Phân tích tình hình tài chính và một số biện pháp cải thiện tình hình tài chính công ty xăng dầu b12 – xí nghiệp xăng dầu quảng ninh

Đồ án tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển mở hội nhập kinh tế, phong phú đa dạng loại hình doanh nghiệp Phân tích tài ngày trở lên quan trọng cần thiết không với nhà quản lý doanh nghiệp mà thu hút quan tâm ý nhiều đối tượng khác Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động kinh doanh kì doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố, thơng tin đánh giá tiềm hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp, giúp lãnh đạo doanh nghiệp đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức lý luận tiếp thu nhà trường tài liệu tham khảo thực tế với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình thầy Nguyễn Ngọc Điện, tồn thể cô chú, anh chị công ty, em mạnh dạn chọn đề tài “ Phân tích tình hình tài số biện pháp cải thiện tình hình tài cơng ty xăng dầu B12 – Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh” Đề tài nhằm nghiên cứu tìm hiểu, phân tích đánh giá báo cáo tài chính, phản ánh cách tổng hợp tình hình cơng nợ, nguồn vốn, tài sản, tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kết cấu chuyên đề phần lời mở đầu kết luận gồm phần chính: Phần 1: Cơ sở lí luận tài phân tích tài doanh nghiệp Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp Phần 2: Phân tích thực trạng tình hình tài cơng ty xăng dầu B12 – Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh Phần 3: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài cơng ty xăng dầu B12 – Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.1 Tài doanh nghiệp: Trong q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh nhiều mối quan hệ kinh tế Song song với quan hệ kinh tế thể cách trực tiếp quan hệ kinh tế thơng qua tuần hồn ln chuyển vốn, gắn với việc hình thành sử dụng vốn tiền tệ Các quan hệ kinh tế phụ thuộc phạm trù tài trở thành cơng cụ quản lí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh lĩnh vực sản xuất kinh doanh gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ giám đốc trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Khái niệm quản trị tài doanh nghiệp Quản trị tài doanh nghiệp việc lựa chọn đưa định tài chính, tổ chức thực định nhằm đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp, tối đa hố lợi nhuận khơng ngừng làm tăng giá trị doanh nghiệp khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Quản trị tài có mối quan hệ chặt chẽ với quản trị doanh ngiệp gĩư vị trí quan trọng hàng đầu quản trị doanh nghiệp.Hầu hết định quản trị khác dựa kết luận rút từ đánh giá mặt tài hoạt động doanh nghiệp Quản trị tài doanh nghiệp phận quản trị doanh nghiệp, thực nội dung quản trị tài quan hệ tài nảy sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm thực tốt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Để định tài mặt chiến lược chiến thuật mang tính khả thi hiệu cao đòi hỏi phải lựa chọn sở phân tích, đánh giá cân nhắc kỹ mặt tài Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp 1.1.3 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp phản ánh báo cáo tài đồng thời đánh giá làm được, dự kiến xảy sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh khắc phục điểm yếu Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu tình hình tài qua nay, giúp cho nhà quản lý đưa định quản lý chuẩn xác đánh giá doanh nghiệp, từ giúp đối tượng quan tâm tới dự đốn xác mặt tài doanh nghiệp, qua có định phù hợp với lợi ích họ Phân tích tình hình tài doanh nghiệp cơng việc làm thường xuyên thiếu quản lý tài doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn chiến lược lâu dài 1.2 Các đối tƣợng thơng tin phân tích tài Phân tích tài giúp người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng  Phân tích tài nhà quản lý: Họ người trực tiếp quản lý doanh nghiệp, nhà quản lý hiểu rõ tài doanh nghiệp, họ có nhiều thơng tin phục vụ cho phân tích Phân tích tài doanh nghiệp nhà quản lý nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Tạo chu kì đặn để đánh giá hoạt động quản lý giai đoạn qua, việc thực cân tài chính, khả sinh lời, khả toán rủi ro tài doanh nghiệp… - Hướng định Ban giám đốc theo chiều hướng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, định đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận… Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp - Phân tích tài cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý doanh nghiệp sở cho dự đốn tài Phân tích tài làm bật điều quan trọng dự đốn tài chính, mà dự đoán tảng hoạt động quản lý, làm sáng tỏ khơng sách tài mà cịn làm rõ sách chung doanh nghiệp  Phân tích tài nhà đầu tư: Các nhà đầu tư người giao vốn cho doanh nghiệp quản lý có rủi ro Các đối tượng quan tâm trực tiếp đến tính tốn giá trị doanh nghiệp Thu nhập nhà đầu tư tiền lời chia thặng dư giá trị vốn Phân tích tài nhà đầu tư để đánh giá doanh nghiệp ước đoán giá trị cổ phiếu, dựa vào việc nghiên cứu báo cáo tài chính, khả sinh lời, phân tích rủi ro kinh doanh…  Phân tích tài người cho vay: Mối quan tâm họ hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Do họ cần phải ý đến tình hình khả toán doanh nghiệp quan tâm đến lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời để đánh giá đơn vị có khả trả nợ hay không định cho vay, bán chịu sản phẩm cho đơn vị  Ngoài ra, cịn nhiều nhóm người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Đó quan tài chính, thuế, nhà phân tích tài chính, người lao động… liên quan tới quyền lợi trách nhiệm họ Từ vấn đề nêu cho thấy: phân tích tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan, giúp cho đối tượng lựa chọn đưa định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp 1.3 Ý nghĩa, mục đích phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động SXKD doanh nghiệp có định việc hình thành, tồn tại, phát triển doanh nghiệp Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Vì cần phải thường xuyên, kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp cơng tác hoạt động phân tích tài giữ vai trị quan trọng có ý nghĩa sau: Qua phân tích tình hình tài doanh nghiệp mà đánh giá đầy đủ, xác tình hình phân phối sử dụng vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, giúp doanh nghiệp củng cố tốt hoạt động tài Phân tích tình hình tài cơng cụ thiếu phục vụ cho công tác quản lý quan cấp trên, ngân hàng để đánh giá tình hình thực chế độ sách tài nhà nước, xem xét việc cho vay vốn… 1.3.2 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài giúp người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng  Đối với nhà quản trị, phân tích tài nhằm mục đích: Tạo thành chu kì đánh giá đặn hoạt động kinh doanh khứ, tiến hành cân đối tài chính, khả sinh lời, khả tốn trả nợ, rủi ro tài doanh nghiệp Định hướng định ban giám đốc định đầu tư, tài trợ, phân chia lợi nhuận cổ tức …Là sở cho dự báo tài kế hoạch đầu tư phần ngân sách tiền mặt…Là cơng cụ để kiểm sốt hoạt động quản lý Đối với đơn vị chủ sở hữu: Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp Họ quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ, an toàn tiền vốn bỏ ra, thơng qua phân tích tình hình tài giúp họ đánh giá hiệu trình SXKD, khả điều hành hoạt động nhà quản trị để định sử dụng bãi miễn nhà quản lý, việc phân phối kết kinh doanh  Đối với chủ nợ ( ngân hàng, nhà cho vay, nhà cung cấp) Mối quan tâm họ hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Do họ cần phải ý đến tình hình khả tốn doanh nghiệp quan tâm đến lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời để đánh giá đơn vị có khả trả nợ hay khơng định cho vay, bán chịu sản phẩm cho đơn vị  Đối với nhà đầu tư tương lai: Điều mà họ quan tâm đến an tồn lượng vốn đầu tư, kế mức độ sinh lời, thời gian hồn vốn Vì họ cần thơng tin tài chính, tình hinh hoạt động, kết kinh doanh, tiềm tăng trưởng doanh nghiệp 1.4.Các phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.4.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp chủ yếu dùng phân tích báo cáo tài Phương pháp so sánh thường dùng để phân tích xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế, để tiến hành so sánh cần phải giải vấn đề sau: Các tiêu chuẩn để so sánh: tiêu chọn làm so sánh ( kì gốc để so sánh) Tuỳ theo yêu cầu phân tích mà chọn kì gốc phù hợp Điều kiện để so sánh: Cần phải quan tâm thời gian lẫn không gian, tiêu hình thành thời gian cần ý điều kiện sau: Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp  Phản ánh cùnh nội dung kinh tế  Có phương pháp tính tốn  Có đơn vị tính tốn Ngồi ra, tiêu phải quy đổi quy mơ hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự Mục tiêu so sánh: đáp ứng mục tiêu sử dụng tiêu so sánh, quy trình so sánh tiêu thực hình thái: Số tuyệt đối: Là so sánh kì phân tích thực phép trừ mức độ tiêu xem xét kì khác So sánh số tuyệt đối phản ánh biến động mặt quy mô khối lượng tiêu phân tích Số tương đối: Là kết so sánh kì phân tích thực phép chia mức độ tiêu xem xét kì khác So sánh số tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ, kết cấu tiêu tổng thể biến động mặt tốc độ tiêu xem xét kì Số bình quân: Là tiêu biểu tình phổ biến tiêu phân tích, có phân tích theo chiều dọc, theo chiều ngang - So sánh theo “chiều dọc” để thấy tỷ trọng loại tổng số báo cáo Từng khoản mục báo cáo thể tỷ lệ kết cấu so với khoản mục chọn làm gốc có tỷ lệ 100% Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối kết cấu (chi tiêu phận chi tiêu tổng thể ) phân tích theo chiều dọc giúp đưa điều kiện so sánh, dễ dàng thấy kết cấu tiêu phận so với tiêu tổng thể tăng giảm Từ khái quát tình hình tài doanh nghiệp - So sánh theo “chiều ngang” để thấy biến đổi số tương đối số tuyệt đối khoản mục qua niên độ kế tốn liên tiếp Phân tích theo thời gian giúp đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu tài Đánh giá từ tổng quát đến chi tiết, sau đánh giá ta liên kết Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp thông tin để đánh giá khả tiềm tàng rủi ro, nhận khoản mục có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân - So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tài doanh nghiệp, để thấy tình hình tài cải thiện hay xấu để có biện pháp khắc phục kì tới - So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn độ phấn đấu doanh nghiệp 1.4.2.Phương pháp phân tích theo tỷ lệ Hiện phương pháp thường sử dụng phân tích BCTC phương pháp tỷ lệ Việc sử dụng tỷ lệ cho phép ta đưa tập hợp số thống kê để vạch rõ đặc điểm chủ yếu tài số tổ chức xem xét Trong phần lớn trường hợp, tỷ lệ sử dụng theo hai phương pháp tính Các tỷ lệ tài then chốt nhóm lại thành bốn loại chính, tuỳ theo khía cạnh cụ thể tình hình tài cơng ty mà tỷ lệ muốn làm rõ: Khả sinh lợi: tỷ lệ “ hàng cuối cùng” thiết kế để đo lường lực có lãi mức sinh sinh lợi công ty Khả toán: Các tỷ lệ thiết kế để đo lường khả công ty việc toán nợ ngắn hạn đến hạn Hiệu hoạt động: Đo lường hiệu việc sử dụng nguồn lực cơng ty Cơ cấu vốn (địn bẩy nợ / vốn) đo lường phạm vi theo việc trang trải tài cho khoản vay nợ công ty công ty thực cách vay nợ bán thêm cổ phần Ngoài người ta sử dụng số phương pháp tương quan, phương pháp ngoại suy… 1.4.3.Phương pháp phân tích Dupont Theo phương pháp nhà phân tích nhận biết nguyên nhân dẫn tới tượng tốt, xấu hoạt động doanh nghiệp.Bản chất Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng Đồ án tốt nghiệp phương pháp tách tỉ số tổng hợp phản ánh sức sinh lợi doanh nghiệp thu nhập tài sản (ROA), thu nhập sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) thành tích số chuỗi tỉ số có quan hệ nhân với nhau.Từ phân tích ảnh hưởng tỉ số với tỉ số tổng hợp 1.4.4.Tài liệu sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tình hình tài cần phải sử dụng nhiều tài liệu khác chủ yếu sử dụng báo cáo tài Báo cáo tài hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp nguồn thông tin chủ yếu người doanh nghiệp Các báo cáo tài thường xếp, phản ánh theo chuẩn mực định ( theo quy định hệ thống kế tốn – tài quốc gia) Thơng thường bao gồm: 1.4.4.1 Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng qt tồn tài sản doanh nghiệp theo hai cách đánh giá: vốn nguồn hình thành vốn doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Như vậy, bảng cân đối kế tốn mơ tả sức mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà doanh nghiệp nợ thời điểm o Về kết cấu: Bảng cân đối kế toán chia thành hai phần: Tài sản nguồn vốn, theo nguyên tắc cân đối: phần tài sản phần nguồn vốn Do họ thường phân tích báo cáo tài đơn vị qua thời kì để định đầu tư vào đơn vị hay khơng, đầu tư hình thức nào, đầu tư lĩnh vực o Phần tài sản: Phần tài sản gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Trị giá tài sản có doanh ngiệp bao gồm tồn tài sản thuộc quyền sở hữu coi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Trong đó, tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản doanh nghiệp thuê, quyền sử dụng lâu dài thuê tài Phần tài sản chia làm loại A B: Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 10 Đồ án tốt nghiệp Sơ dồ 4: PHƢƠNG TRÌNH DUPONT NĂM 2009 ROE: 0.446104 450.0.446104 0.446104 ROA : 0.194344 LNST/ DT thuần: 0.005877 LNST 13,169,619,479 : D.THU THUẦN 2,240,543,142,70 TỔNG CHI PHÍ DT THUẦN 2,227,586,319,158 2,240,543,142,70 GIÁ VỐN B.HÀNG 2,196,709,557,059 C.PHÍ QLDN C.PHÍ HĐTC C.PHÍ KHÁC 140,181,459 C.PHÍ BH 30,736,580,640 TS/VCSH:2.295439 X X VÒNG QUAY TS : 33.06656 D.THU THUẦN 2,240,543,142,70 44 TSNH 31,231,433,279 TỔNG TS :67,764,635,608 + TSDH 36,533,202,329 TIỀN 626,727,939 CÂC KHOẢN PHẢI THU 25,675,607,857 HÀNG TỒN KHO 4,762,779,598 TSCĐ 36,251,632,80 TSDH KHÁC 281,569,524 TSNH KHÁC 166,317,885 THUẾ TNDN Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 64 Đồ án tốt nghiệp 2.4 Đánh giá chung hoạt động tài Xí nghiệp Qua phân tích thực trạng tài Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh năm 2008 - 2009, rút số nhận xét sau: 2.4.1 Ưu điểm  Báo cáo tài kiểm tốn, minh bạch, rõ ràng  Thực tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước quy định tài chính, thuế Nhà nước  Công ty thực quy định, chế độ kế toán Bộ tài quy định, kịp thời sửa đổi, bổ sung theo thơng tư, chuẩn mực luật kế tốn  Cơ cấu tài sản nguồn vốn hợp lý  Các khoản phải thu ngắn hạn giảm lớn Điều tốt, công ty bớt bị chiếm dụng vốn  Nợ phải trả giảm nên sức ép từ chủ nợ công ty giảm xuống Công ty cần tiếp tục phát huy  Khả toán tốt, rủi ro toán giảm dần  Độ tự chủ tài công ty ngày cao  Hoạt động kinh doanh có hiệu quả, khả sinh lời ngày tăng 2.4.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt doanh nghiệp đạt doanh nghiệp mặt hạn chế sau:  Cơ cấu nguồn vốn: Đây giai đoạn công ty mở rộng, tăng trưởng nên tỷ số nợ công ty cao năm trước để phần lợi nhuận tăng nhanh đồng thời giảm nguồn vốn CSH Doanh nghiệp sử dụng phần vốn vay ngắn hạn để đầu tư cho TSDH, điểm dẫn đến áp lực tốn doanh nghiệp  Khả tốn: Nhìn chung, tiêu khả toán công ty năm 2009 thấp năm trước, công ty cần phải để đề giải pháp nhằm nâng Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phịng 65 Đồ án tốt nghiệp cao, cải thiện tình hình tài cơng ty  Chỉ tiêu sinh lợi: Công ty đạt nhiều thành tựu hiệu đầu tư chưa khai thác hết hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn có doanh nghiệp  Chỉ tiêu hoạt động: Công ty sử dụng VLĐ cao năm trước thấp doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn, ảnh hưởng đến hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải nâng cao khả thu hồi nợ, nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Bên cạnh đó, hiệu sử dụng VCĐ hiệu sử dụng tổng tài sản chưa cao, chứng tỏ diện tích kho bãi mở rộng hay tài sản mà doanh nghiệp đầu tư khai thác sử dụng chưa nhiều chưa hiệu Doanh nghiệp cần có giải pháp để nhanh chóng đưa tài sản vào khai thác để tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 66 Đồ án tốt nghiệp CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH XÍ NGHIỆP XĂNG DẦU QUẢNG NINH 3.1 Giải pháp 1: Thúc đẩy tăng tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu lợi nhuận 3.1.1 Cơ sở biện pháp: Thông qua việc phân tích tình hình tài Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh cho thấy doanh thu công ty năm 2009 so với năm 2008 tăng chưa cao Nguyên nhân tình hình là: - Do ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế năm 2008 làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn: lượng đơn đặt hàng giảm, giá dầu giới có biến động mạnh,… - Công ty chưa trọng nhiều đến việc mở rộng thị trường để tăng thị phần, mà tập trung khai thác nguồn hàng từ khách hàng thường xuyên truyền thống Khách hàng đến với công ty chủ yếu thông qua truyền miệng, mối quan hệ thân quen bạn hàng cũ 3.1.2 Mục tiêu: Việc tăng doanh thu lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Và việc tăng doanh thu cịn có ý nghĩa doanh thu lợi nhuận tăng lên mà chi phí khơng tăng tiết kiệm chi phí góp phần làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh 3.1.3 Nội dung thực hiện: Công ty cần thực biện pháp sau để cải thiện tình hình: Cơng ty cần làm cho tốc độ bán hàng cung cấp dịch tăng lên để tăng doanh thu từ nâng cao lợi nhuận Để đẩy nhanh tốc độ bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty sử dụng biện pháp sau: Hiện Cơng ty có trụ sở phường Hà Khẩu, TP.Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Ngồi ra, Cơng ty cịn có chi nhánh Đơng Triều, Móng Cái, Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 67 Đồ án tốt nghiệp Cẩm Phả Tuy nhiên để tăng doanh thu nhằm tăng lợi nhuận Công ty cần mở rộng thêm đại lý Hải Phịng Khuyến khích chi nhánh cách cho chi nhánh hưởng hoa hồng theo doanh thu, khen thưởng cho chi nhánh có doanh thu vượt tiêu quý năm Ta mở thêm đại lý huyện Thủy Nguyên do: + Những năm qua, kinh tế địa bàn Hải Phịng phát triển tồn diện, tăng trưởng cao ổn định Cảng Hải Phòng ngày đổi mới, đặc biệt mở thêm Cảng Đình Vũ có diện tích rộng cộng thêm nhánh sơng rộng sâu thíc hợp cho việc phát triển nghề vận tải + Ngoài ra, nhiều dự án phát triển công nghiệp lớn Trung Ương thành phố đầu tư xây dựng mới, đầu tư mở rộng sản xuất + Thuỷ Nguyên đầu mối giao thông, nằm ngã ba vùng tam giác kinh tế miền Bắc (Hải Phòng - Quảng Ninh - Hà Nội) Muốn mở rộng thị trường công ty cần phải thường xuyên tiến hành tiếp xúc với khách hàng phương tiện, tiến hành tìm kiếm vùng đất tiềm xăng dầu, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Hiện khách hàng Công ty chủ yếu khách hàng lâu năm mà chưa trọng tìm kiếm khách hàng mới, cơng ty cần nỗ lực việc tìm kiếm khách hàng mới, khách hàng tiềm Thường xuyên tham gia hoạt động ngành nghề địa bàn thành phố, nước nước nhằm giao lưu, học hỏi thêm kinh nghiệm nghề, thơng qua quảng bá hình ảnh cơng ty tìm kiếm khách hàng Hàng năm cơng ty tổ chức hội nghị khách hàng, thông qua hội nghị công ty lắng nghe tiếp thu ý kiến nhận xét khách hàng mình, chỗ tốt, chỗ chưa tốt Từ phát huy điểm tốt khắc phục điểm hạn chế nhằm phục vụ khách hàng tốt Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 68 Đồ án tốt nghiệp 3.1.4 Tính tốn chi phí dự kiến Chi phí dự kiến mở đại lý Thuỷ Nguyên: -Chi phí nghiên cứu thị trường (tìm hiểu địa bàn, tiềm khách hàng, đối thủ cạnh tranh,…) : 50,000,000 đồng -Chi phí mặt : +Mua đất (mặt đường thị trấn Núi Đèo) : 850 m2 x 5,000,000 đồng = 4,250,000,000 đồng + Xây dựng : 800,000,000 đồng + Mua sắm trang thiết bị : cột bơm xăng dầu x 130,000,000 đồng/cột = 520,000,000 đồng téc xăng dầu x 60,000,000 đồng/téc = 180,000,000 đồng => tổng chi phí mặt bằng: 5,750,000,000 đồng -Chi phí nhân : 12 người: + Chi phí tuyển dụng: 12.000.000 đồng + Lương : - nhân viên kế toán: 3,500,000 đồng - cửa hàng trưởng: 4,200,000 đồng - nhân viên bán hàng: x 2,500,000 = 20,000,000 đồng - nhân viên bốc xếp: x 1,900,000 = 3,800,000 đồng => tổng lương năm: (3,500,000+4,200,000+20,000,000+3,600,000) x 12 tháng = 373,800,000 đồng -Chi phí Marketing : 55,000,000 đồng -Chi phí quản lý (điện, nước,…) : 30,000,000 đồng công ty mẹ cơng ty Xăng dầu B12 chi trả -Chi phí khác : 60,000,000 đồng -Giá vốn hàng bán : 63,000,000,000 đồng Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 69 Đồ án tốt nghiệp Bảng 18: Chi phí dự kiến mở đại lý Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu STT Giá vốn hàng bán Nghiên cứu thị trường Mặt Nhân Marketing Chi phí quản lý Chi phí khác Tổng chi phí Chi phí dự kiến 144,854,659,491 50,000,000 5,750,000,000 385,800,000 55,000,000 67,480,000 151,162,939,491 3.1.5 Kết dự kiến: Dự kiến kết đạt được: Theo nghiên cứu thị trường, xét tình hình thực tế kết cơng ty đạt năm qua, sau thực biện pháp dự kiến doanh thu cơng ty tăng khoảng 10% Doanh thu dự kiến = Doanh thu 2009 * (1+10%) = 2,240,743,531,464 * (1+10%) = 2,464,817,884,610 đ Số tiền thu sau = doanh thu dự kiến – chi phí dự kiến thực biện pháp = 2,464,817,884,610 (151,162,939,491+2,227,586,319,158) - = 2,464,817,884,610 - 2,378,749,258,649 = 86,068,625,961 đ Kết dự kiến so sánh với giá trị chưa thực biện pháp: Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 70 Đồ án tốt nghiệp Bảng 19: KẾT QUẢ DỰ KIẾN Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Trƣớc thực 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Lợi nhuận gộp bán hàngvà cung cấp dịch vụ 5.Doanh thu hoạt động tài Chênh lệch Sau thực Giá trị % 2,240,543,142,704 2,464,817,884,610 224,274,741,906 10% 43,833,585,645 86,068,625,961 42,235,040,316 96% 5,583,933 5,583,933 6.Chi phí bán hàng 30,736,580,640 30,736,580,640 7.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13,102,588,938 55,337,629,254 42,235,040,316 8.Thu nhập khác 207,212,000 207,212,000 8.Chi phí khác 140,181,459 140,181,459 9.Lợi nhuận khác 67,030,541 67,030,541 13,169,619,479 55,404,659,795 42,235,040,316 321% 13,169,619,479 55,404,659,795 42,235,040,316 321% 10.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 322% 11.Chi phí thuế TNDN hành 12.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 13.Lợi nhuận sau thuế TNDN Bảng 20: ĐÁNH GIÁ LẠI HỆ SỐ HOẠT ĐỘNG SAU KHI DÙNG GIẢI PHÁP Chỉ tiêu STT Số tiền ĐV Chênh lệch Năm 2009 sau giải pháp +/- % VND 81,676,208,179 81,676,208,179 0% VND 29,311,406,549 29,311,406,549 0% Tổng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Doanh thu VND 2,240,543,142,704 2,464,817,884,610 224,274,741,906 10% Lợi nhuận sau thuế VND 13,169,619,479 55,404,659,795 42,235,040,316 321% ROS % 0.588 2.248 282% ROA % 16.12 67.835 52 321% ROE % 44.9 189.02 144 321% Việc thực giải pháp giúp nâng cao hiệu sử dụng nguồn VLĐ công ty, ROA, ROS, ROE tăng so với trước thực giải pháp Cụ thể, ROS tăng 282%, ROA ROE tăng 321% so với trước biện pháp Tổng chi phí thực biện pháp bao gồm chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí Marketing chi phí khác ước tính 151,162,939,491 đồng Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 71 Đồ án tốt nghiệp Sau thực biện pháp thúc đẩy doanh thu doanh thu công ty đạt mức 2,464,817,884,610 đồng Sau trừ khoản chi phí cần thiết lợi nhuận sau thuế cơng ty đạt mức 55,404,659,795 đồng Như vậy, sau dự kiến doanh thu công ty tăng lên 10% so với chưa thực hiện, yếu tố giá vốn thay đổi, khoản chi phí tăng, kết nhận lợi nhuận sau thuế tăng 42,235,040,316 đồng Với biện pháp tăng doanh thu cách thu hút thêm bạn hàng mở rộng thị trường góp phần làm tăng lợi nhuận, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh 3.2.Giải pháp 2: Giải pháp giảm khoản phải thu 3.2.1 Căn đưa giải pháp Trong q trình phân tích tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ta nhận thấy: khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng TS TSNH: năm 2009, tổng khoản phải thu là: 25,675,607,857đ chiếm 38 % tổng TS 82% tổng TSNH Năm 2008, tổng khoản phải thu công ty 45,993,200,828đ, chiếm 48% tổng TS chiếm tới 78% TSNH, chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn Trong đó, phải thu khách hàng năm 2008 44,707,847,413đ, năm 2009 25,239,796,408đ khoản phải thu khác năm 2008 172,745,909đ, năm 2009 95,433,973đ Nhận thấy tốc độ tăng khoản phải thu lớn so với tốc độ tăng doanh thu, chứng tỏ doanh thu có tăng lên thực thu chưa cao Hơn nữa, VLĐ đầu tư nhiều, hiệu chưa cao Chính việc giảm khoản phải thu, đặc biệt biện pháp giảm khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khác yêu cầu cấp thiết với ban lãnh đạo Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 72 Đồ án tốt nghiệp 3.2.2 Mục tiêu  Giảm khoản vốn bị chiếm dụng  Tăng vòng quay VLĐ giảm số ngày doanh thu thực  Tăng nguồn vốn tự tài trợ cho TSCĐ 3.2.3 Nội dung thực Qua bảng CĐKT BCKQKD ta thấy tổng khoản phải thu nợ ngắn hạn công ty qua hai năm cao, chiếm tỷ trọng cao tổng TSNH Khoản phải thu khách hàng phải thu khác tăng lên làm cho tổng khoản phải thu ngắn hạn tăng theo Do mà doanh nghiệp cần phải tìm giải pháp nhằm thu hồi nợ tốt Để thực việc thu hồi nợ ta thực biện pháp thu hồi công nợ sau:  Mở sổ theo dõi chặt chẽ chi tiết khoản phải thu khách hàng, phải phân biệt rõ ràng khoản nợ, theo dõi chi tiết khoản nợ, phân tích tình hình trả nợ đối tượng khách hàng  Có biện pháp ngăn ngừa rủi ro khoản nợ tốn: trích lập dự phịng, chiết khấu tốn…  Có sách bán chịu đắn khách hàng, xem xét khả toán sở hợp đồng kinh tế đến kì hạn khả tài doanh nghiệp Mở sổ theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ bạn hàng, phân loại khoản nợ để có sách cho phù hợp  Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng kinh tế điều kiện toán thời gian toán Doanh nghiệp vừa thực biện pháp đồng thời kết hợp với biện pháp chiết khấu cho khách hàng Do đặc điểm ngành xăng dầu, Xí nghiệp thường cung cấp nội số công ty tư nhân, sau ấn định thời gian hồn trả nợ cho họ Do xăng dầu mặt hàng nhạy cảm nên Xí nghiệp phải thường xuyên chấp nhận việc trả chậm khách hàng, phải xây dựng mức chiết khấu hợp lý khuyến khích khách hàng trả nhanh * Xác định nhóm khách hàng: Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 73 Đồ án tốt nghiệp Bảng 21: XÁC ĐỊNH NHÓM KHÁCH HÀNG Loại Thời gian trả chậm (tháng) Tỷ trọng (%) 1 11 2 21 >2 68 Việc phân tích đánh giá mức chiết khấu đưa để định chấp nhận hay khơng dựa vào việc tính giá trị dịng tiền đơn kỳ n (PV) tính giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn (FV) Ta có cơng thức sau: FVn = PV x (1 + nR) PVn FV = + nR Trong đó: FV : Giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn PV : Giá trị dòng tiền đơn kỳ thứ n R : Lãi suất Cơng ty áp dụng hình thức chiết khấu cho khoản tiền toán tháng, lớn tháng khơng hưởng chiết khấu Vì lượng hàng vào liên tục phụ thuộc vào giá dầu giới Tỷ lệ chiết khấu cao mà công ty chấp nhận được: PV = A (1- i%) - A + nR >= Trong đó: A : Khoản tiền hàng cơng ty cần tốn chưa có chiết khấu i% : tỷ lệ chiết khấu mà công ty dành cho khách hàng T : Khoảng thời gian toán từ khách hàng nhận hàng A (1- i%) : Khoản tiền toán khách hàng trừ chiết khấu R : Lãi suất ngân hàng ( 12% / năm) Ngân hàng yêu cầu công ty trả lãi tháng lần Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 74 Đồ án tốt nghiệp Trường hợp 1: Khách hàng tốn vịng tháng (0< T == 1 + 12 x (12% x /12) =< 10% Trường hợp 2: Khách hàng toán từ 1– tháng ( 1< T < 2) – i%  i% >= 1 + x (12% x /12) = < 5.6% Trường hợp 3: Khách hàng toán sau tháng kể từ ngày nợ Xí nghiệp khơng hưởng chiết khấu Bảng 22: KÊ CHIẾT KHẤU ĐỀ XUẤT Loại Thời gian toán T (tháng) Tỷ lệ chiết khấu đề xuất (%) 0–1 1–2 3 >2 Sau có thoả thuận hưởng chiết khấu bán hàng với khách hàng, Công ty hi vọng với bảng kê chiết khấu đề xuất khuyến khích khách hàng tốn nhanh 3.2.4 Dự kiến kết Giảm khoản phải thu vừa tăng doanh thu thực vừa cải thiện sách tín dụng Với sách tín dụng đảm bảo cho doanh nghiệp đạt doanh thu dự kiến Ước tình có 11% khách hàng tốn trước thời hạn khoản thời gian trước tháng hưởng chiết khấu 7%, có 21% khách hàng tốn khoản thời gian từ đến tháng hưởng chiết khấu 3%, cịn lại 68% khách hàng khơng toán trước hạn Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 75 Đồ án tốt nghiệp Khoản phải thu: Khoản tiền thu = 25,335,230,381 * 42% = 10,640,796,760 (đ) = 10,640,796,760 - (25,335,230,381 * 11% * 7% + Khoản tiền thực thu 25,335,230,381 * 21%*3%) = 10,286,103,535 (đ) Chi phí chiết khấu = 10,640,796,760 - 10,286,103,535 = 354,693,225 (đ) Như khoản phải thu giảm 10,640,796,760 đồng, số tiền thực thu 10,286,103,535 đồng Khoản tiền thu Cơng ty dùng để tốn bớt nợ ngắn hạn đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh Với phương pháp chiết khấu khuyến khích khách hàng tốn nhanh hơn, làm giảm khoản phải thu Đồng thời, việc thực sách thu tiền linh hoạt, mềm dẻo, doanh nghiệp không thu hồi khoản nợ, mà tạo điều kiện thiết lập mối quan hệ tốt với khách hàng 3.2.5 Đánh giá kết đạt thực sách chiết khấu toán Bảng 23: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC SAU GIẢI PHÁP Chỉ tiêu Đơn vị Các khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền trung bình Vnd Lần Ngày Chênh lệch Tương Tuyệt đối đối 25,675,607,857 15,034,811,097 10,640,796,760 41% 62.52 119.1 -56.58 -90.5% 5.76 2.76 48% Trước thực Sau thực Nhận xét : Nếu Công ty thực thành công sách chiết khấu tốn sẽ: - Khoản phải thu khách hàng giảm 10,640,796,760 đồng, tương ứng giảm 41% so với trước thực - Vòng quay khoản phải thu tăng 56.58 tương ứng với 0.5% so với trước thực giải pháp - Kỳ thu tiền trung bình giảm 2.76 ngày tương ứng với 48% so với trước thực Để tăng hiệu biện pháp Công ty cần thực đồng thời việc sau : Khi nguồn vốn toán chưa chắn đề nghị chủ đầu tư có văn Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 76 Đồ án tốt nghiệp bảo lãnh toán Ngân hàng Hợp đồng ghi rõ điều khoản tạm ứng, thời hạn toán hạn tốn chủ đầu tư phải chịu tính thêm lãi suất hạn Trong sau trình bán hàng cần hoàn thiện dứt điểm thủ tục pháp lý để làm thu hồi vốn Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 77 Đồ án tốt nghiệp KẾT LUẬN Hoạt động tài hoạt động bản, quan trọng trình sản xuất kinh doanh từ huy động vốn phân phối lợi nhuận Hơn thơng qua người ta giải mối quan hệ kinh tế phát sinh đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty kết hợp với kiến thức học trường, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty, em huy vọng đóng góp phần nhỏ vào cơng tác quản lý tài cơng ty thời gian tới Tuy nhiên tài đề tài rộng lớn Hơn nữa, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô, ban lãnh đạo công ty ý kiến đóng góp bạn đọc để viết em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cám ơn cô chú, anh chị Công ty giúp đỡ em nhiều trình thực tập Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình nhà trường, thầy cô khoa quản trị kinh doanh Đặc biệt thầy Nguyễn Ngọc Điện nhiệt tình hướng dẫn bảo để giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn! Cao Thị Hải Ngọc -Đại học dân lập Hải Phòng 78