Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n ad lo yi u yj th DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH pl n ua al HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ n va TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN GỖ m ll fu TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG t n oi z LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ z ht vb k jm gm CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN : 60.34.30 l Mà SỐ m co an Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS PHẠM VĂN DƯỢC n va te re y TP.Hồ Chí Minh – Năm 2012 72 MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC w DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT n DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU lo ad MỞ ĐẦU ju y th CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ yi 1.1 Lịch sử hình thành phát triển : 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 1.2.3 So sánh COSO 1992 COSO 2004 .9 1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội .12 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát .12 1.3.1.1 Tính trung thực, giá trị đạo đức lực bảo đảm 13 1.3.1.2 Cam kết lực 14 1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Uỷ ban Kiểm toán 14 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 14 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 15 1.3.1.6 Chính sách phân quyền trách nhiệm .15 1.3.1.7 Chính sách nhân 15 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 15 1.3.3 Nhận dạng kiện 17 1.3.4 Đánh giá rủi ro 17 1.3.5 Đối phó rủi ro 19 1.3.6 Hoạt động kiểm soát .20 1.3.6.1 Soát xét cấp nhà quản lý cấp cao .20 1.3.6.2 Quản trị hoạt động .20 1.3.6.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý 21 1.3.6.4 Kiểm soát vật chất 22 1.3.6.5 Phân tích rà sốt 23 1.3.7 Thông tin truyền thông 23 1.3.7.1 Thông tin 23 1.3.7.2 Truyền thông .23 1.3.8 Giám sát .24 1.4 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 25 1.5 Đánh giá kiểm soát nội 26 1.5.1 Ƣu điểm 26 1.4.2 Hạn chế kiểm soát nội 27 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re 73 Doanh nghiệp Việt Nam kiểm soát nội doanh nghiệp 27 1.5 gỗ: t to KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 ng hi ep CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN GỖ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƢƠNG 31 n w 2.1 Hoạt động sản xuất ngành gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dƣơng .31 2.1.1 Quy mơ ngành 31 2.1.2 Đặc điểm sản xuất ngành 31 2.1.3 Xu hƣớng phát triển 32 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dƣơng 33 2.2.1 Mục đích phƣơng pháp khảo sát 33 2.2.2 Thực trạng môi trƣờng kiểm sốt .34 2.2.2.1 Tính trực giá trị đạo đức 34 2.2.2.2 Cam kết lực sách nhân viên 35 2.2.2.3 Hội đồng quản trị (HĐQT) Ủy ban kiểm toán 36 2.2.2.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 37 2.2.2.5 Cơ cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm 37 2.2.3 Thực trạng thiết lập mục tiêu .38 2.2.4 Thực trạng nhận dạng kiện 39 2.2.4.1 Những rủi ro bên DN sản xuất gỗ Tỉnh Bình Dƣơng 39 2.2.4.2 Những rủi ro bên doanh nghiệp gỗ Tỉnh Bình Dƣơng 40 2.2.5 Thực trạng đánh giá rủi ro 41 2.2.6 Thực trạng đối phó rủi ro 41 2.2.7 Thực trạng hoạt động kiểm soát 42 2.2.7.1 Ƣu điểm .42 2.2.7.2 Tồn .42 2.2.7.3 Nguyên nhân 43 2.2.8 Thực trạng thông tin truyền thông 43 2.2.8.1 Ƣu điểm .43 2.2.8.2 Tồn 43 2.2.8.3 Nguyên nhân .44 2.2.9 Thực trạng hoạt động giám sát 44 2.2.9.1 Ƣu điểm .44 2.2.9.2 Tồn 44 2.2.9.3 Nguyên nhân 45 2.3 Thực trạng kiểm soát nội chu trình chủ yếu doanh nghiệp sản xuất gỗ Tỉnh Bình Dƣơng .45 2.3.1 Thực trạng kiểm sốt chu trình mua hàng – trả tiền 45 2.3.1.1 Đặc điểm 45 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re 74 t to ng hi ep n w 2.3.1.2 Những rủi ro xảy trình mua hàng doanh nghiệp 45 2.3.1.3 Ƣu điểm 46 2.3.1.4 Tồn .46 2.3.2 Thực trạng kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền .46 2.3.2.1 Đặc điểm: 46 2.3.2.2 Những rủi ro xảy ra: .47 2.3.2.3 Ƣu điểm .47 2.3.2.4 Tồn .47 2.4 Đánh giá chung tồn hệ thống KSNB hoạt động doanh nghiệp gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dƣơng 48 lo ad ju y th KẾT LUẬN CHƢƠNG 49 yi CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, CHẾ BIẾN GỖ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƢƠNG 50 pl al n ua 3.1 Mục tiêu định hƣớng hoàn thiện .50 3.1.1 Phù hợp với quy mô 50 3.1.2 Thỏa mãn quy định COSO 2004 Quản trị rủi ro doanh nghiệp 50 3.1.3 Kế thừa phát huy nhân tố hợp lý hệ thống .51 3.1.4 Đảm bảo cân đối chi phí lợi ích 51 3.2 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất gỗ Tỉnh Bình Dƣơng 51 3.2.1 Giải pháp phận cấu thành hệ thống KSNB 51 3.2.1.1 Giải pháp mơi trƣờng kiểm sốt 51 3.2.1.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 54 3.2.1.3 Giải pháp nhận dạng kiện 55 3.2.1.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 58 3.2.1.5 Giải pháp đối phó với rủi ro 59 3.2.1.6 Giải pháp nâng cao hoạt động kiểm soát 61 a Phân chia trách nhiệm 61 b.Kiểm sốt tốt q trình xử lý thông tin 61 c Kiểm sốt quy trình mua hàng – nợ phải trả .61 d Kiểm soát quy trình bán hàng – thu tiền .63 3.2.1.7 Giải pháp thông tin truyền thông 64 3.2.1.8 Giải pháp nâng cao hoạt động giám sát 65 3.3 Một số hạn chế hƣớng nghiên cứu 66 3.4 Các giải pháp doanh nghiệp .67 3.5 Các giải pháp hỗ trợ từ quan nhà nƣớc .67 n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO n KẾT LUẬN 71 va KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 to tn gh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT p ie w n : Committee of Sponsoring Organization EU : European Union FLEGT : Forest Law Enforcement, Governance and Trade ad lo COSO th : Cost, Insurance and Freight yj CIF uy LC ip : Document against Payment : Kiểm soát nội m ll fu KSNB : Free on Board n va D/P an lu FOB : Forsest Steward Ship Trade Council la FSC : Letter of Credid : Khách hàng 11 KSNB : Kiểm soát nội 12 BCTC : Báo cáo tài 13 QTRR : Quản trị rủi ro 14 DN : Doanh nghiệp 15 TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh 16 NCC : Nhà cung cấp 17 SX : Sản xuất 18 SP : Sản phẩm 19 QC : Quality control 20 T/T : Telegraphic Trasfer tz n oi 10 KH z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU t to hi Sơ đồ 1.1 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 Bảng 1.1 So sánh COSO 1992 COSO 2004 10 Bảng 2.1 Bảng liệt kê loại hình doanh nghiệp khảo sát 33 Phân loại rủi ro 59 ep Ký hiệu n ng STT w ad lo Bảng 3.1 Nội dung Trang yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng to tn gh MỞ ĐẦU p ie Sự cần thiết đề tài: Trước tình hình kinh tế tác động mạnh mẽ lạm phát cao suy thoái kinh tế w n khủng hoảng tài tồn cầu gây doanh nghiệp ad lo địi hỏi cơng tác quản lý, quản trị rủi ro doanh nghiệp đóng vai trò quan th trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội giúp quản lý yj ip uy hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp giúp doanh nghiệp ngăn ngừa hạn chế rủi ro gây tác động xấu tới hoạt động sản xuất kinh la an lu doanh doanh nghiệp Ngành sản xuất chế biến đồ gỗ Bình Dương ngành xuất chủ lực, có tỉ n va trọng xuất lớn cấu ngành nghề tỉnh Tuy nhiên, ảnh hưởng m ll fu kinh tế nên doanh nghiệp sản xuất chế biến gỗ Bình Dương gặp n oi nhiều khó khăn rủi ro Thêm vào doanh nghiệp sản xuất chế biến gỗ Tỉnh tz Bình Dương chủ yếu quản lý theo kiểu gia đình, doanh nghiệp có vốn đầu tư lớn chưa xây dựng hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp Do z vb đó, việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hiệu giúp doanh nghiệp ht kiểm sốt tốt rủi ro hồn thiện kiểm sốt quản lý doanh nghiệp vấn đề cần thiết jm k Vì vậy, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản om - Tìm hiểu lý luận kiểm sốt nội COSO l.c Mục tiêu nghiên cứu: gm xuất, chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Dương ” Lu - Khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất an n doanh nghiệp sản xuất gỗ địa bàn tỉnh Bình Dương va chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Dương thơng qua kết khảo sỏt ti mt s th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng y te doanh nghiệp sản xuất gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dương re - Đưa số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt ni b ti cỏc (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng to tn gh Phương pháp nghiên cứu: p ie Đề tài nghiên cứu sở sử dụng phương pháp vật biện chứng, vấn đề nghiên cứu mối quan hệ vận động phát triển, xác định khứ, w thực hướng đến tương lai Đồng thời kết hợp sử dụng số phương pháp như: n ad lo tổng hợp, phân tích phương pháp khảo sát, phân tích định tính để làm sáng tỏ vấn th đề cần nghiên cứu yj uy Đối tượng phạm vi nghiên cứu: la ip Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất an lu chế biến gỗ có vốn điều lệ từ 10.000.000.000 đồng trở lên số lượng lao động 300 người địa bàn Tỉnh Bình Dương nghiên cứu số quy trình: quy trình mua n va hàng – trả tiền quy trình bán hàng – thu tiền n oi Mở đầu m ll fu Bố cục luận văn: tz Chương 1: Tổng quan hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất, chế biến gỗ z vb địa bàn Tỉnh Bình Dương ht Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản k jm xuất, chế biến gỗ địa bàn Tỉnh Bình Dương om Phụ lục l.c Tài liệu tham khảo gm Kết luận an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng CHNG 1: TNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ t to 1.1 Lịch sử hình thành phát triển : ng hi Giai đoạn tiền COSO ( Từ năm 1992 trở trƣớc ) ep Mọi hoạt động kinh tế cần nguồn vốn Các kênh cung cấp vốn hình n w thành ngân hàng kênh cung cấp vốn chủ yếu Để cung cấp vốn, ngân lo hàng cần có tranh tình hình tài tin cậy được, mà khởi điểm ad Bảng cân đối kế tốn Muốn vậy, cần có người có lực, độc lập đảm y th ju nhiệm chức xác nhận tính trung thực hợp lý thông tin báo cáo yi tài chính, từ có đời cơng ty kiểm tốn pl ua al Khi thực chức nhận xét báo cáo tài chính, kiểm tốn viên sớm n nhận thức khơng cần thiết phải kiểm tra tất nghiệp vụ phát sinh mà chọn va n mẫu để kiểm tra dựa vào tin tưởng hệ thống KSNB đơn vị kiểm ll fu toán sử dụng việc xử lý, tập hợp thông tin để lập báo cáo tài oi m (BCTC) Vì kiểm toán viên bắt đầu quan tâm đến KSNB at nh Khái niệm KSNB bắt đầu xuất vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm z toán với ý nghĩa đơn giản: biện pháp nhằm bảo vệ tiền không bị nhân z j ht vb viên biển thủ Năm 1929, thuật ngữ KSNB đề cập thức Cơng bố m k Cục dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin), theo kiểm sốt nội gm l định nghĩa công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy kiểm toán viên m co nâng cao hoạt động, sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm an Lu Năm 1936, cơng bố, Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa K (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng y ghi chép sổ sách.” te re tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác n KSNB “…là biện pháp cách thức chấp nhận thực va (AICPA – American Institute of Certified Public Accountants) ó nh ngha (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng Năm 1949, AICPA cơng bố cơng trình nghiên cứu KSNB với nhan t to đề:” Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản ng trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập.Trong báo cáo này, AICPA hi ep định nghĩa kiểm soát nội là: “….cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra n w xác đáng tin cậy số liệu kế tốn, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, lo khuyến khích tuân thủ sách người quản lý.” ad y th Sau đó, AICPA soạn thảo ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán đề cập ju đến khái niệm khía cạnh khác KSNB yi pl - Trước hết, vào năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP- Committee on al ua Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 29 ( n SAP- Statement Auditing Procedure) về: “ Phạm vi xem xét KSNB kiểm toán va n viên độc lập”, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế fu ll toán, đưa định nghĩa sau: oi m a Kiểm soát nội kế toán: bao gồm kế hoạch tổ chức, phương pháp nh at thủ tục liên hệ trực tiếp đến việc bảo vệ tài sản tính đáng tin cậy số liệu z kế toán Chúng thường bao gồm thủ tục kiểm soát hệ thống xét duyệt z soát vật chất với tài sản kiểm toán nội j ht vb phê chuẩn, tách biệt nhiệm vụ giữ sổ sách lập báo cáo với bảo quản tài sản, kiểm k m gm b Kiểm soát nội quản lý: bao gồm kế hoạch tổ chức, phương pháp l thủ tục liên quan chủ yếu đến tính hữu hiệu hoạt động tuân thủ m co sách quản trị Chúng thường liên quan gián tiếp đến thơng tin tài chính, bao an Lu gồm hoạt động kiểm soát phân tích thống kê, nghiên cứu thời gian động cơ, báo cáo tính hiệu quả, chương trình huấn luyện nhân viên kiểm soát n va chất lượng y sau: te re - Đến năm 1962, CAP tiếp tục ban hành SAP33 (1962), làm rõ hn v (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng ụng khụng? t to I.4 Trit lý quản lý phong cách điều hành ng nhà quản lý hi ep Nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh không? 25 16 19 w Nhà quản lý có thường xuyên tiếp xúc trao đổi n ad lo với nhân viên cấp không? u yj th Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh sai sót trọng yếu BCTC khơng? yi Nhà quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán đưa pl n ua al ước tính kế tốn có nhằm để lập báo 22 cáo tài trung thực hợp lý khơng? n va Nhà quản lý có chịu sức ép việc lập BCTC 21 20 m ll fu không? Nhà quản lý thường xuyên tổ chức hoạt động n oi cho nhân viên như: thể thao, du lịch,…? t I.5 Cơ cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách z z nhiệm: jm đơn vị có sơ đồ cấu tổ chức hợp lý? ht vb Doanh nghiệp có thiết lập sổ tay sách 20 k m co dụng không? 20 20 n va an Lu Cơ cấu tổ chức với phân chia trách nhiệm quyền hạn phận có bị chồng chéo l 23 gm Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, đặc thù hoạt động đơn vị đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác khơng? te Định kỳ có rà sốt, đánh giá li c cu t chc (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng y húa hot ng ca tng b phn DN khơng? re Có văn qui định chớnh sỏch v th tc c th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng kp thi iu chnh phự hp vi điều kiện kinh doanh 13 18 t to khơng? ng Có văn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ hi ep ràng phòng ban, phận mối quan hệ phận với không? w Nguyên tắc ủy quyền cơng ty có đảm n bảo nghiêm ngặt không? ad lo 23 u yj th Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ yi quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng 20 pl n ua al đến KSNB không? 19 Quyền hạn trách nhiệm tài có giao n va cho nhân viên quản lý cụ thể không? m ll fu 10 Nhân viên có hiểu rõ hành động mức đóng góp họ có ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu 22 t n oi chung DN? II Thiết lập mục tiêu z z DN có thiết lập mục tiêu, chiến lược cụ thể khơng? 20 ht vb Mục tiêu, chiến lược DN có thơng báo rộng rãi jm 10 Khi thiết lập mục tiêu, DN có dựa nguồn lực 20 15 k cho tồn thể nhân viên biết khơng? gm l có DN khơng? m co Từ chiến lược chung, DN có xác định mục tiêu cụ 13 DN có qui định mức độ rủi ro chấp nhận 10 15 20 an 12 Lu thể đến phòng ban, phận không? n va te re mục tiêu không? y III Nhận dạng kiện DN có thường xuyên đánh giá kiện tim tng nh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng hng n vic thc hin mc tiêu? t to DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn 15 10 18 20 18 ng lực bên ngồi (chính trị, xã hội, kinh tế, … không? hi ep DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn lực bên ( tài chính, nhân sự, …)? w DN có đánh giá tác động, ảnh hưởng n ad lo kiện tiềm tàng không? u yj th IV ĐÁNH GIÁ RỦI RO Ban lãnh đạo có quan tâm khuyến khích nhân yi viên quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định pl n ua al lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn khơng? n va DN có đối phó kịp thời với rủi ro thay m ll fu đổi nhân tố tác động từ bên bên n oi a Sự thay đổi môi trường? 23 t b Nhân mới? 10 15 20 z z c Hệ thống thông tin hay nâng cấp HTTT? vb d Tăng trưởng nhanh chóng? ht 23 21 jm f Dịng sản phẩm hay hoạt động mới? 20 k e Kỹ thuật mới? l 20 a Né tránh rủi ro 24 b Giảm bớt rủi ro 25 an Lu tế? m co thay đổi luật pháp, đối thủ cạnh tranh, điều kiện kinh gm Lãnh đạo có thường xun cập nhật thơng tin V Đối phó rủi ro: n va Doanh nghiệp áp dụng thức re te i phú vi ri ro: y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng t to c Chuyển giao rủi ro 20 d Chấp nhận rủi ro 23 ng VI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT: hi ep Lãnh đạo cấp cao đơn vị có phân tích, so sánh theo dõi chương trình quan trọng chương w trình tiếp thị, chương trình phát triển sản phẩm mới, n 23 24 ad lo chương trình cải tiến sản phẩm mới…) để xác định u yj th mức độ hồn thành khơng? yi Phụ trách phận có thường xun sốt xét pl n ua al kết thực cơng việc phụ trách ? DN có đề định mức xác định tài 15 10 15 18 n va số đánh giá hiệu hoạt động? m ll fu DN có tổng hợp thông báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định t n oi mức để điều chỉnh kịp thời không? Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh z z vực: cấp phép phê duyệt vấn đề tài chính, kế ht vb tốn thủ kho phân định độc lập rõ ràng k jm không? 22 20 20 an 25 Lu m co Nhân viên kế toán có kiêm nhiệm chức ghi chép sổ sách kế toán với chức bảo quản tài sản l với chức bảo quản tài sản không? gm Có nhân viên vừa kiêm nhiệm thực xét duyệt khơng? n va Có nhân viên vừa kiêm nhiệm chức xét duyệt y vị trí nhạy cảm khụng? (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng te DN có thường xuyên luân chuyển nhân re nghiệp vụ với chức kế tốn khơng? (Lºn.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.doanh.nghiệp.sản.xº¥t chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng * Kim soỏt quỏ trỡnh x lý thơng tin: t to DN có sử dụng hệ thống máy tính để hạch tốn kế ng tốn lập báo cáo tài khơng? hi ep 25 25 Có đánh số thứ tự liên tục chứng từ sử dụng không? w Chứng từ kế tốn có ghi chép kịp thời, đầy đủ n duyệt người có trách nhiệm không? ad lo 23 u yj th Khi sử dụng hệ thống có yêu cầu tên đăng nhập mật không? 20 15 10 15 14 11 yi Có quy định trình tự luân chuyển chứng từ khoa học pl n ua al kịp thời khơng? Nhân viên sửa xóa liệu hệ thống n va khơng? m ll fu Có thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, thêm nhân viên sử dụng phần hành n oi không? t z z Hành động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất 19 ht vb liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác k jm minh nguồn gốc có cố khơng? gm * Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt l DN có giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư m co trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc 21 an 22 Lu bị sử dụng khơng mục đích khơng? n va Định kỳ DN có tiến hành kiểm kê tài sản cố định, te y không? re hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ sách Cuối ngày, DN có tiến hành kiểm kê tiền mặt (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng qu v i chiu vi s d tin trờn sổ kế toán tiền mặt 23 25 25 21 t to khơng? ng DN có thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hi ep hàng khơng? VII THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG w Trưởng phận quản lý có thường xuyên báo n ad lo cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa u yj th dẫn cần thiết khơng? 2.Thơng tin cần thiết có truyền đạt tới cá yi nhân, phận có liên quan cách kịp thời thơng pl n ua al suốt ? n va DN có cập nhật thơng tin từ bên ngồi để thực tuân thủ theo pháp luật ? m ll fu 23 DN có thu thập thông tin nhu cầu khách n oi hàng thông qua điều tra thị trường, sử dụng t bảng câu hỏi, vấn hay trao đổi với nhóm khách 10 15 z z hành chọn lọc không? jm triển lãm, hay buổi sinh hoạt hội nghề nghiệp để ht vb DN có tham gia hội thảo chuyên ngành, hội chợ 20 k gm thu thập thơng tin bổ ích ? 10 15 23 10 15 Lu mắc sản phẩm dịch vụ phục vụ? m co để khách hàng, nhà cung cấp… than phiền, thắc l DN có thiết lập đường dây nóng hay hơp thư góp ý n va kịp thời khiếu nại, thắc mắc khách hàng an Nhà quản lý có kiểm tra ngun nhân giải re khơng? te nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội y Hệ thống truyền thông ca DN cú m bo cho (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng quy, chun mc tổ chức khơng? t to DN có thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép ng nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường hi ep 18 10 15 18 có khả gây thiệt hại cho DN không? 10 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên báo cáo w nghi ngờ hành vi vi phạm có đối đãi riêng n ad lo với nhân viên báo cáo phát không? u yj th 11 DN lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm yi quyền khơng? pl n ua al 12 Nhà quản lý có sẵn sang lắng nghe giải cách có hiệu khơng? 23 n va 13 Ban giám đốc có định kỳ tiếp xúc với nhân viên vấn đề họ quan tâm không? 10 25 t n oi VIII GIÁM SÁT 15 m ll fu tạo khơng khí thoải mái cho nhân viên để họ phản ánh Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra xét duyệt z z báo cáo phận không? jm tạo điều kiện cho giám sát lẫn công việc ht vb Việc phân chia trách nhiệm nhân viên có 18 k gm hay không? m co khiếm khuyết hệ thống KSNB giúp DN l Các thơng tin từ đối tác bên ngồi có góp phần 23 an Lu điều chỉnh cho kịp thời không? sách với số liệu thực tế để phát điều chỉnh 10 15 re 20 n va DN có đối chiếu định kỳ số liệu ghi sổ te chênh lệch không? y Ban quản lý DN có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng kết công việc ca nhõn viờn (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng khụng? t to Ban qun lý có xét duyệt thơng tin báo cáo tài ng thơng tin khác DN trước hi ep 25 10 công bố không? w Việc kiểm tốn nội có báo cáo trực tiếp cho n ad lo cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo không? u yj th yi KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG – pl n ua al THANH TỐN 1.DN có phân chia trách nhiệm tách biệt chức va như: mua hàng xét duyệt mua hàng, xét duyệt n 21 m ll fu chọn nhà cung cấp đặt hàng, bảo quản ghi sổ kế tốn khơng? n oi DN có lập đề nghị mua hàng? Đề nghị mua hàng có t đánh số thứ tự? Có xét duyệt người có thẩm 25 z z quyền không? mua hàng xét duyệt khơng? Đơn đặt hàng có 25 jm ht vb Đơn đặt hàng có lập dựa phiếu đề nghị k gm đánh số xét duyệt đầy đủ không? 14 11 21 m co chọn nhà cung cấp tốt không? l DN có tiến hành đánh giá, so sánh nhà cung cấp để an n va tránh tình trạng người có quan hệ lâu dài với Lu DN có hốn đổi vị trí nhân viên mua hàng s nh cung cp ? re 23 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 10 y lónh o khụng? te Việc lựa chọn nhà cung cấp có phê duyt bi (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng DN cú lưu lại liệu danh sách nhà cung cấp để t to đánh giá NCC không? 22 ng 8.DN có qui định phạt NCC giao hàng trễ khơng? hi ep 14 25 25 20 11 w Trước nhập kho, nguyên vật liệu có kiểm n lo ad số lượng, quy cách, chủng loại chất lượng gỗ u yj th theo đơn đặt hàng hay hợp đồng? 10 Khi nhận hàng, DN có lập phiếu nhập kho đánh yi pl số thứ tự không? n ua al 11 Khi nhận hóa đơn, kế tốn cơng nợ có kiểm tra đối chiếu hóa đơn với chứng từ đơn va n đặt hàng, hợp đồng, báo cáo nhận hàng, biên giao fu m ll hàng ? n oi 12 Khi nhận hóa đơn, kế tốn cơng nợ có đối chiếu t với hóa đơn nhận tránh tình trạng nhà z cung cấp gửi hóa đơn hai lần? 23 z gm 14 Các hóa đơn chưa tốn ghi theo 15 Khi nhập nguyên liệu gỗ, DN có kiểm sốt Lu 22 an nguồn gốc xuất xứ chứng rừng không? m co 18 l thứ tự thời gian toán ? k để tránh toán cao số thực giao? 23 jm trách kiểm tra hồ sơ chi trả trước duyệt tốn ht vb 13 DN có phân nhiệm cụ thể cho cá nhân phụ n va 16 Khoản chiết khấu toán hay chiết khấu mua 19 te re hàng có ghi nhận đầy đủ? y 17 Hàng mua trả lại cho NCC có kim soỏt? 24 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 11 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng KIM SOT CHU TRèNH BN HÀNG – t to THU TIỀN ng Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng phải có đơn hi ep đặt hàng? 23 Khi nhận đơn đặt hàng, DN có xác minh w n người mua hàng? 12 13 25 ad lo 25 DN có ban hành sách bán chịu có hệ thống u yj th kiểm tra tín dụng khách hàng? yi Người xét duyệt bán chịu hay người có thẩm quyền pl người bán hàng? n ua al thay đổi mức chiết khấu giá bán có tách biệt với n va Khi nhận hàng từ kho, nhân viên giao hàng có so 23 22 m ll fu sánh mặt hàng thực nhận với chứng từ gửi hàng? n oi Khi lập hóa đơn, DN có vào chứng từ vận t chuyển khách hàng ký nhận, đơn đặt hàng z z đối chiếu với chứng từ vận chuyển? 11 14 k jm dư nợ phải thu theo tuổi nợ ? ht vb Định kỳ, kế tốn cơng nợ có lập bảng phân tích số 20 l khơng? gm DN có ban hành sách nợ phải thu khó địi m co Khi KH mua chịu, số dư nợ vượt mức cho phép 24 15 10 te re y 11 Hàng tháng, DN có gửi giấy thụng bỏo n v kốm (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 12 n va 10 Hóa đơn có lập hoàn tất việc giao hàng? sổ chi tiết mua hàng cho KH? an 23 Lu phận xét duyt cú trỡnh lờn lónh o? (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 12 Chng t chuyn cú c khỏch hng ký nhận t to để làm chứng họ nhận hàng chấp 25 16 17 16 ng nhận hàng? hi ep 14 Định kỳ, đơn vị có lập báo cáo số dư nợ phải thu, số hàng bị trả lại theo nhân viên bán hàng? w 15 Đơn vị có lập dự phịng phải thu nợ khó địi? n ad lo u yj th 16 Hóa đơn sau lập có kiểm tra ngẫu nhiên lại tính xác thơng tin hóa đơn yi pl nhân viên khác? n ua al 17 Kế tốn cơng nợ có độc lập với phịng kinh doanh không? 19 va 20 n 18 Khi xuất sản phẩm gỗ, DN có chứng FSC fu n oi nguồn gốc gỗ hợp pháp? m ll thỏa mãn đạo luật Flegt, đạo luật Lacey chứng nhận t 20 DN có nghiên cứu thị trường, văn hóa kinh doanh, 22 z tập quán tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh? z 15 10 k jm thiểu rủi ro xuất khẩu? ht vb 21 DN có đa dạng phương thức toán để giảm 23 m co lãnh? 25 an Lu 23 Kế tốn cơng nợ có thường xuyên đối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách ? l hàng mở L/C hay thông qua ngân hàng thứ bảo gm 22 Khi xuất sản phẩm gỗ, DN có yêu cầu khách n va 24 Khách hàng trả lại hàng phải phận bán te 23 re hng phờ duyt? y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 13 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 25 Cỏc than phiền hàng hóa bị hư hỏng vận t to chuyển có ghi chép lại trình lãnh đạo? 17 ng hi ep w n ad lo yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 14 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng t to ng hi ep w n ad lo yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng 15 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng to tn gh TI LIU THAM KHẢO p ie TIẾNG VIỆT w Bộ tài (2000), “Kiểm tốn nội đại”, Nhà xuất tài n ad lo Đinh Thụy Ngân Trang (2007), “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất, chế biến”, Trường Đại học kinh tế TP.HCM th yj Lê Thị Như Vân, “Hồn thiện số quy trình kiểm sốt nội Công ty ip uy Nuplex Resins Việt Nam”, Trường Đại học kinh tế TP.HCM la Khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học kinh tế TP.HCM (2010), Bài giảng an lu mơn Kiểm tốn, Hệ thống thơng tin kế tốn n va Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 m ll fu Nguyễn Ngọc Hậu (2010), “Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Công ty Du Lịch – Thương Mại Kiên Giang”, Trường Đại học kinh tế TP.HCM n oi Phạm Quỳnh Như Sương (2010), “Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội ngân z Trường Đại học kinh tế TP.HCM tz hàng Đầu tư phát triển Việt Nam theo hướng đối phó với rủi ro hoạt động”, jm thơng tin kế tốn”, Nhà xuất thống kê ht vb Trường Đại học kinh tế TP.HCM, Khoa kế toán – kiểm toán (2007), “Hệ thống k Trường Đại học kinh tế TP.HCM, Khoa kế toán – kiểm toán (2010), “Kiểm soát gm nội bộ”, Nhà xuất Phương Đông om l.c 10 Thầy Mai Đức Nghĩa (Bộ mơn kiểm tốn), “Báo cáo COSO 1992” 11 Tập thể tác giả khoa kế toán – kiểm tốn trường Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh: Lu n va Hồng Minh (1997), “Kiểm tốn”, Nhà xuất tài an Vũ Hữu Đức, Võ Anh Dũng, Trần Thị Giang Tân, Đoàn Văn Hoạt, Mai Thị phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam”, Trường Đại học kinh tế TP.HCM (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng th 13 V Phan Bảo Un (2011), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ y te học khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học kinh tế TP.HCM re 12 TS Vũ Hữu Đức (2003) “Tổng quan Kiểm sốt nội bộ”, tài liệu hội thảo khoa (Lºn.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.doanh.nghiệp.sản.xº¥t chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.sỏÊn.xuỏƠt chỏ.biỏn.gỏằ.trên.ỏằa.bỏĂn.tỏằnh.bơnh.dặặĂng
Ngày đăng: 02/11/2023, 00:03
Xem thêm:
