Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO TRƯỜNGĐẠIHỌCKINHTẾQUỐCDÂN TRẦNTHỊPHƯƠNGMAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊNB Á O C Á O T À I C H Í N H C Ủ A CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNHKẾTOÁN HÀ NỘI -NĂM2020 TRẦNTHỊPHƯƠNGMAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊNB Á O C Á O T À I C H Í N H C Ủ A CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁNVÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬNÁNTIẾNSĨ Ngườihướng dẫnkhoahọc: PGS.TS NGUYỄNNGỌCQUANG HÀ NỘI -NĂM2020 LỜICAMĐOAN Tôi đọc hiểu vềc c h n h v i v i p h m s ự t r u n g t h ự c t r o n g h ọ c thuật Tôic a m k ế t b ằ n g d a n h d ự c n h â n r ằ n g n g h i ê n c ứ u n y d o tự thực không viphạm yêu cầu trung thực học thuật HàNội,ngày tháng năm2020 Nghiêncứusinh TrầnThịPhươngMai MỤCLỤC LỜICAMĐOAN i MỤCLỤC ii DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT v DANHMỤCBẢNG vii DANHMỤCSƠĐỒVÀBIỂUĐỒ ix CHƯƠNG1.G I Ớ I THIỆUĐỀTÀINGHIÊNCỨU 1.1 Tínhcấpthiếtcủađềtài 1.2 Mụctiêunghiêncứu 1.3 Câuhỏinghiêncứu 1.4 Đốitượngvàphạmvinghiêncứu 1.5 Giớithiệuphươngphápnghiêncứu .5 1.6 Đónggópcủađềtài 1.7 Kếtcấucủađềtài CHƯƠNG 2.T Ổ N G Q U A N N G H I Ê N C Ứ U V À C Ơ S Ở L Ý L U Ậ N V Ề C H Ấ T L Ư Ợ N G THƠNGTINTRÊNBÁOCÁOTÀICHÍNH 2.1 Tổngquannghiêncứu 2.1.1 Cácnghiêncứuvềđolườngchấtlượngthơngtintrênbáocáotàichính 2.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin báo cáotàichính 14 2.1.3 Khoảngtrốngnghiêncứu 29 2.2 Báocáotàichínhvàchấtlượngthơngtintrênbáocáotàichính 30 2.2.1 Báocáotàichính .30 2.2.2 Chấtlượngthơngtintrênbáocáotàichính 33 2.3 Cáclýthuyếtliênquan 38 2.3.1 Lýthuyếtdựphòng(Contingencytheory) 38 2.3.2 Lýthuyếtđạidiện(AgencyTheory) 39 2.3.3 Lýthuyếtcácbênliênquan(Stakeholdertheory) 42 2.4 Mơhìnhnghiêncứudựkiếntừcơsởlýthuyết 43 2.4.1 Mơhìnhnghiêncứudựkiếntừcơsởlýthuyết 43 2.4.2 Giảthuyếtnghiêncứutừcơsởlýthuyết 44 TÓMTẮTCHƯƠNG2 46 CHƯƠNG3PHƯƠNGPHÁPNGHIÊNCỨU 47 3.1 Quytrìnhnghiêncứu 47 Quytrìnhnghiêncứucủaluậnánđươckháiqttheosơđồsau .47 3.2 Phươngphápnghiêncứuđịnhtính 48 3.3 Phươngphápnghiêncứuđịnhlượng 54 3.3.1 Xâydựngthangđocácbiến .54 3.3.2 Thiếtkếbảnghỏivàkhảosátthử .66 3.3.3 Khảosátchínhthức 68 TÓMTẮTCHƯƠNG3 74 CHƯƠNG4.KẾTQUẢNGHIÊNCỨU 75 4.1 TổngquanvềcơngtyniêmyếttrênThịtrườngChứngkhốnViệtNam 75 4.1.1 SựhìnhthànhvàpháttriểncủathịtrườngchứngkhốnViệtNam .75 4.1.2 Thực trạng chất lượng thông tin báo cáo tài cơng ty niêm yếttrênthịtrườngchứngkhốnViệtNam 78 4.2 Mức độảnh hưởngcủa nhân tốđến chấtlượngthơngtin trênBáocáo tàichínhcủacơngtyniêmyếttrênthịtrườngchứngkhốnViệtNam 81 4.2.1 Kếtquảnghiêncứuđịnhtính 81 4.2.2 Kếtquảnghiêncứuđịnhlượng 82 4.2.3 Đánhgiáđộtincậycủathangđo .89 4.2.4 Kiểmtrasựhộitụcủabiếnphụcthuộcchấtlượngthơngtintrênbáocáo tàichính 90 4.2.5 Kiểm tra hộitụ biến quan sát biến độc lập phân tíchn h â n tốkhámpháEFA 94 4.2.6 Kiểmđịnhhệsốtươngquan 102 4.2.7 Phântíchmơhìnhhồiquytuyếntính 103 4.2.8 Đánh giá chất lượng báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng củan h ó m l ậ p báocáovànhómsửdụngbáocáo .108 TÓMTẮTCHƯƠNG4 111 CHƯƠNG5.THẢOLUẬNKẾTQUẢNGHIÊNCỨUVÀK H U Y Ế N NGHỊ.112 5.1 Thảol u ậ n k ế t q u ả n g h i ê n cứu 112 5.1.1 Thảoluận thực trạng chất lượng thơngtin Báo cáo tài chínhcủa cơng tyn i ê m yếttrênthịtrườngchứngkhoánViệtNam 112 5.1.2 Thảo luận thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Báo cáotàichínhcơngtyniêmyếttrênthịtrườngchứngkhốnViệtNam 117 5.2 Các khuyến nghị đề xuất nhằm nâng cao chất lượng thông tin báo cáot i 123 5.2.1 Nângcaonănglựcvàđạođứcnghềnghiệpnhânviênkếtốn 123 5.2.2 Nângcaotínhhữuhiệukiểmsốtnộibộ 125 5.2.3 Tăngcườngvậndụngchuẩnmựcbáocáotàichínhquốctế 127 5.2.4 Nângcaochấtlượngkiểmtoánđộclập 128 5.2.5 TăngcườngvaitrịđiềutiếtcủaỦybanchứngkhốnNhànước 130 5.2.6 HạnchếtácđộngtiêucựccủaHànhviquảntrịlợinhuận 130 KẾTLUẬN 134 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌCC Ĩ L I Ê N Q U A N Đ Ế N L U Ậ N Á N 136 DANHMỤCTÀILIỆUTHAMKHẢO 137 PHỤLỤC .148 DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT STT Chữviếttắt AAA TiếngViệt HiệphộikếtoánHoakỳ TiếngAnh American Association ofAccountants AIA ViệnkếtoánHoaKỳ AmericanInstitute ofAccountants AICPA ViệnkếtốncơngchứngHoaKỳ AmericanInstitute of Certified PublicAccountants ANOVA BCTC CL CLTT Chấtlượngthôngtin CTCP Côngtycổphần CTNY Cơngtyniêmyết 10 FASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài The Financial Accounting Hoa Kỳ Standards Board 11 12 IASB IASC Phântíchphươngsai AnalysisofVar Báocáotàichính Chấtlượng Hộiđ n g c h u ẩ n m ự c k ế t o n q TheInternationalAccounting uốc tế StandardBoard Ủybanchuẩnmựckếtoánquốctế TheInternationalAccounting StandardsCommittee 13 IFAC Liênđồnkếtốnquốctế International Federation ofAccountants 14 IFRS Chuẩnm ự c b o c o t i c h í n h q InternationalFinancial uốc tế Reporting Standards 15 HĐQT Hộiđồngquảntrị 16 HOSE Sở giao dịch chứng khốn Thành Phố Hồ Chí Minh STT Chữviếttắt TiếngViệt 17 HNX Sở giao dịch chứng khoán Thành Phố Hà Nội 18 KSNB Kiểmsoátnộibộ 19 KT 20 KTNB 21 KTV Kiểmtốnviên 22 MLR Hồiquytuyếntínhnhiềubiến 23 NY 24 SĐ TiếngAnh Kếtoán Kiểmtoánnộibộ Niêmyết Sơđồ 25 TTCKVN Thịtrường chứngkhoánViệtNam 26 QTLN Quảntrịlợinhuận 27 QTCT Quảntrịcơngty 28 VAS 29 UBCKNN ChuẩnmựckếtốnViệtNam ỦybanchứngkhốnNhàNước Multiplelinearregression DANHMỤCBẢNG Bảng2.1.TổngquanvềphươngphápđolườngCLTTtrênBCTC .10 Bảng2.2.ThờihạncôngbốthôngtinBCTC 37 Bảng2.3.Cácgiảthuyếtnghiêncứutừcơsởlýthuyết 44 Bảng3.1.Thànhphầnthamgiathảoluậnnhóm 49 Bảng3.2.Cácbiếnquansátcủanhântốnănglựcnhânviênkếtoán 56 Bảng3.3.Cácbiếnquansátnhântốđạođứcnhânviênkếtoán .58 Bảng3.4:BiếnquansátnhântốTínhhữuhiệukiểmsốtnộibộ 60 Bảng3.5.BiếnquansátnhântốVậndụngchuẩnmựcBáocáotàichínhquốctế 61 Bảng3.6.BiếnquansátnhântốHànhviquảntrịlợinhuận 63 Bảng3.7.BiếnquansátnhântốChấtlượngkiểmtoánđộclập 65 Bảng3.8.BiếnquansátnhântốVaitrịđiềutiếtcủaỦybanChứngkhốnNhànước .66 Bảng4.1.Sốlượngdoanhnghiệpniêmyết,đăngkýgiaodịch(Tínhđếntháng10/2018)77 Bảng4.2.Vốnhóathịtrườngchứngkhốn( T í n h đếntháng10/2018) 77 Bảng4.3.Phânloạisànchứngkhoán,điềukiệnvàtrạngthái 78 Bảng4.4.Top20CTNYgiảmlãisaukiểmtoánnăm2018 80 Bảng4.5.TỷlệtánthànhcácnhântốảnhhưởngđếnCLTTtrênBCTC .81 Bảng4.6.Mẫunghiêncứu 82 Bảng4.7.MụcđíchsửdụngBCTC 83 Bảng4.8.Môtảgiátrịcácbiếnquansátcủabiếnphụthuộc 84 KếtquảmơtảgiátrịcácbiếnquansátcủacácbiếnđộclậpđượctrìnhbàytrongBảng 4.9sauđây .86 Bảng4.9.Môtảgiátrịcácbiếnquansátcủacácbiếnđộclập 86 Bảng 4.10 Kết phân tích Cronbach’s alpha đo lường khái niệm CLTT BCTC cácCTNYtrênTTCKVN 89 Bảng4.11.KếtquảphântíchCronbach’salphađolường 90 kháiniệmcácbiếnđộclập 90 Bảng4.12.HệsốKMOandBartlett'sTest 91 Bảng4.13.Tổngphươngsaitrích(TotalVarianceExplained) 91 Bảng4.14.Matrậncácthànhphần(ComponentMatrixa) 93 Bảng4.15.HệsốKMOvàBartlett .94 Bảng4.16.Tổngphươngsaitríchcủathangđocácnhântố 95 Bảng4.17.Matrậnnhântố .96 Bảng4.18.HệsốKMOandBartlett'sTest 97 Bảng4.19.Tổngphươngsaitríchcácbiếnquansátcuabiếnđộc 98 Bảng4.20.PhântíchnhântốsaukhiloạibỏKS4,KS5 99 Bảng4.21.Sơđồhệsốtươngquancủacácnhântố 102 Bảng4.22.Kếtquảkiểmtrađacộngtuyến .104 Bảng4.23.BảngtómtắtmơhìnhModelSummary 105 Bảng4.24.BảngANOVAa 105 Bảng4.25.Trọngsốhồiquy(Coefficientsa) 106 Bảng4.26.SắpxếpmứcđộtácđộngcácnhântốđếnCLTTtrênBCTC .108 Bảng4.27.KếtquảphântíchANOVAIndependentSamplesTest 109