(Luận văn học viện tài chính aof) kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh đầu tư thương mại tuấn đạt

DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng KT Kế toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh CK Chuyển khoản TK Tài khoản NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ VNĐ Việt Nam đồng QĐ-BTC Quyết định Bộ Tài SL Số lượng TT Thành tiền H TNHH CP Chi phí CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp NTGS Ngày tháng ghi sổ SH Số hiệu NT Ngày tháng Tr số Trang số TKĐƯ Tài khoản đối ứng STTD Số thứ tự dòng BH Bán hàng H DANH MỤC BẢNG BIỂU Số biểu Tên bảng biểu Trang BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Năm 2011, 2012, 2013) Sổ danh điểm vật liệu 44 Biểu 3.2 Bảng định mức nguyên vật liệu 46 Biểu 3.3 Hoá đơn GTGT 50 Biểu 3.4 Biên kiểm nghiệm 51 Biểu 3.5 Phiếu nhập kho 53 Biểu 3.6 Hoá đơn GTGT 54 Biểu 3.7 Phiếu nhập kho 55 Biểu 3.8 Sổ chi tiết toán 56 Biểu 3.9 Bảng kê phiếu nhập vật tư 57 Biểu 3.10 Phiếu xin lĩnh vật tư 59 Biểu 3.11 Phiếu xuất kho 60 Biểu 3.12 Bảng kê phiếu xuất vật tư 61 Biểu 3.13 Thẻ kho 64 Biểu 3.14 Sổ chi tiết vật liệu 65 Biểu 3.15 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL 66 Biểu 3.16 Sổ nhật ký chung 67 Biểu 3.17 Sổ tài khoản 152 69 Biểu 3.18 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 71 Biểu 3.20 Biên kiểm kê vật tư 74 Biểu 4.1 Mẫu sổ danh điểm vật liệu 82 Biểu 4.2 Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 84 Biểu 4.3 Nhật ký mua hàng 87 Biểu 4.4 Nhật ký chi tiền 87 Biểu 4.5 Dự tốn chi phí ngun vật liệu 88 Biểu 4.6 Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 89 H Biểu 3.1 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Tên sơ đồ Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp sổ số dư Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 12 13 14 27 31 33 39 H Công ty TNHH đầu tư thương mại Tuấn Đạt Trang Sơ đồ 3.4 Sơ đồ 3.5 Trình tự ghi sổ kế tốn phần mềm kế tốn máy Fast accounting 10.2 Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 41 62 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 TỔNG QUAN VỀ CÁC CƠNG TRÌNH CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.3 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 BỐ CỤC ĐỀ TÀI H CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP .5 2.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP .5 2.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.2 Vai trò nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yêu cầu quản lý 2.1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.1 Phương pháp Thẻ song song 11 2.3.2 Phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển 12 2.3.3 Phương pháp Sổ số dư .13 2.4 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 15 2.4.1 Các phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 15 2.4.1.1 Phương pháp kê khai thường xuyên .15 2.4.1.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 15 2.4.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên .16 2.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 16 2.4.2.2 Phương pháp kế toán 18 2.4.3 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 24 2.4.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng 24 2.4.3.2 Phương pháp kế toán 25 2.4.4 Sổ kế toán Nguyên vật liệu 26 3.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 28 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 28 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 28 H 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .31 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty .33 3.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty .35 3.1.5.1 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty .35 3.1.5.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán .36 3.1.5.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán .36 3.1.5.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 39 3.1.5.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài .41 3.2 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT… .42 3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty 42 3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 42 3.2.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty .45 3.3 TÍNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT .48 3.3.1 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 48 3.4 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT .49 3.4.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 49 3.4.2 Phương pháp hạch toán chi tiết 61 3.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT .68 CHƯƠNG 4: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT 75 4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI TUẤN ĐẠT 75 4.1.1 Những ưu điểm 75 H 4.1.2 Những tồn 77 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 79 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu với giá chất lượng sản phẩm có sức thu hút đố với người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Một doanh nghiệp sản xuất thiết phải có ngun vật liệu, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do mối quan tâm doanh nghiệp sản xuất công tác tổ chức ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu tình hình thu, vận chuyển, nhập, xuất tồn kho vật liệu, tính tốn giá thành thực tế vật liệu thu mua tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng mặt hàng Với phát triển xã hội, nhu cầu người ngày tăng, chủng loại hàng hóa phong phú đa dạng vai trị nguyên vật liệu lớn việc đáp ứng nhu cầu thị trường Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, H hướng dẫn tận tình TS.Trần Văn Thuận giúp đỡ cán phòng Kế tốn- tài Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt” Khố luận tốt nghiệp ngồi lời mở đầu kết luận gồm có chương: Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu, công cụ doanh nghiệp Chương 2: Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Chương 4: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư thương mại Tuấn Đạt Do thời gian thực tập có hạn nên Khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo cán nghiệp vụ Cơng ty để Khố luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS.Trần Văn Thuận thầy cô giáo Khoa Kinh tế cán nghiệp vụ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt giúp đỡ em hồn thiện Khố luận Em xin chân thành cảm ơn! H CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thị trường kinh tế ngày phát triển đất nước Việt Nam tồn giới người có nhiều hội tìm kiếm thu nhập cho nhân cho tập thể Mỗi doanh nghiệp – đơn vị kinh tế phải tìm cách để đứng vững giữ vững uy tín thương hiệu cho Điều khơng đơn giản giải tốn khó theo cách giải đơn mà cịn cần có cách giải thơng minh, sáng tạo Nguồn lực ngày cạn kiệt, sử dụng, khai thác mà cịn phải biết cách để tái tạo Nguồn nguyên vật liệu dấu hỏi mà nhà quản lý, nhà quản trị cần quan tâm tìm kiếm để đảm bảo ổn định tình hình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu chiếm tỉ lệ lớn chi phí giá thành sản phẩm Nếu khơng có cách quản lý kiểm tra thường xuyên nguyên vật liệu làm gián đoạn trình sản xuất, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Do đó, doanh nghiệp cần xây H dựng phương án quản lý đắn, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu cho phù hợp với tình hình sản xuất Nếu khơng đáp ứng đầy đủ doanh nghiệp trở nên thất bại kinh doanh không đáp ứng hợp đồng kinh tế, đồng nghĩa với không tạo doanh thu, lợi nhuận Đây điểm cạnh tranh thị trường mặt nguyên vật liệu đầu vào chiếm phần lớn toán đảm bảo ổn định nguồn lực Nhìn nhận tầm quan trọng nguyên vật liệu để trau dồi kiến thức thực tế ý muốn tìm hiểu nguyên vật liệu, em định chọn đề tài: “ Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt” để hồn thành khố luận tốt nghiệp 1.2 TỔNG QUAN VỀ CÁC CƠNG TRÌNH CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Từ trước đến có nhiều cơng trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực nghiên cứu đề tài Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Các cơng trình mở hướng nghiên cứu nghiên cứu ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ góp phần ứng dụng thực tiễn Danh mục công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài : 82 4.2 NGUN TẮC HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY Trong kinh tế thị trường, nhiệm vụ kế toán vượt khỏi việc ghi chép đơn mà nâng cao để cung cấp thơng tin kế tốn để làm sở cho nhà quản lý định Thị trường cạnh tranh, nắm thơng tin trước giá có nhiều hội chiến thắng Để có thơng tin vừa xác vừa dễ xử lý người sử dụng thơng tin cần phải có khn mẫu định Nói cách khác, cần phải xây dựng mơ hình chung áp dụng việc hạch tốn kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn nói chung phần hành kế tốn NVL, CCDC nói riêng Trên giới, nước có kinh tế phát triển Hiệp hội Kế toán quốc tế xây dựng chuẩn mực kế toán chung hạch tốn cung cấp thơng tin kế toán Các chuẩn mực hướng dẫn áp dụng thống cho tất nước để tiện phục vụ cho hoạt động kinh tế toàn cầu Chế độ kế tốn hành nước ta nhìn chung xây dựng dựa H nguyên tắc Tuy nhiên, xét chuẩn mực hàng tồn kho (trong có NVL) kế tốn Việt Nam cịn có điểm không chặt chẽ so với quy định lập dự phịng, ngun tắc tính giá hàng tồn kho nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Chính vậy, việc xây dựng ngun tắc hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC Cơng ty phải dựa hướng vừa đảm bảo phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam, vừa hướng theo chuẩn mực kế tốn quốc tế để góp phần nhằm làm hồn thiện thêm chế độ Trong quan trọng việc xây dựng biện pháp hoàn thiện phải xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty Cụ thể, hoàn thiện cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nắm vững chức năng, nhiệm vụ kế toán phần hành nói chung phần hành kế tốn NVL, CCDC nói riêng Cùng lúc phải đồng thời vừa phản ánh vừa giám đốc trình luân chuyển NVL, CCDC Phải hồn thiện từ máy kế tốn đến cơng tác kế tốn để góp phần nâng cao hiệu SXKD Công ty điều kiện kinh tế thị trường ngày khốc liệt 83 - Đặc trưng doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt nói riêng tiến hành hoạt động SXKd mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, qua tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Do đó, mục tiêu kế toán phục vụ cho mục tiêu nên phải lấy lợi ích hiệu kinh tế làm động lực cho hồn thiện cơng tác kế tốn - Cơng tác hồn thiện phảo dựa mơ hình chung hạch toán, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để hoàn thiện hoạt động kinh doanh nói chung đa dạng nên tuỳ doanh nghiệp cụ thể mà việc tổ chức hạch tốn có điểm khác đơn vị Do đó, tảng để hồn thiện phải quy định chung chế độ kế tốn hành Như vậy, ngun tắc hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán phần hành NVL, CCDC sửa chữa sai sót, yếu tố cịn chưa khoa học, chưa hợp lý để đến chung xác nhiều người chấp nhận, quy định Hồn thiện trình nắm bắt lý thuyết để vận dụng vào thực tế từ thực tế đa dạng phong phú bổ sung cho lý thuyết H 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan mà công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cịn có hạn chế cần khắc phục hoàn thiện Trước hạn chế cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Kết hợp lý thuyết học trường với thực tiễn công ty em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến việc bước hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu cho phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý công ty Về công tác quản lý NVL, CCDC Việc quản lý NVL Cơng ty tương đối tốt nhiên cịn có số điểm cịn đáng lưu ý Trong khâu cung cấp NVL: Trong thị trường có nhiều nhà cung cấp NVL phục vụ cho doanh nghiệp sản xuất, nhà cung cấp muốn phát triển họ có sách nhằm cạnh tranh mặt giá cả, chất lượng 84 Cho nên ngồi bạn hàng lâu năm có uy tín cơng ty nên tìm hiểu thị trường để tạo nên mối quan hệ nhằm tiết kiệm khoản chi phí NVL phải đảm bảo chất lượng .Khâu bảo quản: để quản lí tốt NVL kho cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm bảo quản NVL Thủ kho cần quản lí chặt chẽ vật tư sau lần nhập - xuất kho, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí vật tư hao hụt, giảm chất lượng Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán  Sổ điểm danh vật tư - “ Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp tồn loại vật liệu mà cơng ty sử dụng, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu - Các loại NVL công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt tương đối H nhiều với kích cỡ khác nhau, cơng ty áp dụng kế tốn máy nên số lượng giá trị NVL quản lí riêng biệt theo mã vật tư Tuy nhiên số liệu kết việc cập nhật hóa đơn cơng ty, kết chuyển từ việc nhập-xuất NVL kì Do khó phát thất thiếu hụt q trình thực Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi loại NVL Sổ danh điểm vật tư chứng từ để theo dõi biến động NVL kho cơng ty Việc mã hố tên thứ vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm sử dụng thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ cơng tác quản lí NVL tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn.Việc lập sổ danh điểm thực kế toán kho nhà máy nhằm mục đích theo dõi số lượng nhập xuất tồn thực tế kho, từ làm đối chiếu số dư tài khoản phản ánh sổ kế 85 tốn quản lí phịng kế tốn cơng ty Từ giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn nhanh chóng nhiều  Về tài khoản sử dụng Để hạch tốn chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất NVL cơng ty phải có cách lựa chọn hợp lí việc sử dụng tài khoản để hạch tốn Trong cơng ty sử dụng tài khoản 152_NVL để hạch tốn NVL Tài khoản mà công ty sử dụng chưa hạch toán đến tài khoản cấp để phân biệt sử dụng tài khoản hay tài khoản phụ, nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí NVL trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng NVL cơng ty Mà thường tỉ lệ NVL sử dụng cho lần sản xuất theo đơn đặt hàng lớn việc phân tích tình hình sử dụng NVL để có biện pháp tiết kiệm NVL cần thiết Vì cơng ty nên tiến hành mở chi tiết cho loại NVL dựa vào việc lập danh điểm NVL trình bày Từ ta có TK NVL sau:  TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL  TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL  TK 1524: Phụ tùng thay H  TK 1523: Nhiên liệu  TK 1528: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm đó: 86 Biểu 4.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh điểm vật liệu Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu 1521 Nguyên vật liệu 1521.01 Vật liệu thép … 1521.01.01 Thép CT3 Kg 1521.01.02 Thép S55CF Kg 1521.01.03 Thép P20 Kg … … … 1521.02 … 1521.02.01 Hạt nhựa ABS – AG 15 M3 1521.02.02 Hạt nhựa PPHC 500 M3 1521.02.03 Hạt nhựa PSGP M3 … … … … … H Vật liệu Phôi nhôm 1521.04.01 Phôi nhôm đúc Kg 1521.04.02 Phôi nhôm 40X Kg … … … 1522 Nguyên vật liệu phụ 1522.01 Que hàn Kg 1522.02 Xốp trắng Kg 1523 Nhiên liệu 1523.01 Dầu … Ghi Vật liệu hạt nhựa 1521.04 … Đơn vị 1523.01.01 Dầu Dierel Lít 1523.01.02 Dầu nhớt HD50 Lít … … … …  Phương pháp tính giá xuất kho: Cơng ty có nhiều chủng loại ngun vật liệu khác nhau, cơng ty tính giá theo phương pháp nhập trước - xuất trước nhằm hạn chế lượng tồn kho 87 số hạn chế: phải hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức, phương pháp làm cho chi phí kinh doanh cơng ty khơng phản ứng kịp thời với giá thị trường nguyên vật liệu (giá nguyên vật liệu thị trường ln có sư biến động tăng, giảm) Chính cơng ty nên thay đổi phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập Phương pháp có độ xác cao phản ánh kịp thời biến động giá thị trường nhập vào kỳ đặc biệt điều kiện ứng dụng thực máy tính mang lại hiệu cơng việc cao Phương pháp bình qn sau lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân danh điểm nguyên vật liệu Căn vào hóa đơn vị bình qn lượng ngun vật liệu xuất kho hai lần nhập để kế toán xác định thực tế nguyên vật liệu xuất Về chứng từ luân chuyển - Hiện công ty chưa lập số chứng từ sau: + Thiếu “Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì” - (Mẫu số 04 -VT) không theo dõi số lượng vật tư cịn lại cuối kì hạch tốn, gây ảnh hưởng tới việc tính H giá thành khó khăn cho việc kiểm tra tình hình thực định mức vật tư Do ảnh hưởng tới mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm công ty Công ty nên lập thêm “Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì” theo mẫu sau: 88 Biểu 4.2: Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Mẫu số: 04 - VT Tuấn Đạt Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC Bộ phận: Kho vật tư PHIẾU BÁO VẬT TƯ CỊN LẠI CUỐI KÌ Ngày 30 tháng năm 2013 Mã số ĐVT Số: 03 Số Lý sử dụng hay lượng trả lại Tên nhãn hiệu vật tư A B C D E Son SO lọ 10 Sử dụng PX2 Thép P20 P20 kg 100 Sử dụng PX1 Thép S55CF S55CF kg 72 Sử dụng PX1 Thép P20 P20 kg 23 Sử dụng PX1 Thép SKD11 SKD11 kg 12 Sử dụng PX1 Que hàn QH kg 20 Sử dụng PX1 Nhựa PC PC kg 52 Sử dụng PX2 Nhôm LI LI kg 15 Sử dụng PX1 H TT Phụ trách phận sử dụng (Ký, ghi rõ họ tên) + Thiếu “Biên kiểm kê vật tư” - (Mẫu số 05 - VT) không xác định số lượng, chất lượng giá trị vật tư có kho thời điểm kiểm kê dẫn đến khơng có xác định trách nhiệm việc bảo quản, xử lý vật tư thừa, thiếu để ghi sổ kế tốn Cơng ty nên lập thêm “Biên kiểm kê vật tư” theo mẫu sau 89 Sau lập xong biên bản, trưởng ban kiểm kê thủ kho, kế toán trưởng ký vào biên Nếu có chênh lệch phải trình giám đốc cơng ty ghi rõ ý kiến giải số chênh lệch Biên lập thành bản: - phòng kế toán lưu - thủ kho lưu Về sổ Kế tốn chi tiết Thực tế cơng ty khơng sử dụng TK 151 - Hàng mua đường mà sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu có đầy đủ chứng từ hợp lệ hoá đơn, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư ghi vào sổ sách hạch tốn vào TK 152 Trong có trường hợp hố đơn hàng chưa Vì vật liệu không ghi chép mà có đầy đủ chứng từ nhập kho, ghi sổ Như vậy, thông tin cuối tháng hàng tồn kho không đầy đủ ghi nhận nợ mà chưa có hàng Do đó, TK 111, TK 112 giảm TK 152 chưa ghi tăng Khi đó, bảng cân đối kế toán thiếu hụt phần giá trị nguyên vật liệu Chính vậy, cơng ty nên mở thêm TK 151 có kết cấu cách H hạch tốn TK 152 đồng thời cần ghi chép hàng mua đường vào NKC sổ TK 151 Việc thiết kế sổ chi tiết TK 331 khơng phù hợp nhà cung cấp cơng ty bao gồm nhà cung cấp thường xuyên không thường xun Đối với nhà cung cấp khơng thường xun việc tổng hợp số dư dễ dàng nhà cung cấp thường xuyên mở cần phải ghi nhiều dịng với thứ tự khác nhau, đến cuối tháng tổng hợp số liệu cho nhà cung cấp khó khăn, khơng xác đầy đủ Theo em công ty nên mở sổ chi tiết TK 331 nhà cung cấp thường xuyên nên mở trang sổ riêng cho nhà cung cấp, nhà cung cấp khơng thường xun theo dõi trang sổ riêng Từ số liệu dòng tổng cộng trang sổ chi tiết TK 331 dòng trang sổ chi tiết TK 331 ( cho khách hàng không thường xuyên ) lập theo mẫu ta đưa vào NKC dễ dàng, tránh nhầm lẫn sai sót Ngồi ra, doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng cơng việc kế tốn tương đối nhiều chưa áp dụng phần mềm kế toán, chủ yếu sử dụng 90 excel Điều làm tốn thời gian, cần nhiều kế tốn, thơng tin cung cấp không đầy đủ kịp thời cho hoạt động hạch tốn Vì vậy, cơng ty nên lựa chọn phần mềm kế tốn thích hợp với khả trình độ kế tốn viên Thơng qua vi tính hố, khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhẹ mặt tính tốn, ghi chép tổng hợp số liệu, tiết kiệm thời gian đồng thời thông tin kế tốn cập nhanh chóng, xác Sổ kế tốn tổng hợp - Về sổ nhật kí chung, sổ Tại cơng ty việc hạch tốn dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lí Đối chiếu với chế độ hành (theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà cơng ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung cơng ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dịng” Những cột giúp cho kế tốn dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí - Về sổ nhật kí H chung Vì cơng ty khơng nên lược bỏ cột Công ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí là: thu mua NVL kế tốn sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kì Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua NVL phát sinh kì dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế tốn Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kì, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Công ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền 91 Biểu 4.3: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng năm 2013 Ngày, Chứng từ tháng Số ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Ngày Diễn giải 152 153 Phải TK khác Số hiệu trả người bán Số tiền (ghi có) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Biểu 4.4: Nhật kí chi tiền H NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng năm 2013 Ngày, tháng Chứng từ Số Tài khoản ghi nợ Diễn giải Ngày 152 ghi sổ hiệu tháng Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau 153 331 … Ghi có TK … 92 Về báo cáo kế tốn liên quan đến NVL, CCDC Ngồi báo cáo tài kế tốn nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xun theo u cầu ban quản lí cơng ty Nhằm để quản lí tốt NVL kế tốn nên lập dự tốn chi phí NVL - Lập dự tốn NVL Là cơng việc thực trước tiến hành thi cơng phịng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự tốn ngồi dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cịn cần thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, ví dụ giá vật liệu, thực tế sử dụng NVL bao nhiêu? có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự tốn sau: Biểu 4.5: Dự tốn chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình… H STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để sản xuất theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp cần lập dự toán cung ứng nguyên vật liệu cần cho q trình thi cơng, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch sản xuất Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: 93 Biểu 4.6: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Quí V Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự tốn chi phí cung ứng NVL Dự toán chi toán mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N H - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N Khi hệ thống kế tốn cơng ty hồn thiện, việc tất yếu cần phải giải xây dựng hệ thống kế tốn quản trị để phân tích tất biến động tài cơng ty Hệ thống cung cấp số liệu như: Tỷ xuất sử dụng vốn sở hữu, vốn vay, điểm hịa vốn…và tất hệ số tài liên quan Khi tốn kinh tế giải nhanh như: Với nguyên liệu đầu vào lượng cầu hàng hóa đầu biết trước công ty sản xuất số lượng loại hàng hóa để đạt lợi nhuận cao nhất…Từ nhà quản lý ln định hướng tình hình tài cơng ty cách lành mạnh, an toàn hiệu KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế địi hỏi doanh nghiệp phải tự khẳng định mình, khẳng định thương hiệu, uy tín chất lượng sản phẩm cung cấp Vì cần phải đảm bảo tốt từ khâu lập kế hoạch thu mua vật liệu, xây dựng định mức vật tư, kế hoạch dự trữ tích luỹ vật tư hợp lý Điều giúp doanh nghiệp giảm chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận Đây khơng nhiệm vụ mà cịn mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp nói chung công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt nói riêng Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt em tìm hiểu hoạt động thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng hoạt động khác nói chung Với kiến thức lý thuyết sách học trường với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Trần Văn Thuận giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt giúp em hồn thành Khố luận “Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt” H Qua trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt Em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tương đối hồn thiện, khoa học, hợp lý, có phân cơng lao động rõ ràng, mang tính chun mơn hố Tuy nhiên, hoạt động cơng ty cịn có số mặt hạn chế cần khắc phục kịp thời để đảm bảo hiệu kinh doanh công ty Em tin với nỗ lực, cố gắng ban giám đốc, tồn cán cơng nhân viên, Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt ngày gặt hái nhiều thành cơng Qua q trình thực tập công ty Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt em có điều kiện tiếp xúc, làm quen với môi trường làm việc thực tế, điều giúp ích nhiều cơng việc em sau Để hoàn thành viết lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Ts Trần Văn Thuận giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt giúp em hồn thiện Khố luận Do cịn hạn chế lực, kinh nghiệm, trình độ nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong ủng hộ, góp ý thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Thị Thuý Vân H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ tài - (NXB Lao động xã hội HN năm 2007) Quyết định số: QĐ 48/2006-QĐ/ BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - (Tham khảo mạng internet) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - (GS.TS Đặng Thị Loan Khoa kế toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân năm 2009) Quy chế, quy định Công ty TNHH Đầu Tư Thương mại Tuấn Đạt (Tài liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Tuấn Đạt) Các văn sách chế độ nhà nước quy định cho công tác quản lý Nguyên vật liệu doanh nghiệp (Tham khảo mạng internet) www.webketoan.com www.tapchiketoan.com www.webketoan.vn H