Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán việt anh – chi nhánh hải phòng thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Liên Giảng viên hƣớng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Liên Giảng viên hƣớng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Liên Mã SV: 1012401209 Lớp: QT1403K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Khái quát lý luận kiểm toán vốn tiền kiểm tốn BCTC Mơ tả thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền đơn vị thực tập Đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm toán BCTC đơn vị Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các tài liệu KTV liên quan đến trình kiểm toán vốn tiền - Kỳ khảo sát năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Nguyễn Thị Liên Ths Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1.Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chấp hành tốt quy định giáo viên hƣớng dẫn thời gian nhƣ nội dung yêu cầu viết - Ham học hỏi, có tinh thần cầu tiến, nghiêm túc nghiên cứu 2.Đánh giá chất lƣợng khóa luận ( so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): - Khái qt đƣợc lý luận kiểm toán vốn tiền kiểm tốn BCTC - Mơ tả chi tiết cơng tác kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh thực cơng ty Kim khí Hải Phịng, số liệu phong phú, logic - Đƣa đƣợc số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền cơng ty Việt Anh 3.Cho điểm cán hƣớng dẫn ( ghi số chữ): Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn ( Ký ghi rõ họ tên ) LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái qt vốn tiền 1.1.1.Khái niệm vốn tiền 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3.Đặc điểm vốn tiền ảnh hƣởng tới q trình kiểm tốn 1.2.Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.3.Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền 1.4.Quy trình kiểm tốn vốn tiền 10 1.4.1.Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.4.2.Thực kiểm toán 11 1.4.3.Kết thúc kiểm toán 12 1.5.Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn tiền 12 1.5.1.Nguyên tắc chung 12 1.5.2.Kiểm soát nội vốn tiền 13 1.5.2.1.Đối với hoạt động thu tiền 14 1.5.2.2.Đối với hoạt động chi tiền 14 1.6.Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 16 1.6.1.Kiểm tốn tiền mặt 16 1.6.1.1.Thực khảo sát kiểm soát tiền mặt 16 1.6.1.2.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 17 1.6.1.3.Kiểm tra chi tiết số dƣ tài khoản tiền mặt 19 1.6.2.Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.1.Thực khảo sát kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.2.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dƣ tài khoản tiền gửi ngân hàng 22 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG THỰC HIỆN 25 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phịng 25 2.1.2 Đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh 27 2.1.3 Mơ hình máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh 31 2.1.4 Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh 33 2.2 Khái qt quy trình kiểm tốnvốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phịng thực 34 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 34 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.3 Thực kiểm toán 40 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 43 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh thực cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Kim khí Hải Phòng 45 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn tiền 45 2.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng 45 2.3.1.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 45 2.3.1.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn tiền 46 2.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 48 2.3.1.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng 49 2.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu công ty khách hàng 53 2.3.1.5 Thủ tục kiểm toán chi tiết 54 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 56 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền 69 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 70 3.1.Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh thực 70 3.1.1.Những ƣu điểm 71 3.1.2.Những nhƣợc điểm 72 3.2.Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh thực 75 KẾT LUẬN 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nƣớc ta năm gần phát triển theo hƣớng mở, đặc biệt nhập WTO tự hoá thƣơng mại làm xuất nhiều thành phần kinh tế, thêm vào đó, bùng nổ loại hình lĩnh vực hoạt động thƣơng mại nƣớc khiến cho tính cạnh tranh doanh nghiệp tăng rõ rệt Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trƣờng đòi hỏi phải đƣợc cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm tốn độc lập Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định đƣợc vai trị tích cực Kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nƣớc ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nƣớc điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tƣ cần thơng tin trung thực khách quan để có hƣớng đầu tƣ đắn định đầu tƣ đƣợc đảm bảo kinh tế pháp lý; thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trƣờng kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán nhƣ biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp dƣới hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác nhƣ: Phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên, Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thƣờng đƣợc đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức đƣợc vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng đƣợc giúp đỡ anh chị phịng Kiểm tốn tài II, giảng viên hƣớng dẫn Ths Trần Thị Thanh Thảo em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phịng thực hiện” Ngồi lời mở đầu kết luận, khóa luận đƣợc kết cấu thành 03 chƣơng: Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mục tiêu:Kiểm tra tính xác, tính hữu, tính kỳ khoản thu, chi tiền mặt Nguồn số liệu:Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt Công việc thực hiện: Đọc lướt sổ kế toán TM Chọn kiểm tra nghiệp vụ bất thường nghiệp vụ có giá trị lớn Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng: Kiểm tra 10 nghiệp vụ có giá trị lớn kì Chứng từ Ngày Nội dung TKĐƢ VND NV chi 16 16 17 15/01/2013 15/01/2013 22/01/2013 22/01/2013 22/01/2013 60 04/03/2013 61 64 67 68 04/03/2013 04/03/2013 18/03/2013 20/03/2013 TT tiền lãnh đạo công ty tiếp khách TT tiền lãnh đạo Công ty tiếp khach TT tiền điện tháng 12/2012 (Từ ngày 17/12 đến 16/01/2013) TT tiền điện tháng 12/2012 (Từ ngày 17/12 đến 16/01/2013) TT tiền nƣớc tháng 12/2012 TT tiền mua lãng quà đối ngoại số đơn vị tết Nguyên đán 2013 TT tiền mua đồ phục vụ ngày quân đầu nămnhân dịp tết Nguyên đán 2013 TT tiền mua túi hàng tết cho CBCNV tết âm lịch 2013 Chi tạm ứng tiền lƣơng tháng 03/2013 văn phòng CTy TT tiền bảo vệ CTy tháng 03/2013 HĐ 0231ngày 20/03/2013 Ghi A Số tiền khớp với hạch toán B Ngày tháng chứng từ phù hợp với hạch toán C Phiếu thu, chi phù hợp với chứng từ kèm theo Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K 3,850,000 4,500,000 2,190,230 5,029,780 2,424,000 8,000,000 10,300,400 25,100,020 28,300,000 8,000,000 64282 64282 64272 64272 64273 Ghi kiểm tra A B C                1111    1111 64288 33411 64288               Page 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  x Phù hợp Không phù hợp Không phát nghiệp vụ bất thƣờng Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Kim khí Hải Phịng Kỳ kế tốn: 31/12/2013 Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục vốn tiền Sau hồn tất cơng việc kiểm tốn, trƣởng nhóm kiểm tốn thƣờng sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc mà kiểm tốn viên thực hiện, kiểm toán viên tổng hợp lại tất giấy làm việc khoản mục Sau đó, thành viên nhóm trƣởng nhóm thảo luận trƣớc lập biên kiểm toán để nêu lên kiến nghị, bút toán điều chỉnh khoản mục phát hành báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài chính thức Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực Hơn 11 năm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh bƣớc tự khẳng định uy tín với khách hàng thị trƣờng Cơng ty ngày hồn thiện máy tổ chức, nâng cao lực trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ nhân viên để ngày thu hút thêm nhiều khách hàng, tiếp tục nâng cao chất lƣợng dịch vụ kiểm toán đóng góp vào phát triển ngành nghề kiểm toán Việt Nam Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh em tìm hiểu việc thực cơng tác kiểm tốn thực tế diễn nhƣ việc vận dụng lý luận đƣợc học trƣờng vận dụng vào thực tiễn Nhìn trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng VietAnh từ khâu lập kế hoạch đến việc thực phát hành Báo cáo kiểm toán đƣợc thực tƣơng đối đầy đủ tuân thủ chặt chẽ theo nội dung chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam phát huy đƣợc tính sáng tạo linh hoạt việc vận dụng thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị khách hàng Từ đƣa đƣợc kết luận kiểm tốn xác nhƣ đƣa đƣợc ý kiến nhằm khắc phục mặt cịn tồn cơng tác kế tốn đơn vị khách hàng Cơng ty xây dựng đƣợc chƣơng trình kiểm tốn mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho kiểm toán Tất kiểm tốn đƣợc tiến hành kiểm tốn viên phải dựa chƣơng trình kiểm tốn mẫu công ty Tuy nhiên khách hàng có đặc trƣng riêng có, kiểm tốn viên thực kiểm tốn phải có đánh giá linh hoạt vận dụng sáng tạo chƣơng trình kiểm tốn để tiến hành kiểm tốn cách có hiệu nhất, vừa đảm bảo chất lƣợng cho kiểm toán, vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí kiểm tốn Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua trình nghiên cứu tham gia kiểm tốn cụ thể, em rút nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh nhƣ sau: 3.1.1 Những ƣu điểm - Về việc lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch giai đoạn kiểm toán việc lập kế hoạch đầy đủ, chuẩn xác chi tiết tạo nên thành công cho kiểm tốn Vì VietAnh thƣờng cử kiểm tốn viên cao cấp, chủ nhiệm kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm đảm nhiệm công việc Trong giai đoạn VietAnh thực kiểm tra tổng quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng đƣa định hƣớng kiểm toán chung kết hợp với việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán kiểm tốn viên tiền nhiệm giúp ích nhiều cho việc nắm bắt tình hình hoạt động khách hàng tiết kiệm thời gian thực hiên Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên áp dụng quy trình đánh giá Cơng ty xây dựng sẵn, thời gian đánh giá hệ thống kiểm soát nội đƣợc rút gọn - Về việc thực kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán: Khi tiến hành kiểm toán vốn tiền kiểm toán viên công ty thực đầy đủ thủ tục theo chƣơng trình kiểm tốn lập + Khi tiến hành thủ tục kiểm soát, kiểm toán viên tập trung vào hoạt động hệ thống kiểm soát nội lƣu ý đến mục tiêu bị vi phạm hạch tốn khoản mục tiền,trong tài khoản tiền gửi ngoại tệ dễ sai sót tính định giá tính kỳ Kiểm tốn viên thực kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ có số dƣ lớn vào thời điểm chia cắt niên độ kiểm tra xem đơn vị đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ hay không Việc kiểm tra đƣợc VietAnh thực đạt kết tƣơng đối xác với rủi ro thấp Cùng với thông tin đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành phƣơng pháp nhƣ vấn ngƣời có liên quan + Đối với thủ tục phân tích: kiểm tốn viên thực tính đánh giá thơng tin tài có đƣợc để xác định khả toán khả hoạt động doanh nghiệp Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết: Thủ tục kiểm tra chi tiết thƣờng nhiều thời gian nhƣng kiểm tốn viên khơng bỏ qua thủ tục mà đƣợc thực đầy đủ, hệ thống kiểm soát nội đƣợc đánh giá hoạt động hiệu thủ tục kiểm tra chi tiết đƣợc rút gọn ngƣợc lại kiểm tốn viên tăng cƣờng thực kiểm tra chi tiết Kiểm toán viên kết hợp hài hòa ba loại thủ tục xác định tập trung vào thủ tục để mang lại kết cao cho kiểm toán Kiểm toán viên nắm đƣợc kiểm toán khoản mục tiền nằm mối quan hệ chặt chẽ với khoản mục nhƣ doanh thu, chi phí, khoản phải thu, phải trả… nên tiến hành kiểm toán kiểm tốn viên phối hợp hài hịa q trình kiểm tra chi tiết khoản mục khác Điều giúp cho kiểm toán viên tránh đƣợc trùng lặp thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu cơng việc Đồng thời phát gian lận, sai sót kiểm tốn viên ln trao đổi với khách hàng để tìm hiểu ngun nhân, điều giúp cho cơng việc kiểm tốn diễn sn sẻ kiểm tốn viên tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót - Về việc kết thúc kiểm tốn Khi hồn thành thủ tục áp dụng, kiểm toán viên đánh giá lại kết hoàn tất đƣa ý kiến việc hạch toán khoản mục khách hàng Kết đƣợc thể báo cáo kiểm tốn Hiện nay, nhiều cơng ty kiểm toán việc đƣa ý kiến báo cáo hồn tất nhiệm vụ nhƣng khách hàng kiểm tốn ln muốn thơng qua kiểm tốn biết đƣợc khả kinh doanh doanh nghiệp Điều thƣờng khơng thể báo cáo kiểm tốn mà đƣợc đề cập thƣ quản lý Tại VietAnh việc đƣa ý kiến tƣ vấn cho khách hàng đƣợc thực sau kiểm toán nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao chất lƣợng hoạt động Đồng thời thể trách nhiệm cơng ty vai trị ngƣời định hƣớng cho hoạt động tài cho khách hàng Trong thời gian thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm tốn viên ln liên lạc với khách hàng, thu thập thêm nghiệp vụ bất thƣờng phát sinh để có điều chỉnh phù hợp 3.1.2 Những nhƣợc điểm - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán + Tiếp cận đánh giá khách hàng Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Cũng tình trạng chung cơng ty kiểm toán, việc đánh giá rủi ro, trọng yếu VietAnh cịn dựa nhiều vào kinh nghiệm phán đốn cá nhân ngƣời đánh giá Việc tìm hiểu thơng tin khách hàng đƣợc kiểm toán viên thực chủ yếu qua vấn Ban Giám đốc nhân viên cơng ty khách hàng, chủ yếu nhân viên phịng kế tốn Kiểm tốn viên thƣờng khơng tiến hành quan sát trực tiếp hoạt động kinh doanh khách hàng, khơng hiểu rõ tình hình kinh doanh thực tế khách hàng Các kiểm toán viên nhóm kiểm tốn sử dụng chƣơng trình kiểm tốn mẫu để tiến hành cơng việc kiểm tốn, bỏ bớt thêm vào vài thủ tục thấy phù hợp Điều khiến thủ tục kiểm tốn đƣợc thực khơng đầy đủ, ảnh hƣởng tới chất lƣợng chứng thu thập đƣợc + Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng, kiểm tốn viên VietAnh thƣờng sử dụng bảng câu hỏi vấn, bảng tƣờng thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội Bảng tƣờng thuật dạng văn mơ tả cấu kiểm sốt nội khách hàng Bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi đƣợc soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng nhƣng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty Những đánh giá hệ thống kiểm soát nội thƣờng khơng đƣợc lƣu hồ sơ kiểm tốn Kiểm toán viên lƣu lại số giấy tờ liên quan đến khách hàng nhƣ giấy phép thành lập, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt (nếu có) chế độ kế tốn + Chƣơng trình kiểm tốn Tại VietAnh chƣơng trình kiểm tốn đƣợc lập chung cho kiểm tốn mà chƣa có linh hoạt theo khách hàng Điều làm cho hiệu việc thực kiểm toán chƣa cao với khách hàng có đặc thù riêng mình, cần thiết có điều chỉnh chƣơng trình kiểm tốn cho phù hợp với khách hàng Các khách hàng VietAnh đa dạng nên việc áp dụng chƣơng trình kiểm toán chung cho tất Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP khách hàng với quy mô kinh doanh khác chƣa hợp lý VietAnh cần có điều chỉnh chƣơng trình kiểm tốn cho phù hợp với khách hàng để có đƣợc chất lƣợng kiểm tốn tốt - Trong giai đoạn thực kiểm toán + Phƣơng pháp chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh tiến hành chọn mẫu kiểm tra theo hƣớng tập trung vào nghiệp vụ có quy mơ lớn bất thƣờng, tập trung vào nghiệp vụ phát sinh thời điểm chia cắt niên độ kế toán để kiểm tra chi tiết Đây phƣơng pháp chọn mẫu phi xác suất dựa kinh nghiệm kiểm toán viên Tuy đơn giản tiết kiệm đƣợc chi phí hữu ích cho doanh nghiệp quy mơ nhỏ nhƣng doanh nghiệp có quy mơ lớn phƣơng pháp chọn mẫu khơng mang tính đại diện cho tổng thể Do phƣơng pháp tạo rủi ro kiểm toán cao + Thủ tục phân tích Đối với khách hàng, VietAnh tiến hành việc phân tích tỷ số dƣ đầu năm với số dƣ cuối năm khoản mục vốn tiền chƣa tiến hành so sánh với số liệu doanh nghiệp ngành có quy mơ kinh doanh để đánh giá xu hƣớng biến động mà dựa vào phán đoán chủ quan kiểm toán viên Nguyên nhân kiểm tốn viên chƣa thu thập đƣơc đầy đủ thơng tin số bình quân ngành tất lĩnh vực, cịn có số trƣờng hợp khơng có số liệu cụ thể để so sánh - Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng tác ghi chép giấy tờ làm việc, lập file lƣu trữ tài liệu kiểm tốn cịn chƣa khoa học Xem xét hồ sơ kiểm tốn nhƣ quan sát q trình thực kiểm toán viên phụ trách kiểm toán khoản mục tiền nhận thấy thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm toán viên thƣờng ghi chép lại sai sót phát đƣợc giấy tờ làm việc, mà không ghi chép lại đầy đủ nội dung cơng việc tiến hành, gây khó khăn cho việc xem file tài liệu sau kiểm toán Trong giai đoạn thực công việc hầu hết nhân viên cơng ty bận rộn mà cơng tác lập file kiểm tốn nhiều khơng đảm bảo đƣợc thông tin cần thiết, thời gian khối lƣợng công việc nhiều thời gian ngắn nên dễ có sai sót Điều ảnh hƣởng lớn đến công Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP việc kiểm toán cho năm xem lại tài liệu năm kiểm toán trƣớc 3.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực - Về nhân lực kiểm toán thời gian kiểm toán khoản mục Để thực điều này, công ty cần tuyển dụng kiểm tốn viên có chun mơn, kinh nghiệm chứng kiểm toán, nâng cao tỷ lệ kiểm toán viên có chứng Ngồi ra, cơng ty đào tạo nhân viên có, bồi dƣỡng kiến thức khuyến khích tham dự khố học nâng cao, tham gia kỳ thi kiểm toán viên hàng năm Chính sách khuyến khích trợ giúp chi phí học tập xếp lịch làm việc hợp lý Công ty nên liên hệ với khách hàng để có thời gian kiểm tốn hợp lý, khơng bị dồn dập Thời gian kiểm toán diễn ba tháng đầu năm Đối với khách hàng mới, VietAnh dành thêm thời gian để tìm hiểu khách hàng kiểm toán số dƣ đầu năm - Về khảo sát, đánh giá khách hàng ký hợp đồng Công việc khảo sát tình hình khách hàng thực chƣa đầy đủ Thơng tin thu thập khách hàng cịn thiếu nhƣ không nắm đƣợc công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý, thị trƣờng hoạt động Nguyên nhân vấn đề chi phí việc khảo sát lớn, Công ty cử ngƣời đến khách hàng để tìm hiểu hay khách hàng khơng muốn cung cấp thơng tin chƣa có định ký hợp đồng hay không; thời gian khảo sát hạn hẹp, định ký hợp đồng phải nhanh chóng khách hàng có yêu cầu Từ bất cập cơng việc khảo sát khách hàng dẫn tới rủi ro kiểm toán hay khả hợp đồng kiểm tốn khơng thực đƣợc Nên có bảng hệ thống câu hỏi để đánh giá khách hàng thu thập thông tin quan trọng Cụ thể: VỀ THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA KHÁCH HÀNG: Tên khách hàng Tên chức danh ngƣời liên lạc Địa chỉ, điện thoại, fax, email, website,… Loại hình doanh nghiệp Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Năm tài chính, năm thành lập, số năm hoạt động Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp bao gồm hoạt động độc lập liên kết Các cổ đơng chính, Ban quản trị Ban giám đốc Các ngân hàng có giao dịch Các đơn vị trực thuộc 10.Chuẩn mực chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài 11.Thơng tin tài chủ yếu doanh nghiệp năm gần kề 12.Chuẩn mực kiểm toán mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán 13.Các dịch vụ báo cáo đƣợc yêu cầu ngày hồn thành 14.Mơ tả doanh nghiệp muốn có báo cáo tài đƣợc kiểm toán bên liên quan cần sử dụng báo cáo tài VỀ CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT: Có Khơng Kiểm tốn viên tiền nhiệm Đã gửi thƣ đến kiểm toán viên tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Đã nhận đƣợc thƣ trả lời kiểm toán viên tiền nhiệm Thƣ trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trƣớc chấp nhận? Nguồn lực Doanh nghiệp kiểm tốn có đầy đủ nhân có trình độ chun môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có số ngƣời dƣới nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác khách hàng: Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Có Khơng - doanh nghiệp kiểm tốn - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn - trƣởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngƣời nêu Doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Mức phí Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu doanh nghiệp kiểm tốn Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn Tham gia Cơng ty Có số ngƣời dƣới nhân viên Giám đốc khách hàng: - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán - cựu thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngƣời nêu Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi khách hànghoặc Ban Giám đốc khách hàngvới: - doanh nghiệp kiểm toán - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 77 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Có Khơng - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngƣời nêu Tự bào chữa Doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến khách hàng Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - Ban Giám đốc khách hàng - Nhân viên khách hàngcó thể ảnh hƣởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn - Về chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Tại VietAnh việc thực thủ tục phân tích cịn chƣa đƣợc thực nhiều chƣa mang lại hiệu quả, kiểm toán viên phân tích tỷ trọng tiền tổng tài sản năm với năm trƣớc mà chƣa có phân tích với doanh nghiệp loại hình sản xuất quy mô Việc làm giảm chất lƣợng việc thực kiểm tốn làm cho cơng ty kiểm tốn gặp phải rủi ro cao q trình thực kiểm tốn, điều làm cho q trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp khơng tiết kiệm đƣợc chi phí kiểm tốn Do q trình thực thủ tục phân tích VietAnh nên gắn liền việc phân tích với xu hƣớng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thơng tin phi tài để kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục tiền Kiểm toán viên VietAnh cần tiến hành thu thập số liệu chung kinh tế ngành nghề mà khách hàng kinh doanh qua thực thủ tục phân tích so sánh số liệu bình qn ngành để có đƣợc nhận định khách quan tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng Kiểm tốn viên trọng thực thủ tục phân tích số liệu năm Từ đƣa ý kiến đóng góp cho vấn đề quản lý sử dụng Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tiền cách hiệu Bằng việc xây dựng mơ hình phân tích khoản mục tiền kiểm tốn viên VietAnh đạt đƣợc nhận định xác q trình kiểm toán tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích - Về giai đoạn kết thúc kiểm tốn Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cấp soát xét cần kiểm tra chất lƣợng kiểm toán để từ đƣa nhận xét khách quan tình hình quản lý đơn vị Đồng thời, kiểm tốn viên cần thu thập chứng kiện phát sinh sau năm tài để làm ghi nhận nghĩa vụ khách hàng Công ty nên phân công công việc cho ngƣời phụ trách lƣu hồ sơ kiểm tốn để đảm bảo cơng tác lƣu trữ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán năm tiếp sau Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Sau 11 năm hoạt động công ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phịng dần khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng kiểm toán Việt Nam Với tăng trƣởng liên tục qua năm nỗ lực cung cấp dịch vụ đa dạng phù hợp yêu cầu khách hàng, VietAnh bƣớc trở thành cơng ty kiểm tốn đƣợc nhiều cơng ty, doanh nghiệp biết tới lựa chọn Qua việc nghiên cứu thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Anh kết hợp với lý luận giúp em thấy rõ đƣợc tính quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế Cụ thể em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng thực hiện” Trong thời gian thực tập cơng ty em đƣợc tìm hiểu đặc điểm hoạt động kiểm toán VietAnh đƣợc tham gia trực tiếp vào việc kiểm toán khách hàng Song hạn chế thời gian nhận thức, số lƣợng khách hàng đƣợc tìm hiểu khơng nhiều nên ý kiến em đƣa mang đậm màu sắc lý luận Em mong nhận đƣợc bảo,góp ý thầy khoa để viết em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Thị Thanh Thảo, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh hƣớng dẫn, bảo em suốt thời gian thực tập nhƣ trình em hoàn thành đề tài Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Sinh viên NGUYỄN THỊ LIÊN – Lớp QT1403K Page 81