(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế chi nhánh thanh hóa thực hiện

Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Kim Tiến H SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát kế hoạch kiểm toán 1.1.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài .4 1.1.2 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khái quát kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm .8 1.2.2 Vai trị lập kế hoạch kiểm tốn H 1.2.3 Cơ sở, nguyên tắc hướng dẫn việc lập kế hoạch kiểm toán 10 1.2.4 Yêu cầu viêc lập kế hoạch kiểm toán .11 1.2.5 Nội dung việc lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.6 Tác dụng việc lập kế hoạch kiểm toán 18 1.2.7 Sản phẩm việc lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3 Trình tự lập kế hoạch kiểm tốn 18 1.3.1 Lập kế hoạch chiến lược .19 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 23 1.3.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA .38 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 38 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 38 2.1.2 Khái quát kết kinh doanh khách hàng công ty .39 2.1.3 Các dịch vụ IFC cung cấp .40 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy công ty 40 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 42 2.1.6 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài IFC 45 2.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 50 2.2.1 Thu thập tin chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 59 2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM H TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ CHI NHÁNH THANH HĨA (IFC THANH HÓA) 91 3.1 Đánh giá lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa 91 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 91 3.1.2 Đánh giá nhược điểm .93 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 95 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 95 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn .97 3.2.1 Định hướng phát triển IFC Thanh Hóa thời gian tới .97 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán 97 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 98 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 98 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .98 3.4 Giải pháp hoàn thiện .99 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn 3.4.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 99 3.4.2 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 104 3.5 Điều kiện thực giải pháp .107 3.5.1 Đối với Nhà nước quan chức .107 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 107 3.5.3 Đối với Cơng ty Kiểm tốn IFC Thanh Hóa kiểm toán viên 108 3.5.4 Đối với khách hàng 108 KẾT LUẬN .109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 H SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt IFC Diễn giải Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn DNNN Doanh nghiệp nhà nước KH Khách hàng KHKT Kế hoạch kiểm toán KSNB Kiểm soát nội RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tàng KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng SV: Vũ Thị Kim Tiến H BCTC Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mối quan hệ loại rủi ro 32 Bảng 2.1: Bảng kết đánh giá rủi ro tổng quát 55 Bảng 2.2: Tóm tắt đặc điểm Công ty Cổ phần du lịch A .62 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV – Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt cơng ty A 65 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV: Tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ Công ty Cổ phần du lịch A 73 Bảng 2.5: Bảng phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần du lịch A 79 Bảng 2.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần du lịch A .80 Bảng 2.7: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu Công ty Cổ phần du lịch A 81 Bảng 2.8: Trích chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng 83 Bảng 3.1: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán 101 Bảng 3.2: So sánh thông tin 103 H Bảng 3.3: Phân tích kết quả so sánh 104 SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Ba giai đoạn kiểm toán .6 Sơ đồ 1.2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty IFC 41 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty IFC 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty A 67 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty A 68 H SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 tổ chức Kinh tế Thế giới WTO kí thành cơng hiệp định TPP tương lai không xa Việt Nam mở cửa hồn tồn dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kế toán - kiểm toán cho bên nước ngồi Thị trường tài chính, đặc biệt dịch vụ kế toán, kiểm toán, bảo hiểm thị trường chứng khoán Việt Nam có tham gia nhiều nhà đầu tư nước ngồi Để đáp ứng địi hỏi thơng tin tài u cầu đặt phải có hệ thống BCTC minh bạch đáng tin cậy dẫn đến bùng nổ lĩnh vực kiểm toán điều tất yếu Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua nước ta chứng minh cho cần thiết Một kiểm tốn có chất lượng kiểm toán vừa đạt hiệu mặt kinh tế vừa đạt mục tiêu kiểm tốn đề lập kế hoạch kiểm tốn cơng việc có ý nghĩa định tới chất lượng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm H toán công việc tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tiền đề điều kiện cụ thể trước thực kiểm toán Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động cịn mẻ, có vừa học vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ thói quen kiểm tốn Do kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta, cho thấy năm qua việc kế hoạch kiểm toán lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành công Cơng ty kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm tốn quy định rõ Chuẩn mực kiểm tóan hành, Chuẩn mực kiểm toán thứ 10 37 chuẩn mực kiểm toán thừa nhận rộng rãi (GAAS) địi hỏi “Cơng tác kiểm tốn phải lập kế hoạch đầy đủ trợ lý, có, phải giám sát đắn Đoạn hai Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ KTV Cơng ty kiểm tốn cần lập kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kiểm toán tiến hành SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán cách hiệu Như việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm tốn quy định thành Chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn hiệu chất lượng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa, nhận thức tầm quan cơng tác này, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa thực ” Mục đích đề tài Mục đích em việc nghiên cứu đề tài nhằm hiểu rõ lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC, tìm hiểu thực tiễn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế chi nhánh H Thanh Hóa đồng thời bổ sung thêm kiến thức học trường.Từ đó, đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn IFC Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đó thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa  Phạm vi nghiên cứu đề tài: Cùng với việc nghiên cứu tổng quan IFC đề tài em có nêu lên ví dụ Công ty Cổ phần du lịch A cơng ty TNHH MTV B để góp phần làm rõ vấn đề đưa luận văn Phương pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty IFC, em sử dụng phương pháp: vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả… Từ đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề tồn cần hồn thiện cơng ty SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Trên sở đối tượng, phạm vi, mục đích nghiên cứu, kết cấu luận văn tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian kiến thức, luận văn em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ góp ý thầy để luận văn em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể thầy khoa nhiệt tình giúp đỡ em để em hoàn thành tốt tập vừa qua Đặc biệt, em xin trân H trọng cảm ơn thầy giáo PGS.TS Phạm Tiến Hưng - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc, với anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2016 Sinh viên Vũ Thị Kim Tiến SV: Vũ Thị Kim Tiến Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán - Về cấu quản lý cơng ty: Cơng ty cần có máy quản lý hiệu để lựa chọn nên nhóm kiểm toán phù hợp cho kiểm toán cụ thể - Về chương trình kiểm tốn: Nên lập chương trình kiểm tốn mẫu mà thích hợp với nhiều đối tượng khách hàng, cập nhật thay đổi theo sách, chế độ kế tốn cho phù hợp để thực kiểm toán hiệu Nếu xây dựng chương trình kiểm toán tiết kiệm khoản chi phí thời gian kiểm tốn - Về sốt xét chất lượng kiểm tốn: IFC Thanh Hóa xây dựng máy kiểm soát chất lượng chặt chẽ, kiểm sốt suốt q trình kiểm tốn Để kiểm toán đảm bảo chất lượng đưa ý kiến hợp lý cần phải có hệ thống soát xét chất lượng hiệu Qua hạn chế viêc lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn BCTC chi nhánh IFC Thanh Hóa, em rút cần phải có biện pháp để giảm thiểu hạn chế tới mức thấp nhất: H - Hạn chế thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu: Một chương trình kiểm tốn mẫu khoa học, hơp lý cho khoản mục cụ thể đem lại hiệu cao công việc Để hỗ trợ cho KTV công việc lập kế hoạch kiểm cho chi tiết khoản mục BCTC cơng ty nên xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu bao gồm bước cơng việc, thủ tục bản, điều giúp KTV có định hướng tốt kiểm toán - Hạn chế về việc ghi chép KTV: Trong điều kiện công nghệ thông tin phát triển nay, việc áp dụng phần mềm kiểm tốn máy vi tính giúp KTV tiết kiệm thời gian kiểm toán Áp dụng phần mềm kiểm tốn máy vi tính hỗ trợ KTV q trình kiểm tốn: Giúp việc lập giấy tờ làm việc, lưu trữ hồ sơ… thực cách dễ dàng nhanh chóng khoa học Đặc biệt, thực tế nay, nhiều đơn vị việc sử dụng phần mềm đánh giá trọng yếu cho khoản mục Điều giúp KTV xác định phạm vi thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp cho vừa tiết kiệm thời gian hạn chế chi phí mức thấp đồng thời đạt mục tiêu kiểm toán SV: Vũ Thị Kim Tiến 98 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán - Hạn chế việc tham khảo ý kiến chuyên gia vấn đề nhân mùa kiểm toán: Một đội ngũ nhân viên động sáng tạo, giàu kinh nghiệm, hiểu biết sâu rộng ngành nghề, lĩnh vực khác có khả xét đốn nghề nghiệp, áp dụng, thiết kế bổ sung thủ tục kiểm tốn phù hợp Tuy nhiên, đơn vị cần có sách nhân phù hợp tránh trường hợp xếp nhân làm việc nhiều ảnh hưởng đến sức khỏe, chất lượng cơng việc kiểm tốn 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn 3.2.1 Định hướng phát triển IFC thời gian tới Phương châm “Thành công khách hàng phát triển chúng tôi”, theo mục tiêu cuối cơng việc thực hướng đến người sử dụng thông tin IFC cam kết cung cấp dịch vụ tốt nhất, chất lượng cho tất khách hàng Sự kết hợp thống tinh thông nghề nghiệp, hiểu biết địa phương, với cam kết lâu dài thành cơng khách hàng đảm bảo hài lòng H khách hàng tất cam kết dịch vụ thực IFC phấn đấu trở thành đối tác cho thành công khách hàng việc cung cấp dịch vụ hoàn hảo giải pháp toàn diện với phong cách chuyên nghiệp (trích theo “Thư chào hàng” Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế – IFC) 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Trong kiểm toán BCTC, lập Kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm tốn có vai trị quan trọng chi phối tới chất lượng hiệu chung tồn kiểm tốn Đoạn VSA số 300 - Kế hoạch kiểm toán nêu rõ: “Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm tốn tiến hành cách có hiệu quả” Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng BCTC từ giúp KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu cơng việc giữ uy tín nghề nghiệp SV: Vũ Thị Kim Tiến 99 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán với KH Kế hoạch kiểm tốn thích hợp để Cơng ty kiểm toán tránh xảy bất đồng với KH Kế hoạch kiểm toán giúp KTV phối hợp với phối hợp hiệu với phận có liên quan kiểm tốn nội bộ, chun gia bên ngồi Kế hoạch kiểm tốn cịn sở để kiểm tra chất lượng kiểm tốn Do đó, để đảm bảo hiệu kiểm tốn, hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn điều tất yếu khách quan Ngồi ra, xuất phát từ hạn chế công tác lập Kế hoạch kiểm tốn IFC Thanh Hóa, việc đề giải pháp để hồn thiện cơng tác lập Kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC vấn đề thiết có ý nghĩa lý luận thực tiễn không IFC Thanh Hóa mà cịn tổ chức kiểm toán độc lập khác nước ta 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện - Hoàn thiện phải phù hợp với thông lệ hội nhập: Việt Nam H trình hội nhập với kinh tế giới Do đó, việc thay đổi hồn lập kế hoạch kiểm tốn phải phù hợp với thơng lệ quốc tế - Hoàn thiện phải phù hợp với điều kiện Việt Nam pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, xã hội - Hoàn thiện phải dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích Bất việc biện pháp đưa nhằm mục đích công việc thực hiệu dễ dàng thực Vì dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích nguyên tắc quan trọng q trình hồn lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC - Hồn thiện phải tiết kiệm: Các biện pháp đưa phải tiết kiệm, tức hiệu mà mang lại phải cao chi phí để thực cơng việc đó, biện pháp đưa nên áp dụng hoàn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC 3.3.2 Yêu cầu hồn thiện  Đối với Kiểm tốn viên: - Phải có kiến thức vững vàng kiểm tốn, kế tốn nhiều kiến thức khác đặc biệt kinh nghiệm thực tiễn SV: Vũ Thị Kim Tiến 100 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán - KTV phải ln tn thủ chuẩn mực kiểm tốn, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, quy định KTV công tác hành nghề… - Độc lập có trách nhiệm cao q trình thực cơng việc - KTV phải thường xuyên cập nhật, nâng cao kiến thức  Đối với Cơng ty kiểm tốn - Cung cấp đầy đủ thơng tin liên quan, tạo điều kiện cho KTV để thực cơng việc kiểm tốn cách khách quan trung thực - Thường xuyên mở lớp bồi dưỡng cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên công ty, không trang bị kiến thức chuyên môn mà kiến thức xã hội khác - Thường xuyên cập nhật , nắm bắt thông tin, kiến thức, văn bản, quy định Nhà nước ban hành vấn đề liên quan, phổ biến thông tin cho nhân viên công ty… - Xây dựng chương trình kiểm tốn cho khoản mục cách khoa học H  Đối với khách hàng cơng ty - Có tinh thần hợp tác, nhiệt tình việc cung cấp tài liệu - Cơng việc kế toán phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán, văn quy định hướng dẫn nhà nước hành - Thực hệ thống sổ sách, chứng từ khoa học, đầy đủ, thực theo nguyên tắc hệ thống KSNB… - Thường xuyên nâng cao trình độ, bồi dưỡng tập huấn cho đội ngũ cán bộ, đội ngũ kế toán tiếp thu theo ý kiến đóng góp tư vấn đồn kiểm tốn 3.4 Giải pháp hồn thiện 3.4.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 3.4.1.1 Bở sung phân tích các tỷ suất tài chính Trong kiểm toán BCTC, chi nhánh IFC Thanh Hóa ln áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, đới với mọi khách hàng của Cơng ty Tuy nhiên, đối với một số khách hàng chẳng hạn Công ty Cổ phần du lịch A, thông thường KTV chỉ tiến hành phân tích xu hướng biến động của các khoản mục SV: Vũ Thị Kim Tiến 101 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh mà không thực hiện phân tích các tỷ suất tài chính Điều này, sẽ gây số hạn chế việc thực hiện mục tiêu của thủ tục phân tích sơ bộ như: việc tìm hiểu về nội dung của toàn bộ BCTC, đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu kiểm toán, và xem xét khả tiếp tục hoạt động của khách hàng Bởi vì kết quả của việc phân tích xu hướng biến động chỉ cho thấy sự biến động, cũng nguyên nhân biến động của từng khoản mục riêng lẻ mà chưa chỉ được mối quan hệ giữa các khoản mục đó thế nào Mặt khác, nó cũng không giúp KTV thấy được thực trạng tài chính của khách hàng để từ đó có thể phán đoán các sai sót tiềm tàng có thể xảy đối với các khoản mục BCTC Một ưu điểm nữa việc phân tích các tỷ suất tài chính là tính ổn định tương đối của chúng qua các kỳ, vậy bất kỳ một sự thay đổi nào chính sách quản lý, chính sách kế toán, cũng hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng rất dễ nhận Trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, đối với bất kỳ một khách H hàng nào dù ở quy mô lớn hay nhỏ, đặc điểm kinh doanh phức tạp hay giản đơn thì KTV phải tiến hành phân tích các tỷ suất tài chính Như vậy sẽ giúp KTV đạt được mục tiêu mong muốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, từ đó xây dựng mợt kế hoạch kiểm tốn phù hợp và hiệu quả cho mợt c̣c kiểm toán, tránh được những rủi ro có thể có Tuy nhiên, việc sử dụng phân tích các tỷ suất tài chính nào là tuỳ thuộc vào đặc thù của từng khách hàng và phán đoán nghề nghiệp của KTV Mặc dù vậy, để thuận tiện cho KTV quá trình sử dụng và từng bước chuẩn hoá công việc kiểm toán của Cơng ty, IFC Thanh Hóa nên xây dựng một hệ thống các tỷ suất tài chính chuẩn, ứng với mỗi ngành kinh doanh cụ thể Chẳng hạn có thể xây dựng chỉ tiêu các ngành sản xuất, ngành thương mại, ngành kinh doanh du lịch - khách sạn, ngành ngân hàng - tài chính, ngành bảo hiểm và các ngành dịch vụ khác 3.4.1.2 Tăng cường phân tích ngang (Phân tích xu hướng) Hiện nay, phần lớn đối với tất cả các khách hàng bước so sánh thông tin ở thủ tục phân tích sơ bộ, số liệu mà KTV dùng để so sánh với số liệu được kiểm SV: Vũ Thị Kim Tiến 102 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán toán của năm hiện tại là số liệu của cuối năm trước Điều này là hợp lý, nếu thực hiện so sánh số liệu Báo cáo kết quả kinh doanh (vì số liệu báo cáo kết quả kinh doanh là số luỹ kế) và thực hiện đối với những khách hàng có quy mô nhỏ, các nghiệp vụ phát sinh năm không lớn và phức tạp Nhưng đối với các khoản mục Bảng cân đối kế toán thì số dư của các khoản mục này là kết quả tổng hợp bù trừ giữa các nghiệp vụ phát sinh bên Có và bên Nợ của các tài khoản nên chúng thường biến động tăng, giảm thường xuyên và liên tục qua từng tháng, từng quý, tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ở từng thời điểm Nếu chỉ tiến hành so sánh với số liệu của năm trước thì rất khó tìm nguyên nhân tăng giảm của các khoản mục này, có cũng chỉ phân tích được một số ít nghiệp vụ điển hình Điều này sẽ gây số hạn chế quá trình tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, cũng sự hiểu biết về toàn bộ BCTC niên độ kiểm toán và những thay đổi về chính sách kế toán và chính sách quản lý năm Đối với những khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh H năm, để hiểu biết rõ về đặc điểm kinh doanh của khách hàng thì ngoài việc so sánh số liệu năm được kiểm toán với số liệu của năm trước (thường là số liệu ngày 31 tháng 12 của năm), KTV nên kết hợp với việc phân tích sự biến động của chúng qua từng quý năm (vì số liệu này được khách hàng chuẩn bị và sẵn có), theo mẫu sau: Bảng 3.1: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán Năm Năm trước Quý I Quý II (1) (2) (3) Quý III Quý IV (4) (5) Chênh lệch Tuyệt Tương đối đối (%) (6)=(5)(1) (7)=(5): (1) Ghi chú (8) Tài sản Nguồn vốn SV: Vũ Thị Kim Tiến 103 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Nếu thực hiện theo mẫu trên, KTV sẽ dễ dàng việc tìm nguyên nhân tăng giảm của từng khoản mục ứng với từng thời điểm cụ thể năm Mặt khác, nó không chỉ giúp cho KTV xác định được khoản mục nào có khả xảy rủi ro và sai sót trọng yếu mà còn giúp KTV xác định được thời điểm nào có khả xảy rủi ro và sai sót trọng yếu mà còn giúp KTV xác định được thời điểm nào có khả xảy rủi ro và sai sót trọng yếu cao (Quý I, II, III hay IV) Điều này sẽ rất tiện lợi việc xác định thời gian, phạm vi, các thủ tục kiểm toán cần thiết áp dụng cho từng khoản mục giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 3.4.1.3 Bở sung thu thập và sử dụng các thông tin phân tích Hiện nay, các thông tin tài chính và phi tài chính mà KTV thường sử dụng thủ tục phân tích sơ bộ chủ yếu là các thông tin từ nội bộ khách hàng các Báo cáo kế toán, Báo cáo quản trị Tuy nhiên, đối với các thông tin bên ngoài các thông tin của ngành có liên quan đến hoạt động của khách hàng thì rất hạn chế việc sử dụng, những nguồn thông tin này ở Việt Nam hiện H vẫn chưa được phổ biến Điều này sẽ rất rủi ro trường hợp các nguồn thông tin mà khách cung cấp phản ánh thiếu trung thực là đối với khách hàng mới Do đó, sẽ khó có thể đánh giá rủi ro kiểm toán cũng xây dựng một chương trình kiểm toán sát thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Các thơng tin của ngành liên quan đến khách hàng được kiểm toán là những thông tin rất hữu ích và có độ tin cậy cao Vì vậy, quá trình kiểm toán, công ty cần thu thập và xây dựng nên một hệ thống các thông tin tài chính quan trọng cho từng ngành cụ thể và tiến hành cập nhật qua từng năm (chẳng hạn như: các chỉ số về giá cả, tỷ suất lãi gộp, tỷ suất về khả sinh lời của tài sản, tốc độ tăng doanh thu ) Việc xây dựng hệ thống thông tin càng chi tiết cho từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh cụ thể thì càng tiện lợi cho việc sử dụng thông tin phân tích của KTV Việc phân chia các tiêu thức về ngành, lĩnh vực hoạt động làm sở để xây dựng hệ thống thông tin là tuỳ thuộc vào khách hàng hiện tại và tương lai của IFC, các thông tin được cập nhật phải mang tính phổ biến và đặc trưng của ngành Chẳng SV: Vũ Thị Kim Tiến 104 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán hạn, với tình hình khách hàng hiện của IFC Thanh Hóa thì có thể xây dựng thông tin theo các lĩnh vực như: Ngân hàng, Bảo hiểm, các khách hàng là đơn vị thuộc lĩnh vực sản xuất như: Ngành điện lực, ngành dầu khí, ngành than, ngành xi măng, ngành thuốc lá, ngành sản xuất ôtô Có thể cụ thể là xây dựng cho các doanh nghiệp quốc doanh và ngoài quốc doanh Việc sử dụng thông tin của ngành có thể được thực hiện theo bảng sau: Bảng 3.2: So sánh thông tin Chỉ tiêu (1) Năm Năm trước Chênh lệch Chênh lệch Đơn vị Ngành Đơn vị Ngành (Đơn vị) (Ngành) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)-(2) (7)=(5)-(3) Chú ý: Trong sử dụng các thông tin của ngành KTV cần phải xem xét xem liệu các thông tin của ngành có phù hợp với khách hàng hiện tại không Trường hợp H các thông tin đó là không phù hợp thì KTV không nên sử dụng vì việc so sánh sẽ không có ý nghĩa 3.4.1.4 Tăng cường phân tích kết quả so sánh Sau thực hiện bước so sánh sự biến động của các số liệu BCTC, KTV thường chỉ tiến hành phân tích đối với những khoản mục nào có sự biến động lớn Tuy nhiên, không phải những khoản mục không có sự biến động hoặc có sự biến động nhỏ là không có khả xảy rủi ro trọng yếu là sai sót tiềm tàng, đặc biệt là đối với những khoản mục Bảng cân đối kế toán Vì số dư cuối kỳ là kết quả bù trừ giữa phát sinh bên Nợ và phát sinh bên Có của tài khoản Do vậy, mặc dù số dư cuối kỳ không có sự biến động lớn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ có thể lại rất lớn Vì vậy, nếu không tiến hành phân tích để đánh giá thì việc xác định thời gian, phạm vi và các thủ tục kiểm toán áp dụng cho các khoản mục này sẽ khơng có hiệu SV: Vũ Thị Kim Tiến 105 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Trong quá trình phân tích sự biến động của các tài khoản, ngoài việc phân tích các tài khoản có sự biến động lớn, KTV cũng cần phải xem xét cả những tài khoản ít có sự biến động để tìm hiểu nguyên nhân Việc xác định thêm những tài khoản nào để tiến hành phân tích là tuỳ thuộc vào kinh nghiệm, sự hiểu biết của KTV về khách hàng và sự đánh giá rủi ro có thể có đối với các tài khoản đó Cách tốt nhất để lựa chọn khoản mục nào là nên dựa vào kết quả của việc phân tích các tỷ suất tài chính, thông qua sự biến động của các tỷ suất tài chính, KTV sẽ xác định được các tài khoản liên quan nào cần xem xét và phân tích Hơn nữa, bước phân tích kết quả, bên cạnh việc phân tích nguyên nhân gây sự biến động của các tỷ suất, tài khoản hay khoản mục Căn cứ vào sự hiểu biết, kinh nghiệm của KTV về khách hàng hoặc từ các thông tin bên ngoài có liên quan kết hợp với những giải thích ban đầu về các khoản mục BCTC của khách hàng, KTV cũng cần có những đánh giá sơ bộ về sai sót tiềm tàng có thể có đối với khoản mục đó Điều này sẽ rất thuận tiện cho KTV thực hiện xây dựng kế hoạch H kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục và cho quá trình kiểm tra chi tiết giai đoạn thực hiện kiểm toán Bước phân tích kết quả phân tích sơ bộ nên được trình bày theo mẫu sau: Bảng 3.3: Phân tích kết quả so sánh Ký hiệu Mô tả Phân tích Sai sót tiềm tàng 3.4.2 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm soát nợi bợ tại IFC Thanh Hóa hiện chủ yếu dựa vào Bảng câu hỏi Bảng câu hỏi đã được IFC thiết kế và quy định Tuy nhiên, để hỗ trợ cho các KTV việc đưa kết luận về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng, IFC nên đưa tiêu thức đánh giá dựa Bảng câu hỏi được thiết kế IFC có thể dùng cách thức cho điểm đối với mỗi câu hỏi được trả lời có hoặc không Khi điểm số thấp một mức nào đó thì hệ thống kiểm soát nội bộ bị đánh SV: Vũ Thị Kim Tiến 106 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán giá là trung bình hoặc yếu IFC cũng có thể dùng cách thức đánh giá dựa phần trăm các câu trả lời Nếu khách hàng trả lời không một số phần trăm nào đó thì hệ thống kiểm soát sẽ bị đánh giá là hoạt động không có hiệu quả Trong trường hợp hệ thống kiểm soát của khách hàng được đánh giá là yếu (ví dụ: số câu trả lời không là 70%) thì bên cạnh việc không dựa vào Hệ thống kiểm soát nội bộ quá trình kiểm toán, KTV nên có ý kiến với Ban Giám đốc của khách hàng Việc đưa tiêu thức để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa vào bảng câu hỏi không những giúp cho KTV dễ dàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là hoạt động có hiệu quả hay không mà còn tạo nên một sự thống nhất việc đưa đánh giá giữa các KTV khác Nếu việc Bảng câu hỏi cho KTV những đánh giá, nhận định các điểm yếu của hệ thống KSNB thì vẽ sơ đồ sẽ giúp KTV có cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB Kết hợp hai hình thức này sẽ cho phép KTV có sự nhận xét chính xác đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng H Bảng câu hỏi: Một hệ thống KSNB dù đơn giản hay phức tạp cũng đều thực hiện mục tiêu cụ thể của KSNB như: sự phê chuẩn, tính có thật, tính đầy đủ, sự đánh giá tính tốn, sự phân loại, tính kì kịp thời, trình chuyển sổ tổng hợp Do đó, Công ty có thể thiết kế bảng câu hỏi sử dụng cho mọi cuộc kiểm toán để kiểm tra tính hiệu quả của KSNB cứ mục tiêu Bảng câu hỏi được thiết kế dưới dạng trả lời "có" hoặc "không" mà những câu trả lời "không" cho thấy nhược điểm của hệ thống KSNB Ưu điểm của bảng câu hỏi là nhờ sự chuẩn bị sẵn nên KTV có thể tiến hành nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng Nhưng được thiết kế chung nên có thể không phù hợp với nét đặc thù của từng đơn vị 3.4.2.1 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro kiểm soát VSA số 320 - "Tính trọng yếu kiểm toán" yêu cầu "Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được để làm tiêu chuẩn phát hiện những sai sót về mặt định lượng KTV cần xem xét tính trọng yếu SV: Vũ Thị Kim Tiến 107 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán cả phương diện mức độ sai sót tổng thể của BCTC mối quan hệ với mức độ sai sót chi tiết của số dư các tài khoản " Hiện tại chi nhánh IFC Thanh Hóa việc đánh giá rủi ro kiểm soát mới chỉ được đánh giá chung cho từng khoản mục mà chưa đánh giá theo các sở dẫn liệu đối với các khoản mục trọng yếu Để đánh giá rủi ro kiểm soát có hiệu quả cũng phù hợp theo hướng dẫn của VSA số 400, IFC nên thiết kế bảng phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát theo từng sở dẫn liệu đối với các khoản mục mối quan hệ kết hợp với các mục tiêu kiểm soát cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu Việc đánh giá sẽ đảm bảo cho KTV thuận tiện việc đưa kết luận về mức rủi ro kiểm soát KTV cũng dễ dàng bước tiếp theo thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để khẳng định đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát là đúng hay sai Lúc này, KTV sẽ tập trung vào các mục tiêu kiểm soát chủ yếu 3.4.2.2 Hoàn thiện thiết kế chương trình kiểm toán Việc thiết kế chương trình kiểm toán theo hướng chi tiết hoá các thử nghiệm kiểm H toán bản theo từng sở dẫn liệu bị ảnh hưởng bởi các sai sót tương ứng với từng rủi ro đã xác định giúp cho KTV dễ dàng tiếp cận các phương pháp kiểm toán để hạn chế các rủi ro tương ứng Việc làm này mang tính hướng đích, tạo cho KTV thấy rõ mối quan hệ giữa việc đánh giá rủi ro kiểm toán với việc áp dụng các thủ tục kiểm toán Chương trình kiểm toán Ngoài ra, nó giúp cho chương trình kiểm toán dễ hiểu đáp ứng hợp lý tình hình thực tế tại từng đơn vị khách hàng Hiện tại Chương trình kiểm toán mà IFC thiết kế chưa bao hàm các sở dẫn liệu bị ảnh hưởng bởi các sai sót tương ứng với từng rủi ro đã xác định Do đó, để chương trình kiểm toán được hoàn thiện và dễ hiểu hơn, KTV nên đưa thêm mục các sở dẫn liệu bởi các rủi ro đã xác định, đồng thời áp dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp đối với từng sở dẫn liệu 3.4.2.3 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán Thông qua việc tìm hiểu về quá trình lập kế hoạch kiểm tốn tại Quĩ tín dụng X, mợt khách hàng thường xuyên, IFC thực hiện em nhận thấy: các thông tin phục vụ cho giai đoạn này bên cạnh các thông tin được cập nhật năm hiện hành có rất nhiều thông tin được lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước Việc làm này giúp kiểm toán tiết kiệm thời gian, tăng hiệu quả kiểm toán và nâng cao cạnh tranh SV: Vũ Thị Kim Tiến 108 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn cho Cơng ty Tuy nhiên, để việc sử dụng các thông tin này không làm ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán, thì các thông tin phải chính xác và có tính cập nhật qua các năm Để thực hiện được điều này thì Công ty cần có sự giám sát chặt chẽ quá trình kiểm toán và tăng cường công tác hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán, nâng cao kỹ kiểm toán cho các KTV Bên cạnh đó để nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán và tiêu chuẩn hoá hồ sơ kiểm toán, hàng năm Công ty nên tổ chức thi đua “Hồ sơ kiểm toán chất lượng cao” Việc chấm điểm sẽ cứ vào các Chuẩn mực Kiểm toán và các quy định của Công ty về quy định kiểm toán bao gồm việc xem xét các phần: kế hoạch kiểm toán, quá trình thực hiện kiểm toán tại khách hàng, hoàn tất hồ sơ kiểm toán Căn cứ vào tình hình thực tế và yêu cầu trước mắt về hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán của Công ty, hội đồng thi đua sẽ xây dựng bảng điểm đối với từng phần và mỗi phần sẽ chi tiết hoá điểm cho từng nội dung cụ thể 3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.5.1 Đối với Nhà nước quan chức Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn – kiểm tốn cơng H việc phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy nhiều Vì nhà nước cần tăng cường xây dựng hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán tốt Nhà nước ban hành văn pháp luật hay bổ sung cần có hướng dẫn áp dụng chi tiết kèm theo để KTV kế tốn thực thi cách có hiệu đảm bảo KTV kế toán nắm thay đổi, bổ sung luật Hiện nay, có nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập thành lập, chất lượng dịch vụ cung cấp không đứng đảm bảo, cơng ty kiểm tốn nhỏ có chất lượng thấp làm uy tín kiểm tốn người sử dụng thơng tin Vì vậy, Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty tổ chức kiểm soát chất lượng SV: Vũ Thị Kim Tiến 109 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp Hội kế toán Việt Nam thành lập có trách nhiệm tư vấn cho hoạt động kiểm toán doanh nghiệp Hội tiến hành đào tạo thi tuyển KTV nhằm đáp ứng cho nhu cầu thị trường kiểm toán số lượng nhân lực KTV có chất lượng cao Bên cạnh hội KTV hành nghề Việt Nam lập nên có vai trò quan trọng việc quản lý giám sát chất lượng đào tạo chuyên môn đạo đức hành nghề KTV Vai trị hội Kế tốn Kiểm toán Việt Nam ngày nâng cao đóng góp vào việc đảm bảo chất lượng hoạt động dịch vụ cơng ty kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán mẫu hội nghiên cứu phát hành năm mang lại hiệu đáng kể ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn giúp cơng ty kiểm tốn tư vấn nhỏ hoạt động tiết kiệm, hiệu Các tổ chức hành nghề Việt Nam cần phát huy vai trò Bộ Tài Chính việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn Bên cạnh đó, việc kết hợp tổ chức kế toán, kiểm toán tồn giới Hội kế tốn viên cơng chứng Anh…giúp Việt Nam có nhiều hội tham gia học hỏi kinh nghiệm KTV H quốc tế đào tạo KTV có trình độ cao Việc phối hợp tổ chức kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề hội thảo tập huấn cho cán kiểm toán cần thực chặt chẽ nữa… 3.5.3 Đối với Cơng ty Kiểm tốn IFC Thanh Hóa kiểm toán viên Đối với KTV phải thường xuyên trau dồi cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế … Đối với cơng ty kiểm tốn nói chung IFC Thanh Hóa nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới 3.5.4 Đối với khách hàng Để tiến hành hồn thiện lập kế hoạch kiêm tốn cần có hỗ trợ từ đơn vị khách hàng + Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV q trình kiểm tốn đơn vị + Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hoàn thành cơng việc + Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách cẩn thận, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV kiểm tra SV: Vũ Thị Kim Tiến 110 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán KẾT LUẬN Trong điều kiện cụ thể Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong đó, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng chưa cụ thể, sát thực kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng, tính đồng hạn chế mặt số lượng Vì thế, kế hoạch kiểm tốn cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng kiểm tốn dẫn đến thành công doanh nghiệp Qua phân tích ta thấy, lập kế hoạch có vai trò đặc biệt quan trọng kiểm tốn Nhận thức vấn đề đó, năm gần IFC nói chung chi nhánh IFC Thanh Hóa nói riêng khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng tác lập kế hoạch.Từ kiến thức học trường H thực tế công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm: " Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa thực hiện." Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên luận văn em không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thấy để viết hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể anh chị cán công nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn thầy cô khoa tạo điều kiện để em hoàn thành tốt đợt thực tập đặc biệt PGS.TS Phạm Tiến Hưng – Người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Kim Tiến 111 Lớp CQ50/22.06 Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn” NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế chi nhánh Thanh Hóa H Các website: www.kiemtoan.com.vn http://www.ifcvietnam.com.vn/vn/trang-chu/ifc.htm SV: Vũ Thị Kim Tiến 112 Lớp CQ50/22.06