Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch của thông tin trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘGIÁODỤC VÀĐÀOTẠO TRƯỜNGĐẠIHỌCTHƯƠNGMẠI MAITHỊHOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCHCỦATHƠNGTINTRÊNBÁOCÁOTÀICHÍNHCỦACÁC DOANHNGHIỆPPHIT À I CHÍNHNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCH ỨNG KHOÁNVIỆTNAM LUẬNÁNTIẾN SĨKINH TẾ HàNội,Năm2020 MAITHỊHOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCHCỦATHƠNGTINTRÊNBÁOCÁOTÀICHÍNHCỦACÁC DOANHNGHIỆPPHIT À I CHÍNHNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCH ỨNG KHỐNVIỆTNAM Chunngành:Kếtốn Mãsố: 9.34.03.01 LUẬNÁNTIẾN SĨKINH TẾ Người hướng dẫn KH 1: PGS,TS Lê Thị Thanh HảiNgườihướngdẫnKH2:GVC,TS.NguyễnTuấnDuy HàNội,Năm2020 LỜICAMĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các sốliệu, kết nghiên cứu nêu luận án trung thực chưa aicơngbốtrongbấtkỳcơngtrìnhnào Tácgiảluậnán MaiThịHoa LỜICẢMƠN Lời đầu tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới PGS,T S L ê Thị Thanh Hải GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy giáo viên hướng dẫn trực tiếp tôithực luận án Thầy, Cô giúp định hướng nghiên cứu, dành chotôi lời động viên, lời khun, lời góp ý, phê bình qbáugiúptơicóthểhồnthiệnluậnán Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy/Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, trườngĐH Thương Mại tổ chức buổi sinhh o t c h u y ê n m ô n g i ú p t ô i c ũ n g n h NCS khác nâng cao trình độ cập nhật kiến thức giúp đỡ,hướngdẫnvàtạođiềukiệnchotơitrongsuốtqtrìnhthựchiệnluậnán Tơi xin gửi lời cảm ơn tới tập thể sư phạm Khoa Sau đại học – Trường ĐHThương Mại hướng dẫn, tạo điều kiện hỗ trợ tơi q trình nghiêncứuvàhồnthiệnthủtục Tơi xin gửi lời cảm ơn đến tập thể sư phạm Khoa Tài – Đầu tư, Họcviện Chính sách phát triển- Bộ Kế hoạch Đầu tư, nơi công tác tạo điềukiệnvàgiúpđỡnhiệttìnhtrongqtrìnhthựchiệnnghiêncứu Tơi xin gửi lời cảm ơn đến anh (chị) lãnh đạo, giám đốc, kế toántrưởng, kế toán doanh nghiệp chuyên gia hỗ trợ tơi q trìnhthuthậpdữ liệunghiêncứu Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến gia đình,anh em, bạn bè ln cổ vũ, động viên tôi, tạo điều kiện tốt để nghiên cứu vàhoànthànhluậnánnày HàNội,ngày tháng năm2020 Tác giảluậnán MaiThịHoa MỤC LỤC LỜICAMĐOAN MỤCLỤC DANHMỤCBẢNGD ANHMỤCHÌNH DANHMỤCCHỮVIẾTTẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sựcần thiết đềtài nghiên cứu .1 Tổngquannghiêncứuvànhậndiệnkhoảngtrốngnghiêncứu 3 Mụctiêu nghiêncứu 17 Câuhỏi nghiên cứu 18 Đốitượng phạmvi nghiên cứu 18 Phươngphápnghiêncứu 19 Đóng góp củaluậnán 19 CHƯƠNG1:CƠSỞLÝLUẬNVỀMINHBẠCHTHƠNGTINTRÊNBÁOCÁOT ÀICHÍNHVÀCÁC YẾUTỐẢNHHƯỞNGĐẾN TÍNH MINHBẠCHCỦATHƠNGTINTRÊNBÁOCÁOTÀICHÍNH 21 1.1 Tổngquan vềminh bạch thôngtin trênBCTC 21 1.1.1 Minh bạchthôngtin 21 1.1.2 Thơng tintrên Báocáotàichính .22 1.1.3 Minh bạch thông tintrênBCTC 23 1.2 Vaitrịcủaminh bạch thơngtin trênBCTC 23 1.3 Tiêu chí đánh giá đo lường mức độ minh bạch thơng tin Báo cáotài 25 1.3.1 Tiêuchí đánh giá mứcđộminh bạch thơng tintrên BCTC .25 1.3.2 Đolường mứcđộ minhbạch thông tintrên BCTC 27 1.4.Cácy ế u tốảnhh ưở ng đế ntính hbạ c hcủa th ng tin trê nB CT C 29 1.4.1 Một sốlýthuyếtnền tảng .30 1.4.2.XácđịnhcácyếutốảnhhưởngđếntínhminhbạchthơngtintrênBCTC 35 KẾTLUẬNCHƯƠNG1 39 CHƯƠNG 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀINIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNGKHỐNVIỆTNAM 40 2.1 Doanhnghiệp niêmyếtvàdoanh nghiệp phitài chínhniêm yết 40 2.1.1 Doanh nghiệp niêm yết .40 2.1.2 Doanh nghiệp phitài niêmyết 44 2.2 Tổngq ua n vềbáocáotàichính củacácdoanhnghiệpphitàichính niêm yết 45 2.2.1 Hệ thốngbáocáotàichính 45 2.2.2 Quy địnhvề lập,trìnhbàyvà cơngbố thơngtin trênBCTC củacácDNPTCNYtrênTTCKViệtNam .47 2.2.3 Đặc điểm báocáotàichính cácdoanh nghiệpphi tài chínhniêm yết 51 2.3 Khái quát thực trạng lập, trình bày cơng bố thơng tin Báo cáotàichínhcủadoanhnghiệpphitài chinhniêmyết 53 KẾTLUẬN CHƯƠNG2 .58 CHƯƠNG3:PHƯƠNG PHÁPNGHIÊN CỨU 59 3.1 Thiếtkếnghiêncứu 59 3.1.1 Quytrình nghiên cứu 59 3.1.2 Mơhình nghiên cứu .61 3.2 Phươngphápthuthậpdữliệuvàquytrìnhthựchiệntrongnghiêncứu địnhtính 83 3.2.1 Thu thậpdữliệu 83 3.2.1.1 Đốitượng khảo sáttrongnghiên cứu địnhtính .83 3.2.1.3.Quytrìnhthựchiện nghiêncứuđịnh tính .84 3.3 Phươngphápthuthậpvàxửlýdữliệutrongnghiêncứuđịnhlượng 84 3.3.1 Thu thậpdữliệu 84 3.3.2 Phương pháp xửlý dữliệu định lượng 87 KẾTLUẬNCHƯƠNG3 93 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁOTÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNGKHỐNVIỆTNAM 94 4.1 Kếtquảnghiêncứu địnhtính .94 4.1.1 Tổnghợpýkiếnchuyêngiavềcáctiêuchíđo lườngtínhminh bạchthông tin 94 4.1.2 Tổng hợpý kiếnchuyên giavề cácyếutốảnh hưởng 94 4.1.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thực trạng minh bạch thông tintrênBCTCcủa cácDNPTCNY 95 4.2 Kếtquảnghiêncứuđịnhlượng 95 4.2.1 Mô tả mẫu nghiêncứu 95 4.2.2 Kết thống kế mô tả thực trạng mức độ minh bạch thông tin trênBCTCcủacác DNPTCNY .96 4.2.3 Thống kêmô tảvềcác yếutố ảnhhưởngđến mứcđộ minhbạch thôngtintrên BCTCcủa DNPTCNY 98 4.2.4 Kết đánhgiá độtincậy củathangđo 99 4.2.5 Kết phân tíchnhântố khám pháEFA 103 4.2.6 Kếtquả phân tích tương quan vàhồiquy bội .112 4.2.7 Kết kiểmđịnh giảthuyết 117 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch củathông tin Báo cáo tài doanh nghiệp phi tài chínhniêm yết 119 4.3.1 Kiểm soátnộibộ 119 4.3.2 Hội đồngquảntrị 119 4.3.3 Ban giámđốc .121 4.3.4 Ban kiểmsoát .122 4.3.5 Nhân viênkế toán 124 4.3.6 Môi trường pháp lý 125 4.3.7 Kiểm toánđộclập .132 4.3.8 Vềphầnmềmkếtoán 133 KẾTLUẬN CHƯƠNG4 134 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNHMINHBẠCHCỦATHƠNGTINTRÊNBCTCCỦACÁCDOANHNGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNGKHOÁN 135 5.1 Kết luận .135 5.1.1 Kết luận tính minh bạch thơng tin BCTC doanh nghiệpphi tài niêm yết TTCK ViệtNam 135 5.1.2 Kết luận yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin trênBCTCcủacácdoanhnghiệpphitàichínhniêmyếttrênTTCKViệtNam 136 5.2 Khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin trênBCTCcủacácdoanhnghiệpphi tàichínhniêmyết 138 5.2.1 ĐốivớicácDNPTCNY .138 5.2.2 Đốivớinhânviênkếtoán 144 5.2.3 ĐốivớiUỷbanchứngkhốnNhànướcvàBộtàichính .147 5.2.4 Đốivớicáccơngtykiểmtốnđộclập 153 5.2.5 ĐớivớiHộinghềnghiệp,cơsởđàotạo 154 5.2.6 Đốivớicácnhàđầutư 156 5.3 Những hạn chế củanghiên cứu hướngnghiên cứu .157 KẾTLUẬNCHƯƠNG5 159 KẾTLUẬN .160 TÀILIỆUTHAMK H Ả O 161 DANHMỤCBẢNG Bảng 1.1.Đặctính đo lườngmức độminh bạchthơng tin BCTC 28 Bảng 1.2:Tổnghợpcácyếutốảnhhưởngđếntínhminhbạch 38 Bảng 3.1.Thang đotính minh bạch thông tintrên BCTC củacác DNNY 66 Bảng 3.2.Tổnghợpthangđocácyếutốảnhhưởngđến tínhminhbạch 78 thơng tin BCTC DNPTCNY 78 Bảng 3.3.SốlượngcácD N P T C N Y TTCK Việt Namtính đến 18.5.2018 85 Bảng3.4.MãhóacácđặctínhđolườngmứcđộminhbạchthơngtintrênBCTCcủa DNPTCNY 87 Bảng 3.5.Mãhóacácthuộc tínhđolườngcácyếutố ảnhhưởngđếntính .89 minh bạch thông tin BCTC cácDNPTCNY 89 Bảng4.01: Mức độ minh bạch thôngtintrên BCTC DNPTCNY 96 Bảng 4.02: Mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch củathơng tinB C T C tạicácDN 98 Bảng 4.03.Bảng tổnghợp kếtquảđánh giáchất lượngthangđo tínhMBTT trênBCTC vàcác yếutốảnhhưởng 100 Bảng 4.04.Kiểmđịnhtínhthíchhợpcủa EFA 103 Bảng4.05.Kiểm địnhmứcđộ giải thích củacác biến quan sát 103 TotalVarianceExplained 103 Bảng 4.06.Matrận xoay cácyếu tố 104 Bảng4.07.M a t r ậ n h ệ số tưương quan Pearson 113 Bảng 4.08.Tómtắtmơhình 114 Bảng 4.09.Phân tíchANOVA 114 Bảng 4.10.Bảnghồiquy 115 Bảng 4.11 Thứtứtácđộng củacác biếnđộc lậpđến biếnphụ thuộc 116 Bảng4.12.Kếtquả kiểm định cácgiả thuyết mơ hình nghiên cứu 117