(Luận văn học viện tài chính aof) tổ chức công tác kế toán nvl tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại hbc

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt khốc liệt, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến sản xuất kinh doanh Một công cụ khơng thể thiếu hạch tốn kế tốn Nó đóng vai trị quan trọng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, cung cấp thơng tin có ích cho việc định kinh tế Đối với doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh ngành XDCB, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL có ảnh hưởng lớn tới giá thành sản phẩm Do muốn tối đa hoá lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng loại NVL, đảm bảo chất lượng doanh nghiệp cần có biện pháp sử dụng tiết kiệm, hiệu NVL Vì cần phải quản lý NVL thật chặt h chẽ, kiểm sốt thất lãng phí NVL giảm giá thành sản phẩm gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Có thể nói quản lý NVL cơng việc vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, vừa mang tính trước mắt vừa mang tính lâu dài Là doanh nghiệp lĩnh vực XDCB, NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC chiếm khoảng 60% đến 70% giá trị cơng trình xây dựng Đây phận dự trữ quan trọng khó bảo quản Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC, tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị, em nhận thấy rằng: Do đặc điểm sản xuất cơng ty cơng trình nằm rải rác khắp nơi ngồi trời nên cơng tác giám sát, quản lý phản ánh tình hình biến động NVL cơng ty gặp phải số khó khăn định Qua trình học tập lý luận trường tìm hiểu thực tiễn thời gian thực tập công ty, em nhận thấy tầm quan trọng NVL vấn đề SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp cịn tồn cơng tác kế tốn NVL cơng ty, em chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn NVL Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC ” Nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lí luận chung cơng tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn NVL Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC Chương 3: Phương hướng nhằm hoàn thiện kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC Trong trình thực đề tài, em nhận quan tâm giúp đỡ anh, chị Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC, đặc biệt em nhận hướng dẫn dẫn nhiệt tình Cơ giáo-THS Nguyễn Thị Ngọc Thạch Mặc dù cố gắng luận h văn không tránh khỏi thiếu sót, Kính mong giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty góp ý kiến để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô giáo-THS Nguyễn Thị Ngọc Thạch, cảm ơn Ban lãnh đạo, anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL Ở CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL - Khái niệm NVL NVL doanh nghiệp đối tượng lao động, ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ, sở vật chất tạo nên hình thái sản phẩm - Đặc điểm NVL NVL dùng doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú h chủng loại, phức tạp kỹ thuật Về mặt vật, NVL tham gia vào chu kỳ thi cơng cơng trình, bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ nguyên hình thái ban đầu Xét mặt giá trị, tham gia sản xuất, NVL chuyển dịch toàn giá trị chúng vào giá trị cơng trình tạo Trong doanh nghiệp xây lắp, NVL thường có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn gây nhiều khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản như: sắt, thép, xi măng, cát hao hụt tự nhiên thường cao 1.1.2 Đặc điểm kinh doanh xây lắp ảnh hưởng tới hạch toán NVL doanh nghiệp xây lắp Doanh nghiệp có đặc thù riêng ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngành xây lắp có đặc trưng riêng biệt so với ngành khác sản phẩm xây lắp cơng trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng dài, giá trị cơng trình lớn Do tiến hành xây dựng thiết phải có dự tốn chi phí dự tốn làm sở cho khoản mục chi phí Mặt khác sản phẩm ngành xây lắp thường cố định nơi sản xuất, SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp yếu tố để tiến hành sản xuất loại xe máy, thiết bị, nhân công lại vận động từ nơi sang nơi khác Trong trình di chuyển yếu tố thường gây hao hụt, mát điều kiện khách quan chủ quan doanh nghiệp nên yêu cầu quản lý tất yếu Hơn nữa, việc xây lắp chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện khí hậu, thời tiết địa phương công tác quản lý sử dụng tài sản, vật tư cho công trình phức tạp địi hỏi phải có mức giá cho loại công tác xây lắp cho vùng lãnh thổ 1.1.3 Vị trí, vai trị NVL q trình xây lắp Để tiến hành thi cơng xây lắp cần phải có kết hợp ba yếu tố: Đối tượng lao động, sức lao động tư liệu lao động NVL chiếm vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình xây dựng Chi phí NVL thường chiếm từ 60% đến 70% giá trị cơng trình Vì NVL khơng định đến mặt số lượng cơng trình mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng cơng trình NVL đảm bảo chất lượng cao, quy cách, chủng loại chất lượng h cơng trình hồn thành đạt u cầu Do tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế toán NVL đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu NVL mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết 1.1.4 Vai trò kế toán quản lý sử dụng NVL Kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu quản lý tài doanh nghiệp, kế tốn NVL đóng vai trị quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Kế toán NVL việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL Để đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại NVL cho trình xây lắp, nhà quản trị doanh nghiệp cần dựa vào kế tốn NVL , thơng qua kế tốn NVL mà nắm bắt thơng tin tình hình NVL mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn từ đề biện pháp quản lý thích hợp Do kế tốn NVL phải đảm bảo u cầu nhiệm vụ theo quy định SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.2 Yêu cầu quản lý NVL nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp xây lắp Doanh nghiệp quản lý NVL tinh thần tiết kiệm định mức, kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng, giá cả…NVL nhập kho, xuất kho để đảm bảo tạo sản phẩm tốt Doanh nghiệp phải quản lý tốt NVL từ khâu thu mua, khâu bảo quản, khâu dự trữ đến khâu sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Doanh nghiệp cần quản lý số lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá chi phí thu mua kế hoạch thu mua tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch thi cơng, xây dựng cơng trình Đồng thời doanh nghiệp phải thường xun tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua để từ chọn nguồn mua đảm bảo số lượng, chất lượng, giá chi phí thu mua thấp - Khâu bảo quản: Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, h mát doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra thực chế độ bảo quản loại NVL Thêm đó, phải bố trí thủ kho người có đủ phẩm chất đạo đức, trình độ chun môn để quản lý NVL tồn kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu tính tốn vật tư - Khâu dự trữ: u cầu đặt nhà quản trị khâu dự trữ phải xây dựng định mức dự trữ phù hợp cho loại NVL để đảm bảo cho q trình thi cơng khơng bị đình trệ, gián đoạn gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ NVL nhiều - Khâu sử dụng: Quản lý khâu sử dụng phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao NVL giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do khâu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL trình sản xuất 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Để thực tốt chức công cụ quản lý kinh tế kế tốn xuất phát từ vị trí, vai trò, yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp kế tốn NVL phải thực nhiệm vụ sau: - Thực phân loại, đánh giá NVL phù hợp với chuẩn mực, nguyên tắc kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức ghi chép đầy đủ kịp thời số có tình hình ln chuyển NVL vật giá trị Tính tốn đắn trị giá vốn thực tế NVL nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch sử dụng NVL cho sản xuất - Tổ chức kế toán phù hợp với kế toán hàng tồn kho, áp dụng đắn phương pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp NVL đảm bảo cung cấp thông tin, số liệu kịp thời đắn cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động h sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình sử dụng NVL trình sản xuất Tiến hành kiểm kê tài sản nói chung NVL nói riêng theo quy định nhà nước 1.3 Phân loại đánh giá NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Phân loại NVL Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại, thứ nguyên vật liệu khác với nội dung kinh tế, công dụng, tính lý hóa khác Phân loại NVL việc phân chia NVL doanh nghiệp thành loại, nhóm theo tiêu thức phân loại định * Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản lý NVL chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu NVL tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị NVL đượ chuyển vào giá trị sản phẩm SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị XDCB: Là vật tư sử dụng cho công việc XDCB Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình XDCB - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các h loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ * Căn vào nguồn gốc, NVL chia thành: - Nguyên liêu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia cơng * Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.3.2 Đánh giá NVL 1.3.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL Đánh giá NVL dùng thước đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định: - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho, NVL phải tính theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế NVL SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản - Nguyên tắc thận trọng: NVL đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực - Nguyên tắc quán: Nguyên tắc đòi hỏi phải áp dụng khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp tính tốn phải thống suốt niên độ kế tốn Nếu có thay đổi phương pháp đánh giá phải chấp thuận quan quản lý liên quan phải sau thời gian định (thường niên độ kế toán) 1.3.2.2 Đánh giá NVL 1.3.2.2.1 Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế - Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho Tuỳ nguồn nhập mà trị giá thực tế NVL xác định sau: + Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn nhập kho bao gồm giá mua ghi h hoá đơn, chí phí mua, thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại (nếu có) Truờng hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá mua giá chưa có thuế GTGT Trường hợp vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng không chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, sử dụng cho mục đích phúc lợi, bao gồm thuế GTGT (là tổng giá toán) + Nhập tự sản xuất: Trị giá NVL giá thành thực tế sản xuất nguyên vật liệu + Nhập th ngồi gia cơng, chế biến: Trị giá NVL th ngồi gia cơng chế biến bao gồm trị giá thực tế NVL xuất th ngồi gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển NVL đến nơi gia cơng chế biến từ nơi gia công chế biến doanh nghiệp, tiền thuê gia công chế biến + Nhập tự gia công chế biến: Trị giá NVL tự gia công chế biến bao SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp gồm trị giá thực tế NVL xuất gia công chế biến chi phí gia cơng chế biến + Nhập nhận vốn góp liên doanh: Trị giá NVL nhận vốn góp liên doanh bao gồm trị giá NVL bên thoả thuận chi phí vận chuyển có + Nhập cấp, biếu, tặng: Trị giá NVL giá ghi biên giao nhận hay giá trị hợp lý cộng chi phí khác phát sinh + Nhập kho NVL phế liệu thu hồi: Trị giá thực tế NVL giá ước tính sử dụng hay giá bán thu hồi - Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Theo chuẩn mực 02 (Hàng tồn kho) tùy theo đặc điểm,yêu cầu quản lý, trình độ quản lý doanh nghiệp mà doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế NVL xuất kho: + Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này, xuất kho vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lơ đơn giá lơ để tính trị giá vốn vật liệu xuất kho Phương pháp áp dụng cho h doanh nghiệp có chủng loại vật liệu nhận diện lơ hàng, giá mua vật liệu bao gồm chi phí vận chuyển chi phí khác có liên quan + Phương pháp bình quân gia quyền: Căn vào số lượng xuất kho đơn giá bình quân gia quyền, theo cơng thức là: Đơn giá bình qn thường tính cho loại NVL Đơn giá bình qn xác định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình qn cố định Đơn giá bình qn xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn hay đơn giá bình qn sau lần nhập + Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Giả định NVL nhập trước xuất kho trước lấy giá thực tế lần giá NVL xuất kho NVL tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập kho sau Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp tổ chức ghi chép, hạch toán riêng biệt số lượng, đơn giá, phẩm cấp thứ NVL theo lần nhập, xuất SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp doanh nghiệp sử dụng giá vốn thực tế để ghi sổ + Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định đơn giá lô hàng nhập sau dùng làm đơn giá xuất kho Số cịn lại tính theo đơn giá lần nhập trước Phương pháp có tính đến thời điểm xuất kho NVL khơng phải đến cuối kỳ xác định Do giá giảm chi phí ngun vật liệu thấp, lợi nhuận tăng ngược lại 1.3.2.2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên có biến động giá cả, khối lượng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật tư Giá hạch toán giá kế toán doanh nghiệp tự xây dựng Theo phương pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch toán Cuối kỳ kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá h trị hạch toán để điều chỉnh thành giá trị thực tế - Trước hết phải xác định Hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu: Hệ số giá = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ+ Trị giá thực tế vật + liệu tồn đầu kỳ Trị giá hạch toán vật liệu nhập kỳ Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ - Sau đó, tính Trị giá thực tế hàng xuất kho kỳ: Trị giá vốn thực tế = vật liệu xuất kỳ Trị giá hạch toán vật  liệu xuất kỳ Hệ số giá 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn NVL 1.4.1 Kế toán chi tiết NVL 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng SV: Nguyễn Thị Liên 10 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty CP đầu tư xây dựng thương mại HBC Trên sở yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện tình trạng việc quản lý NVL công ty, em đưa số ý kiến để việc hạch toán, quản lý NVL tốt phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo Chế độ kế toán áp dụng là: * Thứ nhất, hồn thiện mã hóa đối tượng vật liệu Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán vật liệu dễ dàng, hiệu hơn, Công ty nên xây dựng sổ danh điểm vật liệu Tên vật liệu phải mã hoá số danh điểm vật liệu xếp thứ tự phải khoa học Việc mở Sổ danh điểm vật liệu góp phần làm giảm khối lượng cơng việc kế tốn, cập nhật số liệu vào máy tính nhanh chóng h Việc lập sổ danh điểm phải thống phạm vi tồn cơng ty, đảm bảo cho phận, đội thi công công ty phối hợp chặt chẽ việc quản lý vật tư Với quy ước sau: - Bốn chữ đầu: chủng loại vật liệu cơng trình (Mã số vật liệu) - Hai chữ số tiếp theo: thứ tự vật liệu - Các số sau: thể quy cách vật liệu Ví dụ 11: Số danh điểm 1521-01-01 số danh điểm đá hộc đó: 1521 Thuộc loại NVL 1521-01 Đá loại 1521-01-01 Là đá hộc SV: Nguyễn Thị Liên 63 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp * Thứ hai, hoàn thiện quản lý vật liệu - Công ty cần phải tăng cường đội ngũ quản lý kho bãi NVL thật chặt chẽ, ràng buộc trách nhiệm vật chất với người liên quan đến việc bảo quản, thu mua, sử dụng NVL để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát Đồng thời công ty cần phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra thực chế độ bảo quản loại NVL Bên cạnh đó, cần bố trí thủ kho người đủ phẩm chất, trình độ để quản lý tốt vật liệu tồn kho - Định kỳ, đội xây lắp lập báo cáo tình hình sử dụng vật liệu gửi công ty Nội dung báo cáo phải nêu rõ chất lượng, hiệu loại vật liệu sử dụng, ưu nhược điểm loại vật liệu so với loại vật liệu tương tự, đưa ý kiến có nên sử dụng khơng h Biểu 3.2 BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VẬT LIỆU Kính gửi: - Ban giám đốc cơng ty - Các phịng ban liên quan - Tên đội xây lắp sử dụng: - Căn trình sử dụng thực tế vật liệu, đội xin báo cáo tình hình sử dụng vật liệu cụ thể sau: - Loại vật liệu: - Chất lượng sử dụng: - Ưu nhược điểm: - Ý kiến đề nghị: Ngày tháng năm * Thứ ba, hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ , việc giao nhận chứng từ đội phịng kế tốn SV: Nguyễn Thị Liên 64 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Để nhà quản lý công ty nắm tình hình tăng, giảm NVL, vốn lưu động cách kịp thời, định kỳ đến 10 ngày nhân viên thống kê đội thi công nên thu thập chứng từ gửi lên cho phịng kế tốn để Kế toán vật tư vào Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp tình hình nhập xuất NVL - Khi giao nhận chứng từ, kế toán vật tư với nhân viên thống kê đội nên lập Phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ: Số chứng từ giao (nhận), tên chứng từ, ngày tháng, địa điểm giao nhận, chữ ký hai bên Như tránh việc thất tài liệu, chứng từ, phản ánh xác số vật liệu nhập, xuất, tồn kỳ đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm người liên quan việc bảo quản, lưu giữ chứng từ * Thứ tư, hoàn thiện thủ tục nhập kho vật liệu phụ Để tránh trường hợp nhập kho vật liệu không quy cách, chất lượng không tốt làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình, uy tín cơng ty, nhập kho cần tiến hành kiểm nghiệm loại vật liệu phụ Quá trình h kiểm nghiệm vật liệu phụ tương tự vật liệu kết kiểm nghiệm ghi vào Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 05-VT) Chi phí thu mua vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay nên hạch toán vào trị giá vốn thực tế chúng * Thứ năm, hồn thiện trích lập dự phịng giảm giá NVL Cơng ty nên tiến hành việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư.Việc trích lập dự phòng cần đáp ứng yêu cầu sau: - Thành lập hội đồng trích lập: Theo quy định thơng tư số 228/2009/TT- BTC - Thời điểm trích lập đối tượng trích lập: Ngày 31 tháng 12 hàng năm Việc trích lập phải dựa vào kết kiểm kê thực tế cho loại NVL có Đối tượng trích lập phải thoả mãn quy định Bộ Tài - Số dự phịng vật tư lập số chênh lệch giá gốc vật tư tồn kho lớn giá trị thực - Phương pháp kế tốn dự phịng giảm NVL: SV: Nguyễn Thị Liên 65 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch lớn lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết cho khoản dự phịng) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phịng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, kế tốn ghi: Nợ TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Ví dụ 12: Lập dự phịng cho NVL tồn kho cuối năm 2011 Căn vào mức trích dự phòng cần lập cho NVL theo biểu số 3.3, kế tốn ghi: Nợ TK 632 : 87.932.000 Có TK 159: 87.932.000 Biểu số 3.3 BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ NVL h TT Tên vật tư A B Tôn mạ màu Cộng Đơn vị tính C m2 SV: Nguyễn Thị Liên Số lượng 1250 Đơn giá ghi sổ 85.000 Đơn giá thị trường 83.500 Chênh lệch Mức phòng dự = 3-2 1.500 = 4x1 1.875.000 87.932.000 66 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Để tồn phát triển môi trường kinh tế động, nơi doanh nghiệp hoạt động chịu áp lực lớn quy luật Quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá cả…các doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu Đối với doanh nghiệp xây dựng, cách tốt đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà NVL chi phí lớn tổng chi phí doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn NVL doanh nghiệp cần phải củng cố hoàn thiện Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC, cơng tác kế tốn NVL đơn vị bên cạnh điểm mạnh làm cịn có điểm hạn chế Trong xu hội nhập, em hy vọng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC nói riêng, doanh nghiệp Việt Nam nói chung phải cố gắng khắc phục để nâng cao công tác kế tốn mình, h để hạch tốn kế tốn thực “công cụ quản lý kinh tế” cách hữu hiệu Thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC giúp em nắm vững hiểu sâu kiến thức ghế nhà trường, có hội tiếp xúc với thực tế Đây khoảng thời gian học hỏi kinh nghiệm dù ngắn ngủi hiệu Em xin trân trọng cảm ơn anh chị phịng Tài Kế tốn giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty, cảm ơn cô giáo - Thạc sỹ Nguyễn Thị Ngọc Thạch bảo tận tình giúp em hồn thành tốt chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2011 SV: Nguyễn Thị Liên 67 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Giáo trình Kế tốn tài - NXB Tài năm 2010 GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp thương mại, dịch vụ - NXB Tài năm 2010 PGS.TS Đồn Xn Tiên - Giáo trình Kế tốn quản trị - NXB Tài năm 2009 PGS.TS Đoàn Xuân Tiên, TS Lê Văn Liên, Th.S Nguyễn Thị Hồng Vân - Giáo trình ngun lý kế tốn - Nhà xuất tài năm 2009 TS Trương Thị Thuỷ, ThS Nguyễn Thị Hoà, ThS Bùi Thị Thu Hương Thực hành Kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Tài năm 2009 Chế độ Kế toán doanh nghiệp (quyển 2) - Nhà xuất Thống kê năm 2008 h 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam - NXB Thống kê năm 2009 Các tài liệu Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC Tạp chí kế tốn luận văn khố trước SV: Nguyễn Thị Liên 68 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Ngọc Thạch Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ46/21.12 Tên đề tài: Tổ chức cơng tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC h Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét SV: Nguyễn Thị Liên 69 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giáo viên phản biện Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ46/21.12 Tên đề tài: Tổ chức công tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC h Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét SV: Nguyễn Thị Liên 70 CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT Giải thích NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐVT Đơn vị tính TK Tài khoản BTC Bộ tài CP Cổ phần GTGT Gía trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định 10 STT Số thứ tự 11 TGNH Tiền gửi ngân hàng 12 XD Xây dựng 13 TM Thương mại 14 NKC Nhật ký chung 15 XDCB Xây dựng SV: Nguyễn Thị Liên h STT Cụm từ viết tắt CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Người cam đoan h Nguyến Thị Liên SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP h Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét cho sinh viên: Nguyễn Thị Liên Lớp: CQ 46/21.12 Khoa: Kế toán Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song song Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Trình tự kế tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Trình tự kế tốn tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp Trình tự kế tốn NVL phần mềm Sơ đồ 2.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ 2.2 Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 h Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung cơng ty Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Quy trình kế tốn NVL theo phần mềm MISA SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Hóa đơn GTGT Biểu số 2.2 Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho Biểu số 2.4 Phiếu đề nghị xuất kho Biểu số 2.5 Phiếu xuất kho Biểu số 2.6 Thẻ kho (đối với cát đen) Biểu số 2.7 Thẻ kho (đối với thép D8) Biểu số 2.8 Sổ chi tiết NVL Biểu số 2.9 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Biểu số 2.10 Giấy đề nghị tạm ứng Biểu số 2.11 Phiễu chi Biểu số 2.12 Giấy đề nghị toán Biểu số 2.13 Giấy toán tiền tạm ứng Biểu số 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 141 Biểu số 2.15 Nhật ký chung Biểu số 2.16 Sổ TK 331 Biểu số 2.17 Sổ chi tiết toán với người bán Biểu số 2.18 Sổ TK 152 Biểu số 2.19 Sổ TK 621 Biểu số 2.20 Bảng kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Biểu số 3.1 Sổ danh điểm vật liệu Biểu số 3.2 Báo cáo tình hình sử dụng vật liệu h Biểu số 2.1 SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Biểu số 3.3 Luận văn tốt nghiệp Bảng trích lập dự phòng giảm giá NVL MỤC LỤC h LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL Ở CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn NVL doanh nghiệp xây lắp .3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL 1.1.2 Đặc điểm kinh doanh xây lắp ảnh hưởng tới hạch toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.1.3 Vị trí, vai trị NVL q trình xây lắp 1.1.4 Vai trị kế tốn quản lý sử dụng NVL 1.2 Yêu cầu quản lý NVL nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp .4 1.2.1 Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3 Phân loại đánh giá NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Phân loại NVL 1.3.2 Đánh giá NVL 1.3.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL 1.3.2.2 Đánh giá NVL .8 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn NVL 10 1.4.1 Kế toán chi tiết NVL 10 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng 11 Các chứng từ kế toán NVL bao gồm: .11 1.4.1.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL 11 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp 17 1.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 18 1.4.2.2 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp 18 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn NVL điều kiện sử dụng tin học .19 1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ kế toán NVL điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán 19 1.5.2 Nguyên tắc bước tiến hành kế toán NVL điều kiện ứng dụng kế toán máy 19 1.6 Tổ chức hệ thống sổ báo cáo kế toán 21 1.6.1 Tổ chức hệ thống sổ kế toán .21 1.6.2 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HBC 24 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC .24 SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp h 2.1.1 Vài nét Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 2.1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 29 2.1.6 Giới thiệu chung phần mềm kế toán MISA Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC .34 2.2.1 Đặc điểm phân loại NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 34 2.2.1.1 Đặc điểm NVL 34 2.2.1.2 Phân loại NVL 34 2.2.2 Đánh giá NVL Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 35 2.2.2.1 Đánh giá NVL nhập kho 35 2.2.2.2 Đánh giá NVL xuất kho 36 2.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 37 2.2.3.1 Các đối tượng quản lý liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn NVL cơng ty .37 2.2.3.2 Tổ chức chứng từ, sổ kế toán báo cáo kế tốn NVL cơng ty 38 2.2.3.3 Kế toán chi tiết NVL công ty .39 2.2.3.4 Kế toán tổng hợp NVL nhập kho 44 2.2.3.5 Kế toán tổng hợp NVL xuất kho .49 2.2.3.6 Xem in sổ sách báo cáo NVL 53 2.2.3.7 Kiểm kê NVL công ty 56 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HBC 56 3.1 Nhận xét đánh giá tổ chức kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại HBC 56 3.1.1.Ưu điểm 56 3.1.2 Nhược điểm 56 3.2 Phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại HBC 56 3.2.1 Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL 56 3.2.2 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại HBC 56 KẾT LUẬN .56 SV: Nguyễn Thị Liên CQ46/21.12