Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm về thuế GTGT
Theo Điều 2 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT được tính dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, cụ thể là phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm và dịch vụ này.
Thuế GTGT có căn cứ tính thuế là phần giá trị tăng thêm trong các khâu của quá trình lưu thông từ sản xuất đến tiêu dùng.
Thuế GTGT được áp dụng nhiều lần trong từng giai đoạn của quá trình kinh doanh, từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Cuối cùng, người tiêu dùng là người phải chịu trách nhiệm thanh toán thuế cho tất cả các khâu trước đó.
Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả hàng hóa dịch vụ trên thị trường.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, được tính vào giá cả hàng hóa và dịch vụ Người tiêu dùng cuối cùng là đối tượng chịu thuế, trong khi người nộp thuế chỉ là người thay mặt cho người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
1.1.2 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường Đối với NSNN: Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng được áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rất rộng nên có thể tạo ra nguồn thu cho NSNN ngày càng tăng Ngoài ra, nó còn là loại thuế do người tiêu dùng chịu, h Đối với lưu thông hàng hóa: Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu áp dụng mức thuế suất 0% và được hoàn trả lại toàn bộ số thuế GTGT đã thu ở khâu trước.Việc áp dụng thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển và mở rộng xuất khẩu. Đối với quản lý kinh tế xã hội:
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh Vì thuế này chủ yếu do người tiêu dùng gánh chịu, nó tạo động lực cho các cơ sở sản xuất kinh doanh đầu tư vốn, đổi mới công nghệ và phát triển sản xuất, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế của đất nước.
Thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ, không áp dụng cho toàn bộ giá trị, giúp khắc phục tình trạng trùng lắp Điều này không chỉ thúc đẩy chuyên môn hóa mà còn nâng cao năng suất, chất lượng và giảm giá thành sản phẩm.
Thuế GTGT có phạm vi rộng, áp dụng không chỉ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước mà còn cho hàng hóa nhập khẩu, giúp tăng thu cho ngân sách nhà nước và bảo vệ sản xuất nội địa Bên cạnh đó, thuế GTGT còn khuyến khích sản xuất hàng hóa xuất khẩu thông qua mức thuế suất 0% cho ngành hàng này.
Thứ tư, thuế GTGT được quy định với 3 mức thuế suất cụ thể, giúp đơn giản hóa quá trình tính toán thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế của các cơ quan chức năng.
Vào thứ năm, các doanh nghiệp được khuyến khích thực hiện hạch toán chính xác và tiến hành mua bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn chứng từ để tránh tình trạng trốn thuế Điều này không chỉ giúp nâng cao tính tự giác trong hoạt động kinh doanh mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thứ sáu, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế tại Việt Nam, phù hợp với các thông lệ quốc tế, đồng thời thúc đẩy hợp tác kinh tế giữa các quốc gia trong khu vực và toàn cầu.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) mang lại nhiều lợi ích nổi bật, được coi là phương pháp thuế tiên tiến nhất hiện nay Nó được đánh giá cao vì đáp ứng hiệu quả các mục tiêu lớn của chính sách thuế.
Những nội dung cơ bản của luật thuế GTGT tại Việt Nam
1.2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ 26 nhóm mặt hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT được quy định tại điều 4, thông tư 219/2013/TT-BTC. Đối tượng nộp thuế: là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.
Theo điều 7 luật thuế GTGT quy định: căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
Hàng hóa và dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh cung cấp được bán với giá chưa bao gồm thuế GTGT Đối với hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng vẫn chưa tính thuế GTGT.
Hàng hóa nhập khẩu được tính giá tại cửa khẩu cộng với các loại thuế liên quan như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu, trong khi giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động liên quan.
Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá trị cho thuê được tính trước thuế GTGT Nếu thuê theo hình thức trả tiền theo từng kỳ hoặc trả trước cho một thời hạn, giá tính thuế sẽ là số tiền cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT.
Giá cho thuê tài sản được xác định theo thỏa thuận giữa các bên trong hợp đồng Nếu pháp luật quy định khung giá thuê, giá thuê sẽ được xác định trong phạm vi khung giá đó.
Hàng hóa bán theo phương thức trả góp hoặc trả chậm được tính giá dựa trên giá bán một lần chưa bao gồm thuế GTGT, không tính lãi trả góp và lãi trả chậm.
Giá gia công hàng hóa theo hợp đồng gia công chưa bao gồm thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác liên quan đến việc gia công hàng hóa.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
Trong hoạt động đại lý và môi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ, cũng như ủy thác xuất nhập khẩu, giá tính thuế sẽ là tiền công hoặc tiền hoa hồng mà các đại lý, môi giới thu được từ các hoạt động này, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Đối với hàng hóa và dịch vụ có chứng từ thanh toán ghi giá đã bao gồm thuế GTGT, như tem, vé cước vận tải, hay vé xổ số kiến thiết, giá chưa có thuế sẽ được xác định theo công thức cụ thể.
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán / (1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ)
Đối với điện năng từ các nhà máy thuỷ điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm cả các nhà máy hạch toán phụ thuộc các tổng công ty phát điện, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân của năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Dịch vụ casino và trò chơi điện tử có thưởng bao gồm doanh thu từ hoạt động giải trí có đặt cược, trong đó số tiền thu được đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ đi số tiền đã trả thưởng cho khách hàng.
Giá tính thuế = số tiền thu được / (1+thuế suất)
Trong lĩnh vực vận tải, bốc xếp được hiểu là giá cước vận tải và bốc xếp chưa bao gồm thuế GTGT Điều này áp dụng cho mọi cơ sở, dù là trực tiếp thực hiện vận tải, bốc xếp hay thuê dịch vụ từ bên ngoài.
Trong dịch vụ du lịch lữ hành, khi ký hợp đồng với khách hàng theo hình thức giá trọn gói (bao gồm ăn, ở, và di chuyển), giá trọn gói này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Giá tính thuế = giá trọn gói / (1+thuế suất)
Dịch vụ cầm đồ bao gồm hai nguồn thu chính: tiền lãi từ cho vay cầm đồ và khoản thu phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ, nếu có Tổng số tiền thu được sẽ được xác định là giá đã bao gồm thuế GTGT.
Giá tính thuế = số tiền phải thu / (1+thuế suất)
Theo quy định của Luật Xuất bản, sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) đã bao gồm thuế GTGT trong giá bán Đối với các trường hợp bán không theo giá bìa, thuế GTGT sẽ được tính trên giá bán thực tế.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – TỈNH HẢI DƯƠNG
Đặc điểm kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Kinh Môn – tỉnh Hải Dương
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Kinh Môn và ảnh hưởng của nó tới công tác quản lý thu thuế GTGT
Diện tích: 163 km2 Đơn vị hành chính: 22 xã và 3 thị trấn.
Kinh Môn là huyện thuộc tỉnh Hải Dương, giáp ranh với Hải Phòng và Quảng Ninh, nổi bật giữa các huyện nông nghiệp của tỉnh Nơi đây có dãy núi đất thuộc hệ thống núi vòng cung Đông Triều, tạo thành xương sống cho huyện Kinh Môn còn sở hữu những ngọn núi đá xanh, sông ngòi bao quanh và cánh đồng rộng lớn, tạo nên cảnh quan thiên nhiên đa dạng và hấp dẫn.
Huyện Kinh Môn hiện nay được công nhận là huyện miền núi với nhiều xã được hưởng chính sách ưu đãi của Nhà nước Trước đây, khu vực chắn giữa sông Kinh Thầy và Đá Bạc là nơi nghèo nàn, chậm phát triển, nhưng nay đã trở thành trung tâm công nghiệp xi măng lớn nhất cả nước và đô thị hóa nhanh chóng với ba thị trấn lớn Dãy núi An Phụ chia huyện thành hai phần: phần Tây tiếp giáp sông Kinh Môn và quốc lộ số 5, với những cánh đồng lúa phì nhiêu, nổi bật không kém gì các vùng lúa nổi tiếng khác Phần Đông của núi An Phụ, người dân vừa làm ruộng vừa sinh sống bên sông Kinh Thầy, nơi hình thành nghề chài lưới và thương hồ, tạo nên tính cách quả cảm của người Kinh Môn, với những dấu ấn lịch sử còn lưu lại.
Tại Kinh Môn, tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng:
Diện tích tự nhiên của khu vực là 16.326,31 ha, trong đó đất nông nghiệp chiếm 55% với 8.900 ha Trong số đó, có 7.300 ha đất trồng cây hàng năm, phần còn lại dành cho cây ăn quả lâu năm và nuôi trồng thủy sản Đất thuộc phù sa cổ của sông Thái Bình có độ pH từ 5,5 đến 6,5, với độ phì thấp.
- Tài nguyên nước: huyện có 4 sông lớn chảy qua lên nguồn nước mặt phong phú đủ đáp ứng các nhu cầu của sản xuất và đời sống nhân dân.
Kinh Môn sở hữu 1.812 ha rừng trồng trên các đồi núi, bao gồm khoảng 300 ha ven đồi trồng cây ăn quả như nhãn, vải và na Ngoài ra, khu vực này còn có hơn 15.000 ha rừng đặc dụng đã bắt đầu khép tán, góp phần quan trọng vào bảo vệ môi trường và đa dạng sinh học.
Đá vôi có trữ lượng khoảng 300 - 400 triệu tấn, trong đó 200 triệu tấn có chất lượng tốt với hàm lượng CaCO3 đạt từ 90 - 97% Loại đá này có thể được khai thác để sản xuất xi măng, trong khi phần còn lại được sử dụng để sản xuất vôi và đá xây dựng.
Cao lanh có trữ lượng khoảng 40.000 tấn, trong khi bô xít đạt 200.000 tấn Đất sét và đá phiến sét có trữ lượng lên đến hàng chục triệu tấn, phục vụ cho sản xuất xi măng Ngoài ra, còn có hàng triệu m3 cát được khai thác từ các dòng sông.
Huyện có tiềm năng khoáng sản phong phú, đặc biệt là về vật liệu xây dựng, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp Đây là nền tảng quan trọng cho việc sản xuất các loại vật liệu xây dựng như đá, xi măng và cát.
Kinh Môn là một điểm đến nổi bật với nhiều danh lam thắng cảnh và di tích lịch sử quốc gia như An Phụ, Động Kính Chủ, Động Hàm Long, Tâm Long, Đình Huề Trì và Đình Ngư Uyên Hàng năm, nơi đây thu hút hàng trăm nghìn du khách từ khắp nơi đến tham quan và khám phá.
Tài nguyên thiên nhiên phong phú của Kinh Môn, đặc biệt là trữ lượng đá vôi lớn, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế, đặc biệt trong ngành sản xuất xi măng với hơn 10 nhà máy, trong đó có nhà máy xi măng Hoàng Thạch lớn nhất khu vực Đông Nam Á Trước những thách thức từ cuộc khủng hoảng kinh tế, huyện đã thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm ổn định tình hình và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, với tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 9% và thu ngân sách nhà nước tăng 9,3% Năm 2011, tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 9,1%, trong khi sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp tăng 3,2% với sản lượng đạt 857 triệu tấn Năm 2012, GDP tăng trưởng 8%, giá trị sản xuất công nghiệp tăng 3% và dịch vụ tăng 5,6% Đến năm 2013, GDP tiếp tục tăng 8,1%, với giá trị sản xuất công nghiệp tăng 2,5% và dịch vụ tăng 5,2%, đặc biệt thu từ thuế GTGT tăng mạnh nhờ vào sự gia tăng sản xuất xi măng và gang thép.
Sự phát triển sản xuất đã dẫn đến sự xuất hiện của công nhân lao động tay nghề cao trong các ngành nghề mới như du lịch, điện tử và truyền tải điện Đa số người dân hiện có việc làm ổn định và thu nhập cải thiện, với 35% có trình độ chuyên môn trung cấp kỹ thuật, 80% tốt nghiệp THPT và 40% sở hữu trình độ cao đẳng hoặc đại học trở lên.
Kinh Môn, một huyện có tốc độ phát triển kinh tế cao tại tỉnh Hải Dương, hiện có hơn 400 doanh nghiệp hoạt động và luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch thu ngân sách Sự phát triển này có ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý thu thuế GTGT trong khu vực.
Huyện Kinh Môn sở hữu nhiều lợi thế nổi bật như giao thông thuận tiện kết nối Hải Phòng, Quảng Ninh và Hà Nội, cùng với nguồn tài nguyên phong phú và lực lượng lao động trình độ cao Nhờ những yếu tố này, kinh tế huyện Kinh Môn đang phát triển mạnh mẽ, với số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh ngày càng gia tăng, dẫn đến việc quản lý các đối tượng này trở nên phức tạp hơn.
Trong tình hình này, Chi cục thuế Huyện Kinh Môn phân ra 4 đội thuế để quản lý NNT:
- Đội thuế khu Tam Lưu
- Đội thuế khu Nhị Chiểu
Việc phân chia này giúp nâng cao khả năng quản lý và phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận và Đội trong việc thực hiện kế hoạch quản lý huy động ngân sách nhà nước Điều này đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời, đồng thời khai thác triệt để các nguồn thu, phù hợp với chức năng và nhiệm vụ được giao.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tọa lạc tại khu Kinh Hà, Thị trấn Kinh Môn, tỉnh Hải Dương, đã được xây dựng khang trang và hiện đại Đội ngũ cán bộ tại đây có trình độ chuyên môn cao, với hơn 80% đạt trình độ đại học và trên đại học Nhờ sự quan tâm, chỉ đạo của cấp trên, cùng sự phối hợp của các ban, ngành chức năng và nỗ lực của cán bộ nhân viên, ngành thuế huyện Kinh Môn đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong những năm qua, góp phần vào sự phát triển của hệ thống ngành thuế và công tác quản lý thuế.
Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế huyện Kinh Môn
Chi cục thuế huyện Kinh Môn thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, phí và lệ phí, cùng các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Với tư cách pháp nhân và có con dấu riêng, Chi cục được phép mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện các nhiệm vụ cụ thể.
Thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Kinh Môn
2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế là bước đầu tiên và cực kỳ quan trọng trong quy trình quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu của ngân sách nhà nước.
Quản lý chặt chẽ người nộp thuế (NNT) là yếu tố quan trọng để đảm bảo các cơ sở kinh doanh tuân thủ pháp luật về thuế và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Việc quản lý hiệu quả ngay từ giai đoạn đầu sẽ tạo nền tảng vững chắc cho các bước tiếp theo, góp phần tăng cường thu ngân sách và ngăn chặn tình trạng thất thu thuế.
Theo quy định của luật thuế GTGT, cá nhân và doanh nghiệp kinh doanh phải đăng ký và kê khai thuế với cơ quan thuế Chi cục thuế huyện Kinh Môn có trách nhiệm quản lý chặt chẽ các cá nhân và doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng phức tạp, Chi cục thuế huyện Kinh Môn đã áp dụng nhiều phương pháp quản lý khác nhau, bao gồm quản lý theo mã số thuế (MST), loại hình doanh nghiệp và địa bàn Mỗi phương pháp được sử dụng tùy theo hoàn cảnh và mục tiêu quản lý cụ thể.
Quản lý theo MST đã giúp giảm tải công việc cho cán bộ thuế nhờ áp dụng công nghệ thông tin trong đăng ký thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế Trong những năm qua, công tác rà soát đối tượng nộp thuế và quản lý đăng ký thuế tại huyện Kinh Môn diễn ra ổn định Chi cục thuế đã tích cực tuyên truyền và triển khai các thông tin cơ bản của luật thuế cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh, đồng thời hướng dẫn thực hiện đăng ký MST qua hệ thống cấp MST.
BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH CẤP MST MỚI Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Theo chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn đã triển khai các biện pháp nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác quản lý đăng ký thuế Các đội thuế đã phối hợp rà soát mã số thuế (MST) để đảm bảo quản lý chính xác người nộp thuế Dưới đây là số liệu về các cơ sở đang được quản lý bởi Chi cục Thuế huyện Kinh Môn trong giai đoạn 2011 – 2013.
BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CÁC ĐỐI TƯỢNG DO CHI CỤC THUẾ
HUYỆN KINH MÔN QUẢN LÝ Tiêu chí Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Trong ba năm qua, số lượng doanh nghiệp NQD tại huyện Kinh Môn đã có xu hướng tăng trưởng rõ rệt Cụ thể, năm 2012 ghi nhận 508 doanh nghiệp, tăng 15,98% so với năm 2011, và năm 2013 đạt 595 doanh nghiệp, tăng 17,12% so với năm trước đó Mặc dù vẫn đang phải đối mặt với hậu quả của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu năm 2008, sự gia tăng này cho thấy nỗ lực không ngừng của huyện Kinh Môn trong việc phát triển kinh tế.
Số hộ kinh doanh cá thể có biến động nhưng không đáng kể, năm 2011 có 2020 hộ, năm 2012 có 1927 hộ giảm 93 hộ tương ứng với 4,6%, đến năm
Năm 2013, tổng số hộ kinh doanh tăng lên 2033 hộ, tương ứng với mức tăng 5,5% so với năm trước Sự biến động này chủ yếu do nền kinh tế phục hồi từ giai đoạn 2011 – 2013 cùng với các chính sách khuyến khích của Nhà nước, dẫn đến sự ra đời của nhiều doanh nghiệp mới Mặc dù một số hộ kinh doanh cá thể đã chuyển đổi sang hình thức doanh nghiệp, làm giảm số lượng hộ cá thể, nhưng vào năm 2013, nhờ vào các chính sách nới lỏng, cả số lượng doanh nghiệp lẫn hộ cá thể đều ghi nhận sự gia tăng.
Quản lý theo địa bàn:Chi cục thuế Huyện Kinh Môn phân ra 4 đội thuế để quản lý NNT:
- Đội thuế khu Bắc: 7 xã.
- Đội thuế khu Nam: 7 xã.
- Đội thuế khu Tam Lưu: 1 thị trấn và 5 xã.
- Đội thuế khu Nhị Chiểu: 2 thị trấn và 3 xã.
Phân chia quản lý theo các đội thuế liên xã phường giúp CQT giảm tải công việc và nâng cao hiệu quả quản lý Sự phối hợp giữa các bộ phận, đội thuế và người nộp thuế (NNT) sẽ mang lại hiệu quả lớn, đảm bảo công tác thu thuế diễn ra thuận lợi.
Quản lý theo lọai hình:
Nhìn chung trong ba năm, cơ cấu loại hình kinh doanh có sự biến đông nhỏ, công ty TNHH và hộ khoán chiếm tỉ trọng lớn, cụ thể: h
BẢNG 2.3: CƠ CẤU LOẠI HÌNH DN NQD DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
BẢNG 2.4: CƠ CẤU HỘ KINH DOANH CÁ THỂ DO CHI CỤC
THUẾ HUYỆN KINH MÔN QUẢN LÝ
Loại hộ Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Chi cục thuế huyện Kinh Môn đã áp dụng hiệu quả các phương pháp quản lý người nộp thuế (NNT), đáp ứng yêu cầu đổi mới công tác quản lý thuế Đến năm 2013, Chi cục đã đưa hầu hết các hộ kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời thuế GTGT cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình hình quản lý NNT vẫn gặp khó khăn do số lượng đơn vị kinh doanh thực tế vượt quá số đơn vị đăng ký, dẫn đến một số hạn chế trong công tác quản lý.
Khi mới thành lập, NNT thường đăng ký kinh doanh một ngành nghề nhưng thực tế lại hoạt động trong lĩnh vực khác Ngoài ra, có những trường hợp NNT bổ sung ngành nghề kinh doanh nhưng không thực hiện thủ tục đăng ký bổ sung theo quy định.
Nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên là do:
- Ý thức của NNT cố tình che giấu ngành nghề kinh doanh để che dấu doanh thu nhằm trốn thuế.
Hiện nay, huyện có nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng, trong khi lực lượng quản lý thuế còn hạn chế Mối liên hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế chủ yếu diễn ra qua điện thoại, công văn gửi bưu điện hoặc thông qua cán bộ địa phương Cán bộ thuế ít có cơ hội kiểm tra trực tiếp các ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế, và nếu có xuống kiểm tra thì cũng không thường xuyên để nắm bắt tình hình.
Nhiều đơn vị gặp khó khăn trong việc quản lý thuế do địa điểm không ổn định, ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc nhận thông báo từ cơ quan thuế.
Sự sai sót của cán bộ thuế, đặc biệt là ở các đội thuế xã, như quên ghi mã số thuế (MST), ghi sai, ghi thiếu hoặc nhầm lẫn, đã dẫn đến việc lập bộ quản lý thuế bị sai lệch và thiếu sót.
2.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế
Trong giai đoạn 2011 – 2013, doanh nghiệp NQD đã áp dụng phương pháp khấu trừ, đảm bảo các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp này.
BẢNG 2.5: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA DN NQD Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh thu chịu thuế GTGT 6 507 646 8 970 478 11 515 910
(Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế & tin học – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Quản lý thuế GTGT đầu ra
Quản lý thuế GTGT đầu ra là một nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp sử dụng các chiêu trò tinh vi để trốn thuế, như ẩn doanh thu và khai sai số liệu Dù cơ quan thuế đã có những biện pháp kiểm soát thông qua việc xem xét hồ sơ kê khai, vẫn còn nhiều thủ đoạn chỉ được phát hiện khi có kiểm tra thực tế Điều này dẫn đến thất thu đáng kể cho ngân sách nhà nước từ thuế GTGT.
Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện
Nhờ vào điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội thuận lợi và nỗ lực của toàn thể cán bộ ngành thuế, công tác quản lý thuế GTGT đã hoàn thành nhiệm vụ được giao Sự lãnh đạo của Cục thuế Tỉnh Hải Dương và Sở Tài Chính, cùng với sự phối hợp từ các cấp, ngành, đã góp phần nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế, phí, lệ phí đã đi vào lòng dân, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Chi cục đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các nhà nước thuế (NNT) có hoạt động sản xuất kinh doanh Vào năm 2013, Chi cục đã ghi nhận hầu hết các hộ kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo việc thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện đúng, đủ và kịp thời.
Công tác thu, nộp và xử lý tờ khai thuế đã được thực hiện nghiêm túc, nâng cao chất lượng, với việc chấp hành khai thuế của người nộp thuế (NNT) ngày càng đi vào nề nếp Điều này đã giúp giảm thiểu tình trạng sai sót cần sửa chữa Hơn nữa, việc quản lý hóa đơn, chứng từ cũng đã ổn định hơn, thể hiện qua việc số trường hợp sai sót và vi phạm về hóa đơn, chứng từ trong năm sau thấp hơn so với năm trước.
Chi cục đã thực hiện hiệu quả việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về vốn và đảm bảo tuân thủ quy định, giảm thiểu gian lận thuế Đồng thời, chi cục cũng kịp thời giải quyết các trường hợp miễn, giảm thuế GTGT trong những năm đầu áp dụng để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn.
Công tác kiểm tra và thanh tra của ngành thuế đã được tăng cường, giúp phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm thuộc thẩm quyền của Chi cục, từ đó góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế GTGT.
Vào thứ năm, chúng ta cần nâng cao nhận thức và ý thức của người dân về nghĩa vụ nộp thuế Điều này không chỉ khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất mà còn thúc đẩy đầu tư và sản xuất xuất khẩu, góp phần điều tiết nền kinh tế vĩ mô.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù luật thuế GTGT đã đạt nhiều thành công trong những năm qua, nhưng công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn hạn chế Tình trạng thất thu và nợ đọng thuế chưa được khắc phục triệt để, đặc biệt trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT.
Hạn chế trong công tác quản lý NNT:
Quản lý các đơn vị kinh doanh còn lỏng lẻo, dẫn đến tình trạng nhiều đơn vị ngừng hoạt động nhưng không nộp đơn xin nghỉ, gây lãng phí nguồn lực quản lý của cơ quan thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và giáo dục cho các doanh nghiệp chưa được chú trọng đúng mức, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý.
Số lượng người nộp thuế (NNT) ngày càng tăng, trong khi đội ngũ cán bộ quản lý lại có hạn, với mỗi cán bộ quản lý trung bình 68 NNT, dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của từng đối tượng Hơn nữa, việc cán bộ chỉ làm việc trong giờ hành chính và phải kiếm thêm thu nhập vào buổi tối đã góp phần gây thất thu đáng kể cho ngân sách nhà nước.
Phần lớn cán bộ thuế ở các đội liên xã phường thuộc độ tuổi trung niên, dẫn đến việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý người nộp thuế chưa được thành thạo Họ thường phải dựa vào các phương thức quản lý thủ công và ghi chép sổ sách truyền thống.
Hạn chế trong công tác quản lý căn cứ tính thuế:
Việc xác định doanh thu tính thuế cho các hộ khoán hiện nay chưa phản ánh đúng mức độ kinh doanh thực tế của họ, đồng thời cũng không điều chỉnh doanh thu một cách kịp thời để phù hợp với tốc độ phát triển.
Quản lý sổ sách kế toán, hóa đơn và chứng từ còn lỏng lẻo đã tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng để trốn thuế Hơn nữa, cơ chế tự khai và tự nộp cùng với việc cán bộ quản lý xử lý tờ khai một cách tùy tiện đã mở ra kẽ hở cho các đơn vị vi phạm nghĩa vụ thuế.
Hạn chế trong công tác thu nộp tiền thuế:
Tình trạng nợ đọng thuế đang có dấu hiệu giảm nhẹ, tuy nhiên, nợ khó thu lại đang gia tăng Nhiều doanh nghiệp và tổ chức nộp thuế chây ỳ, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế, dẫn đến việc các khoản thu chưa được chuyển kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Dựa trên các phân tích và đánh giá trước đó, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Kinh Môn trong thời gian qua gặp nhiều hạn chế Những vấn đề này xuất phát từ cả hai phía: cơ quan quản lý và đối tượng nộp thuế.
Nguyên nhân từ phía cơ quan quản lý:
Bộ máy cơ quan thuế hiện chưa đáp ứng tốt yêu cầu công việc, với đội ngũ cán bộ thuế có tuổi đời cao, việc đào tạo ứng dụng công nghệ thông tin mất nhiều thời gian Nhiều cán bộ thiếu kinh nghiệm và năng lực quản lý, thậm chí có hiện tượng móc ngoặc với người nộp thuế để trục lợi cá nhân Họ chỉ chú trọng vào các ngành hàng lớn, dẫn đến việc ấn định doanh thu thiếu công bằng và mang tính áp đặt, trong khi hiểu biết về thị trường và quy luật cung cầu còn hạn chế, khiến doanh thu ấn định không phản ánh đúng thực tế.
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN
Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế huyện Kinh Môn trong thời
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng cao của Nhà nước và hoàn thành nhiệm vụ khó khăn trong tương lai, Chi cục thuế huyện Kinh Môn đã đặt ra các hoạt động cụ thể Mục tiêu chính là tăng thu ngân sách, giải quyết vấn đề thâm hụt ngân sách nhà nước, phấn đấu tăng tỷ lệ huy động ngân sách lên khoảng 10%, trong đó thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nguồn thu quan trọng nhất Đồng thời, Chi cục sẽ tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế, nhằm hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước trong năm 2014.
BẢNG 3.1: DỰ TOÁN THU THUẾ GTGT NĂM 2014 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Dự toán Cục Dự toán Chi cục
Thu từ hộ cá thể 1960 2160
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ, tổng hợp và dự toán – Chi cục thuế huyện Kinh Môn)
Tăng cường quản lý thuế là cần thiết để huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bao quát mọi nguồn thu Cần chú trọng phát triển nguồn thu ngân sách, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai và báo cáo quyết toán thuế GTGT đúng hạn, đồng thời phân loại và thu dứt điểm số thuế nợ đọng để hạn chế phát sinh nợ mới Tập trung quyết toán thuế năm 2013 và yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc chế độ kế toán và lập hóa đơn theo quy định Tiến hành kiểm tra tổng thể và quản lý thu thuế đối với các hoạt động có tình trạng thất thu và nợ đọng lớn, nhằm phát huy vai trò của thuế trong nền kinh tế.
Triển khai nghiêm túc các chỉ đạo của Chính phủ và các cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Tổ chức thực hiện tốt quy trình quản lý thuế và cải cách hành chính thuế, đồng thời cải tiến quy trình nghiệp vụ thuế để tôn trọng và nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật.
Xây dựng và củng cố bộ máy ngành thuế từ Cục đến Chi cục và Đội thuế tại địa phương là rất quan trọng Cần thực hiện kế hoạch giảm biên chế và luân chuyển cán bộ, đồng thời tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ và bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế Việc chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật trong ngành cũng là một nhiệm vụ cần thiết để đáp ứng tình hình và nhiệm vụ mới.
Nâng cao năng lực quản lý và hoàn thiện quy trình hành chính thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thuế hiện đại nhằm tăng cường chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế đối với ngân sách nhà nước Tiếp tục phát triển hệ thống tin học để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả và hiện đại.
Cán bộ thuế cần tăng cường kiểm tra và thanh tra để phát hiện và ngăn chặn gian lận thuế, từ đó bảo vệ ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế Việc khai thác nguồn thu và kiểm tra hiệu quả sẽ giúp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thực sự phát huy tác dụng trong đời sống.
Tăng cường quản lý hóa đơn và ấn chỉ là biện pháp quan trọng nhằm lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận thương mại và nâng cao nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời, cần đẩy mạnh thi đua, tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế, phí và lệ phí đến mọi tầng lớp nhân dân, cũng như phát triển dịch vụ tư vấn và hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế.
Cần nâng cao hiệu quả trong công tác xây dựng và phân bổ dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN), đồng thời hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện dự toán đã được giao Đảm bảo chuẩn bị đầy đủ điều kiện để xây dựng dự toán thu NSNN cho các năm tiếp theo Quản lý và kiểm tra chặt chẽ nguồn kinh phí được cấp, thực hiện tốt các khoản chi trong năm 2014 theo quy định hướng dẫn của Tổng cục thuế và Cục thuế.
Giải pháp
Ngành thuế đã đạt được nhiều tiến bộ trong cải cách quy trình và thủ tục hành chính nhờ vào chính sách tự kê khai và nộp thuế Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu để cải thiện công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời hiện đại hóa và hướng dẫn kịp thời cho các cơ quan thuế tại các xã, thị trấn thực hiện tốt hơn nhiệm vụ của mình.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế Kinh Môn và phương hướng nhiệm vụ trong thời gian tới, bài viết này đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục.
3.2.1 Tập trung rà soát đối tượng nộp thuế Để quản lý được NNT, đòi hỏi cán bộ thuế phải tích cực bám sát địa bàn để quản lý đượcNNT, thường xuyên phát hiệnNNT mới ra kinh doanh để đưa vào quản lý Phối hợp với các cơ quan điều tra thống kê, cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để tạo điều kiện NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình đối với Nhà nước Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với từng cán bộ quản lý, thường xuyên phối hợp với phường để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát h hiện đối tượngnghỉ giả.Có biện pháp thật cứng rắn với NNT cố tình vi phạm như xử phạt hành chính, thậm chí truy tố trước pháp luật Với NNT thường xuyên chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế thì các đội thuế phường phải tổng kết hàng tháng để cuối năm trình lên Chi cục có hình thức khen thưởng động viên kịp thời Cụ thể:
Đối vớiNNT đã trong danh sách quản lý của cơ quan thuế
Để duy trì hiệu quả quản lý, cần kiểm tra chặt chẽ các doanh nghiệp nghỉ kinh doanh và doanh nghiệp thời vụ Tăng cường kiểm tra đối với những doanh nghiệp nộp đơn xin nghỉ kinh doanh, xử lý nghiêm các trường hợp nghỉ giả Doanh nghiệp chỉ được chấp nhận nghỉ khi có lý do chính đáng, và đơn xin nghỉ phải nêu rõ hậu quả nếu vi phạm Đơn này cần có chữ ký và dấu của UBND và công an huyện, đồng thời phải được gửi về Chi cục thuế đúng hạn để kiểm tra kịp thời Cán bộ quản lý thuế tại địa bàn cũng phải chịu trách nhiệm phát hiện và xử lý kịp thời những doanh nghiệp xin nghỉ nhưng vẫn hoạt động kinh doanh.
Mỗi khi ban hành chính sách quy định mới, cần tuyên truyền và giải thích rõ ràng để tránh hiểu lầm và hành vi chống đối Khi phát hiện những biểu hiện này, nên mời họ về đội hoặc chi cục để tiến hành giải thích cụ thể.
Đối với những NNT chưa trong danh sách quản lý của cơ quan thuế
Các đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan như quản lý thị trường, thống kê và điều tra để nắm bắt số lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn Việc này bao gồm việc đối chiếu giữa số liệu doanh nghiệp đã có mã số thuế (MST) và thực tế, từ đó xác định những doanh nghiệp chưa có MST Đội thuế cũng cần hướng dẫn các doanh nghiệp này làm tờ khai xin cấp MST và ghi nhận vào sổ bộ để quản lý hiệu quả.
Trong trường hợp người nộp thuế (NNT) khó quản lý do đặc thù ngành nghề như kinh doanh bán hàng ăn sáng, hoa, thịt, có thể áp dụng chế độ thu góp theo ngày Nếu không đáp ứng được các yêu cầu này, cán bộ quản lý và đội trưởng Đội thuế sẽ phải chịu trách nhiệm.
Để nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động vận tải, cần tiếp tục phối hợp chặt chẽ với công an, giao thông công chính và cơ quan đăng kiểm Việc rà soát số lượng đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, cũng như phân loại các loại phương tiện như xe chở hàng và xe chở khách là rất quan trọng Dựa trên dữ liệu này, cần so sánh số phương tiện đã đăng ký tại cơ quan công an với số phương tiện do Chi cục quản lý thu thuế, từ đó xác định số chênh lệch chưa được quản lý.
Cần áp dụng các chế độ xử lý nghiêm khắc đối với những nhà đầu tư (NNT) cố tình chống đối hoặc lợi dụng hình thức tập thể để trốn thuế Ngoài các biện pháp xử lý hành chính thông thường, những trường hợp vi phạm nhiều lần có thể bị truy tố theo quy định của pháp luật.
3.2.2 Tập trung xác định lại căn cứ tính thuế của NNT
Cán bộ thuế cần thường xuyên theo dõi địa bàn và nắm bắt biến động giá cả cũng như sự thay đổi quy mô kinh doanh để xác định căn cứ tính thuế chính xác Điều này giúp đảm bảo rằng các quyết định thuế phản ánh đúng thực tế kinh doanh hiện tại.
Cần điều chỉnh doanh thu tính thuế dựa trên sự biến động của giá cả, nhằm thông báo kịp thời cho bộ phận liên quan Khi thực hiện điều chỉnh, cần giải thích rõ ràng với từng người nộp thuế về lý do và mức độ điều chỉnh.
Cần tăng cường thanh tra và kiểm tra, đồng thời thúc đẩy sự phối hợp giữa cán bộ thuế và UBND các phường, ban quản lý các xã Điều này nhằm đảm bảo tổ chức thu thuế đối với 100% người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thực tế trong diện phải nộp thuế.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định thường là các hộ kinh doanh nhỏ, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ và lặt vặt với giá trị giao dịch thấp, do đó người mua không yêu cầu hóa đơn Chi cục thuế hạn chế việc cấp hóa đơn cho các đối tượng này Nếu hộ kinh doanh cần hóa đơn, họ cần được hướng dẫn chuyển sang thực hiện sổ sách kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai, hoặc có thể đến cơ quan thuế để xin cấp hóa đơn lẻ theo quy định Đặc biệt, ngành ăn uống và dịch vụ vẫn đang gặp phải tình trạng thất thu lớn.
Cần củng cố và nâng cao chất lượng ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ của người nộp thuế (NNT) để kiểm soát doanh thu kinh doanh hiệu quả hơn Đặc biệt, đối với các hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp hơn hoặc bằng doanh thu trước đó, cần tiến hành kiểm tra ngay để xác định nguyên nhân và xử lý kịp thời.
Cần tăng cường kiểm tra việc ghi chép và hạch toán kế toán, đặc biệt là việc lập bảng kê khai, để phát hiện và xử lý nghiêm các NNT không tuân thủ quy định, lập hóa đơn không trung thực nhằm trốn thuế Chú trọng vào hạch toán chi phí đầu vào, mọi khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và hợp lý Các chi phí đầu vào phục vụ sản xuất cho sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế phải được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu tương ứng, không được khấu trừ toàn bộ Tiền lương và tiền công cần dựa trên hợp đồng lao động đã ký giữa chủ sử dụng lao động và người lao động.
Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp
3.3.1 Kiến nghị với Chi cục thuế huyện Kinh Môn
Chi cục thuế huyện Kinh Môn cần tăng cường hợp tác với các cơ quan thông tấn và báo chí nhằm mở rộng tuyên truyền về chính sách thuế Điều này sẽ giúp người dân hiểu rõ hơn và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của mình đối với đất nước.
Đầu tư vào cơ sở vật chất và trang thiết bị là cần thiết để cải thiện môi trường làm việc cho cán bộ thuế Cần tổ chức lại việc lưu trữ hồ sơ và giấy tờ một cách hợp lý, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và rà soát, đồng thời tránh tình trạng thất lạc hoặc không tìm thấy hồ sơ gốc.
Cần thiết lập các quy định cụ thể để yêu cầu các ngành liên quan, như cơ quan chức năng, thực hiện nghĩa vụ hỗ trợ cơ quan thuế trong việc cung cấp tài liệu liên quan đến người nộp thuế (NNT) Điều này sẽ giúp nắm bắt rõ hơn hoạt động của các đối tượng này.
Nghiên cứu và ban hành quy định bắt buộc người nộp thuế thực hiện nộp thuế qua tài khoản ngân hàng nhằm giảm bớt gánh nặng cho cán bộ quản lý Điều này giúp họ không chỉ quản lý người nộp thuế mà còn giảm áp lực trong việc thu tiền thuế.
3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế
Việc ban hành quá nhiều văn bản dưới Luật để bổ sung và hướng dẫn các điểm trong Luật thuế GTGT đã gây khó khăn cho cơ sở kinh doanh và cơ quan thuế trong việc cập nhật và áp dụng Do đó, cần cân nhắc kỹ lưỡng trước khi ban hành văn bản mới, xem xét tác động ngắn hạn và dài hạn Các văn bản cần phải rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu để dễ thực hiện, đồng thời công tác tuyên truyền cũng cần được chú trọng.
Trong thời gian tới, Chính phủ cần chỉ đạo hệ thống ngân hàng tăng cường quản lý tiền mặt, giảm dần tình trạng thanh toán bằng tiền mặt hiện tại Đồng thời, đề nghị Bộ và Tổng cục Thuế trang bị đầy đủ máy tính và cải thiện điều kiện làm việc cho cơ quan thuế, nhằm đảm bảo cán bộ thuế có thu nhập ổn định để yên tâm công tác.