TIỂU LUẬN Môn Thuế Đề tài Tổng quan về thuế và các nội dung chủ yếu của thuế giá trị gia tăng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ TIỂU LUẬN Môn: Thuế Đề tài: Tổng quan thuế nội dung chủ yếu thuế giá trị gia tăng Giảng viên hướng dẫn : THS Nguyễn Văn Cương Sinh viên thực : Vũ Thùy Trang MSSV : 1911020022 Lớp : K13DCKT01 Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2021 MỤC LỤC A MỞ ĐẦU .1 B NỘI DUNG I- Tổng quan thuế Khái niệm thuế .2 Đặc điểm thuế .2 Chức thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế Nguyên tắc xây dựng sắc thuế hệ thống thuế II- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Những vấn đề thuế GTGT .4 1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2 Đặc điểm thuế GTGT .4 1.3 Tác dụng thuế GTGT .5 Những nội dung chủ yếu thuế GTGT 2.1 Người nộp thuế 2.2 Đối tượng chịu thuế .6 2.3 Đối tượng không chịu thuế .6 2.4 Căn tính thuế .7 2.5 Giá tính thuế 2.6 Thuế suất .8 2.7 Phương pháp tính thuế 2.8 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 10 2.9 Các trường hợp hoàn thuế 11 III- Nhận xét kiến nghị .12 Nhận xét .12 Kiến nghị 14 C KẾT LUẬN 15 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 A MỞ ĐẦU - Lý chọn đề tài: Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước công cụ để điều chỉnh kinh tế vĩ mơ giúp đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Từ năm 1999 trở trước, sử dụng thành cơng chế thuế cũ, trước tình hình mới, trước xu chung tồn cầu hóa giới, hệ thống thuế hành Việt Nam bộc lộ số vấn đề rõ ràng Thiếu hiệu quả, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế, thất thu ngân sách quốc gia Vì vậy, việc áp dụng số luật thuế giai đoạn cần thiết Trong số đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) góp phần quan trọng vào trình cải cách sách thuế quốc gia Trên giới, thuế giá trị gia tăng (hay gọi thuế VAT) có từ lâu đời (xuất từ năm 1917), nhiều nước giới thử nghiệm cho thấy tính ưu việt so với loại thuế loại Tuy nhiên, số nước chưa thể áp dụng thuế giá trị gia tăng chưa chuẩn bị sở hạ tầng cho chế đánh thuế chưa hiểu rõ chất loại thuế Vì lý trên, em chọn đề tài “ Tổng quan thuế nội dung chủ yếu thuế giá trị gia tăng” làm tiểu luận B NỘI DUNG I- Tổng quan thuế Xét mặt lý thuyết, pháp luật thuế bao gồm: Pháp luật nội dung pháp luật hình thức - Pháp luật nội dung: Chính sách thuế phản ánh nội dung sắc thuế, thể yếu tố hợp thành sắc thuế - Pháp luật hình thức: Quản lý thuế phản ánh hình thức sắc thuế, thể thủ tục thực sách thuế Khái niệm thuế Ra đời tồn với nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài, quan niệm thuế khơng ngừng hồn thiện Theo thời gian, khái niệm cổ điển đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm đáp ứng cầu chi tiêu nhà nước để thực chức kinh tế - xã hội nhà nước” Đặc điểm thuế Để hiểu rõ chất thuế, cần hiểu rõ đặc điểm thuế sau: Thứ nhất, xã hội đại thuế khoản đóng góp tiền Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc Thứ ba, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng hồn trả trực tiếp Chức thuế Lịch sử phát triển ngành thuế chứng minh thuế có ba chức bản, là: Chức bảo đảm nguồn thu ngân sách quốc gia đáp ứng nhu cầu Nhà nước; chức phân phối lại thu nhập tài sản đảm bảo công xã hội chức điều tiết kinh tế vĩ mơ kiểm sốt Phân loại thuế - Gồm loại thuế sau: phân loại theo thẩm quyền đánh thuế, phân loại theo sở thuế, phân loại theo phương thức đánh thuế, phân loại dựa theo mối quan hệ thuế với thu nhập phân loại theo cách thiết kế mức thu Chúng ta cần làm rõ loại thuế sau phân loại theo sở thuế phân loại theo phương thức đánh thuế đặc biệt thuế trực thu  Phân loại theo sở thuế: Các loại thuế chia thành thuế thu nhập, thuế tiêu dùng thuế tài sản Thuế thu nhập loại thuế đánh vào thu nhập mà tổ chức, cá nhân thu Cơ sở tính thuế thu nhập phần thu nhập mà người nộp thuế thu thời kỳ cụ thể Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào thu nhập tiêu dùng người nộp thuế Cơ sở tính thuế tiêu dùng phần thu nhập người tiêu dùng kiếm kiếm cho tiêu dùng Thuế tài sản loại thuế đánh vào phần thu nhập tích trữ dạng tài sản Cơ sở thuế tài sản giá trị tài sản mà người tiêu dùng có quyền sở hữu quyền sử dụng  Phân loại theo phương thức đánh thuế: gồm thuế gián thu thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế người chịu thuế trực tiếp nộp thuế cho nhà nước Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập tài sản người nộp thuế, ví dụ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Các yếu tố cấu thành sắc thuế - Gồm yếu tố gồm: tên gọi; người nộp thuế; sở thuế; mức thuế; ưu đãi thuế; trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thủ tục kê khai, thu nộp, toán thuế Nguyên tắc xây dựng sắc thuế hệ thống thuế - Gồm phần: tính cơng bằng, tính hiệu kinh tế, tính đơn giản, tính linh hoạt mục đích khác II- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Những vấn đề thuế GTGT 1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT (Được gọi tắt VAT - Value Added Tax TVA – Taxe sur la Valeur Ajoutée) sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào giá trị giá tăng hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu q trình ln chuyển từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế giá trị gia tăng thu qua giai đoạn khác trình lưu thơng hàng hố dịch vụ với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu, sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán mua hàng hoá, dịch vụ 1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Đây loại thuế gián thu, tính dựa giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ, đánh vào việc tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người nộp thuế giá trị gia tăng người tiêu dùng cuối - Là loại thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn khơng trùng lắp Khơng tính thuế GTGT kỳ tính vào kỳ luân chuyển trước tính thuế GTGT kỳ sau - Là sắc thuế có tính lũy thối so với thu nhập Khi thu nhập người tiêu dùng tăng lên, thuế giá trị gia tăng phải trả giá mua theo tỷ lệ phần trăm thu nhập giảm xuống -Thường đánh theo nguyên tắc điểm đến Quyền đánh thuế giá trị gia tăng thuộc quốc gia nơi hàng hóa dịch vụ tiêu thụ, hàng hóa dịch vụ sản xuất đâu - Có phạm vi điều chỉnh rộng rãi Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết hàng hóa dịch vụ đời sống người 1.3 Tác dụng thuế GTGT (1) Đảm bảo ngân sách quốc gia có nguồn thu lớn, ổn định kịp thời (2) Thực thuế suất 0% để khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ Doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng khâu xuất khẩu, hồn thuế đầu vào thu khâu trước, có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh Hàng hóa dịch vụ xuất thị trường quốc tế (3) Khuyến khích đầu tư: Khi dự án khơng có giá trị đầu ra, thuế giá trị gia tăng hoàn thường xuyên cho bất động sản đầu tư (hoặc dự án đầu tư hoạt động khấu trừ ngay), hoạt động tạo thuế giá trị đầu để thúc đẩy phát triển sản xuất vận hành (4) Khuyến khích, thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường cơng tác kế toán, làm tốt hệ thống kế toán, lưu giữ hóa đơn chứng từ; góp phần chống trốn, lậu thuế; nâng cao ý thức tự giác chủ thể kinh doanh (5) Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, làm cho hệ thống sách thuế từngbước phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho trình hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Những nội dung chủ yếu thuế GTGT 2.1 Người nộp thuế Mọi tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế VAT 2.2 Đối tượng chịu thuế - Dùng cho hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (kể hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định hành - Việc xác định hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng vào hoạt động tiêu dùng nước hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT Việt Nam đánh vào nhiều đối tượng, bao gồm tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập - Hoạt động tiêu dùng nước (1) tiêu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, (2) tiêu dùng cho hoạt động không sản xuất kinh doanh (3) tiêu dùng cá nhân 2.3 Đối tượng khơng chịu thuế Có 25 loại hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Đối tượng không chịu thuế Luật thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT phân loại theo loại sau: Nhóm hàng hóa dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp Nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế theo cam kết quốc tế Vì lý xã hội, hàng hóa dịch vụ khơng phải chịu thuế giá trị gia tăng Không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế Khơng chịu thuế người kinh doanh có thu nhập thấp Khơng phải nộp thuế hàng hóa, dịch vụ nhà nước chi trả Không phải nộp thuế lý khác như: chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, cơng nghệ-máy móc, thiết bị,  Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT theo quy định khơng khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% 2.4 Căn tính thuế - Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất - Xuất phát từ chất thuế GTGT tổng số thuế GTGT tất giai đoạn ln số thuế GTGT tính giá bán hàng hóa, dịch vụ giai đoạn cuối số lượng giai đoạn nhiều hay - Về nguyên tắc, cần tính thuế giá trị gia tăng sở giá bán hàng hóa, dịch vụ cuối - Nói cách khác, tính thuế GTGT giá bán thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 2.5 Giá tính thuế Giá tính thuế quy định sau: a) Giá bán hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế giá trị gia tăng b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ tiêu thu đặc biệt (nếu có) cộng thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cảng xác định theo quy định trị giá tính thuế hàng hố nhập c) Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm e) Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế GTGT g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT h) Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chư có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp cho ngân sách nhà nước i) Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng k) Đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá tốn Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn 1+ thuế suất hàng hóa dịch vụ 2.6 Thuế suất 2.6.1 Mức thuế suất 0% Mức thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế VAT xuất ,trừ trường hợp sau: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất quy định khoản 23 Điều Luật - Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng ngồi Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định Chính phủ 2.6.2 Mức thuế suất 5% Trong điều kiện bối cảnh kinh tế xã hội nước cịn nhiều khó khăn nên cần tiếp tục trì nhóm thuế suất 5% hàng hóa dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp hàng hóa phục vụ nhu cầu thiết yếu người dân, phân thành hai nhóm lớn sau: * Nhóm 1: Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho xã hội * Nhóm 2: Hàng hóa, dịch vụ, y tế, giáo dục phục vụ trực tiếp cho sản xuất cho lĩnh vực nông nghiệp, khoa học – kỹ thuật, nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất 2.6.3 Mức thuế suất 10%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc trường hợp áp dụng thuế suất 0%, 5% 2.7 Phương pháp tính thuế 2.7.1 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế GTGT quy định sau: a) Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ b) Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT c) Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định Điều 12 Luật - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT = phải nộp Số thuế GTGT - đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Xác định thuế GTGT đầu ra: Số thuế GTGT đầu = Tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT Số thuế GTGT hàng hóa = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ bán ghi hàng hóa hóa đơn GTGT dịch vụ hàng hóa dịch vụ chịu thuế Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn Chính phủ quy định chi tiết điều 2.7.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT Thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp thuế giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh, gia công vàng bạc, đá quý 10  Thuế giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý xác định giá vàng, bạc, đá quý bán trừ giá vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: a) Đối tượng áp dụng: b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT 2.8 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau: a) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bộ, kể thuế GTGT đầu vào khơng bồi thường hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất; b) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT c) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn bộ; d) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ toàn bộ; đ) Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau: a) Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; 11 b) Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; (Giá có thuế GTGT) c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, điều kiện quy định điểm a điểm b khoản cịn phải có: (1) hợp đồng ký kết với bên nước việc bán, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ; (2) hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; (3) chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt; (4) tờ khai hải quan hàng hóa xuất 2.9 Các trường hợp hoàn thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất khơng thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau (1) người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khơng vi phạm pháp luật thuế, hải quan thời gian hai năm liên tục; (2) người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh 12 Việc hồn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế GTGT trả ghi hóa đơn GTGT chứng từ tốn ghi giá tốn có thuế GTGT Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế GTGT quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên III- Nhận xét kiến nghị Nhận xét 1.1 Những ưu điểm - Các quy định Luật thuế giá trị gia tăng phản ánh xác nội dung yêu cầu tổng thể sách kinh tế - tài chính, đặc biệt sách thuế, thể mục tiêu phương hướng chủ trương, đường lối phát triển kinh tế đảng Luật thuế giá trị gia tăng không phản ánh chất thuế giá trị gia tăng mà phản ánh chế điều hành thuế giá trị gia tăng Chính lý mà sau nhiều năm thực Luật thuế giá trị gia tăng đạt số kết chủ yếu, tồn diện việc thực mục tiêu, yêu cầu Luật thuế giá trị gia tăng -Mặt khác, luật thuế giá trị gia tăng góp phần khuyến khích xuất khẩu, bảo đảm sản xuất nước điều chỉnh cấu kinh tế -Bên cạnh đó, luật thuế giá trị gia tăng bắt đầu tác động đến công tác quản lý doanh nghiệp, tạo điều kiện cho quan quản lý nhà nước kiểm tra, giám sát 13 hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng cường công tác hạch toán kế toán, thúc đẩy hoạt động mua bán hàng hóa xuất hóa đơn doanh nghiệp Từ điều trên, nhiều chắn việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam hướng đắn Đảng Nhà nước bước đột phá lớn cải cách tài cơng Luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam thực có tác động lớn đến đời sống kinh tế xã hội nước ta, điều giúp cho việc hoàn thiện pháp luật thuế nước ta phù hợp với kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nước khu vực giới 1.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh mặt đạt được, luật thuế giá trị gia tăng nước ta có mặt “chưa đạt” -Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng chưa phản ánh chất đối tượng tượng chịu thuế giá trị gia tăng, với việc quy định trực tiếp hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chụi thuế GTGT nên dẫn đến nhiều cách hiểu khác trongqúa trình thực nghĩa vụ thuế GTGT -Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất, thực tế giá tính thuế hóa đơn chênh lệch so với giá thực tế, giá tính thuế hàng hóa, tiêu dùng khơng đủ sở pháp lý để chứng minh nhiều trường hợp chưa xác định xác phạm vi tính thuế giá trị gia tăng -Các quy định khoản giảm trừ ngắn hạn thiếu sở khoa học, công tác quản lý thuế khó khăn, khơng đạt mục đích trích trước Những tồn nêu đặt cần thiết việc hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng chế thi hành, đồng thời sở thực tế để đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng bảo đảm chế thực 14 Kiến nghị -Mở rộng đối tượng thu thuế giá trị gia tăng, hạn chế tối đa hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế Theo nguyên tắc chung thuế giá trị gia tăng (thuế đánh vào tất hàng hóa dịch vụ), thuế giá trị gia tăng đánh vào hàng hóa, dịch vụ thuộc thẩm quyền chịu thuế TTĐB -Giảm bớt, bắt đầu bãi bỏ ưu đãi thuế đối tượng, bảo đảm cơng bình đẳng người nộp thuế -Tăng tốc việc hoàn thuế doanh nghiệp thúc đẩy, giải khó khăn tài cho sản xuất hoạt động doanh nghiệp 15 C KẾT LUẬN Một lần khẳng định lại thuế công cụ vô quan trọng để quản lý kinh tế, phát triển đất nước, bảo đảm công xã hội nâng cao đời sống nhân dân; đặc biệt thuế GTGT, loại thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều thành phần kinh tế người tiêu dùng xã hội liên quan đến tất khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Có thể thấy, luật thuế giá trị gia tăng làm tốt vai trị mình, phát huy đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách quốc gia, đồng thời công cụ hữu hiệu để kích thích thành phần kinh tế thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ 16 D TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng môn Thuế thầy Nguyễn Văn Cương 17 ... đánh thuế chưa hiểu rõ chất loại thuế Vì lý trên, em chọn đề tài “ Tổng quan thuế nội dung chủ yếu thuế giá trị gia tăng? ?? làm tiểu luận B NỘI DUNG I- Tổng quan thuế Xét mặt lý thuyết, pháp luật thuế. .. tiếp GTGT Thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp thuế giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh, gia công vàng bạc,... quốc gia Vì vậy, việc áp dụng số luật thuế giai đoạn cần thiết Trong số đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) góp phần quan trọng vào q trình cải cách sách thuế quốc gia Trên giới, thuế giá trị gia tăng