Hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn kế toán an phát thực hiện

Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Mai Linh Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phƣơng HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN KẾ TỐN AN PHÁT THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Mai Linh Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phƣơng HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Mã SV: Lớp: QT1307K Ngành: Kế 1354010457 toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát thực Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lí luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài - Mơ tả phân tích cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát thực - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát thực Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Vân Long Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát thực Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Đại học dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát thực Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chịu khó học hỏi, nghiên cứu tài liệu phục vụ cho trình thực đề tài nghiên cứu - Tuân thủ nghiêm túc yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống hoá vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả phản ánh thực trạng đối tượng nghiên cứu - Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn có tính khả thi Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………… ……………… …………………………………………………………… ……………… …………………………………………………………… ……………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp TK Tài khoản KH Khách hàng KSNB (hệ thống) kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƢỚC Ký hiệu Ý nghĩa PY Khớp với số liệu BCTC năm trước: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng cân đối phát sinh LS Khớp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp GL Khớp với số liệu Sổ cái: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Sổ tài khoản Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác tất mong muốn thông tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu Nhưng thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có Vì vậy, thơng tin báo cáo tài phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần kiểm tra xác nhận Trước địi hỏi này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi ra, thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt tính khoản cao Mặt khác, tiền có liên quan đến nhiều hoạt động, nhiều chu kỳ khác đơn vị Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều thơng tin tài khác, như: chi phí, doanh thu, công nợ hầu hết tài sản khác đơn vị Nhận thức vai trò quan trọng việc kiểm toán khoản mục Vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp thời gian thực tế thực tập phịng nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát em chọn đề tài: Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát thực hiện” để làm khố luận Nội dung khoá luận tốt nghiệp gồm phần: Chƣơng 1: Cơ sở lí luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tƣ vấn kế toán An Phát thực Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tƣ vấn kế toán An Phát thực Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 10 Trng HDL Hi Phũng Số d đầu kỳ Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số dư ci kú Sè trưíc kiĨm to¸n 2.238.596.503 110.818.410.533 111.474.322.511 1.582.684.525 Khố luận tốt nghiệp ĐiỊu chØnh Sè sau kiĨm to¸n 2.238.596.503 1.257 110.818.411.790 111.474.322.518 1.582.685.775 Kết luận: Dựa vào kết công việc, theo ý kiến ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 112 thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư 1.582.685.775 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Vân Long năm 2012 Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 90 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT THỰC HIỆN 3.1 Định hƣớng phát triển công ty Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát cơng ty kiểm tốn thành lập Hải Phòng Sự đời APS góp phần phát triển loại dịch vụ vô quan trọng kinh tế Qua năm hoạt động, APS không ngừng vươn lên đáp ứng tốt dịch vụ cho khách hàng, liên tục tăng trưởng doanh thu ngày đa dạng hoá dịch vụ Với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình thơng thạo nghiệp vụ, có kinh nghiệm thực tế Việt Nam, hiểu rõ yêu cầu kinh doanh khó khăn gặp phải kinh doanh, Cơng ty tư vấn cho khách hàng giải vấn đề cách hiệu Chính lẽ đó, phương châm hoạt động Cơng ty ln đảm bảo chất lượng dịch vụ lĩnh vực Các kiểm toán viên tuân thủ nguyên tắc độc lập, trung thực, khách quan bảo mật thông tin Hoạt động Công ty tuân thủ quy định Nhà nước chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận chung Với nỗ lực Ban Giám đốc cơng ty tồn thể đội ngũ cán công nhân viên công ty, Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát ngày nỗ lực khẳng định trở thành công ty hàng đầu nước, khu vực giới Công ty đề phương hướng phát triển sau: Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 91 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Thứ nhất, nâng cao lực, trình độ đội ngũ nhân viên công ty, khuyến khích lịng u nghề, sức sáng tạo cống hiến nhân viên cơng ty sách, quy định, chế độ đãi ngộ hợp lý Thứ hai, đảm bảo thực phát huy vai trò phận quản lý, phận kiểm soát chất lượng q trình kiểm tốn Thứ ba, nâng cao chất lượng kiểm toán cách sử dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng 3.2 Đánh giá cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tƣ vấn kế toán An Phát thực 3.2.1 Kết đạt Về đội ngũ nhân viên, APS có đội ngũ KTV trẻ động, đào tạo quy,có kiến thức chuyên sâu kế toán, kiểm toán pháp luật Mặt khác, đội ngũ kiểm toán viên phân theo mức độ trình độ chun mơn số năm kinh nghiệm Việc phân chia giúp cho việc xếp công việc tốt Những người có trình độ cao phân phụ trách công việc hay khoản mục phức tạp Như vừa đảm bảo cho kiểm toán tiến hành nhanh chóng, vừa đảm bảo chất lượng kiểm tốn Về quy trình kiểm tốn APS xây dựng tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận rộng rãi Việt Nam Với bước quy trình chung lập kế hoạch, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty vận dụng chương trình kiểm tốn cách linh hoạt để hồn thiện quy trình, từ nâng cao chất lượng kiểm toán tạo thành thứ mang tính “cơng nghệ” mang bảng chất riêng APS Đi sâu vào giai đoạn quy trình kiểm tốn vốn tiền nhận thấy số ưu điểm Công ty sau: Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 92 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch Là cơng ty kiểm tốn có uy tín thành lập đến số lượng khách hàng công ty ngày phát triển đa dạng Đó phần lớn nhờ cơng ty có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm đào tạo chuyên nghiệp Ban lãnh đạo luôn áp dụng linh hoạt chương trình kiểm tốn cơng ty mở rộng quan hệ với khách hàng Do vậy, việc tiếp cận với khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ công ty tiến hành nhanh chóng tiết kiệm chi phí Sau ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng, cơng ty tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn Tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán, KTV thu thập thông tin cần thiết liên quan đến khách hàng Kế hoạch kiểm toán APS thiết kế đầy đủ chi tiết Nhờ việc lập kế hoạch kiểm tốn Ban Giám đốc cơng ty APS đạo thực kỹ lưỡng nên tạo điều kiện thuận lợi cho KTV q trình kiểm tốn Để đảm bảo việc thực công việc hợp lý tránh rủi ro, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn sau thu thập thơng tin khách hàng cơng ty tiến hành tiếp thủ tục đánh giá tổng quan hệ thống KSNB; thủ tục phân tích sơ bộ; đánh giá tính trọng yếu rủi ro xảy sai sót BCTC khách hàng Bước công việc công ty đưa vào thực có tầm quan trọng với chất lượng kiểm tốn Căn vào Thơng tư, Quyết định, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ tài ban hành Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, thêm vào kinh nghiệm có q trình cơng tác tích luỹ được, cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn theo mẫu sẵn áp dụng cho kiểm toán Chương trình kiểm tốn xây dựng hướng dẫn cho KTV thủ tục kiểm toán cần thực kiểm toán Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 93 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Khi thực kiểm tốn, KTV APS ln tn thủ chương trình kiểm tốn xây dựng đồng thời tn thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế áp dụng rộng rãi Việt Nam, Quyết định, sách Bộ tài ban hành Mặc dù thời gian thực cho kiểm toán ngắn KTV vận dụng linh hoạt phương pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập đầy đủ chứng kiểm toán đủ để đưa kết luận kiểm toán 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán giai đoạn cuối kiểm tốn nhằm tổng hợp cơng việc kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm tốn Cơng ty ln trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tồn kiểm tốn đặc biệt giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán triển khai bản, tuân thủ theo quy định chung ngành kiểm toán độc lập quy định công ty Cụ thể, cuối ngày làm việc, giấy tờ làm việc nộp cho trưởng nhóm kiểm tốn để sốt xét nắm bắt tiến độ cơng việc, từ điều chỉnh kế hoạch kiểm tốn cho phù hợp với thực tế hoạt động Ngồi ra, Cơng ty thực rà sốt lại báo cáo tài trước phát hành báo cáo kiểm toán cuối Chính nhờ phương pháp cách thức làm việc có kỷ luật khoa học trên, tất công việc giao kiểm tốn cho cơng ty TNHH Vân Long hoàn thành kế hoạch Các giấy tờ làm việc kiểm tốn viên trình bày khoa học, hợp lý theo hồ sơ kiểm toán Các kiểm tốn viên khơng ngừng nâng cao hiệu công việc giao, giảm thời gian làm việc mức tối đa đảm bảo thu thập chứng kiểm tốn có chất lượng Nhờ đó, kết kiểm tốn vốn tiền nói riêng tồn BCTC nói chung Cơng ty TNHH Vân Long phản ánh trung thực hợp lý thông tin khách hàng Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 94 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.2.2 Hạn chế Trải qua năm hoạt động, dù khẳng định vị thị trường kiểm tốn Việt Nam song Cơng ty APS cịn gặp nhiều khó khăn, thách thức trình phát triển hội nhập  Về đội ngũ nhân viên - Về chất lượng nhân viên: Tất nhân viên tốt nghiệp trường đại học chuyên ngành kế toán, kiểm tốn, tài – ngân hàng có số nhân viên có chứng Kiểm tốn viên có nhiều nhân viên tốt nghiệp đại học chưa có kinh nghiệm - Về số lượng nhân viên: Hiện nay, công ty APS đứng trước nguy thiếu nhân lực đặc biệt mùa kiểm toán Nhân viên phải làm việc liên tục, nhiều tuần khơng có ngày nghỉ, dẫn đến ảnh hưởng đến sức khoẻ nhân viên chất lượng kiểm toán  Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục tiền Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng bảng câu hỏi Công ty chưa thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục tiền  Về việc áp dụng thủ tục phân tích Đối với khoản mục tiền, cơng ty áp dụng thủ tục phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Cụ thể cơng ty so sánh khoản mục tiền năm kiểm toán với năm trước So sánh hệ số khả toán hành, hệ số toán nhanh hệ số toán tiền năm kiểm toán với năm trước nội dung phân tích biến động chưa sâu sát, chưa rõ nguyên nhân biến động 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán tƣ vấn kế toán An Phát 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 95 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Từ năm 2006 trở lại đây, với phát triển mạnh mẽ thị trường chứng khốn, mơi trường kinh tế Việt Nam địi hỏi tính minh bạch thơng tin tài Ước tính mức cầu từ dịch vụ kiểm toán độc lập tăng gấp 10 lần so với năm 2006 Bên cạnh đó, nhu cầu tư vấn tài doanh nghiệp ngày lớn, cần nhà cung cấp thực có lực trình độ Trước hồn cảnh trên,KTV cần tạo lập phong cách làm việc chuyên nghiệp, theo chuẩn quốc tế mục tiêu phương châm mà APS hướng tới nhằm tạo dựng lịng tin từ phía khách hàng Hơn nữa, để đứng vững phát triển môi trường cạnh tranh sôi động khắc nghiệt nay, nâng cao chất lượng dịch vụ điều vô quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp kiểm tốn Việc đề giải pháp để hồn thiện kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC nhằm nâng cao chất lượng công ty quan trọng Mặt khác ngày nhiều công ty kiểm toán quốc tế cung cấp dịch vụ kiểm toán Việt Nam Đây khó khăn việc tìm kiếm khách hàng cơng ty cơng ty khơng ngừng tăng cường chất lượng kiểm tốn 3.3.2 Những u cầu hồn thiện cơng tác kiểm toán vốn tiền Để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng kiểm tốn vốn tiền phải hoàn thiện cho phù hợp Muốn đảm bảo cho việc hồn thiện kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC có tính khả thi cao nội dung đưa phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, chuẩn mực kế toán, kiểm toán ban hành thơng lệ, chuẩn mực kiểm tốn quốc tế phổ biến - Phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài hoạt động kiểm tốn Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 96 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Phải phù hợp với điều kiện, đặc điểm Cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tích cực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền Giải pháp 1: Nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ nhân viên - Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên: Đội ngũ nhân viên đảm bảo chất lượng không hướng tới hiệu cao kiểm tốn mà cịn tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận Chuẩn mực kiểm toán chung nêu rõ “q trình kiểm tốn phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ thành thạo KTV” Theo điều 13 nghị định 105/2004/NĐ – CP, tiêu chuẩn kiểm toán viên là: “ Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; Có cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng chuyên ngành Kế toán - Kiểm tốn thời gian cơng tác thực tế tài chính, kế tốn từ năm trở lên thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn từ năm trở lên; Có khả sử dụng tiếng nước ngồi thơng dụng sử dụng thành thạo máy vi tính; Có Chứng kiểm tốn viên Bộ trưởng Bộ Tài cấp” Hiện nay, đội ngũ nhân viên công ty chủ yếu nhân viên trẻ, vừa tốt nghiệp đại học nên chưa có kinh nghiệm chưa đạt chuẩn mực kiểm tốn Vì vậy, hàng năm cơng ty cần tăng cường đợt thi, sát hạch nhằm đánh giá trình độ lực KTV trợ lý KTV Từ đó, có kế hoạch để bồi dưỡng, Công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khố huấn luyện nâng cao trình độ, tham gia học thi để đạt Chứng kiểm tốn viên Bộ trường Bộ Tài cấp Ngồi ra, cơng ty nên tạo điều kiện cho nhân viên có lực tốt để học lớp đào tạo chuyên sâu kiểm toán nước Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 97 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Trình độ ngồi ngữ KTV cịn hạn chế gây khó khăn cho KTV việc tiếp cận tài liệu chuyên mơn tiếng nước ngồi tham gia khố học đào tạo KTV nước ngồi Điều gây khó khăn việc mở rộng thị trường kiểm tốn Cơng ty vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Do vậy, Cơng ty cần tạo điều kiện khuyến khích KTV tham gia khố đào tạo tiếng Anh đặc biệt khoá đào tạo tiếng Anh chuyên ngành kiểm toán - Giải pháp tăng cường số lượng KTV: Hiện nay, Việt Nam có nhiều trường Đại học đào tạo kiểm tốn, Cơng ty kết hợp với trường đại học nhằm phát sinh viên ưu tú thu hút họ trở thành nhân viên Cơng ty tương lai họ cịn ngồi ghế nhà trường Việc thực thông qua việc liên kết đào tạo với trường đại học Cơng ty cử kiểm tốn viên có kinh nghiệm trực tiếp tham gia giảng dạy cho sinh viên giúp sinh viên có kiến thực sát với thực tế thực tốt cơng việc sau trường Cơng ty tạo điều kiện cho sinh viên giai đoạn thực tập tham gia thực tập Cơng ty, từ phát sinh viên có lực giữ lại làm việc Cơng ty Hơn nữa, giai đoạn nay, với sức hút hấp dẫn từ lĩnh vực ngân hàng, tài chính, chứng khốn thay đổi nguồn nhân lực cơng ty kiểm tốn dần trở thành vấn đề mà nhà quản lý công ty kiểm tốn quan tâm hàng đầu Do đó, để tránh tình trạng nhân thay đổi thu hút đươc nhiều nhân tài bên cạnh chế độ lương, sách khuyến khích, hỗ trợ có cơng ty cần tạo mơi trường làm việc tích cực, có hoạt động, quy định khen thưởng phù hợp cải thiện chế độ lương hấp dẫn nhằm tạo cho đội ngũ nhân viên thấy yên tâm gắn bó lâu dài với phát triển lớn mạnh công ty Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 98 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Giải pháp 2: Xây dựng bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội tiền KTV sử dụng “Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội tiền” thông qua thực vấn kế toán tiền mặt, thủ quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục tiền Công ty TNHH Vân Long Câu hỏi tìm hiểu HT KSNB Có Khơng Ghi Cơng việc thủ quỹ kế tốn tiền mặt có người đảm nhận khơng? Cơng ty có quy định định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa khơng? Mức quy định (nếu có) là……, Các khoản chi tiêu có lên kế hoạch để Giám đốc phê duyệt trước khơng? Nếu có kế hoạch chi tiêu lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ khơng? Việc đối chiếu kế tốn thủ quỹ có lập thành văn không? Tiền mặt tồn quỹ kiểm kê tháng / quý / 1năm (gạch chân phương án thực hiện) lần? Có quy định khoản tiền thu phải gửi vào ngân hàng vào cuối ngày không? Việc đối chiếu với ngân hàng có thực hàng tháng không? Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 99 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Các khoản chênh lệch số liệu sổ kế toán sổ phụ ngân hàng có ghi chép lại để tìm ngun nhân giải khơng? 10 Các khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ có theo dõi riêng khơng? 11 Các phiếu thu/chi tiền có đánh số thứ tự theo thời gian thực thu/chi tiền không? 12 Mọi chứng từ chi tiền có bắt buộc phải có duyệt chi Giám đốc trước chi khơng? Nếu không, phiếu chi ký hàng ngày, hàng tuần hay hàng tháng? 13 Có quy định việc uỷ quyền cho phó Giám đốc kế tốn trưởng ký duyệt chi trường hợp Giám đốc công tác không? 14 Các phiếu chi chứng từ kèm theo có đóng dấu [đã tốn] để tránh việc tốn trùng, tái sử dụng khơng? 15 Các phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ có dấu hiệu huỷ bỏ để tránh việc sử dụng không? Tất liên có lưu cuống khơng? 16 Ban lãnh đạo có yêu cầu phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo định kỳ hàng tháng để theo dõi luồng tiền lưu chuyển không? 17 Ban lãnh đạo có thực kiểm quỹ tiền mặt bất thường khơng? 22 Nếu có, đơn vị có lập biên kiểm quỹ lưu giữ chứng từ kế toán không? Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 100 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Giải pháp 3: Hồn thiện thủ tục phân tích Thủ tục phân tích giúp cho KTV có nhìn tổng qt khoản mục này, cho đánh giá sơ tiền từ có kế hoạch kiểm tốn chi tiết phù hợp với đặc điểm đơn vị kiểm toán, giúp cho KTV giảm thử nghiệm chi tiết, tiết kiệm thời gian tăng hiệu kiểm toán Đối với khoản mục tiền, KTV nên vận dụng thủ tục phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cơng cụ hữu ích để KTV thấy nguyên nhân biến động tiền năm so với năm trước Dựa vào kết kiểm toán kỳ trước, KTV kết luận số dư vốn tiền năm trước khơng có sai sót trọng yếu thấy số dư vốn tiền năm 1.593.460.576 năm trước 2.263.880.321 Từ số liệu KTV tiến hành phân tích xem vốn tiền năm giảm 29,61% đâu, có bất thường khoản giảm khơng Do vậy, KTV tiến hành phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để xem xét giảm xuống tiền Bảng 3.2: Bảng phân tích tiêu Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ STT Chỉ tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh Năm 2012 Năm 2011 (VNĐ) (VNĐ) Chênh lệch Tuyệt đối Tƣơng (VNĐ) đối(%) (8.954.026.849) 6.757.623.741 (15.711.650.590) (233) (4.098.650.163) (1.282.092.515) (2.816.557.648) (220) 12.378.417.220 (4.612.729.750) 16.991.146.970 368 (674.259.792) 862.801.476 (1.537.061.268) (178) 2.263.880.321 1.536.047.068 727.833.253 47 1.593.460.576 2.263.880.321 (670.419.745) (30) 101 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Qua tính tốn ta thấy tiền thu từ hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm 233% so với năm 2011 Điều cho thấy dòng thu tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh giảm chủ yếu việc chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho hoạt động kinh doanh tăng tiền thu từ hoạt động có tăng lên tốc độ tăng nhỏ nhiều tốc độ tăng việc chi Nguyên nhân công ty thực mở rộng sản xuất tiêu tăng lên việc thu từ hoạt động tăng lên nhiều năm tới Tuy nhiên, trình tiến hành kiểm tra chi tiết KTV nên xem xét kỹ việc chi tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh mua hàng hoá, vật tư có hợp lý khơng Dựa vào kết ta nhận thấy tiền thu từ hoạt động đầu tư năm 2012 giảm 220% so với năm 2011 Dòng tiền giảm năm đơn vị tiến hành lý cũ, lỗi thời nhằm thay đổi máy móc thiết bị để phát triển sản xuất kinh doanh Kết tài sản cố định tăng từ 12.548.699.102 lên 13.843.641.023 Kiểm toán viên cần ý đến việc lý tài sản cố định mua tài sản cố định có đắn hay khơng q trình kiểm tốn Tiếp theo, KTV dựa vào dịng lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, ta thấy dòng tiền năm 2012 tăng 368% so với năm 2011 kỳ công ty vay nhiều trả nợ gốc vay Đơn vị vay chủ yếu nhằm mục đích phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Nhưng KTV cần xem xét hợp đồng vay đơn vị có thực hữu hay khơng Vậy thơng qua kết phân tích sơ trên, ta nhận thấy thay đổi dòng lưu chuyển tiền phù hợp với xu hướng phát triển đơn vị mở rộng sản xuất kinh doanh Như vậy, KTV cần lưu ý chi tiêu cho hoạt động đầu tư, hoạt động kinh doanh hoạt động tài trình kiểm tra chi tiết Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 102 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian không dài thực tập tốt nghiệp, em tìm hiểu nhiều kiến thức thực tế kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế tốn An Phát Em có hội vận dụng kiến thức học trường vào phần công việc đồng thời nâng cao hiểu biết thân quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Trong q trình thực tập em anh chị Công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ nhiệt tình Chính em thực tốt cơng việc thời gian thực tập Cơng ty Bên cạnh đó, nhờ có hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Phương em hồn tất khố luận Mặc dù cố gắng hạn chế định nên q trình viết khố luận, chắn em cịn nhiều thiếu sót Rất mong giáo nhận xét, góp ý cho khố luận tốt nghiệp để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát giáo viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Thanh Phương giúp em hồn thành khố luận cách tốt Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 103 Trường ĐHDL Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn tài – Đồng chủ biên: GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ - Nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Thực hành kiểm toán số phận báo cáo tài – TS Lưu Đức Tuyền, Ths Đậu Ngọc Châu – Nhà xuất tài Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA) Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Vân Long năm 2012 Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát thực Sinh viên: Vũ Thị Mai Linh 104