Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN NGUYỄN PHƢƠNG THẢO HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN NGUYỄN PHƢƠNG THẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHAN NGUYỄN PHƢƠNG THẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ LOAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - 2022 i TÓM TẮT KHÓA LUẬN Trong năm qua Việt Nam, kinh tế thị trường hình thành phát triển ngày mạnh mẽ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thành lập mở hội cho nhà đầu tư tìm kiếm lợi nhuận Xã hội phát triển thơng tin lớn đa dạng, nhu cầu sử dụng thông tin đáng tin cậy để định đầu tư gia tăng Vậy nên báo cáo tài doanh nghiệp nhiều người quan tâm sử dụng để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp nhằm đưa định kinh tế đắn Để phục vụ cho nhu cầu xã hội, kiểm toán độc lập đời, với kỹ năng, kinh nghiệm nghề nghiệp mình, KTV độc lập mang lại độ tin cậy cao cho báo cáo tài sau kiểm tốn, đồng thời giúp tiết kiệm chi phí cho người sử dụng, giúp nhà quản lý doanh nghiệp kiểm sốt tốt tình hình tài chính, kế tốn doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu báo cáo tài nơi tiềm ẩn sai sót trọng yếu Khi khoản mục bị sai lệch dẫn đến sai lệch khoản mục khác doanh thu, lợi nhuận thông tư tài khác Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn khoản mục này, với mục tiêu hiểu rõ thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nên em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn U&I” để thực khóa luận tốt nghiệp ii THE ABSTRACT In recent years in Vietnam, the market economy has formed and developed more and more strongly, creating favorable conditions for businesses to establish and opening opportunities for investors to seek profits The more society develops, the larger and more diverse the information is, the need to use reliable information to make investment decisions also increases Therefore, the financial statements of an enterprise are of great interest and use by many people to assess the financial status of the business in order to make sound economic decisions In order to serve the needs of society, an independent auditor was born With his professional skills and experience, an independent auditor will bring higher reliability to the financial statements after the audit Time helps save costs for users, as well as help business managers better control the financial and accounting situation of the business Accounts receivable from customers is one of the material items in the financial statements and is a potential source of material misstatement When this item is misleading, it leads to the deviation of other items such as revenue, profit and other financial circulars Realizing the importance of the audit of this item, along with the goal of better understanding the reality of the audit of the receivables from customers, I decided to choose the topic: “Completing the audit process of accounts receivable from customers at U&I Auditing Co., Ltd” to carry out my graduation thesis iii LỜI CAM ĐOAN Em tên Phan Nguyễn Phương Thảo, sinh viên lớp HQ6-GE07 chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I” kết nghiên cứu thân em suốt trình học tập Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Loan Các thông tin báo cáo thơng tin Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I nói chung từ báo cáo nội Đơn vị thực tập nói riêng cơng bố theo quy định, rõ ràng minh bạch Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực nội dung đề tài Tác giả Phan Nguyễn Phương Thảo iv LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, trước tiên em xin tỏ lịng biết ơn gửi lời cảm ơn đến tất quý Thầy Cô khoa đặc biệt khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh dạy dỗ, bảo truyền đạt thông tin, kiến thức quan trọng quý báu suốt năm học rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Thị Loan – cô người đồng hành, quan tâm, tận tình dẫn, truyền đạt góp ý nhiều điều để em hoàn thành báo cáo tốt hơn, hoàn thiện Tiếp theo, em xin chân thành cám ơn đến Ban Giám Đốc, Ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm toán U&I tạo điều kiện, hội cho em học tập làm việc môi trường chuyên nghiệp, hịa đồng, động để em gom góp kiến thức kinh nghiệm hỗ trợ cho cơng việc sau Và em muốn cám ơn anh chị nhóm Kiểm tốn 5, người chị, người anh tận tình dạy, hỗ trợ, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm làm việc, giúp em tiếp cận với cơng việc thực tế, góp ý sai sót chân tình Với vốn kiến thức cịn hạn chế bên cạnh cịn có sai sót khơng khó tránh khỏi thời gian vừa qua, em mong nhận ý kiến đóng góp từ quý Thầy Cơ Anh Chị để em hồn thiện thân tương lai Cuối cùng, em kính chúc Ban lãnh đạo, Thầy Cơ Anh Chị phịng kiểm tốn gặt hái thật nhiều thành công công việc sống, giúp công ty phát triển rực rỡ Em xin trân trọng cám ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 06 năm 2022 Tác giả Phan Nguyễn Phương Thảo v NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Tp HCM, ngày …… tháng …… năm 2022 Giảng viên hƣớng dẫn Nguyễn Thị Loan MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU .2 DANH MỤC HÌNH ẢNH PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung .3 2.2 Mục tiêu cụ thể .4 Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tƣợng nghiên cứu .4 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi .4 Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Khái quát khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm nợ phải thu khách hàng 10 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 15 1.2.2 Các sai phạm thƣờng gặp kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 16 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 28 2.1 Lịch sử phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 28 2.1.1 Lịch sử hình thành 28 2.1.2 Quá trình phát triển 30 2.1.3 Nguyên tắc phƣơng châm hoạt động 31 2.2 Quy trình kiểm tốn thực Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 36 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực kiểm toán mục phải thu khách hàng 40 2.3 Minh họa thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng áp dụng Công ty TNHH One Direction Việt Nam 47 2.3.1 Giới thiệu Công ty TNHH One Direction Việt Nam 47 2.3.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 48 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.3.4 Thủ tục kiểm toán thực minh họa giấy tờ làm việc 53 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I 66 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty kiểm tốn U&I 66 3.1.1 Ƣu điểm .66 3.1.2 Hạn chế .68 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I .69 3.2.1 Thiết kế chi tiết quy trình kiểm tốn đánh giá HTKSNB cho đối tƣợng khách hàng yêu cầu KTV thực 69 3.2.2 Bổ sung thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 69 3.2.3 Phân công mức độ công việc phù hợp 71 3.2.4 Đào tạo nâng cao chất lƣợng nguồn lực 71 3.2.5 Đối với quan chức 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 74 83 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, nghiệp vụ phát sinh kỳ với khoản phải 14 thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo quy định Xác V Linhptm D3491 định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu 15 KH dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp P với phần hành liên quan (vay, nợ,…)) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC Kiểm 16 tra hợp đồng thời hạn toán để phân loại cho phù hợp Kiểm tra trình bày thuyết P Linhptm D320 84 minh nợ xấu, khả thu hồi theo quy định TT200/2014/TT-BTC 17 Thủ tục khác (nếu thấy cần thiết) : 85 Phụ lục 2: Bảng CĐKT trƣớc kiểm toán 86 87 88 Phụ lục 3: Bảng Báo cáo KQHĐKD trƣớc kiểm toán 89 Phụ lục 4: Thƣ xác nhận nợ phải thu khách hàng Mẫu thư xác nhận áp dụng Công ty TNHH Kiểm toán U&I, áp dụng cho khách hàng với đối tượng xác nhận nước Mẫu thư dịch sang tiếng 90 Anh cho phù hợp với đối tượng xác nhận 91 92 93 Mẫu thư xác nhận áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I, áp dụng cho khách hàng với đối tượng xác nhận Việt Nam 94 Phụ lục 5: Tổng hợp bút toán điều chỉnh Giấy tờ làm việc minh họa cho bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh vấn đề phát q trình thực kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty Tuy nhiên, KTV không phát sai lệch trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC nên không thực điều chỉnh 95 Phụ lục 6: Bảng CĐKT kiểm toán 96 97 Phụ lục 7: Bảng BCKQHĐKD kiểm toán