Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi,các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi,các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Minh Hằng i Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC Nguyễn Minh Hằng ii Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT : Cán thuế CNTT : Công nghệ thông tin ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh HĐTVT : Hội đồng tư vấn thuế HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho Bạc Nhà nước KK-KTT-TH : Kê khai – Kế toán thuế - Tin học LXP : Liên xã phường MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế NHTM : Ngân hàng thương mại TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UNT : Ủy nhiệm thu UBND : Ủy ban nhân dân Nguyễn Minh Hằng iii Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC HÌNH 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Hoài Đức 2.1 Biểu đồ hình cột tổng thu từ khu vực hộ cá thể so với khu vực quốc doanh…………………………………………………………………………… 43 Nguyễn Minh Hằng iv Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sau gần ba thập kỷ tiến hành công đổi mới, với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể khai sinh trở lại, bước phát triển ngày khẳng định vai trị, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý nhà nước Kinh tế cá thể đa dạng mặt ngành nghề quy mô thu hút hàng triệu lao động, tạo kênh phân phối rộng khắp đến ngõ ngách vùng miền đất nước Thành phần kinh tế cá thể khơng đóng góp số thu tương đối lớn cho NSNN mà chiếm khối lượng sản phẩm tương đối lớn tổng sản phẩm xã hội phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, kinh doanh người dân Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiều năm trở lại đây, số thu từ khu vực hộ cá thể tăng nhiều qua năm ta thấy chưa xứng với tiềm số lượng hộ kinh doanh Bên cạnh đó, cịn tồn nhiều vấn đề quản lý hộ kinh doanh cá thể như: tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không kê khai thuế đúng, xin nghỉ đăng ký kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế… Hiện Việt Nam có khoảng 1,7 triệu HKD, đóng góp khoảng 2,65% tổng thu ngân sách nguồn nhân lực để quản lý hộ kinh doanh chiếm khoảng 20,55% tổng số cán thuế Chín tháng đầu năm 2013 Hà Nội, qua công tác thanh, kiểm tra, quan Thuế Hà Nội tiến hành công tác chống thất thu, điều chỉnh thuế, đưa vào quản lý thu thuế hộ kinh doanh 37.819 lượt hộ, tăng thu NSNN 20,156 tỷ đồng Trong đó, qua kiểm tra sổ sách hố đơn 701 lượt hộ, số thuế truy thu phạt 736 triệu đồng; thu vãng lai 2.358 lượt hộ, với số thuế 10,2 tỷ đồng Công tác chống thất thu khác 1.493 lượt hộ, với số thuế truy thu phạt 2,708 tỷ đồng Năm 2013 ngành thuế tâm tập trung cải cách quản lý thuế HKD với số cho thấy cơng tác quản lý thuế HKD cịn nhiều sai phạm nói quản lý thuế HKD cá thể chưa hết khó Nguyễn Minh Hằng Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành thuế phải tìm cho giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế HKD cá thể Tình hình cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức khơng nằm ngồi thực trạng chung Qua q trình thực tập Chi cục thuế huyện Hoài Đức, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội ” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt được, hạn chế cần khắc phục từ nguyên nhân đề xuất giải pháp Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hồi Đức - TP Hà Nội Mục đích nghiên cứu đề tài sâu tìm hiểu cơng tác quản lý thuế HKD cá thể, thực trạng công tác quản lý từ bất cập, tồn tại, khó khăn đề xuất giải pháp cường công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức Phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh cá thể địa bàn, bao gồm: hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai hộ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội từ năm 2011 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội qua năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục Thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Nguyễn Minh Hằng Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Chương Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên cán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội tận tình quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành đề tài Do nhiều hạn chế nhận thức thời gian nên luận văn nhiều thiếu sót định Em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, phê bình thầy giáo để em bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Minh Hằng Luan van Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƯƠNG QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung quản lý thuế 1.1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế Theo Luật Quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 22/11/2006: Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định Pháp luật 1.1.1.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thuế HKD hướng tới mục tiêu cơng tác quản lý thuế nói chung tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT, mục tiêu riêng thực đúng, đủ quy trình quản lý thuế HKD cá thể, tận thu khai thác triệt để nguồn thu từ khu vực tuyên truyền phổ biến sách pháp luật liên quan đến hộ kinh doanh 1.1.2 Các sách thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.1.2.1 Thuế môn Thuế môn sắc thuế trực thu, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm áp dụng theo số tuyệt đối Đối với hộ kinh doanh cá thể mức thuế mơn có mức từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng vào mức thu nhập bình quân tháng hộ kinh doanh theo TT số 96/2002/TT-BTC Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế mơn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn năm Hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ vị trí khiêm tốn so với số thu sắc thuế khác lại nguồn thu tương đối ổn định cho NSNN, đáp Nguyễn Minh Hằng Lớp: CQ48/02.02 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính ứng nhu cầu chi tiêu cho NSNN tháng đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Ngồi ra, thuế mơn giúp phân loại HKD theo quy mơ hoạt động, có giá trị dẫn cho thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.2.2 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Người nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trừ hộ thuộc diện thu nhập thấp miễn thuế Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT hành phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ áp dụng HKD lớn, áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào + Phương pháp trực tiếp áp dụng hộ kinh doanh lại Đối với HKD thực đầy đủ chế độ lập hóa đơn chứng từ theo quy định, giá tốn hàng hóa dịch vụ mua vào doanh số bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ hợp lệ: = GTGT hàng hóa, dịch x Thuế suất thuế GTGT tương ứng vụ chịu thuế Thuế GTGT phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = Giá tốn hàng hóa dịch vụ bán - Giá tốn hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng Đối với sở kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì: Thuế GTGT phải nộp = Nguyễn Minh Hằng Doanh thu x Tỷ lệ GTGT doanh thu Luan van x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Lớp: CQ48/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Đối với hoạt động kinh doanh, HKD, cá nhân kinh doanh không thực không đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định nộp thuế GTGT như: Thuế GTGT phải nộp Doanh thu = ấn định x Tỷ lệ GTGT doanh thu x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Tỷ lệ GTGT quy định chi tiết công văn số 763/BTC-TCT ngày 16/1/09 Bộ Tài Bước sang năm 2014, luật thuế GTGT có số sửa đổi: Tất hộ kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp doanh thu theo phương pháp khốn thuế, khơng nộp theo phương pháp khấu trừ Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng hoá, dịch vụ hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Tại Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Theo Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, xác định mức thuế giá trị gia tăng phải nộp tỷ lệ (%) nhân với doanh thu Tỷ lệ (%) để tính thuế giá trị gia tăng hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Bảng 1.1 Tỷ lệ để tính thuế GTGT doanh thu Hoạt động Tỷ lệ (%) tính thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hóa Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 1.1.2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt Nguyễn Minh Hằng 10 Luan van Lớp: CQ48/02.02 ... tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Liên cán thuế Chi cục thuế huyện Hoài Đức –. .. tác quản lý thu thuế HKD đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC – TP HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh. .. tập Chi cục thuế huyện Hoài Đức, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “ Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức – TP Hà Nội ” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản