng mạnh cơng ty trữ NVL mà có khối lượng cơng kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho công ty Công ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt cơng tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá NVL tăng mạnh 3.2.8 Về báo cáo kế tốn liên quan đến NVL Ngồi báo cáo tài kế tốn nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xuyên theo yêu cầu ban quản lí cơng ty Nhằm để quản lí tốt NVL kế tốn nên lập dự tốn chi phí NVL Lập dự tốn NVL Là cơng việc thực trước tiến hành thi công phịng KH-KT đảm nhiệm Việc lập dự tốn ngồi dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cần thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, ví dụ giá vật liệu, thực tế sử dụng NVL bao nhiêu? Có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 56 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Trung Tuấn Biểu 3.8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình: đường Phan Trọng Tuệ Số STT Tên vật tư Sỏi Mã vật tư ĐVT SOI M3 Tổng cộng lượng Đơn giá Thành tiền 231.1 176.000 40.763.600 231.1 176.000 40.763.600 Trên sở nắm bắt tình hình thi cơng cơng trình, cơng ty TNHH xây dựng Hải Tân cần lập dự toán cung ứng ngun vật liệu cần cho q trình thi cơng, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch thi công Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: Biểu 3.9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL ĐVT: nghìn đồng Chỉ tiêu Tổng lượng nguyên vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kỳ Vật liệu tồn đầu kỳ Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự tốn chi phí cung ứng NVL Dự toán chi toán mua NVL quý 4/ năm N Quí I Quí II SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Quí III Quí IV Chuyên đề thực tập chuyên ngành 57 GVHD: TS Trần Trung Tuấn KẾT LUẬN Hiện kinh tế thị trường, lợi nhuận vấn đề sống cịn cơng ty Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm hạ thấp giá thành sản phẩm Cũng cơng ty khác, chi phí NVL trực tiếp Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm cơng ty Vì vậy, công tác tổ chức quản lý NVLCCDC nội dụng quan trọng công tác quản lý, sử dụng tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng hợp lý hiệu dẫn đến giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì cơng ty khơng ngừng hồn thiện kế tốn NVL- CCC nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu thực tế hoạt động kế tốn nói chung kế tốn NVL- CCC nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế có ích Đồng thời từ kiến thức học trường em mạnh dạn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cho kế tốn NVL- CCDC Cơng ty xây dựng Hải Tân Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn, trình độ thân hạn chế báo cáo chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Vì thế, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô anh chị phịng kế tốn cơng ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Hải Tân giáo viên hướng dẫn Thầy TS Trần Trung Tuấn tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Sinh viên thực Nguyễn Thị Ninh SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 58 GVHD: TS Trần Trung Tuấn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách Hệ thống báo cáo Việt Nam – Bộ tài (Quyển 2) NXB Tài năm 2006 Sách Kế tốn tài chính, TS Phan Đức Dũng, NXB Thống kê Tạp chí Kế tốn số năm 2010 Tài liệu công ty TNHH Xây dựng Hải Tân SVTT: Nguyễn Thị Ninh Lớp: FNE3