Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh đầu tư thương mại xây dựng hạ tầng thiên trường

Lý do thực hiện đề tài

Lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp, vì vậy việc xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh là rất quan trọng Tổ chức hợp lý công tác kế toán giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý hiệu quả Để duy trì hiệu quả kinh tế cao, doanh nghiệp cần nắm vững kiến thức phân tích hoạt động kinh doanh, từ đó đánh giá kết quả đạt được và hiệu quả hoạt động Điều này sẽ giúp đề xuất giải pháp phát triển các yếu tố tích cực và loại bỏ những yếu tố tiêu cực, nâng cao hiệu quả kinh doanh và năng lực cạnh tranh.

Hiểu rõ tầm ảnh hưởng của vấn đề kế toán, em đã có cơ hội học tập và trải nghiệm thực tế tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường Dưới sự hướng dẫn của giảng viên và các nhân sự ở phòng kế toán, em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty.”

TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường”

Mục tiêu nghiên cứu

Xác định, tập hợp các khoản thu được và các khoản chi phí có trong một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực TMDV

Tổng hợp được những vấn đề lý luận về kế toán xác định KQKD Từ đó tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán hạch toán

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường cần chú trọng vai trò của công tác kế toán trong việc xác định kết quả kinh doanh (KQKD) Đánh giá hiện trạng kế toán cho thấy cần cải thiện quy trình và phương pháp ghi nhận, phân tích số liệu để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Kiến nghị áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý kế toán, đào tạo nhân viên nâng cao kỹ năng chuyên môn, và thường xuyên rà soát, điều chỉnh các chính sách kế toán nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu bao gồm việc chọn lọc thông tin liên quan đến công ty từ các trang mạng uy tín, tài liệu giấy tờ, sổ sách, và báo cáo tài chính (BCTC) mà công ty cung cấp, cùng với việc tham khảo các giáo trình chuyên đề có liên quan.

Phương pháp phỏng vấn: Tham khảo ý kiến của nhân viên trong công ty

Phương pháp phân tích, tổng hợp: Dùng số liệu đã thu thập được để tổng hợp và phân tích xác định KQKD.

Kết cấu đề tài

Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán xác định KQKD trong doanh nghiệp TMDV

Chương 3: Thực trạng kế toán xác định KQKD của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HẠ TẦNG THIÊN TRƯỜNG

Quá trình hình thành và phát triển

Tên công ty: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HẠ TẦNG THIÊN TRƯỜNG (THIEN TRUONG INFRASTRUCTURE CONSTRUCTION TRADING INVESTMENT COMPANY LIMITED)

Tên công ty viết tắt: THIEN TRUONG INFRASTRUCTURE CONSTRUCTION TRADING INVESTMENT CO.,LTD

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên ngoài nhà nước

Mã số thuế: 0315033739 Địa chỉ trụ sở chính: 433 Hoàng Sa, Phường 8, Quận 3, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 028 3517 3584

Người đại diện theo pháp luật: Bà ĐỖ THỊ NAM PHƯƠNG

Lĩnh vực hoạt động chính: Buôn bán mủ cao su

Công Ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên, với Bà Đỗ Thị Nam Phương góp vốn 92,86% và Ông Trần Ngọc Mạnh góp 7,14%.

Công ty hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số 0315033739, được Uỷ Ban Nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu vào ngày 09 tháng 05 năm 2018 Đến nay, công ty đã thực hiện 02 lần thay đổi Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp, với lần thay đổi gần nhất được thực hiện vào ngày

Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xây Dựng Hạ Dưỡng Thiên Trường chuyên bán buôn mủ cao su, hoạt động chủ yếu từ khi thành lập đến nay Công ty mua cao su từ các nhà cung cấp và phân phối lại cho khách hàng, đóng vai trò quan trọng trong chuỗi cung ứng cao su.

Do đó, công ty cũng đã tìm được nguồn cung ứng hàng hóa phù hợp cho doanh nghiệp

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đã xây dựng được một lượng khách hàng trung thành, chủ yếu là Công ty Cổ phần Hưng Hải Thịnh, chuyên sản xuất lốp xe Đối tác cung cấp chính của công ty là các công ty như TNHH Cao su Minh Khuê và TNHH Cao su Phúc Thành Vinh, chuyên cung cấp số lượng lớn mủ cao su.

Công ty được thành lập với lĩnh vực hoạt động chính là xây dựng và thương mại Tuy nhiên, sự bùng phát kéo dài của đại dịch Covid-19 đã gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến mọi ngành nghề, đặc biệt là ngành xây dựng, khi nhiều dự án buộc phải tạm ngừng do thực hiện giãn cách xã hội Mặc dù vậy, ngành thương mại của công ty vẫn duy trì và phát triển nhờ vào chiến lược đúng đắn cùng với nỗ lực của lãnh đạo và nhân viên, giúp công ty vượt qua khó khăn ban đầu và từng bước khôi phục nền kinh tế.

Lĩnh vực hoạt động, tầm nhìn và sứ mệnh

Ngành nghề được cấp theo Giấy chứng nhận Đăng kí doanh nghiệp gồm:

Bán buôn; Bán lẻ hàng hóa, máy móc thiết bị, kim loại, nhựa và các sản phẩm từ nhựa, cao su và bán các sản phẩm từ cao su

Vận tải hành khách đường bộ; Cho thuê xe có động cơ; Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải

Xây dựng; Phá dỡ; Chuẩn bị mặt bằng; Hoàn thiện công trình xây dựng

Lắp đặt hệ thống xây dựng khác

Dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan bao gồm trồng cây ăn quả, trồng rừng và chăm sóc rừng, cũng như hoạt động của các vườn bách thảo, bách thú và khu bảo tồn tự nhiên Những hoạt động này không chỉ góp phần bảo vệ môi trường mà còn tạo ra không gian sống xanh cho cộng đồng.

Tư vấn xây dựng; Thiết kế công trình xây dựng và thiết kế khác

6 Đại lý, môi giới; Tư vấn, môi giới bất động sản

Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; Nhà hàng và dịch vụ ăn uống

Giáo dục mầm non, tiểu học, trung học

Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí, thể thao

Cho thuê xe có động cơ; Cho thuê đồ dùng cá nhân và gia đình khác

1.2.2 Tầm nhìn và sứ mệnh

Trong bối cảnh kinh tế và chính trị xã hội hiện nay, ngành thương mại dịch vụ và xây dựng đang đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt, tạo ra nhiều sự lựa chọn cho khách hàng Do đó, các công ty cần xác định rõ tầm nhìn và sứ mệnh của mình trong những năm tới, thể hiện mục tiêu và khát khao phát triển không ngừng Mặc dù ngành thương mại dịch vụ đã đạt được nhiều thành tích trong năm qua, ngành xây dựng vẫn phải đối mặt với những thách thức lớn.

Trong 10 năm tới, Công ty Thiên Trường hướng đến việc phát triển mạnh mẽ trong ngành thương mại dịch vụ, khẳng định vị thế là nhà cung cấp cao su với giá cả hợp lý và cam kết chất lượng sản phẩm Công ty cũng sẽ nâng cao chất lượng dịch vụ vận tải đường biển cho khách hàng, đồng thời tăng cường truyền thông và đầu tư vào ngành xây dựng, nhằm tiếp cận nhiều khách hàng hơn và xây dựng thương hiệu mang tầm quốc tế.

Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Xây Dựng Hạ Trường cam kết cung cấp những sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao nhất cho khách hàng, đồng thời góp phần phát triển ngành đầu tư xây dựng tại Việt Nam.

Chiến lược và phương hướng phát triển

Để hoàn thành sứ mệnh, Công ty đã đề xuất các chiến lược phát triển tương lai, trong đó tập trung vào xâm nhập thị trường như một chiến lược tăng trưởng thiết yếu trong giai đoạn đầu Công ty đang nghiên cứu và thực hiện các biện pháp thuyết phục đối tác mua và sử dụng nhiều sản phẩm hơn, thông qua chính sách giá cả hợp lý nhằm thu hút khách hàng mới Đồng thời, Công ty cũng chú trọng giữ chân khách hàng trung thành bằng cách thực hiện tốt các chính sách chăm sóc khách hàng, giúp họ cảm thấy tin tưởng và hài lòng với dịch vụ.

Công ty luôn chủ động tìm kiếm nguồn hàng chất lượng và cải tiến sản phẩm, dịch vụ để xây dựng uy tín với khách hàng Trong những năm tới, công ty dự kiến ra mắt nhiều mặt hàng mới, mang đến sự lựa chọn đa dạng hơn nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

Công ty sẽ phát huy các điểm mạnh hiện có và nhận diện những điểm yếu để xây dựng kế hoạch khắc phục, nhằm phát triển bền vững Đánh giá lại tình hình tài chính là một ưu tiên quan trọng Chúng tôi cam kết luôn học hỏi và đổi mới để cung cấp sản phẩm chất lượng cao cho khách hàng Đồng thời, công ty luôn lắng nghe và ghi nhận ý kiến, phản hồi từ các đối tác để cải thiện dịch vụ.

Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty được tổ chức với Ban Giám đốc đứng đầu, tiếp theo là các phòng ban hỗ trợ bao gồm Phòng Hành chính – Nhân sự, Bộ phận Kinh doanh và Phòng Kế toán.

Mỗi phòng ban trong doanh nghiệp có vai trò và chức năng riêng biệt, giống như cột sống và tế bào của cơ thể, chúng là phần thiết yếu trong hệ thống quản lý tổ chức.

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của Công ty

Ban Giám đốc, hay còn gọi là người đại diện theo pháp luật, đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành mọi hoạt động của Công ty Họ có trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, thống nhất và báo cáo các thông tin quan trọng Ban Giám đốc phải đưa ra quyết định về hoạt động kinh doanh hàng ngày, vì vậy khả năng lãnh đạo và điều hành của họ là yếu tố then chốt cho sự phát triển của công ty Tất cả các quyết định, kiến nghị, văn bản pháp lý và hồ sơ quan trọng đều cần sự phê duyệt của Ban Giám đốc để được coi là hợp lệ.

Phòng Hành chính – Nhân sự có nhiệm vụ quản lý nhân viên và các bộ phận khác trong doanh nghiệp, bao gồm tổ chức và quản lý nguồn nhân lực, tuyển dụng nhân sự, quản lý nghiệp vụ hành chính, vấn đề pháp chế, cũng như hoạt động truyền thông và quan hệ công chúng Phòng cũng chịu trách nhiệm về các công việc thực hiện trong phạm vi nhiệm vụ và thẩm quyền được giao.

Phòng Kế toán là bộ phận thiết yếu trong mọi công ty, lớn hay nhỏ, với nhiệm vụ hạch toán và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Phòng Kế toán không chỉ thu thập và cung cấp thông tin tài chính mà còn theo dõi các phát sinh để lập báo cáo định kỳ cho cấp trên Bên cạnh đó, phòng Kế toán còn có trách nhiệm lưu trữ chứng từ, làm căn cứ minh chứng cho các hoạt động nội bộ và phục vụ cho các cơ quan bên ngoài như ngân hàng và cơ quan thuế.

Bộ phận kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy, quảng bá và phân phối sản phẩm, dịch vụ đến tay người tiêu dùng Ngoài ra, bộ phận này còn hỗ trợ Ban Giám đốc và phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác trong công ty.

Để xây dựng các chiến lược kinh doanh hiệu quả, việc gia tăng doanh số và lợi nhuận là ưu tiên hàng đầu, giúp công ty phát triển bền vững Bộ phận này đóng vai trò quan trọng trong việc tiếp cận thị trường và khách hàng, đồng thời đại diện cho doanh nghiệp trong việc thỏa mãn nhu cầu của khách hàng Qua đó, họ góp phần xây dựng hình ảnh thương hiệu vững mạnh trên thị trường.

Công tác tổ chức kế toán

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Công ty

Hiện tại, chúng tôi đang tuyển dụng cho các vị trí sau: kế toán trưởng, thủ quỹ, nhân viên kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán và thuế.

Kế toán trưởng là vị trí lãnh đạo phòng kế toán, có nhiệm vụ quản lý và giám sát toàn bộ hoạt động của phòng Họ cũng chịu trách nhiệm báo cáo và giải trình kết quả công việc cho Giám đốc doanh nghiệp, đồng thời thường xuyên làm việc trực tiếp với các cơ quan bên ngoài.

Trưởng phòng tài chính tại công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ Trường có nhiệm vụ quản lý và giám sát nguồn tài chính, kiểm soát dòng tiền, lập kế hoạch ngân sách và thanh toán, cũng như thu hồi nợ đúng hạn Họ cần dự báo nguồn tài chính tương lai và thường xuyên kiểm tra, thống kê tài sản cùng các sổ sách, báo cáo tài chính Mọi công việc trong phòng đều phải được kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt.

Thủ quỹ có nhiệm vụ thu – chi tiền hàng ngày, kiểm kê và đối chiếu quỹ, cũng như sổ sách kế toán Vị trí này yêu cầu quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt của công ty.

Kế toán tổng hợp là vị trí quan trọng và bận rộn, chịu trách nhiệm quản lý tất cả các công việc tài chính trong công ty Chức năng chính của kế toán tổng hợp là kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, đảm bảo tính chính xác của các định khoản nghiệp vụ Nhiệm vụ của họ bao gồm tập hợp chứng từ liên quan đến công nợ, làm hồ sơ vay ngân hàng, ghi chép và theo dõi thu chi, cũng như tính và trích lương cho cán bộ, công nhân viên Ngoài ra, họ còn thực hiện công việc kết chuyển cuối kỳ, lập báo cáo tài chính để kiểm toán và in sổ sách theo yêu cầu của kế toán trưởng.

Kế toán thanh toán và thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh chính xác các khoản thanh toán và khoản phải thu của công ty Họ cần lọc chứng từ thu – chi, phối hợp với thủ quỹ để kiểm tra và báo cáo hàng ngày Đồng thời, kế toán cũng phải theo dõi tình hình thuế của công ty để đảm bảo tuân thủ quy định của Nhà Nước.

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường hiện đang áp dụng Chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, được ban hành vào ngày 22/12/2014 bởi Bộ Tài chính, cùng với các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính.

Hình thức kế toán được áp dụng trong công ty là hình thức ghi sổ kế toán máy và đang sử dụng phần mềm FAST ACCOUNTING

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Quy trình ghi sổ kế toán máy trong công ty được thể hiện qua sơ đồ, trong đó kế toán hàng ngày thu thập và tổng hợp các chứng từ kế toán để ghi nhận vào phần mềm kế toán (PMKT).

PMKT sẽ tự động ghi chép các nghiệp vụ vào sổ sách kế toán, bao gồm sổ tổng hợp, sổ chi tiết các tài khoản và các sổ sách liên quan khác.

Cuối năm, kế toán sẽ thực hiện thao tác khóa sổ và lên BCTC

Hình 1.1: Giao diện chính phần mềm FAST

Trên giao diện ta nhận thấy có:

Phân hệ hệ thống Phân hệ tổng hợp: Thường dùng để xuất các báo cáo

Phân hệ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay: Ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Phân hệ bán hàng cho phép quản lý toàn bộ quy trình bán hàng, từ việc lập đơn hàng cho đến xuất hàng, phát hành hóa đơn và thu tiền Trong khi đó, phân hệ mua hàng hỗ trợ theo dõi quy trình mua sắm, bắt đầu từ lập đơn hàng mua, nhập hàng và thanh toán tiền hàng.

Phân hệ tồn kho đóng vai trò quan trọng trong quản lý hàng hóa, bên cạnh các phân hệ khác như tài sản cố định, công cụ dụng cụ, và báo cáo chi phí theo khoản mục Ngoài ra, việc theo dõi dự án công trình và báo cáo cho các trường tự cũng cần được chú trọng để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính.

Công ty thường ít sử dụng báo cáo thuế để xuất bảng kê mua vào, bán ra, quản lý hóa đơn và thuế thu nhập cá nhân.

Về chính sách kế toán:

Công ty áp dụng năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm, với đơn vị tiền tệ sử dụng là Đồng Việt Nam (VND), vì hầu hết các giao dịch thu chi đều được thực hiện bằng VND.

Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo hình thức trung bình tháng và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên Tài sản cố định hữu hình được khấu hao bằng phương pháp đường thẳng, trong khi thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.

Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm liên tiếp (2020 và 2021)

Từ BCKQHĐKD của Công ty, có thể lập ra một bảng tính theo phương pháp so sánh như bảng 1.1 để xem tình hình kinh doanh của Công ty năm 2020 – 2021

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường trong năm 2020 đã có sự khác biệt so với năm 2021, cho thấy sự thay đổi rõ rệt trong hiệu quả và chiến lược phát triển của công ty.

Doanh thu tăng lên 42% và giá vốn công ty vượt 44%

Lợi nhuận gộp của công ty dự kiến sẽ tăng trưởng 13% nhờ doanh thu tăng, trong khi giá vốn chỉ tăng không đáng kể Mặc dù chi phí hoạt động tăng tới 60%, lợi nhuận sau thuế (LNST) của doanh nghiệp vẫn ghi nhận mức tăng trưởng 13% so với năm trước.

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đang trên đà tăng trưởng Để đạt được lợi nhuận tốt trong tương lai, công ty cần chú trọng vào việc kiểm soát giá vốn và chi phí hoạt động hiệu quả.

CHỈ TIÊU 2021 2020 Mức tuyệt đối Tỷ lệ chêch lệch

GVHB 382.665.714.444 266.528.729.539 +116.136.984.905 44% Lợi nhuận gộp về BH&CCDV 13.203.899.946 11.645.566.610 +4.353.714.210 13%

Lợi nhuận sau thuế TNDN 8.759.564.726 7.719.570.410 +1.309.994.316 13%

Bảng 1.1: Bảng phân tích KQKD theo phương pháp so sánh của năm 2020 – 2021

(Nguồn: Số liệu lấy từ BCKQHĐKD của Công ty)

Chương đầu tiên giới thiệu về lịch sử hình thành và lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường, nhấn mạnh tầm nhìn và sứ mệnh của công ty trong việc không ngừng phấn đấu để đáp lại sự tin tưởng của khách hàng Người đọc cũng sẽ hiểu rõ hơn về bộ máy quản lý, hệ thống kế toán và thông tin, cùng với các sổ sách chứng từ mà công ty áp dụng, tạo nền tảng cho cơ sở lý luận ở chương 2.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Một số vấn đề chung

2.1.1 Đặc điểm và đặc trưng ngành thương mại dịch vụ

Thương mại là hoạt động kinh doanh bao gồm việc trao đổi và buôn bán hàng hóa, cũng như các dịch vụ trên thị trường Hoạt động này có sự tham gia của nhiều chủ thể khác nhau, thực hiện các hành vi thương mại như mua bán, cung cấp dịch vụ và đầu tư Ngoài ra, thương mại còn bao gồm các hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đích sinh lời.

Thương mại là hoạt động diễn ra liên tục trong cuộc sống, với mục tiêu cuối cùng là phục vụ khách hàng Khách hàng sử dụng hàng hóa và dịch vụ, đồng thời trả lại lợi ích cho nhà cung cấp Trong mối quan hệ thương mại, luôn có sự tham gia của các bên thương nhân, hoặc ít nhất một bên phải là thương nhân.

Nội dung của hoạt động thương mại hướng đến hai nhóm hoạt động cơ bản Đó là mua bán, trao đổi hàng hóa và CCDV

Thương mại đóng vai trò quan trọng trong đời sống, đặc biệt là trong hoạt động mua bán hàng hóa và dịch vụ Sự phát triển của thương mại xuất phát từ nhu cầu trao đổi và chênh lệch giá trị giữa các sản phẩm Lợi ích từ thương mại mang lại ưu thế cho nhà cung cấp, dẫn đến sự phân định rõ ràng giữa thương mại và các hoạt động mua bán thông thường.

Mục tiêu của thương mại là đưa hàng hóa và dịch vụ của nhà cung cấp tiếp cận rộng rãi với nhiều đối tượng khách hàng, phục vụ cho đa dạng các tầng lớp trong xã hội.

Một hoạt động thương mại có thể được nhận biết qua mục đích cuối cùng của nó, đó là tạo ra giá trị cho hàng hóa và dịch vụ Nhà cung cấp luôn nỗ lực để thúc đẩy sự phát triển của thương mại, với mục tiêu cuối cùng là sinh lời.

2.1.2 Sự cần thiết của việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thu được trong kỳ kế toán, bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu thuần và doanh thu tổng.

HĐTC và thu nhập khác

Chi phí doanh nghiệp đề cập đến các khoản chi tiêu cần thiết để thực hiện các hoạt động trong một thời kỳ nhất định Những khoản chi này bao gồm giá vốn hàng bán (GVHB), chi phí hoạt động tài chính (HĐTC), chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), các chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh (KQKD) là rất cần thiết cho các công ty, giúp nhà quản lý đánh giá hiệu quả hoạt động thông qua doanh thu và chi phí, từ đó đưa ra giải pháp tăng cường hiệu quả kinh doanh Đối với nhà đầu tư, thông tin này là cơ sở để đánh giá hiệu quả sản xuất và đưa ra quyết định đầu tư hợp lý Các trung gian tài chính như ngân hàng và tổ chức tín dụng cũng dựa vào kế toán doanh thu và chi phí để thẩm định tình hình tài chính, quyết định cho vay Cuối cùng, đối với các cơ quan Nhà nước, kế toán này hỗ trợ trong việc tổng hợp và phân tích dữ liệu, giúp điều tiết nền kinh tế và xác định nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp.

2.1.3 Mối quan hệ giữa bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

• Khái niệm bán hàng, kinh doanh:

Bán hàng là một hoạt động thương mại thiết yếu, trong đó bên bán có trách nhiệm giao hàng, chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho bên mua và nhận thanh toán Người bán có thể cung cấp sản phẩm trực tiếp cho người mua hoặc thông qua bên trung gian như bán lẻ hoặc bán buôn Vì vậy, chu trình bán hàng đóng vai trò quan trọng trong chu kỳ hoạt động của đơn vị.

Mô tả chu trình bán hàng:

Sơ đồ 2.1: Chu trình bán hàng

Chu trình mua hàng bắt đầu khi người mua đặt lệnh qua điện thoại hoặc email và kết thúc khi hàng hóa được chuyển giao quyền sở hữu cho bên mua, đồng thời xác nhận thanh toán hoặc bên cung cấp đã nhận được tiền.

• Khái niệm xác định KQKD: Là việc đối chiếu giữa chi phí mà đơn vị đã bỏ ra và doanh thu đã thu về được trong kỳ

Bán hàng là giai đoạn cuối trong quy trình kinh doanh, tạo ra doanh thu, trong khi KQKD là mục tiêu cuối cùng, ảnh hưởng đến quyết định tiêu thụ hàng hóa Mối quan hệ chặt chẽ giữa bán hàng và KQKD giúp quản lý hiệu quả việc nhập xuất hàng hóa dựa trên lượng tiêu thụ.

2.1.4 Yêu cầu quản lý đối với bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Để quản lý về số lượng đòi hỏi phải thường xuyên theo dõi sự vận động của hàng hóa trong quá trình nhập xuất tồn, phát hiện nhanh hàng hóa ứ đọng để có biện pháp giải quyết nhanh chóng số hàng

Để đảm bảo chất lượng, cần thực hiện kiểm tra và phân cấp hàng hóa một cách hiệu quả, đồng thời thiết lập chế độ bảo quản riêng cho từng loại sản phẩm, đặc biệt là các mặt hàng dễ hư hỏng Việc này giúp kịp thời phát hiện và loại bỏ các sản phẩm kém chất lượng.

Theo sát chặt chẽ từng thể thức thanh toán, PTBH, loại hàng và từng khách hàng Thúc giục thanh toán đúng hạn, thu hồi tiền hàng đầy đủ

Tính toán đúng đắn hiệu quả từng loại hoạt động và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

2.1.5 Ý nghĩa, vai trò và chức năng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Nhà quản trị cần nắm rõ tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng về loại hình, chất lượng, giá cả và số lượng Việc kiểm tra dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác là rất quan trọng để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh Dựa trên những thông tin này, nhà quản trị có thể hình thành các biện pháp định hướng cho hoạt động kinh doanh trong kỳ tiếp theo.

Nhà nước cần giám sát và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân, từ đó đề xuất các chính sách phù hợp để phát triển toàn diện nền kinh tế quốc dân.

Kế toán các khoản doanh thu

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Nội dung về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Theo Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC (VAS 14), doanh thu bảo hiểm và cung cấp dịch vụ (BH&CCDV) được xác định là tổng số tiền thu được hoặc dự kiến thu được từ các giao dịch và hoạt động phát sinh doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

Doanh thu thuần: Được xác định theo công thức:

= Doanh thu BH&CCDV - CKTM -

Doanh thu hàng bán bị trả lại

Doanh thu hàng bán giảm giá

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cần thỏa mãn 5 tiêu chí sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm cho người mua; doanh nghiệp không còn quyền quản lý hoặc kiểm soát sản phẩm như người sở hữu.

Doanh thu trong giao dịch bán hàng được xác định tương đối chắc chắn khi doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế Đồng thời, việc xác định chi phí liên quan đến giao dịch này cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

+ Trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh thu BH&CCDV là giá bán chưa có thuế GTGT

+ Đối với doanh nghiệp không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Doanh thu BH&CCDV là tổng giá thanh toán

Doanh thu bảo hiểm và cung cấp dịch vụ đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hoặc thuế xuất khẩu được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế TTĐB và thuế xuất khẩu.

Đối với hàng hóa nhận bán đại lý theo phương thức ký gửi, doanh thu của doanh nghiệp được xác định là phần hoa hồng từ việc bán hàng.

+ Đối với hoạt động dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu, doanh thu là phí ủy thác đơn vị được hưởng

+ Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, doanh thu được xác định theo giá bán trả tiền ngay

2.2.1.2 Các phương thức bán hàng a Phương thức bán buôn:

Bán buôn là phương thức chủ yếu trong công ty thương mại, đặc trưng bởi việc bán hàng với số lượng lớn Sau khi giao dịch hoàn tất, phần lớn hàng hóa vẫn tiếp tục lưu thông trên thị trường Bán buôn bao gồm hai hình thức chính.

Bán buôn qua kho là hình thức mà người mua nhận hàng trực tiếp tại kho của bên bán Khi khách hàng thanh toán hoặc đồng ý thanh toán, hàng hóa sẽ được xem là đã tiêu thụ.

Bán buôn không qua kho là hình thức mà doanh nghiệp thương mại mua hàng trực tiếp từ nhà cung cấp và chuyển thẳng đến khách hàng mà không cần lưu trữ tại kho Hình thức này giúp tiết kiệm thời gian và chi phí vận hành, đồng thời đảm bảo hàng hóa được giao nhanh chóng theo địa điểm ghi trong hợp đồng.

Phương thức bán lẻ cho người tiêu dùng bao gồm các tổ chức và cá nhân mua hàng hóa với mục đích tiêu dùng nội bộ Hàng hóa được bán ra thường có số lượng nhỏ và giá cả ổn định Hình thức bán lẻ này bao gồm hai loại chính.

❖ Bán lẻ thu tiền trực tiếp

Nhân viên giao hàng trực tiếp cho khách hàng và thu tiền, đồng thời thực hiện kiểm kê dựa trên số tiền bán được để xác định lô hàng đã tiêu thụ trong ngày.

❖ Bán lẻ thu tiền tập trung

Việc thu tiền và giao hàng sẽ được tách biệt, với nhân viên cửa hàng trực tiếp nhận tiền từ khách hàng và sau đó cấp hóa đơn cho họ để nhận hàng Phương thức bán hàng thông qua đại lý hoặc ký gửi hàng hóa cũng sẽ được áp dụng.

Phương thức bán hàng đại lý là hình thức mà doanh nghiệp thương mại cung cấp hàng hóa cho các cơ sở đại lý hoặc ký gửi, cho phép các cơ sở này trực tiếp bán hàng Sau khi hoàn tất giao dịch, cơ sở đại lý sẽ thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp thương mại và nhận hoa hồng từ doanh thu bán hàng.

Bên mua sẽ thanh toán thành nhiều lần trong một khoảng thời gian nhất định, nhưng tổng số tiền sẽ lớn hơn giá bán trả ngay Trong phương thức này, doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu theo số tiền bán hàng trả ngay, trong khi phần chênh lệch tăng sẽ được hạch toán vào doanh thu hợp đồng tài chính.

2.2.1.3 Chứng từ kế toán và quy trình bán hàng lưu chuyển chứng từ Đơn đặt hàng

Hóa đơn GTGT (01GTKT0/001): HĐ điện tử trong nội địa dành cho các tổ chức cá nhân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hóa đơn khác: Tem, vé, thẻ,…

Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

Sơ đồ 2.2: Quy trình bán hàng và lưu chuyển chứng từ

2.2.1.4 Tài khoản và sổ sách sử dụng

Về tài khoản: Theo Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC, sử dụng tài khoản 511 –

“Doanh thu BH&CCDV” Gồm 6 tài khoản cấp 2:

• TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

• TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

• TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

• TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung; sổ cái TK 511; sổ chi tiết TK 5111, 5112,

2.2.1.5 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu BH&CCDV

Phương pháp hạch toán kế toán được quy định tại Khoản 3 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC:

➢ Khi xuất bán cho khách hàng ngay tại kho doanh nghiệp và khách hàng chấp nhận trả tiền Kế toán đồng thời ghi nhận:

Doanh thu: NỢ TK 111, 112, 131 – Tổng số tiền phải thu

CÓ TK 5111 – Giá bán chưa có thuế GTGT

CÓ TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra Ghi nhận giá vốn: NỢ TK 632/CÓ TK 1561 – Giá xuất kho của hàng hóa

➢ Đối với doanh thu CCDV Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan, kế toán phản ánh 2 bút toán sau:

Doanh thu: NỢ TK 111, 112, 131 – Tổng số tiền phải thu

CÓ TK 5113 – Doanh thu dịch vụ chưa có thuế GTGT

CÓ TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra Giá vốn: NỢ TK 632/CÓ TK 331,154 – Giá vốn, giá thành dịch vụ

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tổng số doanh thu BH&CCDV phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911: NỢ TK 511/ CÓ TK 911

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.2.1 Nội dung về các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

CKTM là khoản giảm giá khi mua hàng với số lượng lớn

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ do sản phẩm bị kém chất lượng

Hàng bán bị trả lại thường do các nguyên nhân như: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm chất,…

Quy trình giảm trừ doanh thu bao gồm các bước sau: Khách hàng trả lại hàng hoặc yêu cầu giảm giá, sau đó bộ phận kho sẽ nhập lại hàng trong trường hợp trả hàng Kế toán sẽ xuất hóa đơn giảm giá và hóa đơn trả hàng, đồng thời ghi nhận phần chiết khấu thương mại (CKTM) để trừ vào doanh thu.

26 hóa đơn tiếp theo -> Kế toán chi tiền thanh toán khoản giảm giá, CKTM, trả lại hàng hoặc trừ vào công nợ

2.2.2.2 Chứng từ kế toán và quy trình lưu chuyển:

Biên bản giảm giá, CKTM, hàng bán bị trả lại

Hóa đơn giảm giá, chiết khấu, hàng trả lại

Chứng từ thanh toán (phiếu chi, giấy báo nợ)

➢ Các đối tượng tham gia và quy trình:

Khách hàng trả lại hàng/ yêu cầu giảm giá

Bộ phận kho nhập lại hàng (trong trường hợp trả hàng)

Kế toán xuất hóa đơn giảm giá, CKTM, nhận hóa đơn trả hàng

Kế toán ghi nhận phần CKTM trừ vào hóa đơn tiếp theo

Kế toán chi tiền thanh toán khoản giảm giá, CKTM, trả lại hàng hoặc trừ vào công nợ

“Các khoản giảm trừ doanh thu” Gồm có 3 tài khoản cấp 2:

• TK 5211: Chiết khấu thương mại

• TK 5212: Hàng bán bị trả lại

• TK 5213: Giảm giá hàng bán

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái TK 521, sổ chi tiết TK 5211, 5212, 5213,…

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

➢ Khi phản ánh CKTM, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ:

- Trường hợp hàng bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

NỢ TK 5211/ 5213 – Các khoản giảm trừ doanh thu

NỢ TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra được giảm

- Trường hợp hàng bán không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

NỢ TK 5211/ 5213 – Các khoản giảm trừ doanh thu

➢ Kế toán hàng bán bị trả lại:

- Khi doanh nghiệp nhận lại hàng bán, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại: NỢ TK 154, 155, 156/ CÓ TK 632

- Trường hợp thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, hạch toán tương tự như khi phản ánh CKTM, giảm giá hàng bán

- Các chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có):

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511: NỢ TK 511/ CÓ TK 521

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.3.1 Nội dung về doanh thu hoạt động tài chính

Lợi ích mà doanh nghiệp nhận được trong kỳ bao gồm lãi từ khoản vay và lãi tiền gửi, cổ tức từ các công ty góp vốn, cùng với lãi chênh lệch tỷ giá.

Thông báo chia cổ tức, lợi nhuận

Phiếu thu, giấy báo ngân hàng, sao kê ngân hàng

Các giấy tờ liên quan

“Doanh thu hoạt động tài chính”

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515,…

➢ Trường hợp thu tiền lãi ngân hàng: NỢ TK 111,112/CÓ TK 515 – Tiền lãi nhận được

➢ Trường hợp bán ngoại tệ cho ngân hàng thu bằng tiền Việt Nam Đồng:

NỢ TK 1111, 1121 – Theo tỷ giá thực tế bán (tỷ giá mua của ngân hàng)

CÓ TK 1112, 1122 – Theo tỷ giá xuất ngoại tệ

CÓ TK 515 – Số chênh lệch

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu HĐTC sang tài khoản 911: NỢ TK 515/ CÓ TK

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu HĐTC

2.2.4 Kế toán thu nhập khác

2.2.4.1 Nội dung về thu nhập khác

Kế toán các khoản chi phí

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.1.1 Nội dung về giá vốn hàng bán

Theo Chuẩn mực kế toán số 02 về hàng tồn kho, giá trị hàng hóa tiêu thụ trong kỳ (GVHB) bao gồm giá gốc của hàng tồn kho đã bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, và chi phí sản xuất chung không được phân bổ.

GVHB được tính dựa vào giá xuất kho của hàng hóa mà doanh nghiệp đã đăng ký khi bắt đầu hoạt động kinh doanh

Các phương pháp tính giá xuất kho theo quy định hiện hành là:

+ Nhập trước – Xuất trước (FIFO): Trị giá xuất kho được tính theo giá trị của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ

Bình quân gia quyền là phương pháp tính trị giá xuất kho dựa trên đơn giá bình quân của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ, kết hợp với các loại hàng nhập hoặc sản xuất trong kỳ.

Trị giá hàng hóa xuất kho trong kỳ được tính bằng cách nhân số lượng hàng hóa xuất kho với ĐGBQ Trong đó, ĐGBQ được xác định bằng tổng giá trị hàng tồn đầu kỳ và giá trị hàng tồn kho nhập trong kỳ.

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

Để ghi nhận giá xuất kho, cần sử dụng đơn giá nhập của lô hàng hóa, sản phẩm hoặc vật tư cụ thể mà chúng thuộc về.

Đối với doanh nghiệp thương mại, khối lượng hàng hóa mua vào phục vụ cho việc bán rất lớn, dẫn đến chi phí phát sinh cũng không nhỏ Vì vậy, kế toán cần theo dõi riêng biệt chi phí mua hàng và chi tiết từng nội dung chi phí để quản lý hiệu quả hơn.

Chi phí mua hàng bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, và công tác phí của bộ phận mua hàng Ngoài ra, còn có chi phí của bộ phận mua hàng độc lập và khoản hao hụt tự nhiên trong định mức hàng hóa trong quá trình mua sắm.

Phân bổ chi phí mua cho số hàng bán được tính như sau:

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

Chi phí mua hàng hóa tồn đầu kỳ + Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ x

Khối lượng (giá trị) hàng hóa bán bán trong kỳ

Số lượng (giá trị) hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng (giá trị) của hàng hóa mua trong kỳ

Cuối tháng, phản ánh bút toán chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ:

2.3.1.2 Chứng từ kế toán và quy trình lưu chuyển chứng từ

Bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho

➢ Sơ đồ quy trình lưu chuyển chứng từ:

Hình 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí GVHB

“Giá vốn hàng bán”, tài khoản không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp 2:

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ nhập xuất tồn, sổ chi tiết TK 1561, 1562, sổ cái TK 632,…

Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ, cần xác định doanh thu đã bán trong kỳ Ngoài việc ghi nhận doanh thu, việc ghi nhận bút toán Giá vốn hàng bán (GVHB) cũng là một bước quan trọng trong quá trình kế toán.

NỢ TK 632/ CÓ TK 1561 – Theo giá xuất

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển GVHB sang tài khoản 911: NỢ TK 911/ CÓ TK 632

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán GVHB

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính

2.3.2.1 Nội dung về chi phí hoạt động tài chính

Theo Điều 90 Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí tài chính bao gồm tất cả các hao phí liên quan đến hoạt động vốn trong kỳ hiện hành, như lãi vay, chiết khấu thanh toán cho khách hàng, và các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá.

Phiếu chi, giấy báo nợ, sao kê ngân hàng

Các giấy tờ có liên quan

Hợp đồng thuê tài chính

Hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635,…

2.3.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán

➢ Khi thanh toán chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ: NỢ TK 635/ CÓ TK 111, 112 – Số tiền lãi phải trả

Khi thực hiện thanh toán định kỳ tiền lãi thuê tài sản cố định (TSCĐ) theo hợp đồng thuê tài chính, bên thuê sẽ ghi nhận nghiệp vụ kế toán khi nhận được hóa đơn từ bên cho thuê bằng cách ghi NỢ TK 635 và CÓ TK 111, 112 cho khoản tiền lãi thuê trả từng kỳ.

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí HĐTC phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911: NỢ

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí HĐTC

2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng

2.3.3.1 Nội dung về chi phí bán hàng

Theo Điều 91 Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí bán hàng bao gồm toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp phải chi cho việc sử dụng nguồn lực nhằm mục đích bán hàng và tiêu thụ sản phẩm, bao gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành (trừ chi phí sửa chữa và bảo hành trong công trình xây lắp), chi phí mua ngoài và các chi phí khác liên quan đến hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp.

Bảng tính và phân bổ khấu hao

Các giấy tờ khác có liên quan

“Chi phí bán hàng”, tài khoản không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2:

• TK 6411: Chi phí nhân viên

• TK 6412: Chi phí nguyên vật liệu, bao bì

• TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

• TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

• TK 6415: Chi phí bảo hành

• TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

• TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Về sổ sách: Sổ nhật ký chung, sổ cái 641, sổ chi tiết 6411, 6412, 6413, 6414, 6415,

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

➢ Các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho mục đích bán hàng kế toán ghi:

NỢ TK 641: Ghi tăng chi phí bán hàng

NỢ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

CÓ TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911:

2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.4.1 Nội dung về chi phí quản lý doanh nghiệp

Theo Điều 92 Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các hao phí phát sinh trong kỳ hiện hành liên quan đến việc sử dụng nguồn lực cho mục đích hành chính và văn phòng Những chi phí này bao gồm tiền lương của nhân viên hành chính, khấu hao tài sản cố định trong hoạt động quản lý, chi phí tiếp khách và chi phí đi công tác.

Bảng tính và phân bổ khấu hao

Giấy báo nợ, sao kê ngân hàng

Các giấy tờ khác có liên quan

“Chi phí quản lý doanh nghiệp” Bao gồm 8 tài khoản cấp 2:

• TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

• TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

• TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

• TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

• TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

• TK 6426: Chi phí dự phòng

• TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

• TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 6421, 6422,

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán CPQLDN

➢ Tiền lương, tiền công, phụ cấp cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm của nhân viên quản lý doanh nghiệp: NỢ TK 6421/ CÓ TK 334, 338

➢ Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp: NỢ TK 642/ CÓ TK 3338 – Số tiền thuế phải nộp

➢ Khi phát sinh các khoản phí ngân hàng: NỢ TK 642/ CÓ TK 112 – Số tiền phí phải trả

➢ Định kỳ, trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp: NỢ TK 642/

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CPQLDN phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911: NỢ TK 911/ CÓ TK 642

2.3.5 Kế toán chi phí khác

2.3.5.1 Nội dung về chi phí khác

Theo Điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí khác bao gồm toàn bộ hao phí trong kỳ hiện hành liên quan đến thanh lý TSCĐ (giá trị còn lại), các khoản phạt vi phạm hợp đồng và vi phạm hành chính, cũng như chi phí thu hồi nợ khó đòi đã được xử lý xóa sổ.

Quyết định xử lý, biên bản đánh giá tài sản góp vốn

Phiếu chi, giấy báo nợ

Các giấy tờ có liên quan,

“Chi phí khác”, tài khoản không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp 2

Về sổ sách: Sử dụng sổ nhật ký chung, sổ TSCĐ, sổ cái TK 811,…

➢ Đối với các khoản vi phạm chậm nộp thuế ghi: NỢ TK 811/ CÓ TK 111, 112

➢ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911: NỢ

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4.1 Nội dung về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 95 Thông tư 200/2014/TT-BTC:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại Những chi phí này được tính toán trong năm tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) sau thuế của doanh nghiệp.

Chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định dựa trên thu nhập tính thuế trong năm và thuế suất áp dụng Số thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức cụ thể, phản ánh nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và CN) x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:

+ Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm

+ Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản:

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính bằng công thức: (Chênh lệch tạm thời được khấu trừ + Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng) nhân với 20%.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai, dựa trên các chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện tại.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Chênh lệch tạm thời chịu thuế x 20%

Chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán Loại chênh lệch này có thể được phân loại thành chênh lệch tạm thời chịu thuế và chênh lệch tạm thời được khấu trừ.

Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả

Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại

Các chừng từ khác có liên quan

2.4.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng

“Chi phí thuế TNDN”, có 2 tài khoản cấp 2:

• TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

• TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kế toán cần mở Sổ chi tiết chi phí thuế TNDN để theo dõi riêng biệt chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại.

2.4.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Theo Khoản 3 Điều 95 Thông tư 200/2014/TT-BTC, đối với phương pháp kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành:

Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán cần phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp bằng cách ghi NỢ TK 8211 và CÓ TK 3334.

Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: NỢ TK 3334/ CÓ TK 111, 112

Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán cần phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp bằng cách ghi NỢ 8211/CÓ TK.

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán sẽ ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành bằng cách ghi NỢ TK 3334 và CÓ TK 8211.

➢ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào tài khoản 911, ghi:

+ Nếu TK 8211 có phát sinh Nợ > phát sinh Có thì số chênh lệch: NỢ TK 911/ CÓ TK

+ Nếu TK 8211 có phát sinh Nợ < phát sinh Có thì số chênh lệch: NỢ TK 8211/ CÓ

TK 911 Đối với phương pháp kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại:

Để hạch toán theo từng trường hợp, cần sử dụng hai tài khoản: TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và TK 347 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.

➢ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại vào tài khoản 911, ghi:

+ Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có, thì số chênh lệch:

+ Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có, thì số chênh lệch:

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Theo Điều 96 Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định là khoản chênh lệch bằng tiền giữa tổng doanh thu và thu nhập với tổng chi phí tương ứng trong một khoảng thời gian nhất định Đây là kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp, được biểu hiện dưới dạng số tiền lãi hoặc lỗ.

Kết quả kinh doanh Doanh thu thuần, doanh thu HĐTC và thu nhập khác

Các chi phí tương ứng (Giá vốn hàng bán, CPBH, CP QLDN, CPTC và CP khác

Sổ chi tiết tài khoản 821

2.5.3 Tài khoản và sổ sách sử dụng

Tài khoản "Xác định kết quả kinh doanh" đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và phản ánh kết quả kinh doanh (KQKD) cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Thông qua tài khoản này, doanh nghiệp có thể tổng hợp và đánh giá hiệu quả kinh doanh của mình trong một kỳ kế toán cụ thể.

Về sổ sách: Sử dụng sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642,

2.5.4 Phương pháp hạch toán kế toán

Tại Khoản 3 Điều 96 Thông tư 200/2014/TT-BTC:

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: NỢ TK 511 – CÓ TK 521

NỢ TK 511 (trừ đi khoản giảm trừ DT), 515, 711 – CÓ TK 911

 Xác định LNKT trước thuế = ∑ DOANH THU – ∑ CHI PHÍ

 Nếu lỗ: NỢ TK 4212 – CÓ TK 911

 Nếu lãi: - Xác định số thuế TNDN phải nộp: NỢ TK 8211 – CÓ TK 3334

- Xác định LNST: NỢ TK 911/CÓ TK 8211, 4212

Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán xác định KQKD

Kế toán lập và đánh giá báo cáo kết quả kinh doanh

2.6.1 Kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh

Theo Điều 96 Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm ba thành phần chính: kết quả từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả từ hoạt động tài chính; và kết quả từ các hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị GVHB

Kết quả của HĐTC là số chênh lệch giữa thu nhập của HĐTC và chi phí HĐTC

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế TNDN

Tổng LNKTTT là tổng giá trị của kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và giá trị từ các hoạt động khác.

Nếu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (LNKTT) lớn hơn 0, kế toán sẽ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, kết chuyển chi phí thuế và phân phối lợi nhuận sau thuế Ngược lại, nếu tổng LNKTT nhỏ hơn hoặc bằng 0, doanh nghiệp không cần nộp thuế TNDN và các bước trên sẽ không được thực hiện.

• Từ sổ cái các tài khoản từ loại 5 đến 9, hoặc sổ nhật ký chung, kế toán lập BCKQHĐKD như sau:

SỐ CÁCH TÍNH CỘT NĂM NAY

Doanh thu BH&CCDV 1 Tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản

511 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 Số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521, TK 333

Số phát sinh bên Nợ của TK 511 đối ứng với bên Có của TK 911 hoặc Mã số 10 = Mã số 01 – mã số 02

Giá vốn hàng bán (TK 632) được ghi nhận tổng số phát sinh bên có, tương ứng với bên nợ của TK 911 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính bằng cách lấy mã số 10 trừ đi mã số 11, với mã số 20 là kết quả cuối cùng.

Doanh thu hoạt động tài chính 21 Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối ứng với bên Có TK 911

Chi phí tài chính 22 Tổng số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK 635, phần chi phí lãi vay trong kỳ

Chi phí bán hàng 25 Tổng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ của TK 911

Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30

Nếu kết quả lỗ thì ghi âm hiển thị trong ngoặc đơn

Thu nhập khác 31 Tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản

711 đối ứng với bên Có của TK 911

Chi phí khác 32 Tổng số phát sinh bên Có của TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911

Lợi nhuận khác 40 Mã số 40 = Mã số 31 – mã số 32

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Mã số 50 = mã số 30 + mã số 40

Chi phí thuế TNDN hiện hành 51

Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 hoặc Tổng số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911

Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52

Tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ Tk 911 hoặc Tổng số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911

Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 Mã số 60 = mã số 50 – Mã số 51 – Mã số

2.6.2 Kế toán đánh giá báo cáo kết quả kinh doanh

Các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Việc so sánh, đánh giá và phân tích các chỉ tiêu này là cần thiết để hiểu rõ hơn về hiệu quả kinh doanh.

Báo cáo này cung cấp 50 bày quan trọng, hỗ trợ nhà quản trị trong việc nhận định và dự báo xu hướng tương lai.

Một số chỉ tiêu cần lưu ý khi đánh giá như:

+ Đầu tiên là chỉ tiêu LN sau thuế TNDN (Mã số 60) để trả lời ngay câu hỏi kỳ này doanh nghiệp lãi/lỗ, số tiền là bao nhiêu

+ Sau đó đến chỉ tiêu Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 51) để xem trong kỳ DN phát sinh bao nhiêu tiền thuế phải nộp

Để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, cần phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận từ từng hoạt động Đặc biệt, cần chú trọng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, cũng như biên lợi nhuận của doanh nghiệp.

Biên lợi nhuận gộp là chỉ số quan trọng đầu tiên để đánh giá khả năng sinh lời của doanh nghiệp, cho biết số lợi nhuận gộp thu về từ mỗi đồng doanh thu sau khi trừ đi giá vốn hàng bán Chỉ số này càng cao, doanh nghiệp càng hoạt động hiệu quả Tuy nhiên, mức độ hiệu quả còn phụ thuộc vào bối cảnh và đặc thù của từng ngành kinh doanh.

Biên lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp Doanh thu thuần

Biên lợi nhuận hoạt động là chỉ số quan trọng phản ánh mức lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh trên mỗi đồng doanh thu, sau khi đã trừ tất cả chi phí hoạt động.

Biên lợi nhuận hoạt động Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Biên lợi nhuận ròng là chỉ số quan trọng phản ánh mức lợi nhuận mà công ty thu được từ mỗi đồng doanh thu, sau khi đã trừ tất cả chi phí, bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ số này được tính bằng cách chia lợi nhuận sau thuế (LNST) cho doanh thu thuần.

Biên lợi nhuận ròng (LNST) và doanh thu thuần là các chỉ số quan trọng giúp phân tích hiệu quả tài chính của doanh nghiệp Việc tính toán biên lợi nhuận cho phép so sánh giữa các đối thủ cạnh tranh trong cùng ngành hoặc theo dõi sự thay đổi biên lợi nhuận của chính doanh nghiệp qua các năm, từ đó đánh giá xu hướng sinh lời và khả năng phát triển bền vững.

Khuyến khích kế toán thực hiện đánh giá thường xuyên thay vì chỉ vào cuối năm sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt rõ tình hình lợi nhuận tại từng giai đoạn Điều này cho phép họ kịp thời đưa ra quyết định nhằm tối ưu hóa thế mạnh và hạn chế điểm yếu của mình.

Chương này cung cấp cái nhìn tổng quan về cơ sở lý luận các chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) Việc hiểu rõ tầm quan trọng của các chỉ tiêu này là cần thiết cho doanh nghiệp, bao gồm các nội dung và quy trình lưu chuyển chứng từ Bài viết cũng đề cập đến cách hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến doanh thu bảo hiểm và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, cũng như các loại chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

BCKQHĐKD được xây dựng dựa trên các chỉ tiêu quan trọng, giúp đánh giá tình hình doanh nghiệp Đây là cơ sở thiết yếu để tiến tới nghiên cứu chương 3 về thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HẠ TẦNG THIÊN TRƯỜNG

Đặc điểm hạch toán kế toán

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ Trường hoạt động mạnh mẽ trong lĩnh vực thương mại dịch vụ (TMDV) vào năm 2021, chuyên cung cấp mủ cao su cho các công ty sản xuất săm và lốp xe Ngoài ra, công ty còn cung cấp hơi bão hòa cho các doanh nghiệp lớn nhằm gia nhiệt và bảo trì máy móc Công ty cũng cung ứng dịch vụ logistic như vận tải đường biển và các phí liên quan, thông qua việc hợp tác với các nhà cung cấp logistic tại Việt Nam Doanh thu được ghi nhận khi hoàn thành dịch vụ theo hợp đồng, cùng với giá vốn dịch vụ tương ứng Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, công ty ưu tiên chọn những nhà cung cấp uy tín và thực hiện kiểm tra kỹ lưỡng khâu đầu vào.

Phương thức thanh toán tại công ty bao gồm hai lựa chọn: thanh toán trả ngay và thanh toán trả chậm Thanh toán trả ngay áp dụng cho khách hàng mới hoặc những người không thường xuyên mua sản phẩm, trong khi thanh toán trả chậm được ưu tiên cho các doanh nghiệp khách hàng thân thiết và có lịch sử mua bán thường xuyên, thể hiện sự uy tín với công ty.

Thanh toán không dùng tiền mặt tại công ty bao gồm các hình thức như chuyển khoản ngân hàng, ủy nhiệm chi và thanh toán bằng L/C.

Công ty áp dụng phương thức bán buôn hàng hóa qua kho, cho phép xuất hàng trực tiếp từ kho của mình Với hình thức này, hàng hóa sẽ được giao trực tiếp cho khách hàng tại kho hoặc chuyển đến địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng.

Khi công ty phát sinh giao dịch ngoại tệ với khách hàng nước ngoài trong lĩnh vực vận tải biển, tỷ giá được xác định theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm hàng hóa đến cảng Việt Nam Đối với doanh thu chưa thu tiền, kế toán sẽ ghi sổ theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại mà công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường chỉ định cho khách hàng thanh toán.

+ Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường cam kết bán đúng giá, giá cả phù hợp với nhu cầu thị trường

Công ty cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng cao và dịch vụ nhanh chóng, đồng thời thực hiện chính sách đổi trả cho những sản phẩm bị lỗi hoặc không đáp ứng yêu cầu đã đặt ra.

Điều khoản thanh toán quy định rằng việc thanh toán sẽ được thực hiện qua chuyển khoản hoặc thư tín dụng, với thời gian thanh toán có thể là trả chậm hoặc trả từng lần theo thỏa thuận trong hợp đồng Giao dịch chủ yếu sử dụng tiền Việt Nam Đồng, và nếu thanh toán bằng ngoại tệ, kế toán cần xác định tỷ giá quy đổi theo quy định hiện hành.

Thực trạng kế toán các khoản doanh thu

3.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

3.2.1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng, tiêu thụ tại doanh nghiệp

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường chủ yếu kiếm nguồn thu từ hoạt động bảo hiểm và cung cấp dịch vụ vận chuyển quốc tế Các sản phẩm chính của công ty bao gồm cao su và hơi bão hòa, bên cạnh đó, công ty cũng cung cấp dịch vụ xếp dỡ hàng hóa.

Chúng tôi đã thực hiện 55 vụ hải quan cho khách hàng, bao gồm việc tiếp nhận và thu gom hàng hóa, đồng thời thuê các đơn vị vận chuyển phù hợp để đáp ứng yêu cầu cho từng đơn hàng.

Trong năm 2021, Công ty phát sinh các khoản doanh thu bán hàng trong cả 12 tháng Còn đối với doanh thu CCDV phát sinh bắt đầu từ tháng 8 trở đi

Công ty cung cấp nhiều loại hàng hóa, bao gồm cao su RSS1, SVR 3L, RSS 3, SVR 10, SVR 20, và hơi bão hòa Bên cạnh đó, công ty còn cung cấp các dịch vụ vận chuyển quốc tế, xếp dỡ và làm hàng.

Công ty ghi nhận doanh thu bảo hiểm và các dịch vụ khi đã xác định giá vốn và chi phí liên quan đến lô hàng bán ra Doanh thu được ghi nhận khi hàng hóa được chuyển giao cho khách hàng, có thanh toán tiền hoặc cam kết thanh toán, cùng với hóa đơn bán ra để xác định giá trị lô hàng.

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, trong đó doanh thu và giá vốn sẽ được ghi nhận ngay khi lô hàng được tiêu thụ chắc chắn.

3.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ

• Các chứng từ bao gồm:

- Chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, Giấy báo Có

- Hợp đồng nguyên tắc mua bán cao su, hợp đồng kinh tế …

• Quy trình lưu chuyển chứng từ:

Khi công ty nhận đơn đặt hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT0/001) để lưu trữ chứng từ và in phiếu xuất kho Bộ phận kinh doanh ủy quyền cho người giao hàng đến địa điểm mà bên mua đã chỉ định trong hợp đồng Khi khách hàng thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng.

56 công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển và hải quan cho khách hàng trong và ngoài nước, dựa trên hợp đồng thương mại, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan Kế toán sẽ ghi nhận doanh thu CCDV từ các dịch vụ này.

Sơ đồ 3.1: Quy trình lưu chuyển chứng từ doanh thu BH&CCDV

3.2.1.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Công ty dùng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Cụ thể, trên phần mềm FAST công ty sử dụng 2 tài khoản cấp 2 là:

• TK 5111 – “Doanh thu bán hàng hóa”, chi tiết được công ty sử dụng là 51111 –

“Doanh thu bán hàng hóa: Bên ngoài”

• TK 5113 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ” và tài khoản chi tiết được dùng là 51131 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ: Bên ngoài

Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ doanh thu BH&CCDV

➢ Một số nghiệp vụ phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 19/01/2021, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng

Thiên Trường đã cung cấp 1.382,14 tấn hơi bão hòa cho Công ty Cổ phần Hưng Hải Thịnh nhưng chưa thu tiền Hóa đơn GTGT số 0000056, mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu TT/20E được lập với giá trị 635.784.400 đồng, chưa bao gồm 10% thuế GTGT (Phụ lục 1/Trang 127).

Để nhập chứng từ vào phần mềm kế toán, kế toán cần truy cập vào Phân hệ bán hàng và chọn hóa đơn bán hàng với mã TK 33311: 63.578.440 Sau đó, thực hiện nhập liệu dựa trên hóa đơn bán hàng đã có.

Hình 3.1: Giao diện phân hệ bán hàng: Hạch toán doanh thu bán hàng

Tiếp theo, khi ra được giao diện của hóa đơn bán hàng: Ta nhấn phím tắt F4 hoặc bấm

“Mới” để tạo hóa đơn bán hàng mới

• Với mục thông tin chung:

+ Mã khách: Nhập mã khách hàng của công ty Cổ phần Hưng Hải Thịnh Phần mềm tự cập nhật tên Công ty khách hàng, địa chỉ, MST

+ Ở mục diễn giải: Ta nhập diễn giải “Xuất bán hơi bão hòa”

+ Mã nx (tk nợ): Nhập chọn tài khoản 13111

• Với mục thông tin chứng từ:

+ Ngày ht và Ngày lập hđ (thường sẽ cùng một ngày): Nhập ngày phát hành hóa đơn là 19/01/2021

• Sang tới mục 1.Chi tiết:

+ Mã vật tư: Nhập mã vật tư của “Hơi bão hòa” Phần mềm sẽ tự cập nhật tên vật tư và đơn vị tính

Sau khi nhập số lượng, giá bán và thuế suất, phần mềm tự động cập nhật số tiền hàng, số thuế GTGT và tổng tiền thanh toán Đồng thời, phiếu xuất kho tương ứng cũng được cập nhật, cùng với các tài khoản doanh thu, tài khoản kho và tài khoản giá vốn được ghi nhận vào tài khoản tương ứng.

Kế toán xem lại các thông tin cần thiết nếu không có sai sót thì bấm “Lưu” để lưu chứng từ

Hình 3.2: Giao diện hóa đơn bán hàng

Thiên Trường bán 194.640 kg Cao su SVR 10 cho Công ty TNHH Đức Việt chưa thu tiền

Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000066 mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu TT/20E với giá chưa có 5% thuế GTGT là 8.377.305.600 đồng (Phụ lục 2/Trang 128), ghi:

Có TK 33311: 418.865.280 Cách thực hiện để hạch toán vào phần mềm cũng giống nghiệp vụ 1

Thiên Trường đã cung cấp 3.805,9 tấn hơi bão hòa cho Công ty Cổ phần Hưng Hải Thịnh nhưng chưa thu được tiền Hóa đơn GTGT số 0000080 mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu TT/20E được lập với giá trị 1.674.596.000 đồng, chưa bao gồm 10% thuế GTGT (Phụ lục 3/Trang 129).

Có TK 33311: 167.459.600 Cách thực hiện để hạch toán vào phần mềm cũng giống nghiệp vụ 1

Thiên Trường đã bán 70.000 kg cao su SVR 3L cho Công ty TNHH Đức Việt, với hóa đơn GTGT số 0000130 mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu TT/20E Tổng giá trị giao dịch trước thuế GTGT 5% là 3.024.000.000 đồng (Phụ lục 4/Trang 130).

Cách thực hiện để hạch toán vào phần mềm cũng giống nghiệp vụ 1

Thiên Trường đã hoàn thành cung cấp dịch vụ cước vận chuyển quốc tế GZSE21120086 với thuế GTGT 0% cho công ty TIRECO, trị giá dịch vụ là 50.850 USD chưa thu tiền, lập Hóa đơn số TC21-096 (Phụ lục 5/Trang 131) Ngày phát hành hóa đơn, tỷ giá ngân hàng BIDV được sử dụng để quy đổi là 22.915 đồng/USD, dẫn đến số tiền quy đổi là 1.165.227.750 đồng Kế toán đã thực hiện định khoản theo quy định.

Hình 3.3: Giao diện tra cứu tỷ giá của ngân hàng BIDV

(Nguồn: Website của ngân hàng BIDV)

Để hạch toán doanh thu CCDV vào phần mềm kế toán, người dùng cần truy cập vào phân hệ Bán hàng, sau đó chọn “Hóa đơn dịch vụ và bán hàng khác” để nhập chứng từ dịch vụ dựa trên thông tin có trong hóa đơn.

Hình 3.4: Giao diện phân hệ bán hàng: Hạch toán doanh thu CCDV

Tiếp theo, khi ra được giao diện của hóa đơn dịch vụ: Ta nhấn phím tắt F4 hoặc bấm

“Mới” để tạo hóa đơn bán hàng mới

• Với mục thông tin chung:

+ Mã khách: Nhập mã khách hàng của công ty TIRECO Phần mềm cập nhật luôn tên Công ty khách hàng, địa chỉ

+ Ở mục diễn giải: Ta nhập diễn giải “Cước vận chuyển quốc tế GZSE21120086 tỷ giá 22915”

+ Mã nx (tk nợ): Nhập chọn tài khoản 13111

• Với mục thông tin chứng từ:

+ Ngày ht và Ngày lập hđ (thường sẽ cùng một ngày): Nhập ngày phát hành hóa đơn là 15/12/2021

+ Tỷ giá: VND đổi lại thành USD Nhập tỷ giá 22.915 vào ô kế bên

• Sang tới mục 1.Chi tiết:

+ Mã vật tư: Nhập mã dịch vụ của “Cước vận chuyển”

+ Tên h.hóa, d.vụ: Nhập Cước vận chuyển quốc tế GZSE21120086

Sau khi nhập số lượng, giá bán và thuế suất Phần mềm nhảy lên thành tiền USD, thành tiền quy đổi sang VND

Kiểm tra lại một lần nữa nếu không có sai sót thì bấm “Lưu” để lưu chứng từ

Hình 3.5: Giao diện hóa đơn dịch vụ trên phần mềm FAST

Sau khi kế toán hoàn tất việc nhập các hóa đơn bảo hiểm và chi phí dịch vụ vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động xuất ra sổ nhật ký chung và sổ cái 511 theo Phụ lục 10, Trang 136.

3.2.2 Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Thực trạng kế toán các khoản chi phí

3.3.1 Thực trạng kế toán giá vốn hàng bán

3.3.1.1 Đặc điểm ghi nhận giá vốn hàng bán tại doanh nghiệp

Tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường, kế toán sử dụng phương pháp tính giá trung bình tháng trên phần mềm FAST để xác định giá xuất kho, giúp tính toán giá vốn hàng bán (GVHB) một cách hiệu quả Phần mềm đã tích hợp tính năng này trong phân hệ tồn kho, cho phép kế toán thực hiện thao tác vào cuối mỗi tháng để tự động tính trị giá xuất kho cho hàng hóa đã bán Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ vận chuyển, GVHB sẽ là giá thành thực tế sau khi hoàn thành dịch vụ, bao gồm cả các chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan.

Giá xuất hàng tồn kho Giá trị tồn kho đầu kỳ + Giá trị nhập kho trong kỳ

Số lượng tồn kho đầu kỳ + Số lượng nhập kho trong kỳ

• Hóa đơn GTGT đầu ra

• Hóa đơn GTGT đầu vào

• Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

➢ Quy trình lưu chuyển chứng từ

Dựa vào phiếu xác nhận và hóa đơn GTGT, bộ phận kế toán lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho để gửi cho bộ phận kinh doanh Tại đây, họ thuê đơn vị vận chuyển để giao hàng hóa và tìm nhà cung cấp cho CCDV Sau đó, bộ phận này tiếp nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan để gửi về phòng kế toán Cuối tháng, thực hiện tính giá xuất trên phần mềm cho các lô hàng đã bán và kết chuyển sang tài khoản 911, đồng thời xuất các sổ kế toán để phục vụ lập BCTC.

Sơ đồ 3.5: Quy trình lưu chuyển chứng từ GVHB

Công ty sử dụng tài khoản 632 - "Giá vốn hàng bán" để quản lý chi phí hàng hóa Cụ thể, trong phần mềm FAST, công ty áp dụng tài khoản cấp 2 là TK 6321 - "Giá vốn hàng bán: Hàng hóa, thành phẩm".

71 phẩm” và tài khoản 6321 công ty sử dụng hai tài khoản chi tiết trên phần mềm FAST là:

• 63211 – “Giá vốn hàng bán: Hàng hóa”

• 63213 – “Giá vốn hàng bán: Dịch vụ”

Sơ đồ 3.6: Quy trình ghi sổ GVHB

Nghiệp vụ 1: Ngày 19/01/2021, Phiếu xuất kho cho hóa đơn số 0000056 mẫu số

01GTKT0/001, ký hiệu TT/20E (Phụ lục 6/ Trang 133), định khoản như sau:

Sau khi ghi nhận hóa đơn bán hàng, phần mềm tự động cập nhật phiếu xuất kho tương ứng Các tài khoản doanh thu, kho và giá vốn sẽ được tự động điều chỉnh vào tài khoản 51111, 1561 và 63211.

Hình 3.8: Giao diện hoá đơn bán hàng trên phần mềm FAST (ví dụ minh họa nhập GVHB)

Hình 3.9: Giao diện phân hệ tồn kho: Tính giá xuất kho trung bình tháng

Cuối tháng 1/2021, kế toán tính giá xuất kho cho tất cả các lô hàng được xuất bán trong kỳ Vào “Tồn kho” -> Tính giá xuất kho

Chọn năm 2021, kỳ 1: 01-01-2021 -> 31-01-2021 và bấm Nhận để hoàn thành

Hình 3.10: Giao diện tính giá xuất kho tháng 1/2021

Nghiệp vụ 2: Ngày 01/02/2021, Phiếu xuất kho hóa đơn số 0000066 mẫu số

Cách tính giá xuất kho trên phần mềm tháng 2/2021 tương tự cách tính giá xuất kho tháng 1/2021

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2021, Phiếu xuất kho hóa đơn số 0000080 mẫu số

Nghiệp vụ 4: Ngày 28/04/2021, Phiếu xuất kho số 0000130 mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu

TT/20E (Phụ lục 9/ Trang 135), định khoản như sau:

Công ty Cổ phần Tiếp vận C.A.S đã gửi hóa đơn cho Thiên Trường liên quan đến chi phí giá vốn cước vận chuyển quốc tế với mã B/L GZSE21120086, tổng số tiền là 605.734.600 đồng.

Hình 3.11: Sổ chi tiết 632 minh họa nghiệp vụ 5 của chi phí GVHB

Để nhập liệu chi phí giá vốn dịch vụ vào phần mềm FAST, bạn cần chọn "Mua hàng", sau đó chọn "Mua dịch vụ và ts, cc" và tiếp tục với "Mua dịch vụ và ts, cc".

Hình 3.12: Giao diện phân hệ mua hàng: Mua dịch vụ và tài sản, công cụ

Sau khi ra được giao diện mua dịch vụ và ts, cc Bấm F4 hoặc “ Mới” để nhập chứng từ mua dịch vụ

+ Mã ncc: Nhập mã nhà cung cấp của Công ty Cổ phần Tiếp vận C.A.S – CAS, phần mềm sẽ tự cập nhật MST và địa chỉ của nhà cung cấp

+ Diễn giải: Nhập “Cước vận chuyển BL GZSE21120086”

+ Tài khoản có: Chọn tài khoản 33111 Ở mục chứng từ:

+ Ngày ht và ngày lập c.từ: Nhập ngày 13/12/2021

+ Số c.từ: Nhập số hóa đơn mua dịch vụ Ở mục 1.Chi tiết:

+ Tk nợ: Chọn tài khoản 63213

+ Các thông tin còn lại về tên hàng hóa, dịch vụ; thành tiền nhập tương ứng theo hóa đơn Kiểm tra lại và bấm lưu để lưu chứng từ

Hình 3.13: Giao diện hóa đơn mua dịch vụ và tài sản, công cụ

Sau khi kế toán hoàn tất việc nhập đầy đủ chi phí giá vốn vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động xuất ra sổ nhật ký chung và Sổ cái 632 (Phụ lục 11/Trang 141).

3.3.2 Thực trạng kế toán chi phí hoạt động tài chính

3.3.2.1 Đặc điểm chi phí hoạt động tài chính tại doanh nghiệp

Năm 2021, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đã phát sinh các khoản chi phí hợp đồng tài chính, bao gồm tiền lãi thuê tài sản cố định từ Công ty TNHH cho thuê tài chính quốc tế Việt Nam – VILC và lãi vay phải trả cho ngân hàng BIDV.

- Sao kê của ngân hàng (sổ phụ)

- Hợp đồng thuê tài chính

- Hóa đơn dịch vụ thuê tài chính

Sơ đồ 3.7: Quy trình lưu chuyển chứng từ chi phí HĐTC

Mỗi tháng, ngân hàng BIDV gửi giấy báo nợ về số tiền lãi vay mà công ty phải trả, cùng các khoản lãi từ thuê tài chính đã ủy nhiệm chi Nhân viên kế toán ghi nhận chi phí tài chính vào phần mềm kế toán (PMKT) Cuối kỳ, kế toán yêu cầu ngân hàng xuất sổ phụ để đối chiếu với số liệu đã ghi nhận, sau đó chuyển khoản chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 và xuất các sổ sách kế toán để phục vụ kiểm tra và lập báo cáo tài chính (BCTC).

Công ty sử dụng tài khoản 635 - "Chi phí hoạt động tài chính" trên phần mềm FAST, với tài khoản chi tiết 6352 - "Chi phí lãi vay" để quản lý các chi phí liên quan đến lãi suất.

Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ chi phí tài chính

Nghiệp vụ 1: Ngày 26/01/2021, căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV về việc trích lãi tiền vay, số tiền 426.849 đồng, ghi:

Có TK 11211BI68: 426.849 Ở đây, thao tác trên phần mềm được thực hiện như sau:

Vào phân hệ Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay -> Chọn Chi tiền NH

Sau khi xuất hiện giao hiện thu tiền ngân hàng, bấm F4 hoặc “Mới” để nhập chứng từ mới Ở mục thông tin chung:

+ Mã giao dịch: Chọn 2: Chi một nhà cung cấp, chi khác

+ Diễn giải chung: “Trả lãi vay”

+ Tài khoản có: Chọn tài khoản 11211BI68: Ngân hàng BIDV (VND) Ở mục chứng từ:

+ Ngày hạch toán và ngày lập chứng từ: Nhập 26/01/2021 Ở mục 1.Chi tiết:

+ Tài khoản có: Nhập tài khoản 6352

+ Phát sinh có: Nhập số tiền lãi chi trả là 426.849

Kiểm tra lại và bấm lưu chứng từ

Hình 3.14: Giao diện phân hệ Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay: Chi tiền ngân hàng

Hình 3.15: Giao diện Chi tiền ngân hàng

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/02/2021, căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV về việc trích lãi tiền vay, số tiền 8.391.233 đồng, định khoản:

Có TK 11211BI68: 8.391.233 Cách thực hiện để hạch toán vào phần mềm cũng giống nghiệp vụ 1

Nghiệp vụ 3: Ngày 03/03/2021, căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV về việc trích lãi tiền vay, số tiền 1.624.109 đồng, định khoản:

Nghiệp vụ 4: Ngày 09/04/2021, căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV về việc trích tiền thuê tài chính kỳ 20, số tiền 12.817.442 đồng, định khoản:

Nghiệp vụ 5: Ngày 06/05/2021, căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV về việc trích tiền thuê tài chính kỳ 21, số tiền 10.510.566 đồng, định khoản:

Sau khi kế toán hoàn tất việc nhập liệu các khoản chi phí liên quan đến hợp đồng tài chính, phần mềm sẽ tự động xuất ra sổ nhật ký chung và sổ cái 635 (theo Phụ lục 13/Trang 148).

3.3.3 Thực trạng kế toán chi phí bán hàng

Năm 2021, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ Trường không ghi nhận phát sinh chi phí bán hàng trong quá trình nghiên cứu.

3.3.4 Thực trạng kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

3.3.4.1 Đặc điểm về chi phí quản lý doanh nghiệp tại doanh nghiệp

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường ghi nhận trong năm 2021, chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu bao gồm các khoản phí ngân hàng, thuế môn bài đầu năm, lương nhân viên, bảo hiểm xã hội, và khấu hao định kỳ tài sản cố định như xe ô tô và lò hơi phục vụ cho văn phòng và bộ phận quản lý.

- Giấy báo nợ, sao kê của ngân hàng (sổ phụ)

- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Sơ đồ 3.9: Quy trình lưu chuyển chứng từ CPQLDN

Cuối tháng, kế toán lập bảng chấm công cho từng nhân viên và gửi về phòng nhân sự để xác nhận Sau khi nhận được xác nhận, kế toán tiến hành lập bảng tính lương trên Excel, tính toán số tiền lương phải trả dựa vào hệ số lương và chỉ số KPI của từng nhân viên, đồng thời xác định các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN và thuế thu nhập cá nhân Bảng lương sau đó được gửi đến Ban Giám đốc phê duyệt, và hàng tháng, kế toán ghi nhận vào phần mềm thông qua tài khoản 642.

Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) để thực hiện việc trích khấu hao định kỳ và ghi nhận thông tin này vào phần mềm kế toán.

Thực trạng kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

3.4.1 Đặc điểm về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại doanh nghiệp

Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào BCKQHĐKD để tính thuế TNDN

- Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%

Do không có thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển tiếp theo quy định, thu nhập tính thuế sẽ tương đương với thu nhập chịu thuế.

Trong năm 2021, Công ty không có phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ, do đó, thu nhập tính thuế được xác định là tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Công ty được tính bằng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế nhân với 20%.

3.4.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ

Tờ khai thuế thu nhập tạm tính, Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN, Giấy báo nộp thuế, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh,…

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sổ cái các tài khoản 511, 515, 811, 632, 635, 641, 642 để xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp Số thuế TNDN tạm phải nộp sẽ được phản ánh vào chi phí thuế hiện hành trong báo cáo tài chính.

Khi Công ty có lãi và tài khoản 421(2) phát sinh bên Có, kế toán cần tính thuế TNDN phải nộp Sau đó, dữ liệu sẽ được nhập vào phần mềm kế toán (PMKT), từ đó phần mềm sẽ tự động xuất dữ liệu sang Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 821.

- Tiếp theo, dùng bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911 để XĐKQHĐKD trong kỳ

3.4.3 Tài khoản sử dụng và tính thuế

Công ty dùng TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” để hạch toán, cụ thể trên phần mềm công ty dùng 2 tài khoản cấp 2 là:

• 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

• 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”

• Tổng doanh thu trong kỳ (bao gồm cả thu nhập khác):

Doanh thu trong kỳ = 395.869.614.390 + 494.671.708 = 396.364.286.098 đồng

• Tổng chi phí được trừ trong kỳ (bao gồm cả chi phí khác):

• Thu nhập chịu thuế của công ty:

Thu nhập tính thuế của công ty được xác định bằng thu nhập chịu thuế, do doanh nghiệp không có thu nhập miễn thuế và chưa có các khoản lỗ được kết chuyển Cụ thể, thu nhập tính thuế của công ty là 10.949.455.907 đồng.

 Thuế TNDN phải nộp cuối năm tài chính 2021 = 10.949.455.907 x 20% 2.189.891.181 đồng

• Ghi nhận thuế TNDN vào chi phí:

Thực trạng kế toán báo cáo xác định kết quả kinh doanh

3.5.1 Đặc điểm về xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường cho thấy, trong năm 2021, lợi nhuận trước thuế của công ty đạt giá trị dương, cho thấy công ty đã có lãi trong năm tài chính này.

3.5.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển

- Chứng từ kế toán khác

- Các loại sổ sách, sổ cái 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 821,…

➢ Quy trình lưu chuyển chứng từ:

Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán dựa vào sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) Qua đó, doanh nghiệp có thể đề xuất các phương hướng nhằm phát huy những mặt tích cực và khắc phục những hạn chế còn tồn tại, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động trong kỳ kinh doanh tiếp theo.

Kế toán căn cứ vào sổ cái 511, 515 để tập hợp doanh thu và sổ cái 632, 635, 641, 642,

811 để tập hợp chi phí Sau đó thống kê lại và lập BCKQHĐKD trên BCTC

Dựa vào số liệu từ sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, chúng tôi đã lập báo cáo trình bày xác định kết quả kinh doanh (KQKD) trên báo cáo tài chính (BCTC) của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường.

- Mã số 01: Doanh thu BH&CCDV: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên Có TK 511 trong sổ cái để ra được con số là: 395.869.614.390 đồng

- Mã số 02: Công ty không có phát sinh

- Mã số 10: Doanh thu thuần = (Mã số 01) – (Mã số 02) = 395.869.614.390 đồng

- Mã số 11: Giá vốn hàng bán: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên nợ của tài khoản 632 trong sổ cái để ra được con số là: 382.665.714.444 đồng

- Mã số 20: Lợi nhuận gộp về BH&CCDV: Ta sẽ lấy Mã số 10 – Mã số 11 ra được: 13.203.899.946 đồng

- Mã số 21: Doanh thu HĐTC: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên có của tài khoản 515 trong sổ cái để ra được con số là: 494.671.708 đồng

- Mã số 22: Chi phí tài chính: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên nợ của tài khoản 635 trong sổ cái để ra được con số là: 1.015.445.557 đồng

Mã số 23 liên quan đến chi phí lãi vay, trong đó toàn bộ chi phí phát sinh trong năm 2021 được ghi nhận trong tài khoản 635 Do đó, mã số 23 bằng với mã số 22, tổng cộng là 1.015.445.557 đồng.

Mã số 25 liên quan đến chi phí bán hàng, được xác định bằng tổng số phát sinh ở bên nợ của tài khoản 641 trong sổ cái Tuy nhiên, do công ty không có phát sinh nào, nên số tiền trong mã số 25 là 0.

- Mã số 26: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên nợ của tài khoản 642 trong sổ cái để ra được con số là: 1.725.846.200 đồng

- Mã số 30: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Mã số 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 25 – Mã số 26 = 10.957.279.897 đồng

- Mã số 31: Thu nhập khác: Trong năm tài chính 2021 không có phát sinh

- Mã số 32: Chi phí khác: Ta lấy tổng số phát sinh ở bên nợ của tài khoản 811 trong sổ cái để ra được con số là: 7.823.990 đồng

- Mã số 40: Lợi nhuận khác = Thu nhập khác (Mã số 31) – Chi phí khác (Mã số 32)

- Mã số 50: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) + Lợi nhuận khác (Mã số 40) = 10.949.455.907 đồng

- Mã số 51: Chi phí thuế TNDN hiện hành = Tổng LNKTTT (Mã số 50) x Thuế suất thuế TNDN 20% = 2.189.891.181 đồng

=> Chỉ tiêu 17: LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN của Công ty = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN hiện hành = 8.759.564.726 đồng

3.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” Đồng thời sử dụng TK

421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”, chi tiết là 421(2) “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”

KẾT CHUYỂN DOANH THU KẾT CHUYỂN CHI PHÍ

Bảng 3.1: Bảng kết chuyển bút toán cuối kỳ

Cuối kỳ, kế toán vào Tổng hợp -> Chọn “Bút toán kết chuyển cuối kỳ” -> Bút toán kết chuyển cuối kỳ Sau đó chọn kỳ thực hiện rồi bấm nhận

Hình 3.20: Giao diện phân hệ Tổng hợp: Bút toán kết chuyển cuối kỳ

Hình 3.21: Giao diện bút toán kết chuyển cuối kỳ 1/2021

Sổ cái TK 911 (Phụ lục 16/Trang 159)

KQKD năm 2021 được thể hiện qua BCKQHĐKD năm 2021 (Phụ lục 17/Trang 164)

Đánh giá kế toán xác định kết quả kinh doanh

Bảng 3.2: Bảng phân tích mức tăng trưởng doanh thu năm 2020 – 2021

Để phân tích mức độ tăng trưởng doanh thu, chúng ta sẽ lập bảng so sánh giữa ba hoạt động: Bán hàng và cung cấp dịch vụ (BH&CCDV), Hoạt động tài chính (HĐTC) và các hoạt động khác Bảng 3.2 sẽ giúp chúng ta xác định xu hướng tăng trưởng của từng hoạt động, từ đó nhận diện tỷ lệ tăng trưởng có xu hướng gia tăng hay suy giảm.

Doanh thu thuần của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đã tăng trưởng mạnh mẽ trong năm 2021, đạt mức tăng 117,70 tỷ đồng, tương ứng với 42% so với năm 2020 Doanh thu tài chính cũng ghi nhận sự tăng trưởng với mức tăng 36,55 triệu đồng, tương ứng 8% Tuy nhiên, thu nhập khác đã giảm hoàn toàn do công ty không phát sinh các khoản này trong năm 2021, dẫn đến sự giảm 100% so với năm 2020 Do đó, nguồn thu chính của công ty chủ yếu đến từ hoạt động bảo hiểm và cung cấp dịch vụ, chiếm ưu thế và có mức tăng trưởng cao nhất so với doanh thu từ các hoạt động tài chính và các hoạt động khác.

Để nghiên cứu hiệu quả kinh doanh, các đơn vị thường sử dụng ba chỉ số quan trọng là biên lợi nhuận gộp, biên lợi nhuận hoạt động và biên lợi nhuận ròng Những chỉ số này giúp đánh giá tỷ suất sinh lợi của doanh nghiệp Dưới đây là bảng tổng hợp để tính toán các biên lợi nhuận, từ đó xác định được hiệu quả kinh doanh bằng đơn vị tiền tệ: Đồng.

CHỈ TIÊU 2020 2021 Mức tăng trưởng Tỷ lệ

Doanh thu thuần 278.174.296.149 395.869.614.390 +117.695.318.241 42% Doanh thu hoạt động tài chính 458.126.098 494.671.708 +36.545.610 8%

98 lời từ năm 2020 – 2021 của Công ty TNHH Đầu Tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường: ĐVT: Đồng

Biên lợi nhuận gộp (GMP) 4% 3%

Biên lợi nhuận hoạt động (OMP) 3% 3%

Biên lợi nhuận ròng (NMP) 3% 2%

Bảng 3.3: Bảng tính các chỉ số biên lợi nhuận năm 2020 – 2021

Từ bảng tính 3.3, có thể thấy rằng doanh thu thuần đã tăng từ 278,17 tỷ đồng lên 395,87 tỷ đồng trong giai đoạn 2020 – 2021 Mặc dù sự gia tăng doanh thu là tín hiệu tích cực, nhưng nó chỉ phản ánh một phần mức độ phát triển của doanh nghiệp Để đánh giá hiệu quả hoạt động thực sự, cần phải xem xét đồng thời cả sự tăng trưởng của doanh thu lẫn các biên lợi nhuận.

Biên lợi nhuận gộp của Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ Trường đã giảm từ 4% xuống 3%, trong khi biên lợi nhuận hoạt động giữ nguyên ở mức 3% và biên lợi nhuận ròng cũng giảm từ 3% xuống 2% Điều này cho thấy công ty có doanh thu cao nhưng tỷ suất sinh lời và lợi nhuận thu về vẫn còn thấp và có xu hướng giảm Nguyên nhân có thể do công ty mới đi vào hoạt động, chưa quản lý tốt chi phí vốn, chi phí hoạt động, và giá thành sản phẩm, dịch vụ Thêm vào đó, sự bùng phát của đại dịch Covid-19 đã làm giảm thiểu đơn hàng cả trong và ngoài nước, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.

Mặc dù chi phí đầu vào tăng 99%, công ty không thể nâng giá bán sản phẩm quá cao Tuy nhiên, nhờ vào uy tín và khả năng chủ động trong việc cung cấp nguồn hàng, công ty đang hoạt động tương đối hiệu quả Dự báo trong những năm tới, khi tình hình dịch bệnh được cải thiện và công ty ổn định, tỷ suất sinh lời sẽ có xu hướng tăng trưởng.

Bài viết trình bày chi tiết về thực trạng kế toán XĐKQHĐKD tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường, giúp người đọc nắm rõ các quy định, chính sách và quy trình vận hành kế toán Chương 3 đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá công tác hạch toán kế toán tại công ty, đồng thời là nền tảng để thực hiện chương 4 với những đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán XĐKQHĐKD.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

4.1.1 Nhận xét về tình hình quản lý, tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường áp dụng mô hình kế toán tập trung, với toàn bộ công tác kế toán được tổ chức tại đơn vị cấp trên, giúp đơn giản hóa quy trình và dễ dàng kiểm soát Mô hình này phù hợp với quy mô nhỏ và không phức tạp của doanh nghiệp, giảm thiểu khả năng sai lệch trong báo cáo tài chính Các kế toán viên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tạo điều kiện cho sự hỗ trợ lẫn nhau trong công việc, đảm bảo tiến độ hoàn thành Công ty cũng đầu tư vào công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quả làm việc của đội ngũ kế toán, trong khi đội ngũ nhân viên nhiệt huyết và lãnh đạo có kinh nghiệm luôn cập nhật kịp thời các chuẩn mực kế toán.

Để đảm bảo tính chính xác và tiết kiệm thời gian trong công tác kế toán, việc tuân thủ các chính sách và chuẩn mực kế toán hiện hành là rất quan trọng Sử dụng phần mềm kế toán phù hợp sẽ hỗ trợ kế toán viên trong việc thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả.

Công ty hiện tại chưa có nhiều phòng ban để quản lý, dẫn đến việc một số phòng ban phải kiêm nhiệm nhiều lĩnh vực khác nhau, tạo ra áp lực lớn cho nhân sự Đặc biệt, phòng kế toán có số lượng nhân viên hạn chế, trong khi khối lượng công việc hàng ngày ngày càng tăng, gây khó khăn cho các kế toán trong việc xử lý nghiệp vụ.

102 viên khi phải xử lý quá nhiều việc trong một ngày, dẫn đến chậm tiến độ và đôi khi không đạt được mục tiêu đã đề ra trước đó

4.1.2 Nhận xét về các chính sách và công tác hạch toán kế toán

Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường đã xây dựng các chính sách kinh doanh phù hợp với mô hình hoạt động dịch vụ thương mại của mình.

Hệ thống chứng từ của Công ty tuân thủ mẫu quy định của Bộ Tài chính, với số lượng chứng từ hợp lý phù hợp với hoạt động kinh doanh Điều này đảm bảo có đủ căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Chế độ lập và luân chuyển chứng từ hợp lý giúp quản lý hiệu quả, tránh rườm rà nhưng vẫn đảm bảo tính chặt chẽ Tất cả chứng từ được kiểm tra kỹ lưỡng trước khi ghi chép, đảm bảo tính chính xác của số liệu trên báo cáo tài chính Ngoài ra, việc lưu trữ đầy đủ chứng từ giúp thuận lợi cho tra cứu sau này Công ty đã sử dụng đầy đủ chứng từ cần thiết để đảm bảo quá trình hạch toán diễn ra suôn sẻ.

Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp trung bình tháng, phù hợp với mô hình doanh nghiệp có một kho hàng duy nhất Phương pháp này giúp tiết kiệm thời gian, vì chỉ cần thực hiện vào cuối mỗi tháng mà không cần tiến hành nhiều lần.

Việc hạch toán doanh thu và chi phí đúng tài khoản kế toán theo thông tư Bộ Tài chính được công ty kiểm tra chặt chẽ hàng ngày, đảm bảo không có nghiệp vụ nào bị hạch toán hoặc ghi nhận thiếu Công ty cũng cung cấp nhiều vật dụng và văn phòng phẩm cho kế toán để ghi chú những thông tin quan trọng.

Công ty phân chia các tài khoản doanh thu và chi phí thành nhiều tài khoản con, giúp theo dõi số liệu một cách chặt chẽ và hỗ trợ cho việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Hệ thống báo cáo kế toán XĐKQHĐKD tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ Trường được thiết lập đầy đủ và đúng theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Báo cáo tài chính (BCTC) được trình bày một cách trung thực và hợp lý, phản ánh chính xác tình hình tài chính, kết quả kinh doanh (KQKD) và các luồng tiền của doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các quy định hiện hành.

Công ty chưa triển khai chính sách khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc giảm giá để thúc đẩy sự mua sắm thường xuyên từ các đối tác Các mức giảm giá và chiết khấu hiện tại quá cao, khiến số lượng khách hàng thu hút không đáng kể.

Việc không trích lập các khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi gây khó khăn cho nguồn vốn của đơn vị, đặc biệt khi họ thường xuyên nhận đơn đặt hàng từ các khách hàng thân thiết Những khách hàng này thường mua hàng với số lượng lớn và có thói quen thanh toán chậm, dẫn đến tình trạng nợ quá hạn chưa được thanh toán.

Kế toán viên đã tính thuế TNDN không đúng theo quy định tại Khoản 2.36 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, trong đó nêu rõ các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm các khoản tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp thuế Do đó, khoản tiền phạt chậm nộp thuế GTGT và TNDN phát sinh trong năm 2021 không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty Tuy nhiên, kế toán viên đã vô tình đưa những khoản vi phạm này vào chi phí hợp lý, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả báo cáo tài chính.

Trong năm tài chính 2021, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Hạ tầng Thiên Trường không phát sinh chi phí bán hàng, đặc biệt là chi phí quảng cáo Tuy nhiên, quảng cáo là yếu tố thiết yếu cho sự phát triển của công ty mới thành lập này, vì nó giúp nâng cao nhận thức về thương hiệu và thu hút khách hàng.

Tiêu đề	Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xây Dựng Hạ Tầng Thiên Trường
Tác giả	Nguyễn Thị Kim Ngân
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Quốc Khánh
Trường học	Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Tp. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	164
Dung lượng	10,89 MB