ĐỀ TÀI THUẾ VỚI DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH  ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH TIỀN TỆ ĐỀ TÀI: THUẾ VỚI DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ Họ tên sinh viên : Lớp : Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hồng Minh - 11183362 Hoàng Minh Ngọc - 11183634 Tài cơng 60 Ths Đặng Ngọc Biên Hà Nội, tháng năm 2021 MỤC LỤC PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ Chương I: Tổng quan thuế với dịch vụ kỹ thuật số Lịch sử đời phát triển thuế dịch vụ kỹ thuật số Khái niệm, đặc điểm xu hướng thuế dịch vụ kỹ thuật số 2.1 Khái niệm 2.2 Đặc điểm 2.3 Xu hướng Hệ thống văn pháp luật thuế với dịch vụ kỹ thuật số Việt Nam hành 10 Chương II: Thực trạng việc áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số số tảng kỹ thuật số lớn 12 Giải trí: Netflix 12 1.1 Các nước giới Việt Nam đánh thuế vào Netflix nào? 12 1.1.1 Việt Nam 12 1.1.2 Các nước Đông Nam Á 12 1.1.3 Mỹ 13 1.1.4 Pháp 13 1.2 Ảnh hưởng việc đánh thuế 14 1.2.1 Đối với doanh nghiệp người tiêu dùng 14 1.2.2 Đối với quốc gia đánh thuế 14 Thương mại điện tử: Amazon 14 2.1 Các nước giới Việt Nam đánh thuế vào Amazon nào? 14 2.2 Ảnh hưởng việc đánh thuế 17 2.2.1 Đối với doanh nghiệp 17 2.2.2 Đối với người tiêu dùng 18 2.2.3 Đối với quốc gia đánh thuế 19 Mạng xã hội Facebook 21 3.1 Các nước giới Việt Nam đánh thuế vào Facebook nào? 21 3.1.1 Các nước châu Âu 21 3.1.2 Các nước Đông Nam Á 23 3.1.3 Việt Nam 24 3.2 Ảnh hưởng việc đánh thuế 25 3.2.1 Đối với doanh nghiệp 25 3.2.2 Đối với quốc gia đánh thuế 26 Cơng cụ tìm kiếm: Google 27 4.1 Các nước giới Việt Nam đánh thuế vào Google nào? 27 4.1.1 Google gì? 27 4.1.2 Các nước đánh thuế Google nào? 28 4.2 Ảnh hưởng việc đánh thuế 29 4.2.1 Đối với doanh nghiệp 29 4.2.2 Đối với người tiêu dùng 29 4.2.3 Đối với Việt Nam 30 Chương III: Kết luận 31 Những điểm tích cực áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số 31 Những điểm hạn chế áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số 31 Việt Nam có nên đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số hay không? 33 Nếu Việt Nam ban hành luật thuế dịch vụ kỹ thuật số nên ban hành nào? 34 4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số 34 4.1.1 Ưu, nhược điểm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số 34 4.1.2 Tham khảo cách đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số nước 35 4.2 Thuế dịch vụ kỹ thuật số thuế nhà thầu 37 4.3 Một vài khuyến nghị thuế dịch vụ kỹ thuật số Việt Nam 37 4.3.1 Thuế tiêu dùng 37 4.3.2 Thuế dịch vụ kỹ thuật số 37 4.3.3 Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp kỹ thuật số 37 4.3.4 Thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu dịch vụ kỹ thuật số 38 4.3.5 Quy tắc thiết lập vĩnh viễn thuế kỹ thuật số 38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ STT Mã SV Họ tên 11183362 Nguyễn Thị Hồng Minh 11183634 Hoàng Minh Ngọc Nhiệm vụ (gồm Word Power Point) Mục 3&4 Chương II Chương III Chương I Mục 1&2 Chương II DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Ưu nhược điểm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số 34 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Các tiêu chí để cơng ty coi có diện có sở thường trú ảo quốc gia theo đề xuất OECD Hình 2.1 Số người sử dụng Facebook Việt Nam giai đoạn 2017 – 2020 dự báo cho giai đoạn 2021 - 2023 25 Hình 3.1 Thuế dịch vụ kỹ thuật số số quốc gia giới 36 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DST: Thuế dịch vụ kỹ thuật số EU: Liên minh châu Âu (European Union) FCC: Tuyên bố Hợp chuẩn FCC (Federal Communications Commission) G20: Nhóm kinh tế lớn (Group of Twenty) GTGT: Giá trị gia tăng OECD: Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VAT: Thuế giá trị gia tăng (Value Added Tax) Chương I: Tổng quan thuế với dịch vụ kỹ thuật số Lịch sử đời phát triển thuế dịch vụ kỹ thuật số Trong vài năm qua, người ta lo ngại hệ thống thuế quốc tế hành khơng nắm bắt mức q trình số hóa kinh tế Trong kinh tế kỹ thuật số ngày giành nhiều thị phần kinh tế toàn cầu, nên việc đánh thuế chiếm vị trí trung tâm Chính thế, quốc gia bắt đầu thấy người tiêu dùng tạo giá trị cho công ty kỹ thuật số Theo quy tắc thuế quốc tế hành, công ty đa quốc gia thường trả thuế thu nhập doanh nghiệp nơi sản xuất diễn nơi có người tiêu dùng đặc biệt lĩnh vực kỹ thuật số Tuy nhiên, số người cho thông qua kinh tế kỹ thuật số, doanh nghiệp thu thu nhập từ người dùng nước ngoài, khơng có diện thực tế, khơng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngồi Để giải lo ngại này, Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD) tổ chức đàm phán với 130 quốc gia để điều chỉnh hệ thống thuế quốc tế Đề xuất yêu cầu doanh nghiệp đa quốc gia phải trả số khoản thuế thu nhập họ nơi có người tiêu dùng người dùng họ Tuy nhiên, bất chấp đàm phán đa phương diễn ra, số quốc gia định tiến hành biện pháp đơn phương đánh thuế kinh tế kỹ thuật số Khoảng nửa số tất quốc gia OECD Châu Âu công bố, đề xuất thực thuế dịch vụ kỹ thuật số (DST), loại thuế đánh vào tổng doanh thu chọn công ty kỹ thuật số lớn Vì loại thuế chủ yếu tác động đến công ty Hoa Kỳ bị coi phân biệt đối xử, Hoa Kỳ đáp trả lời đe dọa trả đũa Kể từ ngày 14 tháng 10, Áo, Pháp, Hungary, Ý, Ba Lan, Tây Ban Nha, Thổ Nhĩ Kỳ Vương quốc Anh triển khai DST Bỉ, Cộng hịa Séc Slovakia cơng bố đề xuất ban hành DST, Latvia, Na Uy Slovenia thức cơng bố cho thấy ý định thực mức thuế Theo trình tự quốc tế, Chile, Hàn Quốc New Zealand công bố ý định Trong trường hợp khơng có đồng thuận OECD, Ủy ban Châu Âu đề xuất mức thuế gián thu việc cung cấp số dịch vụ kỹ thuật số Pháp quốc gia châu Âu đẩy mạnh 'thuế Google' toàn Liên minh châu Âu, điều mà cuối không thành thực phản đối Ireland, Đan Mạch, Thụy Điển Phần Lan Vào năm 2019, Pháp áp thuế dịch vụ kỹ thuật số Thuế gọi cách thông tục thuế GAFA Pháp nhằm đánh thuế thu nhập Google, Amazon, Facebook Apple Mặc dù đối tượng bao gồm khoảng ba mươi cơng ty đa quốc gia kỹ thuật số, cơng ty có nguồn gốc Bắc Mỹ Ở Ý, gọi "Thuế web" báo chí "thuế Google" Các DST đề xuất thực khác đáng kể cấu trúc chúng Mặc dù DST thường coi biện pháp tạm thời đạt thỏa thuận cấp OECD, chưa rõ liệu tất chúng có bị bãi bỏ vào thời điểm hay khơng Khái niệm, đặc điểm xu hướng thuế dịch vụ kỹ thuật số 2.1 Khái niệm Thuế dịch vụ kỹ thuật số loại thuế, khoản thuế bắt buộc phải nộp cho phủ nước sở tiến hành sản xuất, kinh doanh lĩnh vực công nghệ hay kỹ thuật số Thuế dịch vụ kỹ thuật số đánh vào thu nhập từ quảng cáo tảng kỹ thuật số (ví dụ quảng cáo Facebook), hay vào loại phí thu từ người dùng (ví dụ người mua ứng dụng Apple) từ việc bán liệu sinh từ thông tin người dùng cung cấp (ví dụ cơng ty nghiên cứu thị trường) 2.2 Đặc điểm Hiện nay, thuế kỹ thuật số xem xét phân tích theo danh mục sau: - - - - Thuế tiêu dùng: VAT loại thuế khác việc bán hàng hóa dịch vụ cuối Các quốc gia mở rộng thuế tiêu dùng để bao gồm hàng hóa dịch vụ kỹ thuật số Thuế dịch vụ kỹ thuật số: thuế tổng doanh thu với sở thuế bao gồm doanh thu thu từ nhóm hàng hóa dịch vụ kỹ thuật số cụ thể dựa số lượng người dùng kỹ thuật số quốc gia Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp kỹ thuật số: sách tín dụng nghiên cứu phát triển hộp sáng chế nhằm giảm gánh nặng thuế doanh nghiệp kỹ thuật số, hầu hết ưu đãi có sẵn cho doanh nghiệp nào, số ưu đãi cụ thể lại cho vay mơ hình kinh doanh kỹ thuật số Quy tắc thành lập thường trú kỹ thuật số: sách bao gồm việc xác định lại cấu thành sở thường trú để bao gồm công ty kỹ thuật số diện thực tế phạm vi quyền hạn Các sở thường trú ảo kỹ thuật số thường xác định cách sử dụng tiêu chí cụ thể bao gồm tương tác với thị trường địa phương - Thuế nhà thầu dựa tổng thể dịch vụ kỹ thuật số: thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu số quốc gia sử dụng thay thuế doanh nghiệp thuế tiêu dùng để đánh thuế doanh thu công ty kỹ thuật sô liên quan đến giao dịch phạm vi quyền hạn Là thuế tổng thu nhập, sách khơng thay cho thuế thu nhập thuế tiêu dùng Như thấy xu hướng chung việc đánh thuế châu Âu (với số ngoại lệ), có đặc điểm sau: - - Đối tượng chịu trách nhiệm: Các công ty đa quốc gia kỹ thuật số (doanh thu toàn cầu hàng năm tối thiểu 750 địa phương từ đến 50 triệu euro) Sự kiện chịu thuế: Tùy thuộc vào quốc gia, họ áp dụng tiêu chí rộng (dịch vụ quảng cáo trực tuyến, dịch vụ trung gian trực tuyến dịch vụ truyền liệu) tiêu chí giới hạn cho kiện cụ thể (quảng cáo, bán liệu người dùng, v.v.) Tỷ lệ: Bình thường 3% 2.3 Xu hướng Miễn khơng có đồng thuận quốc tế để thay đổi khái niệm sở thường trú thành sở kỹ thuật số việc quốc gia đánh thuế thu nhập từ công ty đa quốc gia kỹ thuật số hình thức đánh thuế hợp pháp Nếu nhìn vào chiến lược thuế nước Mỹ Latinh, mục tiêu họ đánh thuế số dịch vụ kỹ thuật số từ nước sử dụng quốc gia họ vào Thuế giá trị gia tăng, với đối tượng chịu thuế người dung Trong thời kỳ khủng hoảng kinh tế hậu đại dịch coronavirus, nguồn thu từ thuế ngày giảm chi tiêu ngày tăng để giảm thiểu suy thoái kinh tế, đáp ứng chi tiêu y tế đáp ứng nhu cầu xã hội, không khôn ngoan nhà hoạch định sách thuế khu vực để kiểm tra kinh nghiệm châu Âu Trong kinh tế kinh thuật số, giá trị thường tạo từ kết hợp thuật toán, liệu người dùng, chức bán hàng kiến thức Ví dụ: người dùng đóng góp vào việc tạo giá trị cách chia sẻ sở thích họ (ví dụ: thích trang) diễn đàn mạng xã hội Dữ liệu sau sử dụng kiếm tiền cho quảng cáo nhắm mục tiêu Lợi nhuận không thiết bị đánh thuế quốc gia người dùng (và người xem quảng cáo), mà quốc gia nơi thuật toán quảng cáo phát triển, chẳng hạn Điều này, có nghĩa đóng góp người dùng vào lợi nhuận khơng tính đến cơng ty bị đánh thuế Tình trạng gây việc không đủ thu thuế cho kinh tế tiên tiến kinh tế thị trường (và kinh tế phát triển) Nguồn thu thuế không đủ thiếu sân chơi bình đẳng cho thấy chế độ thuế chưa hồn tồn thích ứng với q trình số hóa kinh tế Tình hình khiến G20 phải nắm quyền lãnh đạo tìm cách ngăn chặn hành vi trốn thuế toàn cầu công ty công nghệ thông tin đa quốc gia OECD yêu cầu xây dựng đề xuất chi tiết, dẫn đến việc thành lập dự án để giải vấn đề xói mịn sở chuyển dịch lợi nhuận Vào 9/10/2019, ban thư ký OECD công bố hai đề xuất, đề xuất nhằm cập nhật quy tắc thuế doanh nghiệp cho kỷ nguyên kỹ thuật số - Đề xuất 1: Cải cách tắc thuế doanh nghiệp EU hoạt động kỹ thuật số Đề xuất cho phép Quốc gia Thành viên đánh thuế lợi nhuận tạo lãnh thổ họ, cơng ty khơng có diện thực tế Các quy tắc đảm bảo doanh nghiệp trực tuyến đóng góp vào tài cơng mức tương đương với công ty “truyền thống” Một tảng kỹ thuật số coi có “sự diện kỹ thuật số” sở thường trú ảo chịu thuế Quốc gia Thành viên đáp ứng tiêu chí sau:  Nó vượt q ngưỡng triệu EUR doanh thu hàng năm Quốc gia Thành viên  Nó có 100000 người dùng Quốc gia Thành viên năm chịu thuế  Hơn 3000 hợp đồng kinh doanh cho dịch vụ kỹ thuật số tạo công ty người dùng doanh nghiệp năm tính thuế Các quy định thay đổi cách phân bổ lợi nhuận cho Quốc gia Thành viên theo cách phản ánh tốt cách công ty tạo giá trị trực tuyến Ví dụ: tùy thuộc vào nơi người dùng thời điểm tiêu dùng Hệ thống đảm bảo mối liên kết thực nơi tạo lợi nhuận kỹ thuật số nơi chúng bị đánh thuế Cuối cùng, biện pháp tích hợp vào phạm vi Cơ sở thuế doanh nghiệp hợp chung – sáng kiến đề xuất OECD để phân bổ lợi nhuận tập đoàn quốc gia lớn theo cách phản ánh tốt nơi giá trị tạo Hình 1.1 Các tiêu chí để cơng ty coi có diện có sở thường trú ảo quốc gia theo đề xuất OECD Hình 1.1 Các tiêu chí để cơng ty coi có diện có sở thường trú ảo quốc gia theo đề xuất OECD - Đề xuất 2: Thuế tạm tính doanh thu định từ hoạt động kỹ thuật số Thuế tạm thời đảm bảo hoạt động không bị đánh thuế hiệu bắt đầu tạo khoản thu cho Quốc gia Thành viên Nó giúp tránh biện pháp đơn phương đánh thuế hoạt động kỹ thuật số số Quốc gia Thành viên Không giống cải cách chung EU quy tắc thuế bản, thuế gián thu áp dụng cho khoản doanh thu tạo từ hoạt động kỹ thuật số định khỏi hồn tồn khung thuế hành Hệ thống áp dụng biện pháp tạm thời, cải cách tồn diện thực có chế sẵn có để giảm bớt khả đánh thuế hai lần Thuế áp dụng khoản doanh thu tạo từ hoạt động mà người dùng đóng vai trị việc tạo giá trị khó nắm bắt với quy tắc thuế hành, chẳng hạn khoản thu sau:  Được tạo từ việc bán không gian quảng cáo trực tuyến  Được tạo từ hoạt động trung gian kỹ thuật số cho phép người dùng tương tác với người dùng khác tạo điều kiện thuận lợi cho việc bán hàng hóa dịch vụ họ  Được tạo từ việc bán liệu tạo từ thông tin người dùng cung cấp Doanh thu từ thuế thu Quốc gia thành viên nơi có người dùng áp dụng cho cơng ty có tổng doanh thu hàng năm toàn giới 750 triệu EUR doanh thu EU 50 triệu EUR Điều giúp đảm bảo 10 khoản thuế từ doanh thu quảng cáo nói khơng thu được, Facebook, sang Việt Nam làm giàu, hưởng nhiều lợi ích Việt Nam chưa tuân thủ pháp luật, chưa đóng thuế đầy đủ Khi đánh thuế Facebook, hoạt động tồn thách thức lớn Việt Nam, có thách thức là:  Thách thức thứ xác định giá trị đánh thuế hoạt động thương mại xuyên biên giới Đối với sản phẩm hữu hình, việc xác định giá trị đơn giản có chi phí sản xuất, song hàng hố vơ thơng tin lại hồn tồn khác, để tính tốn số cụ thể câu hỏi lớn [30]  Thách thức thứ hai đối tượng đánh thuế Theo ông Cường, rõ ràng đánh thuế người dùng cản trở người dùng, khơng thể đánh thuế Facebook cơng ty không Việt Nam Một cách khác đánh thuế đại diện công ty Việt Nam Tuy nhiên, điều gây tranh cãi doanh nghiệp cho rằng, họ thu hộ công ty chủ nước [30] Hơn nữa, theo cách đánh thuế hàng hố thơng thường, VAT hàng xuất 0, đó, thơng tin người dùng Việt Nam xuất nước cho doanh nghiệp khai thác, bán dịch vụ cho quảng cáo lại đại lý nước Do đó, để tính tốn đối tượng chịu mức thuế điều khơng đơn giản Trong đó, khơng thu thuế Facebook thì: khơng cơng với doanh nghiệp đặt Việt Nam phải nộp thuế TNDN nhà nước bị thất thu ngân sách Còn thu thuế kĩ thuật số Facebook, thách thức lớn chưa giải Hơn nữa, tương lai, đánh thuế, việc đưa hành lang pháp lý để đánh thuế ông lớn Facebook khó khăn làm mạnh, họ sẵn sàng từ bỏ thị trường Việt Nam cân chi phí lợi nhuận khơng hấp dẫn, đó, Việt Nam nhiều Công cụ tìm kiếm: Google 4.1 Các nước giới Việt Nam đánh thuế vào Google nào? 4.1.1 Google gì? 28 Google tập đồn cơng nghệ đa quốc gia, thành lập vào năm 1998, chuyên sản phẩm liên quan đến Internet, bao gồm cơng cụ quảng cáo tìm kiếm, điện tốn đám mây, phần mềm phần cứng Google coi “Big4” công nghệ, bên cạnh công ty Apple, Amazon Facebook Youtube Google thu mua vào năm 2006 Doanh thu năm Google đến từ nhiều nguồn khác nhau, phần lớn đến từ hoạt động quảng cáo, công cụ tìm kiếm Báo cáo Google cho biết năm 2019, Youtube mang lại doanh thu 15 tỷ USD, Google Search mang lại nguồn lợi lớn với 27,2 tỷ USD số với Google Cloud 2,6 tỷ USD Doanh thu Google lớn, nhiên nước gặp nhiều khó khăn việc đánh thuế Google, phần lớn máy chủ Google đặt nước tập đồn lớn Alphabet (cơng ty mẹ Google) bảo trợ Mỹ Nhưng nước đánh điều chỉnh, ban hành sách thuế để đánh thuế gã khổng lồ công nghệ 4.1.2 Các nước đánh thuế Google nào? - Australia Vào năm 2017, phủ tổng thống Turnbull ban hành đạo luật “ Google’s Tax” để đánh thuế ơng lớn cơng nghệ, để bù đắp khoản tổn thất tỷ USD “ chuyển giá” Theo đạo luật này, thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đa quốc gia số 40%, cao 10% so với thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đất nước vào thời điểm Tại nước châu Âu, bên cạnh mức thuế VAT 20%, Google phải chịu thêm mức thuế dịch vụ điện tử doanh thu đến từ quảng cáo đến từ Youtube Google Ads Số liệu năm 2013 cho thấy Google đóng 37,25 tỷ USD cho Ireland Tuy nhiên nhà quyền EU cho cách trốn thuế Google mức thuế VAT Ireland 12.5% thấp số 20% nhiều Tháng năm 2020, quan chức Indonesia cung cấp mã số thuế Google Theo nước công bố, Google phải đóng mức thuế VAT 10% Bởi theo luật đươc ban hành nước số nhà kinh doanh có giá trị giao dịch bán sản phẩm kỹ thuật số cho người mua Indonesia vượt 600 triệu rupiah (khoảng 41.949 USD) năm 50 triệu rupiah tháng Bên cạnh đó, tiêu chí lưu lượng truy cập Indonesia vượt 12.000 lượt năm 1.000 lượt tháng định thu thuế VAT Sau đó, Tổng cục Thuế định doanh nghiệp thương mại điện tử yêu cầu thu thuế VAT 29 Bởi Google phải đóng VAT 10% nước Đại diện Google chi nhánh Indonesia phản hồi Google sẵn sang nộp khoản thuế yêu cầu - Việt Nam Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam :” tất thu nhập phát sinh Việt Nam chịu thuế thu nhập” Theo số liệu năm 2017, chưa có số liệu thống kê thức số tiền Facebook Google kiếm từ hoạt động họ Việt Nam Cả hai cơng ty khơng có văn phịng đại diện thức tổ chức cấp phép quốc gia Đông Nam Á Cục Thuế TP.HCM vừa kiểm tra số liệu doanh thu liên quan đến công ty lưu trữ ngân hàng có trụ sở quận cho thấy có 423.000 giao dịch với tổng giá trị 672,8 tỷ đồng (29,64 triệu USD) thực năm 2016 Tổng cộng 1.052 tỷ đồng (46,34 triệu USD) gửi đến trụ sở Facebook Google dạng thu nhập Việt Nam vào năm ngoái, theo liệu từ ngân hàng quận ba tổ chức tín dụng khác Hiện Google phải nộp mức 5% thuế giá trị gia tang (VAT) 5% thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập phát sinh Việt Nam Do Google khơng có trụ sở Việt Nam nên loại thuế ( thuế nhà thầu cơng ty nước ngồi có dịch vụ quảng cáo), đối tác Google Việt Nam đóng, đối tác doanh nghiệp tự khấu trừ với Google, họ không khấu trừ họ người đóng thuế thay Google.Tháng 12 năm 2020, theo quy định khoản khoản điều 30 Nghị định 126, ngân hàng thương mại có trách nhiệm cung cấp thơng tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng Quy định siết chặt việc kiểm tra kê khai đóng thuế đối tượng, đặc biệt với tập đoàn xuyên biên giới Google, Facebook, Instagram,… Cơ quan thuế có kế hoạch làm việc với cơng ty tư vấn, kiểm tốn để mời Youtube, Amazon, Google, Netflix… làm việc với quan thuế nghĩa vụ thuế Trong năm 2020, số lượng thuế mà Google đóng lên tới hàng nghìn tỷ đồng, nhiên số khơng Bộ trưởng tài tiết lộ cụ thể Hiện tại, việc đánh thuế Google gặp nhiều khó khăn muốn đánh thuế phải dựa vào giá trị hàng hóa, nhiên thời đại cơng nghệ, thơng tin hàng hóa khó kiểm sốt Hơn nữa, Google khơng có pháp nhân, có trụ sở Việt Nam, khó xác định phần thu nhập hay giá trị tăng thêm để đánh thuế Thực tế chứng minh, ông lớn cơng nghệ có nhiều cách để trốn thuế, tránh thuế 30 Vậy nhà nước Việt Nam tăng cường đánh thuế, tạo thuận lợi khó khăn cho kinh tế phát triển ngồi nước 4.2 Ảnh hưởng việc đánh thuế 4.2.1 Đối với doanh nghiệp Các doanh nghiệp có làm việc trực tiếp với Google gặp ảnh hưởng định Khi phủ đánh nhiều thuế tới Google, Google tăng phí quảng cáo dịch vụ khác lên, điều ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp 4.2.2 Đối với người tiêu dùng Người dân nước phần lớn không cảm thấy thay đổi rõ rệt việc Chính phủ đánh thuế tăng mức thuế Google Trái ngược với dịch vụ trả phí khác, người dân sử dụng Google công cụ miễn phí, họ khơng có q nhiều phản ứng việc đánh thuế Google Tuy nhiên nói đến khía cạnh khác, nhà nước có kế hoạch đánh thuế thu nhập thu nhập đến từ Youtube ( công ty Google), điều ảnh hưởng trực tiếp tới thu nhập “Youtuber”, nhiên số lượng Youtube chiếm tỷ trọng không lớn, nước khác có tiền lệ đánh thuế loại thu nhập này, nên phương án khơng phải chịu phản ứng dội từ phía cộng đồng 4.2.3 Đối với Việt Nam Việc đánh thuế Google đóng góp lượng lớn nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, doanh thu Google nước ta lớn Khi nhà nước có thêm nguồn thu, bù đắp khoản thâm hụt bội chi ngân sách Có thể có sách tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước, tăng cường an sinh xã hội cho người dân Đánh thuế Google tạo môi trường cạnh tranh công cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước Ngoài việc siết chặt thu thuế giúp tránh lỗ hổng thuế quan, tránh trường hợp tránh thuế trốn thuế gây thất thoát Tuy nhiên đánh thuế, quan cần phải xem xét từ nhiều góc độ, bới làm mạnh tay, tập đoàn lớn cân nhắc lợi nhuận chi phí tập đồn rút khỏi Việt Nam, Việt Nam nhiều 31 Chương III: Kết luận - - - - Những điểm tích cực áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách quốc gia thu thuế Ví dụ như: Năm 2019, Pháp áp dụng mức thuế 3% doanh thu từ dịch vụ kỹ thuật số cơng ty có doanh thu 25 triệu EUR Pháp 750 triệu EUR toàn giới thu Pháp Vì vậy, ước tính Pháp thu 500 triệu EUR năm 2019 (khoảng 14 nghìn tỷ VNĐ) Ở Châu Á, Indonesia quốc gia đánh thuế kỹ thuật số Cơ quan thuế Indonesia cho biết: 16 công ty kỹ thuật số trả 297 triệu rupiah (21,06 triệu USD = 485 tỷ VNĐ) thuế VAT tính đến tháng 10/2020 Nền kinh tế số nước ước đạt 44 tỷ USD năm 2020 dự kiến tăng lên 124 tỷ USD năm 2025 theo điều tra gần Google Tạo môi trường công cho doanh nghiệp truyền thống nước toàn giới Như tìm hiểu phần lịch sử đời thuế dịch vụ kỹ thuật số công ty công nghệ chiếm ưu thị trường.Theo tính tốn CNBC, trung bình cơng ty kỹ thuật số phải trả 9,5% thuế thu nhập, doanh nghiệp truyền thống phải trả đến 23,2% Trong đó, số lượng cơng ty cơng nghệ khoảng 10% lợi nhuận chiếm tới 80% toàn giới Điều cơng ty đa quốc gia đặt trụ sở thiên đường thuế Ireland, Hà Lan để mức thuế phải trả thấp, chí khơng phải trả thuế Ví dụ Việt Nam, công ty kỹ thuật số đa quốc gia phải trả thuế nhà thầu doanh nghiệp nước phải chịu loại thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng (Ở Việt Nam, thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT từ – 5% thuế TNDN từ – 5% theo Thông tư 103/2014/TT-BTC) Phân bổ nguồn lực tài (thuế) cơng nước Trên thực tế, phần lớn công ty kỹ thuật lớn giới có trụ sở Mỹ, có nghĩa cơng ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Mỹ sở doanh thu toàn cầu với thuế suất từ 15 – 35% lợi nhuận họ thu phần lớn từ quốc gia khác Từ đó, chênh lệch tiềm lực kinh tế nước ngày trở nên nghiêm trọng Những điểm hạn chế áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số Do tính chất đặc thù hoạt động kinh doanh kỹ thuật số khác với kinh doanh truyền thống như: quy mơ hoạt động rộng mơi trường Internet có tính phi biên giới, dễ dàng thay đổi, che giấu thơng tin,…Những loại hình kinh doanh như: tiền ảo, tài sản kỹ thuật số, cung cấp dịch vụ quảng cáo ứng dụng phần mềm, kết nối phương tiện điện tử,… khiến ngành thuế khó phân loại ngành nghề kinh doanh để xác định nghĩa vụ nộp thuế 32 - - - Hệ thống thuế khơng theo kịp phát triển nhanh chóng kinh tế số khiến bộc lộ nhiều “lỗ hổng”, giúp công ty công nghệ lợi dụng trả mức thuế thấp, trả đồng thuế thu lợi nhuận khổng lồ Chẳng hạn, Google lợi dụng loại cấu thuế có tên “Double Irish” “Dutch Sandwich” chuyển tiền Ireland, Hà Lan Bermuda, tiết kiện tới 3,7 tỷ USD tiền thuế năm 2016 Năm 2017, Apple chuyển công ty nắm giữ hầu hết số tiền mặt hải ngoại không bị đánh thuế đến đảo Jersey, số tiền lên đến 252 tỷ USD Năm 2018, Amazon không trả thuế doanh nghiệp liên bang Mỹ lợi nhuận tới 11,2 tỷ USD Việc đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số việc khó Vì hầu thu thuế dựa nơi doanh nghiệp đặt trụ sở (nguyên tắc nơi cư trú) phần lớn lợi nhuận công ty kỹ thuật số lớn từ quốc gia khác Thuế dịch vụ kỹ thuật số tranh luận thuế tổng doanh thu với sở thuế bao gồm doanh thu thu từ nhóm hàng hóa dịch vụ kỹ thuật cụ thể dựa số lượng người dùng kỹ thuật số quốc gia Nhưng câu hỏi lớn đặt là: “Làm để tính tốn phần lợi nhuận công ty đa quốc gia phân bổ cho nước có người tiêu dùng dịch vụ?” Ví dụ, tưởng tượng nhà sản xuất ô tô Ý sản xuất tất ô tô họ Ý, thực tất nghiên cứu phát triển Ý quản lý tất Ý, lại có văn phịng chi nhánh Vương quốc Anh, nơi tiếp thị bán ô tô cho khách hàng Vương quốc Anh. Hãy tưởng tượng họ bán ô tô với giá 40.000 bảng Anh họ tốn nửa số tiền để tạo ra, nửa lại doanh thu bán hàng lợi nhuận. Có phải tất khoản lợi nhuận 20.000 bảng công việc nhân viên Vương quốc Anh, hay phần kỹ sư, nhà phát triển, nhà quản lý người khác tham gia thiết kế chế tạo xe Ý? Chúng tơi đốn rằng, giả sử, 80-90% lợi nhuận thực cơng ty Ý cơng ty bán hàng Anh có lợi nhuận tối đa vài nghìn bảng Anh xe mà họ bán Có nguy đánh thuế hai lần Có thể gây chiến thương mại thuế có hại Thực tế, Pháp thơng qua dự luật thuế dịch vụ kỹ thuật số (4/7/2019) khiến Mỹ phản ứng Ngày 10/7/2019, tổng thống Mỹ Donald Trump lệnh mở điều tra dự luật GAFA dựa điều khoản 301 Đạo luật Thương mại Mỹ Điều khoản cho phép Tổng thống Mỹ tiến hành biện pháp thích đáng bao gồm trả đũa để loại bỏ phủ nước bị coi vi phạm thỏa thuận thương mại quốc tế phân biệt đối xử, làm tăng gánh nặng hạn chế hoạt động thương mại Mỹ Luật thuế dịch vụ kỹ thuật số Pháp Tổng thống 33 Macron ký vào ngày 24 tháng năm 2019 công bố công báo vào ngày 25 tháng năm 2019 Khơng dừng lại đó, ngày 27/7, Tổng thống Mỹ Donald Trump tuyên bố áp thuế quan lên sản phẩm rượu vang Pháp nhằm trả đũa cho đề xuất Paris đánh thuế công ty công nghệ lớn Mỹ Được biết, năm 2018, số lượng rượu vang Pháp xuất sang Mỹ chiếm ¼ tỷ trọng lượng vang xuất Pháp, tương đương 3,2 tỷ EUR (3,6 tỷ USD) Mỹ thị trường xuất rượu vang rượu mạnh lớn Pháp Sau đó, Pháp đình việc thu thuế dịch vụ kỹ thuật số - Có thể làm tăng chi phí cho doanh nghiệp nước Apple tăng phí quốc gia bao gồm: Anh, Pháp, Ý Thổ Nhĩ Kỳ thực đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số lên gã khổng lồ công nghệ (Big Tech: Apple, Facebook, Google, Amazon) buộc công ty phải trả thuế nhiều Apple cho biết: “ Khi thuế tỷ giá hối đối thay đổi, đơi chúng tơi cần cập nhật giá App Store” Ngồi ra, khoản chi phí điều chỉnh thay đổi thuế VAT Đức thuế dịch vụ kỹ thuật số Pháp, Ý Giá ứng dụng mua hàng App Store tăng lên sau thay đổi thuế Chile, Mexico, Ả Rập Saudi Thổ Nhĩ Kỳ Google tăng phí Vào khoảng tháng 9/2020, Google thơng báo tới nhà quảng cáo rằng: “Kể từ ngày 1/11/2020, phí DSST (thuế dịch vụ kỹ thuật số) Vương quốc Anh 2% thêm vào hóa đơn bảng kê bạn cho quảng cáo phân phát Vương quốc Anh…” Trước vào tháng 8, Amazon cho biết, họ tăng phí người bán sau phủ Vương quốc Anh phê duyệt thuế kỹ thuật số Việt Nam có nên đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số hay không? Để trả lời câu hỏi này, phải xem xét thật kỹ lưỡng xu tình hình quốc gia giới Qua phần I biết: Các quy tắc thuế doanh nghiệp quốc tế ngày không phù hợp với thực tế kinh tế tồn cầu đại khơng nắm bắt mơ hình kinh doanh tạo lợi nhuận từ dịch vụ kỹ thuật số quốc gia mà không diện thực tế Các quy tắc thuế đại không thừa nhận thách thức mà lợi nhuận tạo giới kỹ thuật số, đặc biệt vai trò người dùng việc tạo giá trị cho công ty kỹ thuật số Kết có không kết nối không phù hợp nơi tạo giá trị nơi nộp thuế 34 Hiện nay, có 130 quốc gia đồng ý kế hoạch chi tiết Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD) nhằm đánh thuế doanh nghiệp cơng nghệ tồn cầu Đây tín hiệu tích cực bước tiến lớn cho kế hoạch cải cách sách thuế áp lên “đại gia” kỹ thuật số toàn cầu Các quy tắc OECD phát triển buộc công ty kỹ thuật số phải nộp thuế nơi họ kinh doanh, thay nơi họ đăng ký cơng ty Theo ước tính OECD, quy tắc giúp quốc gia thu thêm tổng cộng 100 tỷ USD năm từ doanh nghiệp Cải cách chấm dứt tình trạng phổ biến châu Âu công ty đa quốc gia có hoạt động kinh doanh trực tuyến nhiều quốc gia, chọn đặt trụ sở quốc gia đánh thuế thấp Luxembourg Ireland để giảm thiểu khoản chi Quan điểm cá nhân nhóm chúng tơi: Thuế dịch vụ kỹ thuật số tiếp tục phát triển đạt thỏa thuận quốc gia Vì vậy, tương lai gần, quốc gia, bao gồm Việt Nam có điều luật thuế dịch vụ kỹ thuật số, không để tăng nguồn thu cho ngân sách mà cịn tạo cơng cho cơng ty truyền thống với công ty kỹ thuật số, công ty nước với công ty đa quốc gia Nếu Việt Nam ban hành luật thuế dịch vụ kỹ thuật số nên ban hành nào? Như đề cập đến phần trước, quốc gia đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số theo cách khác Song, phần lớn áp thuế thu nhập doanh nghiệp (Anh, Pháp, Ý,…) thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số (Indonesia, Malaysia,…) 4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số 4.1.1 Ưu, nhược điểm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số Bảng 3.1 Ưu nhược điểm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu dùng dịch vụ kỹ thuật số Chỉ tiêu Tóm Thuế doanh nghiệp (một quyền đánh thuế thảo luận OECD) Mối quan hệ xác định 35 Thuế gián thu (một loại thuế riêng, chẳng hạn thuế VAT với dịch vụ kỹ thuật số) Bán dịch vụ kỹ thuật số bị đánh lược để tính tốn thu nhập tiềm ẩn Người nộp thuế Đối tượng đánh thuế thuế Các nhà khai thác kinh doanh cung cấp Người nộp thuế khơng bị dịch vụ kỹ thuật số (giới hạn giới hạn nhà khai thác nhà khai thác doanh nghiệp lớn có kinh doanh cung cấp kỹ thuật số doanh số bán hàng mức định) Lợi nhuận doanh nghiệp Một số Doanh thu từ quảng cáo trực tuyến, thu đề xuất đưa nhập từ phí tảng,… phân bổ lợi nhuận - Cảnh báo - Các hiệp ước thuế hành cần sửa đổi việc áp dụng thuế Thuế đối tượng khoản khấu trừ thuế nước quốc gia cư trú Các hiệp ước thuế không cần phải sửa đổi việc áp dụng thuế Các nhà khai thác kinh doanh nước cần đối cử theo nghĩa vụ WTO (nguyên tắc không phân biệt đối xử) Khoản thuế đối tượng khoản khấu trừ thuế nước quốc gia cư trú Tuy nhiên, việc bao gồm chi phí phép 4.1.2 Tham khảo cách đánh thuế dịch vụ kỹ thuật số nước 36 Hình 3.1 Thuế dịch vụ kỹ thuật số số quốc gia giới 37 4.2 Thuế dịch vụ kỹ thuật số thuế nhà thầu Ở hai lĩnh vực sách khác, thuế dịch vụ kỹ thuật số thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu, quốc gia dựa vào phương pháp tiếp cận lạ, gây hiểu lầm phân biệt đối xử để đánh thuế doanh nghiệp kỹ thuật số. Các sách có khả dẫn đến chiến tranh thương mại thuế có hại kinh tế cần phải tránh - - - - - - 4.3 Một vài khuyến nghị thuế dịch vụ kỹ thuật số Việt Nam 4.3.1 Thuế tiêu dùng Việt Nam nên theo đuổi:  Cơ sở thuế tiêu thụ rộng, bao gồm dịch vụ sản phẩm kỹ thuật số đạt đối xử bình đẳng doanh nghiệp kỹ thuật số thực tế  Phù hợp với tiêu chuẩn chung để thu thập liệu bán hàng từ xa giao dịch kỹ thuật số  Các yêu cầu tuân thủ thiết kế để giảm thiểu chi phí liên quan đến việc xây dựng hệ thống xác định địa điểm bán hàng khách hàng Việt Nam nên tránh:  Các sách nhắm mục tiêu đến giao dịch kỹ thuật số xuyên biên giới với tỷ lệ khác với tỷ lệ áp dụng tương tự cho thương mại địa phương 4.3.2 Thuế dịch vụ kỹ thuật số Việt Nam nên theo đuổi:  Lịch trình rõ ràng cho việc xóa bỏ thuế dịch vụ kỹ thuật số để tránh chiến thương mại thuế có hại  Các sách rõ ràng cho phép giảm đánh thuế hai lần Việt Nam nên tránh:  Áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số để ngăn chặn bóp méo mà loại thuế dựa doanh thu tạo 4.3.3 Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp kỹ thuật số Việt Nam nên theo đuổi:  Xử lý trung lập đầu tư vào tài sản vốn cách sử dụng tồn chi phí hệ thống thu hồi chi phí trung lập để tránh làm sai lệch định đầu tư việc xử lý thuế tốt đầu tư vào tài sản vơ hình Việt Nam nên tránh:  Các khoản tín dụng thuế nghiên cứu & phát triển với chi phí tuân thủ cao mang lại lợi ích cho cơng ty có đủ khả tuân thủ 38  Sử dụng hộp sáng chế (một chế độ thuế doanh nghiệp đặc biệt thấp sử dụng số quốc gia để khuyến khích nghiên cứu phát triển thuế sáng chế) để thu hút thu nhập tài sản vơ hình sách dẫn đến khoản thuế làm sai lệch mơ hình đầu tư thu nhập 4.3.4 Thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu dịch vụ kỹ thuật số Thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu dịch vụ kỹ thuật số đại diện cho thuế thu nhập doanh nghiệp đại diện cho đường tắt để đánh thuế cơng ty kỹ thuật số mà khơng tính đến thách thức việc xác định sở thường trú ảo. Các nhà hoạch định sách nên tránh dựa vào thuế nhà thầu dựa tổng doanh thu để đánh thuế doanh nghiệp kỹ thuật số mặt địa phương - - - Việt Nam nên tránh:  Dựa vào sách khơng hiệu không minh bạch để thay cho thuế tiêu dùng thuế thu nhập 4.3.5 Quy tắc thiết lập vĩnh viễn thuế kỹ thuật số Việt Nam nên theo đuổi:  Đàm phán đa phương phát triển cách tiếp cận để đánh thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp không cư trú Việt Nam nên tránh:  Các quy tắc nhắm mục tiêu vào ngành lĩnh vực cụ thể tạo sách khơng ổn định bối cảnh kinh tế số hóa thay đổi nhanh chóng  Đơn phương theo đuổi quy định sở thường trú kỹ thuật số có khả dẫn đến đánh thuế hai lần làm tổn hại nỗ lực phối hợp sách Tóm lại, theo nhận định chủ quan nhóm chúng tơi, Việt Nam tương lai gần nên đánh thuế với dịch vụ kỹ thuật số để góp phần tạo mơi trường kinh doanh nước quốc tế công Nên đánh thuế doanh thu doanh nghiệp Vì dựa lợi nhuận doanh nghiệp, lúc vừa phải xác định doanh thu, vừa phải xác định chi phí, việc xác định chi phí cơng ty kỹ thuật số khó Để xác định doanh thu, quốc gia, công ty kỹ thuật số cần đăng ký với quan thuế thông qua đại lý thuế trực tiếp qua cổng đăng ký trực tuyến quan thuế Đối tượng nộp thuế nhà cung cấp nước khơng diện thành lập quốc gia Mỗi quốc gia tự đặt tiêu chí, ngưỡng áp dụng thuế (Ví dụ: doanh thu 39 750 EUR, số người dùng 100.000 người) Cùng với đó, để kiểm soát việc kê khai, nộp thuế công ty kỹ thuật số, quan thuế cần dựa báo cáo công ty hợp tác với công ty kỹ thuật số này, đối chiếu để xác định doanh thu Với thuế GTGT, thu công ty đối tác quốc gia đó, qua xác định doanh thu chi phí cơng ty này, tổng hợp lại xác định doanh thu công ty kỹ thuật số quốc gia Ngồi ra, cần yêu cầu công ty công khai số lượng người dùng, số lượng người tải xuống,… ứng dụng kỹ thuật số Giải pháp trước hết, Việt Nam cần hoàn chỉnh, bổ sung khái niệm, quy định đối tượng thu thuế từ kinh doanh, đầu tư tảng công nghệ, khái niệm “thường trú” theo khái niệm “không gian” mạng Nâng cao hạ tầng kỹ thuật công nghệ người Các chủ thể, đối tượng kinh doanh, đầu tư dựa tảng công nghệ, tảng giao dịch, App giao dịch, ứng dụng,…về mặt công nghệ hồn tồn kiểm sốt được, địi hỏi cần có hệ thống máy tính tốt, vận hành tốc độ cao Biện pháp hữu hiệu quản lý từ đầu nguồn cung cấp dịch vụ, tức thông qua trang bán hàng, mua sắm, cung ứng dịch vụ trực tuyến vốn phát triển mạnh Đây “nguồn đầu vào” cho biết xác doanh thu bán hàng chủ thể Cuối thơng qua kênh giao dịch tốn qua ngân hàng để biết giá trị giao dịch tốn hầu hết giao dịch toán qua kênh ngân hàng Về dài hạn, cần hoàn chỉnh sở pháp lý, khái niệm phù hợp hoàn cảnh thu thuế qua kinh doanh, đầu tư tổ chức cá nhân Ký kết hợp tác quốc tế quản lý thu thuế nhà mạng, tảng nằm ngồi Việt Nam Bên cạnh đó, cần có kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực trình độ cao đáp ứng nhu cầu quản lý thuế qua tảng kỹ thuật công nghệ Mặt khác, Việt Nam phải nghiên cứu xem xét xu hướng quốc gia giới, tích cực giới xây dựng sửa đổi đạo luật thuế phù hợp Việt Nam quốc gia khác cần cân nhắc thật kỹ lưỡng phải có đàm phán đa phương thuế kỹ thuật số để đến thỏa thuận chung Vì Việt Nam tự áp dụng loại thuế riêng biệt, dẫn đến vấn đề đánh thuế hai lần Nó hủy hoại thành tựu hợp tác quốc tế tích lũy Với việc giới bị chia cắt theo nhiều cách, thuế số lĩnh vực hợp tác cịn lại Do đó, phải tránh đổ vỡ giá Việt Nam quan tâm đến vấn đề Nó liên quan đến việc sửa đổi thuế áp dụng cho doanh nghiệp truyền thống bên cạnh GAFA công ty số hóa khác cao đến mức 40 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Hữu Nghị (2018), Thuế quốc tế , Sách tham khảo, NXB Đại học Kinh tế quốc dân "Investor letter 2020 Q3" (PDF) Netflix IR Retrieved November 14, 2020 https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/fair-taxation-digitaleconomy_en https://taxfoundation.org/digital-tax-europe-2020/ https://www.ciat.org/digital-services-tax-dst/?lang=en https://thitruongtaichinhtiente.vn/thue-dich-vu-ky-thuat-so-xu-huong-rao-can-vagiai-phap-quoc-te-25029.html https://phaply.net.vn/phap-luat-thue-doi-voi-dich-vu-cong-nghe-ky-thuat-so-nhintu-vu-truy-thu-thue-netflix/ https://www.thestar.com/entertainment/2010/09/22/netflix_stumbles_as_it_launche s_in_canada.html https://www.cnet.com/news/netflix-goes-live-in-130-new-countries/ 10 https://laodong.vn/kinh-te/bi-siet-thue-tai-indonesia-netflix-bao-gio-nop-thue-taiviet-nam-818386.ldo 11 https://vtv.vn/cong-nghe/sau-netflix-indonesia-tiep-tuc-danh-thue-facebookdisney-va-tiktok-20200808070450447.htm 12 France 3% digital tax targets Google, Amazon and Facebook (cnbc.com) 13 Amazon had to pay federal income taxes for the first time since 2016 (cnbc.com) 14 Amazon to pass along costs of France's 'digital services tax' - CNN 15 Why Amazon paid no federal income tax (cnbc.com) 16 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/kinh-doanh/2020-01-31/facebook-cong-boket-qua-kinh-doanh-kha-quan-vuot-du-bao-81960.aspx 17 http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/danh-thue-ky-thuat-so-cac-dai-giainternet-308542.html 18 https://thitruongtaichinhtiente.vn/thue-dich-vu-ky-thuat-so-xu-huong-rao-can-vagiai-phap-quoc-te-25029.html 19 https://www.cnbc.com/2019/03/06/france-3-percent-digital-tax-targets-googleamazon-and-facebook.html 20 https://vtc.vn/eu-danh-thue-ky-thuat-so-big-tech-tang-phi-voi-doanh-nghiepar567865.html 21 https://taxfoundation.org/digital-tax#_ftn11 22 https://quaderno.io/blog/digital-taxes-around-world-know-new-tax-rules/ 41 23 https://ictnews.vietnamnet.vn/khoi-nghiep/cac-nuoc-danh-thue-facebook-googlebang-cach-nao-33432.html 24 https://thanhnien.vn/the-gioi/cac-dai-gia-cong-nghe-trong-thach-thuc-moi-o-asean1311531.html 25 https://thanhnien.vn/tai-chinh-kinh-doanh/google-facebook-youtube-dong-thue-taiviet-nam-nhu-the-nao-1304070.html 26 https://www.statista.com/forecasts/1136459/facebook-users-in-vietnam 27 https://ictnews.vietnamnet.vn/cuoc-song-so/hon-57-nguoi-dan-viet-nam-su-dungfacebook-va-se-tiep-tuc-gia-tang-33343.html 28 https://nld.com.vn/kinh-te/siet-quan-ly-thue-voi-ca-nhan-co-thu-nhap-khung-tufacebook-google-20210102101728684.htm 29 https://thanhnien.vn/cong-nghe/facebook-kiem-tien-nhu-the-nao-1174596.html 30 http://baokiemtoannhanuoc.vn/van-de-hom-nay/hoat-dong-thuong-mai-xuyen-biengioi-lam-sao-de-thu-thue-ma-khong-gay-suc-ep-cho-doanh-nghiep-140085 42