(Luận văn học viện tài chính aof) thực trạng công tác của công ty tnhh máy tính minh quang

MỤC LỤC Trang * Lời nói đầu * Nội dung báo cáo Phần : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY I - Đặc điểm tình hình đơn vị Chức , nhiệm vụ ,vị trí , phương hướng hoạt động Cơ cấu tổ chức , quản lý Tổ chức , hình thức kế tốn áp dụng Thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới cơng tác hạch tốn II – Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Phần : NỘI DUNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY Phần : KẾT LUẬN h - Nhận xét , đánh giá - Đối chiếu lý luận thực tế - Xác nhận công ty Phần I : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY -0O0 I - ĐẶC ĐIỂM , TÌNH HÌNH CỦA ĐƠN VỊ Đặc điểm , tình hình chung Cơng ty Máy tính Việt Nam I 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty Máy tính Việt Nam I tên quốc tế Việt Nam Informatics Company, thành lập năm 1984 Đây doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực kỹ thuật điện, điện tử, tin học, viễn thơng, thiết bị văn phịng tự động hố Kể từ thành lập Cơng ty thành viên tổng Cơng ty Điện tử, Tin học Việt Nam Phòng Thương mại & Công nghiệp Việt Nam, hội viên hội h Tin học Việt Nam hội Công nghệ Tự động hố Việt Nam Cơng ty thành lập lại theo NĐ 338-CP định thành lập lại số 308 QĐ/TCLSĐT ngày 25/5/1993 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nặng Bộ Cơng Nghiệp Cơng ty Máy tính Việt Nam I hoạt động theo điều lệ tổ chức & hoạt động Tổng Công ty Điện tử Tin học Việt Nam Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp phê chuẩn số 39/QĐ-TCCB ngày 6/1/1996 Công ty Máy tính Việt Nam I daonh nghiệp nhà nước có quy mơ vừa Trụ sở Cơng ty đặt Hà Nội Cơng ty cịn có chi nhánh đặt TP HCM Trên địa bàn Hà Nội, Cơng ty có đơn vị kinh doanh trực thuộc phân xưởng sản xuất phân bố địa điểm khác Các đơn vị bán hàng trực thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương thức khốn tiêu kinh tế tài hoạch toán nội Trong phạm vi viết tơI xin trình bày cơng tác hạch tóan bán hàng chi nhánh công ty cơng ty TNHH máy tính Minh Quang Cơng ty TNHH máy tính Minh Quang, tên giao dịch quốc tế Minh Quang company Ltd Được thành lập ngày 29 tháng 10 năm 1993 theo giấy phép thành lập số 5892/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Khi thành lập công ty đăng ký mức vốn điều lệ 800.000.000đ Đến đầu năm 1999 công ty bổ sung thêm vốn kinh doanh 1,3 tỷ đồng Cơng ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp tư nhân lớn hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực buôn bán hàng tư liệu sản xuất, buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng, dịch vụ lữ hành, đặc biệt dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học h Tuy nhiên hoạt động kinh doanh cơng ty kinh doanh máy vi tính, linh kiện máy vi tính thiết bị ngoại vi Để tồn phát triển kinh tế thị trường công ty khơng ngừng đa dạng hố loại hình kinh doanh Ngày 13 tháng năm 2000 công ty sở kế hoạch đầu tư cho phép bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh tư vấn làm dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học tự động hoá Nhờ bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh cơng ty cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo hơn, từ khâu tư vấn đến cung cấp phần cứng, lắp đặt chạy thử, cung cấp phần mềm dịch vụ khác vv…Cơng ty đáp ứng yêu cầu khách hàng lĩnh vực điện , điện tử tin học Mặc dù thành lập 10 năm, công ty tạo dựng mối quan hệ ổn định với khách hàng lớn nước quốc tế Công ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp nước tổ chức sản xuất, lắp máy sản phẩm kỹ thuật tin học Một số sản phẩm công ty cung cấp cho thị trường nước xuất thử nước Với hệ thồng chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh nhiều đại lý tỉnh, thành phố , trung tâm dịch vụ công ty tổ chức rộng khắp nước cơng ty góp phần quan trọng vào việc cung cấp cho thị trường Việt Nam thiết bị tin học với chất lượng tốt giá hợp lý Công ty TNHH máy tính Minh Quang công ty thương mại hoạt động lĩnh vực tin học hàng đầu Việt Nam Công ty đại lý thức nhiều hãng máy tính nước ngồi có tên tuổi như: IBM, COMPAQ, HP, CNET, ZIDA, vv… khách hàng tin cậy nhiều lĩnh vực Cơng ty có đội ngũ nhân viên 90% tốt nghiệp đại học tâm huyết, có trình độ chun mơn cao Họ thường xun đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ nên đáp ứng yêu cầu làm việc điều kiện sản xuất, kinh doanh Đặc biệt nhân viên kỹ thuật phần cứng công ty, họ người có nhiều kinh nghiệm thực tế cơng việc triển khai dự án Đây đội ngũ tạo nên vững cơng ty Ngồi cơng ty cịn có chun viên kỹ thuật đại lý Đây cộng tác viên đắc lực việc triển khai thực dự án với qui mô lớn, phạm vi lắp đặt dự án rộng Có lẽ với phương hướng kinh doanh hợp lý với sáng suốt quản lý đặc biệt với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm nhân tố chủ yếu đưa công ty Minh Quang phát triển đến độ 1.2 Chức hoạt động Công ty TNHH Minh Quang công ty hoạt động lĩnh vực địên tử viễn thơng với chức : + Tổ chức ,lắp ráp, xuất nhập sản phẩm Điện tử công nghiệp Điện tử tiêu dùng + Tổ chức , lắp ráp, xuất nhập sản phẩm tin học + Tổ chức phân phối sản phẩm tin học ứng dụng, sản phẩm tin học công nghệ cao h Tuy nhiên hoạt động kinh doanh Cơng ty kinh doanh thiết bị linh kiện máy vi tính như: Màn hình, máy in, bàn phím, chuột…ngồi Cơng ty cúng kinh doanh mặt hàng điện tử ổn áp, lưu điện… Bên cạnh hoạt động kinh doanh kể trên, Cơng ty cịn tiến hành hoạt động kinh doanh khác như: đào tạo Tin học, thiết kế xây dựng phần mềm Tin học thực hoạt động dịch vụ lắp đặt, bảo hành, bảo vệ thơng tin cho mạng máy tính, cho th nhà… 1.3 Nhiệm vụ: Để thực chức đề trước mắt công ty đặt cho nhiệm vụ chủ yếu : + Phân phối sản phẩm tin học , viễn thông + Cung cấp giải pháp tin học + Phát triển phần mềm ứng dụng + Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng chuyển giao công nghệ + Kinh doanh, bán lẻ sản phẩm tin học thiết bị văn phòng Mặc dù cịn nhiều khó khăn vốn vướng mắc khách quan khác, với nỗ lực khơng ngừng cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ Với uy tín kinh doanh cao, Cơng ty ký kết thực tốt nhiều hợp đồng, giải nhanh chóng nhiều vướng mắc phát sinh điều làm cho bạn hàng nước nước ngồi thêm tin tuởng vào Cơng ty 1.4 Vị Trí Tuy cơng ty có quy mơ vừa cơng ty máy tính Minh Quang tạo dựng cho vị trí vững Đối với nghành tin học non trẻ nước ta cơng ty có vị trí đặc biệt quan trọng hạt nhân trung tâm, đầu việc cung cấp thiết bị giải pháp tin học Với chức tổ chức nhập , lắp ráp phân phối sản phẩm tin học cơng ty cịn giữ vị trí chủ đạo việc giúp ngành tin học tiếp cận với đời sống bước phổ cập hoá tin học h Hơn cơng ty cịn giữ vị trí tiên phong việc tiếp cận ứng dụng khoa học kĩ thuật tiên tiến giới nhằm bước đưa nghành tin học nước ta phát triển, hoà nhập thị trường tin học giới 1.5 Phương hướng hoạt động Với nỗ lực tâm cao việc hoàn thành nhiệm vụ đề cơng ty máy tính việt nam I xác định cho hai phương hướng hoạt động : + Từng bước phát triển, chiếm lĩnh thị trường nước Đưa thị trường tin học nước trở thành thị trường tin học phát triển cao khu vực bước hoà nhập với giới + Phát triển thị trường thiết bị tin học hướng mạnh xuất Cơ cấu tổ chức quản lí Cơng ty: 2.1 - Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh Cơ cấu tổ chức quản lý công ty phản ánh qua sơ đồ sau : Sơ đồ Giám đốc Cơng ty Phịng hành Tổ chức Trung tâm Kỹ thuật tin học Trung tâm dịch vụ kinh doanh điện tử Tin học Trung tâm chuyển giao Công nghệ h T.tâm hệ thống Thông tin Các đơn vị KD trực thuộc Trung tâm điện tử công nghệ Phịng tài Kế tốn Trung tâm máy tính thiết bị văn phòng Trung tâm thươn g mại dịch vụ *Ban giám đốc Công ty gồm : Giám đốc phó giám đốc - Giám đốc Cơng ty người đứng đầu Công ty, đồng thời người chịu trách nhiệm trước tổng Công ty điện tử Tin học Việt Nam Trợ giúp cho giám đốc Phó giám đốc - Phó giám đốc thứ nhất: uỷ quyền Giám đốc trực tiếp phụ trách khâu công nghệ phần mềm tin học đào tạo Tin học - Phó giám đốc thứ hai : phụ trach công tác đối nội đối ngoại cơng ty Tiếp đến phịng ban  Phịng hành tổ chức : Do trưởng phòng phụ trách, làm nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc công ty lĩnh vực - Về mặt hành : Quán xuyến phát sinh mặt hành tồn Cơng ty - Về mặt nhân sự: Giúp giám đốc quản lý nhân  Phịng tài Kế tốn: Do kế tốn trưởng Công ty trực tiếp phụ trách với hai nhiệm vụ - Giúp việc cho giám đốc lĩnh vực hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất tồn Cơng ty theo pháp lệnh Kế tốn thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu Nhà nước, xây dựng quản lý định mứcvề tiền lương, lao động tồn Cơng ty  Các đơn vị kinh doanh trực thuộc: Đây đơn vị trực tiếp làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất Trên thực tế Cơng ty có bẩy đơn vụ trực thuộc tring có sáu cửa hàng chuyên làm nhiệm vụ mua bán linh kiện thiết bị máy tính số thiết bị điện dân dụng khác cịn trung tâm điện tử Cơng nghệ phân xưởng sản xuất, làm nhiệm vụ lắp ráp loại ổn áp… Tổ chức, hình thức kế toán áp dụng 3.1 Khái quát tổ chức cơng tác kể tốn cơng ty  Nhiệm vụ phịng kế tốn h Kế tốn tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng, nhóm hàng, đặc điểm kinh doanh có hiệu quả, phận kinh doanh, cửa hàng thực tốt cơng tác bán hàng, Nhờ đó, doanh nghiệp phân tích đánh gía, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu Kế tốn nhằm mục đích cung cấp thơng tin kế tốn bán hàng phải có nhiệm vụ tổ chức cho số liệu báo cáo bán hàng phải nói lên tình hình tiêu thụ hàng hố giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cụ thể nhiệm vụ: - Phản ánh, giám đốc tình hình tiêu thụ hàng hoá số lượng, trị giá việc thực hợp đồng mua bán Khi hạch toán cần phải hạch toán đắn từ khâu hạch toán tổng hợp đến khâu hạch toán chi tiết Kết tốn phải có nhiệm vụ tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Đến cuối kỳ kế toán xác định đúngđắn tổng doanh thu tổng chi phí kỳ, từ xác định kết bán hàng đơn vị làm sở xác định kết kinh doanh nghĩa vụ nhà nước h - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch bán hàng kết bán hàng Trước hết kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch bán hàng kết bán hàng, kiểm tra việc thực tiến độ bán hàng để tìm nguyên nhân, biện pháp nhằm phát triển doanh thu bán hàng Cần kiểm tra việc chấp hành chế độ bán hàng, quản lý chặt chẽ doanh thu bán hàng tránh tượng vốn bị chiếm dụng bất hợp lý Thường xuyên theo dõi kiểm kê hàng hoá nhằm đối chiếu thực tế với sổ sách nhằm ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí, thiếu trách nhiệm bảo quản hàng hố - Phản ánh, giám đốc tình hình tốn tiền bán hàng, đơn đốc việc thực q trình tốn nhanh chóng, đầy đủ kịp thời Kế toán nắm bắt xử lý q trình tốn giúp cho cơng tác bảo toàn phát triển vốn bảo đảm - Tổng hợp, tính tốn phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại hàng hố tiêu thụ Tính tốn xác trị giá gia tăng hàng xuất bán xác định kết bán hàng Do việc tính tốn trị giá gia tăng hàng hố tiêu thụ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết bán hàng nên kế tốn có nghĩa vụ thực hiện, chấp hành nguyên tắc, chế độ tính trị giá gia tăng, có thay đổi cách tính tốn phải có văn rõ nêu nguyên nhân cụ thể - Kiểm tra, giám sát tình hình thực doanh thu thu nhập doanh nghiệp, sở có biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp cho lãnh đạo đơn vị nắm tình hình tiêu thụ hàng hố để có sách điều chỉnh kịp thời cho thích hợp với điều kiện thực tế - Kế toán bán hàng thực tốt nghĩa vụ đem lại hiệu thiết thực cho cơng tác bán hàng nói riêng cho hoạt động kinh doanh nghiệp nói chung Nó giúp cho người sử dụng thơng tin kế tốn nắm tồn diện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản trị đưa định kịp thời phù hợp với tình hình biến động thị trường việc lập kế hoạch hoạt động tương lai  Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ : Trưởng Phịng Kế tốn Kế tốn tốn Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Nhân viên hạch toán trung tâm h  Kế toán trưởng : người quan trọng phịng kế tốn, chịu trách nhiệm tồn quản lý phân cơng nhiệm vụ phịng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý  Kế toán tốn: chịu trách nhiệm theo dõi, tốn cơng nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng  Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp  Kế tốn tiền lương: tính tốn xác định cụ thể tiền lương, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt  Nhân viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phịng kế tốn Cơng ty 3.2 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Máy tính Việt Nam I * Cơng ty Máy tính Việt Nam I tổ chức Kế tốn theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo kiểm soát tập trung, thống Kế toán trưởng đạo lãnh đạo Cơng ty * Hình thức kế tốn áp dụng : Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế tốn với hình thức nhật ký chứng từ Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới cơng tác hạch tốn đơn vị  Về thực tế Cơng ty TNHH có đến 90% vốn nước ngồi, việc hạch tốn theo kế tốn Việt Nam điều mẻ hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty có vai trị quan trọng quản lý tài Ngay từ ngày đầu sơ khai hội đồng quản trị có yêu cầu quản lý tài chặt chẽ nên áp dụng kế toán máy vi tính qua hệ thống thơng tin điện tử h Việc hạch toán đồng thời máy sổ sách góp phần tạo nên mạng lưới kế tốn hồn chỉnh chặt chẽ cho cơng ty Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác việc đưa đến hệ thống kế toán thống vấn đề tốt cho Cơng ty Việc sử dụng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế pháp lý, giúp Công ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho phận có liên quan Tại cơng ty máy tính Minh Quang nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập, xuất lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá phận đơn vị trực thuộc khơng có phận kế tốn riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ phịng kế tốn Công ty 10 Cộng 414.100.000 Nhập, ngày tháng năm 2003 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) (ký, học tên) (ký, học tên) Khi xuất kho bán hàng hoá thủ kho viết phiếu xuất kho gửi lên phịng kế tốn Đơn vị : Công ty TNHH tin học Minh Quang Mẫu số 02 - VT Địa 54C giảng võ - HN PHIẾU XUẤT KHO h Ngày tháng năm 2003 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Mai Linh Địa (bộ phận) : TT kỹ thuật tin học Lý xuất kho : xuất kho bán lẻ Xuất kho : Công ty TNHH tin học Minh Quang Tên nhãn hiệu STT ,qui Số lượng Mã số Đơn vị cách ,phẩm chất (sản Yêu Thực phẩm ,hàng cầu xuất tính Đơn giá Thành tiền hố) A B C D 31 01 Máy in Hp1100 Cái 7 Cộng 5.342.000 37.394.000 37.394.000 Xuất ngày tháng năm 2003 Phụ trách phận bán hàng phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) h Cuối tháng vào hoá đơn nhập , xuất kho hàng hoá báo cáo tình hình nhập –xuất – tồn kho thủ kho gửi lên kế toán tiến hành định khoản vào bảng kê – phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho tháng theo định khoản : Nợ TK 156 :…………… Có TK 111 ,1121 ,331……………………… Nợ TK632 Có TK 156 ,155 Gía vốn hàng bán Sau định khoản, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng vào kê số Bảng kê số mở cho trung tâm bán hàng theo dõi cho tháng Các nghiệp vụ xuất hàng tháng tổng hợp lại ghi vào dịng bảng kê Các bảng kê sơ sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá trung tâm bán hàng công ty mặt giá trị SL3 32 Số liệu tổng hợp bảng kê số phần ghi nợ TK 632, ghi có TK156 để ghi vào NKCT số 8, theo định khoản : Nợ TK 911 :………………… Có TK 632 :……………… Số liệu NKCT số ghi vào sổ TK 632 TK 632 khơng có số dư cuối kỳ Theo số liệu từ bảng kê số cơng ty TNHH máy tính Minh Quang Tổng trị giá vốn hàng bán tháng năm 2003 : 865.682.431 Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp): Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - h Thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Thuế GTGT đầu theo dõi bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT Theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán tháng năm 2003 : Số thuế GTGT đầu phảI nộp : 83.993.439 - Thuế GTGT đầu vào theo dõi bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT đầu vào 33 Việc nộp thuế GTGT Công ty theo định kỳ hàng tháng Công ty tiến hành kê khai vào tờ khai thuế GTGT nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán , bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Trong tờ khai thuế GTGT ghi rõ : - Chỉ tiêu kê khai : hàng hoá , dịch vụ , phần trăm thuế GTGT - Doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào , bán phân theo phần trăm chịu thuế - Thuế GTGT tính theo phần trăm hàng hoá , dịch vụ Mẫu số : 01/GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự – hạnh phúc h TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng năm 2003 Tên sở kinh doanh : Cơng ty TNHH Máy Tính Minh Quang Mã số : 0100101900-1 Địa : 54C Giảng Võ STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(chưacóthuế GTGT) Thuế GTGT Hàng hoá dịch vụ bán 1.026.957.980 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt 1.026.957.980 A Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 0% B Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 83.993.439 374.047.167 34 18.702.358 suất 5% C Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất10% 652.910.813 65.291.081 D Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất20% Hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 76.320.540 Thuế GTGT khấu trừ 76.320.540 Thuế GTGT phảI nộp (+) thoáI (-) 7.672.899 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua 191.749.479 A Nộp thiếu B Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phảI nộp tháng 199.422.378 816.740.143 h Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.1 Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Cơng ty tồn chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng : lương nhân viên bán hàng, chi phí bảo hành, triển khai lắp đặt, chi phí vận chuyển, chi phí tiền điện, nhà chi phí khác phục vụ cho bán hàng Kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 6411: Chi phí lương nhân viên bán hàng TK6415 : Chi phí bảo hành 35 TK 6412: Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng TK6416: Chi phí quảng cáo TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6413: Chi phí đồ dùng văn phịng TK6418: Chi phí tiền khác TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định Trình tự kế tốn sau: Hàng ngày vào phiếu chi , giấ báo nợ ngân hàng chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản : Nợ TK 641: Chi phí bán hàng”-Chi tiết cho khoản mục chi phí Có TK 111,112,331,338……………………………… Cuối tháng xác định kết kinh doanh hàng hoá kế toán thực bút toán kết chuyển TK 641 tài khoản chi tiết sang TK 9111” Xác định kết kinh doanh bán hàng “ theo định khoản : Nợ TK 9111” Xác định kết kinh doanh” Có TK 641 “ Chi phí bán hàng” Sau đinh khoản kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ số 8.Số liệu nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 641  h SỔ CÁI TàI khoản 641 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có tàI khoản đối ứng nợ với tàI khoản Tháng ……… Tháng5 TK 331 16.357.053 TK334 40.719.248 36 ……… Tháng 12 Cộng TK3384 859.788 TK3383 5.149.080 TK1121 4.547.522 Cộng phát sinh Nợ Có Số dư cuối tháng Nợ Có 67632691 67632691 Kế tốn ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2003 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên ) h 6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty tồn chi phí phát sinh trongviệc quản lý doanh nghiệp như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lãi tiền vay, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác Chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Cơng ty tiết kiệm chi phí quản lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh đầy đủ xác tồn khoản chi phí quản lý phát sinh kỳ phân bổ cách xác tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK6422 : CHi ph í vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6425 : Chi phí thuế, phí, lệ phí TK6426 : Chi phí dự phịng TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6428 : Chi phí tiền khác Trình tự cập nhật số liệu tương tự chi phí bán hàng Căn vào phiếu chi, giấy báo Có, chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản: 37 Nợ TK 642 ( Chi tiết theo loại chi phí) Có TK 1111,112,331,338,141 Cuối tháng kế toán xem chi tiết tất khoản chi, xem xét kiểm tra chi tiết có chi phí phát sinh tháng phục vụ cho nhiều kỳ kinh doanh kế toán thực kết chuyển sang TK 1422” chi phí chờ kết chuyển” để thực hiên bút tốn phân bổ theo định khoản: Nợ TK 1422 “ chi phí chờ kết chuyển” Có TK 642 ( TK chi tiết) Sau phân bổ kế toán tiến hành kết chuyển sang tàI khoản 911 để xác định kết kinh doanh theo định khoản : Nợ TK 9111 ……………… Có TK1422……………… Sau đinh khoản kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ số 8.Số liệu nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 642 h 7.Kế toán kết bán hàng: Mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục đích thu lợi nhuận cao q trình bán hàng khơng thể tách rời việc xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng việc so sánh doanh thu bán hàng với chi phí bỏ phục vụ cho trình bán hàng Trong DTBH phần doanh thu lại sau trừ khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất (nếu có)), chi phí bỏ để phục vụ cho trình bán hàng & chi phí bán hàng, chi phí quảnlý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán Nhiệm vụ kế toán cung cấp xử lý thông tin cách xác kết qủa kinh doanh tránh việc phân bổ xác định doanh thu chi phí bất hợp lý dẫn đến lãi giả lỗ thật ngược lại cơng việc địi hỏi phải xác Tại cơng ty TNHH máy tính Minh Quang kế tốn sử dụng tài khoản : TK 911” Xác định kết kinh doanh”  Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh 38  Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán.: Tài khoản 911 cuối kỳ khơng có số dư * Phương pháp xác định kết hàng bán: Kết bán hàng DT bán hàng = (theo hoá đơn) Các Thuế xuất khoản nhập giảm trừ phải nộp DT (Nếu có) Trị giá vốn hàng xuất bán CPBH,CPQ LDN phân bổ cho hàng bán = DT Thuần - Trị giá vốn hàng bán h Mọi định khoản liên quan đến tài khoản 9111 tơi trình bày phần - Nếu lãi kế toán thực bút toán kết chuyển theo định khoản : Nợ TK 9111 “Xác định kết kinh doanh bán hàng” Có TK 42121 “ Lãi chưa phân phối năm nay” - Nếu lỗ kế toán ghi: Nợ TK 42121 “ Lãi chưa phân phối năm nay” Có TK 9111 “ Xác định kết kinh doanh” * Nhật ký chứng từ số lập vào cuối tháng tổng hợp số liệu từ bảng kê ,2 ,8 , 11 bảng kê hoá đơn dịch vụ – hàng hoá bán SL4 PHẦN III :KẾT LUẬN I - Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiệncơng tác kế toán bán hàng xác địnhkết bán hàng 1.Về việc sử dụng hệ thống tài khoản hệ thống chứng từ : 39 h Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác việc đưa đến hệ thống kế toán thống vấn đề tốt cho Công ty để chi tiết tiết giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh phận Việc sử dụng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tề pháp lý, giúp Cơng ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho phận có liên quan Việc tính trị giá hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước – xuất trước hợp lý việc xác định chênh lệch trị giá hàng tồn kho chưa áp dụng Cơng ty Việc tính giá bán sát với giá thị trường bên cạnh dịch vụ tốt với phương trâm kinh doanh “ Vươn tới hoàn thiện chất lượng dịch vụ” vấn đề giúp cho kế toán theo sát thị trường để cung cấp số liệu cho phòng ban tính giá trung bình giá thị trường máy tính thường xuyên biến động nên việc giá bán thời điểm bị lỗ ảnh hưởng giá tồn tháng trước việc dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty chưa áp dụng làm cho kết qủa kinh doanh chưa xác Kế tốn doanh thu xác định doanh thu mặt hàng, nhóm mặt hàng, phận việc xác định kết kinh doanh lại chưa đến mặt hàng, nhóm mặt hàng, phận kế toán lại chưa phản ánh tức chi phí quản lý, chi phí bán hàng phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ kỳ chưa có việc xác định kết kinh doanhkhơng xác cho nhóm mặt hàng hay cho phận để định quản lý cho phù hợp Việc xác định kết kinh doanh theo nhóm mặt hàng theo phận bán hàng cần thiết công tác quản lý Về doanh thu hàng ký gửi tính cho nhân viên bán hàng hay phận bán hàng khơng xác giá vốn doanh thu hàng ký gửi khơng có, nhân viên phận bán hàng bán nhiều lãi gộp phận cao ngườc lại Mặt khác chi phí phát sinh kỳ tiền điện thoại, khấu hao, chi phí tiếp khách kế toán tập hợp vào TK 6427 chưa xác mà phải phân bổ phần cho phí phí bán hàng 6417 - Về hệ thống sổ kế tốn: 40 Vấn đề mà Cơng ty dự định đến hết quí II năm 2003 chắn chuyển sang hình thức Nhật ký Chung hợp lý, cung cấp số liệu cho ban giám đốc cách chi tiết cung cấp số liệu kịp thời phù hợp với kế toán máy cho ban giám đốc - Về cấu phịng kế tốn: Do làm máy tính nên Cơng ty tối ưu hố nhân phịng, trình độ quản lý cịn nên việc phân cơng cơng việc phận cịn chồng chéo chưa có phối hợp hài hồ dẫn đến khối lượng cơng việc nhiều kết việc kế toán quản trị chưa cao chưa đáp ứng cầu quản lý hội đồng quản trị h II - Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn với hướng dẫn thày giáo em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty điều kiện áp dụng máy vi tính Các ý kiến riêng biệt thống để đạt mục đích chung là: - Thực tốt công tác kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu bán hàng kết kinh doanh bán hàng nói riêng - Theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật tư số lượng giá trị, theo dõi doanh thu phận loại hình kinh doanh cách chặt chẽ doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hàng ký gửi - Tính tốn xác kết lỗ lãi cho loại vật tư , cho phận kinh doanh để cung cấp thông tin cho quản lý kinh doanh *Ý KIẾN 1: Xác định kết kinh doanh cho nhóm hàng hố: Hiện kế tốn cơng ty xác định kết kinh doanh chung cho tất hàng hoá, cho tất phận mà chưa xác định kết kinh doanh nhóm hàng, loại hàng : hàng hố thơng thường hàng ký gửi, phận bán lẻ, bán buôn dịch vụ - Kết cuối nhóm hàng hố xác định theo cơng thức: CPBH CPBH Doanh thu Giá vốn (CPQLDN) (CPQLDN) Số tiền hàng41 bán - nhóm - phân bổ cho - phân bổ cho lãi (Lỗ) = nhóm nhóm nhóm hàng hố hàng hố hàng hố hàng hoá h 42 * Xác định doanh thu : Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại (Do Công ty có khoản giảm trừ hàng bán bị trả lại) - Căn vào số lượng xuất bán loại hàng hoá hoá đơn giá bán loại hàng hố để tính doanh thu bán hàng mặt hàng từ tính doanh thu nhóm hàng hoá * Ý KIẾN h : Qua doanh thu tháng năm 2003 ta thấy doanh thu dịch vụ lắp đặt, phần mềm, sửa chữa 81.571.242 đồng giá vốn loại hình dịch vụ kế toán chưa phản ánh cụ thể mà phản ánh giávốn chung Theo phải mở thêm tài khoản 6322 “ Giá vốn dịch vụ “ để phân biệt thực chất lãi gộp dịch vụ Giá vốn dịch vụ lương trả cho nhân viên viết phần mềm, nhân viên sửa chữa hay thuê ngồi Do cuối tháng xác định xác lãi gộp so sánh , phân tích với loại hình kinh doanh khác Khi cung cấp nguyên vật liệu cho nhân viên phận phần mềm, dịch vụ sửa chữa kế toán ghi: Nợ TK 6322 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” Có TK liên quan Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 6322 sổ chi tiết tài khoản 5113 để xác định lãi gộp phận tránh trường hợp cho sang tài khoản 641 TK642 không phản ánh chất nghiệp vụ * Ý KIẾN 3: Phân tích tình hình kết hoạt động bán hàng Theo tơi cơng ty TNHH máy tính Minh Quang phân tích tình hình kinh doanh phục vụ cho hội đồng quản trị chưa có thơng tin phục vụ cho kinh doanh phát triển : Về tỷ lệ lãi doanh thu cung cấp dịch vụ : phần mềm, sửa chữa, bảo trì so với bán hàng hố thơng thường Do cung cấp thơng tin cho việc kinh doanh cung cấp cho khách hàng toàn dịch vụ mình, nâng cao doanh thu lợi nhuận cho Công ty Mặt khác, phải có so sánh tỷ lệ doanh thu cấu sản phẩm với thị trường tin học nước xem mặt hàng có biến động 43 h tốt ngược lại Ví dụ tốc độ tăng trưởng máy tính intel Pentium IV so sánh tháng Về mặt báo cáo kế toán cần lên chi tiết khoản mục cần quan tâm theo dõi : Chi phí quản lý doanh nghiệp nói chung biến động ít, doanh thu tháng thấp thị trường hay nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp Và dự phịng tình hình kinh doanh phải đưa vào kết cuối kỳ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó địi, dự phịng rủi ro tài Để thấy rõ tình hình tài kỳ kế toán phải lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau Hàng tháng kế toán `phải lên báo cáo chi tiết doanh thu chi phí phận, lên công nợ phận tranh tài doanh nghiệp Mặt khác, phải thấy chu kỳ hàng hoá, tiếp cận thị trường để có biện pháp dự trữ hàng hay phải bán lỗ để tránh hàng ứ đọng Do việc tính chi phí dự phịng giảm giá yếu tố vơ quan trọng phải phân tích chi phí dự phịng, chi phí trích trước chi phí bảo hành, chi phí lãi vay ngân hàng Cơng ty có báo cáo chi phí cố định : lương, khấu hao, chi phí tiền nhà, Như phải thấy chi phí phục vụ cho phận làm việc biến dự kiến thành thực chi phí thường biến động q xa Do chưa xác định kết kinh doanh phận việc phân tích đánh giá để cung cấp thông tin cho hội đồng quản trị phận quản lý bên doanh nghiệp chưa sát với thực tế việc xac định kết nhóm hàng phận điều càn phải làm công ty Trên số ý kiến tôI rút sau thời gian thực tập cơng ty chư đầy đủ hoàn chỉnh xong mong q cơng ty xem xét TơI xin chân thành cảm ơn q cơng ty tạo đIều kiện giúp đỡ tơI hồn thành báo cáo thực tập 44 h 45