6/4/2019 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ Th.S NGUYỄN LÊ HÀ THANH NA MỤC TIÊU HỌC TẬP HIỂU RÕ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ PHÂN TÍCH ĐƯỢC CÁC CHỨC NĂNG CƠ BẢN CỦA THUÊ NHẬN BIẾT VÀ PHÂN LOẠI ĐƯỢC CÁC LOẠI THUẾ HIỂU ĐƯỢC Ý NGHĨA CỦA TỪNG YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung 6/4/2019 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ Bắt buộc ; Khơng hồn trả trực tiếp Không ngang gia; Phục vụ chi tiêu công 1.3 PHÂN LOẠI THUẾ Theo đối tượng thuế BASE Thu nhập Tài sản Hàng hóa dịch vụ (Nhóm) Thuế thu nhập (Nhóm) Thuế tài sản (Nhóm) Thuế hh-dv Thuế tài sản Thuế nhà, đất; Thuế sd đất phi nông nghiệp; Thuế tài nguyên… Thuế nhập khẩu; Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thu đặc biệt… Thuế thu nhập cá nhân; Thuế thu nhập doanh nghiệp… 1.3 PHÂN LOẠI THUẾ Theo phương thức huy động thuế Thuế gián thu: loại thuế đánh vào giá trị hàng hoá lưu chuyển thị trường Người trực tiếp nộp thuế chưa người gánh chịu thuế Thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập qui định nộp thuế Người nộp thuế người gánh chịu 6/4/2019 SỰ KHÁC NHAU GIỮA THUẾ TRỰC THU VÀ THUẾ GIÁN THU THUẾ TRỰC THU THUẾ GIÁN THU Người nộp thuế người gánh Người nộp thuế chưa người gánh chịu thuếá chịu thuế Chủ yếu đánh vào thu nhập Chủ yếu đánh vào hàng hóa, dịch vụ khâu tiêu thụ Ít gây phản ứng người Gây nhiều phản ứng nộp thuế người nộp thuế Khoản thu ổn định Khoản thu ổn định Khoản thu lũy thoái Khoản thu lũy tiến Khoản thu không công Khoản thu công 1.4 VAI TRỊ CỦA THUẾ - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước - Thuế công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế - Thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Thuế xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo (thuế gắn chặt với kinh tế) 1.4 CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ + Phân phối sản phẩm xã hội + Ổn định hóa kinh tế - xã hội Tạo số thu chủ yếu cho phủ Can thiệp vào thị trường: hàng hóa, lao động, tài chính, ngoại tệ,… Tái phân phối thu nhập Ngoài ra, tác dụng phụ thuế: Gây mát thặng dư (tiêu dùng sản xuất) Làm biến dạng tiêu dùng Có thể khuyến khích phi trung lập đ/v đầu tư 6/4/2019 1.5 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ Tên gọi thuế Người nộp thuế (taxpayer): Cá nhân, tổ chức phải kê khai thuế ? Đối tượng tính thuế (tax base): VALUE Số tiền thuế phải nộp tính sở ? Giá tính thuế? Đối tượng chịu thuế (tax object) Đối tượng không chịu thuế ( non-tax object) Thuế suất (tax rate):* Số tiền thuế ? => TAX LIABILITY Miễn, giảm thuế (tax incentive): Trường hợp khuyến khích ? Hành thu (tax compliance): Tổ chức thu thuế ? 1.6 HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ TỔNG CỤC HẢI QUAN CỤC HẢI QUAN CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU Thuế hàng XK,NK Thuế XNK TGTGT,TTĐB, TBVMT hàng NK • DNNN • DN có vốn ĐTNN • Cơng ty Cổ Phần • Cơng ty TNHH, DN vừa nhỏ • DN nhỏ • Hộ KD cá thể • T/c, Cá Nhân sd Đất CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ Các Khoản thuế nội địa TGTGT, TTĐB,TBVMT,TNDN,SĐNN,NHÀ ĐẤT TÀI NGUYÊN, TNCN… Phân biệt ? Thuế với lệ phí phí Thuế tiền phạt Thuế tiền sử dụng tài sản công 6/4/2019 www.themegallery.com