Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Phan Thùy Dương SV: Phan Thùy Dương i Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT .iv DANH MỤC BẢNG BIỂU .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .7 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GT .7 1.2.2.Vai trò thuế GTGT 1.2.3.Nội dung thuế GTGT áp dụng HKD cá thể .9 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .11 1.3.2.Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 23 2.1: Đặc điểm kinh tế xã hội tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Long Biên 23 2.1.1.Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH quận Long Biên 23 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Long Biên 25 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Long Biên 28 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước chi cục thời gian qua 32 SV: Phan Thùy Dương ii Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 36 2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 36 2.2.2 Cơng tác quản lý tính thuế 41 2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thu hồi nợ đọng 47 2.2.5 Công tác kiểm tra 48 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ khoán địa bàn quận Long Biên .50 2.3.1 Kết đạt 50 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 51 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn cơng tác quản lý hộ khốn 53 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 54 3.1 Phương hướng chung 54 3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên 55 3.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 55 3.2.2 Quản lý tính thuế .57 3.2.3 Công tác thu nộp thuế 58 3.2.4 Một số giải pháp khác 60 3.2.4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra 62 3.2.4.4 Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 SV: Phan Thùy Dương iii Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT CSSX CƠ SỞ SẢN XUẤT ĐKKD ĐĂNG KÝ KINH DOANH GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG HĐTV HỘI ĐỒNG TƯ VẤN HKD HỘ KINH DOANH KBNN KHO BẠC NHÀ NƯỚC KD KINH DOANH KK-KTT KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ KT KINH TẾ LXP LIÊN XÃ PHƯỜNG MST MÃ SỐ THUẾ NNT NGƯỜI NỘP THUẾ NSNN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TTHT TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG UBND UỶ BAN NHÂN DÂN UNT UỶ NHIỆM THU XHCN XÃ HỘI CHỦ NGHĨA SV: Phan Thùy Dương iv Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số liệu tổng số HKD cấu ngành nghề HKD cá thể địa bàn Chi cục Thuế quận Long Biên quản lý Bảng 2.2: Thống kê kết thực thu NSNN năm (2013 - 2015) Chi cục Thuế Long Biên Bảng 2.3: Thống kê kết thu thực thu NSNN năm (2013 - 2015) Chi cục Thuế Long Biên Bảng 2.4 Tình hình quản lý hộ khốn Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.5 Tình hình hoạt động hộ khoán địa bàn quận Long Biên giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.6 Số thu thuế GTGT HKD nộp thuế theo phương pháp khoán Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.7 Kết điều chỉnh thuế GTGT Bảng 2.8 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán 2015 Bảng 2.9 Kết thu nộp thuế GTGT hộ khoán Bảng 2.10: Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm HKD cá thể Chi cục Thuế Long Biên giai đoạn 2013-2015 SV: Phan Thùy Dương v Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hội nhập phát triển với kinh tế giới, Việt Nam có nhiều bước phát triển kinh tế - xã hội ngày khẳng định vị trường quốc tế Để có bước tiến vượt bậc đòi hỏi thay đổi cách thức quản lý, số sách luật cần phải thay đổi Một thay đổi việc thay đổi hệ thống sách Thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước giới bước vào đường hội nhập với bạn bè năm châu Thuế cơng cụ tài quan trọng, không tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm đảm bảo kinh tế phát triển hướng đạt hiệu cao, phân phối thu nhập thực công xã hội Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt Tuy nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn nói riêng Đây nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng đảo có đối tượng tham gia nhiều ngành nghề Cùng với trình đổi KT-XH đất nước, quận Long Biên quận lớn Hà Nội phát triển mạnh Số HKD cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế quận SV: Phan Thùy Dương Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Long Biên em thấy cơng tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật HKD, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên nhiều bất cập như: Doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận thuế kê khai doanh thu, quản lý số HKD khơng kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn ra… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm giải pháp đổi cơng tác quản lý HKD nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận, trình thực tập Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng cán Chi cục Thuế Long Biên, em lựa chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” để nghiên cứu làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” Phạm vi nghiên cứu: Từ năm 2013 đến năm 2015 Mục đích đề tài nghiên cứu: Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo , tìm điểm hạn chế, từ đánh giá thực trạng đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu công SV: Phan Thùy Dương Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tác quản lý thu thuế, cho thu đúng, thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ tài liệu Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội qua năm Nội dung khái quát luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2:Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Chương 3:Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cơ, cán Chi cục Thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phan Thùy Dương Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể: Hộ kinh doanh cá thể cá nhân, công dân Việt Nam, nhóm người, gia đình làm chủ, đăng kí kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể mơ hình quản lí đơn giản, gọn nhẹ, sử dụng lao động, phân bổ rộng rãi tầng lớp dân cư Về thời gian hộ kinh doanh cá thể đa thời gian, điều xuất phát từ nhu cầu thực tế người dân địa bàn có cầu có cung, nhu cầu ăn uống, dịch vụ, thương mại 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể: Từ khái niêm ta rút số đặc điểm kinh tế cá thể sau: Đây loại hình kinh tế mà tư liệu sản xuất phương thức sản xuất thường gắn liền với sở hữu tư nhân Người chủ kinh doanh tự định từ quy trình sản xuất kinh doanh tới phân phối tiêu thụ sản phẩm Do hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm nguồn lực, vốn, sức lao động, tự lo phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Sự phát triển hay suy giảm loại hình kinh tế cá thể thường mang tính tự phát, khơng ổn định loại hình kinh tế nhạy bén với thay đổi thị trường, định đầu tư thường không phụ thuộc vào yếu tố Tuy nhiên điều bộc lộ nhiều hạn chế gây lôn xộn SV: Phan Thùy Dương Luan van Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cho thị trường kinh doanh trái phép, làm hàng giả, buôn lậu, trốn thuế nhằm thu lợi nhuận cao Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trị chi phối kinh tế, thành phần kinh tế HKD nói riêng thành phần kinh tế NQD nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân HKD hình thức kinh tế thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Kinh tế HKD tận dụng lực lượng dồi dào, lao động có tay nghề cao, đồng thời giải công ăn việc làm cho nhiều lao động dư thừa, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp dân cư Phương pháp kinh doanh HKD phong phú đa dạng, thu hút nhiều thành phần xã hội tham gia, trình độ chun môn, tay nghề họ đa dạng Khu vực kinh tế HKD chiếm khối lượng sản phẩm tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu NSNN Thực tế, năm gần số thuế thu từ kinh tế HKD có tỷ trọng theo xu hướng tăng lên tổng thu NSNN Tuy nhiên, nói với số lượng đơng đảo, phức tạp loại hình kinh doanh đối tượng tham gia, việc kinh doanh mang tính tự phát cao, đối tượng tham gia khơng có hiểu biết nhiều pháp luật nên quản lý hộ khó khăn phức tạp 1.1.2 Vai trị hộ kinh doanh cá thể Đảng ta khẳng định: “Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, phát triển lâu dài, hợp tác cạnh tranh lành mạnh…” SV: Phan Thùy Dương Luan van Lớp: CQ50/02.02 ... GTGT Trong quản lý thu? ?? GTGT HKD cá thể có loại doanh thu tính thu? ?? GTGT doanh thu kê khai doanh thu ấn định Quản lý doanh thu tính thu? ?? hộ kê khai Các hộ nộp thu? ?? theo phương pháp kê khai tiến... hiệu thu ngân sách, quan thu? ?? không tập trung vào quản lý đối tượng nộp thu? ?? mà cần quản lý tốt tính thu? ?? hộ cá thể Quản lý tính thu? ?? HKD cá thể chủ yếu xác định doanh thu tính thu? ?? GTGT Trong quản. .. luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thu? ?? GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2:Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thu? ?? theo phương pháp khoán