(Luận văn học viện tài chính aof) tăng cường quản lý thu thuế gtgt đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Phan Thùy Dương h SV: Phan Thùy Dương i Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT .iv DANH MỤC BẢNG BIỂU .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .7 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GT .7 h 1.2.2.Vai trò thuế GTGT 1.2.3.Nội dung thuế GTGT áp dụng HKD cá thể .9 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .11 1.3.2.Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 23 2.1: Đặc điểm kinh tế xã hội tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Long Biên 23 2.1.1.Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH quận Long Biên 23 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Long Biên 25 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Long Biên 28 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước chi cục thời gian qua 32 SV: Phan Thùy Dương ii Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 36 2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 36 2.2.2 Cơng tác quản lý tính thuế 41 2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thu hồi nợ đọng 47 2.2.5 Công tác kiểm tra 48 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ khoán địa bàn quận Long Biên .50 2.3.1 Kết đạt 50 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 51 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn cơng tác quản lý hộ khoán 53 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ h THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 54 3.1 Phương hướng chung 54 3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 55 3.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 55 3.2.2 Quản lý tính thuế .57 3.2.3 Công tác thu nộp thuế 58 3.2.4 Một số giải pháp khác 60 3.2.4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra 62 3.2.4.4 Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 SV: Phan Thùy Dương iii Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT CƠ SỞ SẢN XUẤT ĐKKD ĐĂNG KÝ KINH DOANH GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG HĐTV HỘI ĐỒNG TƯ VẤN HKD HỘ KINH DOANH KBNN KHO BẠC NHÀ NƯỚC KD KINH DOANH KK-KTT KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ KT KINH TẾ LXP LIÊN XÃ PHƯỜNG h CSSX MST MÃ SỐ THUẾ NNT NGƯỜI NỘP THUẾ NSNN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TTHT TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG UBND UỶ BAN NHÂN DÂN UNT UỶ NHIỆM THU XHCN XÃ HỘI CHỦ NGHĨA SV: Phan Thùy Dương iv Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số liệu tổng số HKD cấu ngành nghề HKD cá thể địa bàn Chi cục Thuế quận Long Biên quản lý Bảng 2.2: Thống kê kết thực thu NSNN năm (2013 - 2015) Chi cục Thuế Long Biên Bảng 2.3: Thống kê kết thu thực thu NSNN năm (2013 - 2015) Chi cục Thuế Long Biên Bảng 2.4 Tình hình quản lý hộ khoán Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.5 Tình hình hoạt động hộ khoán địa bàn quận Long Biên giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.6 Số thu thuế GTGT HKD nộp thuế theo phương pháp khoán h Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.7 Kết điều chỉnh thuế GTGT Bảng 2.8 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán 2015 Bảng 2.9 Kết thu nộp thuế GTGT hộ khốn Bảng 2.10: Cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm HKD cá thể Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015 SV: Phan Thùy Dương v Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hội nhập phát triển với kinh tế giới, Việt Nam có nhiều bước phát triển kinh tế - xã hội ngày khẳng định vị trường quốc tế Để có bước tiến vượt bậc đòi hỏi thay đổi cách thức quản lý, số sách luật cần phải thay đổi Một thay đổi việc thay đổi hệ thống sách Thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước giới bước vào đường hội nhập với bạn bè năm châu Thuế công cụ tài quan trọng, khơng tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm đảm bảo kinh tế phát triển hướng đạt hiệu cao, phân phối thu nhập thực công xã hội h Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt Tuy nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn nói riêng Đây nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng đảo có đối tượng tham gia nhiều ngành nghề Cùng với trình đổi KT-XH đất nước, quận Long Biên quận lớn Hà Nội phát triển mạnh Số HKD cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế quận SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Long Biên em thấy công tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật HKD, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên cịn nhiều bất cập như: Doanh thu tính thuế không sát với thực tế, gian lận thuế kê khai doanh thu, quản lý số HKD không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn ra… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm giải pháp đổi công tác quản lý HKD nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận, trình thực tập Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng cán Chi cục Thuế Long Biên, em lựa chọn đề tài “ Tăng h cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” để nghiên cứu làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” Phạm vi nghiên cứu: Từ năm 2013 đến năm 2015 Mục đích đề tài nghiên cứu: Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo , tìm điểm hạn chế, từ đánh giá thực trạng đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu công SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tác quản lý thu thuế, cho thu đúng, thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ tài liệu Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội qua năm Nội dung khái quát luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2:Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá h thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Chương 3:Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên q trình nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết nội dung Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô, cán Chi cục Thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể: Hộ kinh doanh cá thể cá nhân, công dân Việt Nam, nhóm người, gia đình làm chủ, đăng kí kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể mơ hình quản lí đơn giản, gọn nhẹ, sử dụng lao động, phân bổ rộng rãi tầng lớp dân cư Về thời gian hộ kinh doanh cá thể đa thời gian, điều xuất phát từ nhu cầu thực tế người dân địa bàn có cầu có cung, nhu cầu ăn uống, dịch h vụ, thương mại 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể: Từ khái niêm ta rút số đặc điểm kinh tế cá thể sau: Đây loại hình kinh tế mà tư liệu sản xuất phương thức sản xuất thường gắn liền với sở hữu tư nhân Người chủ kinh doanh tự định từ quy trình sản xuất kinh doanh tới phân phối tiêu thụ sản phẩm Do hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm nguồn lực, vốn, sức lao động, tự lo phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Sự phát triển hay suy giảm loại hình kinh tế cá thể thường mang tính tự phát, khơng ổn định loại hình kinh tế nhạy bén với thay đổi thị trường, định đầu tư thường không phụ thuộc vào yếu tố Tuy nhiên điều bộc lộ nhiều hạn chế gây lôn xộn SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cho thị trường kinh doanh trái phép, làm hàng giả, buôn lậu, trốn thuế nhằm thu lợi nhuận cao Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trị chi phối kinh tế, thành phần kinh tế HKD nói riêng thành phần kinh tế NQD nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân HKD hình thức kinh tế thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Kinh tế HKD tận dụng lực lượng dồi dào, lao động có tay nghề cao, đồng thời giải công ăn việc làm cho nhiều lao động dư thừa, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp dân cư Phương pháp kinh doanh HKD phong phú đa dạng, thu hút nhiều thành phần xã hội tham h gia, trình độ chuyên môn, tay nghề họ đa dạng Khu vực kinh tế HKD chiếm khối lượng sản phẩm tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu NSNN Thực tế, năm gần số thuế thu từ kinh tế HKD có tỷ trọng theo xu hướng tăng lên tổng thu NSNN Tuy nhiên, nói với số lượng đơng đảo, phức tạp loại hình kinh doanh đối tượng tham gia, việc kinh doanh mang tính tự phát cao, đối tượng tham gia khơng có hiểu biết nhiều pháp luật nên quản lý hộ khó khăn phức tạp 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể Đảng ta khẳng định: “Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, phát triển lâu dài, hợp tác cạnh tranh lành mạnh…” SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hàng tháng Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà sốt tất hộ có sản xuất KD địa bàn, đặc biệt khu nhà tập thể, chợ tạm, ngõ xóm,…đối chiếu hộ có MST, khắc phục tình trạng chênh lệch số hộ Thực ổn định hộ thu khoán Trong năm 2015 phát triển 852 hộ khoán ổn định với số thuế 473,8 triệu đồng/tháng Công tác UNT diễn khẩn trương nghiêm túc Hầu hết cácđơn vị tích cực đơn đốc thu hồn thành tiêu mức cao Có thời điểm vài phường để nợ phát sinh với tỷ lệ nhỏ tiến hành đôn đốc thu từ đầu tháng sau, không để nợ kéo dài, tình trạng thất thu thấp có giảm dần Về công tác quản lý xác định doanh thu tính thuế, Chi cục có hợp tác với HĐTV thuế xã việc xác định doanh thu hộ ổn định Doanh thu hộ xácđịnh tương đối chặt chẽ đảm bảo khách h quan, từ tạo niềm tin hộ KD Chi cục, tin tưởng HKD với chủ trương, sách Đảng Nhà nước Nói chung, cơng tác quản lý thu thuế GTGT hộ khoán Chi cục Thuế quận Long Biên có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế HKD, hạn chế thất thu thuế, tăng thu cho NSNN 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Bên cạnhnhững kết đạt công tác quản lý thu thuế GTGT hộ khoán địa bàn cịn tồn số khó khăn, hạn chế sau: a Thất thu từ NNT SV: Phan Thùy Dương 51 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thất thu NNT hộ khốn chủ yếu thất thu hộ không đăng ký KD, hộ không thu thuế Hoạt động hộ chủ yếuở ngành thương nghiệp, buôn bán vỉa hè, buôn bán trao tay, người bán trong, người sửa chữa vặt…và phần hộ có quy mơ KD lớn, HKD chưa có đăng ký KD, hộ xin nghỉ không KD nấn ná hoạt động thêm hộ xin nghỉ KD thời gian sau KD không thông báo với quan thuế - NNT kê khai không trung thực, tượng phổ biến là: kê khai doanh thu không thực tế, dẫn đến công việc điều tra ấn định doanh thu gặp nhiều khó khăn - NNT chậm kéo dài thời gian nộp thuế không theo thông báo quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động KD đơn vị, tiền thuế không tập trung đầy đủ, kịp thời vào NSNN h b Thất thu từ cán thuế quan thuế + Cán thuế chưa đưa hết hộ thực tế KD vào diện quản lý thu thuế, chưa thu thuế đầyđủ, áp dụng sai tỷ lệ thuế GTGT doanh thu ấn định + Cán thuế chưa kiểm tra phát sai sót kê khai nộp thuế + Ở số phường, việc thực hiệnđôn đốc thu nộp, báo cáo thuế UNT chưa đầy đủ kịp thời Công tác phối hợp quan ban ngành cịn mang tính chất định kỳ chưa thường xuyên + Việc ứng dụng công nghệ thơng tin Chi cục cịn gặp nhiều khó khăn, tập trung số phận, vài phận cán chưa khai thác thơng tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, trình độ cán tin học yếu khả đáp ứng khai thác tin học quản lý chưa nâng cao SV: Phan Thùy Dương 52 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Quy định biện pháp xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế luật quản lý thuế chưa thực mang lại hiệu cao 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn cơng tác quản lý hộ khoán a Từ NNT Bản chất hoạt động KD chế thị trường tư lợi Các HKD cá thể nói chung hộ khốn nói riêng thường địi hỏi hưởngnhiều quyền lợi lại không muốn thực đầyđủ sách động viên Nhà nước, có thuế Với trình độ dân trí có hạn, họ chưa hiểu lợi ích mà họ hưởng từ AN-QP, KT-XH, phúc lợi công cộng, chủ yếu đượcđápứng từ nguồn thu từ thuế Đây chủ thể trực tiếp thực hiệnnghĩa vụ thuế, không tự giác họ tìmđủ h cách trốn lậu thuế Chính vậy, việc nộp thuế quy định thành nghĩa vụ công dân hiến pháp, nguyên tắc, chế độ luật thuế b Từ cán quan thuế Trình độ chun mơn số cán trực tiếp quản lý thu thuế chưa cao Có cán chưa đề cao tinh thần trách nhiệm, khơng chịu khó tìm hiểu học hỏi nên khả công tác chưa tiến kịp với thay đổi phát triển kinh tế Một số cán cịn chưa sâu sát sở, khơng kịp thời kiểm tra, phát xử lý trốn lậu thuế Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luậtđã quan tâm trước nặng nề hình thức, chưa thường xuyên sâu để giải cụ thể vướng mắc sách, chế độ thuế thông suốt tầng lớp dân cư SV: Phan Thùy Dương 53 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 3.1 Phương hướng chung Để đưa công tác quản lý thu thuế GTGT hộ khốn vào nề nếp có chất lượng, thời gian tới, cần tập trung thực nội dung sau: + Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố cơng tác tun truyền thuế, trọng đến giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế + Phối hợp chặt chẽ với UBND phường, HĐTV thuế phường, ban ngành có liên quan việc quản lý thu thuế Tiếp tục thực kiểm tra rà soát địa bàn phường, quận, quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất KD, chống sót hộ h + Tăng cường việc rà soát lại ngành hàng, hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho công tácổnđịnh thuế tháng – năm cho HKD + Tiếp tục đẩy mạnh khai thác nguồn thu mà hộ khoán chưa kê khai nộp thuế cho thuê nhà trọ, cửa hang, thu xây dựng, điểm trông giữ xe… + Rà soát danh sách hộ nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ KD, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa HKD + Củng cố tổ chức, kiện toàn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu cấp giao SV: Phan Thùy Dương 54 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 3.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế Triển khai thực công tác quản lý thuế HKD theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thơng tư số 92/2015/TT-BTC, công văn số 16906/BTC-TCT ngày 16/11/2015 quy trình quản lý thuế HKD 2371/QĐ-TCT Thường xuyên cập nhật bổ sung sở liệu HKD theo đạo Cục Thuế Quản lý NNT công việc mang tính tiên q trình quản lý thuế Tuy nhiên thực tếở Chi cục Thuế quận Long Biên ta thấy cơng tác quản lý NNT vẫnđang cịn nhiều hạn chế như: Không quản lý hết hộ khốn, cịn có HKD hoạt động không đăng ký, theo dõi không thường h xuyên kịp thời hộ nghỉ, hộ KD Điều làm ảnh hưởng lớn đến kết thu NSNN, công HKD Để nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới cần xem xét thực giải pháp sau: - Việc cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, truyên truyền giải thích quyền nghĩa vụ nộp thuế HKD Nhà nước để hộ hiểu chất thuế, tự giác, tự nguyện đăng ký nộp thuế - Phối hợp với HĐTV thuế phường, tổ dân phố rà soát đưa vào quản lý thu thuế 100% số hộ có địa điểm KD cố định; Kiên đưa vào quản lý thu thuế HKD chợ địa bàn quận - Tổ chức phân loại hộ khoán địa bàn theo ý thức tự giác chấp hànhđể có biện pháp quản lý phù hợp cụ thể sau: SV: Phan Thùy Dương 55 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Với hộ sẵn sàng tuân thủ tạo điều kiện thuận lợi cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế + Đối với hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc tuận thủ pháp luật thuế, cần tích cực tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm cần phải ý tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chấp hành phải chịu hậu nào, tăng cường kiểm tra hộ + Với hộ cố tình khơng tn thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để buộc họ phải tuân thủ - Hướng dẫn, tạo điều kiện làm thủ tục cấp MST cho hộ KD h đăng ký KD lần đầu Đối với hộ khơng có đăng ký kinh doanh chưa cấp MST - Cầnđưa đối tượng vào quản lý sổ thuế để quản lý thu nộp thuế Chi cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn hộ thực tế kinh doanh đăng ký nộp thuế Làm hạn chế thất thu thuế HKD - Đối với HKD có cửa hang, cửa hiệu có địa điểm cố định cần đề nghị quan chức tiến hành cấp giấy phép KD, từ xác định số thuế phải nộp để quản lý sổ - Phát động quần chúngđiều tra, phát khai báo cho quan thuế không chịu đăng ký nộp thuế để quan thuế có biện pháp xử lý kịp thời, phấn đấu đưa NNT vào nề nếp Đối với hộ quản lý sổ - Phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động hoạt động KD, tích cực kiểm tra phát thay đổi ngành nghề, quy mô KD, nguyên nhân SV: Phan Thùy Dương 56 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghỉ, bỏ KD, tách nhập bộ…nắm danh mục loại thuế củacác đối tượng Từ đánh giá việc thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng để có biện pháp hạn chế thất thu thuế có hiệu Đối với hộ có nghi vấn cần phải chúý thường xuyên sát điều tra nắm bắt tình hình, kết hợp với việc kiểm tra giâý phép KD, hoá đơn chứng từ - Đối với hộ xin nghỉ KD đặc biệt hộ xin nghỉ tạm thời phải cán thuế kiểm tra xét duyệt trước miễn, giảm thuế, kết hợpáp dụng biện pháp thích hợp để hộ tự kiểm tra lẫn Từ quan thuế kiểm tra chặt chẽ số hộ nghỉ KD, nêu định xử phạt thật nghiêm minh hộ KD để làm gương cho đối tượng khác cóý nghĩ trốn thuế Giảm thiểu việc trốn thuế thông qua thủ đoạn Đối với hộ nợ đọng tiền thuế h Chi cục nên lập sổ riêng để theo dõi hộ nợ đọng từ ta thấy đối tượng hay dây dưa tiền thuế, từ đưa biện pháp phù hợp để chấm dứt tình trạng nợ đọng, dây dưa khơng chịu nộp thuế đối tượng 3.2.2 Quản lý tính thuế Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp HKD Do để đảm bảo nguồn thu cho NSNN cần phải quản lý chặt tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Hiện quản lý tính thuế doanh thu có nhiều khuyếtđiểm cần phải khắc phục cụ thể sau: Đối với hộ khốn, hình thức nói thiếu cơng hộ, thiếu xác nên ấnđịnh doanh thu nhiều cịn mang tính chủ quan, áp đặt Chi cục với ban tư vấn thuế phường phải điều tra SV: Phan Thùy Dương 57 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài doanh thu thực tế để làm khách quan ấn định mức doanh thu cho hộ Khi điều tra cần ý đến điều kiện cụ thể quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để ấn định doanh thu xác Đối với hộ nộp theo phương thức ổn định: Thì doanh số tính thuế doanh số ấn định dựa vào tình hình KD thực tế hộ Căn vào dự toán thu giao, doanh thu, mức thuế tháng trước mức độ sản xuất KD địa bàn, Chi cục phải tiến hành điều tra khảo sát doanh thu số HKD nắm bắt tình hình biến động giá cả, hàng hoá, thu nhập địa bàn kết hợp với thông tin hộ, từ làm xác định doanh thu ấn định sát với thực tế KD, đảm bảo yêu cầu thu ngân sách hợp với khả NNT Hàng tháng, cán thuế tổ chức điều tra tình hình KD hộ KD hộ thời gian đầu tình hình KD chưa ổnđịnh h Doanh sốấnđịnh mang tính chất tạm thời cần phải thường xuyên nắm bắt để đưa mức ấn định hợp lý vừa đảm bảo chống thất thu thuế vừa phù hợp với khả cán Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu thị trường để có điều chỉnh kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thơng báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế hộ điều chỉnh Những hộ KD có quy mơ nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ HKD 3.2.3 Công tác thu nộp thuế Công tác thu nộp khâu quan trọng phản ánh thực hoá hiệu trình quản lý thuế Vấn đề chủ yếu khâu phải tìm biện pháp tạo điều kiện tối đa cho NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, khơng làm thất thu NSNN, ngăn chặn, hạn chế tình SV: Phan Thùy Dương 58 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trạng nợ thuế Để đáp ứng tình hình cần cải cách cơng tác thu nộp theo giải pháp sau: Ngay từ khâu nộp tờ khai thông báo thuế phải tiến hành thời gian quy định để hộ chuẩn bị tiền nộp Có thể kết hợp với phương tiện thông tin truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế Đối với hộ nộp thuế qua UNT cần tránh tình trạng việc thực thu thuế khoán trắng cho nhân viên kí hợp đồng UNT Cán địa bàn cần đôn đốc thu nộp thường xuyên không để hộ dây dưa tiền thuế, thu dứt điểm số thuế phải thu Trên sở mức độ hoàn thành Chi cục nên có biện pháp khen thưởng kỷ luật cán để nâng cao trách nhiệm cho cán Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế h trựctiếp chuyển khoản nộp thuế qua Kho bạc, Ngân hàng làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu nộp thuế Đối với hộ cố tình chống đối khơng chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định, khơng để tình trạng dây dưa kéo dài, hình thành mơi trường chấp hành thuế khơng tốt Cần tranh thủ hỗ trợ chínhquyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đông thời đưa xử lý cơng khai đình KD vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình theo quy định pháp luật SV: Phan Thùy Dương 59 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Một số giải pháp khác 3.2.4.1 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Con người yếu tố quan trọng quyếtđịnh đến hiệu công tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán nói riêng Trong quản lý hộ khốn khối việc cơng việc lớn áp lực.Một phận cán thuế độ tuổi trung niên không cập nhật kịp thời sách, quy trình hành việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn nhiều hạn chế Vì cơng tác đào tạo, nâng cao chun mơn nghiệp vụ cho cán để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ vấn đề cấp bách.Việc đào tạo cán không đơn cử cán tập huấn lớp nghiệp vụ mà cịn cần phải khuyến khích cán thuế tìm hiểu pháp luật thuế Thơng qua họp giao ban hàng tuần để thông báo quy định, điểm văn quy phạm h pháp luật ban hành, thường xuyên tổ chức thi pháp luật theo chủ đề định cho cán Chi cục từ tạo phong trào học tập nâng cao chun mơn nghiệp vụ tồn ngành thuế Thực tốt công tác luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyên, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đápứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; Từng bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn 3.2.4.2 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế Tuyên truyền hỗ trợ hộ khốn cơng việc quan trọng giúp tạo môi trường thuận lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành hộ, từ giúp đối tượng hiểu nghiêm túc thực pháp luật thuế SV: Phan Thùy Dương 60 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT khơng có ý nghĩa NNT mà cịn góp phần giảm bớt cơng việc cho cán thuế, thực tế cho thấy hành vi sai phạm thuế GTGT HKD tất cố ý, mà phần NNT không hiểu đầy đủ quy định pháp luật gây hành vi vi phạm không cố ý, điều tạo thêm nhiều việc cho quan thuế phải nhắc nhở, xử phạt… Từ hạn chế trên, cần phải có giải pháp nhằm tăng cường đổi công tác TTHT NNT sau: - Đẩy mạnh công tác TTHT NNT thông qua đa dạng hình thức, đảm bảo tính thuyết phục: + Cần phối hợp tốt với đoàn thể quận quan thông tin đại chúng để tổ chức buổi tuyên truyền giúp NNT hiểu quyền lợi nghĩa vụ, xây dựng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế h + Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá, xếp loại thi đua cho HKD + In, phát hành văn quy phạm pháp luật thuế đặt điểm bưu điện, trụ sở UBND để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu pháp luật thuế + Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế - Mở dịch vụ tư vấn cho NNT, dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT đối tượng nộp thuế thiếu kiến thức pháp luật thuế Thông qua tư vấn quan thuế xác định khó khăn vướng mắc chủ yếu người dân để có hướng tuyên truyền mục tiêu Để tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao hiệu quản lý thuế, toàn Chi cục phấn đấu cán tuyên truyền viên tích cực SV: Phan Thùy Dương 61 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành NNT cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Để đổi công tác kiểm tra cần thực biện pháp sau: Trước kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra Bên cạnh cịn tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột suất cán quản lý địa bàn Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất KD HKD cá thể Thường xun rà sốt, đối chiếu, hồn thiện hệ thống sở liệu h thuế đảm bảo xác, đồng bộ, kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thưđiện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình kiểm tra cần lựa chọn cán kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, có tư cách đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao để hoàn thành nhiệm vụ tốt, tránh phát sinh tiêu cực Việc tiến hành kiểm tra thực tế kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke…cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan SV: Phan Thùy Dương 62 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4.4 Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, số lượng NNT ngày nhiều, hoạt động KD đa dạng, mở rộng, nội dung công việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ việc đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý thuế nhu cầu thiết yếu Xuất phát từ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin Chi cục nhiều hạn chế, cho thấy cần phải có giải pháp sau: Tăng cường ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, đảm bảo công khai, minh bạch, công bằng, giảm chi phí tuân thủ cho NNT thực sách pháp luật thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm khâu, phận, công chức thuế, từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi h vi phạm Tập trung xây dựng sở liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, đặc biệt sở liệu HKD nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên trao đổi thông tin với NNT thông qua thư điện tử, hướng tới trao đổi văn điện tử có chữ ký số Triển khai thực tốt hệ thống quản lý thuế TMS Khai thác liệu ứng dụng cách tối đa để phục vụ công tác lấy liệu, tổng hợp, đánh giáđápứng yêu cầu công tác quản lý thuế SV: Phan Thùy Dương 63 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể cũngđang có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho NNT hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc NNT Trong thời gian thực tập chi cục thuế quận Long Biên em tìm số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT HKD cá thể nộp theo phương pháp khốn từ thực h tốt nhiệm vụ thu năm Qua em xin gửi lời cảmơn chân thành đến cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng, thầy cô giáo khoa thuế, Ban lãnh đạo toàn thể cán Chi cục Thuế Long Biên tận tình hướng dẫn, bảo em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khố luận Là sinh viên, trình độ kiến thức kĩ nhiều hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10/4/2016 Sinh viên thực Phan Thuỳ Dương SV: Phan Thùy Dương 64 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Giáo trình Thuế tiêu dùng – NXB Tài Báo cáo tổng kết năm 2013, 2014, 2015 tài liệu liên quan Chi cục Thuế quận Long Biên Luận văn khoá trước www.mof.gov.vn/ www.gdt.gov.vn/ Thông tư số 92/2015/TT-BTChướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng h thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hoạt động kinh doanh Quy trình quản lý thuế HKD 2371/QĐ-TCT Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi bổ sung số điều TT219/2013/TT-BTC SV: Phan Thùy Dương 65 Lớp: CQ50/02.02